- 相關(guān)推薦
一般納稅人增值稅申報流程及填報注意事項
增值稅一般納稅人申報比較復雜，其中增值稅主表、附表一銷(xiāo)項、附表二進(jìn)項、附表四抵減、附表五不動(dòng)產(chǎn)抵扣、固定資產(chǎn)抵扣、本期進(jìn)項結構表都是必填表，不管有無(wú)數據，都要點(diǎn)擊打開(kāi)相應報表填寫(xiě)保存。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的一般納稅人增值稅申報流程及填報注意事項，歡迎閱讀。
1、增值稅一般納稅人申報流程
一般納稅人在征期內進(jìn)行申報，申報具體流程為：
(一)抄報稅：納稅人在征期內登陸開(kāi)票軟件抄稅，并通過(guò)網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務(wù)機關(guān)上傳上月開(kāi)票數據。
(二)納稅申報：納稅人登陸網(wǎng)上申報軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過(guò)稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。
(三)清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開(kāi)票系統對稅控設備進(jìn)行清零解鎖。
提示：一般納稅人無(wú)稅控設備的只需進(jìn)行第二步申報操作，無(wú)需進(jìn)行第一和第三步操作。
2、增值稅一般納稅人申報表及其附列資料填寫(xiě)步驟
增值稅一般納稅人申報比較復雜，其中增值稅主表、附表一銷(xiāo)項、附表二進(jìn)項、附表四抵減、附表五不動(dòng)產(chǎn)抵扣、固定資產(chǎn)抵扣、本期進(jìn)項結構表都是必填表，不管有無(wú)數據，都要點(diǎn)擊打開(kāi)相應報表填寫(xiě)保存。
請按照填寫(xiě)順序進(jìn)行填寫(xiě)。
步驟一、 填寫(xiě)附表(一)：銷(xiāo)售收入情況。部分欄次對純貨物勞務(wù)類(lèi)納稅人開(kāi)放;部分欄次對純服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)納稅人開(kāi)放;兼營(yíng)納稅人相關(guān)行次都會(huì )放開(kāi)。第11、12列的數據與附表三差額征稅會(huì )勾稽。差額征稅啟用白名單管理，如果沒(méi)有向主管稅務(wù)所報送過(guò)，將無(wú)法填寫(xiě)差額征稅欄次。
有差額扣除的，請填寫(xiě)附表(三)：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項目明細此表無(wú)法直接填寫(xiě)，點(diǎn)擊附表一12列服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項目本期實(shí)際扣除金額，會(huì )彈出填寫(xiě)框，在此框中填寫(xiě)數據，相關(guān)數據會(huì )帶到附表三中相應的行次。如果沒(méi)有差額征稅，納稅人不應點(diǎn)擊12欄，否則打開(kāi)后無(wú)法關(guān)閉填寫(xiě)框，只能點(diǎn)擊左上角退出此申報表。
步驟二、 填寫(xiě)附表二：本期進(jìn)項稅額明細。
請注意：增值稅進(jìn)項發(fā)票當月認證，當月抵扣，這里的當月指所屬期。
第二行請按照認證或勾選的月匯總數據進(jìn)行填寫(xiě)。海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)納稅人如實(shí)填寫(xiě)，會(huì )在申報比對時(shí)與海關(guān)稽核系統數據比對。
農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票這欄反映企業(yè)農產(chǎn)品進(jìn)項，此欄是灰色的，數據來(lái)源于《農產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表(匯總表)》合計數。需要注意：當農產(chǎn)品那行稅額為空時(shí)，附表二是保存不過(guò)的，灰色項無(wú)法手工填寫(xiě)，需要點(diǎn)擊左上角“補零”按鈕，即可通過(guò)保存。
代扣代繳稅收繳款憑證這一欄網(wǎng)報是有控制的，不應填寫(xiě)此行的單位填寫(xiě)完保存時(shí)會(huì )報錯，顯示為紅色字體，另外現在還增加了數據比對，預繳有錯的也會(huì )報錯，鼠標放在紅色字體附近會(huì )出現錯誤具體提示。
網(wǎng)上申報增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進(jìn)項稅額明細)第14-23欄次增加監控要大于等于零，不允許填寫(xiě)負數。所以如果有增值稅進(jìn)項稅額以前轉出，但現在需要轉入的，請先在網(wǎng)上將其他數據填寫(xiě)正確，申報成功后，再攜帶正確的申報表及附表，稅務(wù)證件，辦稅人身份證到辦稅服務(wù)廳前臺修改申報。
注意：屬于增值稅失控發(fā)票快速反應機制的 ，應有稽查局出具的核查結論;屬于其他情形的，應有管理所出具《風(fēng)險應對情況表》。
有不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣項目的，填寫(xiě)附表(五)：
注意不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計算表第五列“本期轉出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額”增加監控要大于等于零0，不允許填寫(xiě)負數。
然后是有固定資產(chǎn)進(jìn)項抵扣的：
《本期抵扣進(jìn)項稅額結構明細表》是必填表哦：
《本期抵扣進(jìn)項稅額結構明細表》第1欄“稅額”列 =《附列資料(二)》(第12欄“稅額”列-第10欄“稅額”列-第11欄“稅額”列)
步驟三、填寫(xiě)附表四 稅額抵減情況表。
增值稅稅控系統專(zhuān)用設備費及技術(shù)維護費本期實(shí)際抵減稅額，在主表23欄應納稅額減征額中要再次體現。
分支機構預征、建筑服務(wù)預征、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)預征、出租不動(dòng)產(chǎn)預征的本期實(shí)際抵減稅額也應在主表28欄分次預繳中再次體現。
注意稅控設備抵減，在附表四填寫(xiě)，減免稅明細表也要填寫(xiě)。
步驟四、有享受減免稅業(yè)務(wù)的填寫(xiě)增值稅減免稅申報明細表。
此表不是必填表，如不涉及，請不要點(diǎn)擊進(jìn)入。填寫(xiě)減免稅信息時(shí)，需要先點(diǎn)擊選擇減免大類(lèi)，再點(diǎn)擊選擇減免小類(lèi)，進(jìn)而填寫(xiě)數據。請您一定要根據業(yè)務(wù)具實(shí)填寫(xiě)減免稅明細數據。
注意：有些減免稅項目是必須向主管稅務(wù)機關(guān)備案后才能填寫(xiě)的。
步驟五、附表填寫(xiě)完畢后才可以填寫(xiě)增值稅一般納稅人主表，主表上相應的銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額來(lái)自于附表，自動(dòng)帶出不可修改。主表15行數據是取自出口退稅系統出口退稅部門(mén)審核后的免抵退應退稅額，自動(dòng)帶出不可修改。企業(yè)即征即退的稅額必須是通過(guò)即征即退欄計算而來(lái)的稅款，因此在申報時(shí)一定注意不要填錯欄次。
步驟六、四大行業(yè)營(yíng)改增企業(yè)還需要填寫(xiě)營(yíng)改增稅負分析測算明細表。
請按照相應的增值稅稅率和營(yíng)業(yè)稅稅率可以根據帶出的應稅項目代碼及名稱(chēng)來(lái)選擇填寫(xiě)。納稅人兼營(yíng)此次營(yíng)改增四大行業(yè)的應稅行為，應分項目填報《測算明細表》，即多項應稅行為分行填報對應“應稅項目代碼及名稱(chēng)”及相關(guān)欄次數據。
納稅人同期發(fā)生相同應稅行為，適用不同計稅方法的，應將不同計稅方法的銷(xiāo)售額、差額扣除額等數據分行填報《測算明細表》。納稅人享受增值稅差額征稅政策且發(fā)生差額扣除額的，才能按實(shí)際扣除額填報第4列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項目本期實(shí)際扣除金額”。
納稅人當期發(fā)生的應稅項目，按國家統一的原營(yíng)業(yè)稅政策規定享受差額扣除政策的，可以填報對應行次第9 列“本期發(fā)生額”。如果有差額項目，11列也需要填寫(xiě)差額，與第4列保持一致。
3、一般納稅人收入填報注意事項
(1)一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票)的，需將相應開(kāi)票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第1列至第2列“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”當中。
(2)一般納稅人開(kāi)具除增值稅專(zhuān)用發(fā)票之外的發(fā)票，需將相應開(kāi)票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第3列至第4列“開(kāi)具其他發(fā)票”當中。
(3)一般納稅人取得的不開(kāi)票收入，需如實(shí)進(jìn)行申報，將相應收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第5列至第6列“未開(kāi)具發(fā)票收入”當中。
提示：納稅人當月開(kāi)票收入和申報收入實(shí)行一窗式比對，增值稅專(zhuān)票收入和稅額都進(jìn)行比對，如果上月開(kāi)票稅率有錯，將導致一窗式比對不通過(guò);普通發(fā)票收入小于當月開(kāi)票收入的，一窗式比對不通過(guò)，納稅人無(wú)法自行清卡，需要到稅務(wù)辦稅服務(wù)廳前臺手工操作。
受政策影響，部分差額開(kāi)票業(yè)務(wù)、預付卡業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售車(chē)輛為試駕車(chē)、當期負數發(fā)票大于正數發(fā)票等業(yè)務(wù)，均會(huì )造成無(wú)法自行清卡，請納稅人一定先按系統要求填報申報表，網(wǎng)報成功后再拿正確的申報表及附表，稅控設備、稅務(wù)證件，辦稅人員身份證等資料到辦稅服務(wù)大廳修改申報及清卡。
4、一般納稅人網(wǎng)上申報系統數據如何刷新
一般納稅人申報時(shí)，要注意系統自帶的數據是否準確，如果發(fā)現留抵數據沒(méi)有帶過(guò)來(lái)或者期初數據沒(méi)有帶出，請先核對上期申報表，是否填報正確，如果無(wú)問(wèn)題，請納稅人與網(wǎng)報后臺聯(lián)系，數據重新取數后，納稅人進(jìn)入網(wǎng)上申報軟件后，點(diǎn)擊下載報表，如果原來(lái)填寫(xiě)過(guò)報表，系統會(huì )提示：您是否要初始化《增值稅納稅申報表》報表，初始化將刪除您填寫(xiě)的報表數據!”，請點(diǎn)擊【是】按鈕，點(diǎn)擊【新建報表】按鈕后再重新填寫(xiě)申報表。注意：由于初始化會(huì )刪除原來(lái)填寫(xiě)的數據，請您及時(shí)留存數據資料。當您在稅務(wù)局變更過(guò)信息后，網(wǎng)報沒(méi)有同步過(guò)來(lái)，也可以點(diǎn)擊【下載報表】刷新數據。
【一般納稅人增值稅申報流程及填報注意事項】相關(guān)文章：
一般納稅人增值稅納稅申報流程201709-29
2017年小規模納稅人增值稅申報流程08-29
一般納稅人報稅程序及增值稅抄、報稅流程09-03
企業(yè)增值稅申報流程201708-30
一般納稅人報稅流程07-23
增值稅納稅申報操作流程201708-26
增值稅納稅申報流程指引201707-18