2017稅務(wù)師考試《稅法一》考試題（附答案）

　　考試題一：

　　一、單項選擇題

　　1.下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述，正確的是( )。

　　A.稅法的特點(diǎn)和其他法律的特點(diǎn)具有一致性，這是因為他們均屬于法的范疇

　　B.稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收同屬于經(jīng)濟范疇的特點(diǎn)相一致

　　C.從立法過(guò)程看，稅法屬于制定法

　　D.稅法屬于侵權規范，公民素質(zhì)提高后的納稅習慣是存在的

　　2.《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第五十三條規定：“納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之前業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計算方法，主管稅務(wù)機關(guān)審核、批準后，與納稅人預先約定有關(guān)定價(jià)事項，監督納稅人執行�！边@體現了稅法基本原則中的( )。

　　A.稅收法律主義

　　B.稅收公平主義

　　C.稅收合作信賴(lài)主義

　　D.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　3.下述體現了實(shí)質(zhì)課稅原則的是( )。

　　A.征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴(lài)，相互合作的，而不是對抗的

　　B.納稅人借轉讓定價(jià)而減少計稅所得，稅務(wù)機關(guān)有權重新估定計稅價(jià)格

　　C.稅法的各類(lèi)構成要素皆必須且只能由法律予以明確規定

　　D.當納稅人的負擔能力相等時(shí)，以其獲得的收入的能力確定負擔能力的基本標準，收入指標不完備時(shí)，財產(chǎn)或消費水平作為補充指標

　　4.某縣服務(wù)公司在2009年4月稅款繳納上和當地稅務(wù)所發(fā)生了爭議，稅務(wù)機關(guān)責令其在當年5月10日前必須繳稅，服務(wù)公司咨詢(xún)稅務(wù)師后按規定及時(shí)繳稅，而后依法申請行政復議，這體現了稅法適用原則中的( )。

　　A.新法優(yōu)于舊法原則

　　B.特別法優(yōu)于普通法原則

　　C.實(shí)體從舊程序從新原則

　　D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　5.下列屬于實(shí)體從舊、程序法從新原則的正確解釋是( )。

　　A.對同一事項兩部法分別訂有一般和特別規定時(shí)，特別規定的效力高于一般規定的效力

　　B.實(shí)體法不具備溯及力，而程序法有在特定條件下具備一定溯及力

　　C.實(shí)體法、程序法權利義務(wù)均以其發(fā)生的時(shí)間為準

　　D.新法、舊法對同一事項有不同規定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法

　　6.張某2009年8月份取得收入5800元，若規定起征點(diǎn)為1500元，采用超額累進(jìn)稅率，應稅收入500元以下的，適用稅率為5%，應稅收入500-2000元的，適用稅率為10%，應稅收入2000-5000元的，適用稅率為15%，超過(guò)5000元以上的，稅率為20%。則張某應納稅額為( )元。

　　A.125

　　B.620

　　C.445

　　D.785

　　7.下列關(guān)于稅法司法解釋的陳述，正確的是( )。

　　A.國家司法部的解釋可以作為判案的依據

　　B.審判解釋和檢察解釋有原則分歧的，由其雙方協(xié)商或上報國務(wù)院

　　C.稅法司法解釋可以劃分為由最高人民法院作出的審判解釋和由最高人民檢察院作出的檢察解釋

　　D.“兩高”在審案中的具體應用法律的解釋不產(chǎn)生一般解釋的效力

　　8.由國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序實(shí)施辦法》屬于( )。

　　A.稅收法律

　　B.稅收行政法規

　　C.稅收行政規章

　　D.稅務(wù)行政命令

　　9.下列關(guān)于稅務(wù)規章的制定程序，正確的是( )。

　　A.立項、起草、審查、決定和公布

　　B.立項、審查、決定和公布起草

　　C.立項、起草 、決定和公布審查

　　D.立項、決定和公布、審查 、起草

　　10.下列關(guān)于稅法分類(lèi)說(shuō)法正確的是( )。

　　A.我國稅收法律是由全國人民代表大會(huì )及其常務(wù)委員會(huì )制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法和稅收法規、規章

　　B.《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于全國人民代表大會(huì )通過(guò)的稅收法律

　　C.稅務(wù)規章與其它部門(mén)規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，由全國人民代表大會(huì )裁決

　　D.稅務(wù)行政規范不屬于法律的構成形式，但是它是稅務(wù)行政管理的依據，稅務(wù)行政相對人也必須遵循

　　11.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標志是( )。

　　A.納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記

　　B.征稅主體與納稅主體的同時(shí)存在

　　C.引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)

　　D.征、納雙方權利與義務(wù)關(guān)系的形成

　　12.下列稅種中，征稅對象與計稅依據一致的是( )。

　　A.印花稅

　　B.車(chē)船稅

　　C.消費稅

　　D.企業(yè)所得稅

　　13.減免稅是對某些納稅人的鼓勵或照顧措施，通過(guò)直接降低稅率的方式實(shí)現的減稅、免稅的形式是( )。

　　A.法定式減免

　　B.稅基式減免

　　C.稅額式減免

　　D.稅率式減免

　　14.下列關(guān)于國際稅法的表述不正確的是( )。

　　A.國際重復征稅必然對國際經(jīng)濟合作與交往產(chǎn)生影響，由此引起國家間必要的稅收協(xié)調活動(dòng)

　　B.國際稅法的調整對象就指是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系

　　C.國際上對跨國營(yíng)業(yè)所得來(lái)源地的確認，一般都采用營(yíng)業(yè)活動(dòng)發(fā)生地標準

　　D.轉讓定價(jià)調整方法是整個(gè)轉讓定價(jià)稅制的核心內容

　　15.某跨國公司在某一納稅年度，來(lái)自本國所得100萬(wàn)元;該公司在甲、乙、丙三國各設一分公司，甲國分公司所得40萬(wàn)元，乙國和丙國分公司所得各30萬(wàn)元。各國稅率分別是：本國40%，甲國30%、乙國40%、丙國50%，則用分國限額法計算乙國抵免限額為( )萬(wàn)元。(上述的所得均為稅前所得)

　　A.16

　　B.14

　　C.12

　　D.24

　　二、多項選擇題

　　1.按解釋尺度的不同，稅法解釋可分為(  )。

　　A.擴充解釋

　　B.限制解釋

　　C.字面解釋

　　D.立法解釋

　　E.行政解釋

　　2.稅收強制執行措施的內容包括( )。

　　A.書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款

　　B.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款

　　C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

　　D.扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)

　　E.稅務(wù)機關(guān)采取強制執行措施時(shí)，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未扣繳的滯納金同時(shí)強制執行

　　3.根據《稅收征管法》規定，納稅人的權利包括()。

　　A.知情權

　　B.納稅申報方式選擇權

　　C.按照規定安裝、適用稅控裝置的權利

　　D.申請延期繳納稅款權

　　E.及時(shí)提供信息的權利

　　4.引起稅收法律關(guān)系消滅的原因包括( )。

　　A.稅務(wù)機關(guān)組織結構的變化

　　B.納稅人履行納稅義務(wù)

　　C.納稅義務(wù)超過(guò)追征期限而消滅

　　D.納稅人的納稅義務(wù)被依法免除

　　E.因不可抗力造成的破壞

　　5.下列有關(guān)稅務(wù)稽查的表述，正確的有()。

　　A.稅務(wù)稽查選案的主要內容是確定稅務(wù)稽查的對象

　　B.稅務(wù)稽查執行是稅務(wù)稽查程序的中間階段

　　C.隨機抽查屬于稅務(wù)稽查選案的一種具體形式

　　D.對未經(jīng)立案實(shí)施稽查的，如果稽查過(guò)程中發(fā)現已達立案標準，應當補充立案

　　E.稅務(wù)稽查的基本程序包括選案、實(shí)施、審理、執行

　　6.課稅對象構成了稅收實(shí)體法諸要素中的基礎性要素，主要因為( )。

　　A.課稅對象反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

　　B.課稅對象體現著(zhù)各種稅的征稅范圍

　　C.課稅對象規定著(zhù)計算各種應征稅款的依據

　　D.其他要素的內容一般都是以課稅對象為基礎確定的

　　E.課稅對象是一種稅區別于另一種稅的最主要標志

　　7.關(guān)于稅法的立法解釋?zhuān)�下列陳述正確的有( )。

　　A.稅法的立法解釋是指稅收立法機關(guān)對所設立的稅法的正式解釋

　　B.稅法解釋原則中的文義解釋原則和立法目的原則是互相排斥的

　　C.文義解釋原則必須單純以文義為界限，在文義之外不得進(jìn)行其它解釋

　　D.我們通常說(shuō)的稅法解釋是指事后解釋

　　E.只要法定解釋符合法的精神及法定的權限和程序，這種解釋就具有與被解釋法律、法規、規章相同的效力

　　8.下列關(guān)于國際稅法的表述正確的有( )。

　　A.國際稅收管轄權不是在國際稅收形成后才出現的

　　B.目前國際上大量的稅收協(xié)定是多邊的，雙邊稅收協(xié)定相對較少

　　C.目前國際上最具影響力的兩個(gè)稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國范本”和“OECD范本”

　　D.國際稅法包括關(guān)稅互惠公約，但不包括國際稅收慣例

　　E.稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性

　　9.下列關(guān)于稅務(wù)規章的適用陳述，正確的有( )。

　　A.稅務(wù)規章應當在公布之日起30日內施行

　　B.稅務(wù)規章的解釋和稅務(wù)規章具有同等效力，屬于行政執法解釋的范疇

　　C.對于稅務(wù)規章的廢止的解釋?zhuān)瑢儆诹⒎ń忉尩姆懂?/p>

　　D.稅務(wù)規章一般不得溯及既往

　　E.稅務(wù)規章和地方法規對同一事項的規定不一致的，不能確定如何適用時(shí)，由國務(wù)院提出意見(jiàn)，國務(wù)院認為應當適用地方性法規的，稅務(wù)規章就不再適用。

　　10.與中國封建制度相適應的稅法在不同朝代也發(fā)生著(zhù)不同的變革，體現出時(shí)代特征。有關(guān)中國封建社會(huì )、半封建稅法變革，下列表述正確的有( )。

　　A.秦漢時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”

　　B.東漢實(shí)行了“租庸調制”

　　C.唐朝中期實(shí)行了“兩稅法”

　　D.明朝實(shí)行了“一條鞭法”

　　E.清朝建國初期新開(kāi)征了海關(guān)稅

　　11.關(guān)于稅收實(shí)體法構成要素，下列說(shuō)法不正確的有( )。

　　A.納稅人是稅法規定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負擔稅款的單位和個(gè)人

　　B.征稅對象是稅法中規定的征稅的目的物，是國家征稅的依據

　　C.納稅人在計算應納稅款時(shí)，應以稅法規定的稅率為依據，因此，稅法規定的稅率反映了納稅人的稅收實(shí)際負擔率

　　D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度

　　E.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率

　　12.下列關(guān)于稅法的運行說(shuō)法正確的有( )。

　　A.掌握稅收司法概念的核心在于：誰(shuí)能夠行使國家司法權處理涉稅案件

　　B.司法審查對具體行政行為的審查，僅局限于合法性審查

　　C.非行政執法行為或者稅務(wù)機關(guān)的人事任免均屬于稅收執法監督的監督范圍

　　D.稅收法規的效力低于憲法、稅收法律和稅務(wù)規章

　　E.在我國稅法體系中，稅收法律實(shí)施細則和絕大多數稅種，都是以稅務(wù)規章的形式出現的

　　13.關(guān)于對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A.因稅務(wù)機關(guān)的責任造成少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但不得加收滯納金

　　B.對于騙稅，稅務(wù)機關(guān)可以在7年內追征納稅人所騙取的稅款

　　C.因納稅人非主觀(guān)故意造成少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期限為5年

　　D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期限為3年

　　E.對納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅造成少繳稅款的滯納金可以無(wú)限期追征

　　14.稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目，下列關(guān)于稅目的表述中，正確的有()。

　　A.稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

　　B.制定列舉稅目的缺點(diǎn)是稅目過(guò)多，不便于查找，不利于征管

　　C.我國現行稅法中，列舉稅目方法可以分細列舉和粗列舉兩類(lèi)

　　D.概括稅目的缺點(diǎn)是稅目較少，利于合理貫徹稅負政策

　　E.我國現行稅法中，概括稅目方法可以小概括和大概括兩類(lèi)

　　15.稅源是稅款的最終來(lái)源，下列關(guān)于稅源的表述中，正確的有( )。

　　A.稅源的大小體現著(zhù)納稅人的負擔能力

　　B.稅源是稅收負擔的最終歸宿

　　C.稅源和課稅對象是一致的

　　D.稅源和課稅對象不是一致的

　　E.在社會(huì )產(chǎn)品價(jià)值中，能夠成為稅源的只能是國民收入分配中形成的各種收入

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】：C

　　【答案解析】：稅法的特點(diǎn)和其他法律的特點(diǎn)不具有一致性，否則即無(wú)所謂稅法的特點(diǎn);稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收屬于經(jīng)濟范疇的形式特點(diǎn)相區別;從立法過(guò)程看，稅法屬于制定法;稅法屬于侵權規范，離開(kāi)法律約束的納稅習慣是不存在的。

　　【該題針對“稅法的概念與特點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.【正確答案】：C

　　【答案解析】：納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之前業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計算方法，主管稅務(wù)機關(guān)審核、批準后，與納稅人預先約定有關(guān)定價(jià)事項，監督納稅人執行。這體現了稅法基本原則中的稅收合作信賴(lài)主義原則。

　　【該題針對“稅法的基本原則”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3.【正確答案】：B

　　【答案解析】：稅收合作信賴(lài)主義是指征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴(lài)，相互合作的，而不是對抗的，這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應用這一原則時(shí)都作了一定限制。實(shí)質(zhì)課稅原則，即依納稅人真實(shí)負擔能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件;例如，納稅人借轉讓定價(jià)而減少計稅所得，稅務(wù)機關(guān)有權重新估定計稅價(jià)格，而不是納稅人申報的價(jià)格計稅。選項D屬于稅收公平主義原則的內容。

　　【該題針對“稅法的基本原則”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4.【正確答案】：D

　　【答案解析】：程序優(yōu)于實(shí)體原則，在稅收爭訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國家課稅權的實(shí)現。

　　【該題針對“稅法適用原則”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5.【正確答案】：B

　　【答案解析】：實(shí)體從舊、程序從新原則是指實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。

　　【該題針對“稅法適用原則”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6.【正確答案】：D

　　【答案解析】：5800元超過(guò)了起征點(diǎn)，所以全部納稅。應納稅額=500×5%+(2000-500)×10%+(5000-2000)×15%+800×20%=785(元)

　　【該題針對“稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7.【正確答案】：D

　　【答案解析】：司法解釋主要是指兩高的解釋?zhuān)�不含司法部的解�?審判解釋和檢察解釋有原則分歧的，則應報請全國人大常委會(huì )解釋或決定;稅法司法解釋可以劃分為有最高人民法院作出的審判解釋?zhuān)�由最高人民檢察院作出的檢察解釋?zhuān)�由最高人民法院和最高人民檢察院聯(lián)合作出的共同解釋;“兩高”在審案中的具體應用法律的解釋不產(chǎn)生一般解釋的效力。

　　【該題針對“稅法的效力與解釋”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8.【正確答案】：C

　　【該題針對“稅法的效力與解釋”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9.【正確答案】：A

　　【答案解析】：我國稅務(wù)規章的制定程序：立項、起草、審查、決定和公布。

　　【該題針對“稅法的效力與解釋”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10.【正確答案】：D

　　【答案解析】：我國稅收法律是由全國人民代表大會(huì )及其常務(wù)委員會(huì )制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法而高于稅收法規、規章，所以選項A不正確;《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )通過(guò)的稅收法律，所以選項B不正確;稅務(wù)規章與其它部門(mén)規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，由國務(wù)院裁決，所以選項C不正確。

　　【該題針對“稅法的效力與解釋”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11.【正確答案】：C

　　【答案解析】：由于稅法屬于義務(wù)性法規，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎和標志。

　　【該題針對“稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12.【正確答案】：D

　　【答案解析】：所得稅的征稅對象是所得額，計稅依據也是所得額。

　　【該題針對“課稅對象”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13.【正確答案】：D

　　【答案解析】：稅率式減免是對某些納稅人的鼓勵或照顧措施，通過(guò)直接降低稅率的方式實(shí)現的減稅、免稅。

　　【該題針對“減稅、免稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14.【正確答案】：B

　　【答案解析】：國際稅法的調整對象就指是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互之間的稅收分配關(guān)系。

　　【該題針對“國際稅法的概念”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　15.【正確答案】：C

　　【答案解析】：計算分國抵免限額

　　乙國抵免限額= (100 + 40 + 30 +30)×40%×30÷200

　　= 80×30÷200 = 12(萬(wàn)元)

　　【該題針對“國際重復征稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項選擇題

　　1.【正確答案】：ABC

　　【該題針對“稅法的效力與解釋”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.【正確答案】：BDE

　　【答案解析】：稅收強制執行措施的內容包括：書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;扣押、查封、拍賣(mài)或者變賣(mài)相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn);稅務(wù)機關(guān)采取強制執行措施時(shí)，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未扣繳的滯納金同時(shí)強制執行。書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款;扣押、查封納稅人的價(jià)值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)，屬于稅收保全措施。

　　【該題針對“稅收程序法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3.【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：按照規定安裝、適用稅控裝置和及時(shí)提供信息，屬于納稅人的義務(wù)，而不是權利。

　　【該題針對“稅收法律關(guān)系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4.【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：稅收法律關(guān)系消滅的原因，主要有：納稅人履行納稅義務(wù)、納稅義務(wù)因超過(guò)期限而消滅、納稅義務(wù)的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。稅務(wù)機關(guān)組織結構的變化和因不可抗力造成的破壞，引起稅收法律關(guān)系變更。

　　【該題針對“稅收法律關(guān)系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5.【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：稅務(wù)稽查執行是稅務(wù)稽查程序的最后一個(gè)階段。

　　【該題針對“稅收程序法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6.【正確答案】：BDE

　　【答案解析】：課稅對象是構成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎性要素，是因為：課稅對象是一種稅區別于另一種稅的最主要標志，課稅對象體現著(zhù)各種稅的征稅范圍，其他要素的內容一般都是以課稅對象為基礎確定的。

　　【該題針對“課稅對象”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7.【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：稅法的立法解釋是指稅收立法機關(guān)對所設立的稅法的正式解釋?zhuān)�我們通常說(shuō)的稅法解釋是指事后解釋;文義解釋原則必須單純以文義為界限，但是作為其補充，立法目的原則允許從立法目的與精神出發(fā)來(lái)解釋條文。

　　【該題針對“稅法的效力與解釋”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8.【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：國際稅收管轄權不是在國際稅收形成后出現的，而是在稅收產(chǎn)生的同時(shí)就存在了;目前國際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊稅收協(xié)定相對較少;國際稅法包括政府間的雙邊或多邊稅收協(xié)定、關(guān)稅互惠條約、OECD范本、聯(lián)合國范本以及國際稅收慣例。

　　【該題針對“國際稅法的概念”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9.【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：稅務(wù)規章一般應當在公布之日起30日后施行，但是涉及國家安全、外匯匯率、貨幣政策的確定以及公布后不立即施行將有礙規章施行的，可以自公布之日起施行;對于稅務(wù)規章的廢止的解釋和稅務(wù)規章具有同等效力，屬于立法解釋的范疇;稅務(wù)規章一般不得溯及既往;稅務(wù)規章和地方法規同一事項規定不一致的，由國務(wù)院提出意見(jiàn)，國務(wù)院認為應當適用地方性法規的，稅務(wù)規章就不再適用。

　　【該題針對“稅法的效力與解釋”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10.【正確答案】：CD

　　【答案解析】：春秋戰國時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”;唐朝初期實(shí)行了“租庸調制”;唐朝中期稅法最大的改革是實(shí)行“兩稅法”;明朝賦役制度的改革主要是實(shí)行著(zhù)名的“一條鞭法”;在鴉x戰爭失敗，被迫“五口通商”后，新開(kāi)征了海關(guān)稅，此時(shí)已經(jīng)是清朝末期。

　　【該題針對“稅法的建立與發(fā)展”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11.【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：納稅人是稅法規定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，但并不是實(shí)際負擔稅款的單位和個(gè)人，負稅人是實(shí)際負擔稅款的單位和個(gè)人;選項C中，稅法規定的稅率不能反映納稅人的稅收實(shí)際負擔率，實(shí)際稅率常常低于名義稅率;在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往大于平均稅率。

　　【該題針對“稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12.【正確答案】：AB

　　【答案解析】：非行政執法行為或者稅務(wù)機關(guān)的人事任免等內容均不屬于稅收執法監督的監督范圍;稅收法規的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規章;在我國稅法體系中，稅收法律實(shí)施細則和絕大多數稅種，都是以稅收行政法規的形式出現的。

　　【該題針對“稅收執法和稅收司法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13.【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：對于因稅務(wù)機關(guān)的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金;對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無(wú)期限地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款;對于因納稅人計算錯誤等失誤造成少繳稅款的，一般情況下稅務(wù)機關(guān)的追征期限為3年，特殊情形下，追征期是5年。對于這種原因造成未繳或少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)在追征稅款的同時(shí)，還要追征滯納金。

　　【該題針對“稅收程序法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14.【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。制定列舉稅目的優(yōu)點(diǎn)是界限明顯，便于征管人員掌握，缺點(diǎn)是稅目過(guò)多，不便于查找，不利于征管;我國現行稅法中，列舉稅目方法可以分細列舉和粗列舉兩類(lèi)。我國現行稅法中，概括稅目方法可以小概括和大概括兩類(lèi)。制定概括稅目的優(yōu)點(diǎn)是稅目較少，查找方便，缺點(diǎn)是稅目過(guò)粗，不便于貫徹合理負擔政策。

　　【該題針對“課稅對象”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　15.【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：當某些稅種以國民收入分配中形成的各種收入為課稅對象時(shí)，稅源和課稅對象是一致，如對各種所得課稅。但是很多稅種其課稅對象并不是或不完全是國民收入分配中形成的各種收入，如營(yíng)業(yè)稅、消費稅、房產(chǎn)稅等�？梢�(jiàn)，只是在少數情況下，課稅對象和稅源才是一致的，對于大多數稅種來(lái)說(shuō)，兩者并不一致。

　　【該題針對“課稅對象”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　考試題二：

　　單選題

　　1、扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應當向( )主管稅務(wù)機關(guān)繳納

　　A開(kāi)采地 B 生產(chǎn)所在地 C 銷(xiāo)售地 D 收購地

　　答案：D

　　解析：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

　　2、新疆某油田2011年4月份銷(xiāo)售原油40000噸，不含稅銷(xiāo)售額為1000000元，銷(xiāo)售油田伴生的天然氣20000立方米，不含稅銷(xiāo)售額40000元，則該油田4月份應納資源稅和增值稅合計為( )元

　　A 320080 B 496880 C 227200 D 455280

　　答案：C

　　解析：自2010年6月1日起，新疆原油、天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計征，稅率為5%。

　　資源稅額=(1000000+40000)×5% =52000元

　　原油的增值稅稅率為17%，天然氣的增值稅稅率為13%

　　增值稅額=1000000×17%+40000×13%=175200元

　　資源稅和增值稅合計=52000+175200=227200元

　　3、某銅礦開(kāi)采企業(yè)2009年6月份計劃開(kāi)采銅礦5000噸，實(shí)際開(kāi)采5600噸，計劃銷(xiāo)售4500噸，實(shí)際銷(xiāo)售5000噸，銅礦的單位稅額為18元/噸，則當月該企業(yè)應納資源稅為( )

　　A90000 B 63000 C 70560 D 100800

　　答案：A

　　解析：應納資源稅=5000×18=90000元

　　4、下列項目中，應征收資源稅的是( )

　　A 人造石油 B 煤礦生產(chǎn)出的天然氣 C 海鹽原鹽 D 洗煤

　　答案：C

　　解析：海鹽原鹽屬于固定鹽，應征收資源稅。

　　5、某煤礦3月份銷(xiāo)售煤炭10萬(wàn)噸，銷(xiāo)售隨煤礦生產(chǎn)的天然氣5000立方米。已知該煤礦適用單位稅額為1.5元/噸，煤礦臨近的某石油管理局天然氣適用的單位稅額為8元/千立方米，該煤礦3月份應納的資源稅為( )萬(wàn)元

　　A 55 B 40 C 25 D 15

　　答案：D

　　解析：煤礦生產(chǎn)的天然氣不征收資源稅。

　　應納資源稅=10×1.5=15萬(wàn)元

　　6、某煤礦2010年8月銷(xiāo)售原煤5000噸，銷(xiāo)售本月生產(chǎn)的洗煤840噸，因某種原因無(wú)法掌握原煤移送使用數量，選煤回收率為70%。該煤礦原煤適用的資源稅單位稅額為1.6元/噸，則該煤礦本月應納的資源稅額為( )元

　　A 9344 B 8000 C 1920 D 9920

　　答案：D

　　解析：(5000+840÷70%)×1.6=9920元

　　7.某鹽場(chǎng)2010年7月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：生產(chǎn)液體鹽30萬(wàn)噸;外購液體鹽2萬(wàn)噸用于加工固體鹽;以自產(chǎn)液體鹽20萬(wàn)噸用于生產(chǎn)固定鹽15萬(wàn)噸，以當月外購液體鹽2萬(wàn)噸加工固體鹽1.5萬(wàn)噸，當月生產(chǎn)的固體鹽全部對外銷(xiāo)售，銷(xiāo)售10萬(wàn)噸自產(chǎn)液體鹽，共取得銷(xiāo)售收入900萬(wàn)元。已知固體鹽單位稅額為12元/噸，液體鹽單位稅額為3元/噸，則該鹽場(chǎng)本期應納的資源稅為( )萬(wàn)元

　　A 162 B 228 C 102 D 222

　　答案：D

　　解析：固體鹽應納資源稅額=(15+1.5)×12-2×3=192萬(wàn)元

　　液體鹽應納資源稅額=10×3=30萬(wàn)元

　　合計192+30=222萬(wàn)元

　　8.某鹽場(chǎng)2010年8月生產(chǎn)液體鹽25萬(wàn)噸，銷(xiāo)售自產(chǎn)液體鹽10萬(wàn)噸，將自產(chǎn)液體鹽15萬(wàn)噸和外購液體鹽16萬(wàn)噸加工成14萬(wàn)噸固體鹽，全部對外銷(xiāo)售。該鹽場(chǎng)當月應納資源稅()萬(wàn)元。(液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸)

　　A.198 B.243 C.195 D.150

　　答案：D

　　解析：10×3+14×12-16×3=150萬(wàn)元

　　9.依據資源稅的有關(guān)規定，下列說(shuō)法中正確的是( )。

　　A.自產(chǎn)自用應稅資源不繳納資源稅

　　B.銷(xiāo)售應稅資源，應以實(shí)際銷(xiāo)售數量為資源稅的課稅數量

　　C.收購未稅礦產(chǎn)品的單位代扣代繳資源稅的依據是銷(xiāo)售數量

　　D.納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷(xiāo)售或移送使用數量的不繳納資源稅

　　答案：B

　　解析：銷(xiāo)售應稅資源，應以實(shí)際銷(xiāo)售數量為資源稅的課稅數量;納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數量為課稅數量;收購未稅產(chǎn)品的單位代扣代繳資源稅的依據是收購的未稅礦產(chǎn)品數量;納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售數量或移送適用數量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數量為課稅數量。

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