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所得稅稅率表最新

時(shí)間:2024-09-27 18:21:55 辦稅指南 我要投稿

所得稅稅率表最新

  今年最新的所得稅稅率表上有哪些內容?規定的級數是哪些?是如何計算的?

  》》》2017個(gè)稅計算器入口

  稅率表一:工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率表

級數 全月應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數
含稅級距 不含稅級距
1 不超過(guò)1500元的 不超過(guò)1455元的 3 0
2 超過(guò)1500元至4500元的部分 超過(guò)1455元至4155元的部分 10 105
3 超過(guò)4500元至9000元的部分 超過(guò)4155元至7755元的部分 20 555
4 超過(guò)9000元至35000元的部分 超過(guò)7755元至27255元的部分 25 1005
5 超過(guò)35000元至55000元的部分 超過(guò)27255元至41255元的部分 30 2755
6 超過(guò)55000元至80000元的部分 超過(guò)41255元至57505元的部分 35 5505
7 超過(guò)80000元的部分 超過(guò)57505元的部分 45 13505

  注:

  1、本表所列含稅級距與不含稅級距,均為按照稅法規定減除有關(guān)費用后的所得額;

  2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

  稅率表二:個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用

級數 全年應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數
含稅級距 不含稅級距
1 不超過(guò)15000元的 不超過(guò)14250元的 5 0
2 超過(guò)15000元至30000元的部分 超過(guò)14250元至27750元的部分 10 750
3 超過(guò)30000元至60000元的部分 超過(guò)27750元至51750元的部分 20 3750
4 超過(guò)60000元至100000元的部分 超過(guò)51750元至79750元的部分 30 9750
5 超過(guò)100000元的部分 超過(guò)79750元的部分 35 14750

  注:

  1、本表所列含稅級距與不含稅級距,均為按照稅法規定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額;

  2、含稅級距適用于個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和由納稅人負擔稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

  所得稅計算方法:

  應納所得稅額=應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額

  一、

  所得稅=應納稅所得額 * 稅率(25%或20%)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

  二、

  企業(yè)所得稅是指對取得應稅所得、實(shí)行獨立經(jīng)濟核算的境內企業(yè)或者組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。

  (一)企業(yè)所得稅的納稅人

  企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應同時(shí)具備以下三個(gè)條件:

  1.在銀行開(kāi)設結算賬戶(hù);

  2.獨立建立賬簿,編制財務(wù)會(huì )計報表;

  3.獨立計算盈虧。

  (二)企業(yè)所得稅的征稅對象

  是納稅人每一納稅年度內來(lái)源于中國境內、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。

  (三)企業(yè)所得稅的計稅依據是應納稅所得額。

  應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目

  (四)企業(yè)所得稅的應納稅額

  1.收入總額。

  (1)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入:

  (2)財產(chǎn)轉讓收入:

  (3)利息收入:

  (4)租賃收入;

  (5)特許權使用費收入:

  (6)股息收入:

  (7)其他收入:包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入,罰款收入,因債權人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應付款項,物資及現金的溢余收入,教育費附加返還款,逾期沒(méi)收包裝物押金收入以及其他收入。

  2、納入收入總額的其他幾項收入。

  (1)企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門(mén)批準的“技術(shù)性收入免稅申請表”為依據,未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的所有收入,一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅。

  (2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入,應并入收入總額予以征稅,而不能直接沖減在建工程成本。

  (3)對機構(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入,應計入當期損益,按規定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。

  (4)外貿企業(yè)由于實(shí)施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動(dòng)發(fā)生匯兌損益,可以在計算應納稅所得額時(shí)進(jìn)行調整,按照直線(xiàn)法在5年內轉入應納稅所得額。

  (5)納稅人享受減免或返還的流轉稅,以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入,除國家另有文件指定專(zhuān)門(mén)用途的,都應并入企業(yè)所得,計算繳納所得稅。

  (6)企業(yè)在基本建設、專(zhuān)項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的,均應作為收入處理;企業(yè)對外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節省的材料,如按合同規定留歸企業(yè)所有,也應作為收入處理。

  (7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權益的,其收入額應參照當時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計算或估定。

  (8)企業(yè)依法清算時(shí),其清算終了后的清算所得,應當依照稅法規定繳納企業(yè)所得稅

  3.準予扣除的項目。

  (1)成本。

  (2)費用。經(jīng)營(yíng)費用、管理費用和財務(wù)費用。

  (3)稅金。

  (4)損失。

  在確定納稅人的扣除項目時(shí),應注意以下兩個(gè)問(wèn)題:(1)企業(yè)在納稅年度內應計未計扣除項目,包括各類(lèi)應計未計費用、應提未提折舊等,不得轉移以后年度補扣。(2)納稅人的財務(wù)、會(huì )計處理與稅收規定不一致的,應依照稅收規定予以調整,按稅收規定允許扣除的金額,準予扣除。

  此外,稅法允許下列項目按照規定的范圍和標準扣除:

  (1)利息支出。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間,向金融機構借款的利息支出,按照實(shí)際發(fā)生數扣除;向非金融機構借款的利息支出,不高于按照金融機構同類(lèi)、同期貸款利率計算的金額部分,準予扣除。

  (2)計稅工資。納稅人支付給職工的工資,按照計稅工資扣除。

  (3)納稅人的職工工會(huì )經(jīng)費、職工福利費、教育費,分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。

  (4)捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈,在年度應納稅所得額3%以?xún)鹊牟糠譁视杩鄢。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

  (5)業(yè)務(wù)招待費。

  (6)保險基金。

  (7)保險費用。納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險,按照規定繳納的保險費用,準予扣除。保險公司給予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待,應計入當年應納稅所得額。

  (8)租賃費。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費,可以據實(shí)扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續費,以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時(shí)直接扣除。

  (9)準備金。納稅人按財政部的規定提取的壞賬準備金和商品削價(jià)準備金,準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

  (10)購買(mǎi)國債的利息收入,不計入應納稅所得額。

  (11)轉讓各類(lèi)固定資產(chǎn)發(fā)生的費用,允許扣除。

  (12)當期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損凈損失,準予扣除。

  (13)匯兌損益,計入當期所得或在當期扣除。

  (14)納稅人按規定支付給總機構的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費,須提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定后,準予扣除。

  4.不得扣除的項目。

  (1)資本性支出。即納稅人購置、建造固定資產(chǎn),對外投資的支出。

  (2)無(wú)形資產(chǎn)轉讓、開(kāi)發(fā)支出。

  (3)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財物的損失。

  (4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款。

  (5)自然災害或者意外事故,損失有賠償的部分。

  (6)超過(guò)國家規定允許扣除的公益、救濟性捐贈,以及非公益、救濟性捐贈。

  (7)各種贊助支出。是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

  (8)貸款擔保。納稅人為其他獨立納稅人提供的,與本身應納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔保等,因被擔保方還不清貸款而由納稅人承擔的本息等,不得在擔保企業(yè)稅前扣除。

  (9)與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項支出。

  5.應納稅額的計算。

  應納稅額=應納稅所得額×稅率

  6.稅額扣除和虧損彌補。

  (1)納稅人來(lái)源于中國境外的所得,已在境外繳納的所得稅款,準予在匯總納稅時(shí),從其應納稅額中扣除,但是扣除額不得超過(guò)其境外所得依照我國稅法計算的應納稅額。

  (2)納稅人從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤,如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè),不退還所得稅;如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè),投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規定補繳所得稅。

  (3)虧損彌補。納稅人發(fā)生年度虧損,可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的,可以逐年延續彌補,但是延續彌補期最長(cháng)不得超過(guò)5年。

  (五)企業(yè)所得稅的稅率

  企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率,一般納稅人的稅率為33%。對年所得額在3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)以下的企業(yè),按18%的比例稅率征收,對年所得額在3萬(wàn)元以上,10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)以下的企業(yè),按27%的比例稅率征收。對國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區的高新技術(shù)企業(yè),經(jīng)有關(guān)部門(mén)認定為高新技術(shù)企業(yè)納稅人的,減按15%的稅率征收所得稅。

  (六)企業(yè)所得稅的納稅期限和地點(diǎn)

  1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅年度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

  2.納稅期限。按年計算,分月或者分季預繳。月份或者季度終了后15日內預繳,年度終了后4個(gè)月內匯算清繳,多退少補。

  3.納稅地點(diǎn)。納稅人以獨立核算的企業(yè)為單位就地納稅。

  (七)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

  1.民族自治地方的企業(yè),需要照顧和鼓勵的,經(jīng)省政府批準,可以給予定期減稅或者免稅。

  2.現行的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策主要有以下幾個(gè)方面:

  (1)國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區內設立的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。

  (3)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的,可在5年內減征或免征所得稅。

  (4)在國家確定的革命老區、少數民族地區、邊遠地區和貧困地區新辦的企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后,可減征或者免征所得稅3年。

  (5)企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉讓?zhuān)约霸诩夹g(shù)轉讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉讓有關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓所得,年凈收入在30萬(wàn)元以下的,暫免征收所得稅。

  (6)企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴重自然災害,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準,可減征或免征所得稅1年。

  (7)新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè),當年安置待業(yè)人員達到規定比例的,可在3年內教征或者免征所得稅。

  (8)高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠(chǎng),可減征或者免征所得稅。

  (9)民政部門(mén)舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅。

  (10)鄉鎮企業(yè)可按應繳稅款減征10%,用于補助社會(huì )性開(kāi)支的費用,不再執行稅前提取的10%辦法。

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