中型科技企業(yè)稅收籌劃策略論文
中型科技企業(yè)，應結合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，利用國家針對科技企業(yè)出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，為自己打造一套最佳的稅收籌劃方案。使其在稅法允許的基礎上，合法、合理的降低納稅成本。因此，制訂符合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是每一家中型科技企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。
一、中型科技企業(yè)概述
中型科技企業(yè)是指企業(yè)規模中，人員100-300人之間，年銷(xiāo)售收入1000-10000萬(wàn)左右，其組成人員是以科技人員為主體，主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的科研、開(kāi)發(fā)、設計、生產(chǎn)及銷(xiāo)售。以其開(kāi)發(fā)、設計的科學(xué)技術(shù)成果的商品以及技術(shù)開(kāi)發(fā)、服務(wù)、技術(shù)和高新產(chǎn)品為主要銷(xiāo)售產(chǎn)品。同時(shí)，以市場(chǎng)為導向，實(shí)行“自籌資金、自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的知識密集型經(jīng)濟實(shí)體。換言之，中型科技企業(yè)是以創(chuàng )新為使命和生存手段的企業(yè)。中型科技企業(yè)因其經(jīng)營(yíng)規模處于大型及小型企業(yè)之間，目前所面臨的處境較為艱難。例如：在技術(shù)方面、資產(chǎn)規模、人員配置有了一定的投入，但是整體水平與大型科技企業(yè)還是有著(zhù)一定的差距，市場(chǎng)競爭力方面較弱；而其與小型科技企業(yè)相比雖然競爭力較強，但由于其先期投資較大，轉型較慢，因此在靈活性等方面不及小型企業(yè)。另外，科技企業(yè)一般都面臨著(zhù)其產(chǎn)品具有周期短、成本高、市場(chǎng)認可率風(fēng)險大的特點(diǎn)，而高新技術(shù)產(chǎn)品在研發(fā)過(guò)程中需要大量的高級技術(shù)人員組成研發(fā)團隊，這些高級技術(shù)人員的薪資待遇較高。這些問(wèn)題的核心是資金問(wèn)題。要解決中型科技企業(yè)的資金相對較為緊張問(wèn)題，企業(yè)在對外開(kāi)拓融資渠道的同時(shí)，應該充分利用稅收優(yōu)惠政策，合理的進(jìn)行稅收籌劃，節約納稅成本，從而達到緩解資金壓力的目的。
二、中型科技企業(yè)稅收籌劃的目的
(一)實(shí)現財務(wù)管理的目標：企業(yè)價(jià)值最大化
稅收籌劃在企業(yè)的價(jià)值創(chuàng )造方面發(fā)揮著(zhù)重要的作用。稅收籌劃從最初的節稅，到后期增加企業(yè)盈余留存最終實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化。企業(yè)價(jià)值最大化，是企業(yè)財務(wù)管理的終極目標，稅收籌劃也是財務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分。所以，實(shí)現價(jià)值最大化是稅收籌劃的最終目的。
(二)降低企業(yè)納稅成本
實(shí)現企業(yè)的既定利潤目標，有兩個(gè)途徑：一是增加企業(yè)的收入、二是降低企業(yè)的相關(guān)成本費用。增加收入需要靠對外拓展市場(chǎng)，在我國同行業(yè)市場(chǎng)競爭日益及同行業(yè)技術(shù)水平相差無(wú)幾的今天，增加收入相對較為困難，大都數企業(yè)選擇了降低成本。節約納稅成本，是一條代價(jià)償付較低且能有效降低企業(yè)管理成本的途徑。以高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅為例，現行稅法規定，一般的企業(yè)所得稅稅率為25%，而高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%，如果該高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)辦理了“雙軟認證”，企業(yè)所得稅還將享受“免二減三”的優(yōu)惠。另外，以其增值稅為例。增值稅稅率為17%，銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的增值稅稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行稅收的退稅政策，而且退還的增值稅也免于繳納企業(yè)所得稅。
(三)現金支出“剛性”要求
由于稅收的強制性特點(diǎn)，稅收的現金支出具有了一定的剛性。企業(yè)在一定期間內，銷(xiāo)售計劃制訂的同時(shí)，生產(chǎn)、采購、營(yíng)業(yè)收入、利潤額及應納稅所得額就相應的確定下來(lái)。同時(shí)，企業(yè)當期應繳納各項稅費也已經(jīng)敲定，并且企業(yè)必須足額、按期繳納各項稅款。否則，不但會(huì )給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險遭受稅收征管部門(mén)的處罰，同時(shí)還會(huì )給企業(yè)的信譽(yù)帶來(lái)不利的影響，從而影響企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展利益。財務(wù)管理工作中把現金流當作企業(yè)生存的“血脈”，認為貨幣資金是有其時(shí)間價(jià)值的。因此，現代企業(yè)越來(lái)越多的關(guān)注現金的流出金額及流出時(shí)間，從這個(gè)層面分析來(lái)看，對涉稅事項進(jìn)行的籌劃是公司決策工作中的一個(gè)重要環(huán)節。
三、中型技術(shù)企業(yè)稅收籌劃目前存在的問(wèn)題
(一)經(jīng)營(yíng)者對稅收籌劃工作認識有偏差
1、稅收籌劃意識淡薄中型技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者大多數是搞技術(shù)出身，屬于技術(shù)型管理者，他們往往對某類(lèi)技術(shù)領(lǐng)域十分精通。覺(jué)得企業(yè)的主要工作應該是放在開(kāi)拓新市場(chǎng)、研發(fā)新技術(shù)上，而對稅收籌劃工作不是十分重視。對財務(wù)人員提出的稅收籌劃建議覺(jué)得沒(méi)有必要，甚至對一些稅收優(yōu)惠政策覺(jué)得不值得一提。從而使得科技企業(yè)的稅收籌劃工作不能完全的開(kāi)展，企業(yè)也就不能享受一些應有的稅收優(yōu)惠政策。
2、混淆納稅違法行為與稅收籌劃的概念我國科技企業(yè)中大部分經(jīng)營(yíng)者還是很重視節約納稅成本的，他們認為稅收籌劃就是少納稅，因而要求財務(wù)人員要千方百計的少繳稅，不論其要求是否符合相關(guān)的稅收法規、政策。有些經(jīng)營(yíng)者甚至指使財務(wù)人員進(jìn)行弄虛作假，向稅務(wù)機關(guān)出具假的資料，來(lái)騙取稅收優(yōu)惠政策從而達到少繳稅甚至不繳稅的目的。其實(shí)，偷稅行為與稅收籌劃是兩種截然不同的概念，稅收違法行為，稅收征管部門(mén)發(fā)現后要予以嚴厲打擊的；而后者是在合理利用國家稅收法規的基礎上少納稅款，且是國家鼓勵和支持的。
(二)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有待提高
科技企業(yè)的財務(wù)人員擔負著(zhù)日常會(huì )計核算及財務(wù)管理的任務(wù)。然而，由于有些科技企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者不是十分重視財務(wù)工作，在財務(wù)人員的選用上存在一定的問(wèn)題。主要表現為一些財務(wù)人員沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)系統的財會(huì )知識的學(xué)習及培訓，對財會(huì )業(yè)務(wù)都是一知半解，就更談不到稅收籌劃的業(yè)務(wù)高度了。有的財務(wù)人員雖然也財務(wù)專(zhuān)業(yè)出身，然而由于缺乏對國家新財稅政策的學(xué)習和掌握，對其把握的不到位，使其不能準確的對稅收籌劃工作提出相應的策略、辦法，從而影響了科技企業(yè)的稅收籌劃工作。
四、稅收籌劃策略
目前科技企業(yè)范圍可謂相當之廣，包括：高新技術(shù)企業(yè)、環(huán)保企業(yè)、通訊光纜、電子電信類(lèi)、航天、軍工等行業(yè)企業(yè)。其中高新技術(shù)企業(yè)，因其在眾多的科技企業(yè)中綜合性較強、且代表性較廣�，F以高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策為例，從而對其稅收籌劃進(jìn)行簡(jiǎn)要論述。
(一)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
(1)流轉稅方面。軟件企業(yè)銷(xiāo)售其軟件產(chǎn)品，增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
(2)所得稅方面。高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；如高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)獲得軟件企業(yè)資格，在2017年底之前，自獲利年度起，享受“免二減三”的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。
(二)積極準備做好前期籌劃工作
高新技術(shù)企業(yè)及其他科技企業(yè)享受?chē)叶愂諆?yōu)惠政策的前提是應該得到相關(guān)部門(mén)（如省級科技部門(mén)）的其資質(zhì)的認證，前取得相應的證書(shū)。因此，企業(yè)應該積極申報相關(guān)技術(shù)材料，盡早取得相應的證書(shū)，方可去主管稅務(wù)部門(mén)辦理相關(guān)手續。與稅務(wù)機關(guān)建立良好的溝通渠道�？萍计髽I(yè)的稅收優(yōu)惠政策能否最后得到落實(shí)，與稅務(wù)機關(guān)的溝通、聯(lián)絡(luò )至關(guān)重要。因為，國家雖然對科技企業(yè)享受稅收優(yōu)惠制訂了相應的稅收政策，實(shí)際工作中，由于納稅人與當地主管稅務(wù)機關(guān)在稅收法規理解上偏差，會(huì )影響企業(yè)最終能否享受稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)應該與主管稅務(wù)部門(mén)建立良好的溝通，從而為企業(yè)辦理相關(guān)的稅收減免清除不應有的阻力。聘請中介機構進(jìn)行策劃指導�？萍计髽I(yè)在辦理相關(guān)的科技認證手續后，后續工作中還需要一些賬目的設置工作，以及相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì )計處理工作。而從目前的實(shí)際情況來(lái)看，一些科技企業(yè)的財務(wù)人員對稅收政策相關(guān)要求的概念較為模糊，不能完全理解其深意，容易造成誤解。從而影響稅收優(yōu)惠政策的享受。例如：高新技術(shù)企業(yè)中的高新技術(shù)收入的確認、研發(fā)費用比例的確認，科技人員人數的確認等問(wèn)題。由于，中介機構的專(zhuān)業(yè)性較高、業(yè)務(wù)能力較強。因此，有條件的科技企業(yè)可以聘請中介機構來(lái)指導相關(guān)的稅收策劃工作，使其達到“事半功倍”的作用。
(三)稅收籌劃應遵循合法性原則
高新技術(shù)企業(yè)通過(guò)運用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅收籌劃降低納稅成本，從而實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤最大化的目標。然而，稅收籌劃相關(guān)方案的提出一個(gè)重要的前提條件是合法性原則。企業(yè)的稅收籌劃應該是在國家相關(guān)稅收政策允許的范圍內實(shí)施，不能把稅收籌劃看作企業(yè)少繳稅款或是不繳稅款的理由。具體操作中，有些企業(yè)人為的增加成本、隱藏收入、調整應納稅所得額。把這些做法當作是稅收籌劃，對稅收籌劃理念產(chǎn)生了誤讀。稅收征管部門(mén)發(fā)現后會(huì )對企業(yè)施以稅收處罰，嚴重者還會(huì )被追究刑事責任�？梢钥闯�，稅收籌劃應是在國家稅收政策允許的前提下進(jìn)行。
(四)享受稅收優(yōu)惠政策應注意的問(wèn)題
1、加大研發(fā)費用的投入研發(fā)費用對于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)是較為重要的一個(gè)支出。因為稅法對于高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用比例有嚴格的規定，如：年銷(xiāo)售收入低于5000萬(wàn)元，研發(fā)費用比例不得低于6%；5000—20000萬(wàn)元費用比例不低于4%；20000萬(wàn)元以上不低于3%。只有研發(fā)費用達到上述的硬性規定指標，稅務(wù)機關(guān)才能有可能認定其高新技術(shù)企業(yè)資格。另外，企業(yè)所得稅法對企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)部分按50%加計扣除，形成的按150%攤銷(xiāo)的相關(guān)規定。從中可以看出，企業(yè)加大研發(fā)費用的投入可謂是“一勞永逸”的工作。因此，建議高新技術(shù)企業(yè)成立研發(fā)部門(mén)，將該部門(mén)的人工、費用以及所耗用的研發(fā)用材料，一并計入研發(fā)費用核算，從而把研發(fā)工作真正落到實(shí)處。
2、不征稅收入成本列支問(wèn)題高新技術(shù)企業(yè)銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品按稅法規定可以享受增值稅稅負超3%部分稅收返還的優(yōu)惠政策。同時(shí)，返還的增值稅免于繳納企業(yè)所得稅。然而，稅法同時(shí)也規定為形成上述的不征稅收入，而發(fā)生的相關(guān)成本、費用也不得在企業(yè)所得稅稅前列支的規定。在實(shí)際操作中，應該注意這部分成本、費用投入的控制。在不違背稅收原則的前提下，將該項成本費用列入到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用，這樣可以降低一部分企業(yè)應納稅所得額。
3、合理運用固定資產(chǎn)稅前列支政策我國為鼓勵企業(yè)加大對研發(fā)工作的投入力度規定：企業(yè)購入專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備，金額低于100萬(wàn)元的，可以在企業(yè)所得稅稅前直接列支；超過(guò)100萬(wàn)元的，允許按不低于折舊年限的0.6倍的方式縮短折舊年限，或者采用加速折舊法計提固定資產(chǎn)折舊。高新技術(shù)企業(yè)由于其產(chǎn)品附加值較高，企業(yè)應納稅所得額較高，高新技術(shù)企業(yè)應該充分利用該政策的規定采購相關(guān)的儀器、設備從而起到抵減企業(yè)應納稅所得額的作用，同時(shí)按照增值稅有關(guān)規定，采購固定資產(chǎn)資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項稅額�？梢钥闯�，采購高新技術(shù)企業(yè)采購固定資產(chǎn)可以實(shí)現增值稅、企業(yè)所得稅的共同節稅的作用。
五、結束語(yǔ)
稅收優(yōu)惠政策是一把雙刃劍，運用好了可以為企業(yè)節約納稅成本，實(shí)現利潤最大化。否則，企業(yè)將會(huì )承擔一定的稅務(wù)風(fēng)險，甚至是法律責任�？萍计髽I(yè)的財務(wù)人員在研究稅收籌劃策略的時(shí)候，應該本著(zhù)客觀(guān)、真實(shí)為企業(yè)負責的原則，制訂出符合實(shí)際情況，合乎自身發(fā)展的方案，最終實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化的財務(wù)管理目標。
【中型科技企業(yè)稅收籌劃策略論文】相關(guān)文章：
稅收籌劃論文11-18
稅收籌劃論文05-21
淺談施工企業(yè)稅收籌劃論文02-18
企業(yè)稅收籌劃論文（通用11篇）05-23
【精華】稅收籌劃論文05-22
稅收籌劃論文[實(shí)用]06-29
新時(shí)期企業(yè)如何開(kāi)展稅收籌劃論文02-18
稅收籌劃論文15篇11-20
- 相關(guān)推薦