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注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)階段考試試題及答案
在各個(gè)領(lǐng)域，我們都不可避免地會(huì )接觸到試題，借助試題可以對一個(gè)人進(jìn)行全方位的考核。你所了解的試題是什么樣的呢？下面是小編為大家整理的注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)階段考試試題及答案，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)階段考試試題及答案 1
《會(huì )計》
單項選擇題：
【題干】甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。甲公司自行研究開(kāi)發(fā)的B專(zhuān)利技術(shù)于2014年7月5日達到預定可使用狀態(tài)，并作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。B專(zhuān)利技術(shù)的成本為4000萬(wàn)元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。假定甲公司B專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限和凈殘值符合稅法規定。則甲公司2014年12月31日應確認遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬(wàn)元。
【選項】
A.475
B.50
C.100
D.0
《審計》
多項選擇題：
【題干】在識別和評估重大錯報風(fēng)險時(shí)，注冊會(huì )計師可能實(shí)施的審計程序有()
【選項】
A.識別被審計單位的所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險
B.考慮識別的錯報風(fēng)險導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性
C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大
D.將識別的錯報風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系
《稅法》
單項選擇題：
【題干】某酒廠(chǎng)2016年12月以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廠(chǎng)慶慶�；顒�(dòng)，每斤白酒成本12元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。計算應納消費稅和增值稅( )(成本利潤率為10%，假設沒(méi)有進(jìn)項稅額)
【選項】
A.增值稅0元，消費稅0元
B.增值稅5610元，消費稅7850元
C.增值稅5610元，消費稅6600元
D.增值稅5822.5元，消費稅7850元
《經(jīng)濟法》
多項選擇題：
【題干】根據證券法律制度的規定，下列各項中，屬于上市公司公開(kāi)發(fā)行可轉換公司債券應當具備的條件的有()
【選項】
A.本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過(guò)最近一期期末資產(chǎn)總額的40%
B.最近3個(gè)會(huì )計年度加權平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%
C.最近3個(gè)會(huì )計年度實(shí)現的.年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息
D.最近3年以現金方式累計分配的利潤不少于最近3年實(shí)現的年均可分配利潤的30%
《財務(wù)管理》
多項選擇題：
【題干】某公司本年的銷(xiāo)售量為300萬(wàn)件，售價(jià)為25元/件，單位變動(dòng)成本為15元，固定成本為2000萬(wàn)元，不存在優(yōu)先股股利，利息費用為200萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。下列說(shuō)法正確的有( )。
【選項】
A.經(jīng)營(yíng)杠桿系數為4
B.財務(wù)杠桿系數為1.25
C.聯(lián)合杠桿系數為3.25
D.聯(lián)合杠桿系數為3.75
《公司戰略》
單項選擇題：
【題干】在企業(yè)ERP實(shí)施的前期工作中，ERP軟件實(shí)施選型的主要依據是()
【選項】
A.需求分析報告
B.軟件測試報告
C.可行性分析報告
D.立項報告
《會(huì )計》
【參考答案】D
【答案解析】甲公司B專(zhuān)利技術(shù)2014年12月31日賬面價(jià)值=4000-4000/10×1/2=3800(萬(wàn)元)，因為稅法規定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，形成無(wú)形資產(chǎn)的按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)，所以計稅基礎=3800×150% =5700(萬(wàn)元)，形成可抵扣暫時(shí)性差異=5700-3800=1900(萬(wàn)元)，但是不影響會(huì )計利潤也不影響應納稅所得額，也不是企業(yè)合并，不確認暫時(shí)性差異的所得稅影響。
【知識點(diǎn)】資產(chǎn)的計稅基礎
《審計》
【參考答案】BCD
【答案解析】在識別和評估重大錯報風(fēng)險時(shí)，注冊會(huì )計師應當實(shí)施的審計程序包括：在了解被審計單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識別風(fēng)險、并考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、披露;將識別的風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系;考慮識別的風(fēng)險是否重大;考慮識別的風(fēng)險導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。選項A錯誤是因為注冊會(huì )計師應當識別與財務(wù)報表有關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，并不是對所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險均識別。
【知識點(diǎn)】識別和評估重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計程序
《稅法》
【參考答案】D
【答案解析】①應納消費稅：從量征收的消費稅=2000×0.5=1000(元)組成計稅價(jià)格=[12×2000×(1+10%)+1000]÷(1-20%)=34250(元)應納消費稅=34250×20%+1000=7850(元)②增值稅=[12×2000×(1+10%)+1000]÷(1-20%)×17%=5822.5(元)
【知識點(diǎn)】應納稅額的計算——組成計稅價(jià)格及稅額的計算
《經(jīng)濟法》
【參考答案】BCD
【答案解析】本題考核點(diǎn)是公開(kāi)發(fā)行可轉換公司債券的條件。根據規定，發(fā)行可轉換公司債券的，本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過(guò)最近一期期末凈資產(chǎn)額的40%，因此選項A錯誤。
【知識點(diǎn)】公開(kāi)發(fā)行可轉換債券的條件
《財務(wù)成本管理》
【參考答案】BD
【答案解析】邊際貢獻=300×(25-15)=3000(萬(wàn)元) 息稅前利潤=3000-2000=1000(萬(wàn)元) 經(jīng)營(yíng)杠桿系數=3000/1000=3 財務(wù)杠桿系數=1000/(1000-2OO)=1.25 聯(lián)合杠桿系數=3×1.25=3.75
【知識點(diǎn)】杠桿原理
《公司戰略》
【參考答案】A
【答案解析】需求分析報告是企業(yè)ERP軟件實(shí)施選型的主要依據。
注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)階段考試試題及答案 2
一、單項選擇題
企業(yè)對下列資產(chǎn)計提的減值準備在以后期間不可轉回的是（ ）。
A. 合同資產(chǎn)
B. 存貨
C. 應收賬款
D. 無(wú)形資產(chǎn)
答案：D
A. 430 萬(wàn)元
B. 467 萬(wàn)元
C. 680 萬(wàn)元
D. 717 萬(wàn)元
答案：A
解析：更新改造后該機器設備的入賬價(jià)值 =(500 - 200 - 50)+100+80 = 430（萬(wàn)元）。領(lǐng)用本公司產(chǎn)品，因為產(chǎn)品沒(méi)有離開(kāi)企業(yè)，不視同銷(xiāo)售，按成本計入在建工程。
二、多項選擇題
下列各項中，屬于會(huì )計政策變更的有（ ）。
A. 固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法
B. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法由直線(xiàn)法改為產(chǎn)量法
C. 分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買(mǎi)價(jià)款改為購買(mǎi)價(jià)款現值計價(jià)
D. 商品流通企業(yè)采購費用由計入銷(xiāo)售費用改為計入取得存貨的成本
答案：CD
解析：會(huì )計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來(lái)采用的會(huì )計政策改用另一會(huì )計政策的行為。選項 A 和 B 屬于會(huì )計估計變更，是由于資產(chǎn)和負債的當前狀況及預期經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調整。選項 C 和 D 屬于會(huì )計政策變更，是對會(huì )計確認、計量基礎等方面的改變。
下列各項資產(chǎn)中，在其持有期間內可以通過(guò)損益轉回已計提的減值準備的有（ ）。
A. 開(kāi)發(fā)支出
B. 債權投資
C. 其他債權投資
D. 庫存商品
答案：BCD
解析：選項 A，開(kāi)發(fā)支出減值損失一經(jīng)確認不得轉回；選項 B，債權投資減值準備可以通過(guò)損益轉回；選項 C，其他債權投資減值準備可以通過(guò)權益（其他綜合收益）轉回，也可以通過(guò)損益轉回；選項 D，庫存商品計提的'存貨跌價(jià)準備可以通過(guò)損益轉回。
三、計算分析題
甲公司為一家集電生產(chǎn)、銷(xiāo)售、研發(fā)等一體化的企業(yè)，主要生產(chǎn) A、B、C 三種家電產(chǎn)品。甲公司 20×8 年度有關(guān)事項如下：
�。�1）甲公司管理層于 20×8 年 11 月制定了一項業(yè)務(wù)重組計劃。該業(yè)務(wù)重組計劃的主要內容如下：從 20×9 年 1 月 1 日起關(guān)閉 C 產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)；從事 C 產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計 250 人，除部門(mén)主管及技術(shù)骨干等 50 人留用轉入其他部門(mén)外，其他 200 人都將被辭退。根據被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共計 800 萬(wàn)元；C 產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)關(guān)閉之日，租用的廠(chǎng)房將被騰空，撤銷(xiāo)租賃合同并將其移交給出租方，用于 C 產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務(wù)重組計劃已于 20×8 年 12 月 2 日經(jīng)甲公司董事會(huì )批準，并于 12 月 3 日對外公告。
20×8 年 12 月 31 日，上述業(yè)務(wù)重組計劃尚未實(shí)際實(shí)施，員工補償及相關(guān)支出尚未支付。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款 800 萬(wàn)元；因撤銷(xiāo)廠(chǎng)房租賃合同將支付違約金 25 萬(wàn)元；因將用于 C 產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉移至倉庫將發(fā)生運輸費 3 萬(wàn)元；因對留用員工進(jìn)行培訓將發(fā)生支出 1 萬(wàn)元；因推廣新款 B 產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用 2500 萬(wàn)元；因處置用于 C 產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失 150 萬(wàn)元。
要求：
�。�1）判斷哪些是與重組業(yè)務(wù)有關(guān)的直接支出。
�。�2）計算甲公司因重組業(yè)務(wù)計劃而減少 20×8 年度利潤總額的金額，并編制相關(guān)會(huì )計分錄。
答案：
�。�1）與重組業(yè)務(wù)有關(guān)的直接支出包括：因辭退員工將支付補償款 800 萬(wàn)元；因撤銷(xiāo)廠(chǎng)房租賃合同將支付違約金 25 萬(wàn)元。因將用于 C 產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉移至倉庫將發(fā)生運輸費 3 萬(wàn)元、因對留用員工進(jìn)行培訓將發(fā)生支出 1 萬(wàn)元、因推廣新款 B 產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用 2500 萬(wàn)元，這些支出與未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，不屬于與重組業(yè)務(wù)有關(guān)的直接支出；因處置用于 C 產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失 150 萬(wàn)元，這屬于資產(chǎn)減值損失，也不屬于與重組業(yè)務(wù)有關(guān)的直接支出。
�。�2）甲公司因重組業(yè)務(wù)計劃而減少 20×8 年度利潤總額的金額 = 800 + 25+150 = 975（萬(wàn)元）
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