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稅率有幾種分類(lèi)

時(shí)間:2024-08-28 07:41:16 辦稅指南 我要投稿
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稅率有幾種分類(lèi)

  稅率,是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度,也是衡量稅負輕重與否的重要標志。中國現行的稅率主要有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、定額稅率。下面是稅率的分類(lèi):

  比例稅率

  即對同一征稅對象,不分數額大小,規定相同的征稅比例。中國的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。

  比例稅率在適用中又可分為三種具體形式:?jiǎn)我槐壤惵、差別比例稅率、幅度比例稅率。

  單一比例稅率,是指對同一征稅對象的所有納稅人都適用同一比例稅率。

  差別比例稅率,是指對同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例征稅。 具體又分為下面三種形式:

  產(chǎn)品差別比例稅率:即對不同產(chǎn)品分別適用不同的比例稅率,同一產(chǎn)品采用同一比例稅率。如消費稅、關(guān)稅等;

  行業(yè)差別比例稅率:即按不同行業(yè)分別適用不同的比例稅率,同一行業(yè)采用同一比例稅率。如營(yíng)業(yè)稅等;

  地區差別比例稅率:即區分不同的地區分別適用不同的比例稅率,同一地區采用同一比例稅率。如城市維護建設稅等。

  幅度比例稅率:是指對同一征稅對象,稅法只規定最低稅率和最高稅率,各地區在該幅度內確定具體的使用稅率。

  定額稅率

  定額稅率是稅率的一種特殊形式。它不是按照課稅對象規定征收比例,而是按照征稅對象的計量單位規定固定稅額,所以又稱(chēng)為固定稅額,一般適用于從量計征的稅種。其優(yōu)點(diǎn)是:從量計征,不是從價(jià)計征,有利于鼓勵納稅人提高產(chǎn)品質(zhì)量和改進(jìn)包裝,計算簡(jiǎn)便。但是,由于稅額的規定同價(jià)格的變化情況脫離,在價(jià)格提高時(shí),不能使國家財政收入隨國民收入的增長(cháng)而同步增長(cháng),在價(jià)格下降時(shí),則會(huì )限制納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)積極性。在具體運用上又分為以下幾種:

  (1)地區差別稅額:即為了照顧不同地區的自然資源、生產(chǎn)水平和盈利水平的差別,根據各地區經(jīng)濟發(fā)展的不同情況分別制定的不同稅額;

  (2)幅度稅額:即中央只規定一個(gè)稅額幅度,由各地根據本地區實(shí)際情況,在中央規定的幅度內,確定一個(gè)執行數額;

  (3)分類(lèi)分級稅額:把課稅對象劃分為若干個(gè)類(lèi)別和等級,對各類(lèi)各級由低到高規定相應的稅額,等級高的稅額高,等級低的稅額低,具有累進(jìn)稅的性質(zhì)。

  累進(jìn)稅率

  累進(jìn)稅率指按征稅對象數額的大小,劃分若干等級,每個(gè)等級由低到高規定相應的稅率,征稅對象數額越大稅率越高,數額越小稅率越低。累進(jìn)稅率因計算方法和依據的不同,又分以下幾種:

  (1)全額累進(jìn)稅率:即對征稅對象的金額按照與之相適應等級的稅率計算稅額。在征稅對象提高到一個(gè)級距時(shí),對征稅對象金額都按高一級的稅率征稅;

  (2)全率累進(jìn)稅率:它與全額累進(jìn)稅率的原理相同,只是稅率累進(jìn)的依據不同。全額累進(jìn)稅率的依據是征稅對象的數額,而全率累進(jìn)稅率的依據是征稅對象的某種比率,如銷(xiāo)售利潤率、資金利潤率等;

  (3)超額累進(jìn)稅率:即把征稅對象按數額大小劃分為若干等級,每個(gè)等級由低到高規定相應的稅率,每個(gè)等級分別按該級的稅率計稅;

  (4)超率累進(jìn)稅率:它與超額累進(jìn)稅率的原理相同,只是稅率累進(jìn)的依據不是征稅對象的數額而是征稅對象的某種比率。

  在以上幾種不同形式的稅率中,全額累進(jìn)稅率和全率累進(jìn)稅率的優(yōu)點(diǎn)是計算簡(jiǎn)便,但在兩個(gè)級距的臨界點(diǎn)稅負不合理。超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率的計算比較復雜,但累進(jìn)程度緩和,稅收負擔較為合理。

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