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應交城建稅分錄
城市維護建設稅是我國為了加強城市的維護建設,擴大和穩定城市維護建設資金的來(lái)源開(kāi)征的一個(gè)稅種。
城建稅的會(huì )計分錄
賬戶(hù)設置
企業(yè)應當在"應交稅金"賬戶(hù)下設置"應交城市維護建設稅"明細賬戶(hù),專(zhuān)戶(hù)用來(lái)核算企業(yè)應交城市維護建設稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶(hù)的貸方反映企 業(yè)按稅法規定計算出的應當繳納的城市維護建設稅,借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設稅,余額在貸方反映企業(yè)應交而未交的城市維護建設稅。
如果出口企業(yè)當期的應納稅額>0,企業(yè)會(huì )進(jìn)行以下會(huì )計處理:
借:應交稅金—應交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
出口企業(yè)根據稅務(wù)機關(guān)出口退稅審核系統的預審反饋情況,計算當期的應退稅額和應免抵稅額,如果當期的應免抵稅額>0,企業(yè)應進(jìn)行以下會(huì )計處理:
借:應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額)
貸:應交稅金—應交增值稅(出口退稅)
很顯然,出口企業(yè)根據“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”和“應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額)”這兩個(gè)科目當期的借方發(fā)生額就可以計算出當期應納的城建稅和教育費附加。
城建稅的會(huì )計分錄實(shí)例
某工廠(chǎng)1998年11月30日計算出企業(yè)當月應交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市,則計算出當月應納城市維護建設稅為:
應納稅額=68000×7%=4760元
則企業(yè)應作如下會(huì )計分錄:
借:產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 4760
貸:應交稅金--應交城市維護建設稅 4760
12月4日,企業(yè)按規定向稅務(wù)機關(guān)申報納稅,繳納城市維護建設稅4760元,則作如下會(huì )計分錄:
借:應交稅金--應交城市維護建設稅 4760
貸:銀行存款 4760
[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的規定分期預繳增值稅和消費稅,每10日預繳一次,月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值 稅340000元,消費稅120000元,則同時(shí)預繳城市維護建設稅,應預繳額為:
應預繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元
則企業(yè)按規定預繳時(shí)應作如下會(huì )計分錄:
借:應交稅金--應交城市維護建設稅 32200
貸:銀行存款 32200
月末,企業(yè)計算出企業(yè)當月實(shí)際應繳納增值稅為1180000元,消費稅為420000元,則實(shí)際應納城市維護建設稅為:
應納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元
則企業(yè)應作如下會(huì )計分錄:
借:產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 112000
貸:應交稅金--應交城市維護建設稅 112000
企業(yè)當月實(shí)際已預繳城市維護建設稅96600元,則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)匯算時(shí)應補交其余未交稅金15400元 (112000-96600),則補交時(shí)作如下會(huì )計分錄:
借:應交稅金--應交城市維護建設稅 15400
貸:銀行存款 15400
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