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什么情況下納稅人需要提供納稅擔保?

時(shí)間:2024-05-26 19:01:16 辦稅指南 我要投稿
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什么情況下納稅人需要提供納稅擔保?

  我是一個(gè)個(gè)體工商戶(hù),我覺(jué)得稅務(wù)機關(guān)給我核定的稅款不合理,要申請行政復議,稅務(wù)機關(guān)要我提供納稅擔保,這樣做有什么依據嗎?

  答:國家稅務(wù)總局令第11號《納稅擔保試行辦法》第三條規定,納稅人有下列情況之一的,適用納稅擔保:

 。ㄒ唬┒悇(wù)機關(guān)有根據認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,在規定的納稅期之前經(jīng)責令其限期繳納應納稅款,在限期內發(fā)現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象,責成納稅人提供納稅擔保的;

 。ǘ┣防U稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的;

 。ㄈ┘{稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款,需要申請行政復議的;

 。ㄋ模┒愂辗、行政法規規定可以提供納稅擔保的其他情形。

  第四條 扣繳義務(wù)人按照《稅收征管法》第八十八條規定需要提供納稅擔保的,適用本辦法的規定。

  納稅擔保人按照《稅收征管法》第八十八條規定需要提供納稅擔保的,應當按照本辦法規定的抵押、質(zhì)押方式,以其財產(chǎn)提供納稅擔保;納稅擔保人已經(jīng)以其財產(chǎn)為納稅人向稅務(wù)機關(guān)提供擔保的,不再需要提供新的擔保。

  《稅收征管法》 第八十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí),必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保,然后可以依法申請行政復議;對行政復議決定不服的,可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的,可以依法申請行政復議,也可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取本法第四十條規定的強制執行措施,或者申請人民法院強制執行。

  提示:國家稅務(wù)總局令第11號《納稅擔保試行辦法》第二條規定:本辦法所稱(chēng)納稅擔保,是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意或確認,納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式,為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。

  納稅擔保人包括以保證方式為納稅人提供納稅擔保的納稅保證人和其他以未設置或者未全部設置擔保物權的財產(chǎn)為納稅人提供納稅擔保的第三人。

  因此,根據文件規定,您需要先提供納稅擔保,再申請行政復議。

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