我國電子商務(wù)稅收問(wèn)題的探討論文
稅收管轄權是國際稅收的基本范疇。如何選擇以及肯定稅收管轄權，是國際稅收中最首要的問(wèn)題，也是涉外稅收建設中的核心問(wèn)題。
互聯(lián)網(wǎng)貿易的發(fā)展勢必弱化來(lái)源地稅收管轄權。外國企業(yè)應用國際互聯(lián)網(wǎng)在1國展開(kāi)貿易流動(dòng)時(shí)，往往只需要裝有事前核準軟件的智能服務(wù)器即可以買(mǎi)賣(mài)數字化產(chǎn)品，服務(wù)器的營(yíng)業(yè)規模很難被分類(lèi)統計，商品誰(shuí)買(mǎi)誰(shuí)賣(mài)也很難認定。加上，電子商務(wù)的呈現使患上服務(wù)也突破了地域限制，提供服務(wù)的1方可在千里以外，由此，電子商務(wù)的呈現使患上各國對于于所患上來(lái)源地的判斷產(chǎn)生了爭議。
居民稅收管轄權也遭到了嚴重的沖擊。目前，各國判斷法人居民身份1般以管理中心或者節制中心為準。但是，跟著(zhù)電子商務(wù)的呈現，國際貿易1體化和各種先進(jìn)技術(shù)手腕的廣泛運用，1個(gè)企業(yè)管理節制中心可能存在于多個(gè)國家，也可能不存在于任何國家。
電子商務(wù)對于稅務(wù)處理的沖擊
因為征稅對于象的性質(zhì)以及數量難以肯定，致使稅務(wù)處理的凌亂。多數國家的稅法都對于有形商品的銷(xiāo)售、勞務(wù)的提供以及無(wú)形資產(chǎn)的使用作了比較嚴格的區別，并且制定了不同的課稅規定。但電子商務(wù)中許多產(chǎn)品或者勞務(wù)是以“數字化信息”的情勢、通過(guò)電子傳遞來(lái)實(shí)現轉化的，而數字化的信息擁有易被復制或者下載的特性。所以，它隱約了有形產(chǎn)品、無(wú)形勞務(wù)以及特許權之間的界線(xiàn)，使患上有關(guān)稅務(wù)當局很難確認1項所患上到底是銷(xiāo)售貨物所患上、提供勞務(wù)所患上仍是特許權使用費，這將致使稅務(wù)處理的凌亂，極可能會(huì )因不知其所合用何種稅種而無(wú)從下手。
電子商務(wù)對于現行稅收征管釀成的沖擊
現行的稅務(wù)登記法子沒(méi)法使用，稅源失控�，F行稅務(wù)登記法子的基礎是工商登記，但信息網(wǎng)絡(luò )交易經(jīng)營(yíng)規模是無(wú)窮的，不需要事前經(jīng)由工商部門(mén)的批準。因而，現行的有形貿易登記法子再也不合用電子商務(wù)，沒(méi)法肯定納稅人的經(jīng)營(yíng)情況，容易造成漏管漏征。
課稅憑證的電子化、無(wú)紙化，加大了稅收征管以及稽查的難度。對于傳統商務(wù)流動(dòng)征稅是以審查企業(yè)的帳冊憑證為基礎，并以此作為課稅根據的。而在電子商務(wù)流動(dòng)中，納稅人交易信息電子數據化，帳簿以及記帳憑證是以網(wǎng)上數字信息情勢存在的，而且這類(lèi)網(wǎng)上憑據的數字化又是擁有隨時(shí)被修改而不留痕跡的可能，這將使稅收征管失去了可靠的審計基礎，使稅務(wù)機關(guān)面臨如何確保應納稅額及時(shí)、足額入庫的新問(wèn)題。因而，稅務(wù)機關(guān)對于可能存在的稅收背法行動(dòng)很難做出準確的定性處理。
增添了避稅的可能性。因為網(wǎng)絡(luò )傳輸的快捷，關(guān)聯(lián)企業(yè)的各成員在對于待特定商品的出產(chǎn)以及銷(xiāo)售上具有更富余的張羅時(shí)間。關(guān)聯(lián)企業(yè)可以快捷地在各成員國之間有目的調劑收入，分攤本錢(qián)費用，輕而易舉的轉讓定價(jià)，逃避巨額稅款，以到達整個(gè)團體的利益最大化。
我國電子商務(wù)稅收的思路以及建議
制訂電子商務(wù)稅收對于策的原則
堅持稅收中性原則 稅收中性是指相似的經(jīng)濟收入在稅收上給予同等的對于待，而不斟酌這項交易所患上是通過(guò)電子方式仍是傳統的商業(yè)渠道獲得。稅收中性原則的實(shí)際意義是稅收政策應在加強征管、避免稅收流失的同時(shí)不阻礙網(wǎng)上貿易的發(fā)展。
堅持現行稅制為基礎的原則 在制訂相干稅收政策時(shí)，應以現行稅收軌制為基礎，針對于電子商務(wù)的特色，對于現行稅收軌制作必要的修改、補充以及完美，這樣做既不會(huì )對于現行稅制造成太大的影響，也不會(huì )發(fā)生大太的財務(wù)風(fēng)險。
不單獨開(kāi)征新稅、稅收適量?jì)?yōu)惠的原則 我國企業(yè)信息起步較晚，在網(wǎng)長(cháng)進(jìn)行貿易流動(dòng)的企業(yè)更是少的很，為了增進(jìn)電子商務(wù)在我國快速發(fā)展，開(kāi)拓新的稅收來(lái)源，應激勵企業(yè)多進(jìn)行網(wǎng)上交易，對于電子商務(wù)的征稅應該采用優(yōu)惠政策，不能僅僅針對于電子商務(wù)這類(lèi)貿易情勢而單獨開(kāi)征新稅，不然會(huì )導致稅收負擔的不公平散布，影響到市場(chǎng)資源的公道散布，同時(shí)，對于國內廠(chǎng)商提供的軟件銷(xiāo)售、網(wǎng)絡(luò )服務(wù)等不管購買(mǎi)者來(lái)自國內仍是國外，在較長(cháng)1段時(shí)間內履行免稅。
堅持以居民稅收管轄權以及來(lái)源地稅收管轄權并重的原則 國際上現行稅收管轄權基本上呈兩種格局，發(fā)達國家普遍采取由屬人原則肯定的居民稅收管轄權；發(fā)展中國家則普遍采取由屬地原則肯定的地域稅收管轄權。從我國是發(fā)展中國家這1現實(shí)動(dòng)身，為保護國家總體利益，同時(shí)也為合用國際稅收發(fā)展的需要，近期應該采用居民稅收管轄權以及地域管轄權并存原則，并逐步強化居民地稅收管轄權方式。
前瞻性以及靈便性相結合的原則 1方面要結合電子商務(wù)以及科技水平的發(fā)展前景來(lái)制訂稅收政策，要斟酌到未來(lái)信息經(jīng)濟發(fā)展可能給稅收帶來(lái)的問(wèn)題，使相干的政策擁有必定的不亂性以及連續性。另外一方面電子商務(wù)稅收對于策必需謀求全世界的1致性，才能充沛提高稅收效力、解除國際間稅收的不正當競爭，同時(shí)統籌我國加入WT0的請求，在保持我國稅收權益及互利互惠的基礎上，力求與國際商務(wù)規則接軌。
解決電子商務(wù)稅收問(wèn)題的思路與建議
加強國際稅收合作，完美國際稅收協(xié)議 電子商務(wù)是觸及全世界的經(jīng)濟貿易流動(dòng)，其所帶來(lái)的稅收問(wèn)題也是國際性的，因而，必需通過(guò)加強國際間的合作與協(xié)商來(lái)解決。電子商務(wù)是1個(gè)網(wǎng)絡(luò )化、開(kāi)放化的貿易方式，其活動(dòng)性、隱秘性極大的削弱了各國稅務(wù)當局獲取商品交易各方交易信息的能力，單唯一個(gè)國家稅務(wù)當局很難全面掌握跨國納稅人的情況，但電子商務(wù)的各個(gè)要素以及環(huán)節終究至少要反應在1個(gè)國家的管轄規模內。終究實(shí)際上就是國際合作與調和的問(wèn)題。對于于勞務(wù)的
收入來(lái)源地問(wèn)題，目前國際上仍沒(méi)有提出1個(gè)有效的解決辦法，只能請求各國稅務(wù)當局互換稅收情報互相協(xié)助征稅。深刻了解納稅人的境內、境外信息，充沛搜集來(lái)自世界各國的相干信息、情報，及時(shí)掌握納稅人散布在世界各國的站點(diǎn)，尤其是開(kāi)設在避稅地的站點(diǎn)，肯定納稅人的收入來(lái)源地，從而避免上網(wǎng)企業(yè)應用站點(diǎn)偷逃稅款。
采用有效措施實(shí)現稅收電子化 樹(shù)立專(zhuān)門(mén)的網(wǎng)絡(luò )商貿稅務(wù)登記以及申報軌制。各級稅務(wù)機關(guān)應答從事電子商務(wù)的單位以及個(gè)人做好全面的稅務(wù)登記工作，掌握他們的詳細資料，具有相干的網(wǎng)絡(luò )貿易納稅人的流動(dòng)情況以及記錄。稅務(wù)機關(guān)應答納稅人填報的有關(guān)資料進(jìn)行嚴格審核，并為納稅人做好保密工作，各級稅務(wù)機關(guān)應踴躍與銀行、網(wǎng)絡(luò )技術(shù)部門(mén)合作，按期與他們進(jìn)行信息交換，以使稅源監控更為有益。從事電子商務(wù)的企業(yè)或者個(gè)人進(jìn)行申報時(shí)，稅務(wù)機關(guān)可以請求納稅人申報相應的電子商務(wù)資料，并由稅務(wù)機關(guān)指定的網(wǎng)絡(luò )商出擁有效證明以保證資料的真實(shí)性。上網(wǎng)企業(yè)通過(guò)企業(yè)提供的勞務(wù)、服務(wù)及產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應單獨建帳核算，以便稅務(wù)機關(guān)核定其申報收入是不是屬實(shí)。
加快稅務(wù)電子系統“電子征稅”的過(guò)程�！半娮诱鞫悺�1般包含電子申報以及電子支付兩個(gè)環(huán)節。電子申報是指納稅人應用各自的計算機或者電話(huà)機，通過(guò)國際互聯(lián)網(wǎng)、電話(huà)網(wǎng)等通信網(wǎng)絡(luò )系統，直接將申報資料發(fā)送給稅務(wù)局，從而實(shí)現納稅人沒(méi)必要身在稅務(wù)機關(guān)便可完成申報的1種方式；電子商務(wù)支付是指稅務(wù)機關(guān)依據納稅人的稅票信息，直接從其開(kāi)戶(hù)銀行或者專(zhuān)門(mén)的“稅務(wù)帳號”劃撥稅款或者匡助納稅人辦理“電子儲稅券”以扣繳應納稅款的進(jìn)程。
對于電子商務(wù)外匯匯出履行代扣稅軌制。目前電子商務(wù)的發(fā)展常常有益于發(fā)達國家，無(wú)益于發(fā)展中國家。為了保護國家的利益，可斟酌對于境內居民（自然人）匯出外匯履行用處申報軌制。其中屬商務(wù)性的，可由匯出郵局以及銀行代扣必定比例的稅款，從而提高境內居民消費境外商品或者勞務(wù)的本錢(qián)，以遏制國外產(chǎn)品可能對于國內市場(chǎng)釀成的沖擊。
修訂與完美稅制 逐步修訂以及完美現行稅法以及稅制，補充有關(guān)對于電子商務(wù)合用的條款�，F行的稅收法律對于新興的網(wǎng)絡(luò )商貿已經(jīng)顯患上力不從心，我國應及早修改以及補充有關(guān)電子商務(wù)合用性以及稅收條文，明確網(wǎng)絡(luò )商貿的納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)、納稅資料申報、納稅資料保管軌制等。在對于1些稅收問(wèn)題的處理上，還應該遵循“實(shí)質(zhì)重于情勢”的原則。如網(wǎng)上音樂(lè )不管是從網(wǎng)上提供仍是以光盤(pán)情勢呈現，均應享受一樣的稅收待遇，其實(shí)質(zhì)上都屬于商品銷(xiāo)售。再如特許權使用問(wèn)題，一樣是進(jìn)行復制，如果購買(mǎi)者是為了銷(xiāo)售，應作為特許使用權轉讓來(lái)進(jìn)行稅務(wù)處理；而如果購買(mǎi)者是為了自己內部使用，就應該作為商品銷(xiāo)售來(lái)進(jìn)行稅務(wù)處理。
參考資料：
一、劉冰，《論電子商務(wù)對于稅收的2元作用》，《財政與稅務(wù)》雜志，二00一、九
二、計金標，《電子商務(wù)對于稅收的影響及對于策》，《財政與稅務(wù)》雜志，二00一、七
【我國電子商務(wù)稅收問(wèn)題的探討論文】相關(guān)文章：
簡(jiǎn)析我國電子商務(wù)稅收征管問(wèn)題論文04-19
電子商務(wù)稅收問(wèn)題論文03-12
我國移動(dòng)電子商務(wù)面臨問(wèn)題探究論文03-01
電子商務(wù)環(huán)境下的稅收問(wèn)題研究03-28
探討基于DEA方法的我國稅收征管效率研究03-06
探討水利施工的運輸問(wèn)題論文03-01
我國移動(dòng)電子商務(wù)面臨問(wèn)題探析11-29
- 相關(guān)推薦