企業(yè)稅收籌劃論文
論文常用來(lái)指進(jìn)行各個(gè)學(xué)術(shù)領(lǐng)域的研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的文章，它既是探討問(wèn)題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的一種手段，又是描述學(xué)術(shù)研究成果進(jìn)行學(xué)術(shù)交流的一種工具。論文一般由題名、作者、摘要、關(guān)鍵詞、正文、參考文獻和附錄等部分組成。論文在形式上是屬于議論文的，但它與一般議論文不同，它必須是有自己的理論系統的，應對大量的事實(shí)、材料進(jìn)行分析、研究，使感性認識上升到理性認識。
企業(yè)稅收籌劃論文1
摘要：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計算及操作方法較為復雜和抽象，很多財稅人員誤讀其政策實(shí)質(zhì)。該文對免抵退稅的基本原理進(jìn)行了深入剖析及詳盡闡述，并指出了稅收籌劃關(guān)鍵因素是進(jìn)項稅額轉出額的大小。本文以案例形式，例舉了生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式及外貿企業(yè)進(jìn)料加工復出口方式兩種稅收籌劃方法，強調了生產(chǎn)企業(yè)在不同貿易背景下對稅收籌劃方法的選擇。
關(guān)鍵詞：生產(chǎn)企業(yè);出口退稅;免抵退;外貿企業(yè)
我國現行出口貨物或勞務(wù)的增值稅退（免）稅，操作方法上有兩種：一是生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅辦法；二是不具有生產(chǎn)能力的外貿企業(yè)或其他單位的免退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅是指免征貨物或勞務(wù)出口環(huán)節銷(xiāo)項稅，退還采購環(huán)節的進(jìn)項稅，并以該退還的進(jìn)項稅先行抵頂內銷(xiāo)貨物或勞務(wù)的應納稅額，未抵頂完的部分予以退稅。外貿企業(yè)或其他單位的免退稅，由于不存在內銷(xiāo)行為，所以?xún)H須在免征出口環(huán)節銷(xiāo)項稅的同時(shí)，退還采購環(huán)節進(jìn)項稅，不存在應退稅額抵稅的問(wèn)題。因此，本文重點(diǎn)分析生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理及稅收籌劃。
一、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅原理
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理，可從稅務(wù)處理及會(huì )計處理兩個(gè)角度進(jìn)行分析。其稅務(wù)處理依據是財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》財稅［20xx］39號，會(huì )計處理依據是財政部20xx年12月發(fā)布的《增值稅會(huì )計處理規定》（財會(huì )［20xx］22號）。
�。ㄒ唬┪赐耆珜�(shí)現零稅率
生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，若完全實(shí)現零稅率，采購環(huán)節應退的進(jìn)項稅額，計算基礎應為不含稅的采購成本，退稅率應為征稅率。實(shí)際上，由于生產(chǎn)企業(yè)外銷(xiāo)貨物與內銷(xiāo)貨物對應的進(jìn)項稅額難以分開(kāi)核算，采購價(jià)格不一，計算出口退稅時(shí)不可能調取每批出口貨物消耗的采購成本據以計算應退稅額。因此，出口退稅的計算基礎統一采用了出口貨物離岸價(jià)，而免抵退稅不得免征與抵扣稅額為減除免稅購入原材料的出口貨物離岸價(jià)與征退稅率之差的乘積。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否接近零稅率，取決于兩個(gè)幅度：一是減除了免稅購入原材料的出口貨物離岸價(jià)高出出口貨物對應采購成本的幅度；二是退稅率低于征稅率的幅度。兩個(gè)幅度越小，越有利于接近零稅率。免抵退方法下，應退稅額低于出口貨物消耗的進(jìn)項稅額的差額，即免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。由于免抵退稅不得免征和抵扣稅額的存在，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物并未完全實(shí)現零稅率。
�。ǘ⿷硕愵~僅反映資金流入
生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，所退稅額取決于兩個(gè)金額的比較：一是應納稅額；二是免抵退稅額。根據財稅［20xx］39號文件，當期應納稅額實(shí)際上是當期內銷(xiāo)貨物的應納稅額與外銷(xiāo)貨物應退稅額的差額。當期應納稅額=當期內銷(xiāo)貨物銷(xiāo)項稅額-［（當期進(jìn)項稅額［內銷(xiāo)+外銷(xiāo)］-（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（1）按免抵退稅基本原理，調整上述公式各要素順序可得式（2）：當期應納稅額=（當期內銷(xiāo)貨物銷(xiāo)項稅額-當期進(jìn)項稅額（內銷(xiāo)））-［當期進(jìn)項稅額（外銷(xiāo)）-（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（2）而免抵退稅額計算方法為：免抵退稅額=（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣年牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×出口貨物退稅率（3）由式（1）及式（2）不難得出結論，生產(chǎn)企業(yè)當期外銷(xiāo)貨物應退稅額的計算存在兩種方法：一是直接法，即直接用減除免稅購進(jìn)材料價(jià)格的出口貨物離岸價(jià)作為計算基礎乘以出口貨物退稅率；二是間接法，即以外銷(xiāo)貨物對應的進(jìn)項稅額減除不能退稅的部分。但兩種方法的計算結果并不相同，原因是當期外銷(xiāo)貨物對應的不含稅采購成本與出口貨物離岸價(jià)格的錯位。盡管如此，該方法并不影響退稅操作。如前所述，將減除免稅購進(jìn)材料價(jià)格的出口貨物離岸價(jià)與征退稅率之差的乘積作為不得免征與抵扣稅額計入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，無(wú)論退稅方法如何操作，外銷(xiāo)貨物對應的進(jìn)項稅額分為三個(gè)部分：一是不能抵頂不能退稅的進(jìn)項稅額轉出部分；二是實(shí)際退稅的部分；三是未轉出未退稅，直接抵頂內銷(xiāo)貨物銷(xiāo)項稅額的部分。即除進(jìn)入成本的進(jìn)項稅額，其余部分非退即抵，只是退稅表現為資金的回流，而抵稅直接在內銷(xiāo)的銷(xiāo)項稅額中扣減。
�。ㄈ⿻�(huì )稅處理的統一具體操作中，稅務(wù)處理須計算
當期應退回的資金，會(huì )計處理反映賬務(wù)平衡。本文以案例形式分析兩種處理的具體操作及統一性。（1）稅務(wù)處理。當期應納稅額大于零，說(shuō)明外銷(xiāo)貨物應退稅額已全部抵頂內銷(xiāo)貨物應納稅額，抵稅后仍須交稅。若當期應納稅額小于零，當期實(shí)際所退稅額取決于當期留抵稅額與免抵退稅額的比較，選擇小者作為退稅的金額。當期期末留抵稅額小于當期免抵退稅額，退稅金額為留抵稅額，二者的差額為免抵稅額。
當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額，退稅金額為免抵退稅額，二者的差額為期末留抵稅額。留底稅額留待下期繼續抵扣，免抵稅額是當期不予退稅的部分。該部分免抵稅額的出現是由于當期外銷(xiāo)貨物消耗了前期購入原材料對應的進(jìn)項稅額，本期的采購金額較小所致。如前所述，從長(cháng)期看，外銷(xiāo)貨物耗用的進(jìn)項稅額減去轉入成本的不得免征和抵扣稅額，其余部分非退即抵。所以，免抵稅額雖然當期未退稅，但反映在其他期間的留抵稅額中。案例：某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率與退稅率分別為17%及13%，20xx年2月留抵稅額6萬(wàn)元。20xx年3月，購入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款200萬(wàn)元，外購貨物準予抵扣的進(jìn)項稅額34萬(wàn)元通過(guò)認證；內銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行；出口貨物銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元；進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價(jià)格50萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)3月所退稅額須計算兩個(gè)金額進(jìn)行比較。
一是應納稅額。具體計算方法：17-［34-（200-50）×（17%-13%）］-6=-17萬(wàn)元，即當期留抵稅額17萬(wàn)元。其中，不得免征與抵扣稅額為：（200-50）×（17%-13%）=6萬(wàn)元；二是免抵退稅額。具體計算方法：（200-50）×13%=19.5（萬(wàn)元）。3月份應退稅額為17萬(wàn)元，退稅的17萬(wàn)元不再作為留抵稅額，本期留抵稅額為零。（2）會(huì )計處理。該項出口退稅業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄應借記應收出口退稅款17萬(wàn)元，應交稅費———應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額）2.5萬(wàn)元，貸記應交稅費———應交增值稅（出口退稅）19.5萬(wàn)元。另外，購入原材料時(shí)借記應交稅費———應交增值稅（進(jìn)項稅額）34萬(wàn)元；貨物內銷(xiāo)時(shí)貸記銷(xiāo)項稅額17萬(wàn)元；不得免征與抵扣稅額應貸記應交稅費———應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）6萬(wàn)元。因應交稅費———應交增值稅借方尚有2月份留底稅額6萬(wàn)元，根據以上賬務(wù)處理，該生產(chǎn)企業(yè)3月份應交稅費———應交增值稅所有三級明細科目的借方余額合計為42.5（2.5+34+6）萬(wàn)元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬(wàn)元，本期應交稅費———應交增值稅貸方余額合計與借方余額合計之差為零，無(wú)留抵稅額。由此，體現了稅務(wù)與會(huì )計處理的協(xié)調一致。假設生產(chǎn)企業(yè)3月份外購原材料300萬(wàn)元，進(jìn)項稅額51萬(wàn)元，其他條件不變。則3月份應納稅額：17-［51-（200-50）×（17%-13%）］-6=-34萬(wàn)元，免抵退稅額仍為19.5（萬(wàn)元）。3月份應退稅額19.5萬(wàn)元，本期留抵稅額為14.5萬(wàn)元。
會(huì )計處理上，出口退稅業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄應借記應收出口退稅款19.5萬(wàn)元，貸記應交稅費———應交增值稅（出口退稅）19.5萬(wàn)元。購入原材料時(shí)借記進(jìn)項稅額51萬(wàn)元。其他分錄不變。該生產(chǎn)企業(yè)3月份應交稅費———應交增值稅所有三級明細科目的借方余額合計為57（51+6）萬(wàn)元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬(wàn)元，本期應交稅費———應交增值稅借方余額合計與貸方余額合計差額在借方，金額為14.5，作為本期留抵稅額在4月份繼續抵扣。
二、生產(chǎn)企業(yè)免稅抵押稅收籌劃分析
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，扣除進(jìn)入成本的進(jìn)項稅額，其余部分非退即抵，退稅金額直接表現為資金的收回，從當期留抵稅額中減去，未退稅的部分在下期繼續留抵。但實(shí)際工作中，很多企業(yè)誤以為收到出口退稅款才獲得了真正的利益，盲目追求退稅資金，進(jìn)行了豪無(wú)意義的退稅籌劃。其實(shí)，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，是減少當期的不得免征與抵扣稅額，即減少進(jìn)項稅額轉出額。影響進(jìn)項稅額轉出額的要素有：一是征退稅率之差；二是出口貨物離岸價(jià)與免稅購進(jìn)原材料價(jià)格之差。兩個(gè)要素越小，退抵稅的效果越好。針對兩個(gè)影響因素，稅收籌劃方法如下。
�。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)間接出口方式
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，存在自營(yíng)出口及委托出口兩種方式。本文的直接出口等同于自營(yíng)出口，但間接出口不同于委托出口。委托出口中，作為代理方的外貿企業(yè)須與作為委托方的生產(chǎn)企業(yè)簽訂委托代理合同，以生產(chǎn)企業(yè)的名義，依據出口貨物免抵退方法辦理出口退稅。而本文的間接出口，是由外貿企業(yè)買(mǎi)斷生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物，以自己的名義，依據外貿企業(yè)的免稅退方法辦理出口退稅。
�。�1）適用條件。免抵退方法下，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅額及不得免征與抵扣稅額的計算基礎為減除了免稅購進(jìn)材料價(jià)格的出口貨物離岸價(jià)；免退稅方法下，外貿企業(yè)退稅額及不得退稅額的計算基礎是購進(jìn)貨物的不含稅成本。由于兩類(lèi)企業(yè)的計算基礎不同，在征退稅率不一致情況下，生產(chǎn)企業(yè)可設立一家外貿企業(yè)，將自己直接出口改為通過(guò)外貿企業(yè)間接出口方式進(jìn)行稅收規避。但這種方法的適用條件，是外銷(xiāo)貨物所耗用原材料不存在免稅購入情況，或雖有免稅購入情況，出口貨物離岸價(jià)與免稅購入原材料價(jià)格之差須大于生產(chǎn)企業(yè)與外貿企業(yè)的內部交易價(jià)格。
�。�2）具體計算及成因分析。沿用前述案例的第一種情況，生產(chǎn)企業(yè)3月份不得免征與抵扣稅額6萬(wàn)元。若該生產(chǎn)企業(yè)設立一家獨立的外貿法人企業(yè)，將產(chǎn)品以160萬(wàn)元的價(jià)格出售給外貿企業(yè)，由外貿企業(yè)再以200萬(wàn)元的價(jià)格出口，其他條件不變。因前述案例免稅進(jìn)口料件的組價(jià)為50萬(wàn)元，所以轉內銷(xiāo)須補繳增值稅的計稅價(jià)格為50萬(wàn)元，生產(chǎn)企業(yè)補繳進(jìn)口環(huán)節增值稅8.5（50*17%）萬(wàn)元，但該進(jìn)項稅額可以從內銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項稅額中抵扣。如表1所示，生產(chǎn)企業(yè)3月份銷(xiāo)項稅額為44.2（17+160*17%）萬(wàn)元，進(jìn)項稅額為42.5（34+8.5）萬(wàn)元，應納稅額為-4.3（44.2-42.5-6）萬(wàn)元。外貿企業(yè)承擔進(jìn)項稅額為27.2（160*17%）萬(wàn)元；應退稅額為20.8（160*13%）萬(wàn)元，不退稅額為6.4（27.2-20.8）萬(wàn)元。所以，生產(chǎn)企業(yè)及外貿企業(yè)的綜合稅負為-25.1（-20.8-4.3）萬(wàn)元，生產(chǎn)企業(yè)間接出口相對于直接出口，從表面上看，退稅額及留抵稅額合計增加了8.1（-25.1+17）萬(wàn)元。其實(shí)該種情況并未達到節稅效果。
8.1萬(wàn)元稅額有兩個(gè)成因：一是由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿企業(yè)不得免征與抵扣稅額的計算基礎不同。生產(chǎn)企業(yè)按照出口貨物離岸價(jià)扣減免稅進(jìn)口料件價(jià)格的余額與征退稅率之差的乘積計算不得免征和抵扣稅額，而外貿企業(yè)是按購進(jìn)價(jià)格與征退稅率之差的乘積計算。兩種計算方法下，該部分差額為：（17%-13%)*(200-50-160）=-0.4萬(wàn)元。由于存在免稅進(jìn)口料件，間接出口比直接出口方式，其進(jìn)項稅額轉出額增加了0.4萬(wàn)元。
二是由于進(jìn)料加工轉內銷(xiāo)部分的進(jìn)項稅額退稅。如前所述，生產(chǎn)企業(yè)間接出口，補繳進(jìn)口環(huán)節免征的增值稅進(jìn)項稅額8.5萬(wàn)元，該部分進(jìn)項稅額的退稅額反映在外貿企業(yè)的出口退稅金額中。該項業(yè)務(wù)中，因補繳進(jìn)項稅額而多退稅額8.5萬(wàn)元，與增加的進(jìn)項稅額轉出額0.4萬(wàn)元，兩因素合計影響金額8.1（8.5-0.4）萬(wàn)元。由于8.5萬(wàn)元退稅額與補繳的進(jìn)項稅額相抵，與直接出口方式相比，實(shí)質(zhì)上是增加了0.4萬(wàn)元的成本。因此，采用進(jìn)料加工轉內銷(xiāo)方式間接出口貨物，若生產(chǎn)企業(yè)與外貿企業(yè)的內部交易價(jià)格高于不得免征與抵扣稅額的計算基礎，達不到節稅效果，反而增加成本。若該案例采用一般貿易進(jìn)口或國內購入原材料，其他條件不變。產(chǎn)品直接出口方式下，由于不存在免稅購入原材料，不得免征與抵扣稅額為：200*（17%-13%）=8萬(wàn)元。若將直接出口改為間接出口，不得免征與抵扣稅額為：160*（17%-13%）=6.4萬(wàn)元，進(jìn)項稅額轉出額減少1.6（8-6.4）萬(wàn)元，達到節稅效果。
�。ǘ┩赓Q企業(yè)進(jìn)料加工復出口方式
外貿企業(yè)可采用自營(yíng)出口，一般貿易委托加工出口，進(jìn)料加工復出口的方式出口貨物。若生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿易中的免稅進(jìn)口料件改由另行設立的外貿公司負責購入，外貿公司再委托生產(chǎn)企業(yè)加工，并收購生產(chǎn)企業(yè)的最終產(chǎn)品復出口，則將生產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)料加工復出口業(yè)務(wù)轉化為外貿企業(yè)的進(jìn)料加工復出口業(yè)務(wù)。（1）適用條件。該種操作方法可適用于所有的進(jìn)料加工貿易。外貿企業(yè)的進(jìn)料加工存在作價(jià)加工及委托加工兩種形式。財稅［20xx］39號文件出臺后，原出口企業(yè)作價(jià)銷(xiāo)售保稅進(jìn)口料件的應征增值稅暫不入庫，待收回的貨物出口后抵減應退的出口退稅款的政策已取消。根據該文件，作價(jià)加工須按內銷(xiāo)征稅，進(jìn)口料件補稅，作價(jià)加工復出口貨物的退稅按一般貿易退稅規則處理。因此，為便于操作，外貿企業(yè)應選擇委托加工方式。
財稅［20xx］39號第四條第五項規定，外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計算基礎，為加工修理修配費用增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額。外貿企業(yè)應將進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外的原材料作價(jià)銷(xiāo)售給受托加工的生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)應將原材料成本并入加工修理修配費用并開(kāi)具發(fā)票。（2）具體計算及成因分析。仍沿用上例，外貿企業(yè)以進(jìn)料加工方式進(jìn)口免稅料件，進(jìn)口后以委托加工方式通過(guò)生產(chǎn)企業(yè)加工成品，向生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售新增的國內其他材料不含稅價(jià)格40萬(wàn)元，向生產(chǎn)企業(yè)支付加工費不含稅價(jià)格70萬(wàn)元，其他條件不變。根據財稅［20xx］39號文件，外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物，應退稅額的計算基礎為加工費及材料費兩部分金額合計。外貿企業(yè)國內銷(xiāo)售時(shí)銷(xiāo)項稅額6.8（40*17%）萬(wàn)元，回購時(shí)進(jìn)項稅額：（70+40）*17%=18.7萬(wàn)元，退（免）稅額：（70+40）*13%=14.3萬(wàn)元，不予退稅而計入成本的稅額：（70+40）*（17%-13%）=4.4萬(wàn)元，應納稅額：6.8-（18.7-4.4）=-7.5萬(wàn)元。生產(chǎn)企業(yè)購入環(huán)節進(jìn)項稅額40.8（34+6.8）萬(wàn)元，銷(xiāo)項稅額35.7（18.7+17）萬(wàn)元，應納稅額-11.1（35.7-40.8-6）萬(wàn)元。外貿企業(yè)進(jìn)料加工復出口方式，較生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工直接出口方式節稅1.6萬(wàn)元。該部分差額是直接出口方式與外貿企業(yè)進(jìn)料加工復出口方式下進(jìn)項稅額轉出額的差額。
三、結論
增值稅屬于價(jià)外稅，只要增值稅抵扣鏈條正常，無(wú)論應納稅額大小，與企業(yè)成本無(wú)關(guān)。但若出現進(jìn)項稅額不予抵扣的情形，或銷(xiāo)售環(huán)節免征銷(xiāo)項稅額，但相應進(jìn)項稅額不能完全退稅的情形，則須作進(jìn)項稅額轉出處理，從而增加企業(yè)成本。出口退稅中，退稅率一定的前提下，降低進(jìn)項稅額轉出額的計算基礎，是稅收籌劃的關(guān)鍵所在。
參考文獻：
�。�1］財政部、國家稅務(wù)總局：《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》，（財稅［20xx］39號）20xx年5月25日。
�。�2］財政部：《關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì )計處理規定>的通知》（財會(huì )［20xx］22號）20xx年12月3日。
�。�3］楊雪：《淺析生產(chǎn)企業(yè)出口退稅免抵退稅收籌劃》，《經(jīng)濟》20xx年第10期。
�。�4］勞知淵：《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅稅收籌劃的研究與分析》，《中國商論》20xx年第27期。
企業(yè)稅收籌劃論文2
一、企業(yè)稅收籌劃的內涵分析
企業(yè)稅收籌劃，就是在不違背相關(guān)財經(jīng)法律法規的前提下，企業(yè)科學(xué)合理地組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)時(shí)，充分利用國家稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負擔，節約企業(yè)的生產(chǎn)運營(yíng)成本，增加企業(yè)的效益效率。隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭越來(lái)越大，在社會(huì )經(jīng)濟中也扮演著(zhù)越來(lái)越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當權益，而不是納稅人對稅法的抵制和對抗，充分利用稅收籌劃對于社會(huì )以及企業(yè)自身都是有重大意義的。一方面，稅收籌劃可以增強社會(huì )公眾對于法律的自覺(jué)意識，加快國家的法制化進(jìn)程；另一方面，稅收籌劃可以幫助企業(yè)特別是企業(yè)降低稅金，實(shí)現企業(yè)稅后利潤最大化的目標。一般的，稅收籌劃的意義主要體現在以下幾個(gè)方面：一是能夠最大化企業(yè)的經(jīng)濟利益，實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標；二是能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平；三是有助于國家的法制化進(jìn)程；四是有利于實(shí)現社會(huì )資源的優(yōu)化配置。
二、企業(yè)稅收籌劃的應用問(wèn)題
1.企業(yè)籌資
資金是一個(gè)企業(yè)生存發(fā)展的根本性條件，是保障企業(yè)持續發(fā)展的核心因素。當前，企業(yè)的籌資環(huán)境是比較復雜的，在融資的趨勢上一致保持著(zhù)多元化的發(fā)展方向。企業(yè)通過(guò)對稅收的籌劃，可以科學(xué)地降低企業(yè)的稅負，降低企業(yè)的融資成本，使企業(yè)的融資獲得更大的收益。此外，對于企業(yè)的籌資渠道來(lái)說(shuō)，企業(yè)的籌資渠道都是存在著(zhù)各種利弊的，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會(huì )存在不等的籌資風(fēng)險，運用稅收籌劃就能夠很好地規避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營(yíng)運能力，達到企業(yè)效益最大化的目標，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
2.企業(yè)投資
在如今的社會(huì )經(jīng)濟條件下，企業(yè)的投資與融資一樣，都是朝著(zhù)多元化的方向發(fā)展，很多公司的投資方向都比較復雜，例如設立子公司、兼并等，這樣就會(huì )造成企業(yè)投資的風(fēng)險。通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)能夠更加了解國家的相關(guān)法律政策，充分利用國家的優(yōu)惠政策，在選擇投資方式的環(huán)節中更加理性，這對于企業(yè)的投資收益影響重大。首先，在稅收籌劃當中，可以?xún)?yōu)化企業(yè)的投資結構，在投資過(guò)程中減少盲目性，使企業(yè)的投資環(huán)節效益提高。例如，企業(yè)在投資中可以運用連續投資的方式，延長(cháng)企業(yè)的納稅期限，使企業(yè)的階段性效益提高。其次，企業(yè)的稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的決策科學(xué)性，能夠為企業(yè)的發(fā)展贏(yíng)得最佳的機遇，使企業(yè)在法律上獲得最優(yōu)的政策，例如，在國家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結構調整時(shí)，企業(yè)的投資是會(huì )受到國家的支持的，能夠享受?chē)业牡侄愓�，能夠很好地節約企業(yè)的稅收，擴大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。
3.其他方面
稅收籌劃在籌資投資方面能夠為企業(yè)帶來(lái)不少的好處，能夠擴大企業(yè)的綜合效益，提升企業(yè)的綜合管理能力，在其他方面也是一樣，稅收籌劃的應用面也是很廣泛的。例如，企業(yè)的稅收籌劃能夠讓企業(yè)的存貨、計價(jià)方式的選擇更加合理，能夠穩定物價(jià)變化引起的稅負變動(dòng)。此外，在企業(yè)資產(chǎn)折舊中，稅收籌劃的作用也是很明顯的，稅收籌劃能夠將資產(chǎn)分攤折舊的時(shí)間等方面科學(xué)地選擇，可以起到減少隱形稅負的效果，進(jìn)而改變企業(yè)的資金周轉情況，使企業(yè)的財務(wù)管理水平優(yōu)化，資金利用效率大大提高，企業(yè)的贏(yíng)利能力隨之上升。
三、稅收籌劃要點(diǎn)分析
隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展以及社會(huì )體制改革的深入，降低成本，提高競爭力已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然需求，稅收籌劃已經(jīng)成為了企業(yè)工作的必然。但是，企業(yè)稅收籌劃會(huì )關(guān)系到政府的各個(gè)職能部門(mén)，政府會(huì )對企業(yè)稅收籌劃方案進(jìn)行審核，考察其是否達到國家以及當地的稅收優(yōu)惠標準。此外，在實(shí)際工作中，稅務(wù)機關(guān)的執法能力、執法水平對于企業(yè)的稅收籌劃也有著(zhù)重大影響。
四、兼顧稅務(wù)籌劃的兩面性
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中應該注意到，片面追求稅負最小化是極不明智的行為。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)單靠稅收籌劃來(lái)實(shí)現稅負最小化，并不利于稅收籌劃方案的整體實(shí)施，只有將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節全面優(yōu)化的方案才是成功的方案。因此，在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)應該兼顧經(jīng)濟活動(dòng)參與方以及參與方稅負轉嫁情況，在選擇稅收籌劃方案時(shí)應該以額外成本與方案收益的差值為標準，只有這樣，稅收籌劃方案才具有全面性，才能真正促使企業(yè)成本降低。
五、稅務(wù)籌劃方案應有極強的適應性
市場(chǎng)處于時(shí)刻變化的狀態(tài)之中，企業(yè)的稅收籌劃方案應該充分體現市場(chǎng)特征。在實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，應該盡可能做到具體問(wèn)題具體分析，不能夠局限于固有的模式當中。與會(huì )計制度不同，稅法所關(guān)注的重點(diǎn)是經(jīng)濟與社會(huì )，不是單一的利益組織或者個(gè)人，也不是投資者以及潛在投資者，二者在經(jīng)濟態(tài)度以及要求上都存在很大差異。因此，稅收籌劃工作必須清醒認識到稅收籌劃與會(huì )計制度的差異，在處理稅收籌劃時(shí)應當與會(huì )計制度適度分離。實(shí)現高適應性的稅收籌劃，就是要統籌兼顧社會(huì )效益與企業(yè)效益，在追求企業(yè)效益最大化的過(guò)程中努力實(shí)現社會(huì )效益與經(jīng)濟效益的雙收，只有這樣的方案，才是全面的稅收籌劃方案�？傊�，企業(yè)的稅收籌劃在財務(wù)管理中的應用是很多的，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，企業(yè)都應該注意到稅收籌劃的重要性，多方位多角度地進(jìn)行納稅籌劃。
企業(yè)稅收籌劃論文3
在資源供應趨緊、市場(chǎng)競爭激烈、國際經(jīng)濟疲軟、國內經(jīng)濟增速放緩、產(chǎn)業(yè)轉型與企業(yè)轉型升級的背景下，稅務(wù)籌劃因其能有效地拓展著(zhù)企業(yè)的利潤空間，逐漸地成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一種細分工作。同時(shí)，據研究數據顯示，在遵守稅法與其他相關(guān)法律的基礎上，靈活、合理與合法地采取達成避稅、抵稅、免稅、減稅與退稅等稅務(wù)籌劃措施，對鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng )新啟發(fā)、資源優(yōu)化整合運用，以及拓展鐵路企業(yè)的利潤空間等都發(fā)揮著(zhù)積極作用。
一、鐵路企業(yè)稅收籌劃的主要影響
“營(yíng)改增”的目的主要是為減輕企業(yè)負擔，完善現有的稅收制度，消除重復征稅。同時(shí)，在完善稅收的基礎上扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結構調整升級，增強國內企業(yè)的國際競爭力，優(yōu)化企業(yè)出口、投資和消費結構等�！白鳛橹袊愂罩贫鹊囊淮沃卮蟾母�，其實(shí)施與推廣必將對促進(jìn)中國經(jīng)濟發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結構調整和完善稅收制度產(chǎn)生非常深遠的重要影響。具體地說(shuō)，其不僅為企業(yè)避免了重復征稅，使企業(yè)稅負率降低，運營(yíng)成本下降，市場(chǎng)競爭力增強，同時(shí)也降低了國內經(jīng)濟市場(chǎng)的整體通貨膨脹水平。
1.稅務(wù)籌劃對經(jīng)營(yíng)的規范作用。
稅收籌劃對鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)程序規范表現在兩點(diǎn)：一是，生產(chǎn)程序規范。從稅收的視角，生產(chǎn)程序規范是指在法定的稅收優(yōu)惠區域開(kāi)展生產(chǎn)活動(dòng)，使企業(yè)能在這種政策或法律范圍內降低稅負。例如企業(yè)在保稅區、開(kāi)發(fā)區與西部地區開(kāi)展相關(guān)生產(chǎn)活動(dòng)，可以有效地利用政策的優(yōu)惠與激勵性措施等，實(shí)現企業(yè)稅負的降低與利潤的提高。二是，營(yíng)銷(xiāo)程序規范。主要是指站在企業(yè)利潤最大化的角度，選擇那些合法且能降低稅負的營(yíng)銷(xiāo)策略或辦法等，讓企業(yè)能合理地規避各種稅收。如把企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)與國家支持的項目捆綁式營(yíng)銷(xiāo)，以此來(lái)獲得獎勵性免稅與其他的稅率優(yōu)惠等。
2.稅務(wù)籌劃對經(jīng)營(yíng)的指導作用。
納稅是鐵路及每一企業(yè)的法定義務(wù)，也企業(yè)社會(huì )價(jià)值的根本性體現。因此，稅務(wù)籌劃的起點(diǎn)是在依法納稅的基礎上，探索合理合法降低稅負的辦法，做到利己不損人不損害國家利益。進(jìn)一步說(shuō)，稅收籌劃對鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)的指導作用可從兩方面入手，分析其對納稅行為的指導：首先，是高稅率回避。這是指高稅率的行業(yè)與地區的回避，指導鐵路企業(yè)盡可能地按照國家與地方發(fā)展的導向，并開(kāi)展鐵路企業(yè)所擅長(cháng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其次，是寬稅基回避。鐵路企業(yè)要盡可能地根據自己的情況把稅基縮小，如運用相關(guān)的政策開(kāi)展具有抵稅、免稅與減稅的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或項目等，以縮減計稅基數進(jìn)而在科學(xué)納稅的基礎上實(shí)現利潤最大化。
3.稅務(wù)籌劃對財務(wù)的監管作用。
稅務(wù)籌劃作為一種專(zhuān)業(yè)性強的財會(huì )實(shí)踐活動(dòng)，無(wú)論是依靠外部專(zhuān)業(yè)機構的籌劃，還是運用企業(yè)內部財會(huì )專(zhuān)業(yè)人員開(kāi)展籌劃，其具體籌劃方案的研究、制定與實(shí)施，都最終需要依靠?jì)炔控攧?wù)部門(mén)與相關(guān)人員開(kāi)展。具體而論，稅務(wù)籌劃對企業(yè)可以實(shí)現兩個(gè)方面的財務(wù)監管作用：一是，專(zhuān)業(yè)性監管。這種專(zhuān)業(yè)性有兩個(gè)層面：一方面是稅務(wù)專(zhuān)業(yè)性監管，即從稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)視角，去監管企業(yè)財務(wù)行為與階段性的結果等；另一方面是從企業(yè)財務(wù)管理方面專(zhuān)業(yè)性監管，即運用企業(yè)財務(wù)管理手段、內部審計手段等，在完成和支持企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃達成降低稅負目標的基礎上，去監管企業(yè)的預算、結算、核算、稅費繳納與稅負降低的財務(wù)行為。二是，計劃性監管。是根據企業(yè)發(fā)展的規劃、計劃與企業(yè)稅務(wù)籌劃的計劃，去開(kāi)展目標預設性的計劃性監管工作。如企業(yè)季度利潤與稅務(wù)籌劃目標實(shí)現情況的監管等，為企業(yè)科學(xué)稅務(wù)籌劃與適時(shí)地調整稅務(wù)工作，做出動(dòng)態(tài)性與階段性的總結和利潤變化警示工作。
二、鐵路企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化路徑
1.關(guān)注政策變動(dòng)，防范市場(chǎng)政策風(fēng)險。
作為踐行社會(huì )主義發(fā)展道路的國家，我國境內任何企業(yè)的發(fā)展必須遵循國家的相關(guān)規定，確保合法經(jīng)營(yíng)。同樣，在鐵路企業(yè)稅收籌劃工作過(guò)程中，相關(guān)人員必須十分重視政策的變動(dòng)，并努力防范和化解各種政策風(fēng)險；安排相關(guān)工作人員對當前的稅收政策進(jìn)行研讀，及時(shí)了解國家最新的稅收政策信息，并能對企業(yè)發(fā)展過(guò)程中財務(wù)經(jīng)營(yíng)策略、政策以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策有較為深入的認識，而后合理安排各項稅收籌劃活動(dòng)。同時(shí)，相關(guān)人員要積極預測國家的稅收政策動(dòng)向及發(fā)展趨勢，以便制定各種預防性策略，積極應對各種政策風(fēng)險。
2.結合企業(yè)發(fā)展水平籌劃稅務(wù)。
現實(shí)中，鐵路企業(yè)的發(fā)展水平曲線(xiàn)圖，通常都是呈現多樣性的、細節性的與直觀(guān)性的。所以，以此為稅務(wù)籌劃的基礎，更能體現鐵路企業(yè)管理者與財務(wù)部門(mén)的工作人員，對經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展形勢的掌控和適應能力。具體操作方法有兩大類(lèi)：第一類(lèi)是結合鐵路企業(yè)現有規�；I劃稅務(wù)。為了給鐵路企業(yè)創(chuàng )造更大的發(fā)展空間，科學(xué)認識自身的實(shí)際規模、同行業(yè)企業(yè)的對比性規模與產(chǎn)業(yè)內的其他行業(yè)的對比性規模，開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作需要更具有針對性，方才能在知彼知己的基礎上，為特定企業(yè)創(chuàng )造相對較大的稅務(wù)收益，同時(shí)創(chuàng )造贏(yíng)得更多發(fā)展的機會(huì )和空間。比如，相同規模的同類(lèi)企業(yè)競爭中，合理地納稅遞延便可以為特定企業(yè)預留更多的投資增長(cháng)資金。第二類(lèi)是結合鐵路企業(yè)的發(fā)展速度籌劃稅務(wù)。通常，企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著(zhù)企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。所以，科學(xué)地稅務(wù)籌劃便可以有效地激發(fā)企業(yè)發(fā)展的潛力，在為企業(yè)節約稅費的同時(shí)，也能啟發(fā)企業(yè)管理者的思維，幫助其發(fā)散思維模式，創(chuàng )新經(jīng)營(yíng)管理，以更高的積極性和創(chuàng )造性推動(dòng)企業(yè)良性的快速發(fā)展。
3.適當調整結構，降低企業(yè)營(yíng)業(yè)稅負。
在應對營(yíng)改增政策的過(guò)程中，除了從根本上動(dòng)員員工的力量和提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平之外，鐵路企業(yè)還應該從具體的細節上進(jìn)行稅收籌劃。根據鐵路企業(yè)的企業(yè)特點(diǎn)和營(yíng)改增的政策精神，從降低營(yíng)業(yè)稅負的角度出發(fā)，更好地進(jìn)行稅收籌劃。首先，鐵路企業(yè)可以適當地調整企業(yè)的內部結構，全面把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況以及資金狀況，從企業(yè)內部發(fā)現降低稅負的途徑。在現實(shí)的環(huán)境中，鐵路企業(yè)可以介理地將小同的項目和業(yè)務(wù)進(jìn)行搭橋聯(lián)系。除此之外，還應結合企業(yè)發(fā)展水平進(jìn)行合理的籌劃稅務(wù)。即按照鐵路企業(yè)現有規模合理的籌劃稅務(wù)，科學(xué)認識企業(yè)自身的實(shí)際規模、同行業(yè)企業(yè)的對比性規模與產(chǎn)業(yè)內的其他行業(yè)的對比性規模，開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作更具有針對性，更能在知彼知己的基礎上，為特定企業(yè)創(chuàng )造相對較大的稅務(wù)收益，也贏(yíng)得更多的發(fā)展機會(huì )和空間。如相同規模的同類(lèi)企業(yè)的競爭中，合理地納稅遞延可以為特定企業(yè)預留更多的投資增長(cháng)資金。同時(shí)，根據企業(yè)發(fā)展速度科學(xué)的籌劃稅務(wù)。企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著(zhù)企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。
三、結語(yǔ)
在“營(yíng)改增”之前，國內大多企業(yè)仍普遍存在嚴重的重復征稅現象，極大程度上制約了國內各行業(yè)產(chǎn)業(yè)的有序發(fā)展�；谶@一現狀，為促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟下各行各業(yè)的健康發(fā)展，鐵路企業(yè)推行“營(yíng)改增”稅收制度勢在必行，且此舉也將深刻影響到國內行業(yè)產(chǎn)業(yè)整體的縱深發(fā)展。
當前企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題與對策論文（精選7篇）
在現實(shí)的學(xué)習、工作中，大家都經(jīng)常接觸到論文吧，通過(guò)論文寫(xiě)作可以培養我們的科學(xué)研究能力。相信寫(xiě)論文是一個(gè)讓許多人都頭痛的問(wèn)題，以下是小編整理的當前企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題與對策論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
當前企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題與對策論文 篇1
摘要：稅收籌劃對于提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要意義。當前不少企業(yè)對稅收籌劃認識不足，對稅收籌劃的事前預測與著(zhù)力點(diǎn)的把握不當。企業(yè)應該提高對稅收籌劃價(jià)值的理性認知，進(jìn)行稅收籌劃的成本收益分析，掌握稅收籌劃的知識方法，遵循稅收籌劃的主要原則，抓住稅收籌劃的著(zhù)力點(diǎn)，重視稅收籌劃的事先預測和開(kāi)展稅收籌劃的部門(mén)協(xié)作。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃;問(wèn)題;對策;企業(yè)
有效的稅收籌劃，可以利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性來(lái)減輕企業(yè)的稅收負擔，規避涉稅風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。然而，由于企業(yè)認識上和管理的不足、人員素質(zhì)因素的制約，很多企業(yè)的稅收籌劃還未充分進(jìn)行。為此，當前企業(yè)迫切需要正確認識稅收籌劃的重要意義。
一、稅收籌劃對企業(yè)的重要意義
所謂稅收籌劃，是指納稅人或其代理人，在現行稅法規定的范圍內，根據現行的會(huì )計原則，在遵守稅法的前提下，行使納稅人的權利，利用稅法中的起征點(diǎn)、稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策等，通過(guò)對投資、籌資、理財、消費、經(jīng)營(yíng)、財務(wù)核算等活動(dòng)的事先籌劃和安排，進(jìn)行旨在減輕稅負，優(yōu)化稅收結構、節約稅收支付的活動(dòng)。企業(yè)稅收籌劃，其目的是減輕稅收成本，從橫向、縱向、空間、時(shí)間上謀求企業(yè)經(jīng)濟效益和價(jià)值最大化。
企業(yè)稅收籌劃論文（通用11篇）
從小學(xué)、初中、高中到大學(xué)乃至工作，大家都經(jīng)�？吹秸撐牡纳碛鞍�，論文是一種綜合性的文體，通過(guò)論文可直接看出一個(gè)人的綜合能力和專(zhuān)業(yè)基礎。你知道論文怎樣才能寫(xiě)的好嗎？以下是小編收集整理的企業(yè)稅收籌劃論文（通用11篇），歡迎大家分享。
企業(yè)稅收籌劃論文 篇1
摘要：
在西方發(fā)達國家，稅收籌劃這個(gè)概念像工作計劃一樣頻繁使用，并有人專(zhuān)門(mén)以此為職業(yè)。但在我國，稅收籌劃還比較陌生，有時(shí)甚至被誤解，這是不正常的。正如依法納稅是納稅人應盡的義務(wù)一樣，依法進(jìn)行稅收籌劃也是納稅人應有的權利。隨著(zhù)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的不斷完善，稅收籌劃應該走向 企業(yè) 管理工作的前臺。
關(guān)鍵詞：
企業(yè)稅收；稅收籌劃；經(jīng)營(yíng)管理
Abstract： The tax revenue preparation is refers to the taxpayer in the tax law which and the tax system frame decides， in does not violate the tax revenue legislation spirit under the premise， when has many kinds of tax payment plans carries on the optimized choice， reduces the tax burden the economic activities. In the Western developed country， the tax revenue preparation this concept likely work plan equally frequent use， and some people specially take this as the occupations. But in our country， the tax revenue preparation is also quite strange， sometimes even is misunderstood， this is not normal. Just like the tax payment is legally the duty which the taxpayer should to do is the same， carries on the tax revenue preparation is also the taxpayer proper right legally. Along with our country socialist market economic system's unceasing consummation， the tax revenue preparation should move toward the business management work the onstage.
建筑施工企業(yè)稅收籌劃論文
一、建筑施工企業(yè)構建合理稅收籌劃所需具備的基礎
(一)實(shí)現合理的組織結構形式
對于建筑施工企業(yè)來(lái)講，實(shí)現合理的組織結構形式能夠使其實(shí)施合理的稅收籌劃。一般情況下，集團式的組織形式更有利于建筑施工企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃，這是因為基于集團組織模式下的建筑施工企業(yè)可以通過(guò)平衡子公司稅負，實(shí)現各子公司的稅后籌劃，進(jìn)而將集團內部的收益進(jìn)行有效的協(xié)調，從而降低集團本身的稅負，在實(shí)現有效成本控制的基礎上，滿(mǎn)足集團整體上對資金的需求。
(二)實(shí)現合理的收入確定
建筑施工企業(yè)的收入關(guān)系到了其應繳納的稅額，進(jìn)而就影響到了企業(yè)利潤額，最終對企業(yè)所得稅的匯算產(chǎn)生影響。在當前施工企業(yè)中，其收入的計算可依據工程施工的進(jìn)度和其完工量來(lái)確定，而建筑施工企業(yè)的工程一般情況下所需要的工期都很長(cháng)，因此，在符合稅法相關(guān)規定的基礎上，建筑施工企業(yè)可以從自身的實(shí)際需求出發(fā)，對工程結算收入進(jìn)行合理的確認，進(jìn)而通過(guò)確認時(shí)間段的延長(cháng)，使自身能夠獲得納稅合理延遲期間的無(wú)息資金，從而在實(shí)現自身利益最大化的基礎上，真正的實(shí)現稅收籌劃的意義。
(三)實(shí)現合理的會(huì )計科目設置
在建筑工程施工企業(yè)中，其財務(wù)工作中無(wú)法避免出現很多缺少使用明細支撐的費用，這就給所得稅匯算帶來(lái)了障礙，從而就制約了建筑施工企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的作用。如果在企業(yè)的會(huì )計科目中，沒(méi)有實(shí)現對自身所得稅科目的詳細設置，這樣就會(huì )導致會(huì )計報表中的各項列支費用無(wú)法真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際支出，進(jìn)而使所得稅稅前扣除部分減少，這就直接增加了建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟負擔。而避免以上情況發(fā)生的方法為：一方面建筑施工企業(yè)自身要在合理安排資金的同時(shí)盡最大程度減少資金的支出；另一方面，需要建筑工程施工企業(yè)要實(shí)現對會(huì )計科目明細的合理設置，從而將企業(yè)自身的各項費用支出等情況記錄詳細且周全，在實(shí)現對各項費用有效調整的基礎上，就能夠實(shí)現合法避稅，進(jìn)而就降降低了建筑施工企業(yè)所需要承擔的稅負。
鐵路企業(yè)稅收籌劃的影響及實(shí)踐的論文
在資源供應趨緊、市場(chǎng)競爭激烈、國際經(jīng)濟疲軟、國內經(jīng)濟增速放緩、產(chǎn)業(yè)轉型與企業(yè)轉型升級的背景下，稅務(wù)籌劃因其能有效地拓展著(zhù)企業(yè)的利潤空間，逐漸地成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一種細分工作。同時(shí)，據研究數據顯示，在遵守稅法與其他相關(guān)法律的基礎上，靈活、合理與合法地采取達成避稅、抵稅、免稅、減稅與退稅等稅務(wù)籌劃措施，對鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng )新啟發(fā)、資源優(yōu)化整合運用，以及拓展鐵路企業(yè)的利潤空間等都發(fā)揮著(zhù)積極作用。
一、鐵路企業(yè)稅收籌劃的主要影響
“營(yíng)改增”的目的主要是為減輕企業(yè)負擔，完善現有的稅收制度，消除重復征稅。同時(shí)，在完善稅收的基礎上扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結構調整升級，增強國內企業(yè)的國際競爭力，優(yōu)化企業(yè)出口、投資和消費結構等�！白鳛橹袊愂罩贫鹊囊淮沃卮蟾母�，其實(shí)施與推廣必將對促進(jìn)中國經(jīng)濟發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結構調整和完善稅收制度產(chǎn)生非常深遠的重要影響。具體地說(shuō)，其不僅為企業(yè)避免了重復征稅，使企業(yè)稅負率降低，運營(yíng)成本下降，市場(chǎng)競爭力增強，同時(shí)也降低了國內經(jīng)濟市場(chǎng)的整體通貨膨脹水平。
1.稅務(wù)籌劃對經(jīng)營(yíng)的規范作用。
稅收籌劃對鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)程序規范表現在兩點(diǎn)：一是，生產(chǎn)程序規范。從稅收的視角，生產(chǎn)程序規范是指在法定的稅收優(yōu)惠區域開(kāi)展生產(chǎn)活動(dòng)，使企業(yè)能在這種政策或法律范圍內降低稅負。例如企業(yè)在保稅區、開(kāi)發(fā)區與西部地區開(kāi)展相關(guān)生產(chǎn)活動(dòng)，可以有效地利用政策的優(yōu)惠與激勵性措施等，實(shí)現企業(yè)稅負的降低與利潤的提高。二是，營(yíng)銷(xiāo)程序規范。主要是指站在企業(yè)利潤最大化的角度，選擇那些合法且能降低稅負的營(yíng)銷(xiāo)策略或辦法等，讓企業(yè)能合理地規避各種稅收。如把企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)與國家支持的項目捆綁式營(yíng)銷(xiāo)，以此來(lái)獲得獎勵性免稅與其他的稅率優(yōu)惠等。
企業(yè)投資活動(dòng)中的稅收籌劃探析論文
摘要：稅收是國家強制征收的國民收入，也是企業(yè)投資活動(dòng)中必須要面對的一個(gè)環(huán)節。利潤最大化是企業(yè)追求的最終目標，企業(yè)領(lǐng)導者在投資籌劃的過(guò)程中，應該把投資的效益放在首要位置。但就目前而言，影響企業(yè)投資活動(dòng)的因素很多，包括投資的方向、方式、結構與期限等，如何在投資過(guò)程中更好地進(jìn)行稅收籌劃，已成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。
關(guān)鍵詞：企業(yè)投資；稅收策劃；投資策略
稅收籌劃是指納稅人在遵守國家規章制度和法律的基礎上，為了更好地節約生產(chǎn)成本和提升利潤空間，而借助法律規定的各項稅收優(yōu)惠政策，選擇最優(yōu)納稅方案，實(shí)現企業(yè)利潤的最大化。而對于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有投資活動(dòng)，就沒(méi)有資金流動(dòng)，也沒(méi)有利潤的獲得，整個(gè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程比較被動(dòng)。因此，如何在投資的同時(shí)，更好地進(jìn)行稅收籌劃就成為了企業(yè)發(fā)展的重中之重。
一、企業(yè)投資方向的策劃
投資方向是企業(yè)投資的關(guān)鍵步驟，也是首要環(huán)節。只有找準了投資方向，企業(yè)的后續生產(chǎn)和銷(xiāo)售才會(huì )更加游刃有余，企業(yè)的'領(lǐng)導者和工作人員才能更加積極主動(dòng)地投入到工作中。因此，企業(yè)在策劃投資方向時(shí)，首先，應認真研究國家的稅收法律政策，分析法律政策中所涉及的稅收優(yōu)惠項目，以使企業(yè)所投資的項目得到國家的鼓勵和支持，降低成本；其次，企業(yè)要結合自身生產(chǎn)和發(fā)展的實(shí)際情況，要選擇稅收中的優(yōu)惠項目，以使所選擇的項目適合自身的發(fā)展；最后，企業(yè)選擇好投資地點(diǎn)，因為很多稅收優(yōu)惠項目有地域限制。
二、企業(yè)投資方式的策劃
中型科技企業(yè)稅收籌劃策略論文
中型科技企業(yè)，應結合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，利用國家針對科技企業(yè)出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，為自己打造一套最佳的稅收籌劃方案。使其在稅法允許的基礎上，合法、合理的降低納稅成本。因此，制訂符合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是每一家中型科技企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。
一、中型科技企業(yè)概述
中型科技企業(yè)是指企業(yè)規模中，人員100-300人之間，年銷(xiāo)售收入1000-10000萬(wàn)左右，其組成人員是以科技人員為主體，主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的科研、開(kāi)發(fā)、設計、生產(chǎn)及銷(xiāo)售。以其開(kāi)發(fā)、設計的科學(xué)技術(shù)成果的商品以及技術(shù)開(kāi)發(fā)、服務(wù)、技術(shù)和高新產(chǎn)品為主要銷(xiāo)售產(chǎn)品。同時(shí)，以市場(chǎng)為導向，實(shí)行“自籌資金、自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的知識密集型經(jīng)濟實(shí)體。換言之，中型科技企業(yè)是以創(chuàng )新為使命和生存手段的企業(yè)。中型科技企業(yè)因其經(jīng)營(yíng)規模處于大型及小型企業(yè)之間，目前所面臨的處境較為艱難。例如：在技術(shù)方面、資產(chǎn)規模、人員配置有了一定的投入，但是整體水平與大型科技企業(yè)還是有著(zhù)一定的差距，市場(chǎng)競爭力方面較弱；而其與小型科技企業(yè)相比雖然競爭力較強，但由于其先期投資較大，轉型較慢，因此在靈活性等方面不及小型企業(yè)。另外，科技企業(yè)一般都面臨著(zhù)其產(chǎn)品具有周期短、成本高、市場(chǎng)認可率風(fēng)險大的特點(diǎn)，而高新技術(shù)產(chǎn)品在研發(fā)過(guò)程中需要大量的高級技術(shù)人員組成研發(fā)團隊，這些高級技術(shù)人員的薪資待遇較高。這些問(wèn)題的核心是資金問(wèn)題。要解決中型科技企業(yè)的資金相對較為緊張問(wèn)題，企業(yè)在對外開(kāi)拓融資渠道的同時(shí)，應該充分利用稅收優(yōu)惠政策，合理的進(jìn)行稅收籌劃，節約納稅成本，從而達到緩解資金壓力的目的。
營(yíng)改增下的園林施工企業(yè)稅收籌劃論文
摘要：我國從2016年5月1日開(kāi)始實(shí)行的營(yíng)改增，在至今已快接近兩年的時(shí)間里，取得了不少成就。但是對于園林施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增對其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營(yíng)改增對園林施工企業(yè)帶來(lái)的影響入手，對其稅收籌劃進(jìn)行探析，并得出相關(guān)措施。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；園林施工企業(yè)；稅收籌劃；探析；措施
營(yíng)改增是國家針對企業(yè)納稅而實(shí)行的一種財政改革措施，它是指將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，是國家財務(wù)稅收改革的重要內容。為降低企業(yè)的納稅負擔，國家于2012年1月1日開(kāi)始對營(yíng)業(yè)稅改為增值稅在上海進(jìn)行試點(diǎn)，取得顯著(zhù)的效果后，于2016年5月1日將此項改革在全國范圍內展開(kāi)。近年來(lái)，營(yíng)改增大幅度降低了企業(yè)的納稅負擔，有效解決了國家重復征稅的問(wèn)題，在一定范圍內實(shí)現了企業(yè)結構的調整和優(yōu)化。但對于園林施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，該改革措施有好有壞。
一、營(yíng)改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃的影響
在市場(chǎng)經(jīng)濟飛速發(fā)展的環(huán)境下，國家的稅收政策也在不斷地進(jìn)行改革，以滿(mǎn)足市場(chǎng)的需要，由此，營(yíng)改增應運而生。就目前營(yíng)改增在園林施工企業(yè)的實(shí)施情況來(lái)看，其對園林施工企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)的不只是單方面的影響，具體可分為積極影響和消極影響兩方面。
�。ㄒ唬I(yíng)改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)的積極影響
1、有利于促進(jìn)園林施工企業(yè)的財務(wù)核算和內部控制系統的改革和創(chuàng )新。財務(wù)核算和內部控制是園林施工企業(yè)工作的重要環(huán)節，對園林施工企業(yè)的發(fā)展起著(zhù)舉足輕重的作用。國家營(yíng)改增措施的實(shí)行，能對企業(yè)往日經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的財務(wù)核算方面的問(wèn)題、內部控制方面的問(wèn)題等進(jìn)行全面的統計和分析，以便得出相關(guān)解決措施，推動(dòng)企業(yè)內部工作的不斷完善和改進(jìn)。營(yíng)改增后，園林施工企業(yè)所納稅的稅率、稅種、財務(wù)核算方式等都會(huì )發(fā)生相應的變革，而每一次的變革，都是對企業(yè)工作人員素質(zhì)的提高。營(yíng)改增所帶動(dòng)的園林施工企業(yè)對財務(wù)預算方式的變革，有利于促進(jìn)園林施工企業(yè)的財務(wù)核算和內部控制系統的整體改革和創(chuàng )新，從而推動(dòng)園林施工企業(yè)的可持續發(fā)展。2、在一定程度上有效地規避了重復交稅的問(wèn)題。營(yíng)改增前，雖然我國為適應市場(chǎng)發(fā)展的需要，大大小小進(jìn)行過(guò)不少次的稅收調整和改革，但都還存在著(zhù)嚴重的重復交稅的問(wèn)題。重復交稅是很多企業(yè)發(fā)展面臨的重大問(wèn)題，園林施工企業(yè)也不例外。營(yíng)改增后，通過(guò)對企業(yè)所需納稅的稅種進(jìn)行細化和分階等一系列科學(xué)的控制方式，重復交稅的現象得到了一定的控制。園林施工企業(yè)屬于建設企業(yè)，而營(yíng)業(yè)稅暫行條例和相關(guān)規定表示，若建設方?jīng)]有與分包商簽訂相關(guān)合法分包的合同，那么總包份額就不能扣除分包份額，建設方就需要對其進(jìn)行全額的納稅，而分包商依據自己所承包的部分進(jìn)行納稅，這樣就產(chǎn)生了嚴重的重復交稅的問(wèn)題。而營(yíng)改增后，對增值稅抵扣方面作了明確的調整和改進(jìn)，優(yōu)化了增值稅抵扣鏈條，能有效地規避園林施工企業(yè)重復交稅的問(wèn)題，從而促進(jìn)企業(yè)的穩定和諧發(fā)展。
生產(chǎn)企業(yè)出口的退稅原理稅收籌劃論文
摘要：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計算及操作方法較為復雜和抽象，很多財稅人員誤讀其政策實(shí)質(zhì)。該文對免抵退稅的基本原理進(jìn)行了深入剖析及詳盡闡述，并指出了稅收籌劃關(guān)鍵因素是進(jìn)項稅額轉出額的大小。本文以案例形式，例舉了生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式及外貿企業(yè)進(jìn)料加工復出口方式兩種稅收籌劃方法，強調了生產(chǎn)企業(yè)在不同貿易背景下對稅收籌劃方法的選擇。
關(guān)鍵詞：生產(chǎn)企業(yè);出口退稅;免抵退;外貿企業(yè)
我國現行出口貨物或勞務(wù)的增值稅退（免）稅，操作方法上有兩種：一是生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅辦法；二是不具有生產(chǎn)能力的外貿企業(yè)或其他單位的免退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅是指免征貨物或勞務(wù)出口環(huán)節銷(xiāo)項稅，退還采購環(huán)節的進(jìn)項稅，并以該退還的進(jìn)項稅先行抵頂內銷(xiāo)貨物或勞務(wù)的應納稅額，未抵頂完的部分予以退稅。外貿企業(yè)或其他單位的免退稅，由于不存在內銷(xiāo)行為，所以?xún)H須在免征出口環(huán)節銷(xiāo)項稅的同時(shí)，退還采購環(huán)節進(jìn)項稅，不存在應退稅額抵稅的問(wèn)題。因此，本文重點(diǎn)分析生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理及稅收籌劃。
一、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅原理
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理，可從稅務(wù)處理及會(huì )計處理兩個(gè)角度進(jìn)行分析。其稅務(wù)處理依據是財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》財稅［2012］39號，會(huì )計處理依據是財政部2016年12月發(fā)布的《增值稅會(huì )計處理規定》（財會(huì )［2016］22號）。
�。ㄒ唬┪赐耆珜�(shí)現零稅率
生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，若完全實(shí)現零稅率，采購環(huán)節應退的進(jìn)項稅額，計算基礎應為不含稅的采購成本，退稅率應為征稅率。實(shí)際上，由于生產(chǎn)企業(yè)外銷(xiāo)貨物與內銷(xiāo)貨物對應的進(jìn)項稅額難以分開(kāi)核算，采購價(jià)格不一，計算出口退稅時(shí)不可能調取每批出口貨物消耗的采購成本據以計算應退稅額。因此，出口退稅的計算基礎統一采用了出口貨物離岸價(jià)，而免抵退稅不得免征與抵扣稅額為減除免稅購入原材料的出口貨物離岸價(jià)與征退稅率之差的乘積。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否接近零稅率，取決于兩個(gè)幅度：一是減除了免稅購入原材料的出口貨物離岸價(jià)高出出口貨物對應采購成本的幅度；二是退稅率低于征稅率的幅度。兩個(gè)幅度越小，越有利于接近零稅率。免抵退方法下，應退稅額低于出口貨物消耗的進(jìn)項稅額的差額，即免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。由于免抵退稅不得免征和抵扣稅額的存在，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物并未完全實(shí)現零稅率。
企業(yè)股權激勵效果及相關(guān)稅收籌劃論文
摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟激烈競爭的當前環(huán)境下，企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著(zhù)非常嚴峻的問(wèn)題，企業(yè)為了提升內在的活力，往往采用股權激勵的方式，尤其是像很多上市企業(yè)，為了挽留人才，實(shí)現企業(yè)人才結構的豐富性及企業(yè)人力資源的穩定性，都會(huì )采用股權激勵的方式。相比于其他的現金激勵方式，運用股權激勵的方式，無(wú)需占用企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中所使用的現金流，不僅可以有效地挽留人才，激勵人才在工作崗位上發(fā)光發(fā)熱，同時(shí)也能夠減少企業(yè)人力資源的成本。但不少企業(yè)在股權激勵的過(guò)程中，并沒(méi)有將稅收籌劃工作納入其中，本文將全面予以闡述。
關(guān)鍵詞：現代企業(yè)；股權激勵；效果分析；稅收籌劃
市場(chǎng)經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日益激勵，企業(yè)為了獲得生存與發(fā)展的機會(huì )，必須充分依靠人才，必須充分網(wǎng)羅高素質(zhì)的人才。不少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中，為了優(yōu)化企業(yè)的治理結構，為了優(yōu)化企業(yè)人力資源的管理，實(shí)現企業(yè)人力資源的穩定性與持續性，往往采用多種人才晉升獎懲機制�，F代企業(yè)紛紛錨住了一種新型的人才激勵的方式，即股權激勵。但由于股票市場(chǎng)的波動(dòng)性比較大，在追求短期利益與長(cháng)期利益的過(guò)程中，運用股權激勵的方式，很多人往往將目光停留在短期利益上，不利于企業(yè)的長(cháng)治久安。同時(shí)，在企業(yè)人才激勵的過(guò)程中，運用股權激勵的方式，并沒(méi)有納入稅收籌劃的體系內，使得股權激勵的效果大打折扣，企業(yè)的稅賦負擔也沒(méi)有相應地減緩。
一、企業(yè)股權激勵的效果評析
�。保髽I(yè)股權激勵帶來(lái)的積極效果
建筑企業(yè)稅收籌劃要點(diǎn)探析論文
一、建筑企業(yè)的稅收籌劃特點(diǎn)
第一，營(yíng)業(yè)稅的彈性小。通過(guò)我國的相關(guān)稅法可以知道，目前我國建筑業(yè)實(shí)行的是營(yíng)業(yè)稅，在計算營(yíng)業(yè)額時(shí)都要把施工時(shí)用到的原材料和其他物資與動(dòng)力計算進(jìn)去。營(yíng)業(yè)稅的征收以企業(yè)收入全額作為計稅基礎。隨著(zhù)國家稅收制度的改革，營(yíng)業(yè)稅將逐步退出歷史舞臺，建筑業(yè)也將步入營(yíng)業(yè)稅改增值稅的改革大潮中，而增值稅只對增值額部分征稅。第二，征收面積廣。在整個(gè)建筑行業(yè)中，有相當一部分的企業(yè)的財務(wù)核算能力低下，而且評定標準較亂，難以把握。出于這些原因，基層稅務(wù)機構為了盡可能多的增加稅收，在征收的過(guò)程中，可能會(huì )采用核定征收的方法對一些財務(wù)核算不健全的建筑企業(yè)征收企業(yè)所得稅。對一些財務(wù)核算健全的大型建筑企業(yè)，實(shí)行查賬征收。建筑企業(yè)工程比較分散，有很多異地甚至跨省工程，相關(guān)稅法規定在工程所在地繳納營(yíng)業(yè)稅，未辦理外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)許可證的企業(yè)，工程所在地稅局會(huì )隨征企業(yè)所得稅。
二、建筑企業(yè)會(huì )計稅收的策劃方法
1.確認企業(yè)收入
在施工過(guò)程中，建筑企業(yè)收入的多少不僅直接影響著(zhù)企業(yè)應繳納所得稅的數額，而且還決定了企業(yè)所獲利潤的總額。依據相關(guān)法律的規定，因為建筑企業(yè)的施工項目時(shí)間久，難以在一個(gè)會(huì )計年度內完成，因此規定企業(yè)可以依據當前的施工進(jìn)度和工作量按完工百分比法確認收入。
2.對不用計算賦稅的費用進(jìn)行扣除
費用扣除主要影響企業(yè)的所得稅。在法律法規允許的范圍內，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應事先列支出企業(yè)的各項費用，并預估可能出現的經(jīng)濟損失，以此來(lái)減小稅收基數。首先，充分利用國家允許的列支費用，例如折舊費、職工福利費等，以此來(lái)科學(xué)的企業(yè)的稅務(wù)。其次，不要超過(guò)法律所規定的列支費用的最大限額。最后，結合稅收政策和國家相關(guān)政策，例如，研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策，建筑企業(yè)可加大研發(fā)費的投入。又如，國務(wù)院9月24日的常務(wù)會(huì )議允許“所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在稅前扣除”等對于企業(yè)來(lái)說(shuō)都是利好政策。