如何做好企業(yè)的稅收籌劃論文
摘 要：隨著(zhù)我國企業(yè)所得稅法改革，我國在2008年1月1日開(kāi)始執行新的企業(yè)所得稅法，結束了內資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅不統一的局面。這一稅法的逐步推行，給企業(yè)的稅收環(huán)境帶來(lái)了很大變化。因此，企業(yè)應該在正確的把握國家相關(guān)政策的前提下，進(jìn)行所得稅稅收籌劃調整，以便適應制度的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；稅收籌劃；所得稅
隨著(zhù)我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，國家對稅收政策也在不斷的進(jìn)行改革，以適應我國經(jīng)濟發(fā)展的需要。在2008年的元旦，新的企業(yè)所得稅法正式出臺，這次的稅法中，正式的將外資企業(yè)和內資企業(yè)的所得稅制統一起來(lái)，不再進(jìn)行分別的稅收管理。這對外資企業(yè)還是內資企業(yè)都造成了一定的影響。因此，企業(yè)的財務(wù)工作人員，應該根據新的所得稅法，制定出相應的稅收籌劃工作。具體的主要有以下幾個(gè)方面。
一、明確企業(yè)的組織形式
根據新出臺的企業(yè)所得稅法相關(guān)規定，在我國境內的所以企業(yè)以及其他取得收入的組織均算作企業(yè)所得稅義務(wù)納稅人，但是，對于私人獨資企業(yè)或者是合伙企業(yè)并不適用于企業(yè)所得稅法，而是要按照個(gè)人所得稅進(jìn)行繳納。 于此同時(shí)，居民企業(yè)和非居民企業(yè)執行不同的納稅標準， 居民企業(yè)根據其來(lái)自國內外的收入繳納企業(yè)所得稅，而非居民企業(yè)則是按照其在國內的企業(yè)在境內的收入或者是這些企業(yè)在國外的資金收入進(jìn)行繳納企業(yè)所得稅。根據以上各項規定，不同的組織形式對納稅人的征稅對象等都產(chǎn)生直接的影響。所以，企業(yè)要根據未來(lái)的發(fā)展計劃建立相應的組織形式，進(jìn)行稅收籌劃是十分必要的。
如果是內資企業(yè)，可以建立公司制企業(yè)或者是承擔無(wú)限連帶責任的個(gè)人獨資企業(yè)，也可以是合伙企業(yè)，但是，這三種稅負相差很大。投資者是自然人，當設立為獨立法人資格的公司制企業(yè)，就要承擔雙重征稅的情況，企業(yè)的所有者既要為企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，還要為自己繳納個(gè)人所得稅。但是，如果將企業(yè)設立成為個(gè)人獨資公司或者是合伙企業(yè)，那就只需要繳納自己收入的個(gè)人所得稅，不用負責繳納企業(yè)所得稅。另外，如果是外資企業(yè)，在我國建立具有法人資格的企業(yè)，無(wú)論是中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)還是外資企業(yè)，都必須作為我國的居民納稅人，根據其在我國境內和境外的所得進(jìn)行納稅，但是，其應繳的納稅額是其所得純利益的百分之二十五左右，如果是外企在我國建立的分部，就應該算作是我國的非居民納稅人，就只要就其來(lái)源于中國境內的所得以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得納稅，而且實(shí)行百分之十的優(yōu)惠稅率，但是，其應納稅額是其全部的運營(yíng)資金，因此，對于外資企業(yè)來(lái)講，也要根據其未來(lái)的發(fā)展預想來(lái)選擇適當的組織形式。并且新企業(yè)所得稅法指出，以法人作為基本納稅單位，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。 因此，通過(guò)選擇將經(jīng)營(yíng)機構設立為具有法人資格的子公司還是不具有法人資格的分公司，企業(yè)可以進(jìn)行合理的稅收籌劃。
二、充分利用成本費用稅前扣除標準
新企業(yè)所得稅法取消或提高了企業(yè)成本費用的稅前扣除標準，企業(yè)應發(fā)生額扣除，因此企業(yè)應充分利用這些規定，為職工安排好福利方案。新稅法規定：如果企業(yè)中與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費用按照其發(fā)生額的百分之六十、并且，在小于或等于當年銷(xiāo)售收入百分之五的限額內進(jìn)行扣除，然而，沒(méi)有針對企業(yè)中發(fā)生的會(huì )議費、差旅費等費用項目進(jìn)行扣除的限制，所以，企業(yè)可以將招待費和會(huì )議費、差旅費進(jìn)行分別核算， 并對相關(guān)憑證進(jìn)行妥善的保存，可以有效避免將其他能夠全額扣除的費用放入企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費中，致使納稅額的增加，同時(shí)，也要注意不要將業(yè)務(wù)招待費錯放到其他的費用之中，造成企業(yè)偷稅現象的發(fā)生。 新稅法還規定，用于企業(yè)合理的廣告費用和業(yè)務(wù)宣傳費用可以再低于該年銷(xiāo)售收入百分之十五的額度內進(jìn)行扣除，所以，企業(yè)可以將餐飲費發(fā)放宣傳禮品的費用，減少企業(yè)的納稅額。
三、 國家產(chǎn)業(yè)投資的優(yōu)惠政策合理利用
在新出臺的企業(yè)所得稅法中，相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策做出和很多調整，不再進(jìn)行地區差異的稅率制度，而是在產(chǎn)業(yè)政策方面規定了一些優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠的方面主要有高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、農林牧漁業(yè)、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施行業(yè)、環(huán)保節能節水項目、技術(shù)轉讓所得、環(huán)保節能節水安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備投資、技術(shù)進(jìn)步加速折舊、資源綜合利用取得收入、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)投資抵扣稅收。所以，企業(yè)設計投資計劃時(shí)，盡量選擇符合相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的一些產(chǎn)業(yè)，積極創(chuàng )造相關(guān)優(yōu)惠政策需要的條件，并對國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行，盡量多享受?chē)叶愂盏膬?yōu)惠政策，實(shí)現減少繳稅金額，為企業(yè)帶來(lái)更多利潤。另外，新企業(yè)所得稅法還規定，企業(yè)用于開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝產(chǎn)生的研究費用，或者是為了安置殘疾人員和國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員發(fā)放的工資，可以稅前加計扣除，所以，企業(yè)應該增加多科研項目的投資額度，積極開(kāi)發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品，增強企業(yè)在同行業(yè)中的競爭力的同時(shí)，還可以享受?chē)业姆龀謨?yōu)惠政策。
四、利用國家對于小型微利企業(yè)的扶持政策
新企業(yè)所得稅法規定，對于小型微利企業(yè)可減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止的行業(yè)并符合以下條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò) 30 萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100 人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3 000 萬(wàn)元；其他企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò) 80 人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1 000 萬(wàn)元。企業(yè)集團或連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)對于下屬盈利的小型分支機構，可分設為具有法人資格、獨立納稅的子公司，以便享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率。這樣就可以為企業(yè)減少應繳納的稅款，創(chuàng )造更多的經(jīng)濟利潤。
五、小結
通過(guò)對相關(guān)新稅法的深入分析，我們可以發(fā)現，企業(yè)對自身產(chǎn)業(yè)結構等的合理調整，可以為企業(yè)創(chuàng )造更多的經(jīng)濟利益，同時(shí)，也可以為國家解決一定的社會(huì )負擔，為構建和諧社會(huì )做出貢獻。因此，做好企業(yè)的稅收籌劃工作對于企業(yè)的發(fā)展而言，是十分重要的。
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