2017稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題（附答案）

　　模擬試題一：

　　綜合分析題

　　根據資料，回答問(wèn)題：甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲企業(yè)和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售貨物的稅率為17%。2012年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)甲企業(yè)銷(xiāo)售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續，開(kāi)具的防偽稅控系統增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，稅金51萬(wàn)元。丙企業(yè)當月付款60%、其余下月付清，本月專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。該貨物由乙企業(yè)負責運輸，乙企業(yè)收取運輸費用05萬(wàn)元，按合同規定，該款項應由丙企業(yè)承擔，但是由甲企業(yè)代墊運費，甲將抬頭為丙企業(yè)的運輸發(fā)票轉交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運費付給了甲企業(yè)。

　　(2)甲企業(yè)當月購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負責運輸，已支付貨款和運費，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨物銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，稅金34萬(wàn)元，貨已入庫。取得乙企業(yè)的運輸發(fā)票上注明運輸費07萬(wàn)元，裝卸費008萬(wàn)元，保險費002萬(wàn)元。

　　(3)甲企業(yè)從丙企業(yè)購進(jìn)貨物，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額5萬(wàn)元，稅金085萬(wàn)元，國慶節前將外購不含稅價(jià)值4萬(wàn)元的貨物發(fā)給職工作為福利。

　　(4)因質(zhì)量問(wèn)題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進(jìn)貨50件，每件不含稅價(jià)008萬(wàn)元(已抵扣過(guò)進(jìn)項稅)，丙企業(yè)取得甲企業(yè)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，退貨及開(kāi)具紅字發(fā)票的手續符合規定。

　　(5)本月10日甲企業(yè)又以銷(xiāo)售折扣方式賣(mài)給丙企業(yè)一批貨物，開(kāi)具防偽稅控系統專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額18萬(wàn)元，合同約定的折扣規定是5/10、2/20、N/30。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專(zhuān)用發(fā)票到稅務(wù)機關(guān)認證。該貨物由乙企業(yè)負責運輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運費為03萬(wàn)元，尚未取得運輸發(fā)票。

　　(6)丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入351萬(wàn)元。

　　1甲企業(yè)當期應抵扣的進(jìn)項稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A 09

　　B 228

　　C 43

　　D 362

　　2甲企業(yè)當期應納的增值稅稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A 445

　　B 386

　　C 598

　　D 332

　　3丙企業(yè)當期應抵扣的進(jìn)項稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A 752

　　B 967

　　C 534

　　D 665

　　4丙企業(yè)當期應納的增值稅稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A 157

　　B 688

　　C 0

　　D 212

　　5乙企業(yè)應納的營(yíng)業(yè)稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A 045

　　B 005

　　C 003

　　D 012

　　6對于本題業(yè)務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有(　　)。

　　A 銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，折扣可以從銷(xiāo)售額中扣除

　　B 外購貨物支付的運輸費、裝卸費、保險費都可以作為計算進(jìn)項稅抵扣的依據

　　C 甲企業(yè)外購貨物用于職工福利，進(jìn)項稅不可以抵扣

　　D 采取委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問(wèn)為發(fā)出貨物并辦妥托收手續的當天

　　市區內某大型商貿公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2012年8月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)進(jìn)口高爾夫球一批，支付貨物的價(jià)款820萬(wàn)元，另支付國外代理人經(jīng)紀費4萬(wàn)元;支付運抵我國海關(guān)地前的運輸費用20萬(wàn)元、裝卸費用和保險費用11萬(wàn)元;支付海關(guān)地再運往商貿公司的運輸費用2萬(wàn)元、裝卸費用和保險費用3萬(wàn)元，取得符合規定的運輸發(fā)票。

　　(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額100萬(wàn)元，向委托方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票共收取加工費和輔助材料價(jià)稅合計金額為18萬(wàn)元，該化妝品商貿公司當地無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。

　　(3)收購農場(chǎng)水果一批，收購憑證上注明收購價(jià)款51萬(wàn)元，支付運輸公司運費8萬(wàn)元，并取得符合規定的運費發(fā)票;當月將購入免稅農產(chǎn)品的30%用于節日福利發(fā)給員工。

　　(4)進(jìn)口2輛小汽車(chē)自用，關(guān)稅完稅價(jià)格共計28萬(wàn)元，支付境內運費24萬(wàn)元。

　　(5)購進(jìn)其他商品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，本月因管理不善造成損失10萬(wàn)元(占支付金額的5%);取得運輸單位運輸發(fā)票，注明運雜費20萬(wàn)元。

　　(6)受托代購一臺設備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明設備價(jià)款50萬(wàn)元，公司代委托方墊付資金20萬(wàn)元，以原價(jià)與委托方結算，并收取代購手續費3萬(wàn)元。

　　(7)銷(xiāo)售農產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，由于月末前可將全部貨款收回，給購貨方的銷(xiāo)售折扣比例為5%，實(shí)際收到金額285萬(wàn)元。

　　(8)取得的銷(xiāo)售啤酒逾期包裝物押金收入25萬(wàn)元(押金期限6個(gè)月)。 (注：關(guān)稅稅率20%，高爾夫球消費稅稅率10%，化妝品消費稅稅率30%，小汽車(chē)消費稅稅率12%;當月購銷(xiāo)各環(huán)節所涉及票據均符合稅法規定，并經(jīng)過(guò)稅務(wù)機關(guān)認證)根據上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　7進(jìn)口環(huán)節應繳納的關(guān)稅合計為(　　)萬(wàn)元。

　　A 17160

　　B 1 3260

　　C 1 7660

　　D 17520

　　8進(jìn)口環(huán)節應繳納的增值稅和消費稅合計(　　)萬(wàn)元。

　　A 31429

　　B 31887

　　C 30780

　　D 30989

　　9進(jìn)口自用的小汽車(chē)應繳納的車(chē)輛購置稅為(　　)萬(wàn)元。‘

　　A 365

　　B 368

　　C 382

　　D 388

　　10代收代繳的稅金和教育費附加為(　　)萬(wàn)元。

　　A 5916

　　B 544

　　C 868

　　D 6209

　　11關(guān)于本題業(yè)務(wù)(6)受托代購設備的陳述，正確的有(　　)。

　　A 商貿公司受托代購設備，應依法繳納營(yíng)業(yè)稅

　　B 商貿公司受托代購設備，應依法繳納增值稅

　　C 商貿公司繳納營(yíng)業(yè)稅為015萬(wàn)元，不納增值稅

　　D 向委托方收取的手續費應按價(jià)外費用計算繳納增值稅

　　12本月向稅務(wù)機關(guān)應納增值稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A 1616

　　B -18558

　　C 15466

　　D -15846

　　參考答案及解析

　　1D

　　【解析】(1)甲企業(yè)當期應抵扣的進(jìn)項稅=34+07×7%+085-4×17%=362(萬(wàn)元)

　　2B

　　【解析】(2)甲企業(yè)當期銷(xiāo)項稅=51+18x17%-50×008X17%=748(萬(wàn)元)

　　甲企業(yè)當期應納增值稅=748-362=386(萬(wàn)元)

　　3A

　　【解析】(3)丙企業(yè)當期應抵扣的進(jìn)項稅=51+18×17%-50×008×17%+05×7%=752(萬(wàn)元)

　　4C

　　【解析】(4)丙企業(yè)當期銷(xiāo)項稅=085+351÷(1+17%)×17%=595(萬(wàn)元)

　　丙企業(yè)當期應納增值稅=595-752=-157(萬(wàn)元)，丙企業(yè)當期有進(jìn)項稅額留抵，應納稅額為零。

　　5B

　　【解析】(5)乙企業(yè)當期應納營(yíng)業(yè)稅=(05+07+008+002+03)×3%=005(萬(wàn)元)

　　6CD

　　7C

　　【解析】業(yè)務(wù)(1)進(jìn)口環(huán)節應繳納的關(guān)稅=(8204-4+20+11)×20%=171(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節應繳納的增值稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%=1 938(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節應繳納的消費稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×10%=114(萬(wàn)元)

　　境內運費可抵扣的進(jìn)項稅額=2×7%=014(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(2)受托加工應稅消費品，由受托方代收代繳消費稅、城建稅及教育費附加。

　　代收代繳消費稅=[100+18÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=4945(萬(wàn)元)

　　代收代繳城建稅和教育費附加=4945×(7%+3%)=495(萬(wàn)元)

　　銷(xiāo)項稅=18÷(1+17%)×17%=262(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(3)農產(chǎn)品可抵扣增值稅進(jìn)項稅額=(51×13%+8×7%)×(1-30%)=503(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(4)進(jìn)口小汽車(chē)應繳納的關(guān)稅=28×20%=560(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口小汽車(chē)應繳納的增值稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%=649(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口小汽車(chē)應繳納的消費稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%=458(萬(wàn)元)

　　應繳納車(chē)輛購置稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%=382(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(5)可抵扣進(jìn)項稅額=34×(1-5%)=3230(萬(wàn)元)

　　運費發(fā)票開(kāi)具“運雜費”，屬于不符合規定的運輸發(fā)票，不得計算抵扣進(jìn)項稅。

　　業(yè)務(wù)(6)受托代購業(yè)務(wù)，凡是代墊資金的，不屬于稅法規定的代購業(yè)務(wù)，要依法計算繳納增值稅。

　　進(jìn)項稅額=50×17%=850(萬(wàn)元)

　　銷(xiāo)項稅額=[50+3÷(1+17%)]×17%=894(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(7)銷(xiāo)售貨物時(shí)，凡是給予現金折扣的，現金折扣不得沖減銷(xiāo)售收入。

　　銷(xiāo)項稅額=300×13%=39(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(8)銷(xiāo)售啤酒逾期押金未予退還，一律并入銷(xiāo)售額計算增值稅。

　　銷(xiāo)項稅額=25÷(1+17%)×17%=363(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節應繳納的關(guān)稅合計=171+560=17660(萬(wàn)元)

　　8B

　　【解析】進(jìn)口環(huán)節應繳納的增值稅和消費稅合計=1 938+114+649+458=31887(萬(wàn)元)

　　9C

　　【解析】進(jìn)口小汽車(chē)應繳納的車(chē)輛購置稅=382(萬(wàn)元)

　　10B

　　【解析】代收代繳的稅金和附加=4945+495=544(萬(wàn)元)

　　11BD

　　12B

　　【解析】銷(xiāo)項稅額合計=262+894+39+363=5419(萬(wàn)元)

　　進(jìn)項稅額合計=1938+014+503+3230+850=23977(萬(wàn)元)

　　本月應納增值稅=5419-23977=-18558(萬(wàn)元)

　　模擬試題二：

　　多選題

　　1、向境外單位提供的下列應稅服務(wù)適用免征增值稅政策的有()。

　　A、技術(shù)轉讓服務(wù)

　　B、電路設計及測試服務(wù)

　　C、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)

　　D、合同標的物在境內的合同能源管理服務(wù)

　　E、對境內貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認證服務(wù)

　　2、下列項目實(shí)行增值稅即征即退的有()。

　　A、一般納稅人提供管道運輸服務(wù)

　　B、注冊在洋山保稅港區和東疆保稅港區內的試點(diǎn)納稅人，提供的國內貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)

　　C、城鎮退役士兵就業(yè)

　　D、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入

　　E、經(jīng)人民銀行、銀監會(huì )、商務(wù)部批準經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)

　　3、根據營(yíng)改增相關(guān)規定，下列情形屬于視同提供應稅服務(wù)的有()。

　　A、某運輸企業(yè)為地震災區無(wú)償提供公路運輸服務(wù)

　　B、某咨詢(xún)公司為個(gè)人無(wú)償提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)

　　C、某動(dòng)畫(huà)公司聘用動(dòng)畫(huà)人才為本公司設計動(dòng)畫(huà)

　　D、某單位為希望小學(xué)無(wú)償提供《暖春》電影放映服務(wù)

　　E、某運輸公司為其他單位無(wú)償提供交通運輸服務(wù)

　　4、下列項目屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅行業(yè)的有()。

　　A、交通運輸業(yè)

　　B、建筑業(yè)

　　C、餐飲服務(wù)

　　D、鑒證咨詢(xún)服務(wù)

　　E、廣播影視服務(wù)

　　5、下列業(yè)務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍的有()。

　　A、鐵路運輸服務(wù)

　　B、管道運輸服務(wù)

　　C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

　　D、物流輔助服務(wù)

　　E、有形不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　6、納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務(wù)，因發(fā)生下列()情形而退還給購買(mǎi)方的增值稅額，應當從當期銷(xiāo)項稅額中扣減的。

　　A、應稅服務(wù)中止

　　B、折讓

　　C、銷(xiāo)售折扣

　　D、折扣銷(xiāo)售

　　E、還本銷(xiāo)售

　　7、根據營(yíng)改增相關(guān)規定，下列進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的有()。

　　A、購買(mǎi)汽車(chē)從4S店取得的稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票上注明的增值稅額

　　B、進(jìn)口化妝品從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額

　　C、收購農產(chǎn)品，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額

　　D、接受的旅客運輸服務(wù)

　　E、接受境外單位提供的交通運輸服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額

　　8、下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用與管理的表述，不符合規定的有()。

　　A、小規模納稅人提供應稅服務(wù)，接受方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)

　　B、自本地區營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，增值稅納稅人不得開(kāi)具公路、內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票

　　C、納稅人于本地區試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應稅服務(wù)并開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票后，發(fā)生服務(wù)中止，且不符合發(fā)票作廢條件的，可以開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票

　　D、自2013年8月1日起，一般納稅人從事機動(dòng)車(chē)(舊機動(dòng)車(chē)除外)零售業(yè)務(wù)開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，應使用機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票稅控系統

　　E、貨運專(zhuān)票已經(jīng)納入失控發(fā)票快速反應機制管理

　　9、試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，按照()方法適用稅率或征收率。

　　A、兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從高適用稅率

　　B、兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從高適用征收率

　　C、兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從高適用稅率

　　D、兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，按照各應稅服務(wù)的稅率和征收率分別計算

　　E、兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從低適用稅率

　　10、根據現行營(yíng)改增政策，下列說(shuō)法正確的有()。

　　A、原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應稅服務(wù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣

　　B、原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣

　　C、原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開(kāi)具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)，可以作為增值稅扣稅憑證

　　D、原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應稅項目，其進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣

　　E、原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣

　　參考答案及解析：

　　1、【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D、E，不適用免征增值稅的政策。

　　【該題針對“稅收減免”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項C、D實(shí)行免征增值稅的政策。

　　【該題針對“稅收減免”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、【正確答案】BE

　　【答案解析】單位和個(gè)體工商戶(hù)的下列情形，視同提供應稅服務(wù)：(1)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì )公眾為對象的除外。(2)財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他情形。選項A、D屬于以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì )公眾為對象提供的應稅服務(wù)，不屬于視同提供應稅服務(wù);選項C，根據規定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不屬于應稅服務(wù)，因此選項C不屬于應稅服務(wù)。

　　【該題針對“納稅人和扣繳義務(wù)人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、【正確答案】ADE

　　【答案解析】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)范圍為交通運輸業(yè)(包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸)和部分現代服務(wù)業(yè)(包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng )意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢(xún)、廣播影視服務(wù));暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險業(yè)以及娛樂(lè )、餐飲等服務(wù)業(yè)。

　　【該題針對“應稅服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、【正確答案】BCD

　　【答案解析】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的行業(yè)包括交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)，其中交通運輸業(yè)包括陸路運輸服務(wù)(暫不包括鐵路運輸)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù);現代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng )意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。有形不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)不在營(yíng)改增試點(diǎn)范圍之內。

　　【該題針對“應稅服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、【正確答案】AB

　　【答案解析】納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買(mǎi)方的增值稅額，應當從當期的銷(xiāo)項稅額中扣減。

　　【該題針對“應納稅額計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、【正確答案】ABCE

　　【答案解析】選項D，接受的旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

　　【該題針對“應納稅額計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、【正確答案】CE

　　【答案解析】選項C，納稅人于本地區試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應稅服務(wù)并開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票和紅字貨運專(zhuān)票;選項E，貨運專(zhuān)票暫不納入失控發(fā)票快速反應機制管理。

　　【該題針對“增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、【正確答案】ABC

　　【答案解析】試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：

　　(1)兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從高適用稅率。

　　(2)兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從高適用征收率。

　　(3)兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的，從高適用稅率。

　　【該題針對“特殊經(jīng)營(yíng)行為和行業(yè)的稅務(wù)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項C，原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開(kāi)具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)，不得作為增值稅扣稅憑證;選項D，原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應稅項目，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

　　【該題針對“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)前后相關(guān)業(yè)務(wù)的銜接”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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