城市建設維護稅交多了

　　城市維護建設稅是指以單位或個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計稅依據而征收的一種稅。

　　城市維護建設稅的基本規定

　　(一)征稅范圍

　　城市維護建設稅征收的區域范圍包括城市、縣城、建制鎮，以及稅法規定征收“三稅”的其他地區。

　　(二)城市維護建設稅的納稅人范圍(熟悉)

　　城市維護建設稅的納稅人是在征稅范圍內從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。

　　個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護建設稅，由各省級人民政府根據實(shí)際情況確定。

　　2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人開(kāi)始征收城市維護建設稅。

　　對外資企業(yè)2010年12月1日(含)之后發(fā)生的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅征收城市維護建設稅和教育費附加;對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅，不征收城市維護建設稅和教育費附加。

　　(三)稅率(掌握)

　　1.城市維護建設稅稅率的基本規定

　　城市維護建設稅采用地區差別比例稅率，納稅人所在地區不同，適用稅率的檔次也不同。

　　具體規定是：

　　納稅人所在地在城市市區的，稅率為7%;

　　納稅人所在地在縣城、建制鎮的，稅率為5%;

　　納稅人所在地不在城市市區、縣城、建制鎮的，稅率為1%。

　　納稅單位和個(gè)人繳納城市維護建設稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規定稅率執行�？h政府設在城市市區，其在市區辦的企業(yè)，按照市區的規定稅率計算納稅。納稅人所在地為工礦區的，應根據行政區劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護建設稅。

　　2.城市維護建設稅稅率的特殊規定

具體特殊情況	適用稅率及規定
代收、代扣城市維護建設稅	繳納“三稅”所在地的規定稅率（代收代扣方所在地適用稅率）
流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)	繳納“三稅”所在地的規定稅率
貨物運輸企業(yè)代開(kāi)發(fā)票納稅人，代開(kāi)貨物運輸業(yè)發(fā)票時(shí)	凡按規定應當征收營(yíng)業(yè)稅的，在代開(kāi)貨物運輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開(kāi)票金額3%征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款7%預征城市維護建設稅。在代開(kāi)發(fā)票時(shí)已征收的屬于法律、法規規定的征減或者免征的城市維護稅及高于法律、法規規定的城市維護建設稅稅率征收的稅款，在下一征期退稅
鐵道部應納城市維護建設稅的稅率	對于鐵道部是實(shí)際集中繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，財政部規定統一使用5%的稅率

　　(四)計稅依據(掌握)

　　城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。不包括加收的滯納金和罰款。

城市維護建設稅計稅依據包括的內容	城市維護建設稅計稅依據不包括的內容
1.納稅人實(shí)際向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額 2.納稅人被稅務(wù)機關(guān)查補的消費稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額 3.納稅人出口貨物經(jīng)批準免抵的增值稅稅額	1.納稅人進(jìn)口環(huán)節被海關(guān)代征的增值稅、消費稅稅額 2.非稅款項（被加收的滯納金和罰款等）

　　(五)城市維護建設稅的稅收優(yōu)惠(熟悉)

　　1.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅。(進(jìn)口不征)

　　2.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅;經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。(出口不退，免抵要交)

　　3.其他減免稅規定(P265)

　　(1)對國家石油儲備基地第一期項目建設過(guò)程中涉及的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加予以免征。

　　(2)①對新辦的商貿企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿企業(yè)除外)，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門(mén)認定稅務(wù)機關(guān)審核3年內免征城市維護建設稅、教育費附加。

　　自2004年1月1日起，對為安置自謀職業(yè)的城鎮退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣以上民政部門(mén)認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內免征城市維護建設稅。

　　對為安置自謀職業(yè)的城鎮退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣以上民政部門(mén)認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內免征城市維護建設稅。

　�、趯ο聧徥�業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè)、娛樂(lè )業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內免征城市維護建設稅、教育費附加。

　　對自謀職業(yè)的城鎮退役士兵，在國辦發(fā)[2004]10號文下發(fā)后從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè)、娛樂(lè )業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內免征城市維護建設稅。

　　(3)經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷(xiāo)的金融機構及其分設于各地的分支機構(包括被依法撤銷(xiāo)的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農村信用社)，用其財產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷(xiāo)金融機構轉讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據等應繳納的城市維護建設稅、教育費附加。

　　此外，對增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還。

　　(六)城市維護建設稅應納稅額的計算(掌握)

　　應納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅額+實(shí)際繳納的消費稅額+實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額)×適用稅率

　　(七)城市維護建設稅的征收管理(熟悉)

　　1.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護建設稅。

　　2.代扣代繳的納稅地點(diǎn)。

　　代征、代扣、代繳增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)單位，同時(shí)也要代征、代扣、代繳城市維護建設稅。如果沒(méi)有代扣城市維護建設稅的，應由納稅單位或個(gè)人回到其所在地申報納稅。

　　3.銀行的納稅地點(diǎn)。

　　各銀行繳納的營(yíng)業(yè)稅均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當地繳納。即縣以上各級銀行直接經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入，由各級銀行分別在所在地納稅�？h和設區的市，由縣支行或區辦事處在其所在地納稅，而不能分別按所屬營(yíng)業(yè)所的所在地計算納稅。

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