稅收籌劃論文
現在稅收籌劃的規范化定義得以逐步形成，即“在法律規定許可的范圍內，通過(guò)對經(jīng)營(yíng)、投資、理財活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節稅(Tax Savings)的經(jīng)濟利益。當代，論文常用來(lái)指進(jìn)行各個(gè)學(xué)術(shù)領(lǐng)域的研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的文章，簡(jiǎn)稱(chēng)之為論文。
稅收籌劃論文1
一、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的具體應用
企業(yè)從成立之日起，就確定承擔了各項稅收繳納義務(wù)，下面針對個(gè)別稅種逐一分析計提繳納過(guò)程中應重點(diǎn)關(guān)注的籌劃點(diǎn)：
1.增值稅環(huán)節。增值稅涉及銷(xiāo)項稅、進(jìn)項稅、進(jìn)項稅轉出、已交增值稅幾個(gè)科目。在銷(xiāo)項稅中應重點(diǎn)關(guān)注各種銷(xiāo)項稅適應的稅率，充分研究稅收政策，以確定優(yōu)惠稅率的適用。在進(jìn)項稅環(huán)節應重點(diǎn)關(guān)注收到的進(jìn)項稅專(zhuān)票的抵扣時(shí)間，對方進(jìn)項稅率等，以保證抵扣稅率。進(jìn)項稅轉出環(huán)節重點(diǎn)關(guān)注轉出的法規要求，轉出比率的合理性及測算方法，以避免稅收風(fēng)險。除此之外，企業(yè)還應充分研究稅收優(yōu)惠政策，對符合稅收優(yōu)惠或免稅項目，針對企業(yè)自身情況核實(shí)轉出金額等，以確定是否真正享受到節稅目的。
2.消費稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉稅環(huán)節。重點(diǎn)關(guān)注稅率政策，提稅收入的入賬時(shí)間和核算口徑。其他的稅收優(yōu)惠的適用情況。重點(diǎn)關(guān)注營(yíng)改增的各項相關(guān)政策。
3.城建稅和教育費附加屬于流轉稅的附加稅，應按流轉稅額進(jìn)行計提上繳，重點(diǎn)關(guān)注各地區的計提比例有所不同。
4.文化事業(yè)建設費是按照相應的計稅收入比例計提上繳的，重點(diǎn)關(guān)注應繳稅收入項目，收入的入賬時(shí)間和方式，各省市的稅收優(yōu)惠政策。
5.企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所得稅環(huán)節。主要關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所得稅的計算，匯算清繳，在收入、費用發(fā)生與計提過(guò)程中，嚴格按照國家所得稅相關(guān)政策進(jìn)行控制，避免所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調整，給企業(yè)帶來(lái)稅收風(fēng)險。充分研究各項所得稅稅收優(yōu)惠政策，以享受稅收優(yōu)惠。
6.個(gè)人所得稅環(huán)節。個(gè)人所得稅是企業(yè)代扣代繳個(gè)人應繳所得稅，企業(yè)在計算個(gè)人所得稅時(shí)應充分研究稅收政策，對個(gè)人應繳部分應按照規定的計稅依據進(jìn)行計算，充分考慮各種情況，為個(gè)人所得進(jìn)行合理避稅。
7.殘疾人就業(yè)保障金。企業(yè)應按照相應政策安排殘疾人就業(yè)，具體殘疾人就業(yè)比例按照上年職工人數計算，每年應按時(shí)組織殘疾人年檢，以避免殘疾人就業(yè)保障金延遲繳納和滯納金罰沒(méi)風(fēng)險。
8.工會(huì )經(jīng)費。企業(yè)應按照法律規定計提上繳工會(huì )經(jīng)費，避免因未繳納而帶來(lái)的稅費風(fēng)險。工會(huì )經(jīng)費主要是按照全部職工工資總額的2%計提上繳的，企業(yè)應重點(diǎn)關(guān)注全年工資總額的發(fā)生情況，合理確定發(fā)生額，以減少稅費支出。
9.印花稅環(huán)節。企業(yè)應按照印花稅政策計提上繳印花稅，應重點(diǎn)關(guān)注印花稅計提方式方法，各項優(yōu)惠政策的適用，關(guān)注備案減免的適用，及時(shí)辦理各項相關(guān)手續。10.資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。企業(yè)應按照規定計提上繳上述稅費，重點(diǎn)關(guān)注各種稅費的計提上繳原則，屬地化管理等，避免稅費糾紛。
11.生活垃圾處理費。企業(yè)應按照規定計提上繳垃圾處理費，重點(diǎn)關(guān)注計提的比例和方式方法。
二、結語(yǔ)
以上僅對企業(yè)中應繳納的各項稅費及重點(diǎn)關(guān)注的內容做簡(jiǎn)要說(shuō)明，各企業(yè)應對稅費繳納進(jìn)行系統的組織和研究，稅收節約就是現金流的節約，避免稅費風(fēng)險就是給企業(yè)創(chuàng )造了現金流和利潤。組織納稅籌劃一定要根據企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)，規劃稅費繳納，處理好財務(wù)關(guān)系，使之既依法納稅，又使企業(yè)稅賦合理。
稅收籌劃論文2
在市場(chǎng)經(jīng)濟體制下,企業(yè)的本質(zhì)是自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧、獨立核算的經(jīng)濟實(shí)體,其經(jīng)濟利益與經(jīng)濟行為是緊密相連、不可分割的。企業(yè)的最終目標是追求利益最大化。與此同時(shí),市場(chǎng)經(jīng)濟無(wú)法逃開(kāi)法制的約束力。依法納稅是每個(gè)納稅人應盡的義務(wù)。稅收的無(wú)償性決定了支付稅款造成企業(yè)資金的凈流出。為了減輕稅負,企業(yè)必然會(huì )千方百計少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。稅收籌劃正是在這種直接經(jīng)濟利益的驅動(dòng)下應運而生。
一、企業(yè)稅收籌劃概念及特征
稅收籌劃又指納稅籌劃,是指在國家稅收法規以及政策所允許的范圍內,籌劃經(jīng)營(yíng)、投資、融資、理財等活動(dòng),目的是盡可能減輕稅收負擔以降低成本,從而獲取稅收利益、增加凈利潤。稅收籌劃的前提便是其合法性,且其目標要與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標相一致。稅收籌劃具有以下特征:
(一)合法性。稅收籌劃必須遵守稅收相關(guān)法律法規政策,以明確的法律條文為依據,在法律允許的范圍內進(jìn)行,并且要體現稅收的政策導向。要保證設計的納稅方案得到稅收主管部門(mén)的認可,否則就會(huì )遭受處罰,并承擔相應的法律責任。
(二)前瞻性。稅收籌劃具有一定的預見(jiàn)性。它是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投融資等活動(dòng)進(jìn)行的設計,因此事先必須做好完善規劃和詳細設計安排。相對于其他義務(wù)而言,納稅義務(wù)具有一定的滯后性,即只有在特定的經(jīng)濟事項發(fā)生后,企業(yè)才會(huì )產(chǎn)生相應的納稅義務(wù),比如企業(yè)發(fā)生交易事項后產(chǎn)生增值稅及消費稅的繳納義務(wù),收益實(shí)現或分配后產(chǎn)生所得稅的繳納義務(wù)。因此,當經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生后,應納稅額已確定才找尋少繳納稅款的方法,并不能稱(chēng)之為稅收籌劃,也失去了現實(shí)意義。
(三)綜合性。在稅法規定中,多種稅基相互之間是有關(guān)聯(lián)的,某種稅基的縮減有可能導致其他稅種稅基的增大;在某一個(gè)納稅期限內少繳納或不繳納的稅款可能在另外一個(gè)或多個(gè)納稅期限內多繳納。因此不能只關(guān)注個(gè)別稅種稅負的降低,要著(zhù)眼于整體稅負的輕重,同時(shí)還要避免在稅負降低的同時(shí)導致由于銷(xiāo)售與利潤的下降超過(guò)節稅收益。在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須綜合考慮各項因素,畢竟節稅只是增加企業(yè)綜合經(jīng)濟效益的一個(gè)途徑和方法。
二、稅收籌劃的目標
本文認為稅收籌劃的目標應該是在法律允許的范圍內實(shí)現企業(yè)凈利潤、企業(yè)價(jià)值的最大化。稅收籌劃的目標決定了稅收籌劃的范圍及方向,評價(jià)稅收籌劃方案是否合理的依據。確定稅收籌劃目標對于科學(xué)開(kāi)張稅收籌劃活動(dòng)具有重要意義。稅收籌劃的目標包含并且不限于節稅。
(一)節約納稅成本 實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化。稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的最初動(dòng)因是?納稅人對減輕稅收負擔的追求。作為納稅義務(wù)的承擔者,納稅人也是市場(chǎng)經(jīng)濟的主體,目的就是追求自身利益的最大化。要實(shí)現這一目標,需要總收入大于總成本,且要盡量做到總收益與總成本差額的最大化,在總收益一定的條件下,就要保證總成本的最小化。
另外,稅收籌劃屬于財務(wù)管理的范疇之內,與企業(yè)的財務(wù)管理系統相互融合密不可分,因此其目標是由財務(wù)管理的目標決定的。財務(wù)管理目標從之前的籌資最大化、利潤最大化,演變?yōu)楝F在的企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)價(jià)值最大化,是指通過(guò)合理經(jīng)營(yíng)企業(yè)財務(wù),采用最優(yōu)財務(wù)政策,充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值及風(fēng)險與報酬的關(guān)系,在保證企業(yè)長(cháng)期穩定發(fā)展的基礎上,使企業(yè)總價(jià)值達到最大。企業(yè)的財務(wù)管理目標即實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化,因而稅收籌劃的目標,毫無(wú)疑問(wèn)也應當致力于實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化。否則若二者目標不同,必然會(huì )導致企業(yè)財務(wù)系統運行的紊亂。
(二)獲取貨幣時(shí)間價(jià)值。貨幣時(shí)間價(jià)值,是指資金隨著(zhù)時(shí)間的推移而產(chǎn)生的增值。比如說(shuō),現在有現金二十萬(wàn)元,假設利率為5%,則一年后就可獲得二十一萬(wàn)元,一年后二十一萬(wàn)元與現在的二十萬(wàn)元之間的差額就是貨幣的時(shí)間價(jià)值。對于稅收籌劃就是將當期應繳稅款延緩到以后年度繳納。理論上來(lái)說(shuō),若企業(yè)每期都能將后期的一部分費用列支在當期,每期都能講當期的一筆收入在下期納入應納稅所得,則每期度可以緩納一部分稅款。這就相當于每期獲得一筆無(wú)息貸款,每期都能用新貸款償還就貸款,也就是有一筆貸款可以永遠不用清償。采取延遲納稅的方法,不僅可以通過(guò)提前現金流量來(lái)提高企業(yè)價(jià)值,還可以增加現金流量提高企業(yè)的價(jià)值。
(三)降低涉稅風(fēng)險。企業(yè)通過(guò)一定的稅收籌劃,使納稅人做到賬目清楚、納稅申報準確、及時(shí)足額繳納稅款,避免遭到稅務(wù)機關(guān)的稅收方面的處罰。降低納稅人在納稅相關(guān)工作中的疏漏而產(chǎn)生損失或者增加納稅成本的風(fēng)險,包括政策風(fēng)險、管理風(fēng)險、權利風(fēng)險等。涉稅零風(fēng)險狀態(tài)可以使企業(yè)賬目更加清楚控制企業(yè)的各項成本費用,使得管理更加有條不紊,更利于企業(yè)的健康發(fā)展,更利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),間接地獲取一定的經(jīng)濟利益同時(shí)也可以避免發(fā)生不必要的名譽(yù)損失。
三、稅收籌劃模式
納稅人的稅收籌劃可從兩個(gè)方向展開(kāi),一是圍繞稅種類(lèi)別,例如流轉稅、所得稅等,條理較清晰。另外一種是圍繞經(jīng)濟活動(dòng)的不同方式展開(kāi),如投資、財務(wù)管理、財產(chǎn)信托的稅收籌劃,實(shí)用性和目的性較強。
(一)圍繞稅種類(lèi)別的籌劃
1.流轉稅:對增值稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉稅進(jìn)行稅收籌劃時(shí),要選擇合適的稅種。增值稅和營(yíng)業(yè)稅之間存在交叉重疊重復繳納的現象,表現在具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)中就是混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)行為。因此可以結合實(shí)際及具體稅負情況進(jìn)行稅種選擇。另外,要選擇恰當的納稅主體,比如在商品勞務(wù)增值率較低時(shí),一般納稅人的稅負較輕,反之,小規模納稅人的稅負相對較輕。合理處理價(jià)外費用也是有效的方法之一,按現行稅法法規規定,價(jià)外費用需要并入銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額作為流轉稅的計稅依據。因此,為了減輕實(shí)際稅負,企業(yè)在進(jìn)行具體測算后,可以考慮設立獨立的第三方公司提供相應服務(wù)并收取價(jià)外費用。
2.所得稅:所得稅的稅收籌劃方案中應充分考慮國家地區優(yōu)惠的稅收政策,如加計扣除減計收入等。所得稅政策規定中有虧損彌補時(shí)限、兩免三減、三免三減、加速折舊等,企業(yè)可通過(guò)合理的統籌收入、費用的確認時(shí)間,進(jìn)行盈余管理以此拓展納稅籌劃的空間。通過(guò)加大研發(fā)投入、為殘疾人提供合適崗位以最大限度利用加計優(yōu)惠政策。
3.其他稅種:資源稅是按實(shí)際研發(fā)開(kāi)采的數量或加工產(chǎn)品的綜合回收率進(jìn)行這算的。因此要不斷提高技術(shù)能力從而提高綜合回收率,以此減輕稅負。對于土地增值稅,要改變轉讓方式和路徑,靈活運用房地產(chǎn)投資、企業(yè)合作建房、企業(yè)重組等方式進(jìn)行籌劃。財產(chǎn)稅中的房產(chǎn)稅計稅依據有兩個(gè),分別是房產(chǎn)凈值和租金收入。企業(yè)根據實(shí)際情況進(jìn)行測算以此選擇不同的計稅依據。
(二)圍繞經(jīng)濟活動(dòng)方式的籌劃
企業(yè)進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí),要選擇正確的投資地點(diǎn),除了基本的基礎設計、原材料供應、技術(shù)環(huán)境等常規因素外還要考慮不同地點(diǎn)的稅制差別。要考慮經(jīng)濟特區、沿海開(kāi)放城市及經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區不同的所得稅稅率,同時(shí)還要注意各種行業(yè)性的稅收優(yōu)惠政策。
在企業(yè)并購重組時(shí),可從企業(yè)合并、分立、清算等方面進(jìn)行稅收籌劃。例如,在企業(yè)清算時(shí),清算所得應按規定繳納企業(yè)所得稅。資本公積除企業(yè)法定財產(chǎn)重估增值和接受捐贈的財產(chǎn)價(jià)值以外其他項目可以從清算所得中扣除。對重估增值部分和接受捐贈時(shí)計入資本公積不繳納所得稅,但在清算時(shí)應并入清算所得繳納所得稅,這相當于增值部分和接受捐贈的財產(chǎn)物資延期納稅。在其他條件不變的情況下進(jìn)行資產(chǎn)評估,把評估增值后的財產(chǎn)價(jià)值作為資產(chǎn)折舊的依據,多提的折舊可以減少所得稅的稅基,所得稅也就可以少繳納。
稅收籌劃論文3
摘要：稅收籌劃這一專(zhuān)業(yè)名詞進(jìn)入我國稅收領(lǐng)域已經(jīng)有了幾十年的時(shí)間，在最初我國稅收理論發(fā)展還不成熟的階段，稅收籌劃被等同于偷稅、逃稅、避稅等違法行為，隨著(zhù)我國稅收制度的逐漸完善、稅收理論的逐漸國際化，稅收籌劃成了企業(yè)稅收管理必須考慮的對策。本文通過(guò)對我國企業(yè)稅收籌劃現狀、角度、采用的方式以及發(fā)展的前景等方面進(jìn)行淺要地分析，并提出一些發(fā)展建議推動(dòng)企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；稅收制度
一、稅收籌劃理論概述
我國關(guān)于稅收籌劃的理論主要是來(lái)自于西方發(fā)達資本主義國家，在稅收籌劃理論進(jìn)入我國稅收領(lǐng)域之后，國內一些學(xué)者也對其進(jìn)行了研究，大多理論探討稅收籌劃都是從納稅人的角度來(lái)進(jìn)行的。稅收籌劃是指納稅人（本文主要指企業(yè)）在遵守國家稅法規定的基礎上，根據利潤最大化原則，通過(guò)一系列對稅收的籌劃和安排，改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、決策等經(jīng)濟活動(dòng)中涉及稅收的環(huán)節，實(shí)現減輕負稅、降低企業(yè)生產(chǎn)成本、實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化這些目標的過(guò)程。稅收籌劃所要遵守的最大前提是不違背國家稅收的法律法規及相關(guān)規定。稅收籌劃可以通過(guò)企業(yè)自身進(jìn)行也可以尋求專(zhuān)業(yè)的中介機構幫助，專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃中介機構是稅收籌劃發(fā)展進(jìn)步的一個(gè)重要標志。在稅收制度發(fā)展的初級階段，稅收籌劃僅僅是停留在書(shū)本上的理論，由于經(jīng)濟發(fā)展水平較低、稅收制度發(fā)展不完善、稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平不夠，稅收籌劃在實(shí)踐中滯后。當我國經(jīng)濟發(fā)展到一定水平，我國的稅收理論也隨著(zhù)向國際學(xué)習而不斷深化，這時(shí)才為我國稅收籌劃創(chuàng )造了利好條件，納稅企業(yè)逐漸將稅收籌劃納入企業(yè)稅收管理的框架內。企業(yè)通過(guò)安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等實(shí)現稅收籌劃，最明顯的效果是可以減輕企業(yè)的稅收負擔，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤；從企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展來(lái)看，實(shí)行稅收籌劃有利于涵養稅源，對未來(lái)的生存發(fā)展也具有重要意義。
二、稅收籌劃需要具備的條件
不同企業(yè)或者機構在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)所采用的方式方法可能有所不同，產(chǎn)生的意義也有可能不同，但是無(wú)論什么性質(zhì)的企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)都需要滿(mǎn)足以下幾點(diǎn)要求：
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企業(yè)無(wú)論什么行為都要遵守法律，因此探討稅收籌劃的合法性是應有之義。如上文所述，企業(yè)的稅收籌劃所要遵守的最大前提是不能違背國家稅收的法律法規及相關(guān)規定，只有遵守了這個(gè)前提，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃才能被國家稅務(wù)機關(guān)所承認，沒(méi)有遵守法律的前提則企業(yè)的行為即是違法的，企業(yè)會(huì )因此受到相關(guān)機構處罰甚至嚴重情況下會(huì )引發(fā)企業(yè)的破產(chǎn)清算。同時(shí)，由于稅法是根據實(shí)際要求而會(huì )不斷發(fā)生調整的法律，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)對我國稅法進(jìn)行跟蹤研究，不可鉆法律漏洞。
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在社會(huì )管理內容中，法律與道德具有不同的規范范疇，因此，稅收籌劃不僅要考慮到合法性，還應該考慮到合理性，即遵守社會(huì )道德規范。雖然企業(yè)建立的目的是利潤最大化，但是，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也需要擔負起一定的社會(huì )責任，注重企業(yè)的價(jià)值導向。如果企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中忽視企業(yè)的社會(huì )責任，尋求一切可利用的機會(huì )只追求利益，而對其造成的社會(huì )后果不管不顧，這種過(guò)分的稅收籌劃在一定程度上就會(huì )變成逃稅避稅。對于企業(yè)不合理的稅收籌劃行為，會(huì )導致社會(huì )成本的加大，例如造成市場(chǎng)競爭的失衡，生態(tài)環(huán)境造成破壞，政府治理和監督的成本也會(huì )增加。
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從企業(yè)角度而言，稅收籌劃是為了減少企業(yè)負稅，增加收益，因此稅收籌劃從本質(zhì)上講是一種經(jīng)濟行為，需要考慮其成本和收益，如果稅收籌劃所需的人力物力成本甚至超過(guò)了其帶來(lái)的收益，則稅收籌劃就失去了存在的意義。
三、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的方法
�。ㄒ唬┻x擇融資及利潤分配方式
企業(yè)在市場(chǎng)上進(jìn)行融資，往往有銀行貸款、股票、債券、同業(yè)銀行拆借、內部融資等等幾種方式。在企業(yè)進(jìn)行融資方式選擇時(shí)，需要考慮多個(gè)方面的因素，從企業(yè)的根本上說(shuō)是要追求利潤的最大化。如果從稅收籌劃的角度來(lái)考慮，則最優(yōu)先考慮的應該是債券融資方式，首先從內外部融資比較而言，內部融資往往涉及多個(gè)機構，關(guān)系錯綜復雜，會(huì )相對增加融資成本；其次，債券融資方式可以通過(guò)稅前抵債來(lái)降低企業(yè)負債。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的利潤，除了提取法定盈余公積之外，其應該被首要考慮用于彌補企業(yè)的以前年度虧損，根據稅法的規定企業(yè)可以用稅前利潤彌補前五年的虧損，并且如果企業(yè)虧損的情況延續，利潤彌補的期限也可以延長(cháng)，通過(guò)利用稅前利潤彌補企業(yè)虧損，可以從賬面上減少企業(yè)利潤額，達到減少企業(yè)所得稅的目的。
�。ǘ⿲ν顿Y活動(dòng)的稅收籌劃
企業(yè)投資活動(dòng)是必不可少的環(huán)節，細分投資環(huán)節，在每一部分進(jìn)行稅收籌劃的選擇能為企業(yè)帶來(lái)有利的減稅效應。首先從注冊地點(diǎn)進(jìn)行選擇，從國際上看，每個(gè)國家對企業(yè)的征稅政策有很大差異，這就給了我們選擇的空間，企業(yè)應該在綜合考量自身情況下選擇具有稅收優(yōu)惠政策的國家進(jìn)行公司注冊；從國內來(lái)看，國家對每個(gè)地區的征稅情況也有所不同，相比于經(jīng)濟發(fā)達地區，國家會(huì )給予高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區、中西部偏遠地區等更多的稅收優(yōu)惠，企業(yè)在注冊時(shí)可以?xún)?yōu)先考慮這些地區進(jìn)行合理避稅。其次，企業(yè)行業(yè)和類(lèi)型的選擇�，F在在綠色發(fā)展的思想指導下，相對于傳統的工業(yè)企業(yè)而言，選擇發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、資源共享型產(chǎn)業(yè)、資源回收型產(chǎn)業(yè)能夠享受?chē)姨峁┑耐硕惿踔撩舛惖母＠?/p>
�。ㄈ┻x擇合適的固定資產(chǎn)折舊方式
企業(yè)在生產(chǎn)時(shí)，對其固定資產(chǎn)的折舊方式選擇并不是唯一的，一般常用的有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法等。由于我國稅法要求企業(yè)在確定了折舊方式后，沒(méi)有重大事項發(fā)生，不能隨意改變折舊方式，并且固定資產(chǎn)的折舊費用會(huì )影響產(chǎn)品的成本，最終影響企業(yè)利潤的多少，因此，企業(yè)對于固定資產(chǎn)折舊方式的選擇應該慎重。根據經(jīng)驗總結，在比率相同時(shí)，如果所得稅率呈現的是上升的趨勢，則企業(yè)應該選擇直線(xiàn)法進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊；如果所得稅率呈現下降的趨勢，則企業(yè)應該選擇加速折舊的計提方式。
四、企業(yè)在稅收籌劃中存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施
�。ㄒ唬┐嬖诘膯�(wèn)題
第一，一個(gè)國家的納稅意識往往與國家的經(jīng)濟發(fā)展程度息息相關(guān)，現如今我國的稅收制度和理論還與國際上有一些差距，我國企業(yè)對于稅收籌劃的認識還不夠深刻，總是試圖將偷稅、漏稅、避稅等違法行為等同于合法的稅收籌劃，為了少繳稅而對抗國家稅務(wù)機關(guān)，這使得稅收籌劃的意義和功效被削弱，其價(jià)值不能真正體現。第二，現階段，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃往往是企業(yè)自身的努力，而沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的中介機構和人員提供幫助。企業(yè)自身稅收籌劃水平低下就會(huì )導致企業(yè)只注重短期和眼前利益，只看見(jiàn)現階段的負稅減少，甚至為此游走在法律邊緣，而沒(méi)有針對企業(yè)長(cháng)期發(fā)展規劃進(jìn)行全局的稅收籌劃，這樣做的后果往往是因小失大。專(zhuān)業(yè)中介機構的匱乏意味著(zhù)缺乏專(zhuān)業(yè)技能高的稅收人才，現有的稅收籌劃人員一般是由企業(yè)的財務(wù)人員擔任，而其往往不具備全方位的稅收、管理、統計等知識要求，這就導致稅收籌劃的結果往往與預期不符。
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首先，從納稅人角度而言，企業(yè)應該加強對稅收籌劃的重視，轉變稅收管理思想，拒絕尋找法律漏洞，以身犯險，而應該設立專(zhuān)門(mén)稅收籌劃部門(mén)，協(xié)調各個(gè)部門(mén)及分支機構相互配合，合法進(jìn)行稅收成本控制。其次，從市場(chǎng)的角度而言，隨著(zhù)企業(yè)和政府機構稅收籌劃意識的加強，必然對稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人才和專(zhuān)業(yè)機構的需求就更高，僅僅靠企業(yè)自身進(jìn)行稅收籌劃具有一定的難度，因此促進(jìn)稅收籌劃市場(chǎng)專(zhuān)業(yè)化是未來(lái)必然的發(fā)展趨勢。通過(guò)建立一批專(zhuān)業(yè)化的稅收籌劃代理機構，培養專(zhuān)業(yè)稅務(wù)籌劃人才，專(zhuān)業(yè)服務(wù)于企業(yè)進(jìn)行規范操作，稅收籌劃才能真正為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。最后，從政府機構而言，相關(guān)稅務(wù)機構要加快稅收法治建設，完善稅收法律體系，只有在一套完整的稅法制度上進(jìn)行稅收籌劃才能避免企業(yè)觸犯法律，真正做到有章可循，有法可依。
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