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怎樣理解起征點(diǎn)與免征額
起征點(diǎn)與免征額是稅收要素減免稅中相關(guān)的兩個(gè)概念，都是對納稅人的一種稅收優(yōu)惠，但在實(shí)際操作中二者經(jīng)常被混用，其實(shí)兩者并不是一回事。
（一）起征點(diǎn)
起征點(diǎn)是指《稅法》規定的對課稅對象征稅的起點(diǎn)，即開(kāi)始征稅的最低收入數額界限。規定起征點(diǎn)是為了免除收入較少的納稅人的稅收負擔，縮小征稅面，貫徹稅收負擔合理的稅收政策。
起征點(diǎn)的主要特點(diǎn)是：當課稅對象未達到起征點(diǎn)時(shí)，不用征稅；當課稅對象達到起征點(diǎn)時(shí)，對課稅對象全額征稅。
起征點(diǎn)在增值稅和營(yíng)業(yè)稅中的應用比較多，主要是針對增值稅和營(yíng)業(yè)稅中的個(gè)人。如，增值稅中規定銷(xiāo)售貨物的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額在2000元～5000元；提供應稅勞務(wù)的為月勞務(wù)收入額在1500元～3000元。各省、自治區和直轄市可以在幅度中選擇具體的數額。
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免征額又稱(chēng)“費用扣除額”，是指《稅法》規定的在課稅對象的全部數額中預先確定的免于征稅的數額，即在確定計稅依據時(shí)，允許從全部收入中扣除的費用限額。規定免征額是為了照顧納稅人的生活、教育等的最低需要。
免征額的主要特點(diǎn)是：當課稅對象低于免征額時(shí)，不用征稅；當課稅對象高于免征額時(shí)，則從課稅對象總額中減去免征額后，對余額部分征稅。
免征額在個(gè)人所得稅中的應用比較多，如工資、薪金所得的免征額為1600元；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得或特許權使用費所得的免征額為定額800元或定率為收入的20%等。
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通過(guò)以上分析可以看出，二者既有相同點(diǎn)，又有區別。
1.兩者的相同點(diǎn)
（1）二者均屬于減免稅范圍。
�。�2）一般都是針對于個(gè)人。
�。�3）當課稅對象的額度小于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，二者都不予以征稅。
�。�4）二者都是針對課稅對象而言，而不是針對稅額而言的，如關(guān)稅中一票的關(guān)稅稅額在50元以下的免征關(guān)稅，此處的50元不是免征額。這一點(diǎn)是特別重要的。
2.兩者的不同點(diǎn)
（1）當課稅對象的額度大于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，采用起征點(diǎn)制度的要對課稅對象的全部數額征稅；采用免征額制度的僅對課稅對象超過(guò)免征額部分征稅。
�。�2）兩者的側重點(diǎn)不同，前者照顧的是低收入者，后者則是對所有納稅人的照顧。
【例】假設有甲、乙、丙3人，其當月的收入分別是999元、1000元和1001元。
現在規定1000元為征稅的起征點(diǎn)，并規定稅率為10%。
那么，這3人在不考慮其他因素時(shí)的納稅情況應該是：
甲的收入因為沒(méi)有達到起征點(diǎn)而不納稅；
乙的收入正好達到起征點(diǎn)，應該全額計稅，應納稅額＝1000×10%＝100（元）
丙的收入已經(jīng)超過(guò)起征點(diǎn)，也應該全額計稅，應納稅額＝1001×10%＝100.1（元）
假設其他條件不變，規定1000元為免征額，稅率依然為10%。
這時(shí)，3人的納稅情況應該是：
甲的收入均在免征額之內而不納稅；
乙的收入正好屬于免征額的部分，也不需要納稅；
丙的收入比免征額的數額要多，則需要納稅，但應該是收入中扣除免征額部分的余額部分納稅，應納稅額＝（1001－1000）×10%＝0.1（元）
由上面的例子可以看出，同樣的數額規定為起征點(diǎn)和規定為免征額，對那些收入在規定數額以下的人來(lái)說(shuō)，似乎看不出有什么差別，但對于收入超過(guò)規定數額的納稅人而言，其影響就截然不同了。乙和丙在兩種不同規定的情況下，所納的稅額均相差100元。
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