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2017稅務(wù)師考試《稅法二》精選測試題（含答案）
精選測試題一：
1.2008年該企業(yè)應繳納所得稅()萬(wàn)元。
A. 95.83
B 96.45
C. 97.33
D 98.45
答案.. A
(一)
某糧食白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，全年固定職工390人，臨時(shí)工10人。
2008年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)銷(xiāo)售糧食白酒300萬(wàn)瓶(每瓶500克)，其中開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得銷(xiāo)售額5000萬(wàn)元、開(kāi)具普通發(fā)票取得銷(xiāo)售額585萬(wàn)元，取得送貨運費收入46.8萬(wàn)元;
(2)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅稅控專(zhuān)用發(fā)票，共計支付貨款2600萬(wàn)元，發(fā)票上注明進(jìn)項稅額為442萬(wàn)元，專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)認證;
(3)應扣除的銷(xiāo)售成本為2400萬(wàn)元;
(4)發(fā)生銷(xiāo)售費用400萬(wàn)元(其中白酒廣告費用80萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費40萬(wàn)元);
(5)發(fā)生管理費用800萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費38萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費用30萬(wàn)元);
(6)營(yíng)業(yè)外支出記載有被銀行處以的逾期還款罰息6萬(wàn)元、支付稅收滯納金10萬(wàn)元：
(7)已計入成本、費用中的實(shí)發(fā)工資總額560萬(wàn)元，職工工會(huì )經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費合計103.6萬(wàn)元，企業(yè)按比例計提的職工工會(huì )經(jīng)費、職工福利費均實(shí)際發(fā)生;
(8)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤61.6萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率24%。
(注：增值稅稅率17%，消費稅比例稅率25%，消費稅定額稅率0.5元/500克，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率25%，提取的工會(huì )經(jīng)費未上交工會(huì )組織)
根據上述資料和稅法有關(guān)規定，回答下列問(wèn)題：
2. 下列項目中，可按發(fā)生額在所得稅前據實(shí)扣除的()。
A. 消費稅和城市維護建設稅
B. 新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費
C 實(shí)發(fā)工資和計算提取的“三費”
D. 稅收滯納金
E. 銀行逾期還款的罰息支出
答案.. ABE
【解析】計提的工會(huì )經(jīng)費、稅收滯納金不能扣除。
3. 計算應納稅所得額時(shí)，準許扣除的銷(xiāo)售稅金及附加為()萬(wàn)元。
A. 1572.80
B. 1573.48
C. 1737.80
D. 1738.48
答案. D
【解析】應繳納增值稅=5000×17%+585÷(1+17%)×17%+46.8÷(1+17%)×17%-442=499.8(萬(wàn)元)
應繳納消費稅=5000+585+(1+17%)+46.8÷(1+17%)】×25%+300×0.5=1535(萬(wàn)元)
應繳納城建稅和教育費附加=(499.8+1535)×(7%+3%)=203.48(萬(wàn)元)
準許扣除的銷(xiāo)售稅金及附加=1535+203.48=1738.48(萬(wàn)元)
3.某公司2008年度實(shí)現會(huì )計利潤總額25.36萬(wàn)元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核，“財務(wù)費用”賬戶(hù)中列支有兩筆利息費用：向銀行借人生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，借用期限10個(gè)月，支付借款利息3.5萬(wàn)元。該公司2008年度的應納稅所得額為()萬(wàn)元。
A.21.86
B.26.36
C.30.36
D.33.36
【答案】B
【解析】銀行利率=5*2÷200=5%
向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，利息費用扣除限額=60×5%×10÷12=2. 5(萬(wàn)元)，實(shí)際支付3.5萬(wàn)元，可以扣除2.5萬(wàn)元。
應納稅所得額=25.36+3.5-2.5=26.36(萬(wàn)元)
4.某企業(yè)2009年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額3000萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售成本2200萬(wàn)元、財務(wù)費用150萬(wàn)元、管理費用400萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費用15萬(wàn)元)，上繳增值稅60萬(wàn)元、消費稅140萬(wàn)元、城市維護建設稅14萬(wàn)元、教育費附加6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中列支被工商行政管理部門(mén)罰款7萬(wàn)元、通過(guò)民政部門(mén)向貧困地區捐贈8萬(wàn)元。該企業(yè)在計算2009年度應納稅所得額時(shí)，準許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是()萬(wàn)元。
A.2.25
B.2.70
C.2.79
D.8.00
【答案】A
【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠�，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
會(huì )計利潤=生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入3000-銷(xiāo)售成本2200-財務(wù)費用150-管理費用400-消費稅140-城市維護建設稅14-教育費附加6-營(yíng)業(yè)外支出(7+8)=75(萬(wàn)元)
捐贈限額=75×12%=2.25(萬(wàn)元)實(shí)際發(fā)生的8萬(wàn)元，可以扣除的是2.25萬(wàn)元。
5. 關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是( )
A.企業(yè)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、長(cháng)期待攤費用、存貨均應以歷史成本作為計稅基礎
B.資產(chǎn)的增值應調整計稅基礎
C.生物性資產(chǎn)應按規定年限提取折舊在稅前扣除
D.外購的商譽(yù)支出可以采用攤銷(xiāo)的方法在稅前分期扣除
【答案】A
【解析】B除特殊規定外不得調整計稅基礎;C生產(chǎn)性生物性資產(chǎn)可以提折舊扣除，消耗性和公益性生物資產(chǎn)不可以扣除折舊;D外購商譽(yù)支出在企業(yè)整體轉讓或清算時(shí)準予扣除。
6.某公司企業(yè)所得稅稅率為25%，2009年度實(shí)現利潤總額127.5萬(wàn)元，其中含從聯(lián)營(yíng)的內資企業(yè)分回的稅后利潤55.5萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%(當年享受定期減半征收的優(yōu)惠政策，實(shí)際征稅比例為7.5%)。該公司2009年度應繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.33.75
B.18.00
C.35.51
D.39.06
【答案】B
【解析】按現行規定，上述投資收益是免稅收入，不用補稅率差。該公司2009年度應繳納企業(yè)所得稅=(127.5-55.5)×25%=18(萬(wàn)元)
7.某公司企業(yè)所得稅稅率為25%， 2009年度實(shí)現利潤總額155萬(wàn)元，其中含境外投資收益45萬(wàn)元。境外企業(yè)所得稅稅率為30%，由于享受了5%的優(yōu)惠政策，實(shí)際繳納了25%的所得稅款。該公司2009年度在我國應繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.38.10
B.38.23
C.41.10
D.42.52
【答案】C
【解析】境外所得適用稅率為25%，與境內稅率一致，不用補稅。該公司2009年度應繳納企業(yè)所得稅=(155-45)x25%=27.50(萬(wàn)元)
8. 依據企業(yè)所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來(lái)源地的是( )。
A.銷(xiāo)售貨物所得
B.權益性投資所得
C.動(dòng)產(chǎn)轉讓所得
D.特許權使用費所得
【答案】D
【分析】利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
9.某生產(chǎn)企業(yè)2002年至2009年的應納稅所得額如下表：
單位：萬(wàn)元
年度 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
應納稅所得額 -20 -10 5 8 -5 15 5 10
該生產(chǎn)企業(yè)2009年度應繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.1.44
B.2.00
C.2.64
D.3.30
【答案】B
【解析】虧損彌補期限不得超過(guò)5年，虧損彌補采用先發(fā)生先彌補的原則。2002年的虧損由2003-2007年的所得彌補，2003年的虧損由2004-2008年的所得彌補，2006年的虧損由2007-2011年的所得彌補。2007年彌補2002年的虧損后，尚有盈余8萬(wàn)元，用于彌補2003年發(fā)生的虧損，2003年尚有未彌補虧損2萬(wàn)元，用2008年的所得彌補，彌補后2008年尚有盈利3萬(wàn)元，用于彌補2006年發(fā)生的虧損，仍有2萬(wàn)元的虧損用2009年的所得彌補，2009年尚有盈余8萬(wàn)元，該生產(chǎn)企業(yè)2009年度應繳納企業(yè)所得稅=8×25%=2(萬(wàn)元)
10. 某居民企業(yè)2008年商品銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，銷(xiāo)售折讓100萬(wàn)元，包裝物租金收入100萬(wàn)元，接受捐贈收入50萬(wàn)元，轉讓無(wú)形資產(chǎn)所有權收入10萬(wàn)元。該企業(yè)當年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬(wàn)元，廣告費和宣傳費120萬(wàn)元，則該企業(yè)當年度可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告業(yè)務(wù)宣傳費為( )萬(wàn)元。
A.120
B.125
C.140
D.155
【答案】B
【解析】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：(1000-100+100)×15%=150>120,只能扣除120萬(wàn)元;業(yè)務(wù)招待費：(1000-100+100)×0.5%=5<20×60%，只能扣除5萬(wàn)元。
‰=665(元)
11. 重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)2008年轉讓技術(shù)所有權收入1550萬(wàn)元，發(fā)生的相關(guān)成本、費用、稅金合計600萬(wàn)元。該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A.71.25
B.33.75
C.56.25
D.48.25
【答案】B
【解析】根據規定，居民企業(yè)轉讓技術(shù)所有權所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征企業(yè)所得稅;國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
該企業(yè)2008年應納企業(yè)所得稅=(1550-600-500)×15%×50%=33.75(萬(wàn)元)
12. 非居民企業(yè)的扣繳義務(wù)人每次代扣的款項，應當自代扣之日起( )日內繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
A.7
B.10
C.15
D.30
【答案】A
13. 某居民企業(yè)2008年度向主管稅務(wù)機關(guān)申報收入總額120萬(wàn)元，成本費用支出總額160萬(wàn)元，全年虧損40萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，支出的成本費用核算準確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應稅所得率為20%，該企業(yè)2008年應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A.8
B.9
C.10
D.12
【答案】C
【解析】應納稅額=160÷(1-20%)×20%×25%=10(萬(wàn)元)
15. 納稅人取得的下列財政性資金中，不需要繳納企業(yè)所得稅的是( )。
A.技術(shù)轉讓收入
B.企業(yè)按規定取得的出口退稅款(增值稅)
C.即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收
D.直接減免的增值稅
【答案】B
【解析】企業(yè)取得的財政性資金，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定專(zhuān)項用途的以外，應當作為征稅收入，包括來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財政專(zhuān)項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規定取得的出口退稅款。
16. 下列各項中，不需要繳納企業(yè)所得稅的是( )。
A.將自產(chǎn)貨物用于職工福利
B.將自產(chǎn)貨物用于交際應酬
C.將自產(chǎn)的汽車(chē)留作自用
D.將自產(chǎn)的貨物抵償債務(wù)
【答案】C
【解析】選項C屬于內部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售處理。
17. 以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時(shí)間的不正確表述有( )。
A.安裝費，應根據安裝完工進(jìn)度確認收入
B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應付利息的日期確認收入的實(shí)現
C.租金收入，在實(shí)際收到租金收入時(shí)確認收入的實(shí)現
D.接受捐贈收入，在實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)時(shí)確認收入的實(shí)現
【答案】C
【解析】安裝費。應根據安裝完工進(jìn)度確認收入;利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應付利息的日期確認收入的實(shí)現;租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實(shí)現;接受捐贈收入，在實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)時(shí)確認收入的實(shí)現。
18.中國公民鄭某2009年1-12月份每月工資3400元，12月份除當月工資以外，還取得全年一次性獎金6000元。鄭某2009年應繳納個(gè)人所得稅()元。
A.2370
B.2205
C.1980
D.1680
【答案】D
【解析】月工資應納稅額合計=[(3400-2000)×10%-25]×12=1380(元)
6000÷12=500(元)，適用稅率為5%，全年一次獎金應納稅額=6000x5%=300(元)
合計應納稅額=1380+300=1680(元)
19.2009年6月，某電視劇制作中心編劇張某從該中心取得工資4200元、第二季度的獎金1500元及劇本使用費10000元。張某6月份應繳納個(gè)人所得稅()元。
A.1450
B.1550
C.1930
D.2030
【答案】D
【解析】季度獎并入當月工資，按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅;劇本使用費按照特許權使用費所得繳納個(gè)人所得稅。
張某6月份應繳納個(gè)人所得稅=(4200+1500-2000)×15%-125+10000×(1-20%)×20%=2030(元)
20.A國公民羅伯特在中國境內無(wú)住所，于2009年2月-11份在華工作，每月取得中國境內企業(yè)支付的工資2.48萬(wàn)元;11月取得回國探親費2萬(wàn)元。2009年2月—1l月份羅伯特在中國應繳納個(gè)人所得稅()元。
A.43750
B.38250
C.36250
D.34750
【答案】C
【解析】在境內居住時(shí)間為90天以上1年以?xún)�，應就境內支付的工資納稅，回國探親費是免征個(gè)人所得稅的。
2005年2月-11月份羅伯特在中國應繳納個(gè)人所得稅=[(24800-4800)x20%-375]×10=36250(元)
21.王某為一家私營(yíng)企業(yè)的董事兼投資者，2009年從該公司取得董事費收入8萬(wàn)元，將其中2萬(wàn)元通過(guò)民政部門(mén)捐贈給貧困地區;以投資者的名義向該私營(yíng)企業(yè)借款3萬(wàn)元用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，年末未償還借款。上述事項王某應繳納個(gè)人所得稅()元。
A.11200
B.11400
C.16190
D.17440
【答案】D
【解析】董事費收入按照勞務(wù)報酬所得繳納個(gè)人所得稅;私營(yíng)企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款不歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，按利息、股息、紅利所得繳納個(gè)人所得稅。上述事項王某應繳納個(gè)人所得稅=80000×(1-20%)×(1-30%)×30%-2000+30000x20%=17440(元)
22.肖某從2009年4月1起開(kāi)始承包一加工廠(chǎng)，承包經(jīng)營(yíng)期限9個(gè)月。取得承包所得40000元，另外每月還從該加工廠(chǎng)領(lǐng)取工資1000元。6月肖某將某項專(zhuān)利權轉讓?zhuān)〉锰卦S使用費30000元，支付相關(guān)費用1500元，取得合法憑據，肖某2009年應繳納個(gè)人所得稅()元，
A.9610
B.13090
C.14127.5
D.14367.5
【答案】A
【解析】肖某2009年應繳納個(gè)人所得稅=(40000+1000×9-2000×9)×30%-4250+(30000-1500)×(1-20%)×20%=9610(元)
23.2009年吳某由國內機構派往國外工作6個(gè)月，工資由境外工作機構支付，每月折合人，人民幣40800元，外國機構每月代扣代繳了個(gè)人所得稅8000元;在境外工作期間，吳某取得該國勞務(wù)報酬折合人民幣60000元，按該國稅法繳納了個(gè)人所得稅9750元。吳某的境外所得在我國應繳納個(gè)人所得稅()元。
A.2950
B.2650
C.400
D.200
【答案】C
【解析】吳某的境外所得應納個(gè)人所得稅額=【(40800-4800)×25%-1375]×6+60000×(1-20%)×30%-2000=45750+12400=58150(元)
已納個(gè)人所得稅=8000×6+9750=57750(元)
應補繳個(gè)人所得稅=58150-57750=400(元)
24.2009年某作家的長(cháng)篇小說(shuō)由出版社出版，按合同約定，出版社向作家預付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元;當年該作家還授權某晚報連載該小說(shuō)，歷時(shí)2個(gè)月，每天支付稿酬180元，共獲得稿酬10800元。該作家應繳納個(gè)人所得稅()元。
A.2240
B.3248
C.3449.6
D.4928
【答案】C
【解析】出版和連載，分別作為一次計征個(gè)人所得稅。應納個(gè)人所得稅=(5000+15000)×(1-20%)×20%x(1-30%)+10800×(1-20%)x20%x(1-30%)=3449.6(元)
25.某人擁有一家個(gè)人獨資企業(yè)，2009年申報納稅收入總額60萬(wàn)元，與收入相關(guān)的各項支出56萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)檢查，其申報的收入總額準確.但支出難以核實(shí)，于是決定對其采取核定征收。假定該獨資企業(yè)適用的應稅所得率為15%。2005年應繳納個(gè)人所得稅()元。
A.22750
B.24300
C.24750
D.29700
【答案】C
【解析】2009年應繳納個(gè)人所得稅=600000×15%×35%-6750=24750(元)
26.2009年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售一幢新建商品房，取得銷(xiāo)售收入7000萬(wàn)元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權費用及開(kāi)發(fā)成本合計為2400萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用扣除比例為10%，銷(xiāo)售商品房繳納的有關(guān)稅費385萬(wàn)元。該公司銷(xiāo)售商品房應繳納土地增值稅()萬(wàn)元。
A.1128.25
B.1222.75
C.1535.25
D.1540.25
【答案】B
【解析】收入總額=7000萬(wàn)元
扣除項目合計=2400+2400×10%+2400×20%+385=3505(萬(wàn)元)
增值額=7000-3505=3495(萬(wàn)元)
增值額÷扣除項目金額×100%=3495÷3505×100%=99.71%
適用稅率40%，速算扣除系數5%。
應納土地增值稅稅額=3495×40%-3505×5%=1222.75(萬(wàn)元)
27.某商業(yè)企業(yè)2009年轉讓一棟舊倉庫，取得轉讓收入600萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費共計32萬(wàn)元。該倉庫原造價(jià)400萬(wàn)元，重置成本800萬(wàn)元，經(jīng)評估該倉庫為六成新。該企業(yè)轉讓舊倉庫應繳納土地增值稅()萬(wàn)元。
A.26.4
B.36
C.51
D.60
【答案】A
【解析】收入總額=600萬(wàn)元
扣除項目合計=800×60%+32=512(萬(wàn)元)
增值額=600-512=88(萬(wàn)元)
增值額÷扣除項目金額×100%=88+512×100%=17.19%，適用稅率30%
應納土地增值稅稅額=88×30%=26.4(萬(wàn)元)
28.根據土地增值稅暫行條例規定，納稅人應當自( )，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
A.簽訂房地產(chǎn)轉讓合同之日起7日內
B.簽訂房地產(chǎn)轉讓合同之日起10日內
C.有關(guān)部門(mén)辦理過(guò)戶(hù)、登記手續之日起7日內
D.有關(guān)部門(mén)辦理過(guò)戶(hù)、登記手續之日起10日內
【答案】A
【解析】納稅人應自轉讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
29.一份憑證繳納的印花稅額超過(guò)()元，貼用印花不方便的，可以向當地稅務(wù)機關(guān)申請填寫(xiě)繳款收據或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。
A.200
B.300
C.500
D.1000
【答案】C
【解析】如果一份憑證的應納稅額數量較大，超過(guò)500元，貼用印花稅票不方便的，可向當地稅務(wù)機關(guān)申請填寫(xiě)繳款書(shū)或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。
30.某運輸公司與甲公司2005年3月簽訂了一份運輸保管合同，注明運費45萬(wàn)元，保管費10萬(wàn)元;以?xún)r(jià)值60萬(wàn)元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬(wàn)元，并在合同中規定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉困難而無(wú)力償還，按合同規定將抵押財產(chǎn)的產(chǎn)權轉移給銀行，簽訂了產(chǎn)權轉移書(shū)據。該運輸公司以上經(jīng)濟行為應繳納印花稅()元。
A.265
B.575
C.580
D.665
【答案】D
【解析】對同時(shí)載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟事項但適用不同稅目稅率的憑證，對不同經(jīng)濟事項的金額分別記載的，應分別按不同的稅目稅率計稅。對借款方簽訂的抵押貸款合同，應按借款合同計稅貼花;在借款方無(wú)力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉移給貸款方時(shí)，應再就雙方書(shū)立的產(chǎn)權書(shū)據，按產(chǎn)權轉移書(shū)據的有關(guān)規定計稅貼花。本題目中運輸保管合同為同時(shí)載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟事項但適用不同稅目稅率的憑證且金額分別記載，應該分別按照運輸合同、保管合同繳納印花稅。
該運輸公司以上經(jīng)濟行為應繳納印花稅：
=450000x0.5‰+100000×1‰+800000x0.05‰+600000x0.5
精選測試題二：
(1)根據企業(yè)所得稅的規定，下列關(guān)于收入的確認說(shuō)法不正確的是( )。
A. 企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續時(shí)，確認收入的實(shí)現
B. 企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)，持續時(shí)間超過(guò)l2個(gè)月的，按照納稅年度內完成的工作量確認收入的實(shí)現
C. 廣告的制作費應在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現于公眾面前時(shí)確認收入
D. 安裝工作是商品銷(xiāo)售附帶條件的，安裝費在確認商品銷(xiāo)售實(shí)現時(shí)確認收入
(2)以下關(guān)于土地增值稅清算相關(guān)問(wèn)題的處理錯誤的是( )。
A. 銷(xiāo)售合同所載商品房面積與有關(guān)部分實(shí)際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應在計算土地增值稅時(shí)予以調整
B. 在計算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票，按發(fā)票所載金額予以扣除，未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除
C. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除
D. 納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規定的期限內補繳的，不加收滯納金
(3)印花稅匯總繳納的期限為( )。采用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管稅務(wù)機關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，( )內不改變。
A. 5天、半年
B. 10日、一年
C. 一個(gè)月、一年
D. 半年、一年
(4)張某2013年1月起承包某服裝廠(chǎng)，依據承包協(xié)議，服裝廠(chǎng)工商登記更改為個(gè)體工商業(yè)戶(hù)。2013年張某經(jīng)營(yíng)的服裝廠(chǎng)共取得收入50萬(wàn)元， 發(fā)生成本、費用、稅金等相關(guān)支出43萬(wàn)元(其中包括工商戶(hù)業(yè)主工資每月1600元)。2013年張某應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A. 4850
B. 5690
C. 5970
D. 6120
(5)根據土地增值稅的規定，下列計算公式中正確的是( )。
A. 房地產(chǎn)評估價(jià)格=交易實(shí)例房地產(chǎn)價(jià)格×權益因素修正
B. 舊房地產(chǎn)評估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新折扣率
C. 舊房地產(chǎn)的價(jià)格一舊房地產(chǎn)原值+建筑物折舊
D. 舊房地產(chǎn)的價(jià)格一舊房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格一建筑物折舊
(6)下列各項中，應按“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項目征稅的是( )。
A. 出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運取得的所得
B. 個(gè)人因專(zhuān)利權被侵害獲得的經(jīng)濟賠償所得
C. 私營(yíng)企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資本金為本人購買(mǎi)的汽車(chē)
D. 個(gè)人獨資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買(mǎi)的住房
(7)下列有關(guān)個(gè)體工商戶(hù)計算繳納個(gè)人所得稅的表述，正確的是( )。
A. 每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的50%扣除
B. 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，其費用扣除由投資者選擇其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除
C. 每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入l5%的部分，可據實(shí)扣除，超過(guò)部分，不準予在以后納稅年度結轉扣除
D. 研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的開(kāi)發(fā)費用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測試儀器和實(shí)驗性裝置的購置費，準予扣除
(8)李某2013年12月從中國境內取得年終不含稅獎金48000元，當月工資薪金所得l500元，李某2013年12月應申報繳納個(gè)人所得稅( )元。
A. 4994.44
B. 7075
C. 9525
D. 8323.53
(9)某外商投資企業(yè)以55萬(wàn)元價(jià)格從境外甲公司(關(guān)聯(lián)企業(yè))購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬(wàn)元轉售給乙公司(非關(guān)聯(lián)企業(yè))。假定該公司的銷(xiāo)售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷(xiāo)售價(jià)格法計算，此次銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應繳納的企業(yè)所得稅為( )元。
A. 0
B. 12500
C. 15000
D. 25000
(10)關(guān)于印花稅的稅務(wù)處理，下列處理錯誤的是( )。
A. 技術(shù)服務(wù)合同應按“技術(shù)合同”征收印花稅
B. 會(huì )計業(yè)務(wù)咨詢(xún)合同屬于技術(shù)咨詢(xún)合同，應按“技術(shù)合同”征收印花稅
C. 以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷(xiāo)合計金額計稅貼花
D. 金融機構之間同業(yè)拆借合同不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花
參考答案
(1) :C
C
【解析】宣傳媒介的收費應在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現于公眾面前時(shí)確認收入，廣告的制作費應根據制作廣告的完工進(jìn)度確認收入，所以選項C錯誤。
(2) :C
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。
(3) :C
C
【解析】同一種類(lèi)應稅憑證。需頻繁貼花的，納稅人可根據實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個(gè)月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管稅務(wù)機關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，一年內不改變
(4) :B
B
【解析】張某應繳納個(gè)人所得稅=(500000-430000+1600×12-3500×12)×20%-3750=5690(元)
(5) :B
B
【解析】評估價(jià)格由重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格確定。房地產(chǎn)評估價(jià)格一交易實(shí)例房地產(chǎn)價(jià)格×實(shí)物狀況因素修正X權益因素修正X區域因素修正X其他因素修正
舊房地產(chǎn)的價(jià)格-舊房地產(chǎn)重新建造的完全價(jià)值-建筑物折舊
(6) :D
D
【解析】選項A，出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運取得的所得，按“工資、薪金所得”征 稅;選項B，個(gè)人因專(zhuān)利權被侵害獲得的經(jīng)濟賠償所得，按“特許權使用費所得”征收個(gè)人所得稅;選項C，除個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企，業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投 資者以企業(yè)資本金為本人購買(mǎi)的汽車(chē)，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅。
(7) :B
B
【解析】選項A，業(yè)務(wù)招待費處理同企業(yè)所得稅，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;C選項，超過(guò)的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除;D選項，單臺價(jià)值在5萬(wàn)元以下的，準予扣除。
(8) :A
A
【解析】年終一次性獎金應納個(gè)人所得稅的計算：
[48000-(3500-1500)]÷12=3833.33(元)，適用稅率10%，速算扣除數是l05元含稅的全年一次性獎金收入= [48000-105-(3500-1500)]÷(1-10%)=50994.44(元)50994.44÷12=4249.54(元)，適用稅率 10%，速算扣除數是l05元應納個(gè)人所得稅=50994.44X10%-l05=4994.44(元)
(9) :D
D
【解析】再銷(xiāo)售價(jià)格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷(xiāo)售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法應納稅額=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)
(10) :B
【解析】會(huì )計咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)合同，所立合同不貼印花。
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