稅收籌劃論文
無(wú)論是在學(xué)校還是在社會(huì )中，許多人都寫(xiě)過(guò)論文吧，論文是進(jìn)行各個(gè)學(xué)術(shù)領(lǐng)域研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的一種說(shuō)理文章。怎么寫(xiě)論文才能避免踩雷呢？下面是小編為大家收集的稅收籌劃論文，希望對大家有所幫助。
稅收籌劃論文1
摘要：我國社會(huì )經(jīng)濟的穩定增長(cháng)，對我國房地產(chǎn)行業(yè)的整體發(fā)展而言，起到良好的帶動(dòng)作用。房地產(chǎn)企業(yè)要想在市場(chǎng)環(huán)境中占據有利位置，就需要提高其綜合實(shí)力，實(shí)現經(jīng)濟效益的有效增長(cháng)。因此，文章針對房地產(chǎn)企業(yè)并購重組的稅收籌劃在落實(shí)過(guò)程中的風(fēng)險、原則以及相對應的原因進(jìn)行逐一分析。并且結合實(shí)際情況，提出有針對性的房地產(chǎn)企業(yè)并購重組稅收籌劃措施。
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);并購重組;稅收籌劃
在當前社會(huì )經(jīng)濟不斷快速發(fā)展的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，需要面臨社會(huì )上非常激烈的競爭。房地產(chǎn)要想在這種大環(huán)境背景下占據有利位置，就需要提高其綜合實(shí)力。房地產(chǎn)并購重組是企業(yè)在日常資本運作和管理過(guò)程中非常重要的一種運行方式，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)并購方式的有效實(shí)施，將企業(yè)原本的一些邊界進(jìn)行打破，實(shí)現資源科學(xué)合理的配置。這樣不僅有利于從根本上促使企業(yè)自身的產(chǎn)權關(guān)系得到改變，而且還能夠改變企業(yè)的產(chǎn)權結構。這些變動(dòng)現象對企業(yè)未來(lái)的整體發(fā)展、或者是稅收負擔而言，都會(huì )產(chǎn)生一定的影響。由于不同企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，其需要面臨的納稅差別具有明顯的差異性，所以需要結合房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際情況對其采取有針對性的措施，這樣才能夠保證房地產(chǎn)企業(yè)并購重組稅收籌劃的有效性和合理性。
一、房地產(chǎn)企業(yè)并購重組稅收籌劃的風(fēng)險
對于現代房地產(chǎn)企業(yè)而言，雖然房地產(chǎn)整體行業(yè)發(fā)展形勢比較良好，但是各個(gè)企業(yè)相互之間的競爭越來(lái)越激烈，如果想要在市場(chǎng)中占據有利位置，就需要提高其綜合勢力。房地產(chǎn)企業(yè)并購重組稅收籌劃在具體實(shí)施過(guò)程中，其主要是指現代房地產(chǎn)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，不違背國家相關(guān)法律法規、政策以及稅收法規的前提條件下，可以通過(guò)并購過(guò)程中的稅費對其進(jìn)行統一合理的安排。這樣不僅能夠設計出符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的戰略要求，而且還能夠實(shí)現對稅收成本的有控制，保證稅務(wù)方案科學(xué)合理的制定和落實(shí)，從而實(shí)現房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化�，F階段國內有很多房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)施并購的時(shí)候，由于對稅收籌劃并沒(méi)有形成全面、有效的認識，這樣就會(huì )導致籌劃的目標過(guò)于單一化。與此同時(shí)，在具體實(shí)施過(guò)程中，并沒(méi)有嚴格按照并購的基本條例和稅收政策進(jìn)行相對應的納稅籌劃，對相關(guān)法律法規的認識也不夠充足。這樣不僅會(huì )導致企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的稅收籌劃缺乏合理性和科學(xué)性，而且還會(huì )導致房地產(chǎn)企業(yè)在日后經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，很容易遭受到嚴重的稅務(wù)風(fēng)險威脅。
二、房地產(chǎn)企業(yè)并購重組稅收籌劃的基本原則和原因分析
�。ㄒ唬┓康禺a(chǎn)企業(yè)并購重組稅收籌劃基本原則分析
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，想要真正實(shí)現并購稅收籌劃，就需要遵循相對應的原則，這樣才能夠最大限度保證最終的實(shí)施效果。首先，需要將企業(yè)自身的發(fā)展戰略作為基礎和目標，并且將其看作是必須要遵循的原則之一。企業(yè)想要實(shí)現并購，必然是處于戰略的基本需求，所以稅收籌劃在制定方案以及具體落實(shí)時(shí)，都需要圍繞該原則對其進(jìn)行落實(shí)。其次，要遵循我國相關(guān)法律法規、政策的依據和支持，這樣對稅收籌劃的落實(shí)具有實(shí)質(zhì)性意義。除此之外，要遵循企業(yè)整體效益最優(yōu)的原則，最后要遵循籌劃風(fēng)險管理的基本原則。房地產(chǎn)企業(yè)在日常并購時(shí)，需要對整個(gè)籌劃過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的關(guān)注和重視，一旦發(fā)現隱藏在其中的稅務(wù)風(fēng)險，要及時(shí)提出有效措施對其進(jìn)行深入了解并且進(jìn)行控制。
�。ǘ┓康禺a(chǎn)企業(yè)并購重組稅收籌劃的原因
房地產(chǎn)企業(yè)并購重組稅收籌劃的根本原因可以分為兩個(gè)方面，其一是外部動(dòng)因，而其二則是內部動(dòng)因。首先，房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)施并購稅收籌劃的時(shí)候，其外部動(dòng)因主要體現在幾個(gè)方面。由于并購在實(shí)施過(guò)程中，或多或少都會(huì )對納稅人的身份選擇產(chǎn)生影響，其次并購重組會(huì )涉及到一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理這兩種方式。由于這兩種方式在具體處理過(guò)程中，其稅基范圍具有明顯的差異性，所以在選擇方法時(shí)，也需要結合實(shí)際情況，這樣才能夠保證并購充足稅收籌劃的合理性和有效性�；I劃的內部動(dòng)因表現在以下幾個(gè)方面。由于并購在具體實(shí)施過(guò)程中，其最大的收益者就是稅收在策劃時(shí)的直接原因。在并購時(shí)，雖然會(huì )涉及到一定的風(fēng)險因素，但是要采取有針對性的措施保證將這些風(fēng)險控制在最小狀態(tài)。
三、房地產(chǎn)企業(yè)并購重組稅收籌劃的具體實(shí)施措施
�。ㄒ唬┰诓①徣谫Y階段的稅收籌劃
房地產(chǎn)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，要想提高其綜合實(shí)力，就需要結合自己的實(shí)際情況，實(shí)現企業(yè)并購重組稅收的籌劃，并且保證整個(gè)籌劃過(guò)程具有真實(shí)性和有效性。一般企業(yè)在進(jìn)行相對應的并購融資時(shí)，大多數都會(huì )利用內部、債權、股權以及混合融資這四種不同類(lèi)型的方式。不同融資方式在具體使用過(guò)程中，需要涵蓋的條件因素和使用的稅收籌劃方式也具有明顯的.差異性。在內部融資具體使用時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應當盡可能將個(gè)人股東逐漸轉變成為企業(yè)股東。同時(shí)，要根據先分配再投資的順序對注冊資產(chǎn)進(jìn)行相對應的增加，這樣不僅有利于降低內部融資在具體實(shí)施過(guò)程中的稅收負擔，而且還能夠保證并購重組的效果。在針對債權融資進(jìn)行合理使用的時(shí)候，需要提前對債務(wù)利息的稅前地稅效應進(jìn)行綜合考量。與此同時(shí)，還需要對資本弱化的反避稅措施的具體實(shí)施情況進(jìn)行深入了解。除此之外，在股權融資具體實(shí)施時(shí)，需要對優(yōu)先股的整體使用情況給予足夠的關(guān)注和重視，在必要的條件下，可以實(shí)現免稅。但是在具體支付之前，不能夠利用抵稅的方式。
�。ǘ┰诓①徑灰纂A段的稅收籌劃
房地產(chǎn)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，并購重組已經(jīng)逐漸成為各個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展趨勢，對其未來(lái)發(fā)展而言，具有實(shí)質(zhì)性意義和作用。一般企業(yè)在實(shí)施并購重組的時(shí)候，有三種支付方式，其中包括定向增發(fā)、資產(chǎn)置換以及換股合并。定向增發(fā)這種支付方式科學(xué)合理的利用，需要結合實(shí)際情況，盡可能利用國稅發(fā)〔20xx〕59號文件當中的免稅條款對其進(jìn)行特殊處理。也就是如果被采購方的應稅所得在當期不能夠對其進(jìn)行確定的時(shí)候，可以采取延期納稅的方式。在資產(chǎn)置換支付的使用時(shí)，需要真正有效落實(shí)所有資產(chǎn)的全部轉移，這樣不僅能夠實(shí)現特殊性稅務(wù)處理的基本要求，而且還能夠避免出現增值稅。除此之外，在利用換股和其他方式進(jìn)行支付的時(shí)候，企業(yè)可以結合實(shí)際情況，直接通過(guò)權益聯(lián)營(yíng)的方式，對相對應的報表進(jìn)行妥善處理。這樣不僅能夠從根本上促使收購企業(yè)不必負擔一些商譽(yù)影響，而且還會(huì )通過(guò)這種方式的利用，促使其資產(chǎn)折舊率得到有效提升。股東在這種狀態(tài)下，不僅可以推遲收益的時(shí)間，而且還可以延遲納稅。
�。ㄈ⿵牟①弻ο蠓矫孢M(jìn)行稅務(wù)籌劃
房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)在并購重組的具體方案落實(shí)過(guò)程中，可以通過(guò)對并購對象進(jìn)行科學(xué)合理的選擇，實(shí)現稅收籌劃的有效落實(shí)。比如在具體操作時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)可以選擇將裝修作為主體的一些裝修公司，將其納入到稅收籌劃方案的制定和落實(shí)當中。房地產(chǎn)企業(yè)如果在并購重組過(guò)程中，能夠吸收到裝修行業(yè)的企業(yè)，那么可以設立獨立的裝修公司，并且利用這種方式實(shí)現納稅籌劃。這樣不僅能夠從根本上將裝修費用全部都納入到土地增值稅的抵扣項目當中，而且在我國營(yíng)改增方案的具體落實(shí)之后，裝修公司在其中能夠獲取到跟多增值稅的進(jìn)項稅抵扣額。在保證房地產(chǎn)企業(yè)自身抵扣額得到有效提升的基礎上，能夠最大限度保證房地產(chǎn)企業(yè)自身的增值稅繳納額也一并得到有效的降低。房地產(chǎn)企業(yè)在并購重組過(guò)程中，不可避免會(huì )涉及到一些風(fēng)險，在實(shí)踐中需要采取有針對性的措施對這些風(fēng)險進(jìn)行有效的管控。首先，可以將企業(yè)的整體發(fā)展作為戰略角度，需要注意的問(wèn)題就是不能夠只是單純對個(gè)別稅種的稅費問(wèn)題給予關(guān)注，而是要對全局可能會(huì )造成稅收籌劃風(fēng)險的問(wèn)題進(jìn)行綜合考量。其次，需要提高企業(yè)財務(wù)管理的整體水平，同時(shí)還要強化相關(guān)工作人員自身的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能水平。這樣才能夠對并購重組稅收風(fēng)險起到良好的控制效果。
四、結束語(yǔ)
綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)在并購重組的具體落實(shí)過(guò)程中，不僅能夠對其綜合競爭力的提升起到良好的作用，而且還能夠對我國房地產(chǎn)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展勢頭產(chǎn)生一定積極影響。因此，房地產(chǎn)企業(yè)并購充足稅收籌劃想要得到有效落實(shí)，就需要意識到各個(gè)項目中的稅務(wù)風(fēng)險，并且對這些風(fēng)險進(jìn)行有效把控，實(shí)現稅負成本的降低目標。
參考文獻：
[1]于志科.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)吸收并購涉稅籌劃與稅務(wù)風(fēng)險管理[J].中國國際財經(jīng)(中英文),20xx(19)
[2]張沖.上市公司并購納稅籌劃研究[D].廣東財經(jīng)大學(xué),20xx
[3]曹曉寧.我國企業(yè)并購的所得稅納稅籌劃研究[D].蘭州財經(jīng)大學(xué),20xx
[4]繆丹.上市公司并購重組納稅籌劃研究[D].對外經(jīng)濟貿易大學(xué),20xx
[5]李林.房地產(chǎn)企業(yè)不同并購方式中的稅務(wù)籌劃分析[J].財經(jīng)界,20xx(12)
[6]王志如.企業(yè)并購重組過(guò)程中價(jià)值評估及涉稅會(huì )計問(wèn)題的思考[D].首都經(jīng)濟貿易大學(xué),20xx
稅收籌劃論文2
為了合理解決個(gè)人取得全年一次性獎金征稅問(wèn)題，1月26日，國家稅務(wù)總局頒布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[20xx]9號），此規定自20xx年1月1日起實(shí)施。新規定的頒布及實(shí)施，大大拓展了年終獎稅收籌劃的空間。年終獎的稅收籌劃涉及億萬(wàn)工薪階層的切身利益，因而具有廣泛的實(shí)際意義。
一、年終獎稅負，新辦法比舊辦法低，但并未給低薪階層帶來(lái)福音
對于全年一次性獎金（俗稱(chēng)“年終獎”），舊辦法規定，對境內個(gè)人取得的數月獎金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，可單獨作為一個(gè)月的工資，不扣除費用，全額作為所得直接按適用稅率和速算扣除數計算應納稅款。
而新辦法規定，行政機關(guān)、企事業(yè)單位向其雇員發(fā)放的全年一次性獎金仍作為單獨一個(gè)月工資、薪金所得計算納稅，具體為將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數，見(jiàn)表1。
新辦法降低了年終獎的適用稅率，例如，年終獎為6000元，舊辦法適用稅率為20%，而新辦法適用稅率僅為5%。大大降低市民年終獎稅負，年終獎將可以更多地“落袋”。因此，國家稅務(wù)總局通過(guò)對年終獎?dòng)嫸惙椒ǖ恼{整，將工薪階層過(guò)重的稅收負擔降下來(lái)，改變目前以工薪稅收占主體的個(gè)人所得稅格局（工薪稅收占個(gè)人所得稅收的比重為65%）。
通過(guò)分析發(fā)現，年終獎?dòng)嫸惙椒ǖ恼{整，并未給年薪在15600元以下的`低收入者帶來(lái)福音，而年薪超過(guò)15600元以上的中高收入者從中受益，并且收入越高，受益越多。（詳見(jiàn)第4、5部分）。因此，要真正減輕低薪階層的稅收負擔，應增加扣除項目或提高扣除標準。
二、年終獎稅負，理論算法又比實(shí)際算法低，實(shí)際算法更為合理
根據新辦法，稅務(wù)部門(mén)在實(shí)際計算年終獎個(gè)人所得稅時(shí)，將年終獎除以12，按其商數確定適用月工資薪金所得稅率和速算扣除數。而根據稅收理論，速算扣除數應按下列公式計算：
本級速算扣除數＝上一級最高稅基×（本級稅率－上一級稅率）＋上一級速算扣除數公式(1)
因此，實(shí)際算法與理論算法的稅率一致，但實(shí)際速算扣除數與理論速算扣除數存在差異，導致年終獎稅負存在差額，理論算法比實(shí)際算法低。見(jiàn)表2。
年終獎稅收若采用理論算法，雖然符合公平原則，但是會(huì )造成年終獎的過(guò)度發(fā)放（年終獎將達到年薪所得的一半），既不利于企業(yè)制定合理的薪酬政策，也不利于工薪稅收的均衡入庫，而且年終獎實(shí)際算法的不公平現象是完全可以通過(guò)稅收籌劃避免的（詳見(jiàn)第8部分）。因此，相對而言，年終獎稅收的實(shí)際算法較為合理。
三、月薪應均衡發(fā)放，不宜發(fā)放季度獎和半年獎
除年終獎外，工薪發(fā)放單位應運用收入分劈技術(shù)，將工資薪金盡量平均到每個(gè)月均衡發(fā)放，在累進(jìn)稅率下，將實(shí)現納稅最小化。新辦法規定，雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。新辦法同時(shí)規定，在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人，全年一次性獎金的計稅辦法每年只允許采用一次。實(shí)行年薪制和績(jì)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現的年薪和績(jì)效工資也按此辦法實(shí)行。而此前的規定是，除年終加薪外，數月獎金或勞動(dòng)分紅可單獨作為一個(gè)月以全額確定稅率計征個(gè)人所得稅。在新辦法下，單位發(fā)放半年獎和季度獎，應并入當月工資薪金，造成月薪差距過(guò)大，使稅率攀升，從而多繳稅。因此，除年終獎外，月薪應均衡發(fā)放，不宜發(fā)放季度獎和半年獎等數月獎金。
四、低薪職工發(fā)放年終獎多繳稅
前面的分析是就年終獎?wù)勀杲K獎，或者就月薪談月薪；下面，筆者將年終獎與月薪、全年工資薪金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“年薪”）綜合起來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。
例1：張某年薪9000元，其中每月月薪均為500元，年終獎3000元。則張某月薪無(wú)須納稅，而年終獎應納個(gè)人所得稅為：
(3000+500-800)×5%=135（元）
若張某年薪不變，無(wú)年終獎，每月月薪均為750元，則無(wú)須納稅。
此例中，當張某有年終獎時(shí)，每月800元扣除費用沒(méi)有扣完，而年終獎卻要納稅，導致多繳稅。因此，國內人員年薪不足800×12=9600元，外籍人員年薪不足4000×12=48000元，不宜發(fā)放年終獎。
五、中高薪職工發(fā)放年終獎可節稅
例2：李某年薪30000元，無(wú)年終獎，每月月薪均為2500元。則李某全年應納個(gè)人所得稅為：
[(2500-800)×10%-25]×12=1740（元）
若李某年薪不變，年終獎為6000元，每月月薪均為20xx元。則李某全年應納個(gè)人所得稅為：
[(20xx-800)×10%-25]×12+6000×5%=1440（元）
此例中，李某年終獎為6000元時(shí)，年終獎稅率僅為5%，低于月薪稅率的10%，比無(wú)年終獎，全年可少納稅300元。因此，國內人員年薪超過(guò)9600+500×12=15600元，外籍人員年薪超過(guò)48000+500×12=54000元，合理發(fā)放年終獎可節稅，而不發(fā)放年終獎導致多納稅。
六、不論年薪多高，年終獎上限為72萬(wàn)元
例3：王某年薪240萬(wàn)元，其中每月月薪均為12.5萬(wàn)元，年終獎為90萬(wàn)元。則王某全年應納個(gè)人所得稅為：
[(125000-800)×45%-15375]×12+900000×35%-6375=794805（元）
若王某年薪不變，年終獎為72萬(wàn)元，每月月薪均為14萬(wàn)元。則李某全年應納個(gè)人所得稅為：
[(140000-800)×45%-15375]×12+720000×30%-3375=779805（元）
此例中，王某月薪已達到最高稅率45%，年終獎為72萬(wàn)元時(shí)，稅率為30%，而年終獎為90萬(wàn)元時(shí)，稅率為35%。年終獎為72萬(wàn)元比年終獎為90萬(wàn)元，少納稅15000元。因此，不論年薪多高，年終獎上限為60000×12=72萬(wàn)元。
七、根據職工年薪所屬區間，確定年終獎發(fā)放金額
設國內人員每月月薪（不含“四金”等免稅項目）均為M，年薪（不含“四金”等免稅項目）為Y，年終獎（月薪不足9600元不發(fā)放年終獎）為E，則
Y=M×12+E公式(2)
設稅率為t，速算數扣除數為S，月薪稅收為T(mén)M，年終獎稅收為T(mén)E，年薪稅收為T(mén)Y，則
根據上述稅率表和計算公式，運用稅負平衡點(diǎn)法和試錯法，并借助電子表格，可得表3。
表3中，當年薪為45100、115600、364600、949600、1669600元時(shí)，存在兩個(gè)節稅點(diǎn)。
例4：趙某年薪為45100元，年終獎為6000元，每月月薪為3258.33元。則趙某全年應納個(gè)人所得稅為：
[(3258.33-800)×15%-125]×12+6000×5%=3225（元）
若趙某年薪不變，年終獎為11500元，每月月薪為2800元。則趙某全年應納個(gè)人所得稅為：
[(2800-800)×10%-25]×12+11500×10%-25=3225（元）
此例中，多發(fā)年終獎，少發(fā)月薪，年終獎稅率上升，而月薪稅率下降，年終獎稅收增加的幅度恰好等于全年月薪稅收減少的幅度，處于稅負平衡點(diǎn)。
根據表3，年薪不同，年終獎也不同。比如，在第2區間，年薪Y∈(9600,21600)，則年終獎E∈(0,6000]且月薪M∈(800,1300)最節稅。比如，在第3區間，年薪Y∈[21600,45100]，則年終獎E=6000元，月薪M∈[1300,3258.33]最節稅。工薪發(fā)放單位應估算職工的年薪，根據職工年薪所屬區間，確定年終獎和月薪的發(fā)放金額。
由于外籍人員工資薪金扣除費用為4000元，根據表3可得表4。
八、年終獎發(fā)放應避開(kāi)稅收禁區
由于年終獎實(shí)際算法不同于理論算法，實(shí)際速算扣除數小于理論速算扣除數，在年終獎臨界點(diǎn)附近將產(chǎn)生不公平現象。
表2中，從第1級到第2級，年終獎臨界點(diǎn)為6000元。按照理論算法：
(6000×10%-300)-(6000×5%-0)=0因此按照理論算法，年終獎臨界點(diǎn)稅額是連續的，符合公平原則。
而按照實(shí)際算法：
(6000×10%-25)-(6000×5%-0)=275＞0
�。ㄕ玫扔诒�2中第2級與第1級稅負差額之差275-0=275）
因此按照實(shí)際算法，年終獎臨界點(diǎn)稅額是間斷的，存在跳空缺口。這樣將導致臨界點(diǎn)處，多發(fā)1元年終獎，將出現多繳幾百、幾千、甚至幾萬(wàn)元稅收的不公平現象，見(jiàn)表5。
當然這種不公平現象是完全可以通過(guò)稅收籌劃進(jìn)行避免的。發(fā)放工薪的單位，應注意避開(kāi)年終獎禁區，將年終獎與月薪、年薪進(jìn)行綜合籌劃，則可實(shí)現最大節稅。根據表3、表4和表5，年終獎發(fā)放禁區有(6000,11500),(24000,46000),(60000,115000),(240000,460000),(480000,700000),(720000,+∞)。
稅收籌劃論文3
【摘要】本文討論了“營(yíng)改增”帶給企業(yè)納稅的影響，相對于營(yíng)業(yè)稅而言，增值稅避免了重復征稅。此外，增值稅實(shí)行購進(jìn)扣稅法和環(huán)環(huán)發(fā)票抵扣，使購銷(xiāo)單位之間形成相互制約的關(guān)系，有利于稅務(wù)機關(guān)對納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生，可以有效地保證財政收入及時(shí)入庫。分析了替代營(yíng)業(yè)稅的增值稅對企業(yè)的利潤產(chǎn)生的影響，討論了在“營(yíng)改增”背景下企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性，并對稅收籌劃策略做出了相關(guān)建議。
【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增;稅收籌劃;損益;盈利性
一、“營(yíng)改增”的本質(zhì)內容及重要意義
營(yíng)業(yè)稅改革增值稅，作為我國稅收體制改革最大的動(dòng)作，其實(shí)仍然是屬于我國間接稅種內部的調整。間接稅是指納稅義務(wù)人并非稅收的實(shí)際負擔人，納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格的方法把稅收負擔轉嫁給他人的稅種。作為間接稅稅收的納稅人，其實(shí)只是表面上負有納稅義務(wù)，實(shí)際上已將自己需交納的稅款附加于所銷(xiāo)售商品的價(jià)格上，轉嫁到消費者或他人，納稅人與負稅人實(shí)際不一致。因此，間接稅不能體現現代稅法基本原則中的稅負公平的原則。對于同時(shí)屬于間接稅的.營(yíng)業(yè)稅和增值稅而言，營(yíng)改增的稅制改革并沒(méi)有很好的解決這一問(wèn)題。但是，以消除三大流轉稅中的營(yíng)業(yè)稅為改革方向的“營(yíng)改增”，作為中國稅收制度的一次重大改革，其實(shí)施與推廣確實(shí)對刺激經(jīng)濟發(fā)展、帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)結構調整，進(jìn)一步完善稅收制度有著(zhù)重要的影響。不僅避免了對企業(yè)重復征稅，降低了企業(yè)的實(shí)際稅率，增值稅實(shí)行購進(jìn)扣稅法和環(huán)環(huán)發(fā)票抵扣，使購銷(xiāo)單位之間形成相互制約的關(guān)系，有利于稅務(wù)機關(guān)對納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生，可以有效地保證財政收入及時(shí)入庫。
二、“營(yíng)改增”影響的具體分析
首先，“營(yíng)改增”改變了計稅依據。營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是對營(yíng)業(yè)額全額計稅，增值稅則對流轉環(huán)節的增值部分進(jìn)行征稅。因此在“營(yíng)改增”之前，征收營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)因為征稅范圍是全額征稅，故存在重復征稅現象。其次，“營(yíng)改增”改變了征管主體。按照我國的財政制度，地方稅務(wù)系統負責征收營(yíng)業(yè)稅，而國家稅務(wù)系統負責征收增值稅。因此，征稅的主體發(fā)生了變化，由地稅改為了國稅。最后，改變了征收稅率和計稅方法。在征收營(yíng)業(yè)稅的情況下，企業(yè)普遍納稅稅率為5%和3%。而“營(yíng)改增”之后，增值稅的稅率產(chǎn)生了差別，增加了作為一般納稅人的企業(yè)納稅稅率為11%和6%，小規模納稅人的企業(yè)納稅稅率則為3%。最重要的改變是，營(yíng)業(yè)稅是為價(jià)內稅，而改革之后的增值稅則全部為價(jià)內稅。增值稅的設計，使得消費者在購買(mǎi)商品承擔增值稅之前，政府就已經(jīng)將大部分增值稅通過(guò)企業(yè)代繳收到了。極大的減少了政府的稅收風(fēng)險，通過(guò)所謂的"代收代繳"轉移給了企業(yè)。而企業(yè)在按照規定去抵扣已經(jīng)繳納的進(jìn)項稅額，中國的增值稅管理非常嚴格，企業(yè)要抵扣，必須符合很多的條件，這些條件當中如果有任何一項不符合，就會(huì )導致不得抵扣的結果。如果不得抵扣，企業(yè)卻抵扣了，稅務(wù)局稽查的時(shí)候發(fā)現了這個(gè)情況，就會(huì )要求企業(yè)轉出進(jìn)項稅，并且對其進(jìn)行處罰。
三、增值稅作為價(jià)內稅對企業(yè)損益的影響
由于增值稅在計算上設計為“價(jià)外稅”，普遍在會(huì )計上認為增值稅是不會(huì )影響收益的。而事實(shí)上通過(guò)銷(xiāo)項稅額確認部分收入和通過(guò)進(jìn)項稅額確認部分成本的核算隔離在損益核算體系之外，使得企業(yè)認為增值稅征收不在損益核算無(wú)關(guān)，因此不會(huì )影響企業(yè)的收益。增值稅雖為價(jià)外稅，卻連同收入一起向購貨方收取，增值稅雖不影響損益，但收入是影響損益的，而收入卻是銷(xiāo)售價(jià)格剔除增值稅的，想增加收入，增值稅連同增長(cháng)，卻不能讓購貨方覺(jué)得價(jià)格增加得突兀而損失客源，從而影響銷(xiāo)售政策及信用政策，所以說(shuō)增值稅是通過(guò)價(jià)格機制來(lái)影響損益的。其實(shí)，繳納增值稅而計算繳納的城市維護建設稅和教育費附加:按照現行稅法規定，企業(yè)在計算繳納增值稅之后，還要依據當期流轉稅額計算繳納城市維護建設稅和教育費附加，而城市維護建設稅和教育費附加作為企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加，需要企業(yè)在稅前扣除，這些都會(huì )進(jìn)一步影響到企業(yè)的凈利潤。因此在營(yíng)改增的背景，也對企業(yè)還應該從具體的細節上進(jìn)行稅收籌劃提出了更高的要求。
四、“營(yíng)改增”背景下對稅收籌劃的分析
1、解讀政策是稅收籌劃的首先工作。
安排相關(guān)工作人員對當前的稅收政策進(jìn)行研讀，及時(shí)了解國家最新的稅收政策信息，并能對企業(yè)發(fā)展過(guò)程中財務(wù)經(jīng)營(yíng)策略、政策以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策有較為深入的認識，而后合理安排各項稅收籌劃活動(dòng)。同時(shí)，相關(guān)人員要積極預測國家的稅收政策動(dòng)向及發(fā)展趨勢，以便制定各種預防性策略，積極應對各種政策風(fēng)險。
2、盡量取得進(jìn)項稅額不符合抵扣的條件或未取得合法有效的扣稅憑證。
選擇專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)工作人員進(jìn)行納稅籌劃工作，對所有的成本和收益進(jìn)行精確的分析，盡量減少不必要的人力資源支出，提高成本效益。
3、從具體的細節上進(jìn)行稅收籌劃。
增值稅的出現往往會(huì )影響到企業(yè)銷(xiāo)售貨物的策略，以及消費者購買(mǎi)貨物的方式，例如某些視同銷(xiāo)售行為而導致的增值稅對企業(yè)利潤的影響。還有發(fā)生應收賬款壞賬損失而導致的增值稅對企業(yè)利潤的影響:對于確實(shí)無(wú)法收回的應賬款項，報經(jīng)批準后作為壞賬，轉銷(xiāo)應收賬款的分錄為借:壞賬準備，貸:應收賬款，應收賬款中包含了應交增值稅銷(xiāo)項稅額，該部分增值稅銷(xiāo)項稅額就通過(guò)資產(chǎn)減值損失轉入了本年利潤，從而對企業(yè)利潤產(chǎn)生影響。只有從這些細節入手才能把握住稅收籌劃的關(guān)鍵之處。
【參考文獻】
�。�1］張媛．電力企業(yè)所得稅稅收籌劃研究［J］．國際商務(wù)財會(huì )，20xx(7)
�。�2］楊煥玲．企業(yè)稅收籌劃影響因素的實(shí)證研究［J］．齊魯珠壇，20xx(2)
�。�3］王戌青．企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理［J］．財經(jīng)界(學(xué)術(shù))，20xx(7)
稅收籌劃論文4
一、分析稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理的重要意義
（一）有助于企業(yè)實(shí)現財務(wù)管理目標
企業(yè)財務(wù)管理的目標是通過(guò)科學(xué)合理的管理工作，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。而稅收籌劃就是達到這一目標的最佳途徑。通過(guò)巧妙的方法進(jìn)行合理避稅，制定最佳的納稅方案，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。企業(yè)實(shí)行財務(wù)管理工作實(shí)質(zhì)是合理科學(xué)的控制和分配資金的用途，管理企業(yè)的各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本，起到控制成本的作用，從而促進(jìn)經(jīng)濟利益提升的目標實(shí)現。此外，值得重視的是，在控制企業(yè)各項管理成本時(shí)，無(wú)論是直接還是間接都要起到降低企業(yè)稅收負擔的作用，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也是為了這一目的，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。另一方面，企業(yè)在合理規避稅收風(fēng)險的同時(shí)，一定要在符合國家相關(guān)稅法規定要求的前提下進(jìn)行，既能夠符合國家政策，又能夠優(yōu)化企業(yè)財務(wù)結構、合理分配資源，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的長(cháng)足發(fā)展�；诖�，稅收籌劃不僅保證了企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，還與國家相關(guān)政策相吻合，是企業(yè)提升財務(wù)管理水平的重要手段。
（二）有助于企業(yè)提高財務(wù)管理水平
稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中的一項決策工作，其成果好壞直接影響到企業(yè)的財務(wù)管理水平。為了使籌資環(huán)節進(jìn)行順利，要將納稅因素、納稅方法以及納稅渠道結合考慮，使納稅行為能夠促進(jìn)財務(wù)管理平衡發(fā)展，有效提升財務(wù)管理質(zhì)量。企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，一定要綜合投資區域、投資比例、投資方式等因素考慮，做好資金籌集、明確生產(chǎn)規模、制定切實(shí)有效的管理措施，因為不同的管理方式會(huì )引起不同的稅收負擔，換言之，對企業(yè)的經(jīng)濟效益的影響程度也是不同的。只有綜合多種因素進(jìn)行考慮，通過(guò)科學(xué)合理的分析與研究，最后確定最佳的管理方式，從而使企業(yè)的財務(wù)管理制定日趨完善。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行計算納稅額度時(shí)，盡量的降低企業(yè)成本的增加額度。
（三）有助于企業(yè)靈活調動(dòng)資金
制定最佳的稅收籌劃方式，不僅能夠降低納稅額度，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化目的實(shí)現，還能使企業(yè)通過(guò)科學(xué)合理的納稅方案提升資金的利用率，擴大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使資金在其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有效流動(dòng)，給企業(yè)提供更多的資金來(lái)源，企業(yè)能夠有足夠的空間、時(shí)間去調整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使其創(chuàng )造出更多的利益。
二、分析稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理過(guò)程中的應用
（一）籌資環(huán)節的稅收籌劃
籌集資金是企業(yè)財務(wù)管理中的初期工作，籌資環(huán)節的.稅收籌劃于企業(yè)財務(wù)管理工作而言，具有重要意義。只要通過(guò)科學(xué)合理的方式，企業(yè)就能使籌資渠道變得更寬、更廣，故而企業(yè)的經(jīng)濟效益與稅收負擔也會(huì )有所改善。一方面，企業(yè)要選擇正確的籌資方法，協(xié)調好企業(yè)負債與權益之間的關(guān)系。通常情況而言，負債籌資能夠在扣除支付手續費、利息，在扣除之后的基數上在進(jìn)行納稅，利用息稅杠桿效應提升股東權益，在這一背景下與權益籌資相比較，負債籌資優(yōu)20xx年第5期下旬刊（總第589期）時(shí)代Times勢更多。但立足于籌資結構而言，負債籌資的占比大也不全是優(yōu)勢，因為企業(yè)必須是在持續經(jīng)營(yíng)的基礎上才能實(shí)施息稅杠桿效應。另一方面，企業(yè)可以通過(guò)其他的籌資方式實(shí)現籌資，例如融資租賃。融資租賃這一籌資方式適應性強，它不僅能在企業(yè)負債的情況下實(shí)施租賃，從而獲取租金，還能在納稅行為前扣除租金利息與固定資產(chǎn)累計折舊費用，直接或間接的降低了企業(yè)的稅收負擔，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化。
（二）投資環(huán)節的稅收籌劃
投資環(huán)節的稅收籌劃是綜合投資方向、組織形式以及注冊地等因素進(jìn)行考慮。第一，企業(yè)要結合自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，巧妙的運用國家優(yōu)惠的稅收政策，科學(xué)選擇投資方向，最大限度的增加投資項目的成功率，并且還能以國家政策作為支撐。第二，針對不同組織形式之間的稅收差異，一定要進(jìn)行科學(xué)的分析與研究，充分利用不同的組織形式的不同稅收核算方法，從而發(fā)揮應有的會(huì )計職能作用，降低企業(yè)稅收額度。第三，在滿(mǎn)足企業(yè)持續經(jīng)營(yíng)的前提下，企業(yè)注冊地盡可能在受?chē)覂?yōu)惠政策扶持的范圍內。針對不同的區域，國家制定了不同的稅收額度，選擇受?chē)艺叻龀值膮^域作為注冊地，不僅能夠有效降低企業(yè)的稅收負擔，還能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。
三、結語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，也要注意結合國家相關(guān)的法律法規要求，規范企業(yè)的會(huì )計核算行為。此外，由于我國稅法具有復雜性、多變性，故而財務(wù)人員要有稅收意識，不斷進(jìn)行自我提升，定期進(jìn)行“充電”，從而完善自身專(zhuān)業(yè)知識與會(huì )計職能，跟上時(shí)代變遷的步伐，與時(shí)俱進(jìn)，補充法律知識的空缺，提升財務(wù)管理質(zhì)量。通過(guò)科學(xué)合理的納稅方案保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續發(fā)展。
稅收籌劃論文5
摘要：現階段，我國很多醫療器械企業(yè)尚沒(méi)有完善的稅收籌劃制度。因此，大多數醫療器械企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中經(jīng)常會(huì )出現各種各樣的問(wèn)題，稅收管理很難實(shí)現有效性，這都是由于企業(yè)自身沒(méi)有對稅收進(jìn)行科學(xué)籌劃。為推動(dòng)我國醫療器械企業(yè)健康可持續發(fā)展，使我國醫療水平得到提升，醫療器械企業(yè)就要做好自身稅收籌劃工作，提高對稅收籌劃的重視。為此，本文先闡述了稅收籌劃的概念，并對醫療器械企業(yè)稅收籌劃的意義和問(wèn)題進(jìn)行了分析，進(jìn)而提出了相應的稅收籌劃建議，希望本次研究可以為醫療器械企業(yè)提升稅收籌劃管理水平提供理論參考。
關(guān)鍵詞：醫療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理
引言
伴隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟體制改革工作的進(jìn)一步落實(shí)，社會(huì )大眾越來(lái)越關(guān)注醫療改革問(wèn)題�，F階段，我國進(jìn)入了老齡化社會(huì )，人們的生活質(zhì)量得到了進(jìn)一步提升，因此對醫療服務(wù)的要求也在不斷提升。在此背景下，我國的醫療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國醫療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級階段，很多企業(yè)成立時(shí)間較短，醫療器械市場(chǎng)環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術(shù)的企業(yè)占比非常小，醫療器械企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動(dòng)醫療器械企業(yè)能夠實(shí)現良性發(fā)展，在面對國家稅收政策改革時(shí)，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。
1稅收籌劃的概念
稅收籌劃指的是通過(guò)對當前國家稅收政策進(jìn)行充分分析，在符合國家法律法規的前提下對納稅主體納稅前的經(jīng)濟行為進(jìn)行統籌規劃，或是當納稅方出現變動(dòng)時(shí)，可以使企業(yè)應繳稅額得到減少�？偟膩�(lái)說(shuō)，稅收籌劃是一種經(jīng)濟行為。一般來(lái)說(shuō)，稅收籌劃通常要符合以下幾點(diǎn)：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國家法律法規要求下進(jìn)行稅收籌劃，只有滿(mǎn)足國家法律要求才不會(huì )使企業(yè)面臨偷稅漏稅風(fēng)險；第二，目的性。稅收籌劃工作開(kāi)展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的納稅金額減少，進(jìn)而實(shí)現企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對經(jīng)濟行為事前進(jìn)行規劃和安排。
2醫療器械企業(yè)稅收籌劃的意義
2.1提升企業(yè)納稅意識和稅收管理意識
當前有許多醫療器械企業(yè)都是以技術(shù)創(chuàng )新或是科技成果研發(fā)為核心，當技術(shù)研發(fā)出來(lái)后便創(chuàng )立為企業(yè)，進(jìn)而實(shí)現產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此這些醫療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識，這就會(huì )導致企業(yè)很容易面臨稅務(wù)風(fēng)險。而實(shí)施稅收籌劃工作可以幫助醫療器械企業(yè)管理者了解當前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動(dòng)情況，進(jìn)而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會(huì )主動(dòng)了解稅收相關(guān)法律政策，進(jìn)而使企業(yè)的納稅意識得到提升。由于稅收金額在醫療器械企業(yè)中占據較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會(huì )重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識也會(huì )得到提升。
2.2在合法前提下節省企業(yè)稅收
對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須履行的義務(wù)，在稅收時(shí)會(huì )為企業(yè)帶來(lái)一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒(méi)有做好稅收籌劃工作，導致企業(yè)面臨著(zhù)稅收稅負問(wèn)題。一些小的醫療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務(wù)，偷稅漏稅行為時(shí)有發(fā)生，導致企業(yè)受到嚴重稅務(wù)風(fēng)險的影響。此時(shí)，如果相關(guān)部門(mén)對這些偷稅漏稅醫療器械企業(yè)進(jìn)行審查，那么企業(yè)就會(huì )受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實(shí)現可持續發(fā)展，就要在符合法律規定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。
2.3有利于提升企業(yè)管理水平
醫療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會(huì )聘請一些專(zhuān)業(yè)人士來(lái)輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時(shí)候，醫療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實(shí)，會(huì )加強企業(yè)內部的管理力度，因此，醫療器械企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進(jìn)而有助于企業(yè)在市場(chǎng)競爭中獲得優(yōu)勢。所以，稅收籌劃工作的開(kāi)展對醫療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。
3醫療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題
3.1缺少稅收籌劃意識
結合當前醫療器械企業(yè)發(fā)展現狀分析。我國醫療器械企業(yè)眾多，大規模的企業(yè)占比比較少，主要以小規模醫療器械企業(yè)為主。從整體上來(lái)看，我國醫療器械市場(chǎng)秩序比較混亂，透過(guò)這些問(wèn)題我們了解到醫療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說(shuō)企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識了。有許多小型醫療器械企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，只為使企業(yè)能夠在市場(chǎng)中占據更多份額，即使面臨法律風(fēng)險也會(huì )通過(guò)偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)負責稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財務(wù)部門(mén)人員流動(dòng)性很大，很多時(shí)候稅務(wù)管理工作都是會(huì )計人員來(lái)負責的。還有一些醫療器械企業(yè)管理者雖然對稅收相關(guān)政策有著(zhù)深入地了解，但是卻將稅收管理的重點(diǎn)放在了如何減少稅收金額，卻沒(méi)有結合自身實(shí)際情況，只是為了降低稅收而進(jìn)行稅收管理，這樣就會(huì )導致企業(yè)及時(shí)稅收金額上有所減少，但是卻沒(méi)有為企業(yè)帶來(lái)一定效益。
3.2自主研發(fā)創(chuàng )新意識薄弱
現階段，有關(guān)醫療器械企業(yè)稅收減免的相關(guān)政策不多，現有的稅收減免政策也是關(guān)于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國很多醫療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng )新能力還有待進(jìn)一步提升。因此，很多醫療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng )新能力作為行業(yè)核心競爭力，由于醫療器械市場(chǎng)中的很多設備都具有一定的相似性，重復性的設備占據多數，進(jìn)而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對于醫療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng )新能力，在市場(chǎng)競爭中就會(huì )非常被動(dòng)，很難占據競爭優(yōu)勢，只是一味通過(guò)降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和價(jià)格也是不現實(shí)的。所以，醫療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng )新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負擔。
3.3對稅務(wù)政策的認知不足
近年來(lái)，我國稅收政策在不斷調整，稅收改革工作也在進(jìn)一步推進(jìn)，一些醫療器械企業(yè)由于對稅收政策變動(dòng)沒(méi)有過(guò)多關(guān)注，導致稅收籌劃方案與當前稅收政策不匹配，使當前稅收籌劃政策無(wú)法實(shí)施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對當前稅籌政策，規劃有利于企業(yè)實(shí)現利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對當前稅收政策變動(dòng)不夠了解，就會(huì )影響到稅收籌劃方案的執行。有許多醫療器械企業(yè)就是因為對稅收政策變動(dòng)的靈敏性較差，而且沒(méi)有結合當前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經(jīng)驗來(lái)制定稅收籌劃方案，進(jìn)而導致企業(yè)無(wú)法及時(shí)對當前稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調整，使企業(yè)不得不面臨嚴重的稅負問(wèn)題。
4醫療器械企業(yè)稅收籌劃建議
4.1增強自身的稅收籌劃意識
無(wú)論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務(wù)，所以，納稅費用支出是一項強制性的費用，無(wú)論是企業(yè)管理者還是財務(wù)人員都要認識到納稅的重要性。對于醫療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強的稅收籌劃意識，要意識到偷稅漏稅行為對企業(yè)未來(lái)發(fā)展所造成的嚴重后果。為此，要在企業(yè)內部構建財務(wù)人員工作管理制度，使企業(yè)財務(wù)人員認識到納稅的'重要性，并了解稅收相關(guān)法律法規，確保稅收籌劃工作的開(kāi)展在法律規定范圍內。此外，還要提升企業(yè)財務(wù)人員的稅收籌劃意識，稅收籌劃工作開(kāi)展的有效性很大程度都與財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力、職業(yè)素養以及執行能力有關(guān)系，作為財務(wù)人員，要能夠做到嚴格依照相關(guān)法律及政策要求開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，這樣才能避免稅收風(fēng)險的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過(guò)程中，要結合近期稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)現狀，如果稅收政策出現調整，就要對稅收籌劃方案中的詳細內容進(jìn)行對比調整，當企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變動(dòng)的時(shí)候也要對稅收籌劃方案進(jìn)行調整，確保稅收籌劃方案在符合法律規定的前提下，能夠滿(mǎn)足企業(yè)當前經(jīng)營(yíng)現狀和當前稅收政策。
4.2以企業(yè)利潤為前提，綜合衡量稅收籌劃方案
由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì )面臨多個(gè)稅種，因此在稅收籌劃過(guò)程中也不能只考慮某一個(gè)稅種，應當結合企業(yè)面臨的所有稅種進(jìn)行分析。由于稅收法律變動(dòng)、政策變動(dòng)、市場(chǎng)經(jīng)濟變動(dòng)等多種因素都會(huì )對稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項比較復雜的工作，需要對這些因素進(jìn)行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來(lái)更多利潤，那么這個(gè)稅收籌劃方案才算是成功的。對于醫療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，在稅收籌劃過(guò)程中可以通過(guò)以下兩種方式實(shí)現經(jīng)濟目標：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時(shí)間價(jià)值使企業(yè)資金實(shí)現增值，進(jìn)而為企業(yè)帶來(lái)更多利潤�，F階段，很多企業(yè)對稅收籌劃工作的認識過(guò)于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險并提升企業(yè)整體利潤。
4.3結合企業(yè)財務(wù)管理目標執行稅收籌劃工作
醫療器械企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規定的前提下，減少稅收負擔。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會(huì )制定很多方案，而每個(gè)方案的側重點(diǎn)都有所不同，這就會(huì )對企業(yè)的財務(wù)管理帶來(lái)影響，一些稅收籌劃方案可以在不調整當前財務(wù)管理流程的前提下就可以實(shí)施，而有的方案則需要對當前財務(wù)管理模式進(jìn)行調整后才能實(shí)施。只是針對方案中稅收金額降低程度來(lái)選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時(shí)，要結合企業(yè)短期和長(cháng)期的財務(wù)管理目標來(lái)選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開(kāi)展。
5結語(yǔ)
總的來(lái)說(shuō)，伴隨醫療器械行業(yè)的快速發(fā)展，醫療器械市場(chǎng)也在朝著(zhù)規范化的方向發(fā)展。當前稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展關(guān)系到醫療器械企業(yè)的利潤，為實(shí)現自身利潤最大化，企業(yè)管理者要增強稅收籌劃意識，并時(shí)刻關(guān)注當前稅收政策的變動(dòng)情況，在合法的前提下，結合企業(yè)自身發(fā)展現狀和財務(wù)管理目標制定財務(wù)籌劃方案，這樣才能有效減少企業(yè)稅收負擔，避免稅收風(fēng)險發(fā)生，進(jìn)而推動(dòng)醫療器械企業(yè)實(shí)現良性發(fā)展。
參考文獻
[1]王景玉.做好醫療器械企業(yè)稅收籌劃的思考[J].中國鄉鎮企業(yè)會(huì )計,20xx(11):30-31.
[2]馮永武.醫療器械行業(yè)的稅收籌劃研究[J].財會(huì )學(xué)習,20xx(34):144-145.
稅收籌劃論文6
營(yíng)改增稅收籌劃研究
摘 要：“營(yíng)改增”政策是我國增值稅改革的重要舉措，其能夠有效避免重復征稅，降低企業(yè)稅收負擔。高新技術(shù)企業(yè)受“營(yíng)改增”影響較大，本文以TS數字技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司為例，結合國家“營(yíng)改增”政策的相關(guān)規定，對企業(yè)進(jìn)行流轉稅的納稅籌劃，并向企業(yè)提出有效合理的建議。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;高新技術(shù)企業(yè);稅收籌劃
近年來(lái)，世界經(jīng)濟趨于一體化，對于我國的高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一把機遇與挑戰并存的雙刃劍。首先，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)對于國民經(jīng)濟發(fā)展的重要作用已得公認，國家給予了其在稅收和投資方面的優(yōu)惠政策;但是，對于競爭激烈的國際市場(chǎng)，我國的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)有待發(fā)展。對于“營(yíng)改增”的施行，在滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展要求的同時(shí)，不僅減少了稅收，還為企業(yè)提供了強有力的支持。
一、TS數字技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司的基本情況
TS數字技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司(簡(jiǎn)稱(chēng)TS公司)于20xx年4月成立，為增值稅一般納稅人，致力于應用信息物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。主營(yíng)業(yè)務(wù)為軟件開(kāi)發(fā)，社會(huì )公共領(lǐng)域某些專(zhuān)項解決方案，并為客戶(hù)提供計算機和網(wǎng)絡(luò )通訊系統的技術(shù)及維護服務(wù)，以及相關(guān)的咨詢(xún)業(yè)務(wù)。
二、營(yíng)改增”對TS公司的有利影響。
1.有利于轉嫁稅負，減輕稅收負擔。營(yíng)改增之前，TS公司繳納5%人營(yíng)業(yè)稅，改革之后的增值稅率為6%，單純從數字來(lái)看，稅率提高了1%，但實(shí)際稅負卻是在降低的，原因在于增值稅可抵扣進(jìn)項稅額。
2.有利于資金節約，推動(dòng)可持續發(fā)展。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件不變的情況下，TS公司的稅負明顯減小，提高了公司的競爭力和利潤水平，增強了投資積極性。但同時(shí)要求TS公司進(jìn)一步細化上下游產(chǎn)業(yè)鏈，財務(wù)人員和管理層要理解透徹與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的各項稅收政策，從而更好地服務(wù)于企業(yè)。
三、TS公司稅收籌劃方法
1.軟件銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的籌劃。TS公司內設研發(fā)部，負責設計、研發(fā)各項軟件，TS公司預計20xx年為某機械制造企業(yè)設計軟件，預計取得含稅收入為800萬(wàn)，取得含稅采購成本為100萬(wàn)。
(1)籌劃前TS公司應繳納的增值稅為(800-100)/1.17*17%=101.71萬(wàn);城建稅及教育費附加為101.71*(7%+3%)=10.17萬(wàn);企業(yè)所得稅為(800-100-10.17)*15%=103.47萬(wàn)，該業(yè)務(wù)中TS公司納稅總額為215.89萬(wàn)元。
(2)籌劃方案：將TS公司的多數研發(fā)人員從公司中抽調出來(lái)，單獨成立F公司，F公司中軟件開(kāi)發(fā)人數全部為技術(shù)開(kāi)發(fā)人數，則其所占總技術(shù)開(kāi)發(fā)人數比例將達100%，超過(guò)了軟件企業(yè)認定中所規定的50%，同時(shí)F公司年營(yíng)業(yè)額在500萬(wàn)以上，將其認定為增值稅一般納稅人，F公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)僅限于設計、研發(fā)各項軟件。F公司擁有自主采購權，F公司進(jìn)行軟件的主要開(kāi)發(fā)后將其銷(xiāo)售給TS公司，TS公司對軟件進(jìn)一步生產(chǎn)和銷(xiāo)售。
F公司可申請認證成為軟件企業(yè)，擁有自主知識產(chǎn)權的著(zhù)作權許可證，在銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件，可按17%稅率征收增值稅后，享受實(shí)際稅負超過(guò)3%部分即征即退的`優(yōu)惠政策。
預計F公司采購成本為100萬(wàn)，此業(yè)務(wù)銷(xiāo)售給TS公司的軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額為500萬(wàn)，經(jīng)TS公司進(jìn)一步加工再銷(xiāo)售的金額為800萬(wàn)。
對于TS公司，企業(yè)繳納的增值稅為(800-500)/1.17*17%=43.59萬(wàn);城建稅及教育費附加為43.59*(7%+3%)=4.36萬(wàn);企業(yè)所得稅為(800-500-4.36)*15%=44.35萬(wàn)，合計為43.59+4.36+44.35=92.3萬(wàn)。
對于F公司，企業(yè)應繳納增值稅為(500-100)/1.17*17%=58.12萬(wàn)，而銷(xiāo)售收入的3%為500/1.17*3%=12.82萬(wàn)，可知B企業(yè)實(shí)際繳稅增值稅12.82萬(wàn)元，退稅45.30萬(wàn)，F公司所得稅自盈利年度起可兩免三減半，因此設立當年不征所得稅，得F公司應繳城建稅及教育附加為(3%+7%)*12.82=1.3萬(wàn)，合計為12.82+1.3=14.12萬(wàn);TS公司和F公司納稅總額為106.42萬(wàn)。
因此，TS公司通過(guò)分設F公司節稅金額為215.35-106.42= 108.93萬(wàn)。
2.對外簽訂合同的選擇�！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡政策規定，提供技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅; 高新技術(shù)企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠，不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;而委托方為了降低采購成本，進(jìn)行進(jìn)項稅的抵扣，會(huì )要求高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
因此，高新技術(shù)企業(yè)依客戶(hù)對增值稅的敏感程度不同，在簽訂合同時(shí)，改變合同類(lèi)型，從而合理節稅。
當委托方為非增值稅納稅單位，例如國外客戶(hù)、未改制的科研院所等，其對增值稅抵扣不敏感時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)方可真正享受到技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)收入免征增值稅的優(yōu)惠。
預計20xx年，TS公司為國內某科研院開(kāi)發(fā)應用軟件，TS公司預計向客戶(hù)銷(xiāo)售產(chǎn)品共400萬(wàn)元(不含稅)，同時(shí)向該客戶(hù)收取技術(shù)轉讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款共200萬(wàn)元。該軟件企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)屬于既有產(chǎn)品銷(xiāo)售收入也有技術(shù)成果轉讓的兼營(yíng)行為。
假設TS公司在接受業(yè)務(wù)時(shí)，與委托方分別簽訂了銷(xiāo)售合同和技術(shù)服務(wù)合同。技術(shù)轉讓及技術(shù)服務(wù)免征增值稅，銷(xiāo)售產(chǎn)品按照17%的稅率征收，則TS公司實(shí)際繳納的增值稅為400*17%=68萬(wàn)元。
籌劃方案：客戶(hù)對進(jìn)項稅抵扣不敏感，TS改變合同類(lèi)型，僅簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同。根據免征政策，則TS公司實(shí)際繳納的增值稅為0元
四、建議
稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，需要考慮經(jīng)濟、政治、文化等諸多因素。企業(yè)必須根據自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和行業(yè)特點(diǎn)，結合當地優(yōu)惠政策，制定與企業(yè)自身發(fā)展相符的稅收籌劃方案，進(jìn)行有效的籌劃，增強可行性。
1.企業(yè)應根據自身的實(shí)際情況簽訂銷(xiāo)售合同，應考慮買(mǎi)家對增值稅的敏感程度，對合同條款具體修改，對合同文本涉及稅務(wù)條款做出規范要求。
2.應呼吁稅務(wù)機關(guān)調整現有稅收政策，可將免稅政策由零稅率申報改為先征后返或即征即退模式，以便真正讓企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠，因為在“營(yíng)改增”以后，技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉讓的稅收優(yōu)惠政策，由于稅種的變動(dòng)，實(shí)際上使多數企業(yè)不能真正享受到有關(guān)的免稅優(yōu)惠。
3.企業(yè)需全盤(pán)考慮，使稅收優(yōu)惠做到最大化，不僅從銷(xiāo)售收入的稅收優(yōu)惠角度進(jìn)行籌劃和分析，同時(shí)在進(jìn)項環(huán)節，擴大企業(yè)的進(jìn)項稅抵扣范圍。除流轉稅之外，國家對高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)在所得稅方面也有稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)也應對此關(guān)注。
稅收籌劃論文7
企業(yè)財務(wù)管理工作涉及到的內容非常多，其中作為重要的內容就是稅收籌劃。稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中起到了非常重要的作用，其不僅影響了企業(yè)的規劃，同時(shí)也影響了企業(yè)的籌資。為了能夠保證稅收籌劃能夠發(fā)揮出應用的價(jià)值，財務(wù)管理人員必須對稅收籌劃進(jìn)行全面的了解，尤其是其原則。由于稅收籌劃包括的內容非常多，且十分復雜，因此財務(wù)管理人員的水平必須達到一定的程度，否則企業(yè)可能會(huì )誤入到偷稅漏稅的道路中。
1稅收籌劃概念與特點(diǎn)
第一，稅收籌劃簡(jiǎn)單的說(shuō)就是財務(wù)管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財務(wù)管理內涵更加的深入。我國企業(yè)早期階段，財務(wù)管理的重點(diǎn)內容是現金流收入，通常都是在稅后測量之后，在進(jìn)行企業(yè)投資效益的計算。財務(wù)管理人員通過(guò)項目開(kāi)發(fā)階段，就對稅收政策進(jìn)行關(guān)注，以此在合法的范圍內，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業(yè)現金流，使得項目更具收益�，F階段，企業(yè)經(jīng)驗活動(dòng)中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業(yè)所得稅。企業(yè)通過(guò)有效的稅收籌劃之后，能夠適當的減少企業(yè)所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，是明顯的規劃行為。我國社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展過(guò)程中，各政府借助稅收對市場(chǎng)經(jīng)濟進(jìn)行宏觀(guān)調控。不同的對象、不同的行業(yè)都會(huì )制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優(yōu)化市場(chǎng)資源，同時(shí)也能夠對現有的產(chǎn)業(yè)結構進(jìn)行最大程度的優(yōu)化。因為市場(chǎng)調控下，每個(gè)行業(yè)的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質(zhì)也有很大的差別，因此每個(gè)企業(yè)所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業(yè)會(huì )按照自己的實(shí)際情況，制定相應的稅收政策。
2財務(wù)管理中的籌劃原則
2.1遵循成本效益最大化原則企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中之所以會(huì )進(jìn)行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經(jīng)營(yíng)效益，因此財務(wù)管理中進(jìn)行的稅收籌劃，必須要遵循企業(yè)成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實(shí)施的初始階段，國家制定的某些稅收政策，對企業(yè)非常有利，但是隨著(zhù)稅收籌劃的正式應用，企業(yè)需要對額外費用進(jìn)行稅收的繳納，此時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本必然會(huì )增加，因此財務(wù)管理人員需要站在全局來(lái)制定稅收籌劃方案，使得企業(yè)成本效益能夠真正的'實(shí)現最大化。稅收籌劃方案要想滿(mǎn)足企業(yè)成本效益最大化的要求，應該具備幾點(diǎn)：第一，企業(yè)稅收的降低應該是整體性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度來(lái)進(jìn)行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應該考慮到資金周轉的時(shí)間，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有可能存在的稅收負擔；第三，納稅之前，企業(yè)應該對評估方案進(jìn)行全面的審理，同時(shí)要遵循財務(wù)管理的相應原則，切忌只顧眼前利益。
2.2合法性原則稅收籌劃雖然是為了讓企業(yè)能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的前提下，不能不顧國家法律進(jìn)行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受?chē)曳傻闹撇�。比如企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)稅收籌劃時(shí)，也能夠按照稅法來(lái)進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃不能違背國家和地方相關(guān)的法律法規。嚴格在法律的允許下進(jìn)行稅收籌劃。財務(wù)管理相關(guān)人員要時(shí)刻注意國家相關(guān)法律的修改，根據最新的法律要求進(jìn)行稅收籌劃，不能墨守成規，要跟上時(shí)代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規。2.3與財務(wù)管理目標相適應的原則稅收籌劃的目的是使企業(yè)實(shí)現財務(wù)管理的目標，使企業(yè)的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進(jìn)行投資，實(shí)現利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一個(gè)子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標。以減輕企業(yè)的稅收負擔為主要籌劃目的。最后，正確認識，減輕稅收負擔并不一定會(huì )降低整體成本。一些時(shí)候，減免稅收的過(guò)程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本，所以在制定稅收籌劃方案時(shí)，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業(yè)的運營(yíng)現狀，與企業(yè)的財務(wù)管理目標相適應，制定合理的稅收籌劃方案。
3財務(wù)管理運用稅收籌劃應注意的事項
3.1企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要堅持經(jīng)濟原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是為了實(shí)現合法節稅，使企業(yè)價(jià)值最大化，但在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，必然會(huì )發(fā)生各種籌劃成本，因此企業(yè)必須對預期獲得的收入和發(fā)生的成本進(jìn)行對比，只有稅收籌劃所帶來(lái)的預期收入大于其成本時(shí)，稅收籌劃才可行，否則需放棄。
3.2企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應以守法為前提。稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規定，熟練掌握納稅方法，適應控制收支等途徑獲得節稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區別。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以稅法條款為依據，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過(guò)納稅檢查，不論采用哪種財務(wù)決策和會(huì )計方法都應該依法取得并認真保存會(huì )計記錄或見(jiàn)證，否則，稅收籌劃的結果就可能大打折扣或無(wú)效。
3.3企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要以企業(yè)整體利益為出發(fā)點(diǎn)。由于稅收籌劃是以實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化為目標，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要統籌考慮，既要考慮國家宏觀(guān)經(jīng)濟政策，又要結合企業(yè)自身特定環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目的來(lái)選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節的個(gè)別稅負高低。
3.4稅收籌劃是一種綜合性較強的理財活動(dòng)，它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財務(wù)活動(dòng)，而且還要熟悉稅法和相關(guān)的法律法規，因此，企業(yè)要注意培養和招聘高素質(zhì)、全方位的稅收籌劃人才。結束語(yǔ)綜上所述，可知企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要管理者采取各種各樣手段，稅收籌劃就是一種非常重要的手段�，F階段，我國絕大部分企業(yè)的稅收籌劃方案基本上都已經(jīng)確定，因此企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)，并不需要考慮過(guò)多，直接能夠決定決策是否實(shí)施。實(shí)際上，企業(yè)可以將稅收籌劃進(jìn)行更加靈活的應用，這樣稅收籌劃可能會(huì )發(fā)揮出更大的優(yōu)勢。企業(yè)管理者在聘用財務(wù)管理人員時(shí)，應該著(zhù)重對其稅收籌劃進(jìn)行考察，為稅收籌劃的良好應用奠定人才方面的基礎。
稅收籌劃論文8
一、融資過(guò)程中的稅收籌劃
稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展壯大的有效保證，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)通過(guò)債務(wù)籌資和權益籌資兩種方式來(lái)實(shí)現外部融資。我國稅法對這兩種融資方式有不同的規定：權益籌資的方式融資時(shí)，分配的股息屬于稅后例如，但是當以債務(wù)籌資方式募集資金時(shí)，籌資的利息來(lái)源于企業(yè)的稅前階段。因此，企業(yè)在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤率的大小，后者大，以債務(wù)方式外部融資可以增加權益資本的收益率。除了以上兩種融資方式，企業(yè)在運營(yíng)過(guò)程中還會(huì )采用多種融資方式，比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下，企業(yè)資金調動(dòng)更為靈活。而且國家規定融資租賃方式租回的設備折舊年限可以按照租賃期限和國家規定的折舊年限中較短的時(shí)間來(lái)執行，這一規定實(shí)際上是幫助企業(yè)加速了折舊，再加上租金和利息都是在稅前扣除，就極大地減輕了企業(yè)的稅負。
二、投資過(guò)程中的稅收籌劃
選擇不同的注冊地可以達到不同的稅收籌劃效果。因為不同地方稅收優(yōu)惠政策也有所不同，企業(yè)在注冊時(shí)要做好前期理性分析，透徹研究不同地點(diǎn)的稅收優(yōu)惠幅度再加以選擇注冊地就可以合理節稅，同時(shí)也是響應政府號召微觀(guān)上為政府實(shí)現戰略布局做貢獻。
選擇不同的投資形式和組建形式可以到達不同稅收籌劃效果。公司形式的企業(yè)既要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)投資人還要繳納個(gè)人所得稅，因此是雙重納稅。獨資企業(yè)和合伙企業(yè)相比之下有所不同，只需繳納個(gè)人所得稅。但是從債務(wù)方面，公司形式的承擔有限責任，而獨資企業(yè)合伙企業(yè)是需要承擔無(wú)限連帶責任的。此外，在公司擴大經(jīng)營(yíng)選擇母子公司還是總機構，也要考慮許多稅收優(yōu)惠方面的.不同，作為獨立法人的子公司可以在一定條件下銷(xiāo)售免稅期和其他優(yōu)惠政策，但是需要承擔全面納稅義務(wù)，分公司雖然不能享受很多稅收優(yōu)惠但是確只承擔有限納稅義務(wù)。
選擇不同的出資方式可以到達不同稅收籌劃效果。有形資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)按照會(huì )計規定應在稅前加以扣除，減輕了企業(yè)的稅收負擔。而且在評估有形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)可以采取一些措施比如適當高估資產(chǎn)價(jià)值等，也可以有效減輕企業(yè)稅收負擔。企業(yè)還可以選擇是一次性出資還是分期出資，尤其是合資企業(yè)，在采用分期出資這種方式時(shí)，可以最大限度地利用資金的時(shí)間杠桿為企業(yè)帶來(lái)更大的盈利空間，沒(méi)有到位的資金可以依靠銀行融資，利息同樣可以在稅前抵扣。
三、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中多以從多個(gè)渠道著(zhù)手開(kāi)展稅收籌劃。第一，在企業(yè)物資設備采購時(shí)，選擇的采購對象不同，得到的稅收優(yōu)惠也不同。如果是向一般納稅人采購，那么企業(yè)可以獲得進(jìn)項稅額的抵扣，如果是向國外進(jìn)口，進(jìn)項部分是不可以獲得抵扣優(yōu)惠的。企業(yè)在制定銷(xiāo)售策略時(shí)，也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷(xiāo)售還是銷(xiāo)售折扣，以舊換新銷(xiāo)售、賒銷(xiāo)、還本銷(xiāo)售還是其他方式，各種方式在計算銷(xiāo)售額方面各有不同。而且不同區域稅率不盡相同，企業(yè)要充分利用自身的自由定價(jià)權，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉移定價(jià)調節賬面利潤水平，實(shí)現稅收籌劃。對于單一產(chǎn)品定價(jià)時(shí)，企業(yè)要結合自身所適用的稅率和銷(xiāo)售情況，嚴格測算企業(yè)利潤的臨界點(diǎn)并加以控制，就可以充分享受一定的稅收優(yōu)惠，獲得實(shí)際的好處。除了在采購銷(xiāo)售方式方面著(zhù)手，還可以在銷(xiāo)售地點(diǎn)選擇方面進(jìn)行籌劃，選擇代銷(xiāo)、進(jìn)銷(xiāo)、自產(chǎn)自銷(xiāo)、直接出口以及委托出口等，針對企業(yè)自身情況，分析每種方式的稅收籌劃空間。
四、企業(yè)會(huì )計核算過(guò)程中的稅收籌劃
通過(guò)選擇不同的會(huì )計方法，對成本費用的籌劃。在固定資產(chǎn)折舊、存貨計價(jià)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等方面，企業(yè)具有多重選擇性，通過(guò)選擇可以行為成本費用籌劃。首先，對發(fā)出存貨的計價(jià)，稅法規定允許企業(yè)采用的方法有個(gè)別計價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權平均法等多種，企業(yè)可以根據自身需要和物價(jià)水平的變化來(lái)科學(xué)地選擇計價(jià)方法，以此來(lái)調節應納稅額。其次，提取固定資產(chǎn)折舊的方法也有多種，比如直線(xiàn)法、加速折舊法等，這些方法的存在給稅收籌劃帶來(lái)了可能，選擇加速折舊方法會(huì )增加企業(yè)當期的成本，降低當期收益，減少應納所得稅額，但是，企業(yè)也不能一味的選擇加速折舊方法，當享受減免所得稅政策時(shí)，直線(xiàn)折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。
收入確認的時(shí)點(diǎn)不同，稅收籌劃的效果也會(huì )不同。一般情況下，企業(yè)都會(huì )選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時(shí)作為收入確認時(shí)點(diǎn)的，如果合同涉及分期收款或者賒銷(xiāo)，我們一般情況采用合同約定日期確定收入，訂貨方式時(shí)一般認為交付貨物的同時(shí)可以確認收入。
股利分配方式的不同，稅收籌劃的效果也會(huì )不同。如果企業(yè)派發(fā)的是股票股利，這是有利于企業(yè)融資運營(yíng)和擴大再生產(chǎn)的，股票股利也可以讓股東避免繳納個(gè)人所得稅。但是如果企業(yè)派發(fā)的是現金股利，一方面企業(yè)的營(yíng)運資金不能得到有效增長(cháng)，還要有現金流出，而且股東也要依法繳納個(gè)人所得稅。
綜上所述，現代企業(yè)運營(yíng)離不開(kāi)稅收籌劃，稅收籌劃其實(shí)是在遵守法律前提下統籌實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理目標的一種重要方式�，F代企業(yè)必須全面認識稅收籌劃的作用，并加以重視。只有在實(shí)踐中不斷摸索和利用，才能起到綜合統籌企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的。當然，企業(yè)要想實(shí)現自身的最佳收益，單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的，稅收籌劃必須是建立在對企業(yè)自身情況和稅種綜合考慮的基礎上開(kāi)展實(shí)施的。
稅收籌劃論文9
一、稅收與財務(wù)管理的關(guān)聯(lián)
(一)稅收在整個(gè)金融體系之下肩負著(zhù)最重要的責任
從科學(xué)管理上看，它是財務(wù)學(xué)和會(huì )計學(xué)上的一種學(xué)科，從他的目標和作用上來(lái)講，他又屬于金融學(xué)管理，在整個(gè)企業(yè)財務(wù)的發(fā)展的過(guò)程中，社會(huì )經(jīng)濟處于一個(gè)優(yōu)勝略汰的發(fā)展階段，都是圍繞企業(yè)的發(fā)展目標和社會(huì )形象的動(dòng)脈化進(jìn)行，所以實(shí)收籌劃是企業(yè)管理中進(jìn)行的一個(gè)首要目的，他推動(dòng)了社會(huì )經(jīng)濟健康發(fā)展，稅收目標的界定有很多不同的特點(diǎn)，這樣稅收理論就有一定的目的性，稅收管理不能進(jìn)行科學(xué)化管理指導，所以，企業(yè)家，在整個(gè)決策的過(guò)程中要充分考慮稅收的變化情況，企業(yè)在不同時(shí)期稅收的過(guò)程中有著(zhù)不同的差異性和每個(gè)企業(yè)不同的目標管理體系。
(二)稅收與財務(wù)的有機統一
在企業(yè)整個(gè)稅收籌劃的過(guò)程中財務(wù)決策是事物發(fā)展的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)家收集信息的過(guò)程就是公司財務(wù)稅收籌劃的過(guò)程，利用整個(gè)決策的正確性來(lái)推斷整個(gè)社會(huì )發(fā)展的正確性，并且，財務(wù)預算還可以用稅收籌劃來(lái)做整體預算，作出整體化的合理估算，但在估計的過(guò)程中都要進(jìn)行財務(wù)的審批靠稅收制度來(lái)進(jìn)行約束，在整個(gè)國家進(jìn)行有機管理的過(guò)程中進(jìn)行征稅時(shí)，財政規劃和稅收都起著(zhù)導向作用，并且，雙方相輔相成，推動(dòng)了社會(huì )經(jīng)濟共同化發(fā)展，在整個(gè)稅收發(fā)展的過(guò)程中，稅收的發(fā)展離不開(kāi)企業(yè)的`財政物流上的支持，推進(jìn)我國社會(huì )推動(dòng)我國現代化經(jīng)濟共同發(fā)展，根據實(shí)際出發(fā)以行動(dòng)作為未來(lái)發(fā)展的價(jià)值導向，推動(dòng)社會(huì )合理健康發(fā)展。
(三)稅收在財務(wù)管理的內容上具有相關(guān)性
在一個(gè)企業(yè)發(fā)展的歷程上來(lái)講對于我國社會(huì )經(jīng)濟的價(jià)值導向有著(zhù)重要的實(shí)際內容，在企業(yè)家們進(jìn)行籌集資金的過(guò)程中，不同的籌資方式和融資渠道不一樣，這就造成了稅收制度的不平衡性，融資方式方法的形態(tài)的差異性，推動(dòng)了社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，所以。企業(yè)家在整個(gè)籌資的過(guò)程里，要慎重對待，在企業(yè)家里進(jìn)行一個(gè)融資的過(guò)程中要進(jìn)行社會(huì )的差異性和有序性，要求投資的利息最大化，推動(dòng)社會(huì )結構健康發(fā)展，在整個(gè)稅收的過(guò)程中，他不但影響著(zhù)企業(yè)發(fā)展的一個(gè)經(jīng)營(yíng)情況，而且還會(huì )推動(dòng)著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的企業(yè)家們的根本利益，總之，稅收在整個(gè)社會(huì )發(fā)展情況來(lái)看是貫穿于整個(gè)社會(huì )的一個(gè)有力保證。
(四)稅收和財務(wù)管理具有互動(dòng)效果
在一個(gè)企業(yè)中，稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)有機體，與財務(wù)管理具有很大的聯(lián)系，他不但具有社會(huì )發(fā)展的有序性推動(dòng)了社會(huì )整體化發(fā)展，有力的帶動(dòng)了經(jīng)濟，為提高稅收改革和社會(huì )現代化的進(jìn)行經(jīng)濟結構的管理與開(kāi)發(fā)，各個(gè)環(huán)節的開(kāi)發(fā)與治理推動(dòng)社會(huì )發(fā)展最大利益目標，和管理最終環(huán)節都可以出現稅收的改革。所以，稅收籌劃和企業(yè)財務(wù)管理方面具也有一定的互動(dòng)性，在整個(gè)財務(wù)稅收方面只要進(jìn)行競爭化管理模式體制之下，它就會(huì )有利于社會(huì )的發(fā)展水平，所以，稅收籌劃是推動(dòng)企業(yè)提高企業(yè)財務(wù)管理水平的一個(gè)重要因素，要建立社會(huì )和諧化專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平不斷提高財務(wù)人員的各種素質(zhì)推動(dòng)社會(huì )科學(xué)化，進(jìn)行資源的統籌兼顧有效的利用維護社會(huì )發(fā)展狀況，推動(dòng)財務(wù)管理制度在稅收籌劃下合理化發(fā)展。
二、怎樣發(fā)展企業(yè)稅收籌劃
(一)讓企業(yè)把稅收籌劃注重起來(lái)
我國稅收制度在我國已經(jīng)初步定型，但是還是不夠完善，造成了一定情況下的復雜性，有序性稅種在我國經(jīng)濟發(fā)展的情況下，也存在這極大空虛階段�，F在我國企業(yè)在社會(huì )的發(fā)展情況來(lái)講，缺乏正確性的認識，造成企業(yè)在整個(gè)發(fā)展之中財務(wù)管理上有著(zhù)錯誤性的理解和應用，所以，在此情況下政府應該進(jìn)行合理化的宣傳，提高企業(yè)的發(fā)展規劃，讓他們都懂得稅款的積極性，指導企業(yè)進(jìn)行正確稅收籌劃行為，政府機構，增強企業(yè)的交稅意識，教會(huì )他們如何進(jìn)行社會(huì )化再生產(chǎn)，讓企業(yè)知道納稅是每個(gè)公民應盡的責任和義務(wù)，讓企業(yè)進(jìn)行合理有效的社會(huì )意識的讓其正確理解稅收制度帶來(lái)的重要性，讓每個(gè)企業(yè)都可以進(jìn)行依法納稅，公平公正客觀(guān)。
(二)企業(yè)應該利用稅收籌劃進(jìn)行規避風(fēng)險
企業(yè)的稅收應該根據自己的營(yíng)業(yè)額的發(fā)展去不斷的完善，企業(yè)要有正確的方式方法來(lái)進(jìn)行稅收的籌劃，我國社會(huì )法律體系的加強，社會(huì )監管力度也開(kāi)始慢慢增大，企業(yè)在稅收籌劃中有各種問(wèn)題都要不斷的去加強和改進(jìn)，推動(dòng)社會(huì )化管理得管理機制，避免稅收制度存在的風(fēng)險，在進(jìn)行納稅的時(shí)候，就用其他的方式方法，我國納稅種類(lèi)，多種多樣，社會(huì )發(fā)展也是千奇百態(tài)，所以進(jìn)行合理優(yōu)化推動(dòng)社會(huì )經(jīng)濟健康發(fā)展這已經(jīng)是一大社會(huì )使命。
三、結束語(yǔ)
在我國發(fā)展當前這個(gè)大背景下稅收規劃已將是眾多企業(yè)面臨的一個(gè)重要的議題，也是國家進(jìn)行財政收入的規劃一個(gè)有力保證，推動(dòng)我國經(jīng)濟保持良好的發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)要進(jìn)行合理的規劃，增強稅收體制建設，把企業(yè)的重大決策也應當考慮進(jìn)來(lái)推動(dòng)社會(huì )稅收體質(zhì)健康合理化，逐個(gè)采用多種稅收制度可以為企業(yè)的發(fā)展節約了成本，創(chuàng )造更多的利潤空間，讓我國的經(jīng)濟發(fā)展系統化，規范化。
稅收籌劃論文10
1.企業(yè)稅收籌劃及籌劃風(fēng)險概述
稅收籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和利潤最大化的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財、組織、交易等各項活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過(guò)程。但是，稅收籌劃在給企業(yè)帶來(lái)節稅利益的同時(shí)，也存在著(zhù)相應的風(fēng)險;企業(yè)如果無(wú)視這些風(fēng)險的存在進(jìn)行盲目的稅務(wù)籌劃，其結果不但不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益，還可能使企業(yè)遭受更大的危害與損失。具體來(lái)說(shuō)，稅收籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，由于各種不確定因素的影響，使籌劃的結果偏離預期目標而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的可能。
2企業(yè)稅收籌劃主要風(fēng)險分析
2.1政策風(fēng)險
稅收籌劃是利用國家政策合理、合法的節稅，在此過(guò)程中，若國家稅收政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對稅收法律法規運用不合理，就可能導致稅務(wù)籌劃的結果偏離企業(yè)預期目標，由此產(chǎn)生的風(fēng)險被稱(chēng)為政策性風(fēng)險、企業(yè)的稅收籌劃政策性風(fēng)險包括政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。
政策選擇即錯誤選擇政策的風(fēng)險、企業(yè)自認為籌劃決策符合一個(gè)地方或一個(gè)國家的政策或法規，但實(shí)際上會(huì )由于政策的差異或認識的偏差受到相關(guān)的限制或打擊、由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時(shí)空特點(diǎn)，因此稅收籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。
政策變化風(fēng)險是指政府的稅收政策處于一個(gè)變動(dòng)狀態(tài)，舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)所帶來(lái)的不確定性，政府一些政策往往具有不定期或相對較短的時(shí)效性、政策的這種不定期性或時(shí)效性使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)產(chǎn)生一定的風(fēng)險。
2.2經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險
從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，企業(yè)投資者的目標是效益最大化而不是繳稅最少，稅收籌劃應納入經(jīng)營(yíng)決策和財務(wù)管理的范疇，它的目標是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)管理的目標決定的、有些稅收籌劃方案僅僅立足于節稅，而違背企業(yè)稅后收益最大化的目標，忽視了經(jīng)營(yíng)決策應首先考慮的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，使得投資者因稅收籌劃方案的實(shí)施，而錯誤選擇了所投資的行業(yè)、地區，投資主體模式以及籌資方案等，最終導致決策失敗、經(jīng)營(yíng)失敗、舍本逐末、得不償失。
2.3稅收籌劃本身的成本風(fēng)險
(1)稅收籌劃是一個(gè)復雜的系統工程，需要多方面的知識技能做支撐，籌劃人員不僅應該熟悉掌握稅收法律法規，還必須具備財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營(yíng)管理方面的知識，而大多數企業(yè)木身沒(méi)有這樣的人才，只能交由會(huì )計師事務(wù)所這樣的中介機構，這樣會(huì )產(chǎn)生齊詢(xún)費用、經(jīng)營(yíng)管理變動(dòng)成木等，會(huì )使得籌劃成木增加，從成木收益角度看，可能會(huì )造成籌劃成本超過(guò)籌劃收益的最終結果。
(2)我國現行稅制稅種多樣，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要涉及包括流轉稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅類(lèi)的多個(gè)稅種，這就決定了在制訂籌劃方案時(shí)應綜合考慮，如果僅僅立足于某一個(gè)稅種而制訂籌劃方案，可能導致從單個(gè)稅種上，看上去減少或避免納稅了，但造成其他稅種納稅增加，綜合稅負并沒(méi)有下降，甚至有所上升，籌劃失敗。
2.4稅務(wù)行政執法風(fēng)險
進(jìn)行稅收籌劃，由于許多活動(dòng)是在的邊界運作，稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問(wèn)題在概念的界定上木來(lái)就很模糊，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執法部門(mén)擁有較大的自由裁量權，這可能導致納稅人實(shí)施的稅收籌劃方案不被稅務(wù)機關(guān)認同的風(fēng)險。
2.5信息風(fēng)險
對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)，納稅人通常聘請稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人士，如注冊稅務(wù)師來(lái)進(jìn)行。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，由于存在信息不對稱(chēng)，往往會(huì )使稅收籌劃處于某種程度的自目狀態(tài)、如果稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人士對納稅人了解不夠或者納稅人故意隱瞞有關(guān)經(jīng)營(yíng)信息、財務(wù)數據資料，就會(huì )導致籌劃人員提出不當的方案，從而發(fā)生信息風(fēng)險。
3企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范
從經(jīng)濟學(xué)角度看，風(fēng)險和收益總是并存的，只要企業(yè)有稅收籌劃活動(dòng)，就存在稅收籌劃的風(fēng)險。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要牢固樹(shù)立風(fēng)險意識，在納稅籌劃方案確定之前應通盤(pán)考慮風(fēng)險因素，根據風(fēng)險的產(chǎn)生動(dòng)因，針對性地采取切合實(shí)際的風(fēng)險防范措施，從而防范風(fēng)險，增強抗風(fēng)險的能力。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)主要應從以下方面進(jìn)行風(fēng)險控制。
3.1加強稅收政策學(xué)習，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識
首先，企業(yè)應加強稅收政策的學(xué)習，準確把握稅收法律法規政策，做到深入、透徹、全面了解一個(gè)地區和國家的稅收法律法規，只有有了這種全面的了解，企業(yè)才能預測出不同納稅方案的風(fēng)險，并對不同的納稅方案進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而保證自身采取的稅收籌劃行為真正符合稅收法律法規的規定。其次，企業(yè)應密切關(guān)注稅收法律法規的變動(dòng)、成功的稅收籌劃應充分考慮企業(yè)所處的外部環(huán)境的變化，尤其是要重視國家政策的變動(dòng)，一個(gè)企業(yè)若是能根據國家稅收政策的變動(dòng)及時(shí)地對稅收籌劃作出適當調整，不但能減小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險，而且還能為企業(yè)增加效益，實(shí)際工作中，企業(yè)應盡力熟悉稅收法規的相關(guān)規定，認真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)信息，并將二者結合起來(lái)仔細研究，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規規定的籌劃方案。
3.2提高籌劃人員素質(zhì)
納稅人的主觀(guān)判斷對稅收籌劃的'成功與否有重要影響、因此，稅收籌劃人員需要在實(shí)際工作中盡量減少主觀(guān)判斷，努力培養對客觀(guān)事實(shí)的分析能力，這就需要稅收籌劃人員具備稅收、財務(wù)、會(huì )計、法律等方面的專(zhuān)業(yè)知識，還要具備良好的專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)，稅收籌劃人員還要注意溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟預測能力的培養，以便于在籌劃工作中與各部門(mén)人員的交流，稅收籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴(lài)于個(gè)人的自身發(fā)展提高，另一方面也取決于納稅人素質(zhì)的提高，只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才會(huì )對稅收籌劃提出更多的要求，同時(shí)也會(huì )減小籌劃風(fēng)險。
3.3評估稅收籌劃風(fēng)險，定期進(jìn)行納稅健康檢查
評估稅收籌劃風(fēng)險就是企業(yè)對具體經(jīng)營(yíng)行為涉及的納稅風(fēng)險進(jìn)行識別并明確責任人，這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理的核心內容。在這一過(guò)程中，企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營(yíng)行為，哪些經(jīng)營(yíng)行為涉及納稅問(wèn)題，這些崗位的相關(guān)責任人是誰(shuí)，誰(shuí)將對控制措施的實(shí)施負責等，還應定期進(jìn)行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過(guò)去經(jīng)濟活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險，發(fā)現問(wèn)題，立即糾正。
3.4搞好稅企關(guān)系，加強稅企聯(lián)系
企業(yè)應加強與當地稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，充分了解當地稅務(wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，進(jìn)行稅收籌劃，由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部在執法中具有一定的“自由裁量權”，稅收籌劃人員對此很難準確把握、比如稅收籌劃行為與偷稅行為在理論上的界定是比較清晰的，但在實(shí)際操作中，納稅人的“稅收籌劃”行為極易被稅務(wù)機關(guān)認定為偷稅或逃稅，這就要求一方面，籌劃者正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會(huì )知識，另一方面，隨時(shí)關(guān)注當地稅務(wù)機關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法，經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持友好聯(lián)系，使稅收籌劃活動(dòng)適應主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點(diǎn)，或者使籌劃方案得到當地主管稅務(wù)部門(mén)的認可，從而避免稅收籌劃風(fēng)險，取得應有的收益。
總體來(lái)講，稅收籌劃是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因有外部原因，也有內部原因，企業(yè)應在分析整體環(huán)境的情況下，對納稅籌劃實(shí)時(shí)監控與評價(jià)，盡早改進(jìn)納稅籌劃方案，取得企業(yè)的收益最大化。
稅收籌劃論文11
摘要：近年來(lái)，現代服務(wù)業(yè)發(fā)展的步伐進(jìn)一步加快，為經(jīng)濟增長(cháng)帶來(lái)了新的動(dòng)力，也在一定程度上緩解了就業(yè)壓力�！盃I(yíng)改增”環(huán)境下，現代服務(wù)業(yè)稅收環(huán)境較以往產(chǎn)生了較大的變化�；诖�，本文對“營(yíng)改增”背景下現代服務(wù)業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行了分析，并提出相關(guān)建議，以供參考。
關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；現代服務(wù)業(yè)；稅收籌劃
1合理稅務(wù)籌劃對現代服務(wù)業(yè)的作用
目前來(lái)看，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要方向之一，其中現代服務(wù)業(yè)占據了重要的地位。在發(fā)展現代服務(wù)業(yè)期間，做好稅務(wù)籌劃至關(guān)重要。一方面，合理的稅務(wù)籌劃能夠有效提升現代服務(wù)業(yè)整體盈利水準�！盃I(yíng)改增”的全面實(shí)施能夠讓服務(wù)業(yè)企業(yè)減輕稅務(wù)成本，有利于企業(yè)將資源轉移至創(chuàng )新上，從而對企業(yè)成長(cháng)產(chǎn)生正向激勵作用，間接提升企業(yè)利潤率。另一方面，合理的稅務(wù)籌劃可在一定程度上推進(jìn)現代服務(wù)業(yè)投資。在稅收制度不斷調整的情況下，做好稅收籌劃能夠讓服務(wù)企業(yè)占據先機，保持相對穩定的運營(yíng)狀態(tài)，有利于引入社會(huì )資本，從而為企業(yè)乃至整個(gè)行業(yè)發(fā)展提供充足的動(dòng)力。
2“營(yíng)改增”對現代服務(wù)業(yè)稅收籌劃的影響分析
“營(yíng)改增”是我國現代服務(wù)業(yè)自改革開(kāi)放以來(lái)最大的一次稅務(wù)調整變化，“營(yíng)改增”對現代服務(wù)業(yè)的影響主要體現為以下幾個(gè)方面：（1）增值稅稅率提升至6%�，F代服務(wù)業(yè)包括認知服務(wù)業(yè)、咨詢(xún)服務(wù)業(yè)、鑒證服務(wù)業(yè)等行業(yè)，稅賦稅率由以往的5%營(yíng)業(yè)稅轉變?yōu)楝F在的6%增值稅。（2）企業(yè)可通過(guò)進(jìn)項稅額抵扣降低稅負。通過(guò)進(jìn)項稅額抵扣，可在一定程度上降低企業(yè)稅負。當然，不同行業(yè)所獲得的效果存在著(zhù)一定差異。以咨詢(xún)服務(wù)業(yè)為例，其主要流動(dòng)性成本為人力資本，所涉及的'項目大多數并不是經(jīng)常出現稅收的項目，進(jìn)項稅額抵扣額度相對有限；飲食行業(yè)則有所不同，可通過(guò)采購支出抵扣銷(xiāo)項稅額，其稅負壓力將得到很大程度緩解。（3）稅負轉嫁。在新稅收環(huán)境下，一些企業(yè)可與上下游配套企業(yè)進(jìn)行價(jià)格博弈，以勞務(wù)或產(chǎn)品的方式將企業(yè)稅負轉嫁。
3“營(yíng)改增”背景下現代服務(wù)業(yè)稅收籌劃相關(guān)建議
3.1擴大增值稅抵扣范圍
對于一般納稅人而言，若服務(wù)企業(yè)能夠獲取的進(jìn)項稅額相對較少，意味著(zhù)企業(yè)能夠從銷(xiāo)量稅額當中抵扣的稅額也會(huì )有所降低。當稅率由之前的5%（營(yíng)業(yè)稅）提升至6%（增值稅）以后，在稅基不變的情況下，服務(wù)企業(yè)所要上繳的稅額自然有所上升。在上述情況下，服務(wù)企業(yè)若要真正意義上從“營(yíng)改增”當中獲益，則需要適當擴大增值稅抵扣范圍。首先，服務(wù)企業(yè)可以借助存量資產(chǎn)折舊來(lái)促進(jìn)資產(chǎn)更新。相關(guān)規定明確指出，存量資產(chǎn)無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，只有增量資產(chǎn)才能作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。服務(wù)企業(yè)可加快內部固定資產(chǎn)折舊，并適當購入新資產(chǎn)，以獲得更大的抵扣額。其次，服務(wù)企業(yè)要加強增值稅發(fā)票管理。在“營(yíng)改增”環(huán)境下，增值稅發(fā)票十分重要，是企業(yè)進(jìn)行稅額抵扣的重要憑證。在企業(yè)稅務(wù)管理過(guò)程中應該給予增值稅發(fā)票管理高度重視。最后，服務(wù)企業(yè)要合理篩選供應商。在條件允許的情況下，服務(wù)企業(yè)盡可能從一般納稅人供應商采購固定資產(chǎn)或原材料，從而獲得增值稅發(fā)票，擴大進(jìn)項稅額抵扣范圍，以此來(lái)降低稅負。
3.2合理應用稅收政策條件
現代服務(wù)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要充分利用稅收政策條件，進(jìn)一步提升稅收籌劃成效。一方面，服務(wù)企業(yè)要密切關(guān)注國家稅收政策、行業(yè)政策調整方向，盡可能降低課稅稅率，以此來(lái)獲得更大的稅務(wù)籌劃空間，或通過(guò)降低稅基的方式來(lái)降低稅負。另一方面，服務(wù)企業(yè)要與稅收管理部門(mén)進(jìn)行密切溝通，保持良好的交流關(guān)系，從稅收管理部門(mén)視角來(lái)審視稅務(wù)籌劃工作，確保稅收籌劃與宏觀(guān)方向一致，降低稅收風(fēng)險，為企業(yè)贏(yíng)得更大的利潤空間。
3.3提升財會(huì )人員專(zhuān)業(yè)素養
在“營(yíng)改增”背景下，現代服務(wù)業(yè)稅收環(huán)境較以往發(fā)生了較大的改變，對財會(huì )人員也提出了新的要求。服務(wù)企業(yè)要督促財會(huì )人員了解新知識，快速掌握“營(yíng)改增”改革內容，不斷提升財務(wù)技能水平，以適應新環(huán)境要求。當然，稅收籌劃是一項全局性的工作，除了財務(wù)部門(mén)外，還需要其他部門(mén)共同配合，才能將相關(guān)工作落到實(shí)處，讓稅收籌劃真正意義上發(fā)揮作用。首先，企業(yè)可聘請外部專(zhuān)家對財會(huì )人員進(jìn)行培訓，系統性地講解“營(yíng)改增”相關(guān)知識以一系列影響、變化，讓財會(huì )人員能夠快速適應新形勢變化。其次，企業(yè)應該制定一系列激勵措施，并與其他先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行交流，鼓勵財會(huì )人員進(jìn)一步深造，不斷提升其專(zhuān)業(yè)技能。最后，企業(yè)可將稅務(wù)籌劃與績(jì)效考核機制適當聯(lián)系起來(lái)。對于一些在稅務(wù)籌劃當中做出突出貢獻的員工，給予其物質(zhì)獎勵及精神獎勵；若相關(guān)人員由于稅收籌劃不到位而影響到企業(yè)運營(yíng)效益，則扣除部分績(jì)效作為懲罰。通過(guò)這種方式進(jìn)一步督促財會(huì )人員增強自身業(yè)務(wù)能力，激發(fā)其主觀(guān)能動(dòng)性與工作積極性，不斷提升其崗位勝任力，促進(jìn)稅收籌劃各項工作順利實(shí)施。
4結語(yǔ)
從長(cháng)遠發(fā)展角度來(lái)看，“營(yíng)改增”的全面實(shí)施為現代服務(wù)創(chuàng )造了更大的發(fā)展空間，對整個(gè)市場(chǎng)穩定運行具有積極的作用。對于現代服務(wù)企業(yè)而言，適應新的稅收環(huán)境還需要一個(gè)過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中中，企業(yè)要重視稅收籌劃工作，通過(guò)擴大增值稅抵扣范圍、合理應用稅收政策條件、提升財會(huì )人員專(zhuān)業(yè)素養等舉措，增強自身適應能力。
參考文獻
�。�1］董宗贏(yíng).淺談“營(yíng)改增”的全面實(shí)施對企業(yè)財務(wù)的影響——以生活服務(wù)業(yè)為例［J］.商業(yè)經(jīng)濟,20xx（1）.
�。�2］張玥.淺析全面“營(yíng)改增”對現代服務(wù)業(yè)的影響［J］.經(jīng)濟師,20xx（7）.
�。�3］孫顯光,李薇.“營(yíng)改增”形勢下現代服務(wù)業(yè)的稅務(wù)籌劃［J］.科技與企業(yè),20xx（10）.
稅收籌劃論文12
在現代企業(yè)管理體系中，財務(wù)管理是管理體系中的重要組成部分，其直接影響著(zhù)企業(yè)管理中的各個(gè)環(huán)節。稅收作為一個(gè)重要變量，對財務(wù)決策以及財務(wù)管理活動(dòng)的進(jìn)行有著(zhù)直接的影響［1］。
1企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析
1.1內容關(guān)聯(lián)性企業(yè)財務(wù)管理的重要內容包括籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及股利分配四個(gè)板塊。這四個(gè)板塊對稅收籌劃的制定具有重要影響。一般在籌資活動(dòng)中，由于籌資方式不同，稅收法規對其的要求也不盡相同，往往會(huì )在一定程度上增加企業(yè)的稅收負擔。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收管理與籌劃時(shí)，必須要結合企業(yè)自身的實(shí)際情況，合理選擇融資方式［2］。此外，在進(jìn)行新的投資時(shí)，必須要確保節稅和投資凈收益的最大化，綜合考慮投資地點(diǎn)、投資行業(yè)以及投資方式等方面。在進(jìn)行生產(chǎn)生活經(jīng)營(yíng)時(shí)，要想有效增加籌劃的空間，可以選擇恰當的會(huì )計方法;值得注意的是，稅收政策會(huì )制約利潤分配以及累計盈余�？偟膩�(lái)說(shuō)，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的各環(huán)節，并與財務(wù)管理的內容有著(zhù)十分密切的聯(lián)系。
1.2職能統一性稅收籌劃在財務(wù)決策中發(fā)揮著(zhù)十分重要的作用。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須要對各方面的稅收信息進(jìn)行收集，并充分利用決策理論與方針，從而確保財務(wù)決策的科學(xué)性以及合理性。一般而言，稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)規劃以及預算的具體表現，稅收籌劃與財務(wù)規劃彼此影響，相互促進(jìn)，財務(wù)規劃對稅收籌劃具有指導和制約作用，稅收籌劃又為財務(wù)規劃服務(wù)，以財務(wù)控制為依據而進(jìn)行。企業(yè)的財務(wù)控制有利于稅收籌劃方案的貫徹落實(shí)，因此在實(shí)施稅收籌劃方案的過(guò)程中，必須要對納稅成本進(jìn)行有效控制，對稅金的支出進(jìn)行監督;同時(shí)要以企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，不斷調整和完善稅收籌劃方案，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行［3］。
1.3目標遞進(jìn)性稅收籌劃作為理財活動(dòng)和策劃活動(dòng)，從學(xué)科角度而言，稅收籌劃結合了稅務(wù)會(huì )計以及財務(wù)學(xué)的相關(guān)知識;從目標和作用角度而言，其屬于財務(wù)學(xué)。稅收籌劃作為理財活動(dòng)，在實(shí)際活動(dòng)中，貫穿于財務(wù)管理的全過(guò)程;同時(shí)在選擇和設計稅收籌劃的方案時(shí)，其往往以財務(wù)管理的最高目標為依據而進(jìn)行。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅收籌劃的目標以及方向，是由財務(wù)管理目標決定，其必須要服務(wù)于財務(wù)管理目標。企業(yè)在制定稅收籌劃的目標時(shí)，必須要確保其層次性與科學(xué)性，與財務(wù)管理目標相契合，從而有效實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化。
1.4經(jīng)濟活動(dòng)融合互動(dòng)性稅收籌劃的技術(shù)性以及政策性較強，其與企業(yè)財務(wù)管理有著(zhù)十分緊密的聯(lián)系。要想保證稅收籌劃執行效果的提高，確保企業(yè)的可持續發(fā)展，必須要在財務(wù)管理中及時(shí)有效納入稅收籌劃，并利用各環(huán)節的互動(dòng)，實(shí)現企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會(huì )效益。此外，在實(shí)際操作過(guò)程中，必須要有效保證稅收籌劃與財務(wù)管理之間的融合互動(dòng)，由于財務(wù)活動(dòng)會(huì )在一定程度上受稅收政策的影響，因此在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，往往會(huì )對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生直接影響。一般而言，稅收籌劃的提高會(huì )促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平的進(jìn)步，同時(shí)財務(wù)管理的實(shí)施有利于稅收方案的改進(jìn)。
2財務(wù)管理理念在稅收籌劃中的具體應用
2.1成本收益一般稅收籌劃在獲得一定的稅收效益時(shí)，也必須要付出一定的'成本，稅收籌劃成本包括直接成本、機會(huì )成本以及風(fēng)險成本三部分。直接成本是指納稅人為了使稅收款項節省而消耗的財力、物力以及人力，其主要包括稅收方案的實(shí)施成本以及設計成本。機會(huì )成本是指企業(yè)在實(shí)施某一項稅收籌劃方案時(shí)，對其他稅收籌劃方案的最大效益加以放棄，具體而言，不同的籌劃方案會(huì )有不同的優(yōu)勢，如果選擇一種籌劃方案，則必須要失去其他籌劃方案的優(yōu)勢。風(fēng)險成本是指企業(yè)稅收籌劃在設計和實(shí)施過(guò)程中，因失誤而造成的經(jīng)濟損失。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前，必須要以經(jīng)營(yíng)成本為依據，合理選擇和使用稅收籌劃方案和籌劃方式，對比分析不同的稅收籌劃方案，確保其預期效益高于籌劃成本，從而實(shí)現良好的籌劃效益。
2.2貨幣時(shí)間價(jià)值與延期納稅一般貨幣時(shí)間價(jià)值是指在資金周轉過(guò)程中，時(shí)間增長(cháng)時(shí)，貨幣價(jià)值會(huì )相應增值。貨幣時(shí)間價(jià)值理念廣泛應用在企業(yè)的財務(wù)管理中，如凈現值法以及內含報酬律法等。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，有效應用貨幣時(shí)間價(jià)值，在不改變納稅總額的基礎上，初期上繳較少的稅款，后期上繳較多的稅款，這樣能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負擔。
2.3風(fēng)險分析與控制稅收籌劃雖然有利于企業(yè)的節稅收益，但是也會(huì )使企業(yè)承擔一定的風(fēng)險。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可能會(huì )面臨不成功的風(fēng)險。如在稅收籌劃的過(guò)程中，稅務(wù)機關(guān)在認定稅收籌劃時(shí)存在的風(fēng)險、錯位運用和執行稅收優(yōu)惠規定、錯誤理解稅收政策等。如果企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中不重視這些風(fēng)險，結果往往會(huì )背離最初預測的目標，因此企業(yè)必須要有效防范和控制風(fēng)險，確�；I劃方案的順利實(shí)施。由于風(fēng)險具有不確定性，經(jīng)營(yíng)環(huán)境具有多樣性以及復雜性，因此企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，必須要加強風(fēng)險控制，對籌劃風(fēng)險保持警惕性。此外，企業(yè)可以建立相應地稅收預警系統，確保系統科學(xué)、高效地運行，從而對稅務(wù)政策的執行情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況、稅收政策的變動(dòng)情況等進(jìn)行深入分析，及時(shí)查找存在的問(wèn)題，有效規避風(fēng)險。企業(yè)要想保證稅收籌劃的順利進(jìn)行，必須要建立和完善預警控制體系，加強風(fēng)險控制，提高稅收籌劃的實(shí)施效果。
3結論
企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃之間具有十分緊密的聯(lián)系，其主要表現在經(jīng)濟活動(dòng)的融合互動(dòng)性、目標的遞進(jìn)性、職能的統一性以及內容的關(guān)聯(lián)性。一般而言，稅收籌劃具有多樣性以及復雜性，涉及的范圍較廣，比較注重實(shí)踐與理論的結合，因此企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理的過(guò)程中，必須要合理制訂稅收籌劃方案，對財務(wù)管理與稅收籌劃之間的相關(guān)性進(jìn)行深入研究和了解，正確認識稅收籌劃。同時(shí)企業(yè)也必須要科學(xué)應用財務(wù)管理理念，從而有效提高企業(yè)財務(wù)的管理水平與管理效率，確保企業(yè)健康穩定的發(fā)展，實(shí)現社會(huì )的可持續發(fā)展。
稅收籌劃論文13
一、煤炭企業(yè)稅收籌劃的基本途徑
1、企業(yè)所得稅。
是煤炭企業(yè)是涉及稅種金額最龐大、范圍面最寬廣的一種。煤炭企業(yè)會(huì )在每一年年終清算的時(shí)候，對企業(yè)的所得稅進(jìn)行嚴格且認真的清繳。
2、增值稅。
主要就是以自產(chǎn)貨物的實(shí)現以及煤泥充當燃料生產(chǎn)的電力兩者所形成的增值稅，主要是實(shí)行即征即退百分之五十的政策。
3、房產(chǎn)稅。
主要就是指:煤炭企業(yè)專(zhuān)門(mén)為老人提供的休閑、聊天及進(jìn)行娛樂(lè )活動(dòng)的場(chǎng)地，這些是免征房產(chǎn)稅的。還有20xx年1月1日起實(shí)施的，煤炭企業(yè)按照政府的規定，對職工出租的公有住房、廉價(jià)住房及提供的自有住房，如:煤炭企業(yè)面向職工所建公寓收取的租金，這些都是暫免房產(chǎn)稅的。
4、城鎮土地使用稅。
在征收城鎮土地使用稅方面，煤炭企業(yè)自行建設的'醫院、幼兒園等，這些用地可以與煤炭企業(yè)其他用地明確區分的，并且免征城鎮土地使用稅�；蛘咴卺槍γ禾科髽I(yè)的塌方地、荒山，再繼續使用之前，可以暫緩征收城鎮土地使用稅。
二、稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因
1、缺乏稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人才。
煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，納稅人的主觀(guān)判斷在決定企業(yè)到底應該選擇什么樣的方案開(kāi)始稅收籌劃，以及應該如何執行等舉措實(shí)施上占了很大的比重。在我國，許多的煤炭企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，大多都是交給一般會(huì )計人員來(lái)進(jìn)行的。而一般會(huì )計人員因為專(zhuān)業(yè)知識的認識程度不充分，專(zhuān)業(yè)素養不夠高，導致了稅收籌劃工作不能夠很好的進(jìn)行，達不到理想效果。在稅收籌劃的過(guò)程中，因為專(zhuān)業(yè)人才的確實(shí)，對稅收籌劃的把握力度不夠，導致煤炭企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險加大，以至于達不到目標任務(wù)。
2、稅收政策多變增加稅收籌劃的風(fēng)險。
市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展飛快，也導致其制度方面的不穩定。對煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，國家的稅收法規時(shí)效性某種程度上相當不穩定。每一次國家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)政策及經(jīng)濟結構調整時(shí)，都會(huì )導致稅收政策出現變化。因此稅收籌劃的風(fēng)險也受稅收政策的不穩定影響。
3、稅務(wù)行政執法不規范導致的風(fēng)險。
稅收籌劃的前提就是要在法律允許的條件下進(jìn)行，與偷稅漏稅有著(zhù)很大的區別。煤炭企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)需要得到相關(guān)稅務(wù)行政執法部門(mén)的認可。但是，在稅務(wù)行政執法部門(mén)確認的過(guò)程中，會(huì )因其執法不規范導致風(fēng)險的存在。因為國家制定的稅務(wù)法并沒(méi)有明文規定具體的做法，所以整個(gè)執法的過(guò)程有著(zhù)一定的彈性。稅務(wù)行政執法機關(guān)在確認稅收籌劃合理與否時(shí)，一般都是經(jīng)過(guò)自身的判斷，來(lái)斷定稅收籌劃的合理性。在稅收行政執法時(shí)稅收籌劃可能產(chǎn)生風(fēng)險的原因有:主審稅務(wù)官員在收到企業(yè)的合法稅務(wù)籌劃案例時(shí)，評估和稽查的第一反應就是企業(yè)可能有偷稅避稅的嫌疑。
三、針對稅收籌劃風(fēng)險應采取的防范措施
1、樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險意識。
嚴格防范稅收風(fēng)險的基礎就是要樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險意識。因為導致稅收風(fēng)險產(chǎn)生的原因多種多樣，而稅收風(fēng)險的產(chǎn)生和存在有著(zhù)不定性，這就導致風(fēng)險防范的時(shí)候困難重重。僅僅是樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險意識還不足以做到杜絕風(fēng)險的發(fā)生。煤炭企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn)，充分利用先進(jìn)的信息技術(shù)，快速將稅收籌劃預警系統建立起來(lái)。
2、依法實(shí)施稅收籌劃方案。
從開(kāi)始到結束，稅收籌劃的整個(gè)制定過(guò)程都受法律環(huán)境及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的雙重影響。合法是稅收籌劃制定的前提，面對可能發(fā)生的納稅政策的變動(dòng)，煤炭企業(yè)的稅收籌劃也要隨之變動(dòng)，隨時(shí)隨地的保證稅務(wù)籌劃的合法性和合理性。對于煤炭企業(yè)的稅收人員，需要對他們進(jìn)行定期的培養，加強學(xué)習知識，了解稅收政策的變化。并要營(yíng)造良好的稅務(wù)企業(yè)關(guān)系，充分認識稅務(wù)執法部門(mén)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃審核的硬性要求，結合煤炭企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行稅收籌劃工作的進(jìn)行。
稅收籌劃論文14
一、稅收籌劃目標的觀(guān)點(diǎn)綜述科學(xué)定位
�。ㄒ唬岸愗撟钚』庇^(guān)
是指納稅人通過(guò)對投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)采取各種稅收籌劃技術(shù)，使其應繳納的各種稅收之和最小。持這種觀(guān)點(diǎn)的人認為稅收籌劃的目的只有一個(gè)，即減輕納稅人的稅收負擔；其外在表現就是“納稅人繳稅最晚，繳稅最少”。減輕企業(yè)納稅負擔是企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的最初動(dòng)因，這是“稅負最小化”觀(guān)點(diǎn)的科學(xué)性。但由于稅收籌劃必須考慮企業(yè)的整體利益，因此這種觀(guān)點(diǎn)目前已經(jīng)很少被人認同了。
�。ǘ岸惡罄麧欁畲蠡庇^(guān)
是指納稅人通過(guò)開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)使其凈利潤最大。這種觀(guān)點(diǎn)認為稅收籌劃是納稅人財務(wù)籌劃的重要組成部分，應遵循“依法納稅，合法籌劃；用好政策，用足政策，利潤最大”方針。目前實(shí)務(wù)界大多支持這一觀(guān)點(diǎn)，認為稅后利潤最大化不僅可以更好的量化稅收籌劃的實(shí)施效果，而且更加注重企業(yè)的整體效益。但該目標容易導致企業(yè)的短期行為，同時(shí)也會(huì )忽略對價(jià)外稅的具體稅收籌劃。
�。ㄈ捌髽I(yè)價(jià)值最大化”觀(guān)
是指納稅人通過(guò)開(kāi)展稅收籌劃使企業(yè)的價(jià)值達到最大化水平。認為稅收籌劃是在遵守國家稅法前提下的一種特殊的財務(wù)管理活動(dòng)，其最終目標應該是實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化的財務(wù)管理目標。這一觀(guān)點(diǎn)在理論界得到一部分專(zhuān)家學(xué)者的認同，但由于企業(yè)價(jià)值最大化目標的難以計量性，因此該觀(guān)點(diǎn)在實(shí)際運用中受到了一定的限制。
�。ㄋ模熬C合目標體系”觀(guān)
是指企業(yè)的稅收籌劃目標不僅包括減輕稅收負擔，還應包括實(shí)現涉稅零風(fēng)險、獲取資金時(shí)間價(jià)值、提高自身經(jīng)濟效益等目標。該觀(guān)點(diǎn)認為企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的多樣性和層次性決定了稅收籌劃目標的多元層次結構。盡管目標體系觀(guān)點(diǎn)符合目標本身所應具備的特征，但該體系的層次性不強，存在目標簡(jiǎn)單累加的現象。
�。ㄎ澹澳繕税l(fā)展”觀(guān)
認為隨著(zhù)時(shí)間的推移和現代企業(yè)制度的逐步完善，企業(yè)的稅收籌劃目標將從傳統的稅收負擔最低化發(fā)展到現代的稅后利潤最大化。這種觀(guān)點(diǎn)的科學(xué)性在于用發(fā)展的眼光來(lái)看待企業(yè)的稅收籌劃目標，準確把握了稅收籌劃的本質(zhì)內容，但由于目標本身具有一定的單一性，因此應在科學(xué)發(fā)展的基礎上予以必要的充實(shí)調整。
二、稅收籌劃目標定位應遵循的基本原則
所謂稅收籌劃目標，實(shí)際上就是指企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃行為預期能達到的結果。如果稅收籌劃方案的實(shí)施達到了預定的目標，則意味著(zhù)企業(yè)稅收籌劃行為的成功；如果方案的實(shí)施尚未達到預定的目標，則說(shuō)明企業(yè)的稅收籌劃行為失敗。盡管影響企業(yè)稅收籌劃實(shí)施效果的因素很多，但現實(shí)中我們也不能忽略行為的預定結果——即稅收籌劃目標的科學(xué)合理性。
�。ㄒ唬┢毡檫m用性原則
指企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的目標應具有一定的主體適用性和經(jīng)濟適用性。主體適用性是指稅收籌劃目標的定位應考慮不同納稅主體的現實(shí)要求，能體現不同規模、不同階段企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃行為的預期結果。經(jīng)濟適用性是指稅收籌劃目標的設定原則上應是納稅主體通過(guò)努力可以實(shí)現的目標，目標定位既不能太低，也不能太高。這就要求設定的稅收籌劃目標既能體現對企業(yè)稅收籌劃行為結果的客觀(guān)要求，也能在一定程度上激勵納稅主體主動(dòng)開(kāi)展稅收籌劃，從而促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)濟的良性發(fā)展。
�。ǘ┛捎嬃啃栽瓌t
稅收籌劃行為的實(shí)質(zhì)是納稅主體在掌握大量稅收法律知識的基礎上，通過(guò)比較不同納稅方案的稅收優(yōu)劣來(lái)選擇最佳的籌劃方案。因此，稅收籌劃目標應該能夠可靠計量，企業(yè)可以通過(guò)分析稅負大小或稅收負擔率水平的變化衡量稅收籌劃目標的實(shí)現程度。
�。ㄈ┛茖W(xué)發(fā)展原則
稅收籌劃目標的界定不是一成不變的，會(huì )隨著(zhù)企業(yè)內外部環(huán)境的變化而適時(shí)進(jìn)行調整。因此，從企業(yè)持續健康發(fā)展的角度考慮，企業(yè)稅收籌劃的目標應具有一定的發(fā)展性，具體表現在稅收籌劃目標具有一定的層次性。這樣有利于企業(yè)根據自身條件和外部環(huán)境科學(xué)開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)，取得預期的稅收籌劃目標。
三、科學(xué)定位構建多層次的稅收籌劃目標體系
稅收籌劃目標是指企業(yè)稅收籌劃行為預期要達到的結果。稅收籌劃作為企業(yè)理性減輕稅收負擔的財務(wù)管理活動(dòng)，其實(shí)施效果客觀(guān)上受多種因素的制約；同時(shí)，由于各個(gè)企業(yè)的規模大小、組織形式、發(fā)展階段、財務(wù)管理水平等存在差異，因此稅收籌劃的具體目標也會(huì )有所不同。本文根據稅收籌劃目標定位的原則，將稅收籌劃的目標按照不同理財要求予以層次化，劃分為初級、中級、高級三個(gè)層次。但應該注意的是，稅收籌劃的具體目標并不是截然分開(kāi)的，不同企業(yè)可以有不同的具體目標，同一企業(yè)在同一時(shí)期可能有幾種具體目標，其不同時(shí)期的具體目標也可能有所不同、各有側重。
�。ㄒ唬┏跫壞繕耍ɑ灸繕耍�
依法履行納稅義務(wù)，實(shí)現涉稅零風(fēng)險。依法履行納稅義務(wù)是企業(yè)稅收籌劃的最低目標或者說(shuō)基礎目標，旨在規避納稅風(fēng)險、規避任何法定納稅義務(wù)之外的納稅成本的發(fā)生，避免因涉稅而造成的不必要損失，做到誠信納稅。依法納稅是每個(gè)公民的基本義務(wù)，納稅人應做到納稅遵從，即依法進(jìn)行稅務(wù)登記、依法申報納稅，并按稅法規定及時(shí)足額解繳稅款。同時(shí)，由于稅制具有復雜性、頻變性的特點(diǎn)，納稅往往會(huì )給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)損失風(fēng)險、投資扭曲風(fēng)險和納稅支付有效現金不足風(fēng)險等問(wèn)題。因此，納稅人必須正確掌握相關(guān)的稅收法律規定，將稅收籌劃置于理財學(xué)的體系框架內，盡量避免納稅風(fēng)險帶來(lái)的潛在機會(huì )成本的發(fā)生，努力實(shí)現涉稅零風(fēng)險。
�。ǘ┲屑壞繕�
納稅成本最低，獲取資金時(shí)間價(jià)值最大化。納稅人為履行其納稅義務(wù)，必然會(huì )發(fā)生相應的.納稅成本，具體包括直接納稅成本和間接納稅成本，前者是指納稅人為履行納稅義務(wù)在計稅、繳稅、退稅及辦理有關(guān)稅務(wù)事項時(shí)所發(fā)生的各項成本費用，后者是指納稅人在履行納稅義務(wù)過(guò)程中所承受的精神負擔、心理壓力等。在應納稅額不變的前提下，納稅成本的降低意味著(zhù)納稅人稅收收益的相對增加。因此，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃應在依法納稅前提基礎上，盡可能實(shí)現企業(yè)納稅成本的最低化。同時(shí)，基于稅收的現金支出“剛性”約束，在既定的稅收環(huán)境下，納稅人通過(guò)一定的手段將當期應該繳納的稅款延緩到以后繳納，在不減少總體納稅額的情況下取得相對節稅收益，這也是稅收籌劃目標體系中的一個(gè)有機組成部分。資金的時(shí)間價(jià)值是財務(wù)管理上的一個(gè)基本觀(guān)點(diǎn)，也是稅收籌劃的一個(gè)基本法則。理論上講，延期納稅相當于企業(yè)獲得了一筆相當于納稅額的無(wú)息貸款，在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)尤其是擴大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模時(shí)會(huì )使企業(yè)的營(yíng)運資金相對寬裕，而且這部分財政資金的使用不存在任何財務(wù)風(fēng)險，更有利于企業(yè)的持續健康發(fā)展。因此，在符合稅收法律規定的范圍內，企業(yè)應盡可能爭取延期納稅，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值，從根本上提高企業(yè)的相對稅收收益。
�。ㄈ└呒壞繕耍ńK極目標）
稅收負擔最低，實(shí)現企業(yè)科學(xué)定位財務(wù)管理目標。公司的目標是在稅務(wù)會(huì )計的限度內實(shí)現稅負最小化及經(jīng)營(yíng)效益的最大化。不論從理論角度、還是從實(shí)務(wù)角度，稅收籌劃都是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成內容。因此，實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理目標的是稅收籌劃行為的最終目標。這里我們以企業(yè)價(jià)值最大化代表企業(yè)財務(wù)管理的目標，當實(shí)施某項稅收籌劃方案使稅收負擔最低化與其企業(yè)價(jià)值最大化呈正相關(guān)時(shí)，稅收負擔最低化就是稅收籌劃的最高目標；當實(shí)施某項稅收籌劃方案使稅收負擔最低化與企業(yè)價(jià)值最大化呈非正相關(guān)時(shí)，稅收籌劃目標應該以企業(yè)的財務(wù)目標為其最終目標，即稅收籌劃要服從、服務(wù)于企業(yè)的整體財務(wù)管理目標。從這個(gè)角度講，稅收負擔最低化是手段而不是目的。而從稅收籌劃的角度看，稅收負擔最低化是實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化的基礎和前提。因此，企業(yè)應事先對相關(guān)涉稅事項進(jìn)行總體運籌和安排，在法律規定、國際慣例、道德規范和經(jīng)營(yíng)管理需要之間尋求最佳平衡點(diǎn)，爭取在涉稅零風(fēng)險的前提下實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化。
稅收籌劃論文15
摘要：由于銀行業(yè)對小型微利企業(yè)的貸款門(mén)檻限制，融資租賃行業(yè)在我國快速發(fā)展壯大起來(lái)，其融資門(mén)檻偏低，是小型微利企業(yè)解決融資難的福音�！盃I(yíng)改增”推廣之后，稅務(wù)總局對融資租賃行業(yè)歸屬開(kāi)展了重新組合分配，融資租賃企業(yè)由以前繳納5%稅率的營(yíng)業(yè)稅納稅人變?yōu)槔U納17%稅率的增值稅納稅人，融資租賃行業(yè)迎來(lái)新的挑戰。在此背景下，融資租賃企業(yè)應積極做好稅收籌劃，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)驟增的稅負，增強融資租賃行業(yè)活力。本文從融資租賃企業(yè)稅收籌劃角度出發(fā)闡述有關(guān)建議。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；融資租賃行業(yè)；“營(yíng)改增”；納稅身份；拆分業(yè)務(wù)
一、融資租賃行業(yè)簡(jiǎn)介
融資租賃是指出租人憑借承租人的協(xié)議委托，從租賃標的物出售方處購入承租方選中的租賃物，再出租給承租方，出租方將價(jià)款一次性支付給租賃物出售方，再通過(guò)分期收取的方式從承租方收取租金，從中賺取差價(jià)獲得收益。與普通經(jīng)營(yíng)租賃不同，承租方從市場(chǎng)上選擇自己經(jīng)營(yíng)所需的資產(chǎn)物資，由于資金不足無(wú)法與物資所有人進(jìn)行錢(qián)物一次交割，轉而尋求出租方協(xié)助，合法合理獲得資產(chǎn)的使用權甚至所有權，滿(mǎn)足承租方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，租賃行業(yè)實(shí)際上解決的是企業(yè)融資難的問(wèn)題。在我國鼓勵大眾創(chuàng )新萬(wàn)眾創(chuàng )業(yè)的大環(huán)境下，綜合小型微利企業(yè)為了尋求產(chǎn)業(yè)升級改造，需要購置大型儀器設備及其他固定資產(chǎn)設施，又苦于經(jīng)濟實(shí)力不夠雄厚，從商業(yè)銀行取得信用貸款的難度非常大，從而普遍偏好于和融資租賃公司合作，達到雙贏(yíng)的目標�！盃I(yíng)改增”稅制改革后，融資租賃行業(yè)納稅得以統一規范，實(shí)現稅負公平公開(kāi)，促進(jìn)行業(yè)公平競爭，激發(fā)行業(yè)市場(chǎng)活力，推動(dòng)了融資租賃有序發(fā)展。
二、“營(yíng)改增”后租賃行業(yè)稅收政策概述
20xx年財稅37號文頒布后，融資租賃行業(yè)身份轉變?yōu)楝F代服務(wù)業(yè)范疇，稅收激增12個(gè)百分點(diǎn)，融資租賃行業(yè)一度受到重創(chuàng )，特別是售后回租業(yè)務(wù)出現塌方式萎縮。20xx年財稅106號文對財稅37號文進(jìn)行補充修訂，對融資租賃業(yè)務(wù)中售后回租業(yè)務(wù)計稅方法做了重大調整，將租賃業(yè)務(wù)區分為融資和經(jīng)營(yíng)兩類(lèi)租賃業(yè)務(wù)，同時(shí)按照標的物的不同形態(tài)將融資租賃區分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃（繳納增值稅）和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃（繳納營(yíng)業(yè)稅），20xx年財稅36號文宣布全部開(kāi)征增值稅，融資租賃的售后回租業(yè)務(wù)回歸為金融服務(wù)業(yè)中的貸款業(yè)務(wù)類(lèi)，此業(yè)務(wù)不再按照現代服務(wù)業(yè)中的租賃服務(wù)稅種繳納增值稅。財稅36號文對稅率也做了界定，其中一般納稅人售后回租融資業(yè)務(wù)按照6%稅率完稅，不動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)按照11%稅率完稅，有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃按照17%稅率完稅，有形資產(chǎn)租賃服務(wù)企業(yè)，如果其增值稅的實(shí)際稅負超過(guò)了3%，則對其增值稅稅負超過(guò)3%的部分可以享受即征即退政策。小規模納稅人可以進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣，稅法規定按5%的征收率納稅。
三、“營(yíng)改增”后融資租賃行業(yè)的稅收籌劃
�。�1）提高財務(wù)人員稅收籌劃能力。企業(yè)要注重對財務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力的培養，可從三個(gè)方面著(zhù)手。首先，企業(yè)要定期組織財務(wù)人員參加稅務(wù)知識培訓，及時(shí)搜集并掌握財稅政策變化引起的涉稅業(yè)務(wù)的變化；其次，企業(yè)財務(wù)人員應該具備宏觀(guān)調控的能力，從企業(yè)全盤(pán)甚至財務(wù)集團的高度進(jìn)行稅務(wù)籌劃，而非局限于一個(gè)具體事項的籌劃，必要時(shí)要聘請稅務(wù)籌劃專(zhuān)家參與企業(yè)稅收策劃方案的編寫(xiě)和實(shí)施；最后，企業(yè)管理層要支持財務(wù)人員開(kāi)展稅收籌劃工作，要意識到稅收籌劃的重要性，充分認可財務(wù)人員的工作成果，將財務(wù)人員的工作成果真正應用到企業(yè)運營(yíng)中去，為企業(yè)節稅，提高經(jīng)濟收益。
�。�2）選擇合理納稅身份。一般納稅人的稅率比小規模納稅人高出12個(gè)百分點(diǎn)，融資租賃企業(yè)可以根據自身財務(wù)狀況、收入情況、可取得進(jìn)項稅發(fā)票情況對企業(yè)稅負進(jìn)行合理測算，企業(yè)應納稅額平衡點(diǎn)的可抵扣率為82%，小于82%，企業(yè)可以選擇小規模納稅人的身份繳納增值稅，享受5%的優(yōu)惠征收率，此種情況下，進(jìn)項稅額不得抵扣。反之，則選擇一般納稅人的身份開(kāi)展增值稅業(yè)務(wù)繳納稅款，注意，納稅人身份一旦確定后，不容易變更，所以企業(yè)在權衡的時(shí)候要慎重決策。如果融資租賃企業(yè)屬于月?tīng)I業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)的小型微利企業(yè)可以免征增值稅，企業(yè)應根據自己的實(shí)際情況，盡可能享受財稅部門(mén)給予的稅收優(yōu)惠政策。
�。�3）集團內部稅收籌劃。如果融資租賃企業(yè)和承租方是關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系，企業(yè)要從集團層面進(jìn)行稅收籌劃，可以根據不同行業(yè)不同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)差異、稅負差異和利潤差異進(jìn)行集團內部稅負調整。一方面，可以通過(guò)在總公司內部將收入利潤從高稅負的企業(yè)轉移至低稅負的企業(yè)，以達到合理避稅的目的。另一方面，將盈利多的企業(yè)的利潤通過(guò)內部轉移定價(jià)等方式將利潤轉移到出現經(jīng)營(yíng)虧損的企業(yè)，彌補虧損，達到合理節稅目的。另外，企業(yè)集團內部還可通過(guò)子公司注冊地點(diǎn)的不同，將利潤集中在為了招商引資創(chuàng )建的產(chǎn)業(yè)園區，充分利用當地政府推出的優(yōu)惠稅收政策，享受低稅率從而達到節稅的目的。
�。�4）拆分業(yè)務(wù)的稅收籌劃。融資租賃業(yè)務(wù)眾多，有主營(yíng)和兼營(yíng)之分，企業(yè)可以根據增值稅的不同稅率拆分業(yè)務(wù)，在不違反稅法規定的情況下合理避稅。比如說(shuō)，融資企業(yè)兼營(yíng)咨詢(xún)服務(wù)，企業(yè)可以將咨詢(xún)業(yè)務(wù)從融資業(yè)務(wù)中拆分開(kāi)來(lái)，享受咨詢(xún)服務(wù)行業(yè)6%的稅率，可以節稅多達11個(gè)百分點(diǎn)�；蛘哒f(shuō)融資租賃企業(yè)在與承租方簽訂合同的時(shí)候，加大咨詢(xún)費的.比例，縮小租金的總金額，也可以有效降低稅負。另外，企業(yè)通過(guò)變更各類(lèi)業(yè)務(wù)模式，可以實(shí)現資金的時(shí)間價(jià)值，通過(guò)延緩交稅時(shí)間，達到節稅的目的。比如說(shuō)企業(yè)推行直接租賃模式，融資租賃企業(yè)可以首先獲得本金的進(jìn)項稅，再通過(guò)分期開(kāi)具租金發(fā)票的方式，實(shí)現延期支付稅款的目標，獲取資金的時(shí)間價(jià)值，提高企業(yè)收益，延期納稅也可以有效減輕通貨膨脹的風(fēng)險。
�。�5）跨期業(yè)務(wù)的稅收籌劃�！盃I(yíng)改增”政策全面推行之前，融資租賃企業(yè)簽訂的還沒(méi)有執行完畢的租賃合同業(yè)務(wù)，在合同履行期結束之前，可以沿用之前的納稅方法繼續繳納營(yíng)業(yè)稅，不需要繳納增值稅。財稅20xx年36號文出臺前，融資租賃企業(yè)如果簽訂租賃期在3年以上的租賃合同業(yè)務(wù)，即使承租方和出租方的租賃合同到期還有較長(cháng)一段時(shí)間，也可以繼續繳納營(yíng)業(yè)稅，直至該合同履行完畢。注意，簽訂該租賃合同時(shí)，合同中建議增加約定條件，即租金具有一定的調整區間，以規避價(jià)格變動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟損失，同時(shí)獲得籌劃效益�！盃I(yíng)改增”政策統一了融資租賃行業(yè)的各類(lèi)業(yè)務(wù)的納稅問(wèn)題，解決了融資租賃取得的固定資產(chǎn)的稅務(wù)抵扣問(wèn)題，同時(shí)也帶來(lái)了稅負較高的棘手問(wèn)題，另外承租人違約成本較營(yíng)改增之前降低很多，給融資租賃行業(yè)帶來(lái)了運營(yíng)風(fēng)險。作為國家積極扶持的行業(yè)，融資租賃行業(yè)在經(jīng)營(yíng)環(huán)境較以前困難的情況下，不僅要遵守國家的稅收政策，還要努力尋求機會(huì )健全行業(yè)管理制度，千方百計減輕經(jīng)營(yíng)負擔，提高抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的能力，推動(dòng)行業(yè)長(cháng)足發(fā)展。
參考文獻
1.馬遷，黃文菲.論營(yíng)改增政策對融資租賃業(yè)的影響.商業(yè)時(shí)代，20xx（27）.
2.曹曉芳，劉艷艷.“營(yíng)改增”對融資租賃出租人的稅負影響及相關(guān)建議.會(huì )計之友，20xx（36）.
3.白書(shū)山.“營(yíng)改增”對融資租賃企業(yè)稅負的影響及建議.現代經(jīng)濟信息，20xx（22）.
4.高莉，李娟.“營(yíng)改增”后融資租賃公司會(huì )計核算和稅務(wù)研究.江淮論壇，20xx（06）.
【稅收籌劃論文】相關(guān)文章：
稅收籌劃論文05-21
【精華】稅收籌劃論文05-22
稅收籌劃論文[實(shí)用]06-29
稅收籌劃論文15篇11-20
稅收籌劃論文(15篇)06-07
稅收籌劃原理及運用分析論文02-17
【薦】稅收籌劃論文15篇05-24
稅收籌劃論文15篇【熱】06-26
稅收籌劃論文[大全15篇]06-28
- 稅收籌劃論文 推薦度：
- 稅收籌劃論文 推薦度：
- 稅收籌劃論文 推薦度：
- 相關(guān)推薦