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2017稅務(wù)師考試《稅法一》測試題（含答案）
測試題一：
多項選擇題
1.根據資源稅的有關(guān)規定，下列各項中能夠成為資源稅的扣繳義務(wù)人的有( )。
A.收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山
B.收購未稅礦產(chǎn)品的聯(lián)合企業(yè)
C.收購未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶(hù)
D.收購未稅礦產(chǎn)品的我國居民李某
E.收購未稅礦產(chǎn)品的外國個(gè)人Jack
2.根據資源稅法的有關(guān)規定，下列行為中需要繳納資源稅的有( )。
A.中外合作開(kāi)采銅礦石
B.外商投資企業(yè)在我國境內開(kāi)采鐵礦石
C.境內某企業(yè)銷(xiāo)售天然氣
D.境內一鹽場(chǎng)生產(chǎn)固體鹽后銷(xiāo)售
E.個(gè)體工商戶(hù)開(kāi)采煤炭資源
3.根據資源稅法的有關(guān)規定，下列各項中屬于資源稅的特點(diǎn)的有( )。
A.只對特定資源征稅
B.具有受益稅性質(zhì)
C.具有級差收入稅的特點(diǎn)
D.級差調節
E.針對全部資源征稅
4.根據資源稅法的有關(guān)規定，下列各項中，屬于資源稅的征稅范圍的有( )。
A.人造原油
B.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣
C.原煤
D.未列舉名稱(chēng)的非金屬礦原礦
E.煤礦生產(chǎn)的天然氣
5.根據資源稅的有關(guān)規定，下列征稅規定的說(shuō)法正確的有( )。
A.在開(kāi)采鐵礦石的礦床內開(kāi)采的伴生礦，應該按鐵礦石作為應稅項目
B.伴采礦量大的按照國家對收購單位規定的相應稅目的單位稅額標準繳納資源稅
C.已稅巖金礦的尾礦如果能與原礦劃分清楚的，不繳納資源稅
D.以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅
E.開(kāi)采的伴生礦應該按單獨的稅目征收資源稅
6.下列各項中，屬于資源稅的稅目的有( )。
A.汽油
B.鐵礦石
C.鹵水
D.原煤
E.森林
7.對于資源稅應納稅額計算中資源稅課稅數量的確定，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.以液體鹽加工成固體鹽，應該以加工的固體鹽的數量為課稅數量
B.以液體鹽加工成固體鹽，應該以移送使用的液體鹽的數量為課稅數量
C.開(kāi)采各種應稅產(chǎn)品直接對外銷(xiāo)售的，均以實(shí)際銷(xiāo)售量為課稅數量
D.開(kāi)采各種應稅產(chǎn)品直接對外銷(xiāo)售的，均以實(shí)際開(kāi)采量為課稅數量
E.開(kāi)采各種應稅產(chǎn)品自用的，均以自用數量為課稅數量
8.下列選項中，不屬于代扣代繳資源稅的適用范圍的有( )。
A.原油
B.天然氣
C.煤炭
D.液體鹽
E.黑色金屬礦原礦
9.根據資源稅法的有關(guān)規定，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.納稅人跨省開(kāi)采資源稅應稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開(kāi)采的礦產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地納稅
B.納稅人在本省范圍內開(kāi)采應稅礦產(chǎn)品的，其納稅地點(diǎn)不得調整
C.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，應當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納
D.納稅人采取預收貨款結算方式銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天
E.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，應當向收購企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納
10.根據資源稅的征管規定，下列說(shuō)法中，正確的有( )。
A.資源稅都是向應稅資源的開(kāi)采地或生產(chǎn)所在地繳納資源稅
B.進(jìn)口天然氣不繳納資源稅
C.對地面抽采煤層氣應當征收資源稅
D.油田開(kāi)采的原油、天然氣，用于加熱、修井的，不繳納資源稅
E.納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷(xiāo)售額的，應當折合成人民幣計算
11.根據資源稅的有關(guān)規定，下列各項中，不征收資源稅的有( )。
A.煤礦生產(chǎn)的天然氣
B.私營(yíng)企業(yè)專(zhuān)門(mén)開(kāi)采的天然氣
C.選煤、洗煤
D.人造石油
E.新疆地區油田開(kāi)采的石油、天然氣
12.某國有油田開(kāi)采銷(xiāo)售原油，應繳納的稅種有( )。
A.增值稅
B.消費稅
C.營(yíng)業(yè)稅
D.資源稅
E.城市維護建設稅
13.在境內開(kāi)采的下列礦產(chǎn)品中，不征收資源稅的有( )。
A.煤氣
B.人造原油
C.煤礦生產(chǎn)的天然氣
D.銅礦石
E.錳礦石
14.根據資源稅的有關(guān)規定，下列關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中正確的有( )。
A.采取分期收款方式結算銷(xiāo)售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同約定的收款日期
B.采取分期收款方式結算銷(xiāo)售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當天
C.采取預收貨款方式銷(xiāo)售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當天
D.采取預收貨款方式銷(xiāo)售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天
E.采取其他結算方式銷(xiāo)售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑證的當天
15.根據資源稅的有關(guān)規定，下列關(guān)于巖金礦的稅收政策說(shuō)法中，正確的有( )。
A.巖金礦屬于選冶后形成的尾礦
B.已稅巖金礦選冶后形成的尾礦，納稅人能夠核算清楚并與應稅原礦明確區分開(kāi)的，不再計征資源稅
C.尾礦與原礦劃分不清的，按尾礦計征資源稅
D.巖金礦一律按原礦計征資源稅
E.巖金礦屬于已稅尾礦，不再計征資源稅
16.下列各項中，屬于資源稅的納稅義務(wù)人的有( )。
A.進(jìn)口鹽的外貿企業(yè)
B.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)
C.開(kāi)采石灰石的個(gè)人
D.生產(chǎn)人造石油的個(gè)體工商戶(hù)
E.中外合作開(kāi)采原煤
1.
【答案】ABC
【解析】資源稅的扣繳義務(wù)人可以是收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位，這里的其他單位包括個(gè)體戶(hù)但不包括其他個(gè)人。
2.
【答案】ABDE
【解析】需要繳納資源稅的是在我國境內開(kāi)采應稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。選項C：只是銷(xiāo)售沒(méi)有開(kāi)采天然氣所以不用交資源稅。
3.
【答案】ABC
【解析】本題考的是資源稅的特點(diǎn)，選項ABC都是資源稅的特點(diǎn);選項D屬于資源稅的立法原則;資源稅指對特定資源征稅，所以選項E不屬于資源稅的特點(diǎn)。
4.
【答案】BCD
【解析】資源稅的征稅范圍中需要交資源稅的是開(kāi)采的天然原油，人造原油不征收資源稅。征收資源稅的天然氣暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。選項BCD都屬于資源稅的征稅范圍。
5.
【答案】ACD
【解析】選項B：伴采礦量大的，應該由各省、自治區、直轄市人民政府根據規定對其核定資源稅單位稅額標準;量小的在銷(xiāo)售時(shí)，才按照國家對收購單位規定的相應稅目的單位稅額標準繳納資源稅;選項E：開(kāi)采的伴生礦應該以主礦產(chǎn)品的礦石名稱(chēng)作為應稅品目。
6.
【答案】BCD
【解析】本題考察的是資源稅的稅目及其內容。選項A：汽油屬于非初級礦產(chǎn)資源，所以不是資源稅的應稅科目;選項E：森林不屬于資源稅的征稅范圍。
7.
【答案】ACE
【解析】本題考察的是課稅數量的確定，開(kāi)采各種應稅產(chǎn)品直接對外銷(xiāo)售的，均以實(shí)際銷(xiāo)售量為課稅數量;開(kāi)采各種應稅產(chǎn)品自用的，均以自用數量為課稅數量;以液體鹽加工固體鹽，應該以加工的固體鹽的數量為課稅數量。
8.
【答案】ABC
【解析】目前資源稅代扣代繳的適用范圍是指的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
9.
【答案】ACD
【解析】選項B：納稅人在本省范圍內開(kāi)采應稅礦產(chǎn)品的，其納稅地點(diǎn)可以調整，但需由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定;選項E：扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，應當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。
10.
【答案】ABDE
【解析】對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅，選項C說(shuō)法錯誤。
11.
【答案】ACD
【解析】BE要繳納資源稅，選項A：煤礦生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅的征收范圍;非初級礦產(chǎn)品不屬于資源稅的征收范圍;選項C是非初級礦產(chǎn)品;選項D不是自然資源。
12.
【答案】ADE
【解析】原油不屬于消費稅的征稅范圍，開(kāi)采銷(xiāo)售原油需要繳納增值稅不繳納營(yíng)業(yè)稅。
13.
【答案】ABC
【解析】銅礦石是屬于有色金屬礦原礦的一種，應當征收資源稅;煤氣、人造原油、煤礦生產(chǎn)的天然氣不在資源稅的征稅項目中。
14.
【答案】ADE
【解析】本題考察的是資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
15.
【答案】AB
【解析】本題考的是巖金礦的相關(guān)稅收政策，巖金礦屬于選冶后形成的尾礦;巖金礦原礦已繳納過(guò)資源稅，選冶后形成的尾礦進(jìn)行再利用的，納稅人能夠核算清楚并與應稅原礦明確區分開(kāi)的，不再計征資源稅;尾礦與原礦劃分不清的，按原礦計征資源稅，所以CDE說(shuō)法錯誤。
16.
【答案】BCE
【解析】資源稅有進(jìn)口不征出口不退的規則，人造石油不屬于資源稅的征收范圍，所以AD選項不屬于資源稅的納稅義務(wù)人。
測試題二：
1、關(guān)于關(guān)稅特點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是( )。
A.關(guān)稅的高低對進(jìn)口國的生產(chǎn)影響較大，對國際貿易影響不大
B.關(guān)稅是多環(huán)節價(jià)內稅
C.關(guān)稅是單一環(huán)節的價(jià)外稅
D.關(guān)稅不僅對進(jìn)出境的貨物征稅，還對進(jìn)出境的勞務(wù)征稅
2、下列項目中，屬于進(jìn)口完稅價(jià)格組成部分的是( )。
A.進(jìn)口人向境外自己的采購代理人支付的勞務(wù)費
B.進(jìn)口人向中介機構支付的經(jīng)紀費
C.進(jìn)口設施的安裝調試費用
D.貨物運抵境內輸入地點(diǎn)起卸之后的運輸費用
3、某公司將一臺設備運往境外修理，出境時(shí)向海關(guān)報明價(jià)值780000元;支付境外修理費6000美元，料件費2500美元，支付復運進(jìn)境的運輸費2000美元和保險費500美元。當期匯率美元:人民幣=1:6.82，該設備適用關(guān)稅稅率7%，則該公司進(jìn)口關(guān)稅為()元。
A.6657.35
B.6345.43
C.5251.4
D.4057.9
4、某企業(yè)進(jìn)口一批材料，貨物價(jià)款150萬(wàn)元，進(jìn)口運費和保險費50萬(wàn)元，報關(guān)進(jìn)口后發(fā)現其中的10%有嚴重質(zhì)量問(wèn)題并將其退貨，出口方為補償該企業(yè)，發(fā)送價(jià)值20萬(wàn)元(含進(jìn)口運費、保險費0.5萬(wàn)元)的無(wú)代價(jià)抵償物，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)應繳納進(jìn)口關(guān)稅( )萬(wàn)元。
A.18.00
B.40.00
C.30.00
D.40.40
5、差別關(guān)稅實(shí)際上是保護主義政策的產(chǎn)物中，是保護一國產(chǎn)業(yè)所采取的特別手段。下列不屬于差別關(guān)稅的是( )。
A.加重關(guān)稅
B.優(yōu)惠關(guān)稅
C.反傾銷(xiāo)關(guān)銳
D.報復關(guān)稅
6、某高新技術(shù)企業(yè)免稅進(jìn)口一臺設備，海關(guān)審定的進(jìn)口價(jià)格為人民幣80萬(wàn)元，海關(guān)監管期5年，該企業(yè)使用15個(gè)月后轉售。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)補繳關(guān)稅( )萬(wàn)元。(關(guān)稅稅率為20%)
A.0
B.16
C.12
D.8
二、多項選擇題
1、進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人是指( )。
A.攜帶物品進(jìn)境的入境人員
B.進(jìn)境郵遞物品的收件人
C.以其他方式進(jìn)口物品的收件人
D.進(jìn)境物品的郵寄人
E.以其他方式進(jìn)口物品的寄件人
2、下列各項中，符合關(guān)稅有關(guān)對特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格規定的有( )。
A.運往境外加工的貨物，應當以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進(jìn)境的運輸及相關(guān)費用、保險費估定完稅價(jià)格
B.準予暫時(shí)進(jìn)口的施工機械，按同類(lèi)貨物的離岸價(jià)格為完稅價(jià)格
C.轉讓進(jìn)口的免稅貨物，以原入境的到岸價(jià)為完稅價(jià)格
D.運往境外修理的機械器具，出境時(shí)已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境的，應當以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價(jià)格
E.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，應以該項貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
3、下列情形中，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人可自繳納稅款之日起1年內，書(shū)面聲明理由，可申請退稅并加算銀行同期存款利息的有( )。
A.因海關(guān)誤征，多納稅款的
B.海關(guān)核準免驗進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現有短缺情況，經(jīng)海關(guān)審查認可的
C.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實(shí)的
D.在海關(guān)放行前損失的貨物
E.殘疾人專(zhuān)用品
4、在法定減免稅之外，國家按照國際通行規則和我國實(shí)際情況，制定發(fā)布的有關(guān)進(jìn)出口貨物減免關(guān)稅的政策，稱(chēng)為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有( )。
A.邊境貿易進(jìn)口物資
B.境外捐贈用于扶貧、慈善性捐贈物資
C.出口加工區進(jìn)出口貨物
D.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣
E.海關(guān)放行前損失的貨物
5、按照現行關(guān)稅的政策，下述陳述正確的有( )。
A.出口關(guān)稅不計入出口貨物完稅價(jià)格
B.符合稅法規定可予減免稅的進(jìn)出口貨物，納稅義務(wù)人需向海關(guān)申請方可免征貨物進(jìn)出口環(huán)節的稅金
C.進(jìn)口貨物自運輸工具進(jìn)境之日起15日內，應由進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報
D.納稅義務(wù)人因不可抗力情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可延期納稅，但最長(cháng)不得超過(guò)3個(gè)月
E.自2010年9月1日起，個(gè)人郵寄物品，應征進(jìn)口稅額在人民幣50元(含50元)以下的，海關(guān)予以免征
6、關(guān)稅的強制執行措施有( )。
A.處以應納關(guān)稅的1～5倍罰款
B.征收滯納金
C.變價(jià)拍賣(mài)抵稅
D.強制扣繳
E.延期繳納稅款
7、關(guān)于關(guān)稅稅率的運用，下列表述中正確的有( )。
A.進(jìn)出口貨物應按納稅人申報進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅
B.加工貿易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準轉為內銷(xiāo)，應按向海關(guān)申報轉為內銷(xiāo)之日實(shí)施的稅率征稅
C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉為正式進(jìn)口需予補稅時(shí)，應按其申報暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施稅率征稅
D.進(jìn)出口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅
E.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，以付稅之日實(shí)施的稅率征稅
1、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，關(guān)稅具有較強的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直接會(huì )影響到國際貿易的開(kāi)展;選項B，關(guān)稅是單一環(huán)節的價(jià)外稅;選項D，關(guān)稅征收的對象是進(jìn)出境的貨物和物品，對進(jìn)出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。
【該題針對“關(guān)稅概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：B
【答案解析】：《完稅價(jià)格辦法》規定，買(mǎi)方負擔的購貨傭金以外的傭金應計入完稅價(jià)格。
【該題針對“進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境的，應當以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價(jià)格。
進(jìn)口關(guān)稅=(6000+2500)×7%×6.82=4057.9(元)
【該題針對“特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：該企業(yè)應繳納進(jìn)口關(guān)稅=(150+50)×20%=40(萬(wàn)元)
【該題針對“關(guān)稅應納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：差別關(guān)稅的種類(lèi)很多，有加重關(guān)稅、抵消關(guān)稅、報復關(guān)稅、反傾銷(xiāo)關(guān)稅等。
【該題針對“關(guān)稅的分類(lèi)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：應納關(guān)稅=80×(1-15÷60)×20%=12(萬(wàn)元)。
【該題針對“特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人是指：攜帶物品進(jìn)境的入境人員、進(jìn)境郵遞物品的收件人以及以其他方式進(jìn)口物品的收件人。
【該題針對“關(guān)稅納稅人及征稅對象”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ADE
【答案解析】：選項B，對于經(jīng)海關(guān)批準的暫時(shí)進(jìn)境的貨物，應當按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規定估定完稅價(jià)格;選項C，減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補稅時(shí)，應當以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。
【該題針對“特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D，在海關(guān)放行前損失的貨物，屬于法定減免情形;選項E，殘疾人專(zhuān)用品，屬于特定減免情形。
【該題針對“關(guān)稅征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D、E均是法定減免。
【該題針對“關(guān)稅減免”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：AE
【答案解析】：選項B，符合稅法規定可予減免稅的進(jìn)出口貨物，納稅義務(wù)人無(wú)須提出申請，海關(guān)可按規定直接予以減免稅。海關(guān)對法定減免稅貨物一般不進(jìn)行后續管理;選項C，進(jìn)口貨物自運輸工具進(jìn)境之日起14日內，由進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)口地海關(guān)申報;選項D，關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長(cháng)不得超過(guò)6個(gè)月。
【該題針對“關(guān)稅(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：關(guān)稅強制執行措施有兩類(lèi)：征收關(guān)稅滯納金，按滯納稅金的萬(wàn)分之五按日征收;強制扣繳、變價(jià)抵繳。
【該題針對“關(guān)稅征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C，暫時(shí)進(jìn)口貨物轉讓正式進(jìn)口需予補稅時(shí)，應按其申報正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收;選項E，分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，應按該項貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
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