2017稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》備考試題與答案

　　備考試題一：

　　單項選擇題

　　1、某企業(yè)每年所需的原材料為20000件，企業(yè)每次訂貨費用為100元，存貨年儲存費率為0.2元/件。該企業(yè)經(jīng)濟訂貨批量下存貨總成本為()件。

　　A.872

　　B.894

　　C.875

　　D.882

　　【答案】B

　　【解析】本題考查最優(yōu)存貨量的確定知識點(diǎn)。經(jīng)濟訂貨批量下的存貨總成本=(2×存貨年需要量×每次訂貨變動(dòng)成本×單位儲存變動(dòng)成本)1/2=(2×20000×100×0.2)1/2=894≈894(元)。

　　2、東風(fēng)有限公司每年需要耗用甲種原材料10816千克，單位材料年儲存成本為10元，平均每次訂貨費用為500元，該材料全年平均單價(jià)為1000元。甲材料的經(jīng)濟訂貨批量為( )千克。

　　A.1081

　　B.1040

　　C.1640

　　D.1086

　　【答案】B

　　【解析】本題考查最優(yōu)存貨量的確定知識點(diǎn)。甲材料的經(jīng)濟訂貨批量=(2×10816×500/10)1/2=1040(千克)

　　3、某企業(yè)年銷(xiāo)售額625萬(wàn)元，賒銷(xiāo)額占銷(xiāo)售收入的80%(一年按360天計算)，應收賬款周轉率為10次，有價(jià)證券報酬率為8%，變動(dòng)成本率75%，則企業(yè)的應收賬款機會(huì )成本為()萬(wàn)元。

　　A.4

　　B.3

　　C.3.6

　　D.4.2

　　【答案】B

　　【解析】本題考查應收賬款成本的計算知識點(diǎn)。應收賬款平均收賬天數=360/10=36(天)，賒銷(xiāo)額=625×80%=500(萬(wàn)元)，所以應收賬款機會(huì )成本=500/360×36×8%×75%=3(萬(wàn)元)。

　　4、甲公司按“1/10;n/30”的付款條件購入商品200萬(wàn)元，如果企業(yè)在第14天結款，則甲公司放棄現金折扣的信用成本為()。

　　A.17.9%

　　B.18.1%

　　C.17.18%

　　D.18.18%

　　【答案】D

　　【解析】本題考查商業(yè)信用籌資知識點(diǎn)。甲公司放棄現金折扣的信用成本=1%/(1-1%)×360/(30-10)=18.18%。

　　5、某企業(yè)的信用條件是“2/10，1/20，n/30”，某客戶(hù)向該企業(yè)購買(mǎi)2000萬(wàn)元商品，并在第19天付款，則該客戶(hù)實(shí)際支付的貨款為()萬(wàn)元(不考慮增值稅因素)。

　　A.1980

　　B.1960

　　C.1820

　　D.2000

　　【答案】A

　　【解析】本題考查信用政策知識點(diǎn)。信用條件是“2/10，1/20，n/30”，即如果在10天內付款則需要支付2000×(1-2%)=1960(萬(wàn)元);如果在10到20天付款則需要支付2000×(1-1%)=1980(萬(wàn)元);如果在20到30天付款需要支付2000萬(wàn)元。該客戶(hù)在第19天付款屬于在10到20天內付款，所以客戶(hù)實(shí)際支付1980萬(wàn)元。

　　6、對存貨進(jìn)行管理時(shí)，由于存貨供應中斷而造成的損失指的是()。

　　A.取得成本

　　B.購置成本

　　C.存儲成本

　　D.缺貨成本

　　【答案】D

　　【解析】本題考查存貨管理目標知識點(diǎn)。缺貨成本指由于存貨供應中斷而造成的損失，包括材料供應中斷造成的停工損失.產(chǎn)成品庫存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失.喪失銷(xiāo)售機會(huì )的損失及造成的商譽(yù)損失等。

　　7、根據經(jīng)濟訂貨批量的基本模型，下列各項中，可能導致經(jīng)濟訂貨批量提高的是()。

　　A.每期對存貨的總需求降低

　　B.每次訂貨費用降低

　　C.每期單位存貨存儲費降低

　　D.存貨的采購單價(jià)降低

　　【答案】C

　　【解析】本題考查最優(yōu)存貨量的確定知識點(diǎn)。經(jīng)濟訂貨批量=(2×存貨年需要量×每次訂貨變動(dòng)成本/單位儲存變動(dòng)成本)1/2。

　　8、某企業(yè)需要借入資金60萬(wàn)元，由于貸款銀行要求將貸款金額的20%作為補償性余額，故企業(yè)需要向銀行申請的貸款數額為( )萬(wàn)元。

　　A.75

　　B.72

　　C.60

　　D.50

　　【答案】A

　　【解析】本題考查短期借款的信用條件知識點(diǎn)。實(shí)際借款金額=申請貸款的數額×(1-補償性余額比率)，所以，本題中需要向銀行申請的貸款數額=60/(1-20%)=75(萬(wàn)元)，選項A是正確答案。

　　9、補償性余額對借款企業(yè)的影響是( )。

　　A.降低了借款的實(shí)際利率

　　B.降低了貸款風(fēng)險

　　C.沒(méi)有影響

　　D.提高了借款的實(shí)際利率

　　【答案】D

　　【解析】本題考查短期借款的信用條件知識點(diǎn)。補償余額是金融機構要求借款企業(yè)在其存款賬戶(hù)上保留按實(shí)際借款的一定比例(如10%~20%)計算的存款余額。對企業(yè)來(lái)說(shuō)，補償余額提高了借款的實(shí)際利率;從金融機構來(lái)看，它可以降低貸款風(fēng)險，補償貸款損失。

　　10、某企業(yè)年初從銀行貸款200萬(wàn)元，期限1年，年利率為8%，按照貼現法付息，則年末應償還的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.200

　　B.184

　　C.180

　　D.216

　　【答案】A

　　【解析】本題考查短期借款的成本知識點(diǎn)。貼現法，是銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，先從本金中扣除利息部分，在貸款到期時(shí)借款企業(yè)再償還全部本金的一種計息方法。

　　11、甲公司計劃貸款，期限為1年，銀行要求按照貸款額的10%保持補償性余額，同時(shí)采用貼現法付息。已知貸款年利率為6%，則該項貸款的有效年利率為( )。

　　A.7.14%

　　B.6%

　　C.6.38%

　　D.6.67%

　　【答案】A

　　【解析】本題考查短期借款的成本知識點(diǎn)。該項貸款的有效年利率=6%/(1-10%-6%)=7.14%。

　　12、某公司擬使用短期借款進(jìn)行籌資。下列借款條件中，不會(huì )導致實(shí)際利率(利息與可用貸款額的比率)高于名義利率(借款合同規定的利率)的是( )。

　　A.按貸款一定比例在銀行保持補償性余額

　　B.按貼現法支付銀行利息

　　C.按收款法支付銀行利息

　　D.按加息法支付銀行利息

　　【答案】C

　　【解析】本題考查短期借款的成本知識點(diǎn)。收款法是在借款到期時(shí)向銀行支付利息的方法，在這種付息方式下，實(shí)際利率等于名義利率。

　　13、某企業(yè)按年利率5%向銀行借款1080萬(wàn)元，銀行要求保留8%的補償性余額，同時(shí)要求按照貼現法計息，則這項借款的實(shí)際利率約為( )。

　　A.6.50%

　　B.6.38%

　　C.5.75%

　　D.5%

　　【答案】C

　　【解析】本題考查短期借款的成本知識點(diǎn)。實(shí)際可供使用的借款=1080×(1-8%-5%)，實(shí)際支付的年利息=1080×5%，所以，實(shí)際利率=1080×5%/[1080×(1-8%-5%)]=5%/(1-8%-5%)×100%=5.75% 。

　　備考試題二：

　　單項選擇題

　　1、以下關(guān)于付款管理的方法中，錯誤的是( )。

　　A.使用現金浮游量

　　B.推遲應付款的支付

　　C.支票代替匯票

　　D.改進(jìn)員工工資支付模式

　　【答案】C

　　【解析】本題考查現金收支日常管理—付款管理知識點(diǎn)�，F金支出管理的主要任務(wù)是盡可能延緩現金的支出時(shí)間。匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，與支票不同的是，承兌匯票并不是見(jiàn)票即付。匯票代替支票這一方式的優(yōu)點(diǎn)是推遲了企業(yè)調入資金支付匯票的實(shí)際所需時(shí)間。

　　2、“現金浮游量”是指( )。

　　A.期末企業(yè)賬面“銀行存款”與銀行賬戶(hù)余額的差額

　　B.從企業(yè)開(kāi)出支票至銀行將款項劃出企業(yè)賬戶(hù)，這段時(shí)間的現金占用

　　C.銀行收到支票劃入企業(yè)賬戶(hù)的這段時(shí)間的現金占用

　　D.企業(yè)已收銀行未收的現金差額

　　【答案】B

　　【解析】本題考查現金收支日常管理—付款期限知識點(diǎn)。從企業(yè)開(kāi)出的支票，收票人收到支票并存入銀行，至銀行將款項劃出企業(yè)賬戶(hù)，中間需要一段時(shí)間，現金在這段時(shí)間的占用，稱(chēng)為現金浮游量。

　　3、某企業(yè)預計年銷(xiāo)售收入為3600萬(wàn)元，向客戶(hù)提供的信用條件為(2/10，N/30)，估計40%的客戶(hù)會(huì )享受現金折扣，其余客戶(hù)會(huì )在信用期滿(mǎn)時(shí)付款，假設企業(yè)資金的機會(huì )成本率為10%，一年按360天計算，則該企業(yè)應收賬款的機會(huì )成本為( )萬(wàn)元。

　　A.10

　　B.18

　　C.22

　　D.24

　　【答案】C

　　【解析】本題考查應收賬款成本的計算知識點(diǎn)。應收賬款平均收賬時(shí)間=10×40%+30×(1-40%)=22(天)，應收賬款機會(huì )成本=3600/360×22×10%=22(萬(wàn)元)。

　　4、某公司根據現金持有量的存貨模型確定的最佳現金持有量為100000元，有價(jià)證券的年利率為10%。在最佳現金持有量下，該公司與現金持有量相關(guān)的現金使用總成本為( )元。

　　A.5000

　　B.10000

　　C.15000

　　D.20000

　　【答案】B

　　【解析】本題考查目標現金余額的確定知識點(diǎn)�，F金持有量的存貨模型下，與現金持有量相關(guān)的現金使用總成本=交易成本+機會(huì )成本，達到最佳現金持有量時(shí)，機會(huì )成本=交易成本，即與現金持有量相關(guān)的現金使用總成本=2×機會(huì )成本，本題中，持有現金的機會(huì )成本率為10%，最佳現金持有量下，持有現金的機會(huì )成本=(100000/2)×10%=5000(元)，與現金持有量相關(guān)的現金使用總成本=2×5000=10000(元)。

　　5、對于一年付息一次的債券估價(jià)模型，當市場(chǎng)利率低于票面利率時(shí)，債券的價(jià)值與票面價(jià)值的關(guān)系是( )。

　　A.債券價(jià)值等于票面價(jià)值

　　B.債券價(jià)值小于票面價(jià)值

　　C.債券價(jià)值大于票面價(jià)值

　　D.以上三種情況都有可能

　　【答案】C

　　【解析】本題主要考查債券估價(jià)模型。當市場(chǎng)利率等于票面利率時(shí)，債券價(jià)值等于票面價(jià)值;當市場(chǎng)利率大于票面利率時(shí)，債券價(jià)值小于票面價(jià)值;當市場(chǎng)利率小于票面利率時(shí)，債券價(jià)值大于票面價(jià)值。

　　6、下列關(guān)于公司收縮的說(shuō)法中，不正確的是( )。

　　A.公司收縮是公司重組的一種形式

　　B.公司收縮的目標是通過(guò)收縮戰線(xiàn)實(shí)現公司的最優(yōu)規模

　　C.必須同時(shí)滿(mǎn)足縮減主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍和縮小公司規模，就可以認為這一重組行為是公司收縮

　　D.公司收縮是相對于公司擴張而提出的概念

　　【答案】C

　　【解析】本題考查公司收縮的概念知識點(diǎn)。公司收縮的確定標準是看重組后的結果是否縮減了主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍或縮小了公司規模，如果通過(guò)資本運作能實(shí)現其中一個(gè)結果，就可以認為這一重組行為是公司收縮。

　　7、企業(yè)為購買(mǎi)原材料而持有現金是出于( )。

　　A.預防性動(dòng)機

　　B.交易性動(dòng)機

　　C.投機性動(dòng)機

　　D.以上三個(gè)都不正確

　　【答案】B

　　【解析】本題考查持有現金的動(dòng)機知識點(diǎn)。交易性動(dòng)機，是指為了滿(mǎn)足日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要而持有現金，比如為了滿(mǎn)足購買(mǎi)原材料，支付各種成本費用的需要而持有一定數量的現金，所以選項B正確。

　　多項選擇題

　　1、在激進(jìn)型融資策略下，臨時(shí)性負債的資金用來(lái)滿(mǎn)足( )。

　　A.全部波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的資金需要

　　B.部分穩定性流動(dòng)資產(chǎn)和長(cháng)期資產(chǎn)的資金需要

　　C.全部穩定性流動(dòng)資產(chǎn)和長(cháng)期資產(chǎn)的需要

　　D.部分權益資本的需要

　　E.部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的資金需要

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查流動(dòng)資產(chǎn)的融資策略知識點(diǎn)。激進(jìn)型融資策略的特點(diǎn)是：臨時(shí)性負債不但融通全部波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的資金需要，還解決部分長(cháng)期性流動(dòng)資產(chǎn)和長(cháng)期資產(chǎn)的資金需要。

　　2、企業(yè)在計算持有現金總成本時(shí)，通常應考慮的因素有( )。

　　A.現金持有量

　　B.有價(jià)證券的報酬率

　　C.全年現金需求總量

　　D.一次的轉換成本

　　E.現金持有時(shí)間

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查目標現金余額的確定知識點(diǎn)。持有現金的總成本=持有成本+轉換成本=現金持有量/2×有價(jià)證券的報酬率+全年現金需求總量/現金持有量×一次的轉換成本，根據這個(gè)公式，可以看出選項ABCD都會(huì )影響持有現金的總成本。

　　3、在流動(dòng)資產(chǎn)投資策略的選擇上，如果一個(gè)公司是保守的，那么以下表述合理的有( )。

　　A.具有低水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷(xiāo)售收入比率

　　B.企業(yè)資產(chǎn)具有較高的流動(dòng)性

　　C.盈利能力較強

　　D.營(yíng)運風(fēng)險較低

　　E.采用寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略

　　【答案】BDE

　　【解析】本題考查流動(dòng)資產(chǎn)的投資策略知識點(diǎn)。在流動(dòng)資產(chǎn)投資策略的選擇上，如果公司管理是保守的，它將選擇一個(gè)高水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷(xiāo)售收入比率，所以選項A錯誤;這將導致更高的流動(dòng)性(安全性)，所以選項B.D正確;但會(huì )導致更低的盈利能力，所以選項C錯誤。

　　4、某企業(yè)在營(yíng)業(yè)高峰期擁有流動(dòng)資產(chǎn)100萬(wàn)元(其中永久性流動(dòng)資產(chǎn)為30萬(wàn)元)，長(cháng)期融資400萬(wàn)元，短期融資50萬(wàn)元，則以下說(shuō)法正確的有( )。

　　A.該企業(yè)采取的是激進(jìn)融資策略

　　B.該企業(yè)采取的是保守融資策略

　　C.該企業(yè)收益和風(fēng)險均較高

　　D.該企業(yè)收益和風(fēng)險均較低

　　E.該企業(yè)采取的是期限匹配融資策略

　　【答案】BD

　　【解析】本題考查流動(dòng)資產(chǎn)的融資策略知識點(diǎn)。該企業(yè)的波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)=100-30=70(萬(wàn)元)，大于短期融資50萬(wàn)元，所以該企業(yè)采取的是保守融資策略，這種類(lèi)型的融資策略收益和風(fēng)險均較低。

　　5、某企業(yè)平均存貨為3000萬(wàn)元，全年銷(xiāo)貨成本為9000萬(wàn)元;應收賬款周轉期為60天;平均應付賬款為1760萬(wàn)元，每天的購貨成本為22萬(wàn)元。若一年按360天計算，則下列表述正確的有( )。

　　A.日均銷(xiāo)貨成本為25萬(wàn)元

　　B.存貨周轉期為120天

　　C.應付賬款周轉期為80天

　　D.現金周轉期為100天

　　E.現金周轉期為150天

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查現金收支的日常管理—現金周轉期知識點(diǎn)。日均銷(xiāo)貨成本=9000/360=25(萬(wàn)元);

　　存貨周轉期=3000/25=120(天);

　　應付賬款周轉期=1760/22=80(天);

　　現金周轉期=存貨周轉期+應收賬款周轉期-應付賬款周轉期=120+60-80=100(天)

　　6、下列關(guān)于應收賬款管理目標的說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A.在適當利用賒銷(xiāo)增加企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率的條件下控制應收賬款的余額

　　B.加快應收賬款的周轉速度

　　C.減少壞賬

　　D.減少現金折扣

　　E.延長(cháng)收款期限

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查應收賬款管理目標的知識點(diǎn)。管理應收賬款的目標應為：在適當利用賒銷(xiāo)增加企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率的條件下控制應收賬款的余額;加快應收賬款的周轉速度。

　　7、2013年甲公司銷(xiāo)售產(chǎn)品收入為4320萬(wàn)元，企業(yè)銷(xiāo)售利潤率為10%，其信用條件是：2/10，n/30，享受現金折扣的占40%，其余享受商業(yè)信用。管理成本占銷(xiāo)售收入的1%，壞賬損失占銷(xiāo)售收入的2%，收賬費用占銷(xiāo)售收入的3%。假設有價(jià)證券報酬率為8%，則下列關(guān)于應收賬款相關(guān)指標的表述中，正確的有( )。

　　A.應收賬款的平均收款天數為22天

　　B.應收賬款的機會(huì )成本為21.12萬(wàn)元

　　C.應收賬款的管理成本為86.4萬(wàn)元

　　D.應收賬款的現金折扣成本為86.4萬(wàn)元

　　E.企業(yè)信用政策下的利潤總額為117.12萬(wàn)元

　　【答案】ABE

　　【解析】本題考查應收賬款成本的計算知識點(diǎn)。銷(xiāo)售產(chǎn)品的利潤=4320×10%=432(萬(wàn)元)

　　平均收款天數=40%×10+60%×30=22(天)

　　應收賬款平均余額=4320/360×22=264(萬(wàn)元)

　　應收賬款的機會(huì )成本=264×8%=21.12(萬(wàn)元)

　　現金折扣成本=4320×40%×2%=34.56(萬(wàn)元)

　　管理成本=4320×1%=43.2(萬(wàn)元)

　　壞賬損失=4320×2%=86.4(萬(wàn)元)

　　8、企業(yè)儲備一定數量的存貨是必要的，存貨在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所起的主要作用有()。

　　A.防止停工待料

　　B.成批采購方便運輸

　　C.降低進(jìn)貨成本

　　D.增加銷(xiāo)售收入

　　E.維持均衡生產(chǎn)

　　【答案】ACE

　　【解析】本題考查存貨管理目標知識點(diǎn)。存貨在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中起的作用主要有：防止停工待料;適應市場(chǎng)的變化;降低進(jìn)貨成本;維持均衡生產(chǎn)。