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2017稅務(wù)師考試《稅法一》強化模擬試題（附答案）
強化模擬試題一：
單項選擇題
1、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)適用的稅率是( )。
A、6%
B、11%
C、17%
D、3%
2、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是( )。
A、單位和個(gè)人提供的國際運輸服務(wù)，稅率為零
B、提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%
C、單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%
D、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%
3、下列有關(guān)營(yíng)改增應稅服務(wù)的范圍表述不正確的是( )。
A、出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅
B、航空運輸的濕租業(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)
C、遠洋運輸的程租、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)
D、航空地面服務(wù)屬于航空運輸服務(wù)的范圍
4、某小型商貿企業(yè)為輔導期增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購進(jìn)商品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款87000元、增值稅額14790元;從農民手中收購農產(chǎn)品，農產(chǎn)品收購發(fā)票注明價(jià)款30000元;銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款170000元、增值稅額28900元;銷(xiāo)售農產(chǎn)品取得含稅銷(xiāo)售額40000元;購進(jìn)和銷(xiāo)售貨物支付運費取得貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明不含稅金額7000元。取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均在當月通過(guò)認證并在當月抵扣。2013年10月該企業(yè)應納增值稅( )元。
A、14041.77
B、14920.00
C、15531.97
D、2006.80
5、某食品加工廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2013年10月從某糧食購銷(xiāo)企業(yè)購進(jìn)糧食100噸，取得專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款150000元;從農民手中收購花生，收購憑證上注明收購價(jià)格為50000元，貨已入庫，支付不含稅運輸費用4000元，取得運輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;將本期購進(jìn)的糧食和花生的1/4發(fā)給職工作為福利。則本期可以抵扣的進(jìn)項稅為( )元。
A、12628
B、19830
C、19720
D、19547
6、下列有關(guān)營(yíng)改增的規定，描述不正確的是( )。
A、航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)，照章征收增值稅
B、航空運輸企業(yè)根據國家指令無(wú)償提供的航空運輸服務(wù)，不征收增值稅
C、航空運輸企業(yè)的應征增值稅銷(xiāo)售額不包括代收的機場(chǎng)建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價(jià)款
D、航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅
7、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)前后相關(guān)業(yè)務(wù)的表述，不符合規定的是( )。
A、試點(diǎn)納稅人提供應稅服務(wù)在本地區試點(diǎn)實(shí)施之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，本地區試點(diǎn)實(shí)施之日后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅
B、原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣
C、試點(diǎn)納稅人取得的2013年8月1日以后開(kāi)具的運輸費用結算單據，一律不得作為增值稅扣稅憑證
D、原增值稅一般納稅人兼有應稅服務(wù)的，截至本地區試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣
8、下列不屬于適用零稅率的國際運輸勞務(wù)的是( )。
A、在境內載運旅客或者貨物出境
B、在境外載運旅客或者貨物入境
C、在境外載運旅客或者貨物
D、在境內載運旅客或者貨物
9、下列有關(guān)營(yíng)改增中納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的表述，錯誤的是( )。
A、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天
B、納稅人發(fā)生視同提供應稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應稅服務(wù)完成的當天
C、扣繳義務(wù)人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款
D、非固定業(yè)戶(hù)應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
10、下列關(guān)于營(yíng)改增納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，不正確的是( )。
A、總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當向總機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B、扣繳義務(wù)人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款
C、固定業(yè)戶(hù)應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D、非固定業(yè)戶(hù)應當向應稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
11、下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用與管理的表述，不正確的是( )。
A、向消費者個(gè)人提供應稅服務(wù)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
B、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)的，使用貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票
C、一般納稅人提供其他增值稅應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目的，可以使用貨運專(zhuān)票
D、增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理
參考答案
1、【正確答案】B
【答案解析】營(yíng)改增一般納稅人提供交通運輸服務(wù)適用的稅率為11%。
【該題針對“稅率和征收率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、【正確答案】A
【答案解析】選項B，提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%;選項C，單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設計服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項D，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率為17%。
【該題針對“稅率和征收率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、【正確答案】D
【答案解析】航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍。
【該題針對“應稅服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、【正確答案】A
【答案解析】進(jìn)項稅額=14790+30000×13%+7000×11%=19460(元)
銷(xiāo)項稅額=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)
應納增值稅稅額=33501.77-19460=14041.77(元)
【該題針對“應納稅額計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、【正確答案】B
【答案解析】本期可以抵扣的進(jìn)項稅額=(150000×13%+50000×13%+4000×11%)×3/4=19830(元)
【該題針對“應納稅額計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、【正確答案】A
【答案解析】航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務(wù)，不征收增值稅。
【該題針對“特殊經(jīng)營(yíng)行為和行業(yè)的稅務(wù)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、【正確答案】C
【答案解析】試點(diǎn)納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開(kāi)具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)，不得作為增值稅扣稅憑證。
【該題針對“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)前后相關(guān)業(yè)務(wù)的銜接”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、【正確答案】D
【答案解析】國際運輸服務(wù)，是指：(1)在境內載運旅客或者貨物出境;(2)在境外載運旅客或者貨物入境;(3)在境外載運旅客或者貨物。
【該題針對“稅收減免”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、【正確答案】D
【答案解析】選項D，非固定業(yè)戶(hù)應當向應稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
【該題針對“征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、【正確答案】A
【答案解析】總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
【該題針對“征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、【正確答案】C
【答案解析】一般納稅人提供應稅貨物運輸服務(wù)，使用貨運專(zhuān)票;提供其他增值稅應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目的，不得使用貨運專(zhuān)票。
【該題針對“增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
強化模擬試題二：
1. 根據《車(chē)輛購置稅暫行條例》的規定，下列人員中屬于車(chē)輛購置稅納稅義務(wù)人的有 ( )。
A.應稅車(chē)輛的饋贈人
B.應稅車(chē)輛的購買(mǎi)者
C.免稅車(chē)輛的受贈者
D.應稅車(chē)輛的進(jìn)口使用者
[答案]BC.D
[解析]本題考核車(chē)輛購置稅的納稅義務(wù)人。稅法規定，車(chē)輛購置稅的應稅行為包括：購買(mǎi)使用行為;進(jìn)口使用行為;受贈使用行為;自產(chǎn)自用行為;獲獎使用行為;其他使用行為。因此本題的正確選項為BC.D。
2. 根據《車(chē)輛購置稅暫行條例》規定，下列行為屬于車(chē)輛購置稅應稅行為的有 ( )。
A.應稅車(chē)輛的購買(mǎi)使用行為
B.應稅車(chē)輛的銷(xiāo)售行為
C.自產(chǎn)自用應稅車(chē)輛的行為
D.以獲獎方式取得并自用應稅車(chē)輛的行為
[答案]AC.D
[解析]本題考核車(chē)輛購置稅的應稅行為。
3. 按照《車(chē)輛購置稅暫行條例》的規定，下列車(chē)輛不屬于車(chē)輛購置稅征收范圍的是( )。
A.掛車(chē)
B.電車(chē)
C.農用運輸車(chē)
D.防汛部門(mén)專(zhuān)用車(chē)
[答案]D
[解析]稅法規定，車(chē)輛購置稅的征稅范圍包括：汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農用運輸車(chē)。防汛部門(mén)和森林消防部門(mén)用于指揮、檢查、調度、報汛(警)、聯(lián)絡(luò )的由指定廠(chǎng)家生產(chǎn)的設有固定裝置的指定型號的車(chē)輛實(shí)行法定免稅。
4. 根據《車(chē)輛購置稅暫行條例》的規定，下列車(chē)輛中可以減免車(chē)輛購置稅的有 ( )。
A.武警部隊購買(mǎi)的列入武器裝備訂貨計劃的車(chē)輛
B.長(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口1輛自用小汽車(chē)
C.在外留學(xué)人員購買(mǎi)1輛自用進(jìn)口小汽車(chē)
D.農用運輸車(chē)
[答案]A.B
[解析]本題考核車(chē)輛購置稅的法定減免稅。
5. A公司2008年10月接受捐贈小汽車(chē)10輛，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，國家稅務(wù)總局規定的同類(lèi)型應稅車(chē)輛的最低計稅價(jià)格為100000元/輛，小汽車(chē)的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%。則該公司應納的車(chē)輛購置稅額為 ( )元。
A.86400
B.100000
C.93919.04
D.80000
[答案]B
[解析]納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應稅車(chē)輛的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價(jià)格為計稅依據計算征收車(chē)輛購置稅。因此本題正確選項為B
6. 某汽車(chē)制造廠(chǎng)(增值稅一般納稅人)2008年9月經(jīng)營(yíng)情況如下：
購進(jìn)業(yè)務(wù)：購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元;購進(jìn)紀念品一批發(fā)給職工作為“十一”的節日禮物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅為8900元;從小規模納稅人購進(jìn)低值易耗品一批，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7890元，貨物均已驗收入庫。
銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售自產(chǎn)轎車(chē)58輛，銷(xiāo)售自產(chǎn)載重汽車(chē)56輛。
其他業(yè)務(wù)：將自產(chǎn)的轎車(chē)40輛向某汽車(chē)租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元/輛;將自產(chǎn)轎車(chē)3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn);將自產(chǎn)的轎車(chē)4輛作為專(zhuān)車(chē)配給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的專(zhuān)家。
該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車(chē)不含稅售價(jià)為180000元/輛，國家稅務(wù)總局對同類(lèi)型轎車(chē)核定的最低計稅價(jià)格為180000元;載重汽車(chē)不含稅售價(jià)為58000元/輛，轎車(chē)消費稅稅率為8%，成本利潤率為8%。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有 ( )。
A.應納增值稅141360元，應納消費稅1512000元
B.應納增值稅181200元，應納消費稅1771840元
C.應納車(chē)輛購置稅18000元
D.應納車(chē)輛購置稅126000元
[答案] A.D
[解析]①應納增值稅=×17%-3623800=141360(元)
�、趹{消費稅= (58+40+4+3) ×180000×8%=1512000(元)
�、蹜{車(chē)輛購置稅=7×180000×10%=126000(元)
7. 原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區域性貿易協(xié)定的國家或者地區的進(jìn)口貨物，適用 ( )。
A.最惠國稅率
B.特惠稅率
C.協(xié)定稅率
D.普通稅率
[答案]C
[解析]根據現行《關(guān)稅條例》的規定，原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協(xié)定的國家或者地區的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內的進(jìn)口貨物，適用最惠國稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區域性貿易協(xié)定的國家或者地區的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿易協(xié)定的國家或者地區的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。原產(chǎn)于前述以外國家或者地區的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。因此正確答案為C
8. 對進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規定條件的，或者成交價(jià)格不能確定的，可以采用最大銷(xiāo)售總量方法估定該貨物的完稅價(jià)格，在估定價(jià)格時(shí)，應當計入完稅價(jià)格的是 ( )。
A.由買(mǎi)方負擔的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用
B.由買(mǎi)方負擔的購貨傭金和經(jīng)紀費
C.進(jìn)口關(guān)稅
D.由買(mǎi)方負擔的進(jìn)口貨物運抵境內輸入地點(diǎn)起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費
[答案]A
[解析]根據現行《關(guān)稅條例》的規定，進(jìn)口貨物的下列費用應當計入完稅價(jià)格
(1)由買(mǎi)方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費
(2)由買(mǎi)方負擔的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器的費用
(3)由買(mǎi)方負擔的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用
(4)與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內銷(xiāo)售有關(guān)的，由買(mǎi)方以免費或者低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類(lèi)似貨物的價(jià)款，以及在境外開(kāi)發(fā)、設計等相關(guān)服務(wù)的費用
(5)作為該貨物向中華人民共和國境內銷(xiāo)售的條件，買(mǎi)方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權使用費
(6)賣(mài)方直接或者間接從買(mǎi)方獲得的該貨物進(jìn)口后轉售、處置或者使用的收益。進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價(jià)格
(1)廠(chǎng)房、機械、設備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用
(2)進(jìn)口貨物運抵境內輸入地點(diǎn)起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費
(3)進(jìn)口關(guān)稅及國內稅收。因此正確答案選 A
9. 我國關(guān)稅的納稅人包括 ( )。
A.進(jìn)口貨物的收貨人
B.出口貨物的發(fā)貨人
C.進(jìn)出境物品的所有人
D.進(jìn)出口貨物的代理人
[答案]AB.C
[解析]進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對外貿易經(jīng)營(yíng)權，并進(jìn)口或者出口貨物的法人或者其他社會(huì )團體。進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人;對分離運輸的行李，推定相應的進(jìn)出境旅客為所有人;對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。因此正確答案選AB.C。
10. 下列關(guān)于進(jìn)口貨物適用暫定稅率和從低適用稅率的表述，正確的有 ( )。
A.適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率
B.適用特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率
C.適用協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率
D.適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率
[答案]AC.D
[解析]根據現行《關(guān)稅條例》的規定，適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率;適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率;適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。因此正確答案選AC.D。
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