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小型微利企業(yè)進(jìn)行預繳申報時(shí)如何填寫(xiě)報表
問(wèn)：小型微利企業(yè)在進(jìn)行預繳申報及年度匯算清繳時(shí)，如何填寫(xiě)報表，需注意哪些問(wèn)題?
答：符合條件的小型微企業(yè)應在每年5月底之前，進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報和匯算清繳，結清應退、應繳稅款。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表》(國家稅務(wù)總局公告2011第64號)、《關(guān)于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第14號)和《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2011〕117號)文件的相關(guān)規定，小型微利企業(yè)納稅申報時(shí)應注意以下事項：
1.預繳申報。納稅人如在每年首次預繳申報前完成上年年度申報及備案，且上一納稅年度年應納稅所得額低于6萬(wàn)元(含)的小型微利企業(yè)，可在季度預繳時(shí)減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。預繳申報企業(yè)所得稅時(shí)，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類(lèi))》第 9行“實(shí)際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。上一年度應納稅所得額高于6萬(wàn)元而不超過(guò)30萬(wàn)元，“實(shí)際利潤總額”與5%的乘積暫填入“減免所得稅額”內，即暫按20%的稅率預繳企業(yè)所得稅。
2.年度申報。小型微企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報時(shí)，符合小型微利企業(yè)條件的查賬征收企業(yè)，年應納稅所得額低于6萬(wàn)元(含)的，可直接將年度應納稅所得額(年度納稅申報表主表第25行次“應納稅所得額”)乘以15%的乘積，填入附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第34行次“符合條件的小型微利企業(yè)”當中。同樣，“年應納稅所得額高于6萬(wàn)元(含)小于30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)”按照其所得與5%計算的乘積，填入附表5“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。而所得稅申報表主表上計算應納所得稅額時(shí)的稅率仍然是25%.
概述
稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理的起點(diǎn)。
稅務(wù)登記范圍：納稅人、扣繳義務(wù)人
�、購氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人：企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位;②非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依照規定負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人：前款規定以外的納稅人，除國家機關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農村小商販外;③ 扣繳義務(wù)人：負有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國家機關(guān)除外)，應當辦理扣繳稅款登記。享受減免稅待遇的納稅人需要辦理稅務(wù)登記。
稅務(wù)登記證件及使用：
(1)納稅人辦理下列事項時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件：①開(kāi)立銀行賬戶(hù);②領(lǐng)購發(fā)票。
(2)納稅人辦理其他稅務(wù)事項時(shí)，應當出示稅務(wù)登記證件：
�、偕暾垳p稅、免稅、退稅; ②申請辦理延期申報、延期繳納稅款; ③申請開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;④辦理停業(yè)、歇業(yè); ⑤其他有關(guān)稅務(wù)事項。
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