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關(guān)于年薪制如何繳納個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟亦有較大影響。以下小編為大家整理了年薪制如何繳納個(gè)人所得稅的詳細內容，希望對大家有所幫助！
年薪制如何繳納個(gè)人所得稅
在實(shí)行年薪制和績(jì)效工資的單位，個(gè)人平時(shí)按月取得的生活費或部分工資，應按月依照工資、薪金所得計算繳納個(gè)人所得稅。年終取得的年薪和績(jì)效工資，應按全年一次性獎金計稅辦法計算繳納個(gè)人所得稅。
一些企業(yè)對企業(yè)經(jīng)營(yíng)者實(shí)行年薪制，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者平時(shí)按規定領(lǐng)取基本收入，年度結束后根據其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的考核結果再確定其效益收入。
在年薪制的情況下，發(fā)放年薪方式有三種，一是全年集中一次發(fā)放；二是將年薪全部平均分攤到12個(gè)平均發(fā)放；三是將年薪當中的部分按月度工資形式發(fā)放，另一部分作為年終一次性獎金形式發(fā)放。
工資個(gè)人所得稅計算方法
1、應繳納所得額=稅前工資收入金額-五險一金（個(gè)人繳納部分）-費用減除額。
2、應納稅額=應納所得額×稅率-速算扣除數。
怎樣交個(gè)人所得稅
我國個(gè)人所得稅的征收方式實(shí)行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。個(gè)人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實(shí)行按年計征應納稅額，其他所得應納稅額實(shí)行按月計征。
1、工資個(gè)稅的計算公式。
應納稅額=（工資薪金所得-“五險一金”-扣除數）×適用稅率-速算扣除數。
2、個(gè)稅免征額是5000，使用超額累進(jìn)稅率的計算方法。
繳稅=全月應納稅所得額x稅率-速算扣除數。
實(shí)發(fā)工資=應發(fā)工資-四金-繳稅。
全月應納稅所得額=（應發(fā)工資-四金）-5000。
3、扣除標準：
個(gè)稅按5000元/月的起征標準算。
年終獎個(gè)人所得稅怎么算
小明年終獎8523元，月工資6000元
若小明2016年12月工資6000元（不含五險一金），同時(shí)領(lǐng)到2016年的年終獎8523元，當月所需繳納的個(gè)人所得稅如下：
�。�1）當月工資個(gè)人所得稅=(6000-3500)x10%-105=145元
�。�2）年終獎個(gè)人所得稅=8523x3%-0=255.69元
應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數
如何確定適用稅率：先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數�！�8523/12=710.25，適用稅率3%，速算扣除數0】
�。�3）當月個(gè)人所得稅總額=145+255.69=400.69元
小明年終獎8523元，月工資3000元
若小明2016年12月工資3000元（不含五險一金），同時(shí)領(lǐng)到2016年的年終獎8523元，當月所需繳稅的個(gè)人所得稅如下：
�。�1）當月工資個(gè)人所得稅：未超過(guò)費用扣除標準3500元，不需要繳納個(gè)人所得稅。
�。�2）年終獎個(gè)人所得稅=[8523-（3500-3000）]x3%-0=240.69元
應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數
如何確定適用稅率：應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數�！�8523-（3500-3000）=8023,8023/12=668.58，適用稅率3%，速算扣除數0】
�。�3）當月個(gè)人所得稅總額=0+240.69=240.69元
提醒
在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人，全年一次性獎金的計稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。
如何繳納個(gè)人所得稅
企業(yè)年金方面
根據《財政部、人力資源社會(huì )保障部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費的個(gè)人所得稅處理》的規定：企業(yè)根據國家有關(guān)政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費部分，在計入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅；
個(gè)人根據國家有關(guān)政策規定繳付的年金個(gè)人繳費部分，在不超過(guò)本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個(gè)人當期的應納稅所得額中扣除；
個(gè)人達到國家規定的退休年齡實(shí)施之后按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個(gè)人所得稅;在實(shí)施之后按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分攤計入各月，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個(gè)人所得稅。
商業(yè)保險方面
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復》的規定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時(shí)（即該保險落到被保險人的保險賬戶(hù)）并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。企事業(yè)單位按照國家或省(自治區、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實(shí)際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業(yè)保險費，免征個(gè)人所得稅；
試點(diǎn)地區企事業(yè)單位統一組織并為員工購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買(mǎi)，按上述限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個(gè)人所得稅法規定減除費用標準之外的扣除。比如保費年繳2400元，每月稅前工資扣除200元，扣除后工資達不到3500元的納稅標準，就可以直接免交個(gè)稅了。
股息紅利個(gè)人所得稅
股息、紅利:是指個(gè)人擁有股權取得的公司、企業(yè)派息分紅。
股息：按照一定的比率派發(fā)的每股息金。
紅利：根據公司、企業(yè)應分配的，超過(guò)股息部分的利潤，按股派發(fā)的紅股，稱(chēng)為紅利。
轉增股：是指上市公司將公司的資本公積金轉化為股本的形式贈送給股東的一種分配方式。
送紅股：是指上市公司給股東分配利潤的形式，是用上市公司的盈余公積和未分配利潤以股權的方式贈送給股東。
派現：即現金股利，是股份公司以貨幣形式發(fā)放給股東的股息。
股息紅利如何計稅：
自2013年1月1日起，我國實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策。
(1)個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以?xún)?含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;
(2)持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;
(3)持股期限超過(guò)1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。
上述所得統一適用20%的稅率計征個(gè)人所得稅。
上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對截止股權登記日個(gè)人已持股超過(guò)1年的，其股息紅利所得，按25%(即20%x25%=5%)計入應納稅所得額。對截止股權登記日個(gè)人持股1年以?xún)?含1年)且尚未轉讓的，稅款分兩步代扣代繳：第一步，上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，統一暫按25%(即20%x25%=5%)計入應納稅所得額，計算并代扣稅款。第二步，個(gè)人轉讓股票時(shí)，證券登記結算公司根據其持股期限計算實(shí)際應納稅額，超過(guò)已扣繳稅款的部分，由證券公司等股份托管機構從個(gè)人資金賬戶(hù)中扣收并劃付證券登記結算公司，證券登記結算公司應于次月5個(gè)工作日內劃付上市公司，上市公司在收到稅款當月的法定申報期內向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
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