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當前企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題與對策論文（精選7篇）
在現實(shí)的學(xué)習、工作中，大家都經(jīng)常接觸到論文吧，通過(guò)論文寫(xiě)作可以培養我們的科學(xué)研究能力。相信寫(xiě)論文是一個(gè)讓許多人都頭痛的問(wèn)題，以下是小編整理的當前企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題與對策論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
當前企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題與對策論文 篇1
摘要：稅收籌劃對于提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要意義。當前不少企業(yè)對稅收籌劃認識不足，對稅收籌劃的事前預測與著(zhù)力點(diǎn)的把握不當。企業(yè)應該提高對稅收籌劃價(jià)值的理性認知，進(jìn)行稅收籌劃的成本收益分析，掌握稅收籌劃的知識方法，遵循稅收籌劃的主要原則，抓住稅收籌劃的著(zhù)力點(diǎn)，重視稅收籌劃的事先預測和開(kāi)展稅收籌劃的部門(mén)協(xié)作。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃;問(wèn)題;對策;企業(yè)
有效的稅收籌劃，可以利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性來(lái)減輕企業(yè)的稅收負擔，規避涉稅風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。然而，由于企業(yè)認識上和管理的不足、人員素質(zhì)因素的制約，很多企業(yè)的稅收籌劃還未充分進(jìn)行。為此，當前企業(yè)迫切需要正確認識稅收籌劃的重要意義。
一、稅收籌劃對企業(yè)的重要意義
所謂稅收籌劃，是指納稅人或其代理人，在現行稅法規定的范圍內，根據現行的會(huì )計原則，在遵守稅法的前提下，行使納稅人的權利，利用稅法中的起征點(diǎn)、稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策等，通過(guò)對投資、籌資、理財、消費、經(jīng)營(yíng)、財務(wù)核算等活動(dòng)的事先籌劃和安排，進(jìn)行旨在減輕稅負，優(yōu)化稅收結構、節約稅收支付的活動(dòng)。企業(yè)稅收籌劃，其目的是減輕稅收成本，從橫向、縱向、空間、時(shí)間上謀求企業(yè)經(jīng)濟效益和價(jià)值最大化。
企業(yè)之所以要進(jìn)行稅收籌劃，其主要原因基于三個(gè)方面。一是隨著(zhù)中國稅收制度的完善，中國稅種復雜、稅目繁多、稅負較高的問(wèn)題日益突出;二是隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，市場(chǎng)競爭日益激烈，社會(huì )平均利潤率水平不斷下降，企業(yè)獲利的空間日益縮小;三是隨著(zhù)稅收法制建設的發(fā)展，稅收征管水平日益提高，對涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業(yè)的稅收風(fēng)險日益升高。因而，稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的意義越來(lái)越大。
首先，稅收籌劃對企業(yè)的籌資、投資、運營(yíng)資金方面有重要影響。在籌資方面，稅法規定不同的籌資方式獲取的不同資金，其成本列支的方法不同，是在稅前列支，還是在稅后列支，企業(yè)的稅收負擔不同，因此需要認真籌劃;在投資方面，投資的地點(diǎn)、行業(yè)、方式不同，稅負也不同，企業(yè)也須認真籌劃;在運營(yíng)資金方面，企業(yè)必須把握資金運轉的周期和周轉的效率，以保證納稅時(shí)有足夠的現金支付能力。其次，稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理有重要影響。企業(yè)從籌資設立直至利益分配的整個(gè)運行鏈無(wú)不受到稅收法規的制約。在納稅觀(guān)念日益增強的今天，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃過(guò)程，能夠有效地提高企業(yè)財務(wù)管理水平，促進(jìn)精打細算，提高經(jīng)營(yíng)理財能力和決策預測的準確性，全面提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟效益。再次，稅收籌劃事關(guān)企業(yè)的聲譽(yù)和形象�！罢\信經(jīng)營(yíng)”是企業(yè)的生命線(xiàn)，納稅誠信亦是誠信的內容之一。稅收籌劃不當可能會(huì )出現漏稅，一旦受到處罰，就會(huì )影響企業(yè)聲譽(yù)。相反得當的稅收籌劃，可以保證企業(yè)賬目清楚，納稅申報正確，繳稅及時(shí)足額，樹(shù)立企業(yè)的信用聲譽(yù)。最后，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，也是追求自身經(jīng)濟效益的必然需要。稅收負擔的高低直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的大小。稅收所具有的無(wú)償性特征，決定了企業(yè)稅款的支付是資金的凈流出，運用稅收籌劃所節約的稅款支付是直接增加企業(yè)凈收益的有效途徑，與降低其他經(jīng)營(yíng)成本具有同等重要的意義。此外，企業(yè)通過(guò)開(kāi)展稅收籌劃，還可以熟悉和掌握與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的稅收法規，從而最大可能地減小稅收風(fēng)險。因而，稅收籌劃是企業(yè)價(jià)值創(chuàng )造的又一手段，加強稅收籌劃對企業(yè)實(shí)現效益最大化具有重要意義。
二、當前企業(yè)稅收籌劃存在的若干問(wèn)題
目前中國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著(zhù)對稅收籌劃的.認識不足、不考慮稅收籌劃的成本收益、著(zhù)眼點(diǎn)把握不到位等問(wèn)題。
1.企業(yè)的認識和籌劃意識不足。第一，目前很多企業(yè)的高層人員和財務(wù)人員對稅收籌劃的定位沒(méi)有理性認知，感性認識較多，未弄明白稅收籌劃和偷稅之間的區別，容易將稅收籌劃與偷漏稅相互混淆，不懂得稅收籌劃符合國家稅法的立法意圖，是企業(yè)的一項正當權利的道理。第二，許多企業(yè)的高層人員和財務(wù)人員對稅收籌劃價(jià)值創(chuàng )造意義認識不夠，很少能夠把稅收成本作為業(yè)務(wù)決策的要素來(lái)考慮。第三，是企業(yè)對稅收籌劃的空間認識不足，過(guò)多圍繞稅收優(yōu)惠政策和抵扣標準等做文章，縮小了稅收籌劃空間。
2.稅收籌劃的成本收益分析不夠。許多企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，不做稅收籌劃的成本收益分析，只要能節稅的事就干，沒(méi)有考慮企業(yè)減少的稅額是否大于實(shí)施稅收籌劃方案所付出的代價(jià)。因而有的稅收籌劃的實(shí)施破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程;有的稅收籌劃實(shí)施的避稅行為擾亂了正常的經(jīng)營(yíng)管理秩序，導致企業(yè)內在機制紊亂，產(chǎn)生“抑制效應”，造成得不償失。
3.稅收籌劃的事前預測與著(zhù)力點(diǎn)的把握不當。一是稅收籌劃重點(diǎn)把握不到位。不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內容都可以籌劃，一些企業(yè)沒(méi)有對稅種作分析區分，沒(méi)有把怎樣使稅基最小，怎樣享受最低稅率作為籌劃的重點(diǎn)。二是一些企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，對稅收籌劃的時(shí)機和環(huán)節把握不到位。通常是事前預測不夠，往往是在完成項目工作后才去籌劃怎么做賬能夠節稅，這種稅收籌劃，是被動(dòng)的而非主動(dòng)的籌劃。
三、改進(jìn)中國企業(yè)稅收籌劃的策略
1.提高認識是搞好稅收籌劃的前提。企業(yè)財會(huì )和相關(guān)人員要提高認識，稅收籌劃不僅不是涉嫌偷稅的行為，而且是符合國家稅法的立法意圖的行為，是企業(yè)的一項正當權利。企業(yè)的高層人員和財務(wù)人員應正確認識稅收籌劃的價(jià)值和創(chuàng )造效益的意義，把稅收成本納入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的戰略決策之中是搞好稅收籌劃的前提條件。
2.掌握相關(guān)知識是開(kāi)展稅收籌劃的基礎。當前，稅收征管日益細化，征管流程日益復雜化，金融工具、貿易方式和投資方式正在不斷創(chuàng )新，要求企業(yè)財務(wù)會(huì )計人員不僅要精通會(huì )計、稅法，還要精通金融、投資、貿易、物流等專(zhuān)業(yè)知識。而且稅收籌劃是一門(mén)交叉性、前瞻性學(xué)科。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不僅要運用統計方法，而且要運用數學(xué)方法;不僅要運用稅收知識，而且要運用會(huì )計知識、管理知識、經(jīng)濟知識和其他方面的知識;不僅要搜集現實(shí)的、已經(jīng)發(fā)生的或正在發(fā)生的、與進(jìn)行稅收籌劃有關(guān)的、確切的信息資料，還要搜集未來(lái)經(jīng)濟運行過(guò)程中可能發(fā)生的或將要發(fā)生的、與進(jìn)行稅收籌劃有關(guān)的、不確切的信息資料，只有這樣才能找到稅收籌劃的切入點(diǎn)，真正為企業(yè)節省稅收成本。一個(gè)成功的稅收籌劃，離不開(kāi)稅收籌劃人員的豐富知識、信息的敏感觸覺(jué)。豐富的稅收、會(huì )計和管理知識，以及準確、及時(shí)的內外部各類(lèi)信息是稅收籌劃的基礎。為此，財務(wù)人員要不斷豐富并強化自身財會(huì )、稅務(wù)、企管等知識;要主動(dòng)了解宏觀(guān)形勢、外部市場(chǎng)、法律環(huán)境和自身經(jīng)營(yíng)狀況，增強形勢和信息的敏感性。
3.遵循原則是稅收籌劃成功的保證。就企業(yè)而言，必須要熟悉各種稅收籌劃方法與技巧，使稅收籌劃規范化。把握稅收籌劃的原則具有戰略意義，籌劃的方法與技巧只是具體的“戰術(shù)問(wèn)題”，戰術(shù)出錯，還有挽回余地，但是原則性的“戰略問(wèn)題”出錯，則滿(mǎn)盤(pán)皆輸。因此，企業(yè)稅收籌劃無(wú)論采取什么樣的方法技巧，都必須把握好幾個(gè)關(guān)鍵性的原則：第一，合法性原則。稅制是國家以征稅方式取得財政收入的法律規范，法不可違，企業(yè)作為納稅人，應當履行納稅義務(wù)，因此稅收籌劃和實(shí)施，必須采用合法手段，不能違法。第二，謹慎性原則。稅收籌劃，應保持必要的謹慎，不能盲目進(jìn)行策劃，如果得不到稅務(wù)機關(guān)的認可，不但白費力氣，還可能被稅務(wù)機關(guān)追究責任。第三，時(shí)效性原則。稅收籌劃，受到稅收時(shí)間的約束，其策劃在一個(gè)時(shí)期是有效的，可能在另一個(gè)時(shí)期就是違法的。所以稅收籌劃的方案應根據稅收制度的變化及時(shí)進(jìn)行調整。第四，效益性原則。稅收籌劃應處理好成本與收益之間的關(guān)系，要考慮企業(yè)減少交稅的收益是否大于實(shí)施稅收籌劃方案所付出的成本，不要得不償失，造成不必要的浪費。第五，規范性原則。稅收籌劃不僅僅是稅收方面的問(wèn)題，還關(guān)聯(lián)其他領(lǐng)域的問(wèn)題，應遵循各領(lǐng)域、各行業(yè)、各地域的各種制度和規范。例如，在財務(wù)會(huì )計籌劃時(shí)要遵循“財務(wù)通則”、會(huì )計制度等的規范;在行業(yè)籌劃方面，應遵循行業(yè)的規范制度;在地區籌劃方面，應遵循地區的規定，要堅持用合法合規的方式和方法來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。
4.抓住重點(diǎn)是稅收籌劃的關(guān)鍵。在企業(yè)性質(zhì)定性和規模認定的情況下，如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小，是稅收籌劃思路的重點(diǎn)，不同稅種而籌劃重點(diǎn)有所不同。比如房產(chǎn)稅的籌劃思路重點(diǎn)在于稅基減少，籌劃重點(diǎn)在于可辨認和可識別的固定資產(chǎn)或各類(lèi)代墊費用在同一經(jīng)濟事務(wù)中實(shí)現最大限度的分離，達到降低自有房產(chǎn)入賬價(jià)值或賬面租金收入。而實(shí)行超額累進(jìn)稅率的個(gè)人所得稅籌劃思路的重點(diǎn)在于如何享受最低的稅率，籌劃要著(zhù)眼于全年一次性獎金和日常工資福利的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，以便能夠享受到低檔稅率和低稅率政策。另外，稅收籌劃的重點(diǎn)不宜沉迷于優(yōu)惠政策和抵扣標準條款。以企業(yè)所得稅為例，新企業(yè)所得稅法將地區優(yōu)惠改成了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，金融業(yè)則無(wú)利可圖。但新企業(yè)所得稅法更注重真實(shí)、合理的抵扣項，卻給大家帶來(lái)新的稅收籌劃空間。新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃突破口就在于日常財務(wù)規范和點(diǎn)滴管理。諸如會(huì )議費、廣告費真實(shí)性的相關(guān)資料提供，入賬票據的合規性，稅務(wù)部門(mén)對財產(chǎn)損失和員工費用的合理認定等。
5.重視事先預測是稅收籌劃的要旨。稅收執行和稅務(wù)檢查具有滯后性，它是依據企業(yè)一系列經(jīng)營(yíng)行為的賬務(wù)記錄實(shí)施的。企業(yè)的任何經(jīng)營(yíng)決策一旦形成經(jīng)營(yíng)行為記錄在案，就不能隨意更改。這就需要企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，事先對照相關(guān)稅收政策進(jìn)行籌劃，以形成對企業(yè)有利的決策方案。因而稅收籌劃是一項應當全面考慮、周密安排和布置的工作。如果沒(méi)有事先籌劃好，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，應稅收人已經(jīng)確定，納稅義務(wù)已經(jīng)形成，這時(shí)再試圖改變納稅義務(wù)、減輕稅收負擔就可能被認定為涉嫌逃稅。因而，進(jìn)行稅收籌劃，必須在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)未發(fā)生、收入未取得，納稅義務(wù)未形成之前，先做好籌劃安排。
6.加強部門(mén)協(xié)作是稅收籌劃成功的保障。部門(mén)協(xié)調有序的合作，是稅收籌劃成功的又一影響因素。任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都離不開(kāi)成本費用，任何部門(mén)都是費用的承載主體，而稅收籌劃不能離開(kāi)費用活動(dòng)而孤立運作。因此任何部門(mén)都是稅收籌劃的參與者，部門(mén)協(xié)作才能贏(yíng)得稅收籌劃的成功。尤其是以所得稅籌劃為重心的行業(yè)，部門(mén)協(xié)作配合的需要更為迫切。財務(wù)部門(mén)要大力宣傳部門(mén)協(xié)作對稅收籌劃的必要性，還應加強部門(mén)的協(xié)作制度和協(xié)作作業(yè)流程的建設，以保證開(kāi)展稅收籌劃的部門(mén)協(xié)作。
當前企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題與對策論文 篇2
一、稅收籌劃的相關(guān)概念
合法性，即金融企業(yè)所制定的籌劃方案不能背離稅法精神，一定要在現行稅法的許可范圍內，且稅務(wù)機關(guān)會(huì )認可；成本收益性，即在整個(gè)稅收籌劃過(guò)程中要對成本效益進(jìn)行分析；整體性，即與企業(yè)效益最大化的目標相符；長(cháng)遠性，即企業(yè)所制定的方案需與組織長(cháng)遠利益相符，同時(shí)還要時(shí)刻關(guān)注稅收政策是否出現變化，以便及時(shí)調整。
二、金融企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的可行性
�。ㄒ唬┢髽I(yè)繳稅具有不可避免性
企業(yè)在營(yíng)運過(guò)程中會(huì )支出成本，目的在于收獲利潤。大部分企業(yè)會(huì )采取措施以減少成本，以追求利潤的增加。稅收也算是企業(yè)支出成本之一，但是屬于純成本，且具有強制性。若金融企業(yè)不予支付，則屬于偷稅，需受到相應處罰。若企業(yè)可在法律許可情況下減少這種純成本，例如一個(gè)單位，那企業(yè)便會(huì )收獲一個(gè)單位的凈利潤增加，并非營(yíng)業(yè)收入獲得一單位增加。
�。ǘ┒愂栈I劃可增強金融企業(yè)財務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)管理水平
對于金融企業(yè)而言，其開(kāi)展財務(wù)與經(jīng)營(yíng)管理主要包含三大要素：資金、成本以及利潤。企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理就是探討如何促使資金使用率最大化，并對成本進(jìn)行攤銷(xiāo)，以實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標。而稅收籌劃即促使上述三大要素產(chǎn)生最優(yōu)效果，故而金融企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)與財務(wù)息息相關(guān)。若在處理會(huì )計的過(guò)程中其方法不同于稅法要求或者可自主選擇財務(wù)政策與方法，金融企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃活動(dòng)調整納稅，使財務(wù)報告的'編制更具科學(xué)性，提升財務(wù)管理水平。
�。ㄈ┛纱偈辜{稅主體的納稅意識獲得提升
納稅主體要開(kāi)展稅收籌劃必須十分熟悉國家稅法，因此，金融企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃可促使納稅主體在對合法利益進(jìn)行謀取的過(guò)程中，去主動(dòng)自覺(jué)地研究稅收法規，從而提升自身納稅意識。
�。ㄋ模⿲ζ髽I(yè)結構、資源進(jìn)行優(yōu)化配置
稅法中含有稅率與稅基，兩者差別較大，納稅人可基于稅法相關(guān)鼓勵或優(yōu)惠政策，開(kāi)展籌資、投資或者企業(yè)重組以及調整產(chǎn)品結構等活動(dòng)。從主觀(guān)上而言企業(yè)自身稅負有所減輕，但是從客觀(guān)角度而言，企業(yè)是通過(guò)稅收經(jīng)濟杠桿逐漸邁進(jìn)對產(chǎn)業(yè)結構、生產(chǎn)力進(jìn)行優(yōu)化配置的道路。
�。ㄎ澹┒愂栈I劃是條生死線(xiàn)
我國稅收體制主體為流轉稅，這意味著(zhù)企業(yè)繳稅主要是依據其征稅額，并不將企業(yè)盈利與否納入考慮范圍。這樣一來(lái)對于某些資金難以周轉或者處于虧損狀態(tài)的企業(yè)而言，稅收籌劃是一條生死線(xiàn)，可決定其存亡。
三、金融企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的措施
�。ㄒ唬┚唧w操作
主要包括籌資、用資以及經(jīng)營(yíng)這三個(gè)環(huán)節的具體操作，具體如下：
1.籌資環(huán)節
金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)對象較特殊，主要為貨幣，而企業(yè)運營(yíng)主要是基于籌資，故而籌資具有重要地位�；I資方式的不同會(huì )對金融企業(yè)后期所獲取的純利潤或者需繳納的稅額產(chǎn)生重要影響，因此在選擇融資方式時(shí)一定要考慮其是否能夠降低稅賦。例如若金融企業(yè)開(kāi)展債權融資，其成本可在納稅前便予以扣除，此時(shí)可對股權、債權這兩種融資方式的比例進(jìn)行調整，使其最優(yōu)化。特別是金融企業(yè)若已經(jīng)上市或者準備上市，則更需要采用類(lèi)型不一的籌資結構模型開(kāi)展綜合分析，以確保所選籌資方案的最優(yōu)化。
2.用資環(huán)節
金融企業(yè)若要拓展經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，則要做好投資業(yè)務(wù)，例如貸款、證券、中間業(yè)務(wù)、外匯以及期貨等。在開(kāi)展具體投資時(shí)要基于國家所頒布的各項稅收優(yōu)惠政策，對投資品種以及投資企業(yè)采取的組織形式進(jìn)行合理選擇，因為類(lèi)型不一的金融產(chǎn)品在處理其利息稅賦時(shí)方式也不一樣。在某些情況下可對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行直接使用，而后投資環(huán)保項目或者高新技術(shù)便可降低稅賦。
3.經(jīng)營(yíng)環(huán)節
金融企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程中都在實(shí)現利益，故而其全過(guò)程中都與稅收有所關(guān)聯(lián)。故而在經(jīng)營(yíng)環(huán)節開(kāi)展稅收籌劃也具有較大作用�？稍诮�(jīng)營(yíng)過(guò)程中選擇交易方式，以對收入與支出會(huì )在何時(shí)發(fā)生進(jìn)行明確，避免成本與利潤會(huì )在某一個(gè)納稅時(shí)間段集中。同時(shí)，還可充分利用關(guān)聯(lián)方交易形式，由于不同國家有不同的稅法，可對此差異進(jìn)行利用，在內部進(jìn)行價(jià)格轉移，將賦稅較高企業(yè)的利潤轉移到賦稅較低的企業(yè)中，從而降低企業(yè)整體稅負。但是一定要保證轉移的合理性。此外，還可對成本費用的提取、計算、分配以及財務(wù)成果計算等方式進(jìn)行合理選擇，達到養活稅負的目的。還有對外進(jìn)行合法捐贈或者對固定資產(chǎn)進(jìn)行合法折舊等方式。
�。ǘ┱w操作
1.需對稅收籌劃進(jìn)行正確認識
開(kāi)展稅收籌劃是為了實(shí)現金融企業(yè)的利潤最大化目標。對稅收籌劃的合理性與科學(xué)性進(jìn)行判斷時(shí)并非考慮其繳納稅款額是否降低，而應該考慮價(jià)值能否實(shí)現最大化。稅收籌劃不同于逃稅，只有制定合法的籌劃形式與內容，將稅收意圖明確反映，才會(huì )受到稅收法律的保護。因此，在開(kāi)展稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)需對稅法的相關(guān)規定進(jìn)行細致了解，避免由于粗心或者疏忽導致稅收籌劃本質(zhì)轉變?yōu)樘佣悺?/p>
2.有效控制稅收籌劃風(fēng)險
金融企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)需將各種風(fēng)險因素考慮進(jìn)來(lái)，例如稅制改革、稅收政策出現變動(dòng)或者稅種有所調整等。還有一些政治或者經(jīng)濟因素，都會(huì )成為風(fēng)險。結合風(fēng)險因素對籌劃可能產(chǎn)生的收益進(jìn)行預估從而選取最合理的方案是金融企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)。因此，企業(yè)在制訂方案時(shí)眼光一定要長(cháng)遠，同時(shí)預測與估計各種風(fēng)險因素，制定補救方案，避免風(fēng)險出現時(shí)措手不及。
3.提升稅務(wù)管理水平
金融企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要在合理進(jìn)行稅務(wù)管理的前提下。企業(yè)需將稅務(wù)管理各項基礎工作落到實(shí)處，采取授權審批與崗位責任制，這樣可防止在稅收籌劃過(guò)程中產(chǎn)生違法行為，降低企業(yè)損失�？赏ㄟ^(guò)外聘稅務(wù)管理專(zhuān)家的方式，提供定期咨詢(xún)服務(wù)，在其科學(xué)指導下提升稅務(wù)管理水平，確保稅收籌劃工作的合法性。
四、結束語(yǔ)
總而言之，對于任何企業(yè)而言開(kāi)展科學(xué)合理合法的稅收籌劃工作其意義重大，金融企業(yè)也不例外。因此，可在籌資、用資以及經(jīng)營(yíng)環(huán)節開(kāi)展稅收籌劃工作，同時(shí)還需正確認識稅收籌劃、對其風(fēng)險進(jìn)行控制以及提升稅務(wù)管理水平，以確保企業(yè)能夠降低稅負，實(shí)現利潤最大化的經(jīng)營(yíng)目標。
當前企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題與對策論文 篇3
一、企業(yè)稅收理財問(wèn)題的提出
實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)稅收理財無(wú)疑是財務(wù)管理目標的重要方面�，F實(shí)情況是，財務(wù)人員普遍能熟練掌握會(huì )計記賬技術(shù)，這固然能避免技術(shù)性錯誤而遭致稅務(wù)部門(mén)罰息，能避免不必要的稅務(wù)性現金流出。問(wèn)題的另一方面是，當前財務(wù)人員的素質(zhì)決定了開(kāi)展企業(yè)稅收理財仍是非常薄弱的環(huán)節，這不僅是因為財務(wù)人員缺乏稅收理財知識，而且在理論上和實(shí)際工作中并未引起足夠重視。比如，財務(wù)人員誤將己實(shí)現的銷(xiāo)售收入記入預收賬款這類(lèi)錯誤，比誤將已發(fā)生的廣告費計入財務(wù)費用的性質(zhì)嚴重得多，前者的錯誤之所以性質(zhì)嚴重是因為本應及時(shí)交納的銷(xiāo)項稅被人為地延遲而被稅務(wù)部門(mén)處罰，后者的錯誤性質(zhì)卻無(wú)關(guān)緊要，因為廣告費無(wú)論計入何種費用，既不影響費用總額更不會(huì )影響企業(yè)利潤及應交的所得稅。再者，由于財務(wù)人員缺少稅收理財的手段，放棄了許多本來(lái)可以享受的稅收優(yōu)惠政策。因此，在遵守稅法的前提下，合理利用稅收政策，達到合理避免或延遲納稅、少交甚至免除納稅更是財務(wù)人員的重要任務(wù)。所以我們認為，就納稅的角度看企業(yè)稅收理財比單純的會(huì )計記賬更為重要。企業(yè)稅收理財是圍繞實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化，遵守國家稅收法規的前提下，采用適當公允的理財手段，在企業(yè)籌資、投資、收益分配等環(huán)節展開(kāi)稅收理財，以達到正確計量應納稅額，推遲納稅、合理避稅或免除納稅為目的一種理財工具。
二、企業(yè)稅收理財的特征
由于企業(yè)稅收理財的性質(zhì)仍屬于企業(yè)理財活動(dòng)的范疇，因此，稅收理財的特征是相對于其他理財活動(dòng)而言的。企業(yè)稅收理財的特征有：
政策性。企業(yè)稅收理財是在合法的前提下進(jìn)行，涉及的都是屬于國家政策性很強的理財活動(dòng)，稅收理財活動(dòng)不是偷稅，它要求財務(wù)人員要有很強的政策觀(guān)念。
實(shí)用性。企業(yè)稅收理財活動(dòng)直接關(guān)系到國家、企業(yè)之間利益的調節，而且國家的稅收政策實(shí)際上也體現了某種傾斜性和目的性，企業(yè)應針對自身的特點(diǎn)，熟悉與本企業(yè)相關(guān)的稅收理財知識，制訂與自身業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的稅收理財方案，講究實(shí)用至上。
時(shí)效性。政策的時(shí)間性必然要求企業(yè)稅收理財活動(dòng)的時(shí)效性，要求財務(wù)人員針對變化的稅收政策相應調整適合本企業(yè)的稅收理財方法，避免使用過(guò)時(shí)的東西。
整體效益性。尤其對集團企業(yè)而言，要追求整個(gè)集團企業(yè)的價(jià)值最大化，以能否降低整個(gè)集團的稅負為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)資產(chǎn)重組、資源優(yōu)化配置等手段，實(shí)現整體效益的'提高。
三、企業(yè)稅收理財的具體內容
畢竟稅收理財仍屬于企業(yè)理財的范疇，自然其內容應包括企業(yè)投資活動(dòng)稅收理財、企業(yè)籌資活動(dòng)稅收理財、企業(yè)收益分配活動(dòng)稅收理財、跨國公司稅收理財四個(gè)方面。
1、企業(yè)投資活動(dòng)稅收理財
(1)確定投資企業(yè)的注冊地點(diǎn)。稅法中國家實(shí)行稅收優(yōu)惠的注冊地點(diǎn)有：國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區、沿海經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區和經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區、經(jīng)濟特區、老少邊窮地區。應選擇稅負較輕的地區作為企業(yè)注冊的地點(diǎn)，以謀求今后的稅收利益。
(2)確定投資企業(yè)的類(lèi)型。稅法中國家實(shí)行稅收傾斜的企業(yè)類(lèi)型有：國家對民政部舉辦的福利企業(yè)和街道創(chuàng )辦的福利生產(chǎn)單位、安置“四殘”人員的企業(yè)、高校校辦企業(yè)、外商投資企業(yè)、水利部門(mén)舉辦的企業(yè)、農業(yè)部門(mén)舉辦的企業(yè)、國家科委主管的高新技術(shù)企業(yè)。
(3)確定投資產(chǎn)品類(lèi)型。稅法對下列產(chǎn)品項目實(shí)行稅收優(yōu)惠：利用“三廢”的產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品、列入國家科委計劃的新產(chǎn)品、“星火科技”產(chǎn)品，以及國家規定的其他減免稅產(chǎn)品。
(4)確定固定資產(chǎn)投資方式。固定資產(chǎn)投資方式分購買(mǎi)和租賃兩種方式。采用購買(mǎi)投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤少納所得稅。不足的地方是，首先是交納固定資產(chǎn)投資方向調節稅，其次是購置固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅不能抵扣，在建工程期間的借款利息也不能在稅前抵扣，而是一并計人固定資產(chǎn)原值，通過(guò)折舊的方式逐年抵扣，無(wú)疑使企業(yè)因納稅而導致現金流出提前，損失資金的時(shí)間價(jià)值。租賃的好處是租金抵稅，也可以避免因設備過(guò)時(shí)被淘汰的風(fēng)險，缺陷是無(wú)折舊抵稅。企業(yè)應權衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負的理財方案。
當前企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題與對策論文 篇4
一、初探稅收籌劃對于郵政企業(yè)的必要性
所謂的稅收籌劃其實(shí)就是指納稅的相關(guān)企業(yè)在法律允許的范圍內為了維護自身應有的利益以及合法的權益，通過(guò)相關(guān)的理財活動(dòng)或者是投資活動(dòng)以及實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為等方式來(lái)盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來(lái)納稅成本費用的同時(shí)獲得較大利潤的行為活動(dòng)。而這種稅收籌劃也是現今市場(chǎng)發(fā)展的必然需求，企業(yè)要想適應市場(chǎng)的發(fā)展就必須在其運營(yíng)中納入稅收籌劃。除此之外，現今稅收籌劃已經(jīng)在企業(yè)中開(kāi)始普及起來(lái)，對于郵政企業(yè)來(lái)講如果沒(méi)有及時(shí)的將稅收籌劃納入財務(wù)工作中，就會(huì )被其他企業(yè)遠遠的甩在身后，對于其未來(lái)的發(fā)展也會(huì )造成嚴重的阻礙，因而可以說(shuō)稅收籌劃是郵政企業(yè)適應市場(chǎng)的重要手段。
二、探析稅收籌劃對于郵政企業(yè)運營(yíng)的作用
(一)在郵政企業(yè)運營(yíng)中起到利益最大化作用
通常來(lái)說(shuō)稅收在法律上具有一定的“強制性”和“無(wú)償性”，這兩種性質(zhì)又具有固定意義，對于稅收的意義不僅是企業(yè)單位以及個(gè)體必須要從事的活動(dòng)同時(shí)也體現出了稅收對于企業(yè)法律地位的認可，對于郵政企業(yè)來(lái)講，稅收是其純利潤中的一部分，企業(yè)通過(guò)對稅收相關(guān)政策法規進(jìn)行深入研究，以及通過(guò)相關(guān)的理財活動(dòng)或者是投資活動(dòng)以及實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為等方式來(lái)盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來(lái)納稅成本同時(shí)獲得較大利潤的行為活動(dòng)。而原因在于政府在進(jìn)行市場(chǎng)規劃以及制定相關(guān)產(chǎn)品以及消費投資等政策時(shí)其實(shí)都是依據了稅法來(lái)進(jìn)行的。所以郵政企業(yè)在做后續經(jīng)營(yíng)時(shí)，應當充分結合有關(guān)政策與稅收合理籌劃對運行項目規模等予以安排及調整，通過(guò)這樣的'稅收籌劃可以充分利用對自身有利的法規來(lái)最大限度的獲得經(jīng)營(yíng)上的利潤。
(二)在郵政企業(yè)運營(yíng)中起到提高經(jīng)營(yíng)能力作用
對于郵政企業(yè)來(lái)講稅收籌劃可以在其運營(yíng)中提高經(jīng)營(yíng)管理能力�？梢哉f(shuō)郵政企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理主要是包括兩方面的內容，其一就是“人”的管理，其二是“物”的管理，而對“物”的管理中最為重要的就是資金的管理。而收稅籌劃則是對資金管理的一種增值活動(dòng)，具體來(lái)說(shuō)稅收籌劃可以具體進(jìn)行資金流向方面的謀劃，同時(shí)以具體的財務(wù)會(huì )計作為核算的基礎條件，這種狀況就需要對稅收籌劃建立比較健全的制度，這種制度的建立就會(huì )潛移默化的提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力，可以說(shuō)企業(yè)建立了良好健全的稅收籌劃制度，同時(shí)稅收籌劃這個(gè)過(guò)程也使郵政企業(yè)提高了經(jīng)營(yíng)能力。
(三)在郵政企業(yè)運營(yíng)中起到維護企業(yè)形象作用
在郵政企業(yè)運營(yíng)中除了基本的經(jīng)營(yíng)管理之外還包括對于企業(yè)形象的維護，企業(yè)具有良好的形象不僅可以使運營(yíng)更好的開(kāi)展，還能使郵政企業(yè)的業(yè)務(wù)量大大增加，而企業(yè)稅收籌劃能力的高低又是企業(yè)建立良好形象的重要構成要素，一旦郵政企業(yè)在運營(yíng)中做出了相關(guān)違法行為就會(huì )使企業(yè)在消費者心中的位置大大降低，比如郵政企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行稅收籌劃就很有可能造成漏稅或者逃稅等現象的產(chǎn)生，而這種現象會(huì )嚴重使企業(yè)的形象蒙塵，嚴重情節的還要受到法律制裁而輕者其后續的經(jīng)營(yíng)也會(huì )受到重創(chuàng )，企業(yè)形象沒(méi)有了，經(jīng)濟利益就會(huì )大大損失，因而可以說(shuō)做好稅收籌劃對于郵政企業(yè)營(yíng)造良好形象有著(zhù)重要作用，總結來(lái)說(shuō)就是，“愚笨的企業(yè)抗稅偷稅”，而“聰明的企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃”。
(四)在郵政企業(yè)運營(yíng)中起到引導經(jīng)營(yíng)決策作用
對于郵政企業(yè)來(lái)講，稅收籌劃在其運營(yíng)中的作用體現在能夠對后續的經(jīng)營(yíng)決策起到引導的作用。通常來(lái)講郵政企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的制定時(shí)考慮的是六個(gè)“w”,具體來(lái)說(shuō)就是“誰(shuí)，什么時(shí)候，在何地，做什么，怎樣做，為什么這么做”六大決策因素，而這些因素又往往和稅收緊密相關(guān)，因此郵政企業(yè)在制定決策的時(shí)候要充分結合稅收籌劃，同時(shí)參考政府對于稅收方面的相關(guān)政策，將稅收籌劃與決策緊密融合起來(lái)，利用稅收籌劃來(lái)制定正確的經(jīng)營(yíng)決策，從而有效的帶動(dòng)郵政企業(yè)利益的提高。
三、結論
綜上分析可知，隨著(zhù)我國社會(huì )的不斷變革以及經(jīng)濟的快速增長(cháng)，企業(yè)作為經(jīng)濟市場(chǎng)的核心，對于國家經(jīng)濟的發(fā)展有著(zhù)重要的作用。稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理工作的重要構成要素，對于郵政企業(yè)的實(shí)際運營(yíng)有著(zhù)重要的影響價(jià)值�？梢哉f(shuō)郵政企業(yè)能夠做好稅收籌劃是其運營(yíng)過(guò)程中重要的發(fā)展手段。
當前企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題與對策論文 篇5
摘要：房地產(chǎn)企業(yè)存在著(zhù)開(kāi)發(fā)成本高、資金量大、利潤率及銷(xiāo)售風(fēng)險高、投資回收期長(cháng)等諸多特點(diǎn)。近年來(lái)，我國房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展迅速，國家對房地產(chǎn)市場(chǎng)頻繁調控，房地產(chǎn)行業(yè)競爭越發(fā)激烈。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為提高自身經(jīng)濟效益，要做好稅收籌劃工作。特
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)稅收籌劃論文
摘要：房地產(chǎn)企業(yè)存在著(zhù)開(kāi)發(fā)成本高、資金量大、利潤率及銷(xiāo)售風(fēng)險高、投資回收期長(cháng)等諸多特點(diǎn)。近年來(lái)，我國房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展迅速，國家對房地產(chǎn)市場(chǎng)頻繁調控，房地產(chǎn)行業(yè)競爭越發(fā)激烈。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為提高自身經(jīng)濟效益，要做好稅收籌劃工作。特別是在我國將房地產(chǎn)企業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍后，為有效提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理水平，降低企業(yè)稅負，更需要對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行研究，從而為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎。
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);營(yíng)改增;稅收籌劃
近年來(lái)，我國經(jīng)濟保持持續增長(cháng)的態(tài)勢，這也使房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)水平不斷提高。在當前房地產(chǎn)市場(chǎng)還不完善的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)偷漏稅情況十分嚴重，這也使稅務(wù)機關(guān)將房地產(chǎn)行業(yè)納稅情況作為監管重點(diǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)涉稅違法的代價(jià)也不斷加大，在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為降低稅負，將稅收籌劃作為一個(gè)重要選擇。特別是從今年五月份開(kāi)始，我國房地產(chǎn)企業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，為進(jìn)一步提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理水平，提出有釷對性的納稅籌劃建議，使房地產(chǎn)企業(yè)稅負能夠得以降低。
一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃重要性分析
1.房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額大、負債率高
房地企業(yè)普遍存在投資大、經(jīng)營(yíng)周期長(cháng)及收益集中在后期等特點(diǎn)，由于房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額較大，使其具有較大的節稅潛力，利用有效的稅收籌劃，能夠有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)負擔。而且房地產(chǎn)企業(yè)存在較高的負債率，融資渠道十分單一，通過(guò)稅收籌劃能在一定程度上緩解企業(yè)資金壓力。
2.稅收籌劃是實(shí)現房地產(chǎn)企業(yè)可持續發(fā)展的基礎
房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃能有效降低納稅成本，實(shí)現利潤最大化。一直以來(lái)，我國房地產(chǎn)企業(yè)的依法納稅意識都不強，為降低納稅成本，存在偷稅、漏稅及避稅等現象，這些違法行為不僅會(huì )受到法律的制裁，而且還會(huì )給房地產(chǎn)企業(yè)的`可持續發(fā)展帶來(lái)嚴重的影響。因此，對于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，要想降低稅負，就要利用科學(xué)的稅收籌劃來(lái)降低稅務(wù)成本，從而更好地促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康、持續發(fā)展。
二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的建議
1.強化管理，確保開(kāi)支項目獲得可抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票
房地產(chǎn)企業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍后，土地成本和建筑安裝成本進(jìn)入抵扣鏈條，因此，企業(yè)財務(wù)部門(mén)要確保在地產(chǎn)項目實(shí)施過(guò)程中強化管理土地獲取、原材料采購、建筑安裝成本決算等環(huán)節，選擇具有一般納稅人資格的合作伙伴，取得相應增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以便于進(jìn)行后期的抵扣。同時(shí)，地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的會(huì )計賬戶(hù)要進(jìn)行相應調整，特別是要設置“進(jìn)項稅額”“銷(xiāo)項稅額”“進(jìn)項稅額轉出”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”等相應的科目，這樣會(huì )計核算則會(huì )更為準確和規范，加強對增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理，進(jìn)一步實(shí)現對稅務(wù)風(fēng)險的有效防范。
2.充分考慮各種運作模式對增值稅處理帶來(lái)的影響
房地產(chǎn)企業(yè)運作方式具有多樣性，在不同運行模式下，房地產(chǎn)企業(yè)收益形式也具有較大差異。如不動(dòng)產(chǎn)租金(適用11%增值稅稅率)、資金融通收益(適用6%增值稅稅率)，包含設備出租、水費、電費、電話(huà)費、上網(wǎng)費、傳真費、物業(yè)管理費、裝修費用等名目的收入(各自適用6%、11%或17%的增值稅稅率)，甚至歸屬于不征收增值稅的投資收益。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)對歷史項目進(jìn)行統計分析，測算以往不同運作模式產(chǎn)生的稅負和利潤，再綜合考慮自身的企業(yè)戰略以及財務(wù)狀況選擇地產(chǎn)項目的運作模式。
3.尋找變量
在稅收籌劃過(guò)程中，需要發(fā)現和引入變量，即及時(shí)發(fā)現能夠導致稅額變化的因素，差異化地選擇影響稅收的政策，并針對計稅依據和稅率來(lái)采取適宜的稅收籌劃方法。這主要是由于應納稅額直接受計稅依據和稅率的影響，當計稅依據越小時(shí)，稅率越少，則應納稅額也會(huì )越少。在稅收籌劃過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)要積極尋找相關(guān)稅收政策中的特定條款，并對其進(jìn)行充分利用，這些特定條款多以差異性條款、選擇性條款及優(yōu)惠性條款等為主，通過(guò)對這些條款的運用，能有效發(fā)現稅收籌劃的空間，減少稅款的應繳金額，達到稅務(wù)減負的目的。
4.遵循成本收益原則
房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃來(lái)獲得整體經(jīng)濟效益。但由于各稅種之間存在相互聯(lián)系及相互依存的關(guān)系，即某一稅種應納稅額減少后，其他稅種稅額則會(huì )增加，這就需要在稅收籌劃時(shí)分析成本收益，確保在經(jīng)濟上具有可行性。
在對增值稅進(jìn)行籌劃的過(guò)程中，要通過(guò)合理合法控制，從而實(shí)現增值率的降低。房地產(chǎn)企業(yè)要想降低增值率，可以采取降低產(chǎn)品售價(jià)、增加可扣除項目與合并核算單低增值稅率業(yè)務(wù)等方法，但這些方法存在著(zhù)收入減少或是其他成本、稅負上升等問(wèn)題，因此，在稅收籌劃時(shí)需要尋求總體稅后凈收益最大化。
三、結語(yǔ)
房地產(chǎn)企業(yè)稅收是國家財政收入的重要組成部分，在當前市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，稅收也是對市場(chǎng)經(jīng)濟的主要調節手段，這也使房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃更具重要性。房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，不僅有利于企業(yè)的健康有序發(fā)展，而且對完善我國相關(guān)法律法規也具有非常重要的意義。
當前企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題與對策論文 篇6
一、建筑安裝企業(yè)幾個(gè)主要稅種的稅收籌劃
�。ㄒ唬┙ㄖ惭b企業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅的稅收籌劃
1、通過(guò)對兼營(yíng)的選擇和控制來(lái)進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃兼營(yíng)是指在企業(yè)的日�；顒�(dòng)中，既銷(xiāo)售增值稅的應稅貨物（包括加工、修理修配的勞務(wù)）也提供營(yíng)業(yè)稅的應稅勞務(wù)的行為。此外，兼營(yíng)還包括兼營(yíng)不同稅目的應稅勞務(wù)。上述兩種情況的兼營(yíng)稅，法規定企業(yè)必須采取不同的稅收處理方法：對于前者企業(yè)應分別核算、分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅；而對于兼營(yíng)不同稅率的營(yíng)業(yè)稅應稅勞務(wù)的，按照我國稅法相關(guān)規定，企業(yè)應分別核算這些不同稅率的稅目的營(yíng)業(yè)稅額。
2、通過(guò)對混合銷(xiāo)售行為的選擇來(lái)進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃對于企業(yè)的混合銷(xiāo)售行為，因為所涉及到的貨物和應稅勞務(wù)有著(zhù)緊密的從屬和依附關(guān)系，如：某建筑企業(yè)在負責一項工程勞務(wù)的同時(shí)還提供施工中所需要的有關(guān)建筑材料，這就構成了混合銷(xiāo)售的行為，企業(yè)應當視為提供勞務(wù)，一并征收營(yíng)業(yè)稅。因此，對于混合銷(xiāo)售行為，納稅人應當考慮貨物的銷(xiāo)售所占比例，主動(dòng)調整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結構，以達到減輕稅收負擔的目的。
�。ǘ┙ㄖ惭b企業(yè)的企業(yè)所得稅的稅收籌劃
1、選擇企業(yè)的組織形式如前文所述，選擇成立不同性質(zhì)的企業(yè)其稅收的繳納方式會(huì )有所不同，對于建筑安裝企業(yè)來(lái)講，主要有公司與合伙企業(yè)的選擇、分支機構的選擇兩種。在此就不作過(guò)多的闡述。
2、選擇企業(yè)的注冊地點(diǎn)一方面由于我國稅法對于不同的地區制定的稅收政策有所不同，甚至是不同地區的稅收政策存在著(zhù)較大的差別；另一方面，全球范圍內各個(gè)國家和地區制定的稅收策略也有較大的差異，針對同一項業(yè)務(wù)有些國家是限制有些國家是鼓勵的，有些國家實(shí)施的是高稅率有些國家實(shí)施的是低稅率。因此，在國內，投資者可以通過(guò)選擇到稅負較低的地方進(jìn)行注冊成立；在國際注冊地點(diǎn)的選擇上也可以考慮去稅率較低或稅負較輕的國家或地區注冊成立，利用當地的`有利條件以達到避稅或減稅的效果。但是當我們在衡量一個(gè)國家或者地區的稅負輕重時(shí)，不能只根據該地方稅種的數量和某一個(gè)稅種的稅率高低來(lái)草率地作出判斷，我們應該根據正確的稅負指標如稅收負擔率等來(lái)做決策。
3、通過(guò)不同的費用分攤方法來(lái)進(jìn)行納稅方案的選擇一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期內的費用構成了該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本，并最終影響到當期的利潤金額。因此，企業(yè)可以通過(guò)選擇不同的費用分攤方法來(lái)改變實(shí)際稅負的大小。目前我國企業(yè)比較常用的費用分攤方法有實(shí)際費用分攤法、不規則費用分攤法、平均攤銷(xiāo)法三種。以上三種分攤方法對企業(yè)利潤的影響成度都是不同的，因此建筑安裝企業(yè)可以通過(guò)這三種不同攤銷(xiāo)方法所帶來(lái)的企業(yè)利潤的差異來(lái)尋求最優(yōu)的籌劃方法。
二、建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中應注意的問(wèn)題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)的稅收籌劃是合理避稅
稅收籌劃的行為是與國家的稅收立法意圖保持一致的，它是通過(guò)事先的籌劃和安排以使企業(yè)最終的稅收負擔得到減輕。本文所探究的稅收籌劃均是指守法意識的避稅。
�。ǘ┢髽I(yè)應具備風(fēng)險意識
目前我國的稅制還不是很完善，往往會(huì )有一些稅收制度的調整和變化，當企業(yè)在衡量某一政策法規對企業(yè)的影響大小時(shí)，應當綜合考慮各方面因素，立足于防范，降低企業(yè)潛在的風(fēng)險。
�。ㄈ┢髽I(yè)要結合自身的特點(diǎn)從整體著(zhù)手，綜合考慮
建筑安裝企業(yè)不同于其他一般的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的企業(yè)，它有投資規模龐大、生產(chǎn)工期較長(cháng)、工程項目的地點(diǎn)一般不在企業(yè)的注冊登記地等特點(diǎn)。因此，建筑安裝企業(yè)應當結合自身實(shí)際，認真解讀我國稅收法規，從企業(yè)整體出發(fā)制定出適合本企業(yè)發(fā)展的籌劃方案來(lái)，切勿全盤(pán)照搬其他企業(yè)的稅收籌劃模式。四、結論隨著(zhù)我國經(jīng)濟的不斷對外開(kāi)放，企業(yè)在市場(chǎng)中的競爭也日趨激烈，在追求企業(yè)自身利潤最大化的途中，合理的稅收籌劃對于當今企業(yè)來(lái)講是至關(guān)重要的。如何在正確理解我國稅法制度的前提下做出最適合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是企業(yè)長(cháng)足發(fā)展的當務(wù)之急。但是，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案的制定和選擇時(shí)，還應該注意一些問(wèn)題，如：順意我國的稅收法律、結合自身實(shí)際、從整體著(zhù)手、正確處理整體和局部的關(guān)系等。
當前企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題與對策論文 篇7
摘要：隨著(zhù)我國體制改革的不斷深入，大大減少了企業(yè)政策上的束縛，市場(chǎng)經(jīng)濟呈現出活力。在愈發(fā)激烈的市場(chǎng)競爭中，合理的企業(yè)稅收籌劃將是企業(yè)取得發(fā)展強有力的保障，標志著(zhù)企業(yè)從最初的幼小不斷走向成熟。本文通過(guò)闡述企業(yè)運營(yíng)過(guò)程中稅收籌劃時(shí)應注意的問(wèn)題，在此基礎之上，強調企業(yè)提升對稅收籌劃的重視力度，提升企業(yè)風(fēng)險管理的水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。
關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;注意事項
一、引言
所謂的稅收籌劃值得是納稅人依據我國的稅收政策條例，在納稅之前選擇符合自身利益的納稅方案，減少自身在稅收方面的支出，進(jìn)而更好的安排自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)籌劃行為。稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，是企業(yè)制定戰略決策的一項重要參考指標，然而由于我國的稅收體制存在一定的漏洞，并且開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)間較為晚，大多數依然停留在簡(jiǎn)單的稅務(wù)核算、報稅等工作，隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展的重要性不斷增加，企業(yè)應當提升對其的重視力度。
二、稅收籌劃的正確認識
1.稅收籌劃不同于偷稅漏稅。稅收籌劃是企業(yè)的一種戰略籌劃行為，也是法律上所允許的企業(yè)理財手段，其性質(zhì)是合法的；而偷稅漏稅違反了我國的稅收條例，通過(guò)采取偽造、變造賬簿等方式進(jìn)行稅務(wù)的虛報，減少企業(yè)的應納稅款，其性質(zhì)是違法的，因而正確認識稅收籌劃與偷稅漏稅的概念是十分必要的。2.稅收籌劃的重要性。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，從企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資、投資等環(huán)節著(zhù)手，對于各個(gè)環(huán)節的稅收進(jìn)行科學(xué)地規劃，形成一套符合企業(yè)自身實(shí)際的納稅方案，從而減少企業(yè)在稅款上面的支出，這是發(fā)達國家企業(yè)通常采取的理財活動(dòng)，我國的企業(yè)可以參考借鑒。
三、科學(xué)合理籌劃企業(yè)各環(huán)節的稅收工作
對于整個(gè)企業(yè)而言，企業(yè)的稅收活動(dòng)貫穿于整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)運營(yíng)過(guò)程，包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、籌資以及投資等活動(dòng)，因而稅收的籌劃應該從企業(yè)的成立、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程著(zhù)手。
1.在企業(yè)成立時(shí)進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)剛剛進(jìn)行組建，此時(shí)就應當對企業(yè)的組織形式、投資地點(diǎn)等進(jìn)行科學(xué)合理的選擇，考慮是否能夠享受到國家的稅收優(yōu)惠，從而降低企業(yè)在剛成立時(shí)的稅負，提升企業(yè)的投資回報。
�。�1）企業(yè)組織形式的籌劃。對于分公司的選擇，在納稅規定上就有較大的不同。分公司由于其特殊的形式，并不是獨立的法人單位，它實(shí)現的盈虧都需要向總公司進(jìn)行計算納稅，因而分公司的盈虧狀況將極大影響整個(gè)公司的應納稅額。然而對于子公司，由于其獨立法人單位的性質(zhì)，子公司和母公司都分別需要進(jìn)行稅額的繳納，因而可以看出，如果新成立的公司在剛開(kāi)始就能進(jìn)行經(jīng)濟盈利，那么設立子公司將是最佳的選擇，更加方便母公司對其進(jìn)行盈余調節；如果新成立的公司在剛開(kāi)始就出現經(jīng)濟虧損，那么設立分公司將是最佳的選擇，可以盡可能的減輕總公司的稅收負擔。
�。�2）投資區域的選擇。依據我國現行的機制，對于不同區域以及同一地域的不同地區都有明顯的稅收政策上的差異。就比如如果在我國的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區以及國家政策傾向性的區域，其稅收政策就與其他地區具有明顯的差別，因而企業(yè)在進(jìn)行項目的投資時(shí)，應當充分考慮地域的稅收政策差異，從而減少企業(yè)的稅收負擔，增強企業(yè)的經(jīng)濟運轉能力。
2.在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)運轉的最為重要的一環(huán)，企業(yè)可以通過(guò)財務(wù)核算方式、財務(wù)管理方式等進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，實(shí)現企業(yè)減稅的目標。
�。�1）納稅調減項目的稅收籌劃。為了支持鼓勵我國企業(yè)的發(fā)展，我國對于重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)和項目給予一定的稅收優(yōu)惠，就比如對于國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施類(lèi)的項目、節能節水等資源節約型項目以及從事環(huán)境保護類(lèi)的項目均可享受“三免三減半”的所得稅優(yōu)惠，進(jìn)而減輕企業(yè)的稅收負擔，增強企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)運轉能力。因而，企業(yè)應當結合國家各種相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，極大的降低企業(yè)應繳納的稅負，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟的增長(cháng)。
�。�2）慎重選擇計價(jià)方式，準許扣除成本項目的'納稅籌劃。不同的計價(jià)方式產(chǎn)生不同的結果，對于存貨計價(jià)方式，基于我國的稅法和新出的會(huì )計準則，存貨的發(fā)出一般有加權平均法、先進(jìn)先出法以及個(gè)別計價(jià)法等，因而在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，考慮每一種計價(jià)方式的特點(diǎn)慎重選擇，可以達到減稅增值的目標。對于折舊方法的選擇，基于我國的稅法和新出的會(huì )計準則，企業(yè)集體折舊的方法包括加速折舊法以及平均年限法等，企業(yè)對于固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊以此達到節稅的目的。
�。�3）應稅收入的納稅籌劃。倘若納稅人可以推遲或者減少納稅所得，就可以極大降低本期的應納稅所得，進(jìn)而推遲或者減少所得稅的繳納�？s減收入項目、減免稅收入，對于會(huì )計上應當作為收入處理的項目可以依照相關(guān)的規定對相關(guān)的收入做出減免。就比如國債利息的收入，企業(yè)通過(guò)理財活動(dòng)購買(mǎi)國債，國債所產(chǎn)生的利息收入可以不按企業(yè)所得稅處理，對其進(jìn)行減免。因而企業(yè)在進(jìn)行應稅所得額的計算時(shí)，可以適當對縮減收入項目、減免稅收入進(jìn)行調減。稅務(wù)上不確認收入、會(huì )計上確認收入的調減項目。就比如基于權益法所得的收入，按照現行的會(huì )計準則，采用權益法對長(cháng)期股權進(jìn)行核算時(shí)，被投資的單位當年所實(shí)現的凈利潤額，投資企業(yè)就應當按照投資的份額對投資的收益進(jìn)行確認，但是稅法規定只有在被投資單位進(jìn)行分利時(shí)才可確認投資收益。因而企業(yè)對于此類(lèi)可在稅務(wù)上不確認收入，在會(huì )計上確認收入，對于應納稅收進(jìn)行適當的調減。
四、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應注意的問(wèn)題
稅收籌劃作為企業(yè)維護自身權益的一項重要戰略舉措，在我國法律法規允許下選擇最優(yōu)的納稅方案，從而減輕企業(yè)的稅負，增強企業(yè)經(jīng)濟增長(cháng)動(dòng)力。企業(yè)稅收籌劃涉及企業(yè)諸多方面的活動(dòng)，具體包括企業(yè)的理財、經(jīng)營(yíng)以及投資等，當然與政府向相關(guān)的稅務(wù)機構也有密不可分的聯(lián)系，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應當綜合考慮多方面因素，具體可從以下幾個(gè)方面著(zhù)手：
1.企業(yè)稅收籌劃應當在法律法規的允許之下進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃必須依據相關(guān)的法律法規，只有在此前提之下，才能保證企業(yè)制定的納稅方案以及企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到相關(guān)部門(mén)的認可，不然將會(huì )受到相應的懲罰，需承擔相應的經(jīng)濟連帶責任，將會(huì )給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟損失。因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前，就必須充分考慮稅收籌劃的合法性，此外，企業(yè)應當完整保存相關(guān)的會(huì )計憑證，按時(shí)交納稅款，這樣才能避免企業(yè)出現稅收方面的處罰，這也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的另一種形式。
2.企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應當從宏觀(guān)上考慮。企業(yè)進(jìn)行任何的經(jīng)濟活動(dòng)都是為了實(shí)現企業(yè)整體利益的最大化這一目的。這就要求企業(yè)不應單單關(guān)注個(gè)別稅種稅負的高低，這一項稅額繳納少了，另外一項將必然將其補上，因而企業(yè)應當著(zhù)眼于企業(yè)整體稅負的輕重。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能將眼光放窄，僅僅頂住某一時(shí)期納稅最少的方案之上，而應當充分考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標，不能單單為了節稅影響企業(yè)未來(lái)的長(cháng)遠發(fā)展。
3.提升財務(wù)人員對于稅收政策的了解程度。財務(wù)人員不應當只是依靠自己的專(zhuān)業(yè)知識做好自己本分的工作，解決企業(yè)的財務(wù)問(wèn)題，而應當具有自我提升意識，增強對于專(zhuān)業(yè)知識的了解程度，充分發(fā)揮出自我的價(jià)值。財務(wù)人員不斷加強稅收知識的學(xué)習，不斷深入對企業(yè)業(yè)務(wù)知識的了解，關(guān)注稅收政策的變革，將自身的業(yè)務(wù)知識與稅收知識相結合，加上對稅收政策變革方向的把握，盡可能地將企業(yè)的稅收籌劃工作做好，為企業(yè)的決策提供一定的參考依據，從而促進(jìn)企業(yè)戰略目標的實(shí)現。
五、結語(yǔ)
在現代激烈的市場(chǎng)競爭環(huán)境之下，稅收作為企業(yè)理財通常采取的手段之一，如何在依法納稅的前提之下盡可能降低企業(yè)的稅負是企業(yè)獲得利益最大化必須考慮的問(wèn)題。而企業(yè)稅收籌劃又作為企業(yè)從幼小走向成熟的一項重要標志，能夠從側面反映出企業(yè)真正的發(fā)展潛力和企業(yè)的戰略眼光，著(zhù)眼于總體管理決策進(jìn)行稅收的籌劃才能真正實(shí)現企業(yè)節稅增收的目標。
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