2024注冊會(huì )計師考試《稅法》考試題及答案
在各領(lǐng)域中，我們需要用到試題的情況非常的多，試題是用于考試的題目，要求按照標準回答。一份什么樣的試題才能稱(chēng)之為好試題呢？以下是小編收集整理的2024注冊會(huì )計師考試《稅法》考試題及答案，僅供參考，歡迎大家閱讀。
注冊會(huì )計師考試《稅法》考試題
一、單項選擇題
1、某企業(yè)2014年將自行開(kāi)發(fā)的一項專(zhuān)利技術(shù)所有權進(jìn)行轉讓?zhuān)斈耆〉棉D讓收入800萬(wàn)元，與技術(shù)所有權轉讓有關(guān)的成本和費用200萬(wàn)元，該項財產(chǎn)轉讓?xiě){企業(yè)所得稅為( )。
A.8910元
B.125000元
C.49500元
D.148500元
【答案】B
【解析】居民企業(yè)轉讓技術(shù)所有權所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉讓所得為600萬(wàn)元(800-200)，超過(guò)500萬(wàn)元的部分為100萬(wàn)元。該項財產(chǎn)轉讓?xiě){企業(yè)所得稅=100×25%×50%=12.5(萬(wàn)元)=125000(元)
2、下列選項中不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規定的是( )。
A.企業(yè)已計入固定資產(chǎn).無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續費及傭金支出，在發(fā)生當期直接扣除
B.對企業(yè)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失在計算應納稅所得額時(shí)扣除
C.在一般性稅務(wù)處理下，債務(wù)重組中發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務(wù)清償和股權投資兩項業(yè)務(wù)，確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失
D.居民企業(yè)在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構取得的各項境外所得，無(wú)論是否匯回中國境內，均應計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應納稅所得額
【答案】A
【解析】企業(yè)已計入固定資產(chǎn).無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續費及傭金支出，應當通過(guò)折舊.攤銷(xiāo)等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。
3、下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來(lái)源的確定的說(shuō)法中錯誤的是( )。
A.不動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定
B.動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照受讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機構.場(chǎng)所所在地確定
C.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定
D.股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定
【答案】B
【解析】動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機構.場(chǎng)所所在地確定。
4、某城市一家摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年度購進(jìn)原材料準予抵扣的進(jìn)項稅510萬(wàn)元;銷(xiāo)售摩托車(chē)1200輛，其中開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得銷(xiāo)售額4000萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票取得的銷(xiāo)售額1170萬(wàn)元。在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)，準予扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加為( )。(消費稅稅率10%，不考慮地方教育附加)
A.584萬(wàn)元
B.558.8萬(wàn)元
C.525.2萬(wàn)元
D.914萬(wàn)元
【答案】A
【解析】摩托車(chē)為應稅消費品，應納消費稅=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%=500(萬(wàn)元)
應納增值稅=[4000+1170÷(1+17%)]×17%-510=340(萬(wàn)元)
應納城建稅=(340+500)×7%=58.8(萬(wàn)元)
應納教育費附加=(340+500)×3%=25.2(萬(wàn)元)計算應納稅所得額時(shí)，準予扣除的銷(xiāo)售稅金及附加=500+58.8+25.2=584(萬(wàn)元)
5、下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除的是( )。
A.向投資者支付的股息
B.合理的勞動(dòng)保護支出
C.為投資者支付的商業(yè)保險費
D.內設營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金
【答案】B
【解析】選項A，向投資者支付的股息.紅利等權益性投資收益款項，不得扣除;選項B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護支出，準予扣除;選項C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除;選項D，企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金，不得扣除。
6、企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是( )。
A.花卉種植
B.蔬菜種植
C.海水養殖
D.內陸養殖
【答案】B
【解析】企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉.茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海水養殖.內陸養殖。
二、多項選擇題
1、按消費稅的規定，下列情形中，以納稅人同類(lèi)應稅消費品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計稅依據計算消費稅的有( )。
A.用于抵債的應稅消費品
B.用于饋贈的應稅消費品
C.用于換取消費資料的應稅消費品
D.對于分配給股東的應稅消費品
【答案】AC
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類(lèi)應稅消費品的最高銷(xiāo)售價(jià)格為依據計算消費稅。
2、下列業(yè)務(wù)活動(dòng)收入免征營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A.托兒所、幼兒園收取的托兒費
B.婚姻介紹所收取的服務(wù)費
C.保齡球場(chǎng)收取的服務(wù)費
D.內地單位投資者通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入
【答案】ABD
【解析】保齡球場(chǎng)收取的服務(wù)費屬于營(yíng)業(yè)稅的應稅勞務(wù)，沒(méi)有免稅規定。
3、轉讓舊房產(chǎn)，下列屬于計算其土地增值稅增值額時(shí)準予扣除的項目有( )。
A.舊房產(chǎn)的評估價(jià)格
B.支付評估機構的費用
C.印花稅
D.建造舊房的成本減去累計折舊后的余額
【答案】ABC
【解析】舊房的土地增值稅計算和舊房的賬面成本及累計折舊無(wú)關(guān)，所以選項D錯誤。
會(huì )計師考試《稅法》考試題
1.某外貿公司 2021年 5 月從生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購進(jìn)玩具 5000 個(gè)，單價(jià) 120 元/個(gè)(不含增值稅)，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當月將該批玩具報關(guān)出口，離岸單價(jià) 22 美元/個(gè)，此筆出口已收匯并做銷(xiāo)售處理。美元與人民幣比價(jià)為 1：7，退稅率為 12%。該筆出口業(yè)務(wù)應退增值稅為( )元。
A.72000
B.96000
C.115500
D.123200
【答案】A
【解析】要求考生掌握外貿企業(yè)應退稅額為購進(jìn)貨物所取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和該貨物所適用的退稅率的乘積。應退增值稅=5000×120× 12%=72000(元)。解題時(shí)要注意，外貿企業(yè)出口退稅與出口時(shí)的離岸價(jià)格沒(méi)有關(guān)系。
2.根據營(yíng)改增政策的規定，下列項目不實(shí)行免征增值稅優(yōu)惠政策的是( )。
A.個(gè)人轉讓著(zhù)作權
B.個(gè)人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
C.養老機構提供的養老服務(wù)
D.納稅人提供的技術(shù)轉讓
【答案】B
【解析】選項 ACD，均屬于營(yíng)改增規定的免征增值稅的業(yè)務(wù)。
3.企業(yè)生產(chǎn)的下列消費品，無(wú)須繳納消費稅的是( )。
A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板
B.汽車(chē)企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門(mén)的轎車(chē)
C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用作交易會(huì )樣品的高檔化妝品
D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續生產(chǎn)卷煙的煙絲
【答案】D
【解析】納稅人自產(chǎn)應稅消費品用于連續生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅;用于其他方面需要計算繳納消費稅。
4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023 年 1 月向農民收購一批蘆薈，向農民支付收 購價(jià)款 80 萬(wàn)元;支付給運輸企業(yè)的運費，取得專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)稅合計金額 1.09 萬(wàn)元，將該批蘆薈運往乙加工廠(chǎng)委托其加工成高檔化妝品，支付加工費，取得專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)稅合計金額 12 萬(wàn)元。假定乙加工廠(chǎng)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品對外銷(xiāo)售，高檔化妝品消費稅稅率為 15%。乙加工廠(chǎng)當月應代收代繳的消費稅為( )萬(wàn)元。
A.17.84
B.16.41
C.14.76
D.16.13
【答案】C
【解析】委托加工的應稅消費品，受托方?jīng)]有同類(lèi)消費品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計稅價(jià)格計算代收代繳的消費稅，實(shí)行從價(jià)定率辦法計算納稅的組成計稅價(jià)格計算公式：組成計稅價(jià)格=(材料成本+加工費)/(1-比例稅率)，本題支付的運費應計入材料成本中，作為材料成本的一部分在計算代收代繳的消費稅的時(shí)候加上。乙加工廠(chǎng)當月應代收代繳的消費稅=【80×(1-10%)+1.09÷(1+9%)+12÷(1+13%))】/(1-15%)×15%=14.76(萬(wàn)元)。
5.某高爾夫球具廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門(mén)市部。2023 年 3 月該廠(chǎng)將生產(chǎn)的一批成本價(jià)為 70 萬(wàn)元的高爾夫球具移送門(mén)市部，門(mén)市部將其80%零售， 取得含稅銷(xiāo)售額 77.22 萬(wàn)元。已知高爾夫球具的消費稅稅率為 10%，成本利潤率為 10%。 根據消費稅法律制度的規定，該項業(yè)務(wù)應繳納消費稅( )萬(wàn)元。
A.5.13
B.6
C.6.83
D.7.72
【答案】C
【解析】納稅人通過(guò)非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應稅消費品，應按 該門(mén)市部的“對外銷(xiāo)售額”(而非組成計稅價(jià)格)計征消費稅，應納消費稅=77.22÷(1+13%)×10%=6.83(萬(wàn)元)。
6.下列應稅消費品中，除了在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節征收消費稅外，還應在批發(fā)環(huán)節征收消費稅的( )。
A.高檔手表
B.高檔化妝品
C.電子 煙
D.超豪華小汽車(chē)
【答案】C
【解析】本題考查消費稅特殊征稅環(huán)節的判斷。
選項C當選，電子 煙和卷煙在批發(fā)環(huán)節均加征一道消費稅，只不過(guò)卷煙是復合計稅，電子 煙是從價(jià)計稅。選項AB不當選，高檔手表、高檔化妝品均在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節征收消費稅。選項D不當選，超豪華小汽車(chē)除了在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節征收消費稅以外，在零售環(huán)節加征一道消費稅。
7.下列各項所得，按“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.年終一次性獎金
B.退休后再任職取得的收入
C.從事個(gè)體出租車(chē)運營(yíng)的出租車(chē)駕駛員取得的收入
D.出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運取得的收入
【答案】C
【解析】選項 ABD，按“工資、薪金所得”項目繳納個(gè)人所得稅。
8.下列各項所得，征收個(gè)人所得稅的有( )。
A.個(gè)人的房屋租賃所得
B.個(gè)人根據遺囑繼承房產(chǎn)的所得
C.儲蓄機構內從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續費所得
D.個(gè)人轉讓自用達 5 年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
【答案】A
【解析】個(gè)人的房屋租賃所得沒(méi)有免稅規定。
9.下列項目中，屬于進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是( )。
A.進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的勞務(wù)費用
B.進(jìn)口人負擔的向中介機構支付的經(jīng)紀費
C.進(jìn)口設備報關(guān)后的安裝調試費用
D.貨物運抵境內輸入地點(diǎn)起卸之后的運輸費用
【答案】B
【解析】計入關(guān)稅完稅價(jià)格的傭金不包括購貨傭金(進(jìn)口人向自己的境內外采購代理人支付的勞務(wù)費用)，但是包括進(jìn)口人負擔的向中介機構支付的經(jīng)紀費。進(jìn)口設備報關(guān)后的安裝調試費用和貨物運抵境內輸入地點(diǎn)起卸之后的運輸費用都屬于進(jìn)口后發(fā)生的費用，不應計入進(jìn)口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格。
10.某貿易公司進(jìn)口小轎車(chē) 10 輛，每輛小轎車(chē)買(mǎi)價(jià) 15 萬(wàn)元，運抵我國境內輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運費、保險費無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運輸公司同期相同業(yè)務(wù)的運費占買(mǎi)價(jià)總額的比例為 2%，小轎車(chē)關(guān)稅稅率為 20%，消費稅稅率為 25%，該公司應向海關(guān)繳納關(guān)稅和消費稅合計為( )萬(wàn)元。
A.109.21
B.110
C.111.8
D.92.07
【答案】D
【解析】買(mǎi)價(jià)總額=15×10=150(萬(wàn)元)，運費=150×2%=3(萬(wàn)元)，保險費=(150+3)×0.3%=0.46(萬(wàn)元)，應納關(guān)稅=(150+3+0.46)×20%=30.69(萬(wàn)元)，應納消費稅=(150+3+0.46+30.69)÷(1-25%)×25%=61.38(萬(wàn)元)。應納關(guān)稅和消費稅合計=30.69+61.38=92.07(萬(wàn)元)。
《稅法》考試題及答案
一、單項選擇題
1、甲企業(yè)為一般納稅人，2017 年購入一不含增值稅市場(chǎng)價(jià)格為 654 萬(wàn)元的廠(chǎng)房，2023 年與乙企業(yè)進(jìn)行互換，支付不含增值稅差價(jià) 218 萬(wàn)元，假設當地的契稅稅率 4%，則甲企業(yè)應該繳納的契稅是（）萬(wàn)元。
A.8.72
B.24
C.8
D.26.16
【答案】A
【解析】房屋互換，由支付差價(jià)的一方以不含增值稅價(jià)格的差額為計稅依據。甲企業(yè)應該繳納的契稅=218×4%=8.72
�。ㄈf(wàn)元）。
【知識點(diǎn)】契稅應納稅額的計算
2、甲企業(yè)為一般納稅人，2018 年購入一座含增值稅市場(chǎng)價(jià)格為 327 萬(wàn)元的倉庫，2023 年將倉庫與乙公司的一棟辦公樓進(jìn)行互換，并支付含增值稅 109 萬(wàn)元的差價(jià)，當地的契稅稅率 4%，則甲企業(yè)應該繳納的契稅為（）萬(wàn)元。
A.17.44
B.36
C.4.36
D.4
【答案】D
【解析】房屋互換，由支付差價(jià)的一方以不含增值稅的差價(jià)為計稅依據。甲企業(yè)應該繳納的契稅=109÷（1+9%）×4%=4（萬(wàn)元）。
【知識點(diǎn)】契稅應納稅額的計算
3、下列所得中，屬于稅收協(xié)定重復征稅問(wèn)題項目的是（）。
A.勞務(wù)所得
B.財產(chǎn)所得
C.經(jīng)營(yíng)所得
D.投資所得
【答案】C
【解析】在國際稅收協(xié)定中，國際認可的所得主要有經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)所得、投資所得和財產(chǎn)所得四大類(lèi)，其中經(jīng)營(yíng)所得（營(yíng)業(yè)利潤）是稅收協(xié)定處理重復征稅問(wèn)題的重點(diǎn)項目。
【知識點(diǎn)】國際稅收協(xié)定
4、城鎮土地使用稅的標的資產(chǎn)于 3 月 15 日發(fā)生權屬變更，那么城鎮土地使用稅停止繳納的時(shí)點(diǎn)為（）。
A.3 月 15 日
B.3 月 31 日
C.12 月 31 日
D.4 月 15 日
【答案】B
【解析】納稅人因土地的權利發(fā)生變化而依法終止城鎮土地使用稅納稅義務(wù)的，其應納稅款的計算應截止到土地權利發(fā)生變化的當月末。
【知識點(diǎn)】城鎮土地使用稅的征收管理
5、下列各項中，采用超率累進(jìn)稅率的是（）。
A.增值稅
B.消費稅
C.土地增值稅
D.個(gè)人所得稅
【答案】C
【解析】選項 A：適用比例稅率；選項 B：適用比例稅率、定額稅率、比例稅率和定額稅率復合計征；選項 D：適用超額累進(jìn)稅率、比例稅率。
【知識點(diǎn)】稅法（種）要素
6、下列各項中，適用超率累進(jìn)稅率的是（）。
A.土地增值稅
B.個(gè)人所得稅
C.環(huán)境保護稅
D.船舶噸稅
【答案】A
【解析】我國 18 個(gè)稅種中，只有土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率。
【知識點(diǎn)】稅法（種）要素
7、稅務(wù)人員對企業(yè)當年營(yíng)業(yè)賬簿調回檢查，需要在（）內退還賬簿。
A.90 天
B.180 天
C.30 天
D.60 天
【答案】C
【解析】（1）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(cháng)批準，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì )計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調回檢查，要向納稅人、扣繳義務(wù)人開(kāi)具清單并在 3 個(gè)月內完整退還；（2）有特殊情況的，經(jīng)設區的市、自治州以上稅務(wù)局局長(cháng)批準，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調回檢查，但稅務(wù)機關(guān)必須在 30 日內退還。
【知識點(diǎn)】稅務(wù)檢查的職責
8、2023 年 4 月，境內張先生購買(mǎi)國外留學(xué)生 2020 年 2 月以 20 萬(wàn)元購買(mǎi)的免征車(chē)輛購置稅的汽車(chē)，張先生支出 5 萬(wàn)元，該車(chē)市場(chǎng)價(jià)格 15 萬(wàn)元。張先生應交車(chē)輛購置稅（）萬(wàn)元。（以上金額均不含增值稅）
A.1.5
B.1.4
C.0
D.0.5
【答案】B
【解析】車(chē)輛購置稅實(shí)行一車(chē)一申報制度，但免稅、減稅車(chē)輛轉讓或改變用途還需重新申報。應補繳稅額=初次辦理納稅申報時(shí)確定的計稅價(jià)格×（1-使用年限×10%）×10%-已納稅額=20×（1-3×10%）×10%-0=1.4（萬(wàn)元）。
【知識點(diǎn)】車(chē)輛購置稅征收管理
9、適用協(xié)定稅率的國家和地區的名單，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員確定后，上報（）批準后執行。
A.海關(guān)總署
B.財政部
C.國務(wù)院
D.全國人大
【答案】C
【解析】進(jìn)口適用稅率的選擇是根據貨物的不同原產(chǎn)地而確定的，適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區的名單，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )決定，報國務(wù)院批準后執行。
【知識點(diǎn)】關(guān)稅稅率
10、企業(yè)將捕撈、養殖漁船出租到國外，車(chē)船稅的處理為（）。
A.全額征收
B.減半征收
C.先征后退
D.免征
【答案】D
【解析】捕撈、養殖漁船，免征車(chē)船稅�！局R點(diǎn)】車(chē)船稅稅收優(yōu)惠
11、企業(yè)從境外租入外籍船舶，車(chē)船稅的稅務(wù)處理為（ ）。
A.全額征收
B.即征即退
C.不征收
D.免征
【答案】C
【解析】境內單位和個(gè)人租入外國籍船舶的，不征收車(chē)船稅。境內單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，應依法征收車(chē)船稅。
【知識點(diǎn)】車(chē)船稅征稅范圍
12、下列各項中，屬于其他權益性無(wú)形資產(chǎn)的是（）。
A.經(jīng)銷(xiāo)權
B.非專(zhuān)利技術(shù)
C.挖礦權
D.取水權
【答案】A
【解析】其他權益性無(wú)形資產(chǎn)，包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權、公共事業(yè)特許權、配額、經(jīng)營(yíng)權（包括特許經(jīng)營(yíng)權、連鎖經(jīng)營(yíng)權、其他經(jīng)營(yíng)權）、經(jīng)銷(xiāo)權、分銷(xiāo)權、代理權、會(huì )員權、席位權、網(wǎng)絡(luò )游戲虛擬道具、域名、名稱(chēng)權、肖像權、冠名權、轉會(huì )費等。
【知識點(diǎn)】增值稅征稅范圍
13、下列屬于單位和個(gè)人轉讓“其他權益性無(wú)形資產(chǎn)”的是（）。
A.探礦權
B.取水權C.著(zhù)作權
D.冠名權
【答案】D
【解析】其他權益性無(wú)形資產(chǎn)，包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權、公共事業(yè)特許權、配額、經(jīng)營(yíng)權（包括特許經(jīng)營(yíng)權、連鎖經(jīng)營(yíng)權、其他經(jīng)營(yíng)權）、經(jīng)銷(xiāo)權、分銷(xiāo)權、代理權、會(huì )員權、席位權、網(wǎng)絡(luò )游戲虛擬道具、域名、名稱(chēng)權、肖像權、冠名權、轉會(huì )費等。
【知識點(diǎn)】增值稅征稅范圍
14、2023 年 7 月，甲公司投資于境內非上市乙公司，其股權的計稅基礎為 1000 萬(wàn)元。持有的股權比例為 20%，2023 年 8 月，乙公司將股權溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積 800 萬(wàn)元轉增股本，2023 年 11 月甲公司轉讓該股權取得收入 1500 萬(wàn)元。甲公司股權轉讓所得為（）萬(wàn)元。
A.1340
B.500
C.1500
D.340
【答案】B
【解析】被投資企業(yè)將股權（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長(cháng)期投資的計稅基礎。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。甲公司股權轉讓所得=1500-1000=500（萬(wàn)元）。
【知識點(diǎn)】收入總額
15、房屋產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅的納稅人是（）。
A.房產(chǎn)的使用人
B.房產(chǎn)的承典人
C.房產(chǎn)的開(kāi)發(fā)人
D.房產(chǎn)的出典人【答案】A
【解析】產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。
【知識點(diǎn)】房產(chǎn)稅的納稅人。
16、某企業(yè)是從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規模納稅人，按月納稅，2024 年 2 月取得不含增值稅銷(xiāo)售額 12 萬(wàn)元。該企業(yè)當月應交的增值稅為（）萬(wàn)元。
A.0.36
B.0.02
C.0.12
D.0.06
【答案】C
【解析】自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，增值稅小規模納稅人適用 3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按 1%征收率征收增值稅。該企業(yè)當月應交的增值稅=12×1%=0.12（萬(wàn)元）。
【知識點(diǎn)】增值稅應納稅額的計算
17、企業(yè)從事的下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，同時(shí)繳納增值稅和消費稅的是（）。
A.批發(fā)銷(xiāo)售電子 煙
B.零售高檔化妝品
C.出租養生理療館
D.進(jìn)口高檔服裝
【答案】A
【解析】選項 B：高檔化妝品在生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節繳納消費稅，不在零售環(huán)節繳納消費稅，但生產(chǎn)銷(xiāo)售、進(jìn)口、零售環(huán)節均要繳納增值稅。選項 CD：需要繳納增值稅，不需要繳納消費稅。
【知識點(diǎn)】消費稅納稅環(huán)節
18、個(gè)人取得出租財產(chǎn)所得，在計算個(gè)人所得稅時(shí)，稅前扣除的稅費中，應首先扣除的項目為（）。
A.財產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費
B.向出租方支付的租金
C.由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費用
D.稅法規定的費用扣除標準
【答案】A
【解析】在計算財產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅時(shí)，應首先扣除財產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費（不含本次出租的增值稅）；其次扣除個(gè)人向出租方支付的租金和增值稅額（此項增值稅是轉租方支付給出租方的增值稅；再次扣除由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費用；最后減除稅法規定的費用扣除標準（800 元或者 20%）。
【知識點(diǎn)】財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算
二、多項選擇題
1、下列選項中，屬于地方稅的有（）。
A.煙葉稅
B.耕地占用稅
C.環(huán)境保護稅
D.房產(chǎn)稅
【答案】ABCD
【知識點(diǎn)】稅收收入劃分
2、下列選項中，說(shuō)法不正確的有（）。
A.因稅務(wù)機關(guān)責任導致少繳稅款，追征期限最長(cháng)為 3 年
B.因扣繳義務(wù)人責任導致少繳稅款，追征期限最長(cháng)為 10 年
C.因納稅人原因導致少繳稅款，追征期限最長(cháng)為 10 年
D.因稅務(wù)機關(guān)責任導致少繳稅款，追征期限最長(cháng)為 10 年
【答案】BCD
【解析】選項 AD：因稅務(wù)機關(guān)責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在 3 年內可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。選項 BC：因納稅人、扣繳義務(wù)人計算失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在 3 年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(cháng)到 5 年。對逃避繳納稅款、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。
【知識點(diǎn)】稅款的退還和追征制度
3、下列各項中，屬于中央政府固定收入的有（）。
A.消費稅
B.房產(chǎn)稅
C.車(chē)輛購置稅
D.船舶噸稅
【答案】ACD
【解析】中央政府固定收入包括：消費稅（含稅務(wù)機關(guān)征收及進(jìn)口環(huán)節海關(guān)代征的全部消費稅）（選項 A）；車(chē)輛購置稅（選項 C）；關(guān)稅；船舶噸稅（選項 D）；海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節增值稅；鐵路建設基金營(yíng)改增。選項 B：房產(chǎn)稅地方政府固定收入。
【知識點(diǎn)】稅收收入劃分
4、下列各項中，屬于中央政府固定收入的有（）。
A.車(chē)輛購置稅
B.消費稅
C.環(huán)境保護稅
D.船舶噸稅
【答案】ABD
【解析】中央政府固定收入包括：消費稅（含稅務(wù)機關(guān)征收及進(jìn)口環(huán)節海關(guān)代征的全部消費稅）（選項 B）；車(chē)輛購置稅（選項 A）；關(guān)稅；船舶噸稅（選項 D）；海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節增值稅；鐵路建設基金營(yíng)改增。選項 C：環(huán)境保護稅屬于地方政府固定收入。
【知識點(diǎn)】稅收收入劃分
5、下列出口行為中，適用增值稅免稅政策的有（）。
A.國家計劃內出口的卷煙
B.增值稅小規模納稅人出口玩具
C.外貿企業(yè)出口已取得增值稅普通發(fā)票的家用電器
D.來(lái)料加工復出口的服裝
【答案】ABCD
【解析】適用增值稅免稅政策的出口貨物包括但不限于：
�。�1）增值稅小規模納稅人出口的貨物。
�。�2）避孕藥品和用具，古舊圖書(shū)。
�。�3）軟件產(chǎn)品。
�。�4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。
�。�5）國家計劃內出口的卷煙。
�。�6）外貿企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據的貨物。
�。�7）來(lái)料加工復出口的貨物。
【知識點(diǎn)】適用增值稅免稅政策的出口貨物、勞務(wù)及跨境應稅行為
6、下列憑證中免征印花稅的有（）。
A.與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同
B.發(fā)行單位與訂閱人書(shū)立訂購憑證
C.出版單位與發(fā)行單位訂立的報紙訂購單
D.公路承運行李的托運單據
【答案】ABD
【解析】選項 C：各類(lèi)出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書(shū)、報紙、期刊以及音像制品的征訂憑證（包括訂購單、訂數單等），應由持證雙方按“買(mǎi)賣(mài)合同”繳納印花稅。
【知識點(diǎn)】印花稅稅收優(yōu)惠
7、根據資源稅法規定,下列屬于由省級人民政府決定減免稅情形的有（）。
A.銅礦業(yè)開(kāi)采低品位煤礦
B.天然氣企業(yè)開(kāi)采天然氣
C.鐵礦業(yè)開(kāi)采共伴生礦
D.鹽業(yè)企業(yè)生產(chǎn)無(wú)碘海鹽
【答案】AC
【解析】有下列情形之一的，省、自治區、直轄市人民政府可以決定減稅或者免稅：
�。�1）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的。
�。�2）納稅人開(kāi)采共伴生礦（選項 C）、低品位礦（選項 A）、尾礦。
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