補提城建稅會(huì )計分錄

　　城市維護建設稅與其他稅種不同，沒(méi)有獨立的征稅對象或稅基，而是以增值稅、消費稅“二稅”實(shí)際繳納的稅額之和為計稅依據，隨“二稅”同時(shí)附征，本質(zhì)上屬于一種附加稅。

　　1、補計提：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費-城建稅

　　應交稅費-教育費附加

　　2、繳納時(shí)：

　　借：應交稅費-城建稅

　　應交稅費-教育費附加

　　貸：銀行存款

　　城建稅的會(huì )計處理

　　企業(yè)應設置“應交稅費——應交城市維護建設稅”明細科目，核算企業(yè)城建稅計提與繳納情況。每月計提應交城建稅時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目;實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應交未交的城建稅款。

　　教育費附加是國家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時(shí)征收的一種附加費，嚴格來(lái)說(shuō)不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類(lèi)似，因此，也可以視同稅款進(jìn)行核算。教育費附加征收對象、計費依據、計算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對教育費附加通過(guò)“應交稅費——應交教育費附加”明細科目核算。

　　【例】某公司在市區，2008年6月實(shí)際繳納增值稅款為430萬(wàn)元，消費稅款為70萬(wàn)元，則城建稅、教育費附加的金額和會(huì )計處理為：

　�、賾�交的城建稅和教育費附加：

　　應納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬(wàn)元)

　　應交的教育費附加=(430+70)×3%=15(萬(wàn)元)

　�、谧鰰�(huì )計分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加          500 000

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅   350 000

　　——應交教育費附加     150 000

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅  350 000

　　——應交教育費附加     150 000

　　貸：銀行存款              500 000

　　此外，還須注意以下兩點(diǎn)：

　　(1)城建稅是一種附加稅，其計稅依據是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，不包括非稅款項。

　　(2)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

【補提城建稅會(huì )計分錄】相關(guān)文章：

城建稅的會(huì )計分錄03-01

結轉城建稅會(huì )計分錄12-21

城建稅交款會(huì )計分錄03-03

支付城建稅會(huì )計分錄03-03

繳納城建稅的會(huì )計分錄03-01

減免城建稅會(huì )計分錄12-21

預繳城建稅會(huì )計分錄03-03

應交城建稅會(huì )計分錄02-27

城建稅及教育費附加會(huì )計分錄12-14