稅收籌劃論文(15篇)

　　在平時(shí)的學(xué)習、工作中，大家都跟論文打過(guò)交道吧，借助論文可以達到探討問(wèn)題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的目的。相信許多人會(huì )覺(jué)得論文很難寫(xiě)吧，以下是小編為大家整理的稅收籌劃論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

稅收籌劃論文1

　　稅收籌劃是納稅人通過(guò)對籌劃方案的選擇確定，科學(xué)合理的布局企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，使得企業(yè)實(shí)現降低稅收，增加企業(yè)利潤的目的，但是在籌劃過(guò)程中，其提高利益的同時(shí)也不可避免的產(chǎn)生收益風(fēng)險，所以企業(yè)就需要加強稅收籌劃的風(fēng)險管理，提高風(fēng)險的抵御能力，最終實(shí)現稅收籌劃目的，增加企業(yè)利潤。

　　一、產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險的主要原因

　　1.國家稅收政策的調整

　　國家根據社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展水平，通過(guò)宏觀(guān)調控對市場(chǎng)進(jìn)行調節，其重要的手段是稅收手段。國家不斷的補充完善稅收政策，導致稅收政策的調整，對于企業(yè)的中長(cháng)期稅收籌劃帶來(lái)了一定的風(fēng)險，并且這種風(fēng)險是必然存在的，并且這種風(fēng)險也是能夠預判和及時(shí)調整的。但是由于政策的不確定性和實(shí)效性特點(diǎn)，一些不合理甚至不合法的籌劃內容就會(huì )產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險。

　　2.企業(yè)缺乏稅收籌劃目的

　　企業(yè)在實(shí)施和開(kāi)展稅收籌劃的最終目的并非實(shí)現避稅，而是實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化，因為企業(yè)的稅收籌劃具有明顯的計劃性，也說(shuō)明了稅收籌劃本身的目的性較強，甚至是企業(yè)財務(wù)管理的重要內容，而現代企業(yè)缺乏長(cháng)期和明確的目的，導致在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)隨意性較大，甚至一些稅收籌劃行為和企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)偏離，企業(yè)的正常秩序也受到了嚴重的影響。

　　3.稅收籌劃認識不到位

　　稅收籌劃很大程度上是利用國家的稅收政策傾斜，使得企業(yè)獲得更有利的政策支持，但是一些書(shū)死后政策具有地域性和時(shí)間性限制，對于稅收政策進(jìn)行全面了解是非常必要的，并且只有在對于稅收籌劃認識到位了，才能制定更加合理的稅收籌劃方案，目前有許多企業(yè)缺乏相關(guān)技術(shù)性人才，或者法律意識不強，甚至為了少納稅走違法犯罪的道路，這就產(chǎn)生了嚴重的稅收籌劃風(fēng)險。

　　4.稅務(wù)機關(guān)行政執法失范

　　稅收籌劃作為企業(yè)的合理、合法的經(jīng)濟手段，在一定程度上受到國家的支持，但是具體的'稅收籌劃還需要相關(guān)行政執法部門(mén)的認定，這對于稅務(wù)機關(guān)行政執法的能力是一大考驗，又由于國家法律在相關(guān)規定上缺乏實(shí)施和操作細則，導致稅收籌劃很難界定，其隨意性和主觀(guān)性就變大，從而導致稅收籌劃風(fēng)險。

　　二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理措施

　　1.加強對稅收籌劃的認識

　　首先，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要遵循稅務(wù)法律法規的規定，對于法律法規要有深入的了解，并且根據稅收政策結合企業(yè)的實(shí)際需要和特點(diǎn)，最終確定企業(yè)的稅收籌劃方案，增強企業(yè)的合法性和適用性。其次，加強對企業(yè)環(huán)境的影響，尤其是企業(yè)的外部環(huán)境。在激烈的市場(chǎng)競爭環(huán)境下，只有時(shí)刻捕捉市場(chǎng)信息，了解和考慮到市場(chǎng)環(huán)境才能真正的適應市場(chǎng)，取得更好更快的發(fā)展；最后，企業(yè)要明確稅收籌劃目的，在戰略規劃的基礎上，提高稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業(yè)的短期利益和長(cháng)期利益結合起來(lái)，減少稅收籌劃風(fēng)險發(fā)生的可能性，保證企業(yè)的利益最大化。

　　2.加強稅收籌劃人才培養

　　首先，在制定稅收籌劃之前要加強對專(zhuān)業(yè)人才的培養，由于稅收籌劃方案不僅需要遵循合法合規的要求，其目的性更是要滿(mǎn)足企業(yè)的實(shí)際利潤需求，而這很大程度上取決于制定稅收籌劃人員的素質(zhì)和能力上；其次，加強對人才引進(jìn)，對于企業(yè)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)性人才，企業(yè)要制定相應的引進(jìn)計劃，由他們帶來(lái)更先進(jìn)的籌劃方案和最新的國家政策指導，并且能夠在過(guò)程中及時(shí)的調整企業(yè)的稅收籌劃方案，使稅收籌劃方案更加合理有效。最后，對于稅收籌劃風(fēng)險的評估和判斷，也需要專(zhuān)業(yè)的人才支撐。

　　3.增強企業(yè)稅收籌劃能力

　　稅收籌劃風(fēng)險管理的最主要環(huán)節時(shí)增強企業(yè)的稅收籌劃能力，并且企業(yè)的稅收籌劃能力需要通過(guò)企業(yè)在充分認識和了解國家的稅收政策的基礎上，對于企業(yè)進(jìn)行全面的了解，明確企業(yè)的進(jìn)行稅收籌劃的目的，從而提高稅收籌劃的目的性和針對性，減少由于盲目性帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險，最終實(shí)現企業(yè)稅收籌劃的目的。特別小微新型創(chuàng )業(yè)企業(yè)，政府稅收政策傾斜較強，更需要充分利用和抓住其傾斜性，提高企業(yè)通過(guò)稅收籌劃帶來(lái)的實(shí)際利益和好處。

　　4.樹(shù)立稅收籌劃風(fēng)險意識

　　由于稅收籌劃行為必然帶來(lái)相應的稅收籌劃風(fēng)險，所以企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，就需要及時(shí)的做好相應的稅收籌劃風(fēng)險準備，從而提高風(fēng)險的抵御能力。首先，在稅收籌劃方案制定階段，需要結合內外部環(huán)境和各種因素，對方案進(jìn)行審查，防止可能出現的政策風(fēng)險，法律風(fēng)險或者經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，提高稅收籌劃方案的實(shí)施性；其次，在稅收籌劃的實(shí)施階段，需要對于國家的大政方針政策作出及時(shí)的預判，調整在過(guò)程中的不合理、不合法成分，增強企業(yè)的綜合風(fēng)險抵御能力；最后，在過(guò)程中需要制定風(fēng)險評估和風(fēng)險處理機制，從而提高企業(yè)應對風(fēng)險的能力，雖然不能消除風(fēng)險，但是能夠在風(fēng)險發(fā)生時(shí)，及時(shí)的進(jìn)行調整，從而提高企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險管理能力。

　　5.營(yíng)造良好稅務(wù)企業(yè)關(guān)系

　　由于稅務(wù)機關(guān)在行政執法時(shí)有非常強的自由裁量權，所以企業(yè)要處理好稅企關(guān)系，以提高稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)的理解和認同，并且處理好稅企關(guān)系，還能夠加強稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)的指導，提高企業(yè)的風(fēng)險籌劃能力，并且隨著(zhù)企業(yè)的擴展，針對不同的地區會(huì )建立區域性子公司，而不同的地區在政策上存在一定的差別，這更需要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，建立稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的相互信任關(guān)系，除此之外，企業(yè)與稅務(wù)企業(yè)建立良好的關(guān)系，并非讓企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)建立同盟關(guān)系，例如一些地區的稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)勾結，造成了國家經(jīng)濟利益和人民財產(chǎn)的損失，這對于企業(yè)稅收籌劃來(lái)說(shuō)也是一種風(fēng)險。

　　作者：范曉麗；單位：山東省會(huì )計干部中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校威海分校

稅收籌劃論文2

　　稅收籌劃又被叫做合理避稅，詳細的講就是指納稅企業(yè)在稅收法規規定的范疇之內同時(shí)結合國家給予企業(yè)稅收方面的相關(guān)政策，對企業(yè)的生產(chǎn)運行、資本投入和理財等經(jīng)濟行為活動(dòng)進(jìn)行事前的計劃，企業(yè)應通過(guò)制定多種納稅計劃同時(shí)依據企業(yè)自身發(fā)展現狀選擇出最優(yōu)的納稅方案，使企業(yè)獲得正規合法的稅收利益。

　　一、稅收籌劃的作用

　　稅收籌劃的作用主要有以下兩點(diǎn)：（1）稅收籌劃可以提高企業(yè)資金的利用率，企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃來(lái)延期納稅，企業(yè)可以有時(shí)間來(lái)做出投資和經(jīng)營(yíng)決策，同時(shí)也可以避免或減少企業(yè)受到稅收處罰，可以實(shí)現企業(yè)稅收方面的利益最大化。（2）可以更好的執行國家的稅收政策，通過(guò)納稅來(lái)擴充國庫財政收入和外匯收入，同時(shí)可以促進(jìn)稅收代理行業(yè)的發(fā)展。

　　二、在企業(yè)的財務(wù)管理下進(jìn)行稅收籌劃工作所依據的基本原則

　　1.應嚴格遵循符合法律規定的基本原則。企業(yè)在運用稅收籌劃的時(shí)候必須嚴格遵守我國稅收及財務(wù)方面法律法規的條文規定，同時(shí)也應隨時(shí)注意和稅收相關(guān)的法規的實(shí)時(shí)變化情況，因此說(shuō)企業(yè)必須在嚴格遵守法律規定的基礎上，保證企業(yè)制定的納稅計劃獲得稅務(wù)管理部門(mén)的準可，同時(shí)也與企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展狀況相適應，一旦在實(shí)際運用時(shí)違反了相關(guān)法規這對國家及公共利益產(chǎn)生危害會(huì )受到相應的處罰，如果情況十分嚴重有關(guān)責任人將承擔刑事責任；因此在財務(wù)處置形式和稅法之間發(fā)生沖突的時(shí)候要以稅收法律標準。

　　2.企業(yè)運用稅收籌劃應遵循時(shí)效性的原則。在企業(yè)內部實(shí)際運用稅收籌劃來(lái)開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)的時(shí)候，最根本的目標就是使企業(yè)的盈利得到提升，同時(shí)應不斷的對稅收籌劃計劃進(jìn)行時(shí)實(shí)的優(yōu)化和完善，其目標就是最大程度的節省企業(yè)在納稅方面的經(jīng)濟支出；目前市場(chǎng)經(jīng)濟的競爭是非常殘酷的，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員僅有運用稅收籌劃的理念完全不夠的，還應重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)自身資本籌集和資金流動(dòng)及投放的各個(gè)過(guò)程；另外，企業(yè)所運用的稅收籌劃計劃應和企業(yè)提高經(jīng)濟效益的根本目的相一致，所運用的稅收籌劃不應該以達到自身的目的來(lái)籌劃而是要和企業(yè)總體發(fā)展目標為最終目標，進(jìn)而使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟利益。

　　3.企業(yè)運用稅收籌劃應遵循節省投入成本的基本。在企業(yè)的財務(wù)管理工作當中稅收籌劃的作用是非常關(guān)鍵的也是其中主要的構成部分，現代化企業(yè)在管理當中慢慢的認識到了稅收籌劃的重要作用，企業(yè)內部的財務(wù)管理人員在實(shí)踐工作當中也不斷的增加了對稅收籌劃的使用；由于現階段市場(chǎng)經(jīng)濟競爭越來(lái)越殘酷，想要在這樣的經(jīng)濟環(huán)境背景之下占據一席之地得到長(cháng)久的發(fā)展，在價(jià)格上沒(méi)有辦法在進(jìn)行競爭所以企業(yè)就要在節約資金成本上多動(dòng)腦筋，通過(guò)合理的.運用稅收籌劃就能夠實(shí)現節約企業(yè)成本的目的，稅務(wù)籌劃的目標是企業(yè)財務(wù)管理工作目標來(lái)決定的，能夠使企業(yè)將經(jīng)濟成本進(jìn)行最大化的利用提升企業(yè)的經(jīng)濟利益。

　　三、現代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃要點(diǎn)

　　1.籌資階段應用。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中籌資是一項較為常見(jiàn)的財務(wù)活動(dòng)，通過(guò)籌資可以讓企業(yè)獲得生產(chǎn)發(fā)展所需資金�，F代企業(yè)發(fā)展壯大過(guò)程中面臨著(zhù)不同程度的資金缺口，企業(yè)根據自身情況選擇合適的融資方式。而在企業(yè)籌資與融資過(guò)程中采用合理稅收籌劃政策，可以有效降低企業(yè)融資成本，幫助企業(yè)獲得生產(chǎn)、發(fā)展過(guò)程中所需要的資金，維持現有項目運轉且制定新項目的發(fā)展。稅收籌劃通過(guò)稅前扣除折舊費的形式，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得稅，還可以將一部分利息費用從應繳納稅收中扣除，實(shí)現降低企業(yè)稅負的作用。除此之外，稅務(wù)籌劃過(guò)程中企業(yè)可以借助融資租賃方式，這樣在設備銷(xiāo)售之后還可以獲得一筆合適的資金，結合國家稅收政府，達成節稅提高經(jīng)濟效益的目的。

　　2.決策階段應用。市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)投資的最終目的就是獲得最大效益，稅收籌劃方式通過(guò)全方位考慮各類(lèi)因素，結合企業(yè)實(shí)際情況制定最合適投資方案。制定方案時(shí)考慮投資地區稅收政策，現行稅法中已經(jīng)取消很多優(yōu)惠政策，僅保留西北地區投資、高新科技產(chǎn)業(yè)等優(yōu)惠，企業(yè)應該充分利用這種差異進(jìn)行項目投資。在投資戰略決策中應用稅收籌劃，不但要管理與選用合適的投資形式，還要全面核算增值稅、股息及利息所得稅�，F階段已經(jīng)全面實(shí)行營(yíng)改增，財務(wù)人員依據新的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，科學(xué)合理管控企業(yè)投資中資產(chǎn)抵扣環(huán)節，確保企業(yè)健康穩定發(fā)展。

　　3.資金流的應用�，F代商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，針對不同的環(huán)節所依據的稅收標準不同。如在銷(xiāo)售環(huán)節中就可分為兩種不同的方式來(lái)開(kāi)展稅收籌劃：（1）收入金額，在對資金使用管理時(shí)，是通過(guò)稅收籌劃的方式，采用快速折舊法來(lái)實(shí)現理財行為，達到延后當期利潤的目的；（2）收入時(shí)間，稅收管理中時(shí)間是一個(gè)非常重要的維度，不同結算方式會(huì )對稅收時(shí)間產(chǎn)生影響，給企業(yè)創(chuàng )造更多的利潤。除此之外，財務(wù)賬目的備抵法與轉銷(xiāo)法，都能在一定的財務(wù)規章制度范圍內達到降低企業(yè)稅負金額和當期利潤的目的。

　　四、結語(yǔ)

　　總而言之，現代社會(huì )市場(chǎng)競爭激烈，企業(yè)不斷調整與完善內控體系、促使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)多元化及強化自身稅收籌劃風(fēng)險控制的措施，借助國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中全面滲透稅收籌劃的風(fēng)險控制，發(fā)揮稅收籌劃的作用，為企業(yè)可持續發(fā)展保駕護航。

　　參考文獻：

　　[1]吳清桃.企業(yè)稅收籌劃的現狀與完善對策[J].統計與管理.20xx（12）.

　　[2]陳淑莉.企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃探討[J].經(jīng)濟師.20xx（11）.

稅收籌劃論文3

　　引言

　　一個(gè)國家稅收環(huán)境的外在表現集中體現在這個(gè)國家企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃上,稅制改制對于企業(yè)的盈利水平具有極為重要的影響。自20xx年1月1日起執行的新的企業(yè)所得稅法可謂是我國稅收政策歷史上的一個(gè)里程碑,它標志著(zhù)我國的稅制建設又提高了到了一個(gè)嶄新的層面。在新的稅法環(huán)境下,企業(yè)應當進(jìn)行怎樣的稅收籌劃,這已成為我國企業(yè)當前所要進(jìn)行的一項重大課題。筆者認為新稅法下的企業(yè)稅收籌劃應當從以下幾個(gè)方面來(lái)討論:

　　1、稅收籌劃在企業(yè)投資決策方式方面的策略

　　新企業(yè)所得稅法中明確規定:國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益是免稅收入。依據這一規定,企業(yè)可以在使用企業(yè)內部閑置資產(chǎn)進(jìn)行對外投資的相關(guān)決策時(shí),優(yōu)先選擇購買(mǎi)股票或者購買(mǎi)債券等形式的投資,但是應當以購買(mǎi)國債以及符合相關(guān)政策所規定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利為進(jìn)行投資決策所要考慮的重點(diǎn)。在綜合考慮投資風(fēng)險以及投資收益等多個(gè)方面影響因素的基礎上,同其他形式的債券以及股利而言,企業(yè)進(jìn)行針對于免稅收入項目的投資應當看作是一個(gè)比較優(yōu)質(zhì)的投資決策。

　　除此之外,為了促使我國產(chǎn)業(yè)結構的不斷優(yōu)化,我國政府在修訂新稅法的過(guò)程中,也進(jìn)行了關(guān)于鼓勵或者限制某些行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展的有關(guān)規定�；�于這一方面的改變,企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)也應當選擇那些政府鼓勵發(fā)展而有一定稅收優(yōu)惠政策的領(lǐng)域進(jìn)行投資。

　　2、稅收籌劃在企業(yè)組織形式方面的策略

　　每一個(gè)企業(yè)在設立之初都會(huì )面臨組織形式的選擇問(wèn)題,在我國當前市場(chǎng)經(jīng)濟快速發(fā)展的過(guò)程中,可供新成立的企業(yè)進(jìn)行選擇的組織形式種類(lèi)很多,但是不同的組織形式就會(huì )對應著(zhù)不同的稅收負擔。因此,新設立的企業(yè)應當依據自身企業(yè)的具體情況選擇稅收負擔比較輕的組織形式。

　　例如,有限責任公司的組織形式同合伙經(jīng)營(yíng)這一組織形式進(jìn)行對比,就會(huì )發(fā)現:有限責任公司這一組織形式既要繳納企業(yè)所得稅,又要在進(jìn)行股利分配的時(shí)候由股東繳納個(gè)人所得稅;而合伙經(jīng)營(yíng)這一組織形式下的業(yè)主或者合伙人則只要交納個(gè)人所得稅就可以了。除此之外,新企業(yè)所得稅法還對匯總納稅的企業(yè)進(jìn)行了有關(guān)規定:“在我國境內設立不具備法人資格營(yíng)業(yè)機構的居民企業(yè),應當匯總納稅�！边@一規定表明:總分支機構形式的企業(yè)組織可以將稅款進(jìn)行合并繳納,而母子公司形式的企業(yè)組織就要將各自的企業(yè)所得進(jìn)行分別核算繳納稅款。

　　3、企業(yè)納稅方式方面的稅收籌劃策略

　　新企業(yè)所得稅法中明確規定,企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或者組織為納稅人。當一個(gè)企業(yè)組織由分公司與總公司組成時(shí),應當是采用匯總繳納的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅的上繳工作,所以,當企業(yè)在進(jìn)行下屬公司的設立時(shí),是選擇設立子公司還是選擇設立分公司,這就會(huì )對企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來(lái)不同的影響。在我國相關(guān)法律的規定中,子公司是一個(gè)能夠獨立承擔責任的獨立法人,子公司所取得的企業(yè)利潤不能并入母公司的企業(yè)利潤中進(jìn)行稅款的.合并繳納,而是應當依照規定以獨立法人的角色進(jìn)行企業(yè)所得稅的單獨繳納。如果子公司的經(jīng)營(yíng)所在地所執行的稅率低于母公司所在地的稅率時(shí),子公司就可以依照較低稅率進(jìn)行所得稅款的繳納,從而降低整個(gè)企業(yè)組織的稅收負擔。但是,分公司卻不是獨立的法人,分公司需要將自己的企業(yè)利潤同母公司的企業(yè)利潤進(jìn)行匯總后一同進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納工作。所以說(shuō),不管分公司所在地的稅率是高還是低,都不會(huì )對企業(yè)組織的稅收負擔產(chǎn)生影響�；�于以上分析,我們可以得到:企業(yè)可以根據總分公司與母子公司在納稅方面的不同規定進(jìn)行企業(yè)組織形式的科學(xué)安排,以達到降低企業(yè)組織整體稅負水平的目的。

　　4、稅基型企業(yè)的稅收籌劃策略

　　新企業(yè)所得稅法在稅前扣除范圍和標準方面都做了很大的調整。

　　4.1 新企業(yè)所得稅法取消了計稅工資標準,企業(yè)均可以按照工資以及相應的職工福利費的實(shí)際支出據實(shí)扣除,從而縮小了內資企業(yè)與外資企業(yè)之間的差距。當然,新企業(yè)所得稅法同時(shí)也規定,工資支出應當真正具備真實(shí)性以及合理性,否則稅務(wù)機關(guān)就有權調整工資的扣除數。

　　4.2 新企業(yè)所得稅法放寬了廣告費用的列支標準、捐贈扣除標準以及研發(fā)費用加計扣除條件。新企業(yè)所得稅法將公益性捐贈的扣除限額放寬為年會(huì )計利潤的12%,這一規定不僅使企業(yè)費用的計算更加簡(jiǎn)便,而且使企業(yè)捐贈公益事業(yè)越多,獲得的稅收優(yōu)惠也越多,這無(wú)疑也會(huì )提高企業(yè)捐贈公益事業(yè)的積極性與主動(dòng)性。

　　5、稅率型的企業(yè)稅收籌劃

　　由于20xx年實(shí)施的新的企業(yè)所得稅的稅率為25%,同以前相比,名義稅率會(huì )下降8%,因此企業(yè)應合理調整經(jīng)營(yíng)方案。新企業(yè)所得稅法雖然對不同檔次的稅率進(jìn)行了整合,但仍然保留了對小型微利企業(yè)實(shí)行較低的稅率,因此企業(yè)可以根據自身經(jīng)營(yíng)規模和盈利水平的預測,在權衡之下,可將有限的盈利水平控制在限額以下,以期適用較低的稅率。如處于小型微利企業(yè)臨界點(diǎn)的企業(yè)應盡量往小型微利企業(yè)界定標準靠攏,以適用20%的低稅率;對于現有將高新技術(shù)僅作為部門(mén)核算的公司,應將高新技術(shù)業(yè)務(wù)剝離出來(lái),成立獨立的高新技術(shù)企業(yè),以適用15%的稅率。對于有分支機構的企業(yè)而言,如果總分支機構都有盈利,且分支機構的盈利水平較低,可考慮將分支機構設為子公司,以爭取較低的稅率,降低集團總體的稅負。

　　結束語(yǔ)

　　新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃不應當僅僅是稅收籌劃人員的“孤軍奮戰”,它需要社會(huì )多個(gè)領(lǐng)域內方方面面的協(xié)調與配合,要多用、快用對涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案,充分考慮機會(huì )成本問(wèn)題。除此之外,我們所進(jìn)行的企業(yè)稅收籌劃也不應當忽視涉稅風(fēng)險,要在收益與風(fēng)險之間進(jìn)行必要的權衡,從而爭取更大的財務(wù)收益。掌握和理解新稅法關(guān)于反避稅的相關(guān)規定,避免稅收違法行為的出現與發(fā)生。企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)就是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中尋求企業(yè)行為與國家政策意圖的最佳結合點(diǎn),成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營(yíng)者承擔的稅收負擔最輕,又使國家賦予稅收法規中的政策意圖得以實(shí)現,對國家、對企業(yè)都有利。因此,國家對稅收籌劃持鼓勵態(tài)度,稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的有機組成部分。

稅收籌劃論文4

　　一、稅收籌劃在企業(yè)理財中應用的作用

　�。ㄒ唬┯欣�于提高企業(yè)在經(jīng)營(yíng)

　　管理和會(huì )計管理方面的水平稅收籌劃的本質(zhì)屬于一種理財活動(dòng)，因而它是企業(yè)財務(wù)決策的重要組成部分，是理財研究的重要范疇。而在會(huì )計學(xué)中，資金、成本（費用）、利潤是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì )計管理的三大要素。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作就是圍繞如何有效使用資金，合理攤銷(xiāo)及降低成本（費用），從而實(shí)現企業(yè)的目標利潤而開(kāi)展的。稅收籌劃就是在稅法許可的范圍內，通過(guò)對籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、組織、交易等事項的適當安排和籌劃，用足、用活、用好國家的稅收優(yōu)惠政策，合理地、最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔，減少企業(yè)現金的凈流出，實(shí)現資金、成本（費用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開(kāi)會(huì )計。企業(yè)設賬、記賬要考慮稅法的要求。當會(huì )計處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會(huì )計政策、會(huì )計方法的選擇時(shí)，會(huì )計人員可以通過(guò)稅收籌劃正確進(jìn)行納稅調整，正確記稅，正確編制財務(wù)報告，并進(jìn)行納稅申報，從而有利于提高企業(yè)的會(huì )計管理水平，發(fā)揮會(huì )計的多重功能。

　�。ǘ�）有利于提高企業(yè)納稅人的納稅意識

　　稅收籌劃主要是利用國家稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)合理安排以達到節稅的目的。為此，納稅人必須學(xué)習、熟悉國家稅法，具有較高的稅收政策水平及對稅收政策進(jìn)行深層加工的能力，這樣才能保證籌劃方案的合法性和有效性，達到一定時(shí)期減輕稅負的目的。為了達到這一目的，在納稅籌劃的過(guò)程中，納稅人必定熟悉和通曉稅法，能夠準確把握合法與非法的界限，并保持各種賬冊文件的完整。這樣，通過(guò)主動(dòng)地研究、學(xué)習和運用稅法及稅收政策，納稅人的納稅意識必然得到提高，法制觀(guān)念必然得到加強。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)理財中應用的主要方法

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)在籌資決策中的稅收籌劃

　　新企業(yè)的建立，舊企業(yè)經(jīng)營(yíng)規模的擴大，都需要一定量的資金，這時(shí)就涉及企業(yè)的籌資。在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)可以通過(guò)多種渠道進(jìn)行籌資，如企業(yè)內部積累、企業(yè)職工入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會(huì )發(fā)行債券和股票等，不同的籌資方式組合將會(huì )給企業(yè)帶來(lái)不同的預期收益，同時(shí)也會(huì )使企業(yè)承擔不同的稅負水平，這便為納稅人進(jìn)行籌資決策中的稅收籌劃提供了操作空間。

　�。ǘ�）企業(yè)在投資決策中的稅收籌劃

　　企業(yè)在進(jìn)行投資預測和決策時(shí)，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少�？晒┻x擇的投資方式、投資組織形式、投資地點(diǎn)、投資行業(yè)或方向具有多樣性，而不同的投資方式、組織形式、投資地點(diǎn)、投資行業(yè)或方向的稅收待遇也各有差異。對投資者來(lái)說(shuō)，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅額的多少直接關(guān)系到納稅人的投資收益率。這就要求企業(yè)在投資決策中必須考慮稅制對投資的影響，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃。

　�。ㄈ�）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策中的稅收籌劃

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種。因此在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應主要對涉及上述多稅種的事項進(jìn)行籌劃以獲得稅收利益。

　　1．企業(yè)通過(guò)比較然后選擇合適的增值稅納稅人身份來(lái)進(jìn)行稅收籌劃只有符合一般納稅人資格認定條件，且增值稅專(zhuān)用發(fā)票對企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)大的影響時(shí)，稅收籌劃才能為企業(yè)創(chuàng )造利益。其具體方法是：設X為各期不含稅進(jìn)貨額，Y為相應各期不含稅銷(xiāo)售額，如果一般納稅人的進(jìn)銷(xiāo)項稅率均為17%，小規模納稅人的征收率為6%，則當YX17%-XX17%＞YX6%，即當X/Y＜64.71%時(shí)，小規模納稅人的稅負輕于一般納稅人，應選擇小規模納稅人身份；而當X/Y＞64.71%時(shí)，一般納稅人的稅負輕于小規模納稅人，此時(shí)，應選擇一般納稅人的身份。

　　2．企業(yè)通過(guò)比較然后選擇合適的混合銷(xiāo)售的稅種來(lái)進(jìn)行稅收籌劃當納稅人增值稅應稅貨物銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額基本相等，能較容易使銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額超過(guò)對方時(shí)，這時(shí)的稅收籌劃才能為企業(yè)創(chuàng )造利益。具體方法是：設X為各期不含稅進(jìn)貨額，Y為相應各期不含稅銷(xiāo)售額，如果一般納稅人的進(jìn)銷(xiāo)項稅率均為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，則當YX17%-XX17%＞YX（1+17%）X3%，即當X/Y＜79.35%時(shí)，選擇營(yíng)業(yè)稅可以少繳稅。因此，應采取能加大營(yíng)業(yè)額的經(jīng)營(yíng)策略，使其超過(guò)增值稅銷(xiāo)售額。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)在利潤分配決策中的稅收籌劃

　　在企業(yè)的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業(yè)分得利潤的處理方式、虧損彌補時(shí)間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進(jìn)行稅收籌劃。

　　1．企業(yè)通過(guò)比較然后選擇合適的股利分配來(lái)進(jìn)行稅收籌劃企業(yè)的股利分配形式一般有現金股利和股票股利兩種。根據稅法規定，股東取得現金股利須交個(gè)人所得稅，而取得股票股利卻不交稅。因此，企業(yè)要從發(fā)展前景和企業(yè)實(shí)際情況來(lái)籌劃好發(fā)放多少現金的股利，從而對企業(yè)和股東都有利。

　　2．企業(yè)通過(guò)比較然后選擇合適的再投資來(lái)進(jìn)行稅收籌劃若有再投資優(yōu)惠，而企業(yè)又想擴大生產(chǎn)規模，則企業(yè)用稅后所得進(jìn)行再投資而不用借入資金再投資，無(wú)疑可節約更多稅款。這是因為再投資的優(yōu)惠通常大于借入資金的利息抵稅所得。

　　三、稅收籌劃在企業(yè)理財中應用時(shí)應注意的幾個(gè)問(wèn)題

　�。�1）稅收籌劃要符合稅制，企業(yè)要依照法律進(jìn)行稅收籌劃：一是符合現有的法律規范；二是以合法節稅方式對企業(yè)籌資投資經(jīng)營(yíng)等一系列活動(dòng)進(jìn)行安排，作為稅收籌劃的基本實(shí)現形式；三是要貫徹立法精神，使稅收籌劃成為政府利用稅收杠桿進(jìn)行宏觀(guān)調控的必要環(huán)節。

　�。�2）稅收籌劃要以服務(wù)于企業(yè)總體利益最大化為最終目標。稅收籌劃的方案通常是有多種的，可要達到企業(yè)利益最大化，就要求我們在稅收籌劃的過(guò)程中要以整體觀(guān)念來(lái)看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳的經(jīng)濟決策，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標是為了實(shí)現合法節稅增收，提高經(jīng)濟效益，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要統籌考慮，既要考慮國家宏觀(guān)經(jīng)濟政策，又要結合企業(yè)本身特定環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目的來(lái)選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節的.個(gè)別稅負高低。

　�。�3）稅收籌劃要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須要事先籌劃還要有長(cháng)遠的眼光。稅收籌劃是企業(yè)的一種長(cháng)期行為和事前籌劃活動(dòng)。稅收籌劃的效用不是在一年兩年就能真正顯示出來(lái)的。所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不僅僅要著(zhù)眼于稅法的選擇，更重要的是著(zhù)眼于總體的管理決策上，有時(shí)還與企業(yè)發(fā)展戰略結合起來(lái)。而事先籌劃就是要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔，這樣才能實(shí)現稅收籌劃的目的。

　�。�4）企業(yè)在稅收籌劃時(shí)要進(jìn)行“成本——效益”分析。企業(yè)的基本目的在于實(shí)現最佳經(jīng)濟效益，使企業(yè)投資者利益達到最大化。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是為了獲得整體經(jīng)濟利益，而不是某一個(gè)環(huán)節的稅收利益。因此，企業(yè)在稅收籌劃時(shí)要進(jìn)行“成本——效益”分析，以判斷該稅收籌劃在經(jīng)濟上是否可行、必要。

　�。�5）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要注意防范風(fēng)險。稅收籌劃和其他財務(wù)管理決策一樣，收益與風(fēng)險并存。稅收籌劃是一種事前行為，具有長(cháng)期性和預見(jiàn)性的特點(diǎn)，而國家政策、稅收法規在今后一段時(shí)間內有可能發(fā)生變化。而且稅收籌劃經(jīng)常是在稅收法律法規規定性的邊緣上進(jìn)行操作，這就意味著(zhù)其蘊含著(zhù)很大的操作風(fēng)險。如果無(wú)視這些風(fēng)險，盲目地進(jìn)行稅收籌劃，其結果可能事與愿違，因此企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須充分考慮其風(fēng)險性。

　　四、結束語(yǔ)

　　隨著(zhù)我國經(jīng)濟體制的不斷改善，稅法的不斷完善，稅收籌劃也會(huì )隨著(zhù)繼續發(fā)展，企業(yè)的理財也會(huì )越來(lái)越成熟。稅務(wù)籌劃是在宏觀(guān)的經(jīng)濟背景下進(jìn)行的。一個(gè)國家的法律建設，特別是稅法的建設，在很大程度上決定了開(kāi)展稅收籌劃的方向和方法，加上各個(gè)地方情況不同，稅務(wù)部門(mén)對法規的理解也存在差異，都會(huì )影響籌劃的成功與否。隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，以及稅收法制化進(jìn)程的加快，稅收籌劃已不再是國際學(xué)術(shù)領(lǐng)域的獨立研究課題，人們將會(huì )對稅收籌劃有一個(gè)較全面正確的認識。隨著(zhù)納稅人權益保護意識的增強，納稅人的稅收籌劃意識也會(huì )更加強烈，稅務(wù)籌劃不僅會(huì )為納稅人所重視，也會(huì )為稅務(wù)機關(guān)所接受，所以稅務(wù)籌劃在中國前景廣闊，中國企業(yè)將越來(lái)越多地利用稅收籌劃來(lái)當家理財以及維護自身的合法權益。

稅收籌劃論文5

　　1、電力企業(yè)稅收籌劃的必要性

　　稅收籌劃是指企業(yè)根據企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、投資以及理財活動(dòng)等，并在法律允許的范圍內，對于多種納稅方案進(jìn)行合理的選擇，從而實(shí)現企業(yè)納稅的最小化，以保證企業(yè)利益的最大化。它要對不同的方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，它也是符合法律規定的一種正常手段，與偷稅、漏稅不同。目前，不同的電力企業(yè)的組織結構是不一樣的，因此，經(jīng)營(yíng)狀況存在很大的差異。每個(gè)電力企業(yè)要進(jìn)行獨立的核算，這樣就必然會(huì )造成各個(gè)企業(yè)對稅收的選擇不同。當企業(yè)以及其下屬單位有盈有虧時(shí)，最好可以將企業(yè)的納稅合并，以求做到盈虧相抵，這樣就能最大程度的降低企業(yè)的損失，否則，當企業(yè)的下屬單位有的盈利，有的虧損時(shí)，就會(huì )影響到企業(yè)的整體利益。

　　2、電力企業(yè)在稅收籌劃中存在的問(wèn)題

　　2．1對稅收籌劃的理解不到位

　　電力企業(yè)對稅收籌劃的理解很膚淺，認為進(jìn)行稅收籌劃就是想方設法地減少稅收，甚至不納稅，這樣就能減少企業(yè)的經(jīng)濟壓力，從而增加企業(yè)的競爭力。其實(shí)，這樣的理解不是很準確，稅收籌劃是要根據企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)情況，制定一套合理的納稅方案，該方案可以最大程度的達到節稅的目的，從而使企業(yè)在市場(chǎng)競爭中獲得競爭力。

　　2．2認為稅收籌劃只與稅款的多少有關(guān)

　　目前，企業(yè)在做稅收籌劃時(shí)只是考慮到稅款的多少，在選擇稅收方案的時(shí)候，一味地選擇稅款低的方案，而不去考慮其他的因素，這是一種對稅收籌劃的片面的理解。這主要是因為缺乏對稅收籌劃的正確認識，與上面的想法類(lèi)似，從而導致的一種錯誤的想法。

　　2．3認為稅收籌劃是沒(méi)有風(fēng)險的

　　在選擇稅收方案時(shí)，會(huì )受到納稅人主觀(guān)意識的影響，納稅人根據自己的判斷，選擇稅收方案，并實(shí)施，這與納稅人對稅收政策的認識有關(guān)，具有很強的主觀(guān)性。如果納稅人的主觀(guān)判斷是正確的，就會(huì )為企業(yè)節稅，相反的，如果納稅人的.主觀(guān)判斷是錯誤的，這將直接影響企業(yè)的利益，也就是說(shuō)，失敗的選擇是具有風(fēng)險的。

　　2．4電力企業(yè)與稅務(wù)事務(wù)所的交流不夠

　　很多的電力企業(yè)都是尋找一個(gè)稅務(wù)事務(wù)所，將稅收籌劃的工作全權交個(gè)稅務(wù)所進(jìn)行處理，他們認為，稅收籌劃就是稅務(wù)事務(wù)所的工作，與電力企業(yè)無(wú)關(guān)，只要找到一個(gè)好的稅務(wù)事務(wù)所，就能夠最大程度減少稅收。但在實(shí)際的工作中，稅務(wù)事務(wù)所對電力企業(yè)的各個(gè)流程不夠了解，他們提出的方案比較片面，有的甚至會(huì )損害企業(yè)的利益。有的企業(yè)則直接按照稅務(wù)事務(wù)所的籌劃方式進(jìn)行，而不考慮企業(yè)自身的情況。

　　3、電力企業(yè)稅收籌劃的策略

　　3．1對增值稅的稅收籌劃

　　第一，可以利用當期銷(xiāo)項稅額避稅。銷(xiāo)項稅額是指在貨物銷(xiāo)售額的基礎上乘以稅率所得的稅額。稅率是不能夠改變的，因此可以利用銷(xiāo)售額進(jìn)行避稅。首先，在計算銷(xiāo)售收入時(shí)，可以采用特殊的結算方法將入賬的時(shí)間拖延，把銷(xiāo)售貨物后加價(jià)的收入不要算入銷(xiāo)售收入，當產(chǎn)品用于本企業(yè)的設施或者專(zhuān)利工程時(shí)，要盡可能地將價(jià)格壓低，以降低銷(xiāo)售收入，從而使當期銷(xiāo)項稅額降低。第二，可以利用當期進(jìn)項稅額避稅。進(jìn)項稅額是在購進(jìn)貨物時(shí)繳納的增值稅，具體的措施包括:當需要購買(mǎi)的貨物的價(jià)格相同的時(shí)候，盡量購買(mǎi)具有增值稅發(fā)票的貨物;在企業(yè)購買(mǎi)貨物的時(shí)候，需要向對方索要增值稅發(fā)票，同時(shí)要求對方在發(fā)票上注明增值稅額;當企業(yè)委托他人加工貨物時(shí)，同樣需要對方提供增值稅發(fā)票，并且讓對方在發(fā)票上盡可能多的標注增值稅額;當有貨物進(jìn)口時(shí)，需要海關(guān)提供相關(guān)的增值稅發(fā)票，并注明增值稅額。

　　3．2對所得稅的稅收籌劃

　　第一，可以利用計提固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)所得稅的征收與企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得息息相關(guān)，經(jīng)營(yíng)所得的越多，征收的所得稅就多，經(jīng)營(yíng)所得的越少，征收的所得稅就越少。這就需要考慮企業(yè)的計價(jià)和折舊，而企業(yè)的計價(jià)是很難改變，因此，需要就要考慮固定資產(chǎn)的折舊，這將是影響企業(yè)所得稅征收多少的重要原因。在考慮企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊時(shí)，最主要的就是折舊的年限。而折舊年限是與固定資產(chǎn)的使用年限有關(guān)的，而使用年限本身就是一個(gè)經(jīng)驗的預計值，與人為因素有關(guān)，在籌劃稅收時(shí)可以充分考慮這一點(diǎn)。第二，可以利用壞賬損失處理進(jìn)行稅收籌劃。根據法律的規定，壞賬損失可以在所得稅中扣除。納稅人在沒(méi)有建立壞賬準備金時(shí)，發(fā)生了壞賬損失，可以進(jìn)行扣除，這樣就能夠幫助企業(yè)避稅。

　　4.總結

　　綜上所述，可以采取合理的措施幫助企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，這樣可以增加企業(yè)的流動(dòng)資金，進(jìn)而在市場(chǎng)競爭中盡量地使利潤達到最大化，增強電力企業(yè)的競爭力。因此，電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是非常必要的。

稅收籌劃論文6

　　一、稅收與財務(wù)管理的關(guān)聯(lián)

　　(一)稅收在整個(gè)金融體系之下肩負著(zhù)最重要的責任

　　從科學(xué)管理上看，它是財務(wù)學(xué)和會(huì )計學(xué)上的一種學(xué)科，從他的目標和作用上來(lái)講，他又屬于金融學(xué)管理，在整個(gè)企業(yè)財務(wù)的發(fā)展的過(guò)程中，社會(huì )經(jīng)濟處于一個(gè)優(yōu)勝略汰的發(fā)展階段，都是圍繞企業(yè)的發(fā)展目標和社會(huì )形象的動(dòng)脈化進(jìn)行，所以實(shí)收籌劃是企業(yè)管理中進(jìn)行的一個(gè)首要目的，他推動(dòng)了社會(huì )經(jīng)濟健康發(fā)展，稅收目標的界定有很多不同的特點(diǎn)，這樣稅收理論就有一定的目的性，稅收管理不能進(jìn)行科學(xué)化管理指導，所以，企業(yè)家，在整個(gè)決策的過(guò)程中要充分考慮稅收的變化情況，企業(yè)在不同時(shí)期稅收的過(guò)程中有著(zhù)不同的差異性和每個(gè)企業(yè)不同的目標管理體系。

　　(二)稅收與財務(wù)的有機統一

　　在企業(yè)整個(gè)稅收籌劃的過(guò)程中財務(wù)決策是事物發(fā)展的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)家收集信息的過(guò)程就是公司財務(wù)稅收籌劃的過(guò)程，利用整個(gè)決策的正確性來(lái)推斷整個(gè)社會(huì )發(fā)展的正確性，并且，財務(wù)預算還可以用稅收籌劃來(lái)做整體預算，作出整體化的合理估算，但在估計的過(guò)程中都要進(jìn)行財務(wù)的審批靠稅收制度來(lái)進(jìn)行約束，在整個(gè)國家進(jìn)行有機管理的過(guò)程中進(jìn)行征稅時(shí)，財政規劃和稅收都起著(zhù)導向作用，并且，雙方相輔相成，推動(dòng)了社會(huì )經(jīng)濟共同化發(fā)展，在整個(gè)稅收發(fā)展的過(guò)程中，稅收的發(fā)展離不開(kāi)企業(yè)的財政物流上的'支持，推進(jìn)我國社會(huì )推動(dòng)我國現代化經(jīng)濟共同發(fā)展，根據實(shí)際出發(fā)以行動(dòng)作為未來(lái)發(fā)展的價(jià)值導向，推動(dòng)社會(huì )合理健康發(fā)展。

　　(三)稅收在財務(wù)管理的內容上具有相關(guān)性

　　在一個(gè)企業(yè)發(fā)展的歷程上來(lái)講對于我國社會(huì )經(jīng)濟的價(jià)值導向有著(zhù)重要的實(shí)際內容，在企業(yè)家們進(jìn)行籌集資金的過(guò)程中，不同的籌資方式和融資渠道不一樣，這就造成了稅收制度的不平衡性，融資方式方法的形態(tài)的差異性，推動(dòng)了社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，所以。企業(yè)家在整個(gè)籌資的過(guò)程里，要慎重對待，在企業(yè)家里進(jìn)行一個(gè)融資的過(guò)程中要進(jìn)行社會(huì )的差異性和有序性，要求投資的利息最大化，推動(dòng)社會(huì )結構健康發(fā)展，在整個(gè)稅收的過(guò)程中，他不但影響著(zhù)企業(yè)發(fā)展的一個(gè)經(jīng)營(yíng)情況，而且還會(huì )推動(dòng)著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的企業(yè)家們的根本利益，總之，稅收在整個(gè)社會(huì )發(fā)展情況來(lái)看是貫穿于整個(gè)社會(huì )的一個(gè)有力保證。

　　(四)稅收和財務(wù)管理具有互動(dòng)效果

　　在一個(gè)企業(yè)中，稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)有機體，與財務(wù)管理具有很大的聯(lián)系，他不但具有社會(huì )發(fā)展的有序性推動(dòng)了社會(huì )整體化發(fā)展，有力的帶動(dòng)了經(jīng)濟，為提高稅收改革和社會(huì )現代化的進(jìn)行經(jīng)濟結構的管理與開(kāi)發(fā)，各個(gè)環(huán)節的開(kāi)發(fā)與治理推動(dòng)社會(huì )發(fā)展最大利益目標，和管理最終環(huán)節都可以出現稅收的改革。所以，稅收籌劃和企業(yè)財務(wù)管理方面具也有一定的互動(dòng)性，在整個(gè)財務(wù)稅收方面只要進(jìn)行競爭化管理模式體制之下，它就會(huì )有利于社會(huì )的發(fā)展水平，所以，稅收籌劃是推動(dòng)企業(yè)提高企業(yè)財務(wù)管理水平的一個(gè)重要因素，要建立社會(huì )和諧化專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平不斷提高財務(wù)人員的各種素質(zhì)推動(dòng)社會(huì )科學(xué)化，進(jìn)行資源的統籌兼顧有效的利用維護社會(huì )發(fā)展狀況，推動(dòng)財務(wù)管理制度在稅收籌劃下合理化發(fā)展。

　　二、怎樣發(fā)展企業(yè)稅收籌劃

　　(一)讓企業(yè)把稅收籌劃注重起來(lái)

　　我國稅收制度在我國已經(jīng)初步定型，但是還是不夠完善，造成了一定情況下的復雜性，有序性稅種在我國經(jīng)濟發(fā)展的情況下，也存在這極大空虛階段�，F在我國企業(yè)在社會(huì )的發(fā)展情況來(lái)講，缺乏正確性的認識，造成企業(yè)在整個(gè)發(fā)展之中財務(wù)管理上有著(zhù)錯誤性的理解和應用，所以，在此情況下政府應該進(jìn)行合理化的宣傳，提高企業(yè)的發(fā)展規劃，讓他們都懂得稅款的積極性，指導企業(yè)進(jìn)行正確稅收籌劃行為，政府機構，增強企業(yè)的交稅意識，教會(huì )他們如何進(jìn)行社會(huì )化再生產(chǎn)，讓企業(yè)知道納稅是每個(gè)公民應盡的責任和義務(wù)，讓企業(yè)進(jìn)行合理有效的社會(huì )意識的讓其正確理解稅收制度帶來(lái)的重要性，讓每個(gè)企業(yè)都可以進(jìn)行依法納稅，公平公正客觀(guān)。

　　(二)企業(yè)應該利用稅收籌劃進(jìn)行規避風(fēng)險

　　企業(yè)的稅收應該根據自己的營(yíng)業(yè)額的發(fā)展去不斷的完善，企業(yè)要有正確的方式方法來(lái)進(jìn)行稅收的籌劃，我國社會(huì )法律體系的加強，社會(huì )監管力度也開(kāi)始慢慢增大，企業(yè)在稅收籌劃中有各種問(wèn)題都要不斷的去加強和改進(jìn)，推動(dòng)社會(huì )化管理得管理機制，避免稅收制度存在的風(fēng)險，在進(jìn)行納稅的時(shí)候，就用其他的方式方法，我國納稅種類(lèi)，多種多樣，社會(huì )發(fā)展也是千奇百態(tài)，所以進(jìn)行合理優(yōu)化推動(dòng)社會(huì )經(jīng)濟健康發(fā)展這已經(jīng)是一大社會(huì )使命。

　　三、結束語(yǔ)

　　在我國發(fā)展當前這個(gè)大背景下稅收規劃已將是眾多企業(yè)面臨的一個(gè)重要的議題，也是國家進(jìn)行財政收入的規劃一個(gè)有力保證，推動(dòng)我國經(jīng)濟保持良好的發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)要進(jìn)行合理的規劃，增強稅收體制建設，把企業(yè)的重大決策也應當考慮進(jìn)來(lái)推動(dòng)社會(huì )稅收體質(zhì)健康合理化，逐個(gè)采用多種稅收制度可以為企業(yè)的發(fā)展節約了成本，創(chuàng )造更多的利潤空間，讓我國的經(jīng)濟發(fā)展系統化，規范化。

稅收籌劃論文7

　　隨著(zhù)我國現代經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國內的企業(yè)數量也在不斷增多，其中中小企業(yè)的數量已經(jīng)占據了國內企業(yè)總數量的99%左右，為社會(huì )提供的就業(yè)崗位超過(guò)了80%，并且為我國稅收提供的貢獻已經(jīng)超過(guò)了50%。由此可見(jiàn)中小型企業(yè)的市場(chǎng)地位正在逐漸提升，但其資金和技術(shù)相對薄弱，內部管理體系較差，無(wú)法形成有效的稅收籌劃體系，導致其難以進(jìn)一步發(fā)展。

　　一、稅收籌劃的概述

　　稅收是實(shí)現國家公共財政職能的一種手段，由政府的專(zhuān)門(mén)機構向企業(yè)實(shí)施強制性的非懲罰性的金錢(qián)課征，也是國家最重要的財政收入形勢之一。而稅收籌劃則是指納稅的企業(yè)在現有的稅法條文或框架之下，以不違反法律法規為基礎，對納稅的方案進(jìn)行優(yōu)化統籌，進(jìn)而減輕稅款為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟壓力�？梢哉f(shuō)稅收籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理工作中的組成部分，財務(wù)管理工作本身還包含了投資管理、融資管理、生產(chǎn)管理、營(yíng)銷(xiāo)收益管理等多個(gè)方面，因此也可以將稅收籌劃工作融入到企業(yè)財務(wù)管理的各環(huán)節當中，盡量在不違法的情況下降低企業(yè)所繳納的稅款，從而實(shí)現利益最大化。但實(shí)際工作當中，稅收籌劃畢竟屬于稅法的邊緣性操作，如果不夠謹慎和專(zhuān)業(yè)，很容易出現違法行為，因此需要相關(guān)工作人員高度注意。

　　二、目前國內中小型企業(yè)稅收籌劃的現狀和問(wèn)題

　　稅收籌劃工作在歐美等發(fā)達國家的企業(yè)財務(wù)管理中應用比較廣泛，同時(shí)也成為了跨國性公司發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的重要手段。我國中小企業(yè)的稅收籌劃目前尚處于起步階段，加之國外的稅收籌劃模式大多適用于資本主義市場(chǎng)，因此想要將其轉化為適應我國社會(huì )主義市場(chǎng)發(fā)展規律的稅收籌劃模式就需要漫長(cháng)的摸索過(guò)程。尤其是中小型企業(yè)本身技術(shù)、人力資源以及資金力量落后，更加難以實(shí)現合理的稅收籌劃工作，其存在的問(wèn)題具體如下：

　�。�1）領(lǐng)導者稅收籌劃意識缺乏。由于國內對于稅收籌劃工作的研究較晚，因此很多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對這一概念還并不了解，其仍單純地認為稅收籌劃行為就等同于偷稅漏稅行為。再者，很多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者只注重對稅法的學(xué)習和認知，認為稅收籌劃工作應全部由財務(wù)人員負責，自己不需要多做學(xué)習。同時(shí)很多企業(yè)管理者存在著(zhù)經(jīng)營(yíng)陋習，習慣了拉關(guān)系找人脈，卻忽略了國家法度的重要性，因此對于稅收籌劃工作不屑一顧，最終導致違紀違法行為。

　�。�2）稅收籌劃工作的基礎較差。稅收籌劃工作本身是一類(lèi)財務(wù)專(zhuān)業(yè)性較強的工作，在開(kāi)展這項活動(dòng)時(shí)需要相關(guān)人員具備優(yōu)秀的財務(wù)專(zhuān)業(yè)知識，對于工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和技能的要求非常高。但目前國內很多中小企業(yè)當中高素質(zhì)財務(wù)人才嚴重匱乏，甚至于部分中小企業(yè)內部的財政體系仍不健全，會(huì )計信息準確率較低，具有違反法律的問(wèn)題存在，而這些情況均使得稅收籌劃工作的基礎不牢固，嚴重影響該項工作的開(kāi)展效果。

　�。�3）國內稅法體系不健全。我國的現代法律研究起步較晚，還沒(méi)有形成一個(gè)完善的體系，其中稅法的立法層次不高，缺乏科學(xué)性、有效性、實(shí)用性以及權威性，并且很多法律條款在執行過(guò)程中透明度不足，實(shí)際操作性較差。目前我國稅法當中存在的問(wèn)題包括兩大方面，其一是部分稅法條令本身太過(guò)于籠統和原則化，沒(méi)有對法律概念進(jìn)行細化分類(lèi)，導致執行過(guò)程中出現困難和無(wú)法認證的'情況；其二是當前很多稅法條款已經(jīng)不適應我國現代經(jīng)濟市場(chǎng)的發(fā)展規律，需要進(jìn)行重新的研究和規劃。目前國內常見(jiàn)的解決方法是定期由稅務(wù)機關(guān)以文件的形式對各種政策進(jìn)行解釋和宣傳，這樣做僅能夠解決表面問(wèn)題，而無(wú)法真正為納稅人或企業(yè)提供方便，“補丁”的數量太多就會(huì )嚴重影響人們對于稅法的認知，使得中小型企業(yè)無(wú)法根據當前的稅法情況開(kāi)展稅收籌劃工作。

　　三、加強中小企業(yè)稅收籌劃的措施

　�。�1）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的內部環(huán)境措施。中小企業(yè)稅收籌劃的內部環(huán)境主要指的是企業(yè)內部的人員認知和管理模式，只有先將內部環(huán)境完善才能夠打造適用于企業(yè)自身的稅收籌劃工作方案。首先，要提高企業(yè)內部管理者和財務(wù)人員對于稅收籌劃工作的認識，只有先端正和糾正認知才能夠確保這項工作的進(jìn)行�，F階段各中小型企業(yè)之所以無(wú)法開(kāi)展有效的稅收籌劃工作，其根本原因在于企業(yè)管理者和財務(wù)人員對稅收籌劃工作認識錯誤，其中部分人員認為稅收籌劃就是稅漏稅的一個(gè)過(guò)程，但卻忽略了這項工作合法性的前提，還有部分人員則認為這項工作也是單純納稅工作中的一環(huán)，使得稅收籌劃工作無(wú)法進(jìn)一步開(kāi)展。想要提高中小企業(yè)管理者和財務(wù)人員的認知，就必須要了解目前企業(yè)所處的稅收狀態(tài)，加強企業(yè)內部對于稅收籌劃工作的培訓力度，可以從企業(yè)外部聘請專(zhuān)業(yè)人員或相關(guān)培訓機構，通過(guò)定期講座的方式對企業(yè)稅收籌劃人員進(jìn)行指導和解惑。另外企業(yè)的管理者也要將目光放長(cháng)遠，認識到這項工作的減稅效果，進(jìn)而對其進(jìn)行大力的支持。

　　其次，應該提升企業(yè)內部財務(wù)人員的職業(yè)水平，加大企業(yè)人才招聘力度，同時(shí)對目前企業(yè)當中已有的優(yōu)秀人才進(jìn)行重點(diǎn)的培養，打造一個(gè)專(zhuān)門(mén)適用于稅收籌劃工作的財務(wù)管理團隊，進(jìn)一步提升企業(yè)內部人員的稅收管理能力。同時(shí)還可以建立責任制，明確每個(gè)財務(wù)人員所處的工作崗位和責任。

　　第三，將企業(yè)內部會(huì )計核算工作進(jìn)行規范化管理，積極完善會(huì )計信息披露體系，并完善財務(wù)核算工作，為稅收籌劃工作打好基礎。在實(shí)際稅收驗收工作當中，稅務(wù)機構在調查時(shí)首先查找的就是企業(yè)的賬簿信息，因此必須將賬簿做到準確、透明、公開(kāi)，這樣就能夠正確反映企業(yè)應繳納稅款的實(shí)際情況。同時(shí)會(huì )計所計算出的財務(wù)數據是企

　　業(yè)應繳納的稅款的基數，也是財務(wù)部門(mén)征稅的依據，必須保證其的準確性。

　�。�2）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的外部環(huán)境措施。企業(yè)稅收籌劃的外部環(huán)境主要指的是我國的法律制度。首先應對目前的稅法進(jìn)行完善，使稅務(wù)執法人員在開(kāi)展工作時(shí)能夠更好地依據法規，減低主觀(guān)判斷給企業(yè)帶來(lái)的損失。同時(shí)在法規當中應加入有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)規定，使中小型企業(yè)開(kāi)展這項工作時(shí)能夠獲得全面的法律指導。另外還要做好法規的細化工作，避免在制定稅收籌劃工作方案細則時(shí)沒(méi)有法律依據。其次，政府應出面建立有效的稅收籌劃代理機制。這一工作主要是針對于部分企業(yè)內部財務(wù)管理人員素質(zhì)較低的問(wèn)題，政府應鼓勵專(zhuān)門(mén)的代理機構為企業(yè)提供專(zhuān)業(yè)化的服務(wù)，同時(shí)加強會(huì )計行業(yè)內部稅收籌劃培訓師隊伍的建設，這樣就能夠為企業(yè)提供更加方便的財務(wù)管理服務(wù)，利用較低的成本獲得最優(yōu)化的稅收籌劃方案，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益。另外政府還可以出臺部分優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)合理進(jìn)行節稅。

　　四、結語(yǔ)

　　稅收籌劃工作是幫助企業(yè)發(fā)展的主要財務(wù)工作之一，企業(yè)應積極轉變和糾正錯誤的認知，同時(shí)政府也應該積極采取配合和政策支持，幫助中小型企業(yè)建立有效的稅收籌劃體系，保證其經(jīng)營(yíng)收益，進(jìn)而為政府帶來(lái)更多的財政收入。

稅收籌劃論文8

　　中型科技企業(yè)，應結合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，利用國家針對科技企業(yè)出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，為自己打造一套最佳的稅收籌劃方案。使其在稅法允許的基礎上，合法、合理的降低納稅成本。因此，制訂符合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是每一家中型科技企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。

　　一、中型科技企業(yè)概述

　　中型科技企業(yè)是指企業(yè)規模中，人員100-300人之間，年銷(xiāo)售收入1000-10000萬(wàn)左右，其組成人員是以科技人員為主體，主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的科研、開(kāi)發(fā)、設計、生產(chǎn)及銷(xiāo)售。以其開(kāi)發(fā)、設計的科學(xué)技術(shù)成果的商品以及技術(shù)開(kāi)發(fā)、服務(wù)、技術(shù)和高新產(chǎn)品為主要銷(xiāo)售產(chǎn)品。同時(shí)，以市場(chǎng)為導向，實(shí)行“自籌資金、自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的知識密集型經(jīng)濟實(shí)體。換言之，中型科技企業(yè)是以創(chuàng )新為使命和生存手段的企業(yè)。中型科技企業(yè)因其經(jīng)營(yíng)規模處于大型及小型企業(yè)之間，目前所面臨的處境較為艱難。例如：在技術(shù)方面、資產(chǎn)規模、人員配置有了一定的投入，但是整體水平與大型科技企業(yè)還是有著(zhù)一定的差距，市場(chǎng)競爭力方面較弱；而其與小型科技企業(yè)相比雖然競爭力較強，但由于其先期投資較大，轉型較慢，因此在靈活性等方面不及小型企業(yè)。另外，科技企業(yè)一般都面臨著(zhù)其產(chǎn)品具有周期短、成本高、市場(chǎng)認可率風(fēng)險大的特點(diǎn)，而高新技術(shù)產(chǎn)品在研發(fā)過(guò)程中需要大量的高級技術(shù)人員組成研發(fā)團隊，這些高級技術(shù)人員的薪資待遇較高。這些問(wèn)題的核心是資金問(wèn)題。要解決中型科技企業(yè)的資金相對較為緊張問(wèn)題，企業(yè)在對外開(kāi)拓融資渠道的同時(shí)，應該充分利用稅收優(yōu)惠政策，合理的進(jìn)行稅收籌劃，節約納稅成本，從而達到緩解資金壓力的目的。

　　二、中型科技企業(yè)稅收籌劃的目的

　　(一)實(shí)現財務(wù)管理的目標：企業(yè)價(jià)值最大化

　　稅收籌劃在企業(yè)的價(jià)值創(chuàng )造方面發(fā)揮著(zhù)重要的作用。稅收籌劃從最初的節稅，到后期增加企業(yè)盈余留存最終實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化。企業(yè)價(jià)值最大化，是企業(yè)財務(wù)管理的終極目標，稅收籌劃也是財務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分。所以，實(shí)現價(jià)值最大化是稅收籌劃的最終目的。

　　(二)降低企業(yè)納稅成本

　　實(shí)現企業(yè)的既定利潤目標，有兩個(gè)途徑：一是增加企業(yè)的收入、二是降低企業(yè)的相關(guān)成本費用。增加收入需要靠對外拓展市場(chǎng)，在我國同行業(yè)市場(chǎng)競爭日益及同行業(yè)技術(shù)水平相差無(wú)幾的今天，增加收入相對較為困難，大都數企業(yè)選擇了降低成本。節約納稅成本，是一條代價(jià)償付較低且能有效降低企業(yè)管理成本的途徑。以高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅為例，現行稅法規定，一般的企業(yè)所得稅稅率為25%，而高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%，如果該高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)辦理了“雙軟認證”，企業(yè)所得稅還將享受“免二減三”的優(yōu)惠。另外，以其增值稅為例。增值稅稅率為17%，銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的增值稅稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行稅收的退稅政策，而且退還的增值稅也免于繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)現金支出“剛性”要求

　　由于稅收的強制性特點(diǎn)，稅收的現金支出具有了一定的剛性。企業(yè)在一定期間內，銷(xiāo)售計劃制訂的同時(shí)，生產(chǎn)、采購、營(yíng)業(yè)收入、利潤額及應納稅所得額就相應的確定下來(lái)。同時(shí)，企業(yè)當期應繳納各項稅費也已經(jīng)敲定，并且企業(yè)必須足額、按期繳納各項稅款。否則，不但會(huì )給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險遭受稅收征管部門(mén)的處罰，同時(shí)還會(huì )給企業(yè)的信譽(yù)帶來(lái)不利的影響，從而影響企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展利益。財務(wù)管理工作中把現金流當作企業(yè)生存的“血脈”，認為貨幣資金是有其時(shí)間價(jià)值的。因此，現代企業(yè)越來(lái)越多的關(guān)注現金的流出金額及流出時(shí)間，從這個(gè)層面分析來(lái)看，對涉稅事項進(jìn)行的籌劃是公司決策工作中的一個(gè)重要環(huán)節。

　　三、中型技術(shù)企業(yè)稅收籌劃目前存在的問(wèn)題

　　(一)經(jīng)營(yíng)者對稅收籌劃工作認識有偏差

　　1、稅收籌劃意識淡薄中型技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者大多數是搞技術(shù)出身，屬于技術(shù)型管理者，他們往往對某類(lèi)技術(shù)領(lǐng)域十分精通。覺(jué)得企業(yè)的主要工作應該是放在開(kāi)拓新市場(chǎng)、研發(fā)新技術(shù)上，而對稅收籌劃工作不是十分重視。對財務(wù)人員提出的稅收籌劃建議覺(jué)得沒(méi)有必要，甚至對一些稅收優(yōu)惠政策覺(jué)得不值得一提。從而使得科技企業(yè)的稅收籌劃工作不能完全的開(kāi)展，企業(yè)也就不能享受一些應有的稅收優(yōu)惠政策。

　　2、混淆納稅違法行為與稅收籌劃的概念我國科技企業(yè)中大部分經(jīng)營(yíng)者還是很重視節約納稅成本的，他們認為稅收籌劃就是少納稅，因而要求財務(wù)人員要千方百計的少繳稅，不論其要求是否符合相關(guān)的稅收法規、政策。有些經(jīng)營(yíng)者甚至指使財務(wù)人員進(jìn)行弄虛作假，向稅務(wù)機關(guān)出具假的資料，來(lái)騙取稅收優(yōu)惠政策從而達到少繳稅甚至不繳稅的目的。其實(shí)，偷稅行為與稅收籌劃是兩種截然不同的概念，稅收違法行為，稅收征管部門(mén)發(fā)現后要予以嚴厲打擊的；而后者是在合理利用國家稅收法規的基礎上少納稅款，且是國家鼓勵和支持的。

　　(二)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有待提高

　　科技企業(yè)的財務(wù)人員擔負著(zhù)日常會(huì )計核算及財務(wù)管理的任務(wù)。然而，由于有些科技企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者不是十分重視財務(wù)工作，在財務(wù)人員的選用上存在一定的問(wèn)題。主要表現為一些財務(wù)人員沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)系統的財會(huì )知識的學(xué)習及培訓，對財會(huì )業(yè)務(wù)都是一知半解，就更談不到稅收籌劃的業(yè)務(wù)高度了。有的財務(wù)人員雖然也財務(wù)專(zhuān)業(yè)出身，然而由于缺乏對國家新財稅政策的學(xué)習和掌握，對其把握的不到位，使其不能準確的對稅收籌劃工作提出相應的策略、辦法，從而影響了科技企業(yè)的稅收籌劃工作。

　　四、稅收籌劃策略

　　目前科技企業(yè)范圍可謂相當之廣，包括：高新技術(shù)企業(yè)、環(huán)保企業(yè)、通訊光纜、電子電信類(lèi)、航天、軍工等行業(yè)企業(yè)。其中高新技術(shù)企業(yè)，因其在眾多的科技企業(yè)中綜合性較強、且代表性較廣�，F以高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策為例，從而對其稅收籌劃進(jìn)行簡(jiǎn)要論述。

　　(一)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　(1)流轉稅方面。軟件企業(yè)銷(xiāo)售其軟件產(chǎn)品，增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

　　(2)所得稅方面。高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；如高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)獲得軟件企業(yè)資格，在20xx年底之前，自獲利年度起，享受“免二減三”的`企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

　　(二)積極準備做好前期籌劃工作

　　高新技術(shù)企業(yè)及其他科技企業(yè)享受?chē)�家稅收�?yōu)惠政策的前提是應該得到相關(guān)部門(mén)（如省級科技部門(mén)）的其資質(zhì)的認證，前取得相應的證書(shū)。因此，企業(yè)應該積極申報相關(guān)技術(shù)材料，盡早取得相應的證書(shū)，方可去主管稅務(wù)部門(mén)辦理相關(guān)手續。與稅務(wù)機關(guān)建立良好的溝通渠道�？萍计髽I(yè)的稅收優(yōu)惠政策能否最后得到落實(shí)，與稅務(wù)機關(guān)的溝通、聯(lián)絡(luò )至關(guān)重要。因為，國家雖然對科技企業(yè)享受稅收優(yōu)惠制訂了相應的稅收政策，實(shí)際工作中，由于納稅人與當地主管稅務(wù)機關(guān)在稅收法規理解上偏差，會(huì )影響企業(yè)最終能否享受稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)應該與主管稅務(wù)部門(mén)建立良好的溝通，從而為企業(yè)辦理相關(guān)的稅收減免清除不應有的阻力。聘請中介機構進(jìn)行策劃指導�？萍计髽I(yè)在辦理相關(guān)的科技認證手續后，后續工作中還需要一些賬目的設置工作，以及相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì )計處理工作。而從目前的實(shí)際情況來(lái)看，一些科技企業(yè)的財務(wù)人員對稅收政策相關(guān)要求的概念較為模糊，不能完全理解其深意，容易造成誤解。從而影響稅收優(yōu)惠政策的享受。例如：高新技術(shù)企業(yè)中的高新技術(shù)收入的確認、研發(fā)費用比例的確認，科技人員人數的確認等問(wèn)題。由于，中介機構的專(zhuān)業(yè)性較高、業(yè)務(wù)能力較強。因此，有條件的科技企業(yè)可以聘請中介機構來(lái)指導相關(guān)的稅收策劃工作，使其達到“事半功倍”的作用。

　　(三)稅收籌劃應遵循合法性原則

　　高新技術(shù)企業(yè)通過(guò)運用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅收籌劃降低納稅成本，從而實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤最大化的目標。然而，稅收籌劃相關(guān)方案的提出一個(gè)重要的前提條件是合法性原則。企業(yè)的稅收籌劃應該是在國家相關(guān)稅收政策允許的范圍內實(shí)施，不能把稅收籌劃看作企業(yè)少繳稅款或是不繳稅款的理由。具體操作中，有些企業(yè)人為的增加成本、隱藏收入、調整應納稅所得額。把這些做法當作是稅收籌劃，對稅收籌劃理念產(chǎn)生了誤讀。稅收征管部門(mén)發(fā)現后會(huì )對企業(yè)施以稅收處罰，嚴重者還會(huì )被追究刑事責任�？梢钥闯�，稅收籌劃應是在國家稅收政策允許的前提下進(jìn)行。

　　(四)享受稅收優(yōu)惠政策應注意的問(wèn)題

　　1、加大研發(fā)費用的投入研發(fā)費用對于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)是較為重要的一個(gè)支出。因為稅法對于高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用比例有嚴格的規定，如：年銷(xiāo)售收入低于5000萬(wàn)元，研發(fā)費用比例不得低于6%；5000—20000萬(wàn)元費用比例不低于4%；20000萬(wàn)元以上不低于3%。只有研發(fā)費用達到上述的硬性規定指標，稅務(wù)機關(guān)才能有可能認定其高新技術(shù)企業(yè)資格。另外，企業(yè)所得稅法對企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)部分按50%加計扣除，形成的按150%攤銷(xiāo)的相關(guān)規定。從中可以看出，企業(yè)加大研發(fā)費用的投入可謂是“一勞永逸”的工作。因此，建議高新技術(shù)企業(yè)成立研發(fā)部門(mén)，將該部門(mén)的人工、費用以及所耗用的研發(fā)用材料，一并計入研發(fā)費用核算，從而把研發(fā)工作真正落到實(shí)處。

　　2、不征稅收入成本列支問(wèn)題高新技術(shù)企業(yè)銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品按稅法規定可以享受增值稅稅負超3%部分稅收返還的優(yōu)惠政策。同時(shí)，返還的增值稅免于繳納企業(yè)所得稅。然而，稅法同時(shí)也規定為形成上述的不征稅收入，而發(fā)生的相關(guān)成本、費用也不得在企業(yè)所得稅稅前列支的規定。在實(shí)際操作中，應該注意這部分成本、費用投入的控制。在不違背稅收原則的前提下，將該項成本費用列入到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用，這樣可以降低一部分企業(yè)應納稅所得額。

　　3、合理運用固定資產(chǎn)稅前列支政策我國為鼓勵企業(yè)加大對研發(fā)工作的投入力度規定：企業(yè)購入專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備，金額低于100萬(wàn)元的，可以在企業(yè)所得稅稅前直接列支；超過(guò)100萬(wàn)元的，允許按不低于折舊年限的0.6倍的方式縮短折舊年限，或者采用加速折舊法計提固定資產(chǎn)折舊。高新技術(shù)企業(yè)由于其產(chǎn)品附加值較高，企業(yè)應納稅所得額較高，高新技術(shù)企業(yè)應該充分利用該政策的規定采購相關(guān)的儀器、設備從而起到抵減企業(yè)應納稅所得額的作用，同時(shí)按照增值稅有關(guān)規定，采購固定資產(chǎn)資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項稅額�？梢钥闯�，采購高新技術(shù)企業(yè)采購固定資產(chǎn)可以實(shí)現增值稅、企業(yè)所得稅的共同節稅的作用。

　　五、結束語(yǔ)

　　稅收優(yōu)惠政策是一把雙刃劍，運用好了可以為企業(yè)節約納稅成本，實(shí)現利潤最大化。否則，企業(yè)將會(huì )承擔一定的稅務(wù)風(fēng)險，甚至是法律責任�？萍计髽I(yè)的財務(wù)人員在研究稅收籌劃策略的時(shí)候，應該本著(zhù)客觀(guān)、真實(shí)為企業(yè)負責的原則，制訂出符合實(shí)際情況，合乎自身發(fā)展的方案，最終實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化的財務(wù)管理目標。

稅收籌劃論文9

　　摘要：稅收是國家強制征收的國民收入，也是企業(yè)投資活動(dòng)中必須要面對的一個(gè)環(huán)節。利潤最大化是企業(yè)追求的最終目標，企業(yè)領(lǐng)導者在投資籌劃的過(guò)程中，應該把投資的效益放在首要位置。但就目前而言，影響企業(yè)投資活動(dòng)的因素很多，包括投資的方向、方式、結構與期限等，如何在投資過(guò)程中更好地進(jìn)行稅收籌劃，已成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)投資；稅收策劃；投資策略

　　稅收籌劃是指納稅人在遵守國家規章制度和法律的基礎上，為了更好地節約生產(chǎn)成本和提升利潤空間，而借助法律規定的各項稅收優(yōu)惠政策，選擇最優(yōu)納稅方案，實(shí)現企業(yè)利潤的最大化。而對于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有投資活動(dòng)，就沒(méi)有資金流動(dòng)，也沒(méi)有利潤的獲得，整個(gè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程比較被動(dòng)。因此，如何在投資的同時(shí)，更好地進(jìn)行稅收籌劃就成為了企業(yè)發(fā)展的重中之重。

　　一、企業(yè)投資方向的策劃

　　投資方向是企業(yè)投資的關(guān)鍵步驟，也是首要環(huán)節。只有找準了投資方向，企業(yè)的后續生產(chǎn)和銷(xiāo)售才會(huì )更加游刃有余，企業(yè)的領(lǐng)導者和工作人員才能更加積極主動(dòng)地投入到工作中。因此，企業(yè)在策劃投資方向時(shí)，首先，應認真研究國家的稅收法律政策，分析法律政策中所涉及的稅收優(yōu)惠項目，以使企業(yè)所投資的項目得到國家的鼓勵和支持，降低成本；其次，企業(yè)要結合自身生產(chǎn)和發(fā)展的實(shí)際情況，要選擇稅收中的優(yōu)惠項目，以使所選擇的項目適合自身的發(fā)展；最后，企業(yè)選擇好投資地點(diǎn)，因為很多稅收優(yōu)惠項目有地域限制。

　　二、企業(yè)投資方式的策劃

　　現階段，企業(yè)的投資方式比較多樣化，不同的投資方式所面對的稅收情況也不一樣，優(yōu)惠力度也有所不同。因此，企業(yè)在選擇投資方式時(shí)，一定要綜合考慮稅收情況，實(shí)現實(shí)物財產(chǎn)和無(wú)形財產(chǎn)利潤的同步增長(cháng)�？傮w說(shuō)來(lái)，企業(yè)可以選擇貨幣資金投資、實(shí)物資金投資、無(wú)形財產(chǎn)投資、股權投資等多種投資方式。選擇貨幣資金投資和股權資金投資時(shí)，無(wú)法進(jìn)行大幅度地稅收處理，難以起到節稅的作用。而選擇實(shí)物資產(chǎn)投資時(shí)，可以在稅前扣除折舊費用，節省一部分開(kāi)支；選擇無(wú)形財產(chǎn)投資，也同樣需要在稅前扣除攤銷(xiāo)費。因此，企業(yè)在選擇投資方式時(shí)，一定要在因地制宜的基礎上，多種投資方式相結合，例如將無(wú)形財產(chǎn)投資和實(shí)物財產(chǎn)投資結合，就可以將本企業(yè)利用率不高甚至長(cháng)期閑置不用的資源轉移到其他企業(yè)中，更好地提高資源的利用效率，同時(shí)也可以減少一部分稅收。

　　三、企業(yè)投資結構的策劃

　　企業(yè)的投資利潤可以分為營(yíng)業(yè)利潤、股權收益和債權收益等，這也使企業(yè)的投資結構有所不同。因此，根據不同企業(yè)投資結構所適用的稅收政策不同，企業(yè)應做好一定的'稅收籌劃。首先，為了增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤，一方面，可以通過(guò)增加營(yíng)業(yè)額的渠道來(lái)實(shí)現；另一方面，可以通過(guò)稅前各種項目的扣除來(lái)減少稅收，增加企業(yè)的盈利。目前，越來(lái)越多的企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤，不再選擇重新規劃建廠(chǎng)的方式，而是合并虧損的企業(yè)。其次，為了增加企業(yè)的股權收益，企業(yè)在股權投資時(shí)，應明確規定所得股權分紅屬于稅后利潤，這樣就避免了企業(yè)所得稅的征收。最后，為了增加企業(yè)的債權收益，企業(yè)應在考慮債權市場(chǎng)和股票市場(chǎng)不穩定性及風(fēng)險的基礎上，做好風(fēng)險評估，權衡風(fēng)險和收益之間的關(guān)系，認真選擇投資結果。

　　四、企業(yè)投資期限的策劃

　　企業(yè)在投資過(guò)程中，應在最大程度上利用時(shí)間成本和時(shí)間價(jià)值，以在稅法規定的范圍內做好稅收的籌劃。首先要做好分期投資的籌劃，根據稅法的相關(guān)規定，企業(yè)可以一次性繳納所有的投資資金，也可以選擇分期繳納的方式，分期繳納的話(huà)，在簽發(fā)營(yíng)業(yè)執照時(shí)只需要繳納規定的資金比例就可以，這能在很大程度上為企業(yè)爭取時(shí)間成本，也有利于企業(yè)資金的流轉。此外，企業(yè)為了降低風(fēng)險，擴大收益，可以在成立的初級階段增加股權融資的比例。而當企業(yè)慢慢步入正軌后，可適當增加負債融資的比例，利息就可以用來(lái)支付稅收。當然，整個(gè)投資期限的策劃還應該根據企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)實(shí)現，不能盲目從眾，也不能貿然選擇投資路線(xiàn)，以給企業(yè)帶來(lái)不必要的麻煩。尤其是企業(yè)領(lǐng)導者，應真正起到帶頭作用，灌輸給工作者積極向上的工作心態(tài)。

　　五、企業(yè)投資身份的策劃

　　根據我國稅法的相關(guān)規定，我國現有企業(yè)的種類(lèi)主要有公司制企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人獨資企業(yè)三種。不同的企業(yè)類(lèi)型所面臨的稅收政策也是不同的，企業(yè)在投資過(guò)程中，應做好投資身份的選擇，避免不必要的財產(chǎn)浪費。首先，從納稅數額來(lái)看，合伙企業(yè)和個(gè)人獨資企業(yè)的稅收要稍微低一些，因為與公司制企業(yè)相比，合伙企業(yè)和個(gè)人獨資企業(yè)不涉及重復征稅的問(wèn)題。其次，影響稅收的因素比較多樣化，包括稅基、稅率和各種優(yōu)惠政策等。因此，企業(yè)在選擇投資身份時(shí)，不能只從一個(gè)方面入手考慮，而應該統籌規劃。最后，不管公司制企業(yè)、合伙企業(yè)，還是獨資企業(yè)在投資的過(guò)程中，都有風(fēng)險。這就要求企業(yè)在選擇投資身份時(shí)，就能充分認識各種可能出現的風(fēng)險，而且在風(fēng)險真正來(lái)臨時(shí)，企業(yè)管理者和相關(guān)工作人員能保持清醒的大腦，做到積極應對。

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稅收籌劃論文10

　　摘要：伴隨著(zhù)企業(yè)改革的深化，企業(yè)資產(chǎn)重組、產(chǎn)權多樣化受到了重視。但是，在實(shí)際執行中普遍缺乏對資產(chǎn)重組中稅收因素的考量，不利于企業(yè)稅收效益提升。因此，企業(yè)在資產(chǎn)重組中如何構建新的稅收籌劃思路成為當務(wù)之急，關(guān)乎著(zhù)企業(yè)稅收效益發(fā)展。鑒于此，文章就企業(yè)資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)資產(chǎn)重組；稅收籌劃；創(chuàng )新思路

　　1引言

　　企業(yè)資產(chǎn)重組需要在交易發(fā)生時(shí)確定資產(chǎn)的轉讓所得，有關(guān)資產(chǎn)根據交易價(jià)值制定計稅基礎。通常狀態(tài)下，企業(yè)資產(chǎn)重組隸屬于應稅重組，在達到要求后才能獲得免稅待遇。由此，我國出臺了一系列資產(chǎn)重組相關(guān)條例，對企業(yè)所得稅法下資產(chǎn)重組稅收籌劃提供法律借鑒。

　　2資產(chǎn)重組方式多元化下的稅收待遇

　　現如今，企業(yè)資產(chǎn)重組分為授權經(jīng)營(yíng)、增資擴股、資產(chǎn)置換、股權轉讓等多種，而在法律制度中僅對企業(yè)改組改制、股權投資、合并分立進(jìn)行了規定。資產(chǎn)重組過(guò)程中能夠依靠法律依據，對企業(yè)而言是十分有力的。對此，文章通過(guò)對當前不同資產(chǎn)重組形式的稅收待遇展開(kāi)對比，結果顯示有一定通性，也就是由于交易形式的不同造成重組時(shí)是否納稅，把資產(chǎn)重組分為應稅重組與免稅重組。兩種方式對企業(yè)的影響也有著(zhù)明顯差異，通常應稅重組較為常見(jiàn)，免稅重組屬于一種特殊形態(tài)。在達到利益持續性需求后，企業(yè)才可以獲得免稅待遇。第一，企業(yè)多數股權是利用股票調換為收購企業(yè)的股票展開(kāi)收購的。第二，資產(chǎn)重組基于符合法律要求下的。若無(wú)法證明合理性、所有權與經(jīng)營(yíng)的連接性，盡管滿(mǎn)足兩條要求也依然為應稅重組�；�于稅收待遇上分析，盡管應稅重組在重組過(guò)程中應納所得稅，但并非表示不及免稅重組。應稅重組將公允價(jià)值作為交易額衡量。結合會(huì )計制度，企業(yè)資產(chǎn)負債表能夠看出企業(yè)資產(chǎn)狀態(tài)，雖然能夠提供成本重整的信息，不過(guò)折舊計提仍然將資產(chǎn)狀態(tài)作為參照。若資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值超出歷史成本，經(jīng)過(guò)資產(chǎn)重組交易把資產(chǎn)重新估算即可有更大的折舊避稅額。想要獲得真實(shí)的購買(mǎi)單價(jià)，重組的資產(chǎn)會(huì )進(jìn)一步提高進(jìn)而折舊避稅額也更大。企業(yè)原所有人也能夠在收購人支付的兼并單價(jià)中得到一些效益。

　　3企業(yè)資產(chǎn)重組稅收籌劃分析

　　現階段，國內還未開(kāi)設專(zhuān)門(mén)的資本利得稅，資本利得和常規效益待遇相同。因此，資產(chǎn)重組對于稅收方面的考量較少，影響因素較多。不過(guò)，從上述內容中不難看出，重組交易時(shí)因為交易形式不一使得稅收待遇不一，需要企業(yè)展開(kāi)稅收籌劃從而獲得重組的納稅待遇。第一，應稅交易中的重組企業(yè)能夠獲得折舊計提基礎的`提高，不過(guò)要求股東企業(yè)應在售賣(mài)企業(yè)的當年確定得到了資本效益。若企業(yè)資產(chǎn)升值較大建議重組企業(yè)選擇應稅重組。因為并購企業(yè)可以按照評估確認的價(jià)值作為計稅依據，可以獲得較大的折舊抵稅利益。第二，企業(yè)通過(guò)總體資產(chǎn)轉讓、合并、分立、出售、置換，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權、負債和勞動(dòng)力一并轉讓給收購企業(yè)和合并企業(yè)，達到免稅重組要求，降低稅負。舉例：振邦集團是一家生產(chǎn)型的企業(yè)集團，由于近期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益不錯，集團預測今后幾年的市場(chǎng)需求還有進(jìn)一步擴大的趨勢，于是準備擴展生產(chǎn)能力。離振邦集團不遠的A公司生產(chǎn)的產(chǎn)品正好是其生產(chǎn)所需的原料之一，A公司由于經(jīng)營(yíng)管理不善正處于嚴重的資不抵債狀態(tài)。經(jīng)評估確認資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元，負債總額為6000萬(wàn)元，但A公司的一條生產(chǎn)線(xiàn)性能良好，正是振邦集團生產(chǎn)原料所需的生產(chǎn)線(xiàn)，其原值為1400萬(wàn)元（不動(dòng)產(chǎn)800萬(wàn)元、生產(chǎn)線(xiàn)600萬(wàn)元），評估值為20xx萬(wàn)元（不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)1200萬(wàn)元，生產(chǎn)線(xiàn)作價(jià)800萬(wàn)元）。方案一，如果振邦集團拿現金20xx萬(wàn)元直接購買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)及生產(chǎn)線(xiàn)，按照有關(guān)稅收政策規定，A公司銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應繳納5.5%的營(yíng)業(yè)稅及附加，生產(chǎn)線(xiàn)轉讓按4%的稅率減半繳納增值稅，并計算資產(chǎn)轉讓所得繳納25%的企業(yè)所得稅。稅負總額=1200*5.5%+800/（1+4%）*4%/2+［1200+800/（1+4%）-800-600-1200*5.5%］*25%+800/（1+4%）*4%/2*25%=211.04（萬(wàn)元）。該方案對于振邦集團來(lái)說(shuō)，在較短的時(shí)間內要籌措到20xx萬(wàn)元的現金，負擔較大。方案二，進(jìn)行承債式整體并購。企業(yè)的產(chǎn)權交易行為不繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。A公司資產(chǎn)已嚴重資不抵債，通過(guò)清算程序雖不繳納企業(yè)所得稅，但是需要購買(mǎi)A公司的全部資產(chǎn)，從經(jīng)濟核算的角度講，是沒(méi)有必要的，同時(shí)振邦集團還要承擔大量的不必要的債務(wù)，這對以后的集團運作不利。方案三，A公司先將原料生產(chǎn)線(xiàn)重新包裝成一個(gè)全資子公司，資產(chǎn)為生產(chǎn)線(xiàn)，負債為20xx萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為0，即先分設出一個(gè)獨立的B公司，然后再實(shí)現振邦集團對B公司的并購。同方案二，A公司產(chǎn)權交易行為不繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。當從A公司分設出B公司時(shí)，被分設企業(yè)應視為按公允價(jià)值轉讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計算被分設資產(chǎn)的財產(chǎn)轉讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅：（20xx-1400）*25%=150萬(wàn)元。由于B公司轉讓所得為0，所以不繳納企業(yè)所得稅。這樣，振邦集團既購買(mǎi)了自己需要的生產(chǎn)線(xiàn)，又不支付大額現金，把資產(chǎn)轉讓行為轉化成為產(chǎn)權交易行為，巧妙地降低了企業(yè)稅負。

　　4結語(yǔ)

　　綜上所述，企業(yè)做好資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路有著(zhù)重要作用。由此不難看出，企業(yè)在資產(chǎn)重組過(guò)程中應依靠法律展開(kāi)稅收籌劃，從而享受?chē)�家稅收待遇�?/p>

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稅收籌劃論文11

　　稅收籌劃的概念是,在不違背相關(guān)財經(jīng)法律法規的前提下，企業(yè)科學(xué)合理的組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)時(shí)，充分利用國家稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負擔，節約企業(yè)的生產(chǎn)運營(yíng)成本，增加企業(yè)的效益效率。并且，企業(yè)可以將稅收籌劃和科學(xué)的財務(wù)管理手段相結合，實(shí)現企業(yè)效益的最大化，完成企業(yè)的戰略目標。當前，因為市場(chǎng)經(jīng)濟體制，企業(yè)間的競爭壓力越來(lái)越大，所以越來(lái)越多的企業(yè)管理者為了增加企業(yè)競爭力開(kāi)始重視稅收籌劃工作。

　　一、企業(yè)稅收籌劃的重要性

　　企業(yè)的合理避稅是稅收策劃活動(dòng)中的一大作用，但是，遵守國家稅收法律法規是合理避稅行為的基礎。合理避稅有利于企業(yè)降低稅收負擔，并且不會(huì )對國家的稅收造成損失，具體的作用還有下面幾方面：第一，保證國家的稅收，促進(jìn)國家稅收的穩定。我們必須明確，合理避稅不是偷稅漏稅，不違反相關(guān)的法律法規，因此也就不會(huì )對國家的稅收造成損失，從而保證了國家宏觀(guān)財政稅收的穩定。第二、通過(guò)合理避稅，降低生產(chǎn)運營(yíng)成本。企業(yè)通過(guò)降低成本，提高效率，是企業(yè)提升產(chǎn)品競爭力的有效方法。第三，企業(yè)進(jìn)行合理避稅可以確保國家宏觀(guān)調控的運行。遵守國家的財經(jīng)法律法規是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)的前提，稅收是國家宏觀(guān)調控的有效手段，國家通過(guò)稅收優(yōu)惠引導企業(yè)的發(fā)展方向，進(jìn)而保證國家宏觀(guān)經(jīng)濟的平穩運行，同時(shí)也可以讓企業(yè)達到自己的生產(chǎn)目標。

　　二、一些企業(yè)稅收籌劃工作中所存在的問(wèn)題

　　企業(yè)在國家宏觀(guān)稅收法律法規的引導下，通過(guò)安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃，最終實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理目標為目的。目前，以下幾個(gè)方面是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃所存在的.問(wèn)題。

　　1.企業(yè)管理者對稅務(wù)籌劃認識不全面。

　　企業(yè)高層對國家財稅政策撐握不全面、不及時(shí)，對節稅認識存在誤區“認為稅務(wù)籌劃工作就是打國家法律的擦邊球或者利用國家法律的漏洞來(lái)為企業(yè)謀取利益”，從而其對財務(wù)、稅收籌劃的重視度不高，企業(yè)財務(wù)人員、稅收人員無(wú)法真正參與企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的決策過(guò)程，本應貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程甚至應先于生產(chǎn)的稅收籌劃工作被置于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之后，待納稅事實(shí)已成定局、納稅義務(wù)已產(chǎn)生時(shí)方才讓財稅人員籌劃。

　　2.稅收籌劃工作整體性不夠，籌劃方式手段不夠先進(jìn)。

　　完成企業(yè)整體財務(wù)目標是企業(yè)稅收籌劃的重要目的，稅收籌劃工作不到位，很難實(shí)現企業(yè)利潤的最大化。但是目前對稅收籌劃缺乏整體性的認識是眾多企業(yè)管理者存在的問(wèn)題。企業(yè)管理者沒(méi)有認識到企業(yè)整體財務(wù)運作的重要有機組成部分是稅收籌劃工作。一些企業(yè)沒(méi)有科學(xué)合理的稅收籌劃體系，導致了企業(yè)雖然通過(guò)稅收籌劃節約了部分稅收，但造成了企業(yè)的整體成本的增加。造成這一問(wèn)題的還有企業(yè)稅收籌劃工作運用的方法手段十分落后，這是因為企業(yè)沒(méi)有建立健全完整的財務(wù)管理體系和運行機制。同時(shí)，財務(wù)管理的信息系統存在漏洞或者過(guò)于繁雜，使得財務(wù)工作者無(wú)法及時(shí)高效的獲得財務(wù)信息，導致了企業(yè)稅收籌劃工作的滯后，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失和負擔。這些問(wèn)題是目前稅收籌劃工作推進(jìn)的阻礙，如果不能及時(shí)解決，稅收籌劃就無(wú)法發(fā)揮其作用，甚至給企業(yè)帶來(lái)消極影響。

　　3.做好財務(wù)管理基礎工作。

　　企業(yè)想要充分發(fā)揮稅收籌劃的效果，做好稅務(wù)籌劃的工作，首先要做好財務(wù)管理的基礎性工作。而在財務(wù)基礎性的工作當中，原始憑證的管理最為重要。在我國新會(huì )計準則的全面推廣的大背景下，對原始憑證的管理工作日益凸顯其重要性。在市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展潮流中，稅收籌劃工作只有以原始憑證管理為依托才能完成日益豐富的工作。但是很多企業(yè)不重視財務(wù)管理的基礎性工作，導致了原始憑證管理工作十分混亂，并且缺乏專(zhuān)門(mén)的部門(mén)體系來(lái)管理原始憑證，甚至造成原始憑證大量遺失的現象，給企業(yè)帶來(lái)重大的潛在風(fēng)險。而我國實(shí)行營(yíng)改增的改革，企業(yè)稅收籌劃的基本依據就成了增值發(fā)票。企業(yè)如果財務(wù)管理的基礎性工作不到位，缺乏對發(fā)票的管理意識，不能做好發(fā)票的有效管理，從而影響稅收籌劃工作的開(kāi)展。同時(shí)一些企業(yè)為圖小利與無(wú)法開(kāi)出正規增值發(fā)票的企業(yè)合作，就會(huì )帶給企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作方面的重大阻礙，也為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)潛在的風(fēng)險與危機。

　　三、對稅收籌劃工作的改進(jìn)建議

　　當前財務(wù)管理的重中之重是稅收籌劃工作，想要有效的降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，保證企業(yè)資金鏈的安全，就必須完善稅收籌劃體系。同時(shí)做好稅收籌劃工作還有利于降低企業(yè)的法律風(fēng)險，保證企業(yè)的安全穩定運行。

　　1.企業(yè)管理者增強對稅收籌劃的認識，培養企業(yè)稅收籌劃的管理人才。

　　企業(yè)必須在國家的法律法規的規定之內進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，只有這樣才是受?chē)�家保護和支持的。但是就目前來(lái)看，許多企業(yè)管理者對稅務(wù)籌劃工作的認識存在偏差，認為稅務(wù)籌劃工作就是打國家法律的擦邊球或者利用國家法律的漏洞來(lái)為企業(yè)謀取利益。對此，增強企業(yè)管理者的意識是稅務(wù)籌劃工作順利開(kāi)展的前提。企業(yè)管理者和稅務(wù)工作者必須在國家金融法律法規的允許范圍內，進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。同時(shí)也必須跟隨國家政策的引導，才能為企業(yè)帶來(lái)最大的效益。符合國家法律和政策要求是稅務(wù)籌劃工作的前提。企業(yè)培養籌劃管理人才是解決當前人才缺乏的有效手段。新時(shí)期對稅務(wù)籌劃人才的要求也有所提高，不僅要精通我國的相關(guān)稅法和有關(guān)政策，而且需要了解企業(yè)的財務(wù)管理戰略以及企業(yè)的整體戰略目標。因此稅務(wù)籌劃人才必須是是財務(wù)和財務(wù)管理的高素質(zhì)綜合型人才。企業(yè)可以通過(guò)內部自己培養稅收籌劃人才，也可聘請專(zhuān)業(yè)中介機構，如注冊稅務(wù)師事務(wù)所等方式解決人才匱乏的現狀。

　　2.重視稅收籌劃的整體性，采用先進(jìn)的稅收籌劃方式和手段。

　　提高企業(yè)的整體效益是企業(yè)稅收籌劃的最終目的，但是稅務(wù)部門(mén)相對獨立，是很多企業(yè)存在的問(wèn)題。通常稅務(wù)部門(mén)以本部門(mén)的利益放在首位，導致了其不能融入到企業(yè)整體的管理體系當中，使得雖然企業(yè)的稅負得以減輕，但企業(yè)整體的成本卻增加。因此，這就要求企業(yè)的稅務(wù)工作者需要有整體的全局觀(guān)念，站在企業(yè)財務(wù)管理和戰略管理的角度全面的進(jìn)行稅收籌劃工作。同時(shí)，保證稅收籌劃工作人員及時(shí)了解財務(wù)信息，離不開(kāi)先進(jìn)的財務(wù)管理信息平臺，企業(yè)只有完善稅務(wù)管理信息平臺才能使工作人員依據信息及時(shí)進(jìn)行制定或調整稅務(wù)籌劃策略。這有利于企業(yè)稅務(wù)籌劃管理目標的實(shí)現。3.重視對原始憑證的管理，確保企業(yè)發(fā)票的真實(shí)性。在新時(shí)期，企業(yè)原始憑證變得尤其重要，這是因為新會(huì )計準則的全面推廣。很多企業(yè)沒(méi)有重視原始憑證的管理是因為受到過(guò)去計劃經(jīng)濟體制的影響，這對曾強原始憑證的管理是很大的阻礙。企業(yè)想要實(shí)現稅收籌劃的最終目標，就不能忽視對原始憑證的管理，因為原始憑證是稅收籌劃的最重要的依據。這就要求企業(yè)必須保證所有原始憑證都必須按規定，按流程的登記在冊，并派專(zhuān)人進(jìn)行管理。隨著(zhù)增值發(fā)票越來(lái)越重要，對其及時(shí)回收和保存也是企業(yè)必須重視的財務(wù)工作，保證增值發(fā)票的真實(shí)性，確保企業(yè)應稅發(fā)票安全是企業(yè)完成稅收籌劃工作的基礎。

　　四、結語(yǔ)

　　稅收籌劃工作對企業(yè)和國家宏觀(guān)經(jīng)濟運行具有重要的作用。但是，必須客觀(guān)的認識我國部分企業(yè)在稅收籌劃工作的問(wèn)題。只有企業(yè)重視稅收籌劃工作，做好相關(guān)調整改革工作，才能充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用。

稅收籌劃論文12

　　1.前言

　　現代公司財務(wù)管理是現代公司管理系統中的一個(gè)價(jià)值管理系統，滲透到公司的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節之中。而稅收作為現代公司財務(wù)管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現代公司財務(wù)決策的變量，對完善公司財務(wù)管理制度和實(shí)現公司財務(wù)管理目標至關(guān)重要。因此，從稅收對公司經(jīng)濟發(fā)展的影響出發(fā)，研究現代公司財務(wù)管理中實(shí)現稅收籌劃有著(zhù)廣泛而深刻的意義。公司稅收籌劃貫穿于公司投資、經(jīng)營(yíng)和財務(wù)等決策的全過(guò)程，其重點(diǎn)應放在那些稅負彈性大、稅收優(yōu)惠和遞延納稅規定多、對公司經(jīng)營(yíng)損益影響較大的主體稅種上。

　　2.理論綜述

　　2.1稅收籌劃的定義

　　盡管當前國內外對稅收籌劃的涵義還沒(méi)有形成統一的認識，但在各種定義中，都包含有這樣幾個(gè)基本點(diǎn):依據國家稅法，是一種理財活動(dòng)，具有超前性、合理性和可操作性等特點(diǎn)。具體而言，稅收籌劃也稱(chēng)納稅籌劃或稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(稅法及其他相關(guān)法律法規)的前提下，通過(guò)對納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資活動(dòng)等涉稅事項做事先籌劃和適當安排，以達到少繳稅和遞延納稅的一系列籌劃活動(dòng)。具體的說(shuō)，“稅收籌劃”，又稱(chēng)稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，英文為taxplanning或taxsaving，指的是納稅人通過(guò)籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營(yíng)等事項的事先安排、選擇和籌劃，在合法的前提下，以稅收負擔最小化為目的的經(jīng)濟活動(dòng)。稅收籌劃其實(shí)是納稅人方面圍繞稅收負擔進(jìn)行的稅務(wù)籌謀或稅務(wù)策劃，其中新內容是正確理解政府稅收思想、稅法制度原則、稅收管理、征收、稽查的前提下，盡量減少自己的稅收負擔。稅收籌劃理論的中心，是將稅收也視為一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所追求的成本（一種不同于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的特別成本）的組成部分。

　　2.2現代公司財務(wù)管理中稅收籌劃的必要性

　　2.2.1現代公司財務(wù)管理目標的確立和評估離不開(kāi)稅收籌劃

　　現代公司財務(wù)管理目標的實(shí)現，要求公司最大化的降低成本包括稅收負擔。只有通過(guò)對經(jīng)營(yíng)、投資、理財活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇最佳的納稅方案來(lái)降低公司的稅收負擔，才是實(shí)現現代公司財務(wù)管理目標的有效途徑。公司只有通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃，才能保證公司在獲取最大利益的同時(shí)兼顧國家利益，才能使公司財務(wù)分配政策保持動(dòng)態(tài)平衡，保證公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行，促進(jìn)公司財務(wù)管理目標的實(shí)現。

　　2.2.2公司稅收籌劃是現代公司財務(wù)決策的重要內容

　　現代公司財務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤分配決策四個(gè)部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不能算是英明的決策，所以稅收籌劃已成為現代公司財務(wù)決策不可或缺的重要內容。

　　2.3公司財務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃的可行性

　　2.3.1稅收法律條件

　　(1)1994年稅制改革以后，我國稅收制度逐步完善，朝著(zhù)法制化、系統化、相對穩定化的方向發(fā)展，這為公司稅收籌劃提供了時(shí)間上的保證。(2)不同的稅收規定和眾多的稅收優(yōu)惠是稅收籌劃存在和發(fā)展的基礎。稅收具有調節經(jīng)濟的職能，國家為了鼓勵某一地區、某一行業(yè)的發(fā)展，常常對這一地區、這一行業(yè)給予稅收上的優(yōu)惠，這就為公司進(jìn)行稅收籌劃、尋找最佳的節稅途徑提供了廣闊的空間。(3)市場(chǎng)經(jīng)濟國際化為公司進(jìn)行跨國稅收籌劃提供了條件。全球經(jīng)濟一體化，必然帶來(lái)公司投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和理財活動(dòng)的國際化，公司在不同國家發(fā)生的經(jīng)濟活動(dòng)產(chǎn)生的稅收負擔，不僅要受到公司所在國稅收政策的影響，而且在更大程度上取決于經(jīng)濟活動(dòng)所在國的稅收政策。不同國家的稅收政策因政治、經(jīng)濟背景不同而不同，這就為公司進(jìn)行跨國稅收籌劃提供了條件。(4)稅法細則不能對所有的納稅事宜作出規定和限定，它的全面及完善只能是相對的，這也為公司稅收籌劃提供了條件。(5)隨著(zhù)新的稅收法規和稅收政策的頒布和出臺，舊的稅收籌劃理論和方法將不再適用。尤其是第十屆全國人民代表大會(huì )第五次會(huì )議通過(guò)了新的《公司所得稅法》，這部法將于20xx年1月1日起施行。這就要求公司財務(wù)人員應根據新的稅收法規和稅收政策對原有的稅收籌劃方案進(jìn)行修改或進(jìn)行重新籌劃。

　　2.3.2財務(wù)會(huì )計法規條件

　　財務(wù)會(huì )計法規在指導會(huì )計實(shí)踐中，因其大量的職業(yè)判斷選擇的存在，為公司進(jìn)行稅收籌劃提供了保障。會(huì )計準則、會(huì )計制度等法規，一方面起到了規范公司會(huì )計行為的作用，另一方面也為公司提供了選擇不同的會(huì )計方法，為公司在這些框架和各項規則中“自由流動(dòng)”創(chuàng )造了機會(huì )。

　　2.3.3現代公司制度條件

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，公司具備了自我約束和自我激勵的機制，這樣包括稅收籌劃在內的各種經(jīng)營(yíng)策劃不僅成為可能，而且對公司至關(guān)重要。稅收籌劃完全是在法律允許的范圍內作出的選擇，它不僅在形式上有法律條款為依據，同時(shí)也符合稅收立法的精神，是稅法賦予公司自主選擇權的一種表現。綜上所述，公司在財務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃不僅十分必要，而且具有十足的可能性。公司通過(guò)在財務(wù)管理中進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，增加了公司收入，提高了公司資金利潤率，實(shí)現了公司財務(wù)管理的于“利潤最大化”“股東權益最大化”的目標。

　　2.4稅收籌劃對財務(wù)管理的實(shí)際意義

　　2.4.1市場(chǎng)經(jīng)濟條件下稅收籌劃是納稅人的必然選擇

　　市場(chǎng)經(jīng)濟的特征之一就是競爭，公司要在激烈的市場(chǎng)競爭中立于不敗之地，必須對公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行稅收籌劃。由于稅收具有無(wú)償性的特點(diǎn)，稅款支付是資金的凈流出，公司的稅后利潤與稅額互為增減，因而，無(wú)論納稅多么正當合理，怎樣“取之于民，用之于民”，對公司來(lái)講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優(yōu)惠政策條件下，預先調整公司的經(jīng)營(yíng)行為。以達到合法地節約稅負支出，對公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果影響舉足輕重，成為現代財務(wù)管理面臨的緊迫課題。

　　2.4.2有利于納稅人財務(wù)利益最大化

　　從納稅人方面看，稅收籌劃可以節減納稅人稅收，有利于納稅人的財務(wù)利益最大化。稅收籌劃通過(guò)稅收方案的比較，選擇納稅較輕的.方案，減少納稅人的現金流出或者減少本期現金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。稅收籌劃從底線(xiàn)意義上可避免納稅人繳納“冤枉稅”。在現代社會(huì )，不少?lài)�家特別是一些發(fā)達國家的稅法越來(lái)越復雜，而很多納稅人則對稅法知之甚少，甚至一無(wú)所知，這樣就非常容易多繳納稅款。中國市場(chǎng)經(jīng)濟的健全過(guò)程也是稅法體系不斷健全的過(guò)程，稅法的健全伴隨著(zhù)稅法的日益復雜，如果對稅法研究的不透，就既有可能漏稅，也有可能多繳稅。事實(shí)上我國很多擴張較快的公司，對稅法的掌握程度就不夠。稅收籌劃通過(guò)對稅法的深入研究，至少可以不繳“冤枉稅”。

　　2.4.3有利于資源優(yōu)化配置

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟比較成熟的國家，一般只有管理規范、規模較大的公司配有專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人員。通過(guò)專(zhuān)業(yè)人員的籌劃，在公司運營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中，充分考慮了稅收的影響，可使納稅人財務(wù)利益最大化，包括使納稅人稅后利益最大化。在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，利潤的高低決定了資本的流向，而資本總是流向利潤最大的行業(yè)、公司，所以資本的流動(dòng)代表的是實(shí)物資產(chǎn)和勞動(dòng)力流動(dòng)，實(shí)際代表著(zhù)資源在全社會(huì )的流動(dòng)配置。資源向經(jīng)營(yíng)管理規范、規模大的公司流動(dòng)，實(shí)現規模經(jīng)濟，可以達到全社會(huì )資源的最優(yōu)配置。

　　2.5稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

　　稅務(wù)籌劃的根本目的是減輕稅負以實(shí)現公司稅后收益的最大化，但與減輕稅負的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較，稅務(wù)籌劃至少應具有以下特點(diǎn)：

　　2.5.1合法性

　　稅務(wù)籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進(jìn)行的，是在納稅義務(wù)沒(méi)有確定、存在多種納稅方法可供選擇時(shí)，公司作出繳納低稅負的決策。依法行政的稅務(wù)機關(guān)對此不應反對。這一特點(diǎn)使稅務(wù)籌劃與偷稅具有本質(zhì)的不同。

　　2.5.2籌劃性

　　在稅收活動(dòng)中，經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)生是公司納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提，納稅義務(wù)通常具有滯后性。稅務(wù)籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后想辦法減輕稅負，而是在應稅行為發(fā)生之前通過(guò)納稅人充分了解現行稅法知識和財務(wù)知識，結合公司全方位的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行有計劃的規劃、設計、安排來(lái)尋求未來(lái)稅負相對最輕、經(jīng)營(yíng)效益相對最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預先籌劃，具有超前性特點(diǎn)。

　　2.5.3專(zhuān)業(yè)性稅務(wù)籌劃作為一種綜合的管理活動(dòng)，所采用的方法是多種多樣的

　　稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)性有兩層含義：一是指公司的稅務(wù)籌劃需要由財務(wù)、會(huì )計、尤其是精通稅法的專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行；二是現代社會(huì )隨著(zhù)經(jīng)濟日趨復雜，各國稅制也變得更為復雜，僅靠納稅人自身進(jìn)行稅務(wù)籌劃已顯得力不從心，稅務(wù)代理、咨詢(xún)及籌劃業(yè)務(wù)應運而生，稅務(wù)籌劃呈日益明顯的專(zhuān)業(yè)化特點(diǎn)。

　　2.5.4目的性

　　納稅人對有關(guān)行為的稅務(wù)籌劃是圍繞某一特定目的進(jìn)行的。公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標不應是單一的而應是一組目標：直接減輕稅收負擔是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因，是稅務(wù)籌劃最本質(zhì)、最核心的目標。

　　2.5.5籌劃過(guò)程的多維性

　　稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，任何一個(gè)可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節，均應進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

　　2.6現代公司稅收籌劃的原則

　　為充分發(fā)揮稅收籌劃在現代公司財務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現代公司財務(wù)管理目標的實(shí)現，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

　　2.6.1合法性原則

　　合法性原則要求公司在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國家的各項法律、法規。

　　2.6.2服從于財務(wù)管理總體目標的原則

　　稅收籌劃的最終目的是使公司實(shí)現其財務(wù)管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。

　　2.6.3服務(wù)于財務(wù)決策過(guò)程的原則

　　公司稅收籌劃是通過(guò)對公司經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現，它直接影響到公司的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤分配決策，公司的稅收籌劃不能獨立于公司財務(wù)決策，必須服務(wù)于公司的財務(wù)決策。

　　2.6.4成本效益原則

　　稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。

　　2.6.5事先籌劃原則

　　2.7公司開(kāi)展稅務(wù)籌劃對財務(wù)管理意義重大

　　公司開(kāi)展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調節作用，有著(zhù)充分的理論根據，而且對于在市場(chǎng)經(jīng)濟中追求效益最大化的我國公司而言，在財務(wù)管理活動(dòng)中開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，尤其具有深遠的現實(shí)意義。其一，有利于提高公司財務(wù)管理水平，增強公司競爭力。資金、成本和利潤是公司經(jīng)營(yíng)管理和會(huì )計管理的三要素。稅收籌劃作為公司理財的一個(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運動(dòng)展開(kāi)的，目的是為使公司整體利益最大化。首先，公司在進(jìn)行各項財務(wù)決策之前，進(jìn)行細致合理的稅收籌劃有利于規范其行為，制定出正確的決策，使整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法，財務(wù)活動(dòng)健康有序運行，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現良性循環(huán)。其次，籌劃活動(dòng)有利于促使公司精打細算、節約支出、減少浪費，從而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和公司經(jīng)濟效益。第三，稅收籌劃是一項復雜的系統工程。稅收的法規、政策在一定時(shí)期內有其一定的適用性、相對的規范性和嚴密性。公司要達到合法“節稅”的目的，必須依靠加強自身的經(jīng)營(yíng)管理、財務(wù)核算和財務(wù)管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好實(shí)現。因此，開(kāi)展稅務(wù)籌劃也有利于規范公司會(huì )計核算行為，加強財務(wù)核算尤其是成本核算和財務(wù)管理，促進(jìn)公司加強經(jīng)營(yíng)管理。其二，有助于公司財務(wù)管理目標的實(shí)現。公司是以營(yíng)利為目標的組織，追求稅后利潤成為公司財務(wù)管理所追求的目標。公司增加利潤的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕稅負。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。公司稅務(wù)籌劃正是在減輕稅負、追求稅后利潤的動(dòng)機下產(chǎn)生的，通過(guò)公司成功的稅務(wù)籌劃，可以在投資一定的情況下，為公司帶來(lái)不少“節稅”效果，更好地實(shí)現財務(wù)管理的目標。在稅收籌劃下的公司有效結構重組，能促進(jìn)公司迅速走上規模經(jīng)營(yíng)之路，規模經(jīng)營(yíng)往往是實(shí)現利潤最大化，也就是公司財務(wù)管理最終目標的有效途徑。此外，節稅籌劃，有助于公司在資金調度上受益，無(wú)形中增加了公司的資金來(lái)源，使公司資金調度更加靈活�；I劃活動(dòng)不僅限于本公司，應同其他單位聯(lián)合，共同尋求節稅的途徑。

　　3.現代公司稅務(wù)籌劃策略的構建

　　3.1公司投資決策的稅收籌劃

　　公司在進(jìn)行新的投資時(shí)，基于節稅和投資凈收益最大化的目的，應從投資地點(diǎn)、行業(yè)、投資方式、新建公司的組織形式等幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。

　　3.1.1投資地點(diǎn)的選擇

　　公司在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，除了要考慮基礎設施、原材料供應、金融環(huán)境、技術(shù)和勞動(dòng)力供應等因素外，不同地點(diǎn)的稅制也應作為考慮的重點(diǎn)。如我國經(jīng)濟特區、沿海開(kāi)放城市和經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區的公司所得稅稅率一般為15%，而國內其他地區則為33%，相差較大，就重慶而言，工業(yè)公司均可以享受所得稅減按15％征收的優(yōu)惠，這對公司投資凈收益的影響是巨大的。如重慶雷諾公司，20xx年注冊成立，注冊資金3000萬(wàn)，該公司在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，通過(guò)對地方所得銳征收優(yōu)惠政策的籌劃，將公司定位在所在稅減按15%的重慶地區，僅此一項，即為公司節約成本近100萬(wàn)元。

　　3.1.2投資行業(yè)的選擇

　　同投資地點(diǎn)的選擇相類(lèi)似，公司在進(jìn)行投資時(shí)，投資國有關(guān)行業(yè)性稅收優(yōu)惠及不同行業(yè)的稅制差別不容忽視。在我國現行稅制中，稅負較輕的如港口碼頭、在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資，稅率均為15%，而且前幾年還有免減稅期;而沒(méi)有稅收優(yōu)惠的其他行業(yè)公司所得稅為33%，并且沒(méi)有減免稅期。

　　3.1.3投資方式的選擇

　　從投資對象的不同和投資者對被投資公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否實(shí)際參與控制與管理不同，投資可以分為直接投資和間接投資。進(jìn)行直接投資應考慮的稅制因素比間接投資要多。由于直接投資者通常對公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行直接的管理和控制。這就涉及公司所面臨的各種流轉稅、所得稅、財產(chǎn)稅和行為稅等。而間接投資一般僅涉及所收取股息或利息的所得稅及股票、債券、資本增益而產(chǎn)生的資本所得稅等。

　　3.1.4公司組織形式的選擇。

　　現代公司的組織形式一般包括公司和合伙公司(包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)公司)。許多國家對公司和合伙公司實(shí)行差別稅制。公司的營(yíng)業(yè)利潤在公司環(huán)節要征收公司所得稅，稅后利潤分配給投資者后，投資者還要繳納一道個(gè)人所得稅。而合伙公司則一般不繳納公司所得稅，國家僅就各個(gè)合伙人分得的收益征收個(gè)人所得稅。投資者對公司組織形式的不同選擇，其投資凈收益也將產(chǎn)生差別。

　　3.2公司經(jīng)營(yíng)決策的稅收籌劃

　　3.2.1公司經(jīng)營(yíng)方式的選擇

　　現代公司經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，一般來(lái)說(shuō)，公司的經(jīng)營(yíng)方式對投資方式存在較大依存度，如經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)行業(yè)、工業(yè)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的品種等等，一般都由投資行為決定，從而對該類(lèi)項目的稅收籌劃，可以歸結為相關(guān)的投資籌劃。但是，并不是所有的經(jīng)營(yíng)行為都由投資行為決定的，在投資已定的情況下，公司采購、銷(xiāo)售對象的選擇，產(chǎn)品的控制等等，仍存在著(zhù)較大的靈活度。無(wú)論是工業(yè)公司還是商業(yè)公司，都需要購進(jìn)產(chǎn)品或商品。有時(shí)，采購對象不同，公司負擔的流轉稅也存在差異。如我國現行增值稅專(zhuān)用發(fā)票，抵扣進(jìn)項稅額。而向小規模納稅人購進(jìn)貨物時(shí)，由于不能獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則不能享有抵扣進(jìn)項稅額的權利，其增值稅稅負較前者為重。另外，對于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦公司，獲利年度的確定也應作為公司稅收籌劃的一項內容。國家為鼓勵在一些特定地區或行業(yè)舉辦新公司，一般規定新辦公司在獲利初期享受限期減免所得稅優(yōu)惠。在正常情況下，由于新辦公司產(chǎn)品初創(chuàng )，市場(chǎng)占有率相對比較低，獲利初期的利潤水平也比較低，因此，減免所得稅給公司帶來(lái)的利益也相對較小。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，公司可以通過(guò)適當控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費用等方法，一方面推遲獲利年度，另一方面則可以提高產(chǎn)品知名度，提高潛在的市場(chǎng)占有率，以提高獲利初期及減免稅期的利潤水平，從而獲取更大的節稅利益。如上海杰諾公司就是成功的案例，該公司經(jīng)營(yíng)的主要是日用品及衛生清潔類(lèi)產(chǎn)品，該公司通過(guò)連年遞增廣告費的方式，一方面做大品牌，向各地廣泛鋪貨，一方面開(kāi)發(fā)新的產(chǎn)品，形成新的經(jīng)濟增長(cháng)點(diǎn)，通過(guò)五年非盈利性的經(jīng)營(yíng)方式的選擇，使該公司的產(chǎn)業(yè)形成了鏈式規模，從公司成立的50萬(wàn)元，增長(cháng)至5000萬(wàn)元，其中繳稅比例連續5年享受優(yōu)惠政策，使公司獲得了巨大的利益，厚積而薄發(fā)，是這家公司稅收籌劃的成功之本。

　　3.2.2經(jīng)營(yíng)價(jià)格選擇與轉讓定價(jià)

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，商品價(jià)格由生產(chǎn)商品的成本水平和社會(huì )平均利潤水平?jīng)Q定，并受市場(chǎng)供求關(guān)系的影響，即同類(lèi)商品一般存在一個(gè)統一的市場(chǎng)價(jià)格標準。但是，作為市場(chǎng)主體的公司，對其所經(jīng)營(yíng)商品價(jià)格的制定具有法定的自主權，只要買(mǎi)賣(mài)雙方都可以接受，某種商品的交易價(jià)格可以高于或低于其市場(chǎng)價(jià)格標準。這樣，一些大型集團公司，特別是跨國集團，則可利用關(guān)聯(lián)公司間的業(yè)務(wù)往來(lái)，對服務(wù)費、貨物、租金等制定其特殊的內部交易價(jià)格，以實(shí)現公司經(jīng)營(yíng)的各種戰略日標。如避免或遞延所得稅，減輕關(guān)稅;減輕風(fēng)險或在某些情況下有效地扼制對手的競爭等等。但國家為了保證稅收收入和維護市場(chǎng)的公平競爭，要求關(guān)聯(lián)公司間的業(yè)務(wù)往來(lái)應按“正常交易原則”作價(jià)，所以，利用轉讓定價(jià)來(lái)謀求稅收利益具有一定的風(fēng)險性，只有在國家稅法中沒(méi)有關(guān)于轉讓定價(jià)稅收條款的明確規定時(shí)，納稅人才可以以經(jīng)營(yíng)價(jià)格的選擇和轉讓定價(jià)來(lái)謀求利益，這就要求公司在進(jìn)行轉讓定價(jià)之前，必須熟知國家有關(guān)轉讓定價(jià)的稅制規定，以免造成不必要的損失。

　　3.3公司財務(wù)決策的稅收籌劃

　　在投資經(jīng)營(yíng)格局既定的條件下，公司可以在稅法規定的范圍內，靈活地選擇不同的財務(wù)處理方式

　　3.3.1籌資方式的選擇

　　公司要進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及投資活動(dòng)，就需要一定數量的資金。公司籌資方式一般為:①自有資金，②向金融機構貸款，③公司間的相互拆借或融資，④向社會(huì )發(fā)行股票、債券等。不同籌資方式會(huì )產(chǎn)生不同的稅收后果。如果僅從節稅的角度考慮，向金融機構借款和公司之間的相互融資優(yōu)于公司自我積累和向社會(huì )籌資。其中，公司之間的相互拆借在利率和回收期的確定等方面，均有較大的彈性和問(wèn)旋余地。但一定要注意，各國稅法一般都對利息扣除標準進(jìn)行了限制性規定，如我國公司所得稅規定，“納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機構借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數扣除;向非金融機構借款的利息支出，不高于按金融機構同類(lèi)、同期貸款利率計算的數額以?xún)鹊牟糠�，準予扣除�！彼�以，如果公司之間在資金拆借活動(dòng)個(gè)人為地過(guò)分抬高利率，對納稅而言是無(wú)效的。

　　3.3.2固定資產(chǎn)折舊方式的選擇

　　提取折舊是補償固定資產(chǎn)價(jià)值的基本途徑，折舊作為公司的一項經(jīng)營(yíng)費用或管理費用，其人小直接影響到公司的當期損益，進(jìn)而影響到公司的當期應納稅所得額。計提固定資產(chǎn)折舊的方法，可歸納為3種:①直線(xiàn)法;②自然損耗法;③加速折舊法。不同的折舊方法表現為在固定資產(chǎn)的使用年限內，計入各會(huì )計期或納稅期的折舊額會(huì )有差異。在公司所得稅實(shí)行比例稅率的情況下，在固定資產(chǎn)使用期內，三種折舊方法影響納稅的金額相同，但同直線(xiàn)法相比，加速折舊法滯后了納稅期，可起到遞延納稅的好處，而自然損耗法則提前了納稅期，將遭受提前納稅的損失。所以，在比例稅率的情況下，優(yōu)化納稅的折舊方法的順序是:加速折舊法、直線(xiàn)法、自然損耗法。

　　3.3.3存貨計價(jià)方式選擇

　　存貨是指一個(gè)公司為了銷(xiāo)售或制造產(chǎn)品而儲存的一切商品或貨物。在某一特定會(huì )計期間，對于相同項目的存貨，其起初存貨和本期內各次購進(jìn)、生產(chǎn)的單位成本(或單價(jià))是不同的。實(shí)際工作中，期末存貨計價(jià)方法主要包括先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權平均法、移動(dòng)平均法等。為了體現穩健性原則，現在世界各國廣泛流行成本與市價(jià)孰低法。公司采用不同的存貨計價(jià)方法，對應納稅所得額的影響也有所不同。在通貨膨脹條件下，采用先進(jìn)先出法，后入庫的存貨取得成本高于先入庫存貨，所以，先進(jìn)先出法下，發(fā)出存貨的成本低于庫存存貨成本，從而減少了商品銷(xiāo)售成本，也就增加了當期應稅所得和應納稅額;而后進(jìn)先出法則是發(fā)出存貨的成本高于庫存存貨成本，從而增大了商品銷(xiāo)售成本，即減少了當期應稅所得和應納稅額:加權平均法、移動(dòng)平均法對應稅所得和應納稅額的影響介于先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法之間，相反，在通貨緊縮的情況下，結果正好與之相反。

　　3.3.4其他有關(guān)項目的納稅期選擇

　　一般來(lái)講公司各項收入、費用、損失的入帳時(shí)間，會(huì )計制度都會(huì )有明確規定，公司本身基本上沒(méi)有選擇余地。但有時(shí)對同一項目的入帳時(shí)間和計稅期，會(huì )計制度和稅法規定可能存在差異。這時(shí)稅法往往會(huì )顯示出更大的權威性。因此，納稅人可以在稅法規定的范圍內，選擇有關(guān)項目的納稅期。

　　4.結語(yǔ)

　　稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的，但稅收籌劃的過(guò)程與稅法的內在要求是一致的，不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著(zhù)“法無(wú)明文規定者不為罪”的原則，千方百計鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規避?chē)�家稅收，它是與稅收立法精神背道而馳的。在現實(shí)生活中，有人對稅收籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對稅收籌劃缺乏了解，混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區別。必須承認，在實(shí)際工作中稅收籌劃與避稅有時(shí)難以區別，一旦稅收導向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃就有可能轉化為避稅行為，這就要求建立完善的稅收制度。

稅收籌劃論文13

　　當前，我國房地產(chǎn)企業(yè)正處于低迷期，雖然國家出臺了一系列政策控制房?jì)r(jià)，但房?jì)r(jià)卻居高不下，令人望而生畏，也給我國的經(jīng)濟和人民生活帶來(lái)了很大的問(wèn)題。在房企處于嚴冬期，稅收籌劃迫切萬(wàn)分，不可等待。土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)三大稅種之一，啟征稅率比企業(yè)所得稅還高，因此土地增值稅的稅收籌劃是各個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)都必須考慮的問(wèn)題。雖然在稅收籌劃過(guò)程中可能會(huì )出現各種問(wèn)題，但采取合理方法則能帶來(lái)大驚喜。

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的現存問(wèn)題

　　土地增值稅的稅收籌劃雖然給房地產(chǎn)市場(chǎng)帶來(lái)了新的希望，但是也存在著(zhù)很多問(wèn)題：

　　(一)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃趨于片面

　　從近期房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的實(shí)施上來(lái)看，總體來(lái)說(shuō)取得成效，但是依舊趨于片面，稅務(wù)籌劃目標不夠明確，難以有效減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，因而也很難給房地產(chǎn)市場(chǎng)降溫。而且，雖然稅收籌劃已被提上日程，但包括稅務(wù)人員個(gè)人素質(zhì)、法律保障等方面的工作并沒(méi)有做好，不能給稅收籌劃給予支持，從而導致稅收籌劃的片面發(fā)展。

　　(二)對國家出臺相關(guān)政策理解淺顯

　　21世紀以來(lái)，我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，而關(guān)系民生首要問(wèn)題的住房問(wèn)題迅速被炒熱，且熱度持續上升。為了解決房地產(chǎn)行業(yè)這種‘高溫’現象，政府利用土地增值稅對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行宏觀(guān)調控。但是，在實(shí)際政策的實(shí)行過(guò)程中，有很多企業(yè)無(wú)法適應國家政策，不能帶來(lái)成效。更有甚者對這一政策的理解出現錯誤，影響企業(yè)的健康發(fā)展，給房地產(chǎn)市場(chǎng)帶來(lái)了新的波動(dòng)。

　　(三)在稅收籌劃中風(fēng)險意識較薄弱

　　房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃是為了解決房地產(chǎn)市場(chǎng)的經(jīng)濟發(fā)展問(wèn)題，在稅收籌劃中不可避免地存在風(fēng)險，這種風(fēng)險包括房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟的波動(dòng)幅度不減反增、不良企業(yè)利用稅收籌劃進(jìn)行偷稅漏稅等。稅收籌劃和偷稅漏稅大不相同，但有極容易混淆視聽(tīng)，給不法企業(yè)可乘之機。在房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃過(guò)程中，稅務(wù)人員和企業(yè)的風(fēng)險意識薄弱，這具有極大的隱患性。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的具體方法

　　面對波密詭譎的房地產(chǎn)市場(chǎng)，企業(yè)進(jìn)行土地增值稅稅收籌劃可采用以下幾種方法：

　　(一)合理籌劃增值稅的扣除項目

　　房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)展土地增值稅的稅收籌劃中，可以適宜增加利息支出扣除項目金額，以此達到降低增值率，減小稅收負擔的目的。這其實(shí)也是一種變相籌資的手段，減少支出，為資金投入儲存力量，減輕企業(yè)負擔。企業(yè)在籌集資金的過(guò)程中，應該采取科學(xué)、合理的方法，僅靠貸款不是長(cháng)久之計，只會(huì )讓負債一直增加，對企業(yè)來(lái)說(shuō)并無(wú)益處，而通過(guò)扣除項目金額的方法則能夠在這方面減小企業(yè)壓力，給企業(yè)帶來(lái)信心。

　　(二)合理利用國家出臺相關(guān)政策

　　為了保證房地產(chǎn)企業(yè)的'平穩運行，國家出臺了一系列政策，合理利用國家政策，與稅收籌劃相輔相成，共同推進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。而土地增值稅稅收籌劃更是給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)了福音。據《土地增值稅暫行條例》，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅人在出售建造的普通住宅時(shí)，如果增值稅額中沒(méi)有超過(guò)扣除項目金額的20%的部分，可以免征土地增值稅。因此企業(yè)會(huì )想盡一切方法控制增值稅額，以求免稅，減少企業(yè)成本。所以，土地增值稅稅收籌劃政策不僅是對房地產(chǎn)市場(chǎng)必要的經(jīng)濟調節，還能夠降低房地產(chǎn)企業(yè)的負稅壓力。

　　(三)合理通過(guò)建房進(jìn)行稅收籌劃

　　在稅法相關(guān)規定中，某些建房行為并不在土地增值稅的征收范疇之內，從而能夠合法合理避免或減少土地增值稅的繳納。其一是房地產(chǎn)企業(yè)代表客戶(hù)進(jìn)行房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)。這樣一來(lái)，不僅能給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟效益，還減少企業(yè)繳納費用。其二是合作建房，即在土地開(kāi)發(fā)過(guò)程中，一方負責土地，一方負責資金，雙方進(jìn)行合作建房。通過(guò)這種方式，企業(yè)可免交增值稅，而且對于合作雙方來(lái)說(shuō)都是互利共贏(yíng)的結果，值得采納。

　　(四)積極尋求稅務(wù)機關(guān)支持

　　政府稅務(wù)機關(guān)是服務(wù)于企業(yè)的部門(mén)，具有對企業(yè)的相關(guān)政策咨詢(xún)有解答的義務(wù)，企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，如果把握不準，應積極尋求支持和幫助，向稅務(wù)人員進(jìn)行咨詢(xún)，給予專(zhuān)業(yè)的指導，由于各個(gè)地方的征管方式和征管地點(diǎn)的不同，要求稅務(wù)籌劃人員應當多與稅務(wù)機關(guān)溝通，及時(shí)獲得溝通，達成雙贏(yíng)的共識，將稅收籌劃風(fēng)險降低到最低。

　　(五)事后采取積極有效的補救措施

　　稅務(wù)籌劃的方案雖然全面，會(huì )采取各式各樣的措施進(jìn)行籌劃，但是風(fēng)險不可避免，仍然會(huì )受到突如其來(lái)因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導致失敗，企業(yè)必須在一定范圍內將風(fēng)險控制，采取積極有效的補救措施，將事故發(fā)生的可能性降低到最低。

　　(六)土地增值稅的核心是增值率

　　房地產(chǎn)企業(yè)項目的應稅收入和扣除項目，是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須緊緊圍繞這兩個(gè)因素進(jìn)行開(kāi)展，減少稅費開(kāi)支，在保證有合理利潤的前提下，提供條件合理的減少稅費，是稅收籌劃的目的。

　　三、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的重要意義

　　房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃因其頗有成效的措施，對房地產(chǎn)企業(yè)具有重要意義：

　　(一)有利于房地產(chǎn)企業(yè)更好適應市場(chǎng)競爭

　　在當前日趨激烈的市場(chǎng)競爭條件下，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅的稅收籌劃不僅是對企業(yè)稅收制度的一種調整，也促使房地產(chǎn)企業(yè)適應市場(chǎng)競爭。目前，政府針對房地產(chǎn)行業(yè)的弊端進(jìn)行了宏觀(guān)調控，大大增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本，也減少了利潤。正因如此，合理的房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃能夠幫助企業(yè)減少納稅成本，獲得經(jīng)濟效益，在激烈的市場(chǎng)競爭之中獲得生存機會(huì )。

　　(二)有利于提升房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理水平

　　房地產(chǎn)市場(chǎng)的‘高溫’現象促使國家加大對該行業(yè)宏觀(guān)調控的力度，雖然解決了一些問(wèn)題，但也給房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理造成不少麻煩。國家干預力度加大，必然使各企業(yè)改變自身的管理制度，財務(wù)管理水平自然會(huì )降低。而土地增值稅稅收籌劃能夠提高企業(yè)資金流動(dòng)率，并且是在企業(yè)自身的籌劃之下，避免干預力度過(guò)大的問(wèn)題，從未提高房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理水平。

　　(三)有利于實(shí)現房地產(chǎn)企業(yè)利益的最大化

　　在房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)運中需要繳納各種稅，而在這些形形色色的稅務(wù)之中，土地增值稅給企業(yè)帶來(lái)的負稅壓力是最大的，是房地產(chǎn)企業(yè)必須繳納的稅務(wù)。土地增值稅稅收籌劃能夠緩和企業(yè)的負稅壓力，給企業(yè)喘息的機會(huì )，減少稅務(wù)成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，為企業(yè)帶來(lái)巨大利益。

　　四、結束語(yǔ)

　　房地產(chǎn)企業(yè)做好土地增值稅稅收籌劃，能夠減小企業(yè)的負稅壓力，還能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟效益，幫助企業(yè)渡過(guò)房地產(chǎn)市場(chǎng)低迷階段，從而走上正軌。企業(yè)采取合理適合的方法進(jìn)行稅收籌劃，不僅對企業(yè)自身有好處，對房地產(chǎn)市場(chǎng)也是個(gè)很好的調控。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應該吸取教訓，積極配合，用好的方法達到好的目的。

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稅收籌劃論文14

　　摘要：企業(yè)資產(chǎn)重組是企業(yè)與其他主體在資產(chǎn)、負債或所有者權益諸項目之間的調整，是重新配置社會(huì )資源的重要形式。而在企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，合理的稅收籌劃的運用不僅能夠降低企業(yè)的重組成本，實(shí)現重組效益最大化，還能夠保證企業(yè)在重組過(guò)程中實(shí)現企業(yè)重組稅負最輕、稅收利潤最大化的目標，實(shí)行合理合法的稅收籌劃與否還會(huì )在很大程度上決定重組后企業(yè)的興衰存亡，因此，稅收籌劃在企業(yè)重組過(guò)程中具有舉足輕重的作用。本文將以此為立足點(diǎn)，對陽(yáng)光能源公司重組業(yè)務(wù)中稅收籌劃的應用進(jìn)行探討。

　　關(guān)鍵詞：資產(chǎn)重組;稅收籌劃;計稅基礎

　　現如今，大多數集團公司都會(huì )經(jīng)歷企業(yè)重組，而企業(yè)重組幾乎涉及到現行的所有稅種，為了降低企業(yè)重組成本，財政部與國家稅務(wù)總局近年來(lái)出臺了一系列涉及企業(yè)重組稅收優(yōu)惠的政策。本文通過(guò)研究陽(yáng)光能源公司重組方案來(lái)具體研究其稅務(wù)成本及因稅收優(yōu)惠政策造成的應交稅額減免。進(jìn)行稅收籌劃后，不僅此次重組業(yè)務(wù)的主要涉及稅種應交稅費得到了減免，企業(yè)稅務(wù)負擔減輕，而且能夠幫助企業(yè)在今后面臨相同業(yè)務(wù)時(shí)對應交稅費的處理更加得心應手，更加有利于企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。

　　1重組概況

　　20xx年9月30日，陽(yáng)光能源開(kāi)發(fā)有限公司通過(guò)將部分經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)對陽(yáng)光燃氣公司進(jìn)行投資及陽(yáng)光燃氣公司以發(fā)行股份方式收購能源公司相關(guān)資產(chǎn)，進(jìn)行重組的兩家公司同屬一家集團公司。本次重組方案包括能源公司通過(guò)以部分經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)對燃氣公司進(jìn)行投資及燃氣公司以發(fā)行股份收購能源公司相關(guān)資產(chǎn)，能源公司以經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)投資及燃氣公司以發(fā)行股份收購資產(chǎn)互為條件，同時(shí)進(jìn)行，共同構成本次重組不可分割的組成部分，若經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)投資或發(fā)行股份收購資產(chǎn)兩項中的其中任何一項因未獲得所需的批準(包括但不限于相關(guān)交易方內部有權審批機構的批準和相關(guān)部門(mén)的批準)而無(wú)法付諸實(shí)施，則其他各項重組業(yè)務(wù)內容均應自動(dòng)失效并終止實(shí)施，已實(shí)施完畢的重組部分也應無(wú)條件恢復原狀。重組基準日燃氣公司合并會(huì )計報表記載的歸屬于母公司所有者權益賬面價(jià)值為193,374,890.70元，其中：實(shí)收資本92,910,000.00元，資本公積5,552,411.87，盈余公積21,929,349.24元，未分配利潤58,951,436.63元，專(zhuān)項儲備14,031,692.96元�？鄢龑�(zhuān)項準備后的歸屬于母公司所有者權益179,343,197.74元，每1元注冊資本對應的凈資產(chǎn)價(jià)值為1.93元。本次能源公司按照每1元注冊資本1.93元的價(jià)格認購燃氣公司新增注冊資本。燃氣公司新增注冊資本規模公式為預計增資規模＝標的資產(chǎn)的交易價(jià)格/1.93元，據此計算，本次燃氣公司新增注冊資本為4,525/1.93=2,344.55萬(wàn)元。

　　2重組業(yè)務(wù)的涉稅分析

　　在重組方案中只考慮與重組業(yè)務(wù)直接相關(guān)的稅種，包括增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅、印花稅。由于印花稅數額較小，不符合稅收籌劃對應交印花稅額的優(yōu)惠要求且提交稅務(wù)機關(guān)時(shí)稅務(wù)機關(guān)對其進(jìn)行認定風(fēng)險較大，因此僅分析增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅，對以上幾種稅的計算和處理分析如下。

　　2.1增值稅

　　重組中燃氣公司及能源公司雙方均為集團公司同一控制下的企業(yè)，能源公司通過(guò)與成品油經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的不動(dòng)產(chǎn)(包括土地和房屋建筑物)、機器設備及運輸工具等固定資產(chǎn)、應收款項、貨幣資金等資產(chǎn)和預收款項等負債向燃氣公司進(jìn)行股權投資，適用于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》第一條第二款“不征收增值稅項目”中第五項的規定。能源公司通過(guò)重組，雖然固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)在重組基準日的評估價(jià)值超過(guò)賬面價(jià)值，產(chǎn)生一定的增值額，但根據相關(guān)重組政策規定資產(chǎn)重組過(guò)程中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權轉讓行為，不征收增值稅，因此固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)增值部分可根據上述文件及稅務(wù)機關(guān)的具體要求，申請辦理相應減免稅手續，取得減免稅確認書(shū)面文件，重組轉讓機器設備及轉讓不動(dòng)產(chǎn)不征收增值稅。因此，若直接轉讓上述資產(chǎn)的增值稅應交稅額為5943817.99元，而通過(guò)稅收籌劃后應交增值稅額為0元，可使企業(yè)節省5943817.99元的.應交增值稅額。

　　2.2土地增值稅

　　本次重組能源公司以國有土地使用權、地上的建筑物及其附著(zhù)物(不動(dòng)產(chǎn))向燃氣公司進(jìn)行股權投資，包括位于阜陽(yáng)市城區的51205平方米的五宗土地使用權，位于阜陽(yáng)市潁州區清河路的20xx.47平米辦公樓及五宗土地上的附屬設施。土地使用權方面，此次轉讓土地使用權共計51205平方米，約76.81畝，評估基準日土地使用權價(jià)格為150萬(wàn)元/畝。因此，此次擬投資土地使用權經(jīng)評估后價(jià)值為115,211,192.4元，則資產(chǎn)轉讓方擬投資的不動(dòng)產(chǎn)在資產(chǎn)評估基準日評估價(jià)值為123,737,413.32元。且能源公司和燃氣公司均非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，故本次重組能源公司可申請辦理相應土地增值稅減免稅手續，取得土地增值稅減免稅書(shū)面確認文件。因此，若直接轉讓上述不動(dòng)產(chǎn)的土地增值稅應交稅額為29500938.60元，而進(jìn)行重組通過(guò)稅收籌劃后土地應交增值稅額為0元，可使企業(yè)節省29500938.60元的應交土地增值稅額。

　　2.3企業(yè)所得稅

　　此次重組交易中燃氣公司收購的資產(chǎn)占能源公司重組基準日全部資產(chǎn)公允價(jià)值的比例為88.15%，符合財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》規定的比例（不低于50%）；在重組交易對價(jià)中燃氣公司股權支付比例為100%，符合財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》規定的比例(不低于80%)，重組中能源公司取得股權支付，在重組后連續12個(gè)月內，不轉讓所取得的股權，因此交易雙方可以選擇按特殊性稅務(wù)處理規定進(jìn)行企業(yè)所得稅的涉稅處理：暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉讓所得或損失，能源公司取得燃氣公司股權的計稅基礎，以被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定；燃氣公司取得能源公司資產(chǎn)的計稅基礎，以被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定。且本次企業(yè)重組業(yè)務(wù)滿(mǎn)足《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》中進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理的條件，因此企業(yè)可根據《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》的規定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報備案手續，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》和申報資料。因此，直接轉讓上述資產(chǎn)及負債時(shí)的企業(yè)所得稅應交稅額為12,714,679.67元，而通過(guò)資產(chǎn)重組進(jìn)行稅收籌劃后企業(yè)所得稅額為0元，可使企業(yè)節省12,714,679.67元的應交企業(yè)所得稅額。

　　2.4契稅

　　本次重組，能源公司需將與成品油經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的土地和房屋產(chǎn)權轉移過(guò)戶(hù)到燃氣公司名下，能源公司本次重組劃轉到燃氣公司的土地和房屋。燃氣公司可根據《關(guān)于進(jìn)一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》(財稅〔20xx〕37號)及相關(guān)法律法規的規定和地方政府的有關(guān)規定，申請對取得集團公司內從能源公司劃轉的房屋和土地免征契稅，并向主管稅務(wù)機關(guān)申請核發(fā)《轉移房地產(chǎn)權屬不征稅及免稅證明》。直接轉讓不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，燃氣公司作為資產(chǎn)受讓方，其契稅應交稅額為4713806.22元，而通過(guò)重組進(jìn)行稅收籌劃后契稅稅額為0元，可使企業(yè)節省4713806.22元的應交契稅稅額。由上可知，經(jīng)過(guò)稅收籌劃，能源公司及燃氣公司此次重組共節稅52,873,242.48元(僅包含增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅)的應交稅額，但稅收籌劃同樣具有相應風(fēng)險，因此也需對稅收籌劃中的風(fēng)險加以分析。

　　3結語(yǔ)

　　本文中通過(guò)案例分析法、數量研究法以及文獻研究法對能源公司與燃氣公司間的重組案例進(jìn)行了分析，并進(jìn)行了相應的納稅籌劃分析，由此得出了納稅籌劃在重組方案中的應用，有效地解決了陽(yáng)光集團控制下能源公司與燃氣公司資本重新配置的需求，且在此次重組過(guò)程中的稅收籌劃也為兩家公司乃至陽(yáng)光集團節省了較多稅收費用，這不僅對兩家參與重組的公司，也對整個(gè)國家的稅收事業(yè)有著(zhù)深遠的影響。關(guān)于企業(yè)重組的稅收政策不斷被出臺并更新，對企業(yè)的稅收優(yōu)惠也在逐步提高，企業(yè)作為納稅人也因此在重組活動(dòng)中受惠。尤其是在當前的經(jīng)濟高速發(fā)展形勢下，企業(yè)的并購重組異�；钴S，這些政策的出臺，不僅優(yōu)化了企業(yè)資本運作方式，加快了企業(yè)并購重組的步伐，而且也進(jìn)一步拓展了企業(yè)稅收籌劃的空間，帶來(lái)了企業(yè)稅收籌劃方法的創(chuàng )新。在企業(yè)重組業(yè)務(wù)中合理合法的稅收籌劃不僅能為企業(yè)帶來(lái)巨大的稅收優(yōu)惠，減少稅收費用，也有利于企業(yè)提高財務(wù)管理水平。

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稅收籌劃論文15

　　營(yíng)改增稅收籌劃研究

　　摘 要：“營(yíng)改增”政策是我國增值稅改革的重要舉措，其能夠有效避免重復征稅，降低企業(yè)稅收負擔。高新技術(shù)企業(yè)受“營(yíng)改增”影響較大，本文以TS數字技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司為例，結合國家“營(yíng)改增”政策的相關(guān)規定，對企業(yè)進(jìn)行流轉稅的納稅籌劃，并向企業(yè)提出有效合理的建議。

　　關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;高新技術(shù)企業(yè);稅收籌劃

　　近年來(lái)，世界經(jīng)濟趨于一體化，對于我國的高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一把機遇與挑戰并存的雙刃劍。首先，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)對于國民經(jīng)濟發(fā)展的重要作用已得公認，國家給予了其在稅收和投資方面的優(yōu)惠政策;但是，對于競爭激烈的國際市場(chǎng)，我國的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)有待發(fā)展。對于“營(yíng)改增”的施行，在滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展要求的同時(shí)，不僅減少了稅收，還為企業(yè)提供了強有力的支持。

　　一、TS數字技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司的基本情況

　　TS數字技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司(簡(jiǎn)稱(chēng)TS公司)于20xx年4月成立，為增值稅一般納稅人，致力于應用信息物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。主營(yíng)業(yè)務(wù)為軟件開(kāi)發(fā)，社會(huì )公共領(lǐng)域某些專(zhuān)項解決方案，并為客戶(hù)提供計算機和網(wǎng)絡(luò )通訊系統的技術(shù)及維護服務(wù)，以及相關(guān)的咨詢(xún)業(yè)務(wù)。

　　二、營(yíng)改增”對TS公司的有利影響。

　　1.有利于轉嫁稅負，減輕稅收負擔。營(yíng)改增之前，TS公司繳納5%人營(yíng)業(yè)稅，改革之后的增值稅率為6%，單純從數字來(lái)看，稅率提高了1%，但實(shí)際稅負卻是在降低的，原因在于增值稅可抵扣進(jìn)項稅額。

　　2.有利于資金節約，推動(dòng)可持續發(fā)展。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件不變的情況下，TS公司的稅負明顯減小，提高了公司的競爭力和利潤水平，增強了投資積極性。但同時(shí)要求TS公司進(jìn)一步細化上下游產(chǎn)業(yè)鏈，財務(wù)人員和管理層要理解透徹與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的各項稅收政策，從而更好地服務(wù)于企業(yè)。

　　三、TS公司稅收籌劃方法

　　1.軟件銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的籌劃。TS公司內設研發(fā)部，負責設計、研發(fā)各項軟件，TS公司預計20xx年為某機械制造企業(yè)設計軟件，預計取得含稅收入為800萬(wàn)，取得含稅采購成本為100萬(wàn)。

　　(1)籌劃前TS公司應繳納的增值稅為(800-100)/1.17*17%=101.71萬(wàn);城建稅及教育費附加為101.71*(7%+3%)=10.17萬(wàn);企業(yè)所得稅為(800-100-10.17)*15%=103.47萬(wàn)，該業(yè)務(wù)中TS公司納稅總額為215.89萬(wàn)元。

　　(2)籌劃方案：將TS公司的多數研發(fā)人員從公司中抽調出來(lái)，單獨成立F公司，F公司中軟件開(kāi)發(fā)人數全部為技術(shù)開(kāi)發(fā)人數，則其所占總技術(shù)開(kāi)發(fā)人數比例將達100%，超過(guò)了軟件企業(yè)認定中所規定的50%，同時(shí)F公司年營(yíng)業(yè)額在500萬(wàn)以上，將其認定為增值稅一般納稅人，F公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)僅限于設計、研發(fā)各項軟件。F公司擁有自主采購權，F公司進(jìn)行軟件的主要開(kāi)發(fā)后將其銷(xiāo)售給TS公司，TS公司對軟件進(jìn)一步生產(chǎn)和銷(xiāo)售。

　　F公司可申請認證成為軟件企業(yè)，擁有自主知識產(chǎn)權的著(zhù)作權許可證，在銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件，可按17%稅率征收增值稅后，享受實(shí)際稅負超過(guò)3%部分即征即退的優(yōu)惠政策。

　　預計F公司采購成本為100萬(wàn)，此業(yè)務(wù)銷(xiāo)售給TS公司的軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額為500萬(wàn)，經(jīng)TS公司進(jìn)一步加工再銷(xiāo)售的金額為800萬(wàn)。

　　對于TS公司，企業(yè)繳納的增值稅為(800-500)/1.17*17%=43.59萬(wàn);城建稅及教育費附加為43.59*(7%+3%)=4.36萬(wàn);企業(yè)所得稅為(800-500-4.36)*15%=44.35萬(wàn)，合計為43.59+4.36+44.35=92.3萬(wàn)。

　　對于F公司，企業(yè)應繳納增值稅為(500-100)/1.17*17%=58.12萬(wàn)，而銷(xiāo)售收入的3%為500/1.17*3%=12.82萬(wàn)，可知B企業(yè)實(shí)際繳稅增值稅12.82萬(wàn)元，退稅45.30萬(wàn)，F公司所得稅自盈利年度起可兩免三減半，因此設立當年不征所得稅，得F公司應繳城建稅及教育附加為(3%+7%)*12.82=1.3萬(wàn)，合計為12.82+1.3=14.12萬(wàn);TS公司和F公司納稅總額為106.42萬(wàn)。

　　因此，TS公司通過(guò)分設F公司節稅金額為215.35-106.42= 108.93萬(wàn)。

　　2.對外簽訂合同的選擇�！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡政策規定，提供技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅; 高新技術(shù)企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠，不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;而委托方為了降低采購成本，進(jìn)行進(jìn)項稅的抵扣，會(huì )要求高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　因此，高新技術(shù)企業(yè)依客戶(hù)對增值稅的敏感程度不同，在簽訂合同時(shí)，改變合同類(lèi)型，從而合理節稅。

　　當委托方為非增值稅納稅單位，例如國外客戶(hù)、未改制的科研院所等，其對增值稅抵扣不敏感時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)方可真正享受到技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)收入免征增值稅的優(yōu)惠。

　　預計20xx年，TS公司為國內某科研院開(kāi)發(fā)應用軟件，TS公司預計向客戶(hù)銷(xiāo)售產(chǎn)品共400萬(wàn)元(不含稅)，同時(shí)向該客戶(hù)收取技術(shù)轉讓及技術(shù)服務(wù)價(jià)款共200萬(wàn)元。該軟件企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)屬于既有產(chǎn)品銷(xiāo)售收入也有技術(shù)成果轉讓的兼營(yíng)行為。

　　假設TS公司在接受業(yè)務(wù)時(shí)，與委托方分別簽訂了銷(xiāo)售合同和技術(shù)服務(wù)合同。技術(shù)轉讓及技術(shù)服務(wù)免征增值稅，銷(xiāo)售產(chǎn)品按照17%的.稅率征收，則TS公司實(shí)際繳納的增值稅為400*17%=68萬(wàn)元。

　　籌劃方案：客戶(hù)對進(jìn)項稅抵扣不敏感，TS改變合同類(lèi)型，僅簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同。根據免征政策，則TS公司實(shí)際繳納的增值稅為0元

　　四、建議

　　稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，需要考慮經(jīng)濟、政治、文化等諸多因素。企業(yè)必須根據自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和行業(yè)特點(diǎn)，結合當地優(yōu)惠政策，制定與企業(yè)自身發(fā)展相符的稅收籌劃方案，進(jìn)行有效的籌劃，增強可行性。

　　1.企業(yè)應根據自身的實(shí)際情況簽訂銷(xiāo)售合同，應考慮買(mǎi)家對增值稅的敏感程度，對合同條款具體修改，對合同文本涉及稅務(wù)條款做出規范要求。

　　2.應呼吁稅務(wù)機關(guān)調整現有稅收政策，可將免稅政策由零稅率申報改為先征后返或即征即退模式，以便真正讓企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠，因為在“營(yíng)改增”以后，技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉讓的稅收優(yōu)惠政策，由于稅種的變動(dòng)，實(shí)際上使多數企業(yè)不能真正享受到有關(guān)的免稅優(yōu)惠。

　　3.企業(yè)需全盤(pán)考慮，使稅收優(yōu)惠做到最大化，不僅從銷(xiāo)售收入的稅收優(yōu)惠角度進(jìn)行籌劃和分析，同時(shí)在進(jìn)項環(huán)節，擴大企業(yè)的進(jìn)項稅抵扣范圍。除流轉稅之外，國家對高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)在所得稅方面也有稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)也應對此關(guān)注。

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