2017稅務(wù)師考試《稅法一》強化考試試題（附答案）

　　強化考試試題一：

　　1. 下列選項中，關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是(　)。

　　A. 個(gè)體工商戶(hù)不得辦理一般納稅人資格登記

　　B. 新登記為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導期管理的期限為6個(gè)月

　　C. 登記一般納稅人的經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續期內的連續經(jīng)營(yíng)期間，不含未取得銷(xiāo)售收入的月份

　　D. 除另有規定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人，不得辦理一般納稅人資格登記，個(gè)體工商戶(hù)可以辦理一般納稅人資格登記;選項B，新登記為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導期管理的期限為6個(gè)月;選項C，經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續期內的連續經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷(xiāo)售收入的月份。

　　2. 某公司2015年5月進(jìn)口10輛小轎車(chē)，每輛小轎車(chē)的關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣12萬(wàn)元，已知小轎車(chē)進(jìn)口關(guān)稅稅率25%，消費稅稅率5%，該公司進(jìn)口小轎車(chē)應繳納消費稅(　)萬(wàn)元。

　　A. 6

　　B. 7.5

　　C. 8

　　D. 7.89

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 進(jìn)口環(huán)節應繳納消費稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率) ×消費稅稅率=10×12×(1+25%)÷(1-5%)×5%=7.89(萬(wàn)元)。

　　3. 某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年2月取得不含稅銷(xiāo)售額如下：銷(xiāo)售燙花木制筷子15萬(wàn)元;銷(xiāo)售竹制筷子18萬(wàn)元：銷(xiāo)售木制一次性筷子12萬(wàn)元。另外沒(méi)收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬(wàn)元，該押金于2014年12月收取。該企業(yè)當月應納消費稅(　)萬(wàn)元。

　　A. 0.6098

　　B. 0.6115

　　C. 1.3598

　　D. 2.2615

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 只有木制一次性筷子才屬于消費稅征稅范圍，對應的逾期包裝物押金也要計算消費稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費稅征稅范圍。應納消費稅=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098(萬(wàn)元)

　　4. 某卷煙廠(chǎng)2015年11月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場(chǎng)推廣，沒(méi)有同類(lèi)售價(jià)，已知成本為50萬(wàn)元，已知卷煙的成本利潤率10%，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙就應納消費稅金為(　)萬(wàn)元。

　　A. 70.68

　　B. 46.55

　　C. 47.91

　　D. 45.20

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 組成計稅價(jià)格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬(wàn)元)

　　應納消費稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬(wàn)元)

　　5. 下列關(guān)于消費稅納稅人的說(shuō)法正確的是(　)。

　　A. 委托加工卷煙的納稅人是委托方

　　B. 零售金銀首飾的納稅人為消費者

　　C. 受托加工白酒的李某為消費稅的納稅人

　　D. 進(jìn)口小汽車(chē)的進(jìn)口企業(yè)不繳納消費稅

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，零售金銀首飾的納稅人為零售企業(yè);選項C，受托方為個(gè)人的，不代收代繳消費稅，由委托方自行繳納消費稅;選項D，進(jìn)口小汽車(chē)的進(jìn)口企業(yè)需要繳納消費稅。

　　6. 下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的是(　)。

　　A. 酒廠(chǎng)將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位

　　B. 卷煙廠(chǎng)將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

　　C. 將委托加工收回的應稅消費品直接銷(xiāo)售

　　D. 百貨大樓銷(xiāo)售的糧食白酒

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，卷煙廠(chǎng)將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節不繳納消費稅和增值稅;選項C，將委托加工收回的應稅消費品直接銷(xiāo)售，繳納增值稅，不繳納消費稅;選項D，百貨大樓銷(xiāo)售的糧食白酒，繳納增值稅，不繳納消費稅。

　　7. 企業(yè)發(fā)生的下列行為，不繳納消費稅的是(　)。

　　A. 用自產(chǎn)的應稅消費品用于抵債

　　B. 委托加工收回的應稅消費品用于投資

　　C. 委托加工收回的應稅消費品直接出售

　　D. 將外購的化妝品包裝后再銷(xiāo)售

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 委托加工應稅消費品，稅法規定，消費稅由受托方(個(gè)體戶(hù)除外)代收代繳，委托方收回后直接銷(xiāo)售的，不再征收消費稅。

　　8. 下列有關(guān)城市維護建設稅的說(shuō)法，正確的是(　)。

　　A. 某外商投資企業(yè)已繳納增值稅，但不需要繳納城市維護建設稅

　　B. 某企業(yè)增值稅實(shí)行先征后返，城市維護建設稅同時(shí)返還

　　C. 城市維護建設稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執行

　　D. 海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人開(kāi)始征收城市維護建設稅;選項B，對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還;選項C，城市維護建設稅的適用稅率，一般規定按納稅人所在地的適用稅率執行，但有特殊情況。

　　9. 某縣城一增值稅納稅人無(wú)故拖欠增值稅20萬(wàn)元，被稅務(wù)機關(guān)查出后，補交了拖欠的增值稅，同時(shí)加罰了滯納金600元。下列有關(guān)城市維護建設稅的處理正確的是(　)。

　　A. 補交城市維護建設稅8000元

　　B. 補交城市維護建設稅的滯納金20元

　　C. 補交城市維護建設稅10000元，滯納金30元

　　D. 補交城市維護建設稅8000元，滯納金30元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 補繳城市維護建設稅=200000×5%=10000(元)

　　滯納天數=600÷0.5‰÷200000=6(天)

　　加收城市維護建設稅滯納金=10000×6×0.5‰=30(元)

　　10. 某礦山為增值稅一般納稅人，2015年開(kāi)采銅礦石80萬(wàn)噸，在A(yíng)地收購未稅銅礦石3萬(wàn)噸;銷(xiāo)售銅礦石50萬(wàn)噸(其中銷(xiāo)售收購的銅礦石2萬(wàn)噸)。該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應在礦山所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅(　)萬(wàn)元。(礦山銅礦石資源稅額為5元/噸，A地銅礦石資源稅額為5.5元/噸)

　　A. 240

　　B. 256

　　C. 257.12

　　D. 280

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 收購資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購地交納。

　　應向礦山所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅=(50-2)×5=240(萬(wàn)元)

　　11. 某煤礦2015年3月份生產(chǎn)銷(xiāo)售煤炭500000噸，伴采天然氣180萬(wàn)立方米，銷(xiāo)售150萬(wàn)立方米，銷(xiāo)售額200萬(wàn)元。已知該煤炭單位售價(jià)為400元/噸，煤炭資源稅稅率為5%，煤礦臨近的某石油管理局天然氣的適用稅率為6%，該煤礦本月應納的資源稅稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A. 1000

　　B. 900

　　C. 506.71

　　D. 871.71

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 煤礦生產(chǎn)的天然氣不征資源稅，煤炭自2014年12月1日起從價(jià)計征資源稅。應納資源稅=500000×400÷10000×5%=1000(萬(wàn)元)。

　　12. 下列關(guān)于資源稅相關(guān)規定的表述，錯誤的是(　)。

　　A. 銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，但不包括收取的增值稅銷(xiāo)項稅額

　　B. 納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷(xiāo)售額的，應當折合成人民幣計算

　　C. 納稅人申報的應稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額明顯偏低并且無(wú)正當理由的，一律按照組價(jià)確定銷(xiāo)售額

　　D. 納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數量為計征資源稅的銷(xiāo)售數量

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅人申報的應稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額明顯偏低并且無(wú)正當理由的，有視同銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷(xiāo)售額的，除另有規定外，按規定順序確定銷(xiāo)售額。

　　13. 大石河銅礦山所在地為甲省，其礦井分布在甲、乙兩省。2015年4月份位于甲省的礦井開(kāi)采銅礦35萬(wàn)噸，本月銷(xiāo)售15萬(wàn)噸，該礦的資源稅單位稅額為6.5元/噸;位于乙省的礦井開(kāi)采銅礦5萬(wàn)噸，本月銷(xiāo)售3萬(wàn)噸，該銅礦的資源稅單位稅額為5元/噸。該礦山當月在甲省應繳納的資源稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A. 117

　　B. 97.5

　　C. 112.5

　　D. 93.5

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該礦山當月在甲省應繳納的資源稅額=15×6.5=97.5(萬(wàn)元)，在乙省開(kāi)采的銅礦應當向乙省繳納資源稅。

　　14. 2015年5月，某部隊在更新武器裝備過(guò)程中，將設有雷達裝置的一輛雷達車(chē)進(jìn)行更換，該車(chē)使用年限為10年，已使用4年，列入軍隊武器裝備計劃的免稅車(chē)輛，部隊更換車(chē)輛時(shí)將雷達裝備拆除，并將其改制為后勤用車(chē)，稅務(wù)機關(guān)核定的該類(lèi)型車(chē)輛的最低計稅價(jià)格為49000元。另外，當月一輛已繳納車(chē)輛購置稅的小轎車(chē)，因交通事故更換底盤(pán)，國家稅務(wù)總局核定的同型號新車(chē)最低計稅價(jià)為360000元。當月該部隊應納車(chē)輛購置稅(　)元。

　　A. 30100

　　B. 28410

　　C. 28140

　　D. 38940

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 減免稅條件消失的車(chē)輛，使用年限未滿(mǎn)10年的，計稅依據為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計稅價(jià)格按每滿(mǎn)1年扣減10%;底盤(pán)發(fā)生更換的車(chē)輛，計稅依據為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛的最低計稅價(jià)格的70%。則應納車(chē)輛購置稅=49000×(1-4×10%)×10%+360000×70%×10%=28140(元)

　　15. 楊某2015年12月從當地一家4S店購買(mǎi)一輛1.6排量的小汽車(chē)自己使用，支付含增值稅價(jià)款110000元、配件費4000元、改裝費2000元，支付的各項價(jià)款均由4S店開(kāi)具統一發(fā)票，另支付保險公司委托4S店代收的保險費5000元并由保險公司開(kāi)票。楊某應納車(chē)輛購置稅(　)元。

　　A. 4957.26

　　B. 9914.53

　　C. 10341.88

　　D. 11600.00

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 購買(mǎi)車(chē)輛同時(shí)支付的配件費、改裝費應并入車(chē)輛價(jià)款一并征收車(chē)輛購置稅;受托代收保險費，開(kāi)具委托方(即保險公司)的票據，不計征車(chē)輛購置稅。對納稅人自2015年10月1日至2016年12月31日期間購置的排氣量在1.6升及以下的乘用車(chē)，暫減按5%的稅率征收車(chē)輛購置稅。楊某應納車(chē)輛購置稅=(110000+4000+2000)÷(1+17%)×5%=4957.26(元)

　　16. 下列不屬于車(chē)輛購置稅管理辦法中的車(chē)主身份證明證件的是(　)。

　　A. 《居民身份證》

　　B. 《居民戶(hù)口簿》

　　C. 單位證明

　　D. 《組織機構代碼證書(shū)》

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 車(chē)主身份證明包含：(1)內地居民，提供內地《居民身份證》(含居住、暫住證明)或《居民戶(hù)口簿》或軍人(含武警)身份證明;(2)香港、澳門(mén)特別行政區、臺灣地區居民，提供入境的身份證明和居留證明;(3)外國人，提供入境的身份證明和居留證明;(4)組織機構，提供《組織機構代碼證書(shū)》。

　　17. 某公司進(jìn)口3臺美國產(chǎn)電視攝像機，CIF價(jià)格為15000美元，征稅日美元與人民幣的外匯折算率為1：6.2，適用優(yōu)惠稅率為：每臺完稅價(jià)格高于5000美元的，從量稅為每臺14280人民幣，再征從價(jià)稅4%，則該公司應納關(guān)稅稅額(　)元。

　　A. 46560

　　B. 45660

　　C. 37200

　　D. 42840

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應納關(guān)稅稅額=3×14280+15000×6.2×4%=46560(元)

　　18. 加工貿易進(jìn)口料件及其制成品需征稅的，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的規定審定完稅價(jià)格。下列各項中，符合審定完稅價(jià)格規定的是(　)。

　　A. 進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料申報進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

　　B. 內銷(xiāo)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報內銷(xiāo)時(shí)的價(jià)格估定

　　C. 內銷(xiāo)的來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

　　D. 出口加工區內的加工企業(yè)內銷(xiāo)的制成品，以該料件申報進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內銷(xiāo)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定;內銷(xiāo)的來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報內銷(xiāo)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與料件相同或類(lèi)似的進(jìn)口成交價(jià)格估定;出口加工區內的加工企業(yè)內銷(xiāo)的制成品，以申報內銷(xiāo)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與制成品相同或類(lèi)似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格估定。

　　19. 下列關(guān)于國際稅法的表述錯誤的是(　)。

　　A. 國際稅法是指調整在國家與國際社會(huì )協(xié)調相關(guān)稅收過(guò)程中所產(chǎn)生的國家涉外稅收征納關(guān)系和國家間稅收分配關(guān)系的法律規范的總和

　　B. 國際稅法的調整對象就只是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系

　　C. 國際稅法是國際法的特殊組成部分，一旦得到一國政府和立法機關(guān)的法律承認，國際稅法的效力高于國內稅法

　　D. 國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD 范本”和“聯(lián)合國范本”

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 國際稅法的調整對象，是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互之間的稅收分配關(guān)系。

　　20. 關(guān)于轉讓定價(jià)稅制，下列說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A. 可比受控價(jià)格法是轉讓定價(jià)調整方法之一

　　B. 轉讓定價(jià)稅制的管轄對象是公司集團內部的關(guān)聯(lián)交易

　　C. 轉讓定價(jià)稅制是某一稅種的專(zhuān)門(mén)稅制

　　D. 轉讓定價(jià)稅制是所得稅體系中的單獨稅種

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 可比非受控價(jià)格法是轉讓定價(jià)調整方法之一。轉讓定價(jià)稅制，其實(shí)質(zhì)是一國政府為防止跨國公司利用轉讓定價(jià)避稅策略從而侵犯本國稅收權益所制定的、與規范關(guān)聯(lián)方轉讓定價(jià)行為有關(guān)的實(shí)體性規則和程序性規則等一系列特殊稅收制度規定的總稱(chēng)。轉讓定價(jià)稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個(gè)特殊組成部分，但是他不是某一稅種的專(zhuān)門(mén)稅制。

　　強化考試試題二：

　　1. 稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同，這是(　)。

　　A. 稅收法定性原則

　　B. 實(shí)質(zhì)課稅原則

　　C. 稅收公平主義

　　D. 法律優(yōu)位原則

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 稅收公平最基本的含義是: 稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同。

　　2. 被公認為現代行政程序法基本制度的核心，對于行政程序的公開(kāi)、公正和公平起到重要保障作用的是(　)。

　　A. 表明身份制度

　　B. 聽(tīng)證制度

　　C. 職能分離制度

　　D. 回避制度

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 聽(tīng)證制度被公認為現代行政程序法基本制度的核心，對于行政程序的公開(kāi)、公正和公平起到重要保障作用。

　　3. 下列關(guān)于稅收司法的表述中，不正確的是(　)。

　　A. 掌握稅收司法的核心在于誰(shuí)能夠行使國家司法權處理涉稅案件

　　B. 稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于所有的其他債權

　　C. 納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機關(guān)處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得

　　D. 司法審查中，對具體行政行為的審查，僅局限于合法性審核

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔保債權，法律另有規定的除外。

　　4. 稅收立法是指國家機關(guān)依照其職權范圍，通過(guò)一定程序制定稅收法律規范的活動(dòng)，下列關(guān)于稅收立法說(shuō)法錯誤的是(　)。

　　A. 《中華人民共和國稅收征收管理法》是國務(wù)院制定的稅收法規

　　B. 稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問(wèn)題

　　C. 稅收立法必須經(jīng)過(guò)法定程序，這是法的現代化的基本標志之一

　　D. 在我國，劃分稅收立法權的直接法律依據主要是《憲法》與《立法法》的規定

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 《中華人民共和國稅收征收管理法》是全國人大常委會(huì )制定的稅收法律。

　　5. 下列關(guān)于稅收實(shí)體法的表述中，表述錯誤的是(　)。

　　A. 課稅對象是構成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎性要素

　　B. 課稅對象是從量的方面對征稅所作的規定，而計稅依據則是從質(zhì)的方面對征稅所作的規定

　　C. 稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

　　D. 稅源的大小體現著(zhù)納稅人的負擔能力

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規定，而計稅依據則是從量的方面對征稅所作的規定。

　　6. 下列關(guān)于租賃服務(wù)的表述中，不正確的是(　)。

　　A. 將建筑物、構筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機、車(chē)輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅

　　B. 技術(shù)轉讓服務(wù)按銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅

　　C. 水路運輸的光租業(yè)務(wù)、航空運輸的干租業(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃

　　D. 車(chē)輛停放服務(wù)，按物流輔助服務(wù)繳納增值稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 車(chē)輛停放服務(wù)，按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

　　7. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年7月對外轉讓一棟閑置廠(chǎng)房，取得收入1800萬(wàn)元。該廠(chǎng)房為企業(yè)2014年自建，入賬成本為1200萬(wàn)元，該企業(yè)選擇按簡(jiǎn)易計稅方法計算納稅。則該企業(yè)應納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A. 28.57

　　B. 59.46

　　C. 85.71

　　D. 178.38

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算應納稅額。應納增值稅=1800÷(1+5%)×5%=85.71(萬(wàn)元)。

　　8. 下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理的規定，表述不正確的是(　)。

　　A. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以接盤(pán)等形式購入未完工的房地產(chǎn)項目繼續開(kāi)發(fā)后，以自己的名義立項銷(xiāo)售的，屬于銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目

　　B. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除當期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項目對應的土地價(jià)款后的余額計算銷(xiāo)售額

　　C. 一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法按照3%的征收率計稅

　　D. 一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項目適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額，不得扣除對應的土地價(jià)款

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法按照5%的征收率計稅。

　　9. 下列關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅其他規定的說(shuō)法，錯誤的是(　)。

　　A. 經(jīng)過(guò)認定的出口企業(yè)及其他單位，應在規定的增值稅納稅申報期內向主管稅務(wù)機關(guān)申報增值稅退(免)稅和免稅、消費稅退(免)稅和免稅

　　B. 委托出口的貨物，由委托方申報增值稅退(免)稅和免稅、消費稅退(免)稅和免稅

　　C. 輸入特殊區域的水電氣，由作為購買(mǎi)方的特殊區域內生產(chǎn)企業(yè)申報退稅

　　D. 出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的，經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準可以停止其退(免)稅資格

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的，經(jīng)省級以上稅務(wù)機關(guān)批準可以停止其退(免)稅資格。

　　10. 根據增值稅的規定，下列征收增值稅的是(　)。

　　A. 根據國家指令無(wú)償提供的鐵路運輸服務(wù)

　　B. 存款利息

　　C. 被保險人獲得的保險賠付

　　D. 貨物期貨

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A、B和C不繳納增值稅。

　　11. 下列關(guān)于增值稅減、免稅的說(shuō)法中，表述不正確的是(　)。

　　A. 對非營(yíng)利性醫療機構按照國家規定的價(jià)格取得的醫療服務(wù)收入，免征各項稅收

　　B. 殘疾人個(gè)人提供應稅服務(wù)免征增值稅

　　C. 對承擔糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食免征增值稅

　　D. 自2000年1月1日起，對飛機維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退的政策

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 自2000年1月1日起，對飛機維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退的政策

　　12. 甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，與乙企業(yè)簽訂銷(xiāo)售產(chǎn)品的合同，2015年2月20日甲企業(yè)根據合同向乙公司發(fā)貨150箱，每箱不含稅售價(jià)800元。雙方協(xié)商含稅運費3000元由乙公司承擔，但承運部門(mén)(一般納稅人)將增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具給甲企業(yè)。當天甲企業(yè)辦妥托收手續，要求乙企業(yè)支付款項共計123000元。甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應納的增值稅為(　)元。

　　A. 20538.60

　　B. 20200.00

　　C. 20590.60

　　D. 17340.00

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 甲企業(yè)應繳納的增值稅=800×150×17%+3000÷(1+17%)×17%-3000÷(1+11%)×11%=20538.60(元)。運費仍由購買(mǎi)方承擔，但運費發(fā)票是開(kāi)具給銷(xiāo)售方的，所以不符合代墊運費條件，甲企業(yè)應將3000元的運費作為價(jià)外費用處理，同時(shí)甲企業(yè)支付運費可以計算進(jìn)項稅額抵扣。

　　13. 某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年11月外購原材料取得防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項稅額130萬(wàn)元，并通過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)認證，購貨過(guò)程中支付不含稅運費5.5萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。原購進(jìn)原材料由于管理不善發(fā)生霉爛，賬面成本為20萬(wàn)元，其中運費成本為0.5萬(wàn)元，當月銷(xiāo)售自產(chǎn)應稅藥品取得不含稅銷(xiāo)售額1150萬(wàn)元。該制藥企業(yè)11月應納增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A. 68.27

　　B. 100.9

　　C. 119.6

　　D. 137.7

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 原材料發(fā)生霉爛應轉出的進(jìn)項稅為：(20-0.5)×17%+0.5×11%=3.37(萬(wàn)元)，應納增值稅=1150×17%-(130+5.5×11%-3.37)=68.27(萬(wàn)元)

　　14. 某超市為增值稅一般納稅人，2015年9月零售糧食、食用植物油和各種水果取得含稅收入700000元，銷(xiāo)售酸奶、奶油取得含稅收入60000元，銷(xiāo)售其他商品取得含稅收入250000元，本月購進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票30張，共計稅金85000元;本月初次購進(jìn)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備一套，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為20000元，稅金為3400元，且當月支付稅控系統專(zhuān)用設備的技術(shù)維護費5000元，取得合法票據。則該超市應繳納的增值稅稅額為(　)元。

　　A. 17173.71

　　B. 37173.71

　　C. 15573.71

　　D. 12173.71

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 應納增值稅=700000÷(1+13%)×13%+(60000+250000)÷(1+17%)×17%-85000-(20000+3400+5000)=12173.71(元)

　　15. 下列關(guān)于增值稅納稅人特定交易的政策中，表述不正確的是(　)。

　　A. 發(fā)售加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油的納稅人，在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，按預收賬款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅

　　B. 航空運輸企業(yè)總機構及其分支機構一律由主管稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅一般納稅人

　　C. 獨立核算的供電企業(yè)所屬的區縣級供電企業(yè)，凡能夠核算銷(xiāo)售額的，依核定的預征率計算供電環(huán)節的增值稅，同時(shí)可以抵扣進(jìn)項稅額

　　D. 郵政企業(yè)分支機構提供郵政服務(wù)，按照銷(xiāo)售額和預征率計算應預繳稅額，按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，不得抵扣進(jìn)項稅額

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 獨立核算的供電企業(yè)所屬的區縣級供電企業(yè)，凡能夠核算銷(xiāo)售額的，依核定的預征率計算供電環(huán)節的增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　16. 下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)人的說(shuō)法，表述錯誤的是(　)。

　　A. 單位租賃或承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為納稅人

　　B. 對報關(guān)進(jìn)口的貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開(kāi)具給代理方的，對委托方按規定征收增值稅

　　C. 境外的單位或個(gè)人在境內提供應稅勞務(wù)而境內未設有經(jīng)營(yíng)機構的，其應納稅款以境內代理人為扣繳義務(wù)人，在境內沒(méi)有代理人的，以購買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人

　　D. 對報關(guān)進(jìn)口的貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開(kāi)具給委托方的，對代理方不征增值稅

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對報關(guān)進(jìn)口的貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開(kāi)具給代理方的，對代理方按規定征收增值稅。

　　17. 根據增值稅的有關(guān)規定，下列不可以作為進(jìn)項稅抵扣憑證的是(　)。

　　A. 增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　B. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)

　　C. 農產(chǎn)品收購發(fā)票

　　D. 增值稅普通發(fā)票

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 所稱(chēng)增值稅扣稅憑證，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農產(chǎn)品收購發(fā)票和農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票以及從稅務(wù)機關(guān)或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。

　　18. 下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是(　)。

　　A. 單位和個(gè)人提供的國際運輸服務(wù)，稅率為零

　　B. 提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%

　　C. 單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%

　　D. 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%;選項C，單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設計服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項D，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率為17%。

　　19. 下列關(guān)于增值稅納稅人的征收率的說(shuō)法中，表述不正確的是(　)。

　　A. 一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的按規定不得抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按3%征收率減按2%征收增值稅

　　B. 小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅

　　C. 小規模納稅人銷(xiāo)售舊貨，減按2%征收率征收增值稅

　　D. 一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照3%的征收率征收增值稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照3%的征收率減按2%征收增值稅。

　　20. 下列關(guān)于油氣田企業(yè)政策的表述中，不正確的是(　)。

　　A. 油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅

　　B. 油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應就其總承包額計算繳納增值稅

　　C. 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，不可以抵扣進(jìn)項稅

　　D. 油氣田企業(yè)與其所屬非獨立核算單位之間移送貨物或提供應稅勞務(wù)，不繳納增值稅

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，可憑勞務(wù)提供方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅額予以抵扣。

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