雙軟企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠及稅收的風(fēng)險點(diǎn)

　　“雙軟企業(yè)”是指軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的雙軟企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠及稅收的風(fēng)險點(diǎn)，歡迎閱讀。

　　一、什么是“雙軟企業(yè)”?

　　“雙軟企業(yè)”是指軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品。

　　二、可享受的稅收優(yōu)惠政策

　　(一)企業(yè)所得稅

　　1、 符合條件軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

　　2、 對我國境內新辦符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。

　　2015年新變化：2015-05-27發(fā)布的《工業(yè)和信息化部　國家稅務(wù)總局關(guān)于2014年度軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知 》 (工信部聯(lián)軟函〔2015〕273號)第一條規定、根據《國務(wù)院關(guān)于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》(國發(fā)〔2015〕11號)的規定，自該決定發(fā)布之日起軟件企業(yè)認定及年審工作停止執行。

　　3、國家規劃布局內的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　4、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專(zhuān)項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

　　5、一個(gè)納稅年度內，居民企業(yè)技術(shù)轉讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。(居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉讓所得，不享受技術(shù)轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。)

　　6、對軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，2014年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)(包括自行建造)，允許按不低于企業(yè)所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進(jìn)行加速折舊。

　　(二)增值稅

　　1、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

　　2、增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

　　3、納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著(zhù)作權屬于受托方的征收增值稅，著(zhù)作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅;對經(jīng)過(guò)國家版權局注冊登記，納稅人在銷(xiāo)售時(shí)一并轉讓著(zhù)作權、所有權的，不征收增值稅。

　　4、納稅人提供技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

　　三、涉稅風(fēng)險

　　1、針對“增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。”企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

　　2、軟件企業(yè)應準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，職工培訓費支出不能享受全額扣除的優(yōu)惠。

　　3、軟件企業(yè)被同時(shí)認定為高新技術(shù)企業(yè)，可選擇優(yōu)惠，但不能疊加享受優(yōu)惠。

　　4、享受財稅〔2012〕27號稅收優(yōu)惠的軟件企業(yè)有下述情況之一的，應取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并補繳已減免的企業(yè)所得稅稅款：

　　(1)在申請認定過(guò)程中提供虛假信息的;

　　(2)有偷、騙稅等行為的;

　　(3)發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的;

　　(4)有環(huán)境等違法、違規行為，受到有關(guān)部門(mén)處罰的。

　　四、條件、標準

　　(一)軟件企業(yè)的條件、標準

　　1、在我國境內依法設立了企業(yè)法人的企業(yè);

　　2、以計算機軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)、系統集成、應用服務(wù)和其他相應技術(shù)服務(wù)為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營(yíng)收入;

　　3、具有一種以上由本企業(yè)開(kāi)發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權的軟件產(chǎn)品，或者提供通過(guò)資質(zhì)等級認定的計算機信息系統集成等技術(shù)服務(wù);

　　4、從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數的比例不低于50%;

　　5、具有從事軟件開(kāi)發(fā)和相應技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;

　　6、具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段與能力;

　　7、軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年軟件收入8%以上;

　　8、年軟件銷(xiāo)售收入占企業(yè)年總收入的35%以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷(xiāo)售收入的50%以上;

　　9、企業(yè)產(chǎn)權明晰，管理規范，遵紀守法。

　　(二)軟件產(chǎn)品登記需要的條件

　　軟件產(chǎn)品的登記首先應具備兩個(gè)前提，即1)取得本企業(yè)開(kāi)發(fā)或擁有知識產(chǎn)權的軟件產(chǎn)品的證明材料。指軟件產(chǎn)品登記證書(shū)、計算機軟件著(zhù)作權登記證書(shū)或專(zhuān)利證書(shū)等;2)由工業(yè)和信息化部授權的軟件檢測機構出具的檢測證明材料。

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