農產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范論文
摘要：近年來(lái)，我國農業(yè)發(fā)展迅速，市場(chǎng)化進(jìn)程加快，農產(chǎn)品物流市場(chǎng)也日益繁榮，競爭日趨激烈。在此背景下，農產(chǎn)品物流企業(yè)亟需利用稅收籌劃策略來(lái)實(shí)現低成本運營(yíng)，提高企業(yè)的核心競爭力，但稅收籌劃措施也存在一定的風(fēng)險，需要嚴格防范。本文將詳細闡述稅收籌劃的內涵，指出農產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險，在此基礎上針對性地提出農產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范措施，為農產(chǎn)品物流企業(yè)的發(fā)展出謀劃策。
關(guān)鍵詞：農產(chǎn)品物流企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險；防范
一、稅收籌劃的內涵
稅收籌劃顧名思義，是企業(yè)在稅收方面做出的一種籌劃行為，又稱(chēng)“合理避稅”。稅收籌劃是指企業(yè)在法律和法規允許的范圍內，根據相關(guān)法律規定，在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前進(jìn)行合理規劃，選擇合適的方案以達到“稅收利益最大化”的一種企業(yè)理財行為。其中，“稅收利益最大化”不僅要實(shí)現稅負最輕，還要兼顧稅后利潤最大化等目標，提高企業(yè)整體利潤水平。稅收籌劃有利于農產(chǎn)品物流企業(yè)提高財務(wù)規劃能力，合理降低經(jīng)營(yíng)中的稅收負擔，降低現金支出，優(yōu)化現金流，從而提高企業(yè)應對市場(chǎng)風(fēng)險的能力，保障運營(yíng)安全。
二、農產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險
稅收籌劃的系統風(fēng)險主要是由企業(yè)外部因素引起的風(fēng)險，如市場(chǎng)環(huán)境變化等，導致企業(yè)無(wú)法實(shí)現稅收籌劃目標，從而給企業(yè)帶來(lái)一定的損失。系統風(fēng)險多來(lái)源于企業(yè)外部，企業(yè)難以對外部因素實(shí)施有效控制，這些風(fēng)險對企業(yè)稅收規劃造成的消極影響也很難確定。對農產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃的系統風(fēng)險主要包括以下方面。
1.稅收法律風(fēng)險目前，我國還沒(méi)有稅收的基本法，稅法中的相關(guān)規定比較抽象和寬泛，使得地方稅務(wù)部門(mén)很難嚴格參照執行，只能根據自身在長(cháng)期征稅管理過(guò)程中形成的地方稅收征收細則來(lái)實(shí)施管理，這一現象使得地方法規的效力高于上位法，從而導致稅收中存在一定的混亂。再者，現在的稅收法規與一些司法解釋過(guò)于繁雜，甚至存在矛盾，導致企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)難以做出準確判斷，有法卻不知該如何依，依哪個(gè)，形成了有法難依的尷尬局面。
2.稅收自由裁量權風(fēng)險稅收自由裁量權是法律賦予稅務(wù)部門(mén)的權利，稅務(wù)部門(mén)在實(shí)際操作執行過(guò)程中面對的企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況多種多樣，難以做出統一的裁決，因此在執法過(guò)程中必須為稅務(wù)部門(mén)保留一定的自由裁量權。自由裁量權允許稅務(wù)部門(mén)在法律法規授權的范圍內，以公平、公正、合理為原則，自行做出行政決定，有利于稅務(wù)部門(mén)根據實(shí)際情況選擇適用條款，提高稅務(wù)行政效率。稅收自由裁量權在為稅務(wù)部門(mén)提供工作便利的同時(shí)也可能帶來(lái)一定的風(fēng)險，這主要是由于稅務(wù)員知識和素質(zhì)水平不一導致的。其一，稅務(wù)員可能為了自身利益，利用稅收自由裁量權扭曲正常執法行為，給農產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)難以規避的風(fēng)險；其二，稅務(wù)員可能受到自身知識水平的限制，在判斷稅收籌劃行為的合法性時(shí)做出錯誤判斷，使農產(chǎn)品物流企業(yè)蒙受非法避稅的懲處；其三，有些稅務(wù)員可能為了避免麻煩或出于偷懶的心理在工作中“不作為”，使得農產(chǎn)品物流企業(yè)難以享受應得的稅收優(yōu)惠；其四，稅務(wù)員也可能受到上級稅收任務(wù)的影響，在執法過(guò)程中過(guò)于嚴格，從而影響農產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施。此外，也有一些稅務(wù)部門(mén)為增加收入，對不合法的稅收籌劃沒(méi)有進(jìn)行事先公示而直接在事后收取罰款，給農產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)了很大的風(fēng)險和損失。
三、農產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范
由上文可見(jiàn)，農產(chǎn)品物流企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)面臨眾多風(fēng)險，企業(yè)必須積極采取措施進(jìn)行防范才能保障稅收籌劃工作的順利實(shí)施，達到稅收籌劃的目標和效果。農產(chǎn)品物流企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險主要應做好以下方面。首先，農產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員必須深刻理解稅收籌劃的定義，樹(shù)立稅收籌劃觀(guān)念，在遵法守法的前提下合理避稅，通過(guò)合法的稅收籌劃活動(dòng)降低企業(yè)運營(yíng)成本，實(shí)現企業(yè)利益最大化。正確的稅收籌劃觀(guān)要求企業(yè)在稅收法規的約束下，以合法納稅為前提實(shí)施籌劃活動(dòng)，企業(yè)須知，合法納稅是義務(wù)和根本，稅收籌劃是合法的經(jīng)營(yíng)手段，有利于企業(yè)利潤的增長(cháng)。其次，農產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員需要認識到稅收籌劃帶來(lái)的凈利潤的增長(cháng)是有一定限度的，也就是說(shuō)，稅收籌劃的規劃空間不是無(wú)限擴張的，企業(yè)不能把眼光都放在稅收籌劃上，不能過(guò)度依賴(lài)稅收籌劃來(lái)實(shí)現利潤增長(cháng)。企業(yè)必須樹(shù)立合法納稅的觀(guān)念，對農產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃只是一項可以提高企業(yè)收益的技術(shù)，企業(yè)要在守法的基礎上利用稅收籌劃技術(shù)獲取更高的利潤。此外，農產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員還要建立系統的籌劃觀(guān)念，稅收籌劃工作是一種管理行為，是一項系統性的工作，需要公司各個(gè)部門(mén)的協(xié)調與配合來(lái)共同完成。某一部門(mén)的疏忽可能導致整個(gè)稅收籌劃安排的失敗，因此，農產(chǎn)品物流企業(yè)必須在企業(yè)內部建立完善的稅收籌劃系統，強調稅收籌劃工作的重要性，平衡稅收籌劃工作的收益與風(fēng)險，達到最優(yōu)的利潤水平。
四、結論
隨著(zhù)農產(chǎn)品物流企業(yè)的發(fā)展，稅收籌劃工作成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中重要的一環(huán)，積極了解并防范稅收籌劃風(fēng)險十分必要。目前，農產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃主要包括系統風(fēng)險和非系統風(fēng)險，其中系統風(fēng)險主要包括稅收法律風(fēng)險和稅收自由裁量權風(fēng)險，而非系統風(fēng)險主要包括稅收籌劃人員風(fēng)險和稅收籌劃操作風(fēng)險。針對這些風(fēng)險，本文提出了針對性的防范措施，包括樹(shù)立企業(yè)稅收籌劃觀(guān)念、降低稅收籌劃法律風(fēng)險、化解稅收籌劃人員風(fēng)險、協(xié)調企業(yè)內部籌劃機制、建立籌劃風(fēng)險預警機制等。通過(guò)合理的預防與調整，農產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險將逐漸降低，稅收籌劃安排將日趨完善。
參考文獻：
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