企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制方法論文
稅收籌劃能夠為企業(yè)帶來(lái)最大化的利益，同時(shí)也為企業(yè)帶來(lái)了一系列的風(fēng)險，如果企業(yè)對于稅收籌劃的風(fēng)險沒(méi)有及時(shí)處理，而是繼續盲目的稅收籌劃，不但不會(huì )給企業(yè)帶來(lái)利益的最大化，反而會(huì )讓企業(yè)陷入危機之中，造成企業(yè)受到稅收籌劃風(fēng)險的威脅。因此，企業(yè)要積極的應對稅收籌劃的風(fēng)險，控制稅收籌劃風(fēng)險的力度，從而為企業(yè)的正常運行與快速發(fā)展打下堅實(shí)的基礎。
一、稅收籌劃風(fēng)險控制的意蘊解讀
�。ㄒ唬┒愂栈I劃風(fēng)險
稅收籌劃的目的在于企業(yè)通過(guò)安排籌劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)達到減稅、節稅的目的，它的前提條件是不能夠違反國家的法律法規的規定，要采取合理、合法的手段對相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行統籌安排，這就是稅收的籌劃，而稅收的籌劃風(fēng)險則是對稅收籌劃過(guò)程無(wú)法預測的結果所形成的風(fēng)險，這種風(fēng)險經(jīng)常會(huì )出現在企業(yè)中，主要是由于很多企業(yè)對于稅收籌劃的估計不夠全面，忽略了很多無(wú)法確定的因素，導致納稅人在經(jīng)濟方面的損失，最終造成企業(yè)做出逃稅、偷稅漏稅等違反法律的行為。稅收籌劃風(fēng)險具有一些自身獨有的特點(diǎn)，如主觀(guān)的相關(guān)性、客觀(guān)性、可度量性、復雜性及不確定性等，這些特點(diǎn)既是具有企業(yè)風(fēng)險的共同特征，又體現了稅收籌劃風(fēng)險的特性。稅收籌劃風(fēng)險可以根據不同的劃分標準可以分為不同的類(lèi)型，一般而言，稅收籌劃的風(fēng)險有政策風(fēng)險、執法風(fēng)險、操作風(fēng)險及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險四種類(lèi)型，每一種風(fēng)險都會(huì )為企業(yè)不同的危害，影響稅收籌劃為企業(yè)帶來(lái)的最大化效益。
�。ǘ┒愂栈I劃風(fēng)險控制
通常情況下，對于風(fēng)險的處理方法可包括兩種，一種是通過(guò)財務(wù)處理來(lái)規避風(fēng)險，另一種是通過(guò)風(fēng)險的控制來(lái)避免風(fēng)險，風(fēng)險控制是風(fēng)險處理的基本方法之一，它是指企業(yè)要識別與預測生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現的風(fēng)險，采取合理合法的手段與控制方法來(lái)降低或者防止風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生的不良影響與后果，企業(yè)采用的風(fēng)險控制方法一般有控制損失、回避風(fēng)險、轉移風(fēng)險、保留風(fēng)險等四種主要的方法。由此可知，稅收籌劃風(fēng)險控制的內涵為企業(yè)首先要評估和識別出現的稅收籌劃風(fēng)險，然后要按照法律法規的有關(guān)規定采取合法、合理的經(jīng)濟與技術(shù)方式籌劃、控制與調整企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)及理財活動(dòng)過(guò)程中存在的稅收籌劃風(fēng)險，根據企業(yè)事前、事中、事后采取的一系列活動(dòng)來(lái)對稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行轉移、控制與規避，從而降低企業(yè)因稅收籌劃多帶來(lái)的風(fēng)險，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失，這一些列的管理活動(dòng)統稱(chēng)為稅收籌劃風(fēng)險控制。
二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制的系統構建
企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制的策略需要構建風(fēng)險控制的系統，這主要從識別、測量及設計方案三個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的識別需要從籌劃環(huán)節的識別、經(jīng)營(yíng)環(huán)節的識別及環(huán)境環(huán)節的識別三個(gè)層次來(lái)開(kāi)展�；I劃環(huán)節的識別主要是對主體的選擇，目標的確定，信息的收集，方案的制定、實(shí)施及反饋等階段的識別，它的作用在于對籌劃環(huán)節的每一個(gè)階段中有可能出現的風(fēng)險進(jìn)行預測與研究，從而及時(shí)發(fā)現籌劃環(huán)節中的問(wèn)題與風(fēng)險，尋求有針對性的解決方案來(lái)化解籌劃環(huán)節的風(fēng)險；經(jīng)營(yíng)環(huán)節的風(fēng)險主要發(fā)生在前期的準備階段與中期的籌資階段，這兩個(gè)階段由于直接關(guān)涉到稅收的問(wèn)題，需要通過(guò)戰略管理決策有關(guān)的知識內容的運用來(lái)識別風(fēng)險；環(huán)境環(huán)節的識別是企業(yè)對自身內部環(huán)境與外部環(huán)境中出現的籌劃風(fēng)險的識別，通過(guò)內外部環(huán)境的改變與調整能夠識別出稅收籌劃的風(fēng)險。稅收籌劃風(fēng)險的測量需要從風(fēng)險的概率及損失額來(lái)構建稅收籌劃風(fēng)險系統，要先依據模糊測評法來(lái)建立計算稅收籌劃風(fēng)險的概率，即稅收風(fēng)險的概率等于稅收籌劃風(fēng)險因素的模糊集合與稅收籌劃風(fēng)險因素的可能風(fēng)險等級模糊矩陣的乘積，通過(guò)這個(gè)公式來(lái)計算出稅收籌劃風(fēng)險的概率，獲知企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險所處于的狀態(tài)與程度。
稅收籌劃風(fēng)險損失額的計算也需要根據公式來(lái)計算出現風(fēng)險的大小，并依據不同的公式計算平均損失額及損失的區間，從而對企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行排序與預警，提前做好防治風(fēng)險的準備。稅收籌劃風(fēng)險的設計方案需要從回避、控制、轉移與保留四個(gè)方面進(jìn)行，回避稅收籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在風(fēng)險發(fā)生之前就放棄了對于企業(yè)存在風(fēng)險的行為，從而通過(guò)回避的方式避免風(fēng)險對企業(yè)的危害；控制稅收籌劃風(fēng)險實(shí)在風(fēng)險發(fā)生之后，企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中對風(fēng)險的類(lèi)型、形式、特征等方面進(jìn)行診斷，依據風(fēng)險的相關(guān)內容采取有針對性的措施來(lái)減少風(fēng)險的危害或降低風(fēng)險的不利影響；稅收籌劃風(fēng)險的轉移則是在風(fēng)險發(fā)生以后，企業(yè)采取各種合理與合法的措施，利用轉移的方式將風(fēng)險造成的利益損失中的一部分或整體的轉移給他人，通過(guò)這種方式企業(yè)可以確保自身的利益安全，它是企業(yè)在風(fēng)險規避中普遍采用的一種措施；稅收籌劃風(fēng)險的保留是通過(guò)將風(fēng)險留給自己的方式，利用企業(yè)自身的內部資源來(lái)將風(fēng)險進(jìn)行化解，使其不會(huì )對企業(yè)整體造成危害，不影響企業(yè)的正常運作與發(fā)展。
結論
企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險控制需要構建一個(gè)完整的系統來(lái)解決風(fēng)險對于企業(yè)的不利影響，這需要企業(yè)從思想上與行動(dòng)上做出相應的改變與完善，一方面構建系統的整體框架，另一個(gè)方面完善系統的整體內容，從而加強企業(yè)對稅收籌劃風(fēng)險的預警與規避，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展與運作。
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