當前國有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及防范對策探究

　　“稅收籌劃”又稱(chēng)“合理避稅”。它來(lái)源于1935年英國的“稅務(wù)局長(cháng)訴溫斯特大公”案。當時(shí)參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個(gè)人都有權安排自己的事業(yè)。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。”這一觀(guān)點(diǎn)得到了法律界的認同。經(jīng)過(guò)半個(gè)多世紀的發(fā)展，稅收籌劃的規范化定義得以逐步形成，即“在法律規定許可的范圍內，通過(guò)對經(jīng)營(yíng)、投資、理財活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節稅(Tax Savings)的經(jīng)濟利益。”

　　摘要：我國實(shí)施“營(yíng)改增”之后，國有港口企業(yè)面臨的稅收籌劃環(huán)境更為復雜，對財務(wù)人員的核算水平及專(zhuān)業(yè)素養也提出了更高的要求。文章分析了當前國有港口企業(yè)面臨的稅收籌劃風(fēng)險，并提出了相應的防范對策，以期促進(jìn)國有港口企業(yè)的良性發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：國有港口企業(yè) 對策 稅收籌劃風(fēng)險

　　國內港口經(jīng)過(guò)近十年的發(fā)展，外部環(huán)境如貿易環(huán)境和內部經(jīng)營(yíng)環(huán)境都發(fā)生較大的變化，特別是交通運輸業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”之后，港口企業(yè)面臨著(zhù)更大的挑戰，而國有港口企業(yè)作為港口行業(yè)的“中流砥柱”，其對稅收籌劃風(fēng)險的有效防范能極大地促進(jìn)國內港口的發(fā)展。筆者結合在秦皇島港股份有限公司的工作經(jīng)驗，對當前國有港口企業(yè)稅收籌劃及防范對策進(jìn)行探討，以期促進(jìn)國有港口企業(yè)實(shí)現涉稅零風(fēng)險，促進(jìn)國有港口企業(yè)的健康有序發(fā)展。

　　一、當前國有港口企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險

　　(1)稅收籌劃方案考慮不全面，實(shí)施方向偏離

　　稅收籌劃涉及國有港口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、籌資、投資等環(huán)節，需要納稅人結合國有港口企業(yè)集運輸、裝卸服務(wù)、貿易信息服務(wù)于一體的特點(diǎn)進(jìn)行綜合考慮，做出正確的選擇。而在實(shí)際工作中，財務(wù)人員較易出現信息遺漏，考慮不全面的情況，使稅收籌劃方案實(shí)施方向偏離。財務(wù)人員在制定稅收籌劃方案時(shí)往往僅從節稅角度出發(fā)，未考慮國有港口企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的需求，忽略了與供應商的長(cháng)期合作關(guān)系、貨物質(zhì)量等因素，這些行為違背了國有港口企業(yè)實(shí)現涉稅零風(fēng)險，促進(jìn)國有港口企業(yè)健康有序發(fā)展的初衷。

　　(2)非稅成本增加，實(shí)施結果具有不確定性

　　國有港口企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要對財務(wù)人員進(jìn)行培訓或者聘請外部專(zhuān)業(yè)稅務(wù)人員，使企業(yè)非稅成本增加。稅收籌劃是新生事物，稅務(wù)部門(mén)人員若因專(zhuān)業(yè)水平較低，不認可國有港口企業(yè)的稅收籌劃行為，出現認定差異，則會(huì )使國有港口企業(yè)繳納滯納金和罰款，若被稅務(wù)機關(guān)認定為逃稅，則面臨著(zhù)更為嚴厲的處罰，加重了國有港口企業(yè)的財政負擔。另外，稅收籌劃可能會(huì )使國有港口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化，如成立新公司、開(kāi)辟新領(lǐng)域、購買(mǎi)新設備等，增加國有港口企業(yè)的非稅成本。稅收籌劃方案涉及時(shí)間較長(cháng)，而時(shí)間越長(cháng)，國有港口企業(yè)面臨的資金成本越大，不確定性因素越多，使實(shí)施結果的不確定性增加。

　　(3)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高

　　“營(yíng)改增”以后，國有港口企業(yè)稅收情況更為復雜，增值稅的核算以及認定、售后租回涉稅核算等提高了稅收籌劃工作的難度。面對復雜的情況，財務(wù)人員需準確理解相關(guān)政策法規及優(yōu)惠條件，掌握會(huì )計、管理、法律等多方面專(zhuān)業(yè)知識，從大局出發(fā)，制定稅收籌劃方案。然而，我國國有港口企業(yè)財務(wù)人員學(xué)歷水平較低，知識結構不合理，會(huì )計核算水平較低，不具備全局觀(guān)，不能夠制定全面有效的稅收籌劃方案。

　　二、當前國有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范對策

　　(1)提高風(fēng)險防范意識，提升人員素質(zhì)

　　管理層應加強對國有港口企業(yè)稅收籌劃的重視，使各部門(mén)有效參與進(jìn)來(lái)，樹(shù)立風(fēng)險防范意識。加強對財務(wù)人員的培訓，使財務(wù)人員樹(shù)立全局觀(guān)，準確理解相關(guān)的稅收政策法規，充分掌握會(huì )計、管理、法律方面的相關(guān)知識，提高稅收籌劃能力。全面了解稅收籌劃的風(fēng)險，建立健全會(huì )計核算系統，在必要時(shí)聘請專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人員協(xié)助制定稅收籌劃方案，并對籌劃項目的合法有效性進(jìn)行合理評定。

　　(2)貫徹成本效益原則，注重籌劃綜合性

　　稅收籌劃時(shí)要始終貫穿成本效益原則，衡量納稅籌劃過(guò)程中的成本與收益，注重稅收籌劃的綜合性，不可片面追求節稅而犧牲企業(yè)的信譽(yù)、脫離國有港口企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，實(shí)現利益最大化，提高稅收籌劃方案的綜合性。同時(shí)，稅收籌劃時(shí)應綜合考慮國有港口企業(yè)所繳納的各項稅種，將國有港口企業(yè)特有稅種籌劃在內，不應只對單一稅種進(jìn)行籌劃，防止出現單一稅種稅負下降而整體稅負上升的情況。

　　(3)引入信息管理系統，建立、健全國有港口企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險防范機制

　　引入信息管理系統，全面搜集國有港口企業(yè)經(jīng)營(yíng)數據信息，為財務(wù)人員制定稅收籌劃方案提供客觀(guān)數據的支持，使稅收籌劃方案更為全面、客觀(guān)，避免出現僅憑主觀(guān)判斷制定稅收籌劃方案的情況。建立健全國有港口企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險防范機制，設置預警臨界點(diǎn)。在到達預警臨界點(diǎn)時(shí)，結合國有港口企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、稅收政策法規等對稅收籌劃方案進(jìn)行及時(shí)的調整與反饋，不斷修正和完善稅收籌劃方案。

　　(4)緊密結合稅收政策，加強與稅務(wù)部門(mén)的溝通與協(xié)調

　　財務(wù)人員在制定稅收籌劃時(shí)需緊密結合稅收政策，在政策法規的理解上做到與稅務(wù)部門(mén)一致，得到稅務(wù)機關(guān)的認同，避免出現認定差異。了解當地稅務(wù)部門(mén)的征管規定，增強稅收籌劃方案的靈活有效性。稅務(wù)部門(mén)與企業(yè)之間是平等的關(guān)系，稅務(wù)部門(mén)是管理部門(mén)同時(shí)也是服務(wù)部門(mén)。國有港口企業(yè)要加強與稅務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)調，充分利用稅務(wù)部門(mén)提供服務(wù)這一職能，獲取更多有效信息，降低稅收籌劃的風(fēng)險。

　　三、結束語(yǔ)

　　綜上所述，國有港口企業(yè)在稅收籌劃時(shí)面臨著(zhù)稅收籌劃方案不全面、非財稅成本增加、財務(wù)人員水平不高的籌劃風(fēng)險。而這些風(fēng)險是客觀(guān)存在且不可避免的。筆者針對國有港口企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險提出了國有港口企業(yè)不斷提高人員素質(zhì)，貫徹成本效益原則，注重籌劃方案的綜合性，引入管理系統，建立健全稅收籌劃風(fēng)險防范機制，加強與稅務(wù)部門(mén)溝通的措施，希望能夠給國有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范提供一定的指導。

　　參考文獻：

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