一般納稅人的認定

一般納稅人的認定1

�。保�一般納稅人公司注冊資金要求：注冊資金１０萬(wàn)，到位３萬(wàn)即可；

　　需具備條件為：實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址（不限房屋用途，住宅可以）房產(chǎn)證復印件，租賃協(xié)議（公司名義簽訂），租房發(fā)票三個(gè)月（就近稅務(wù)所代開(kāi)），法人和股東的戶(hù)口簿復印件，戶(hù)籍證明（戶(hù)籍所在地派出所出具，可委托親友辦理，不需要本人出面）。

　�。玻�征收方式可根據企業(yè)實(shí)際情況選帶征或查帳，企業(yè)所得稅帶征稅率為１％；

　�。�.一般納稅人輔導期為６個(gè)月，輔導期內開(kāi)票80萬(wàn)可申請轉為一機一卡，輔導期內完不成的企業(yè)，繼續輔導．

一般納稅人的`認定2

* *國稅局：

　　我公司20xx年xx月在* * * *市工商行政管理局注冊的* * *有限公司，有限公司，安徽營(yíng)業(yè)執照號碼是：340100000 * * *，* * *的法定代表人、* *市安徽省居民身份證號碼* * * *。公司注冊資本500萬(wàn)元，由* * *有限公司投資于貨幣資本。業(yè)務(wù)范圍為：預包裝食品和散裝食品、乳制品（不包括嬰兒配方）批發(fā)和零售（在許可證有效期內經(jīng)營(yíng)）。商務(wù)地址：合肥市* *。該公司有19名經(jīng)理，預計20xx年的銷(xiāo)售收入將達到300多萬(wàn)元。

　　本公司于20xx年1月在貴司辦理稅務(wù)登記。這個(gè)數字是3401020 * * *，基本賬戶(hù)開(kāi)放行為：中國* *銀行合肥市* * *分行，賬號是：* * *。本公司擁有三名全職會(huì )計人員，財務(wù)會(huì )計的企業(yè)會(huì )計制度的實(shí)施。人民幣是記帳本位幣，使用貸款屬性，采用存貨加權平均法計算，設置總帳、明細分類(lèi)帳、明細分類(lèi)帳簿、現金日記賬和銀行存款簿。在增值稅方面，我們公司可以準確計算出稅收和輸入稅。我們公司的財務(wù)安全設施齊全，有保安門(mén)窗，安全窗口。本公司設有全職發(fā)票托管人，以確保發(fā)票及其他財務(wù)資料的安全，為您提供所需的其他稅務(wù)資料，并履行一般納稅人的義務(wù)。

　　我們公司所有的文件和文件都是真實(shí)的.。如果有任何錯誤的信息和內容，我們愿意承擔所有的法律責任。

　　為了更好地開(kāi)展業(yè)務(wù)，我們公司根據納稅人的一般資格證書(shū)，申請一般納稅人資格。

　　安徽* * * * * * * *

　　20xx年1月5日

一般納稅人的認定3

　　近年來(lái)，部分企業(yè)采取注冊商貿企業(yè)的方法領(lǐng)購增值稅專(zhuān)用發(fā)票從事虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票活動(dòng)，造成國家稅款大量流失，為此，國家稅務(wù)總局先后出臺了《關(guān)于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》等幾個(gè)文件來(lái)規范新辦商貿企業(yè)增值稅一般納稅人的征收管理。然而，從實(shí)際操作來(lái)看，這些辦法給相當部分新辦商貿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)諸多不便，筆者就相關(guān)稅收政策及實(shí)際操作中存在的問(wèn)題，對新辦商貿企業(yè)認定增值稅一般納稅人作初步探討。

　　一、現行商貿企業(yè)認定一般納稅人政策中存在的問(wèn)題：

　�。ㄒ唬�對新辦商貿企業(yè)一般納稅人認定實(shí)行分類(lèi)管理違反了稅收公平主義原則�，F行政策規定，對于注冊資本在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的大中型商貿企業(yè)，可直接認定為一般納稅人，不實(shí)行輔導期一般納稅人管理。對具有一定經(jīng)營(yíng)規模，擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，有相應的經(jīng)營(yíng)管理人員，有貨物購銷(xiāo)合同或書(shū)面意向，有明確的貨物購銷(xiāo)渠道（供貨企業(yè)證明），預計年銷(xiāo)售額可達到180萬(wàn)元以上的新辦商貿企業(yè)，可認定為輔導期一般納稅人管理。對不符合上述條件的其他新辦小型商貿企業(yè)則要求要先按小規模納稅人管理，待一年內銷(xiāo)售額達到180萬(wàn)元以后方可認定為輔導期一般納稅人管理。這樣的政策規定不利于構建公平的稅收環(huán)境，也不利于企業(yè)之間的公平競爭，更限制了小型商貿企業(yè)的發(fā)展壯大。

　�。ǘ�）稅收政策制定不夠嚴謹，政策執行的連續性不強。

　　總局在國稅發(fā)明電[20xx]37號文中規定小型商貿企業(yè)在辦理稅務(wù)登記1年內銷(xiāo)售額達180萬(wàn)元后才能申請認定輔導期一般納稅人，同時(shí)對注冊資本在500萬(wàn)元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，可直接進(jìn)入輔導期，實(shí)行輔導期一般納稅人管理，但在國稅發(fā)明電[20xx]62號文件中更正為只對具有一定規模、有固定場(chǎng)所、預計銷(xiāo)售額達到180萬(wàn)元能申請認定輔導期一般納稅人以及對注冊資本在500萬(wàn)元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿企業(yè)符合條件可直接認定為一般納稅人，后下發(fā)國稅函[20xx]1097號明確如何解決預繳稅款占用企業(yè)資金問(wèn)題，從以上三個(gè)文件可看出該政策制定不夠嚴謹，政策無(wú)連續性，常常在基層稅務(wù)機關(guān)及納稅人強烈反映問(wèn)題時(shí)，總局才下文明確，給人造成哪里有征管漏洞哪里堵漏感覺(jué)，難以反映稅法的剛性及嚴肅性。

　�。ㄈ�）認定政策較模糊，政策界定難度較大。

　　1、總局在國稅發(fā)明電[20xx]37號文中規定，對經(jīng)營(yíng)規模較大，擁有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，固定的貨物購銷(xiāo)渠道、完善的管理和核算體系的大中開(kāi)型商貿企業(yè)可直接認定為一般納稅人，但又沒(méi)有給定一定的標準，如何為規模較大？在國稅發(fā)明電[20xx]62號文件中第三點(diǎn)中指出確認符合規定條件的，可直接認定，具體是指哪些"規定條件"沒(méi)有明確；

　　2、總局在國稅發(fā)明電[20xx]37號、國稅發(fā)明電[20xx]51號及62號文件中規定輔導期一般納稅人領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票按規定預繳稅款，但如果納稅人不需用增值稅專(zhuān)用發(fā)票而只領(lǐng)用普通發(fā)票要不要按4%預繳稅款總局文件中未明確，造成各地的執行過(guò)程中不一致。

　�。ㄋ模�《國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)使用增值稅防偽稅控一機多票系統開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[20xx]43號）中規定，凡年銷(xiāo)售額超過(guò)180萬(wàn)元的廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)必須認定為增值稅一般納稅人。財務(wù)核算健全，銷(xiāo)售額在180萬(wàn)元以下的，經(jīng)企業(yè)申請，也可認定為增值稅一般納稅人。新辦的廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)，按國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦商貿企業(yè)增值稅一般納稅人資格認定、申報征收、發(fā)票管理等規定辦理。對從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)的增值稅一般納稅人符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位和使用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔20xx〕60號）規定免征增值稅條件的'，其銷(xiāo)售廢舊物資必須使用防偽稅控一機多票系統開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此，對于從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)的輔導期增值稅一般納稅人而言，由于其銷(xiāo)售貨物免征增值稅，因此對其認定為輔導期增值稅一般納稅人并無(wú)實(shí)質(zhì)意義，現行商貿企業(yè)認定為輔導期一般納稅人需進(jìn)行改進(jìn)。

　　二、完善商貿企業(yè)認定中的對策：

　　由于商貿企業(yè)認定增值稅一般納稅人門(mén)檻提高，使一大批商貿企業(yè)銷(xiāo)售的商品無(wú)法進(jìn)入增值稅抵扣鏈。為此，稅務(wù)機關(guān)應根據商貿企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定出既符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)又能將其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全面納入稅務(wù)管理的管理措施，使盡可能多的商品能夠進(jìn)入增值稅的抵扣鏈。筆者認為，稅務(wù)機關(guān)應從完善政策、強化管理上入手，對商貿企業(yè)認定一般納稅人實(shí)行認定從寬，管理從嚴的原則，不斷提高商貿企業(yè)征管水平。

　�。ㄒ唬┻M(jìn)一步完善增值稅稅收政策，放寬商貿企業(yè)增值稅一般納稅人的認定標準，使增值稅一般納稅人的認定政策趨于合理。建議總局適當降低一般納稅人銷(xiāo)售額標準，科學(xué)劃分兩類(lèi)納稅人，將生產(chǎn)貨物或提供勞務(wù)的工業(yè)企業(yè)一般納稅人的年應稅銷(xiāo)售額降為30萬(wàn)元，將批發(fā)、零售的一般納稅人年應稅銷(xiāo)售額降為50萬(wàn)元。同時(shí)，還應對小型商貿企業(yè)的認定標準以及只領(lǐng)用普通發(fā)票的企業(yè)是否預繳稅款等問(wèn)題做出更明確的規定。

　�。ǘ�）嚴格執行現行增值稅政策，促進(jìn)稅收公平。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十四條：小規模納稅人會(huì )計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以不視為小規模納稅人，依照本條例規定計算應納稅額�！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細則》第二十七條規定：條例中第十四條所稱(chēng)會(huì )計核算健全，是指能按會(huì )計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準確核算銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額、應納稅額。因此，對會(huì )計核算符合以上規定條件，銷(xiāo)售額達到規定標準的企業(yè)，無(wú)論其是小型商貿企業(yè)還是大中型商貿企業(yè)，應按上述法規規定允許直接認定為增值稅一般納稅人，以免因輔導期一般納稅人的存在導致企業(yè)不公平競爭，盡量避免產(chǎn)生稅收歧視。

　�。ㄈ�）采取切實(shí)可行的措施防范商貿企業(yè)騙購發(fā)票及虛開(kāi)發(fā)票，提高商貿企業(yè)稅收管理水平。

　　1、做好基礎工作，加強日常監管。建立企業(yè)日常監控管理動(dòng)態(tài)臺帳，逐戶(hù)分析企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購使用情況與收入、納稅情況是否匹配，根據行業(yè)特點(diǎn)，加強國稅機關(guān)內部及地稅、工商之間的外部信息交流，實(shí)現對商貿企業(yè)的聯(lián)合控管。

　　2、進(jìn)行數據指標分析，搞好納稅評估。依托納稅評估管理系統，開(kāi)展行業(yè)稅收負擔率、成本利潤率等指標的分析，發(fā)現指標異常的企業(yè)，列入評估對象，實(shí)時(shí)控管。

　　3、加大稽查力度，規范稅收秩序。加強對商企業(yè)的專(zhuān)項檢查，通過(guò)檢查對存在問(wèn)題進(jìn)行深入細致的剖析，對違法行為進(jìn)行嚴懲，依法打擊稅收違法行為，切實(shí)做到以查促管。

　　4、強化稅收執法責任制考核，對造成責任事故的稅務(wù)人員進(jìn)行責任追究，以真正做到責權利相等。

　�。ㄋ模┩晟片F行商貿企業(yè)認定增值稅一般納稅人稅收政策，應將認定商貿企業(yè)增值稅一般納稅人的實(shí)際權限下放給縣級稅務(wù)機關(guān)，并放寬認定條件，對切實(shí)符合條件的小型商貿企業(yè)可認定為增值稅一般納稅人，考慮到宏觀(guān)調控對企業(yè)的影響較大，為緩解目前小企業(yè)資金壓力，應取消增購發(fā)票按規定預繳稅款的稅收政策，以促進(jìn)小企業(yè)發(fā)展壯大。

一般納稅人的認定4

　　一、定量標準——經(jīng)營(yíng)規模

　　1、從事生產(chǎn)貨物或提供應稅勞務(wù)，或以其為主兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標準)

　　年應稅銷(xiāo)售額≥50萬(wàn)元，一般納稅人

　　年應稅銷(xiāo)售額<50萬(wàn)元，小規模納稅人

　　2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人

　　年應稅銷(xiāo)售額≥80萬(wàn)元，一般納稅人

　　年應稅銷(xiāo)售額<80萬(wàn)元，小規模納稅人

　　3、應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額標準為500萬(wàn)元(不含稅銷(xiāo)售額)

　　應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內，提供交通運輸和現代服務(wù)累計應征增值稅銷(xiāo)售額，含免稅、減稅銷(xiāo)售額。

　　那如果是納稅人同時(shí)兼有增值稅應稅貨物、勞務(wù)，以及應稅服務(wù)銷(xiāo)售額的這種情況，又該如何判定呢?

　　假設某批發(fā)企業(yè)兼營(yíng)應稅服務(wù)項目，有以下幾種情形：

　　批發(fā)零售年銷(xiāo)售額85萬(wàn)元，應稅服務(wù)銷(xiāo)售額400萬(wàn)元，由于應稅貨物達到85萬(wàn)，認定為一般納稅人;

　　批發(fā)零售年銷(xiāo)售額70萬(wàn)元，應稅服務(wù)銷(xiāo)售額505萬(wàn)元，由于應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額達到505萬(wàn)，認定為一般納稅人;

　　批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷(xiāo)售額70萬(wàn)元，應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額450萬(wàn)元，合計520萬(wàn)元，雖然合計金額超過(guò)80萬(wàn)及500萬(wàn)標準，但由于應稅貨物及勞務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)80萬(wàn)，應稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)，不應認定為一般納稅人。

　　二、定性標準——納稅人性質(zhì)和會(huì )計核算程度

　　1、年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準的其他個(gè)人(自然人)按小規模納稅人納稅;非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的.企業(yè)可自行選擇是否按小規模納稅人納稅。

　　2、年應稅銷(xiāo)售額未超過(guò)標準以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，會(huì )計核算健全，能準確提供銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額的可認定為一般納稅人。

一般納稅人的認定5

　　一般納稅人認定標準，銷(xiāo)售額是多少?

　　根據財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅[ 20xx] 36號附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規定:納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

　　應稅行為的年應征增值稅銷(xiāo)售額(以下稱(chēng)應稅銷(xiāo)售額)超過(guò)財政部和國家稅務(wù)總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規定標準的納稅人為小規模納稅人。

　　根據相關(guān)政策規定，需要轉為一般納稅人的標準是：

　　1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)元;

　　2、年應稅服務(wù)銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的'納稅人;

　　3、其他行業(yè)年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元。

　　未超過(guò)小規模納稅人標準的是否可以成為一般納稅人?

　　根據財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅[ 20xx]36號附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規定：年應稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規定標準的納稅人，會(huì )計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

　　一般納稅人是否可以轉為小規模納稅人?

　　根據《增值稅暫行條例實(shí)施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第三十三條規定：除國家稅務(wù)總局另有規定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

　　因此，企業(yè)申請一般納稅人時(shí)要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉回小規模納稅人，就轉不回來(lái)了。

　　連續12個(gè)月累計銷(xiāo)售額如何理解?

　　根據《國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)第三條規定：本辦法所稱(chēng)年應稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內累計應征增值稅銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額。

　　因此，連續不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內不是指會(huì )計年度，可跨年度累計。比如20xx年4月1日至20xx年3月31日，這連續12個(gè)月就是一個(gè)經(jīng)營(yíng)期。

一般納稅人的認定6

　　一、一般納稅人資格認定標準是什么?

　　一年增值稅銷(xiāo)售額(包括出口銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額)達到或超過(guò)以下規定標準：

　　1.工業(yè)企業(yè)年應稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以上

　　2.商業(yè)企業(yè)年應稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以上。

　　3.現代服務(wù)行業(yè)應稅銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元以。

　　二、什么叫一般納稅人?

　　1.一般納稅人是指年應征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財政部規定的小規模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　　2.凡符合增值稅一般納稅人條件的納稅人，都必須主動(dòng)提出申請，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人的認定手續增值稅一般納稅人認定標準增值稅一般納稅人認定標準。

　　3.納稅人應當在申報期結束后40日(工作日)內向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》(見(jiàn)附件1，以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請表)，申請一般納稅人資格認定。

　　4.認定機關(guān)應當在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書(shū)》，告知納稅人。

　　5.納稅人未在規定期限內申請一般納稅人資格認定的，主管稅務(wù)機關(guān)應當在規定期限結束后20日內制作并送達《稅務(wù)事項通知書(shū)》，告知納稅人。

　　6.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認定的一般納稅人，可按《中華人民共和國增值稅條例》第4條的規定計算應納稅額，并使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　7.對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續的納稅人，應按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　三、一般納稅人有什么好處?

　　1.可以開(kāi)具稅率為17%的增值稅發(fā)票，以供應客戶(hù)的需求;

　　2、 可以享受出口退稅〈在國內采購并取得17%的進(jìn)項增值稅發(fā)票的，按13%退稅增值稅一般納稅人認定標準投資創(chuàng )業(yè)�！�

　　3、可以享受免，抵，退稅;

　　4、 免稅：出口免稅，免征增值稅。

　　5、一般納稅人的`財務(wù)、稅務(wù)、管理要求規范，財務(wù)人員要求高，可以減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、涉稅風(fēng)險;

　　6.一般納稅人可以證明公司的實(shí)力，能與更大的公司合作，通常大公司都是一般納稅人，因此生意容易做大。

　　7、一般納稅人取得增值稅進(jìn)項票可以抵扣，稅負比較合理，毛利低一點(diǎn)的生意也可以做，因此生意也容易作大。

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