稅收籌劃論文精品【15篇】
無(wú)論是在學(xué)習還是在工作中，大家都寫(xiě)過(guò)論文，肯定對各類(lèi)論文都很熟悉吧，借助論文可以達到探討問(wèn)題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的目的。那么一般論文是怎么寫(xiě)的呢？以下是小編幫大家整理的稅收籌劃論文，希望對大家有所幫助。
稅收籌劃論文1
摘要：我國的稅收政策核心理念是取之于民，用之于民，尤其是在新經(jīng)濟常態(tài)下，為了減輕企業(yè)負擔，國家進(jìn)行了相應的稅收改革，避免重復征稅給企業(yè)帶來(lái)資金壓力，營(yíng)改增就是典型的代表，這也是市場(chǎng)經(jīng)濟時(shí)期的一種實(shí)際需求和必然趨勢。本文對我國現階段稅收籌劃舉措和未來(lái)發(fā)展趨勢進(jìn)行分析，為相關(guān)工作人員提供借鑒，與此同時(shí)，也為一些企業(yè)的稅收籌劃工作開(kāi)展提供幫助，促進(jìn)我國稅收事業(yè)良性發(fā)展。
關(guān)鍵詞：現階段；稅收籌劃舉措；發(fā)展趨勢
近年來(lái)，我國經(jīng)濟取得了跨越式發(fā)展，相關(guān)的稅收政策也在不斷完善，總體的思路就是要為經(jīng)濟發(fā)展提供有力支持，為國家經(jīng)濟建設提供有效保障，稅收政策的科學(xué)與否，將會(huì )對社會(huì )穩定和經(jīng)濟發(fā)展造成較大的影響。在現階段，我國的稅收籌劃舉措主要注重融資和利潤分配兩個(gè)方面，在發(fā)展趨勢方面，要結合世界經(jīng)濟發(fā)展形勢和我國的戰略規劃進(jìn)行綜合分析，結果表明，將會(huì )更加專(zhuān)業(yè)、規范、精細，如稅務(wù)會(huì )計獨立于財務(wù)核算，稅務(wù)機關(guān)會(huì )加大對企業(yè)稅收籌劃的支持力度，稅務(wù)機關(guān)的信息將會(huì )更加健全等等，現本文以此為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)行有關(guān)內容的詳細論述。
一、現階段我國稅收籌劃的主要舉措
在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，我國應對現階段的發(fā)展需求所采取的稅收籌劃舉措相對較多，但主要稅收籌劃舉措表現為以下幾個(gè)方面，一是稅前利潤分配中的稅收籌劃，二是日常經(jīng)營(yíng)方面的稅收籌劃，三是生產(chǎn)方面的稅收籌劃，這幾點(diǎn)所表達的思想是統一的，是為了增強稅收籌劃的合理性，減輕企業(yè)負擔，使我國的稅收工作更好的服務(wù)于經(jīng)濟建設。如果從深層含義上來(lái)分析，這一舉措還有利于縮小貧富差距，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，具體情況如下：
(一)稅前利潤分配方面的稅收籌劃
現階段，我國企業(yè)稅前利潤主要用途表現在以下幾方面，一是進(jìn)行收益留存，為企業(yè)擴大經(jīng)營(yíng)和投資提供資金儲備，還可以應對突發(fā)性的問(wèn)題，避免資金鏈斷裂影響企業(yè)正常運營(yíng)。二是對企業(yè)上一年出現的虧損進(jìn)行彌補，這主要是因為我國有關(guān)于這一方面有明確的稅法規定，稅前彌補虧損可以有五年的期限，對于一些經(jīng)營(yíng)不善，沒(méi)有能力彌補虧損的企業(yè)，還可以繼續進(jìn)行延期。與此同時(shí)，企業(yè)可以根據情況來(lái)收購虧損企業(yè)，進(jìn)行利潤的中和，這樣一來(lái)，企業(yè)可以在一定程度上減免應繳納的稅額，降低稅負。經(jīng)過(guò)實(shí)際的調查研究，我國很多企業(yè)都采取了資產(chǎn)計價(jià)和攤銷(xiāo)的模式來(lái)延長(cháng)企業(yè)的補虧期限，減少企業(yè)發(fā)展壓力。
(二)日常經(jīng)營(yíng)方面的稅收籌劃
我國有關(guān)日常經(jīng)營(yíng)方面的稅收籌劃工作主要體現在兩個(gè)環(huán)節，其一是采購方面的稅收籌劃，其二是銷(xiāo)售方面的稅收籌劃。在采購方面，對于供應商的選擇，要盡量與一般納稅人進(jìn)行合作，并保證其可以開(kāi)具相應的'增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這樣就可以進(jìn)行相應的稅額抵扣，降低企業(yè)稅負。與此同時(shí)，在和供應商之間進(jìn)行合同建立過(guò)程中，盡量采取賒銷(xiāo)模式、分期付款模式以及金融票據支付模式，從而為企業(yè)提供更充足的流動(dòng)資金，增加流動(dòng)資金的時(shí)間價(jià)值。對于銷(xiāo)售方面，如果企業(yè)以混合銷(xiāo)售的模式為主，就必須對非增值稅進(jìn)行有關(guān)方面的合理控制，尤其是在營(yíng)改增政策下，相關(guān)工作人員要對銷(xiāo)售環(huán)節進(jìn)行細分，合理確定不同納稅項目和納稅過(guò)程，實(shí)現精細化管理和全方位掌控，比如說(shuō)對于一些大型的企業(yè)，可以成立單獨的銷(xiāo)售公司，這樣可以增加抵扣項目和抵扣額度，降低稅負。
(三)生產(chǎn)方面的稅收籌劃
生產(chǎn)方面的稅收籌劃主要體現在材料采購和固定資產(chǎn)折舊兩個(gè)環(huán)節，對于采購環(huán)節，采購人員必須對材料價(jià)格做好市場(chǎng)詢(xún)價(jià)和預期估算。與此同時(shí)，在存貨計價(jià)方法的選擇過(guò)程中，要根據市場(chǎng)波動(dòng)情況進(jìn)行具體操作，如果材料價(jià)格處于增長(cháng)態(tài)勢，要使用先進(jìn)先出法，如果材料價(jià)格處于下滑趨勢，要使用后進(jìn)先出法，如果材料價(jià)格處于平穩態(tài)勢，使用的是加權平均法。在固定資產(chǎn)折舊方面，企業(yè)要根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況來(lái)選擇恰當的固定資產(chǎn)折舊方法，經(jīng)過(guò)總結性的分析，我國大多數企業(yè)使用的是平均年限法，在這一過(guò)程中，還要對固定資產(chǎn)的性質(zhì)進(jìn)行劃分，比如說(shuō)一些消耗較快的固定資產(chǎn)，要使用雙倍余額遞減法進(jìn)行折舊，對于以上的這些會(huì )計計提方法要保證其穩定性，不能隨意更改。
二、我國稅收籌劃的發(fā)展趨勢分析
我國的稅收籌劃工作必須要在滿(mǎn)足現實(shí)需求的前提下，具有前瞻性。因此，合理進(jìn)行發(fā)展趨勢判斷，不斷改進(jìn)稅收籌劃的不足之處，實(shí)現稅收籌劃工作的優(yōu)質(zhì)高效運行，已經(jīng)成為了關(guān)注的焦點(diǎn)。
(一)將會(huì )建立稅務(wù)會(huì )計獨立于財務(wù)核算的體制
第一，隨著(zhù)稅收籌劃的發(fā)展，企業(yè)將會(huì )提高對稅務(wù)會(huì )計人員的重視。在企業(yè)當中，財務(wù)人員的工作內容主要是進(jìn)行成本費用核算、經(jīng)營(yíng)利潤確認、納稅申報、稅金核算、稅收籌劃等方面的工作，隨著(zhù)稅收政策的改進(jìn)，一些企業(yè)對稅務(wù)會(huì )計人員有了進(jìn)一步認識，認為其可以更好的處理稅務(wù)工作，專(zhuān)業(yè)性更強，更有利于財務(wù)與稅務(wù)的結合，有利于企業(yè)降低稅負。因此，使用稅務(wù)會(huì )計人員來(lái)開(kāi)展稅收籌劃工作成為了一種趨勢；第二，建立相應的稅務(wù)會(huì )計崗位和部門(mén)，進(jìn)行工作職責、工作內容、工作目標和工作制度的制定，使其具有獨立的辦公體系，這樣才能保證稅收籌劃過(guò)程更加專(zhuān)業(yè)、規范、優(yōu)質(zhì)、高效；第三，要加強對稅務(wù)會(huì )計人員的培養，要提高其綜合素質(zhì)，這樣才能更好的服務(wù)于稅收籌劃工作；第四，在未來(lái)的發(fā)展當中，要制定統一的標準，來(lái)規范稅務(wù)會(huì )計人員的行為，與此同時(shí)，還要根據行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行針對性的稅務(wù)會(huì )計工作要求的制定，這樣將有利于這一行業(yè)制度化、法制化發(fā)展。
(二)稅務(wù)機關(guān)將會(huì )加強參與程度，提高支持力度
增強稅務(wù)機關(guān)的參與是為了減少一些不合理的稅務(wù)籌劃行為，避免企業(yè)為了自身利益而做、假賬，減少社會(huì )問(wèn)題，實(shí)現稅收籌劃的良性發(fā)展。除此以外，稅務(wù)機關(guān)參與度增加，實(shí)現科學(xué)稅收籌劃雖然會(huì )降低一定的納稅額度，表面上看是減少了國家稅收收入，而實(shí)際上是回歸了稅收的本質(zhì)，用之于民，為了實(shí)現這一目標，要從以下幾方面來(lái)開(kāi)展相關(guān)工作：首先，稅務(wù)機關(guān)要加強對企業(yè)稅收籌劃過(guò)程的參與。定期的舉辦稅收籌劃方面的座談會(huì )，了解企業(yè)稅收籌劃方面的難點(diǎn)和問(wèn)題，進(jìn)行針對性解決，為了促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作的快速開(kāi)展，稅務(wù)機關(guān)還要多引進(jìn)新思想，為企業(yè)的相關(guān)人員進(jìn)行培訓，有助于后續工作的對接，提高工作質(zhì)量和效率；其次，稅務(wù)機關(guān)要樹(shù)立一些模范帶頭單位，讓其帶動(dòng)和引導一些稅收籌劃方面較弱的企業(yè)，并制定相應的獎懲措施，來(lái)激勵企業(yè)在稅收籌劃方面的積極性；其三，稅務(wù)機關(guān)要加強對企業(yè)稅收籌劃的監管，實(shí)現全過(guò)程監督，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，及時(shí)解決問(wèn)題，比如說(shuō)企業(yè)稅收籌劃的方案、稅收籌劃的落實(shí)、稅收籌劃的結果等等，給予指導和督促。
(三)將會(huì )完善稅務(wù)機關(guān)的信息，提高信息的利用率
當前已經(jīng)步入信息化時(shí)代，企業(yè)在稅收籌劃方面也要實(shí)現信息化，這是大勢所趨，更是一種進(jìn)步的表現。其一，建立相應的信息化平臺，及時(shí)發(fā)布國家和政府有關(guān)稅收方面的政策和要求，并利用該平臺來(lái)監督稅收籌劃工作的進(jìn)展；其二，稅務(wù)機關(guān)要根據實(shí)際情況和相關(guān)的規定，對稅務(wù)申報過(guò)程、稅務(wù)繳納過(guò)程等實(shí)現信息化管理，及時(shí)進(jìn)行信息更新，減輕工作人員負擔；其三，信息的利用還可以起到監督作用，使一些工作人員通過(guò)信息了解企業(yè)相關(guān)情況，及時(shí)提出合理化建議，規避一些不合法的行為。為了實(shí)現這一目標，企業(yè)要引進(jìn)先進(jìn)的設備，并組建專(zhuān)業(yè)的團隊，注重工作人員的素質(zhì)提升，否則將會(huì )不利于信息化的建設。除此以外，還要對一些優(yōu)惠政策和基礎性工作進(jìn)行完善，為稅收籌劃的信息化提供支持。
三、結束語(yǔ)
綜上所述，我國的稅收籌劃工作在現階段采取的主要措施是合理的規范融資市場(chǎng)，降低融資成本，完善利潤分配機制，使其有利于減輕企業(yè)負擔，降低企業(yè)在稅收方面的壓力。在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中，我國稅收籌劃趨勢將會(huì )朝著(zhù)精細化、專(zhuān)業(yè)化、信息化、規范化的方向發(fā)展，從企業(yè)內部環(huán)境和外部環(huán)境等方面進(jìn)行建設，為稅收籌劃提供有力保障。
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稅收籌劃論文2
一、稅收籌劃及其意義
�。ㄒ唬┒愂栈I劃的概念
稅收籌劃一般是指企業(yè)在法律的許可范圍內，合理優(yōu)化以及選擇企業(yè)的納稅方式和方案，以便使企業(yè)在不違背法律的框架內享受一定的稅收優(yōu)勢，從而維護企業(yè)的合法權益使企業(yè)利潤最大化的過(guò)程。稅收籌劃在我國出現的時(shí)間相對較短，以至于一部分人把稅收籌劃等同于偷稅漏稅。另外還有些人則認為，在不違反國家稅法的前提下進(jìn)行合理的避稅是不可能的，結果導致許多企業(yè)忽視稅收籌劃工作。
�。ǘ┒愂栈I劃的意義
納稅籌劃通過(guò)對稅收方案的多重比較，選擇納稅較輕的`方案，最大程度減少納稅人的現金流出或者盡可能減少本期現金的流出，從而增加可支配資金數量，從財務(wù)方面有利于納稅人的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。例如，某公司多年來(lái)一直以廢煤渣為原料生產(chǎn)建筑材料。按照我國企業(yè)所得稅暫行條例，使用“三廢”作為原材料進(jìn)行生產(chǎn)的可以免繳所得稅5年，但該企業(yè)多年來(lái)卻一直在申報繳稅。該企業(yè)如果進(jìn)行納稅籌劃，對稅法進(jìn)行深入研究，至少可以不繳這種“冤枉稅”。
二、負債籌資稅收籌劃分析
負債籌資中產(chǎn)生的利息是債務(wù)資金的主要成本，這部分成本按規定可以在稅前進(jìn)行扣除，因而具有很強的抵稅作用，或者說(shuō)，負債籌資可以帶來(lái)節稅效益，一定程度提高權益資金的收益水平。
三、稅收籌劃的注意事項
�。ㄒ唬┍仨氉袷貒业姆煞ㄒ�
一是稅收籌劃必須限定在稅收法律許可的范圍內，不能違反稅收法律規定和國家財務(wù)會(huì )計法規及其他經(jīng)濟法規。二是稅收籌劃必須隨時(shí)關(guān)注國家法律法規的變更。稅收籌劃都是在特定背景下制定的，一旦有關(guān)的法律法規發(fā)生變更，財務(wù)人員必須盡快對稅收籌劃方案進(jìn)行修正和完善，否則，將給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。
�。ǘ┍仨氝M(jìn)行成本效益分析
無(wú)論多么好的籌劃方案，它在給納稅人帶來(lái)稅收利益的同時(shí)，也會(huì )因籌劃和實(shí)施該方案本身付出額外的成本。同時(shí)，還存在因為選擇該籌劃方案而不得不放棄其他方案而失去相應的機會(huì )收益。只有新發(fā)生的費用或損失小于獲得利益的籌劃方案才是合理可行的。此外，稅收籌劃還必須要考慮企業(yè)的整體利益，只有給企業(yè)整體帶來(lái)最多利益的籌劃方案才是可取的最優(yōu)的方案。
�。ㄈ┓e極引入社會(huì )中介機構
負債籌資中的稅收籌劃工作專(zhuān)業(yè)性很強，承辦人員必須要具備較好的稅法、財務(wù)會(huì )計知識和一定的政策水平。從我國企業(yè)目前人力資源情況來(lái)看，如果僅憑自身的力量進(jìn)行稅收籌劃肯定是力不從心事倍功半。有條件的企業(yè)應主動(dòng)尋找專(zhuān)業(yè)機構協(xié)助進(jìn)行稅收籌劃，保證使籌劃工作得以科學(xué)有序進(jìn)行，使企業(yè)得到及時(shí)、全面、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
稅收籌劃論文3
【摘要】文章主要從企業(yè)的研發(fā)費用、無(wú)形資產(chǎn)、制藥企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)與合資企業(yè)幾個(gè)方面對國內外的研究進(jìn)行詳細梳理分析，意在總結相關(guān)領(lǐng)域的理論研究成果，挖掘企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題，并據此提出進(jìn)一步完善企業(yè)稅收籌劃的路徑。
【關(guān)鍵詞】稅收籌劃;財務(wù)管理;經(jīng)濟效益
一、引言
隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展和經(jīng)濟體制改革的不斷深入，目前稅收籌劃已經(jīng)被大多數企業(yè)所重視，企業(yè)稅收政策與企業(yè)的經(jīng)濟效益息息相關(guān)，稅收不僅是國家財務(wù)收入的主要來(lái)源，而且也是國家調控經(jīng)濟的利器。對企業(yè)而言既是義務(wù)也是負擔。開(kāi)展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導向為前提，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調節作用，而且對于在市場(chǎng)經(jīng)濟中追求效益最大化的我國企業(yè)，也具有重要的現實(shí)意義。
二、稅收籌劃研究現狀分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)研發(fā)費用稅收籌劃
范金、趙彤和周應恒（20xx）在對研發(fā)費用在稅前加計扣除的有關(guān)政策進(jìn)行了理論和實(shí)證研究的基礎上認為，企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)區位等都對政策實(shí)施有顯著(zhù)影響。此外，目前研發(fā)費用稅前扣除的主體限制逐漸放寬，范圍的界定比較明確，可扣除費用強調直接相關(guān)性，更加詳細化和規范化，集團公司集中研發(fā)費用的分攤由提取制變?yōu)榉謹傊�，分攤原則比較明確。但很多企業(yè)在執行這一政策時(shí)，費用管理薄弱，內部機構溝通不暢，費用的歸集與核算也存在一定障礙，導致企業(yè)無(wú)法有效落實(shí)相關(guān)政策（連燕華、于浩、鄭奕榮和肖哲雯，20xx）。企業(yè)必須先備案，然后才能享受研發(fā)費用加計扣除的抵免優(yōu)惠政策，因此，對政策的詳細掌握和正確解讀是得到優(yōu)惠的第一步（房倩，20xx）。隨著(zhù)研發(fā)費用界定的改變，科技型企業(yè)的研發(fā)費用歸集方式也應隨之發(fā)生一定改變才能更好地籌劃相關(guān)稅收（張國會(huì )和于浩，20xx）。研發(fā)費用可以減輕部分企業(yè)稅負，但具體抵免額的核算要受研發(fā)定義、行業(yè)趨勢、國稅局審查等因素影響（MAndrus，20xx）。稅收政策受到政治因素的影響，與研發(fā)支出相關(guān)的合理稅收政策能有效刺激企業(yè)創(chuàng )新積極性，從而推動(dòng)經(jīng)濟發(fā)展（CRMiller，20xx）。持有不同觀(guān)點(diǎn)的RThomson（20xx）在對澳大利亞公司的研發(fā)投資及相關(guān)稅收政策進(jìn)行研究之后認為，稅收激勵并不是非常有效，企業(yè)的研發(fā)投資主要取決于產(chǎn)品銷(xiāo)量，即企業(yè)需求�？梢�(jiàn)，不同國家經(jīng)濟環(huán)境的.差異性導致企業(yè)發(fā)展途徑也存在差異，在進(jìn)行相關(guān)決策時(shí)，企業(yè)內部因素和外部因素都需要被考慮到。
�。ǘ┢髽I(yè)無(wú)形資產(chǎn)稅收籌劃
無(wú)形資產(chǎn)越來(lái)越被視為競爭成功的關(guān)鍵，也是企業(yè)利潤的驅動(dòng)力，子公司相對于跨國集團其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的公司稅率越低，其無(wú)形資產(chǎn)投資水平越高。即使在控制了子公司規模和計算動(dòng)態(tài)無(wú)形投資模式之后，這種影響在統計和經(jīng)濟上也是顯著(zhù)的（MatthiasDischinger，NadineRiedel,20xx）。張恭杰，胡峰和勞詠昶（20xx）認為，應從企業(yè)所得稅入手并結合納稅籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規模，通過(guò)合法地選取無(wú)形資產(chǎn)預計使用年限、預計凈殘值和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃。如何能夠既保質(zhì)保量的繳稅，又使企業(yè)能真實(shí)體現承擔的稅負，是目前會(huì )計實(shí)務(wù)中需要注意的一點(diǎn)。同時(shí)，在涉稅會(huì )計事項中，需要繳什么稅、如何正確節稅、從節稅的角度如何籌劃，都是企業(yè)不可忽視的問(wèn)題（白菊香，20xx）。企業(yè)應在稅法規定的范圍內，充分利用稅法對研發(fā)支出的優(yōu)惠政策，這樣既能使企業(yè)研究開(kāi)發(fā)的各項稅收風(fēng)險降為零，同時(shí)又能創(chuàng )造更大的利益空間（蔡小平，20xx）。ODudar,JVoget（20xx）發(fā)現歐洲和美國在1996～20xx年期間商標對稅收變化敏感的敏感度大于專(zhuān)利專(zhuān)利的敏感度，這意味著(zhù)企業(yè)更熱衷于商標方面的稅收籌劃。
�。ㄈ┲扑幤髽I(yè)稅收籌劃
制藥企業(yè)稅收籌劃應綜合考慮各種因素，講究成本效益原則，并結合科學(xué)的防范與控制籌劃的風(fēng)險，才能保證納稅籌劃方案的有效實(shí)施（馬國東，20xx）。制藥企業(yè)稅收籌劃的直接目標應和整體戰略目標以及整體財務(wù)目標相一致，同時(shí)考慮將經(jīng)濟利潤作為稅收籌劃的短期目標（曹立新，20xx）。因此，醫藥企業(yè)的財務(wù)管理人員應結合企業(yè)實(shí)際情況，綜合考慮不同稅種的關(guān)聯(lián)性，按照醫藥企業(yè)財務(wù)管理目標，采取多種合法的稅收籌劃方案，降低醫藥企業(yè)稅負，從而實(shí)現企業(yè)成本效益的預期目標（張曉蘭，20xx）。RGuntherMc-grath和ANerkar（20xx）利用實(shí)物期權推理法研究發(fā)現，機會(huì )、經(jīng)驗和競爭效應會(huì )影響制藥企業(yè)的研發(fā)撒投入。
�。ㄋ模└咝录夹g(shù)企業(yè)稅收籌劃
作為經(jīng)濟發(fā)展支柱的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了國家的提供的各種稅收優(yōu)惠政策。但高新技術(shù)企業(yè)又具有高收益、高風(fēng)險等特點(diǎn)，因此，企業(yè)應該注重培養財務(wù)管理人員的稅收籌劃意識，提高企業(yè)稅收籌劃水平（黃麗新，20xx）�，F行稅法與舊稅法在稅率、稅前扣除標準及稅收優(yōu)惠政策等方面區別較大，企業(yè)應及時(shí)掌握最新政策并結合自身實(shí)際，有針對性地進(jìn)行稅收籌劃，而利用研發(fā)費用加計扣除的政策優(yōu)惠進(jìn)行稅收籌劃成為企業(yè)稅收籌劃的重要思路（周歡，20xx）。目前我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃主要有兩種形式，即聘請專(zhuān)家或自主籌劃，而一些不具有自主稅收籌劃實(shí)力的中小型企業(yè)可以參考成功案例，選擇本企業(yè)適用的籌劃方式，綜合考慮成本與收益進(jìn)行稅收籌劃，相關(guān)人才則是企業(yè)成功進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵（蘭海軍，20xx）。由于高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投資具有高不確定性、信息不對稱(chēng)等特征（YWSun,LQWang,XYZhu，20xx），另外，研發(fā)風(fēng)險與企業(yè)所處生命周期有關(guān)，因此，可以采取專(zhuān)家咨詢(xún)法構建指標體系，綜合考慮主、客觀(guān)兩方面的影響，確定合理的研發(fā)風(fēng)險和研發(fā)費用投入量（WChen和YZhang，20xx）。此外，高新技術(shù)企業(yè)應合理評估研發(fā)風(fēng)險，選擇合理的研發(fā)項目進(jìn)行投資以獲得最大收益，否則，過(guò)大的風(fēng)險不僅會(huì )分散研發(fā)帶來(lái)的收益，還會(huì )造成研發(fā)失敗，進(jìn)而打擊企業(yè)的研發(fā)積極性（RLun，20xx）。
�。ㄎ澹┖腺Y企業(yè)稅收籌劃
目前，中外合資企業(yè)的資產(chǎn)評估處理方法主要有隱性增值法、股權轉讓法、顯性增值法等，不同的處理方法將為企業(yè)帶來(lái)不同的效果，只有積極做好事前稅務(wù)籌劃和安排，才能使企業(yè)將稅務(wù)成本控制在合理水平，從而控制稅務(wù)風(fēng)險（鄒紅，20xx）。李亞（20xx）認為合資企業(yè)在籌資階段應注意資本結構，控制財務(wù)風(fēng)險，注意合同履行情況與印花稅的繳納情況；在投資階段應及時(shí)了解相關(guān)政策，做好固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的成本計量；而在運營(yíng)階段則需要考慮不同稅種，保證各項業(yè)務(wù)手續齊全，這一時(shí)期的稅收籌劃要考慮運營(yíng)過(guò)程中所有環(huán)節與細節。受經(jīng)濟全球化的影響，合資企業(yè)所處的環(huán)境發(fā)生了較大的變化，其面臨的稅務(wù)風(fēng)險也在增大，因此，企業(yè)應重視對風(fēng)險的評估，規范財務(wù)流程，保證合法合規籌劃。（朱永祥和胡茜茜，20xx）。HChenandMYHu（1991）通過(guò)分析中美合資企業(yè)在1979～1990年間的價(jià)值變動(dòng)情況指出，當公司擴展到全球市場(chǎng)時(shí)，企業(yè)價(jià)值會(huì )顯著(zhù)增加。投資雙方產(chǎn)生的協(xié)同效應既是合資企業(yè)的特點(diǎn)，也是優(yōu)勢。企業(yè)可以利用政府優(yōu)惠政策或補貼來(lái)決定研發(fā)方向，以彌補信息不對稱(chēng)風(fēng)險可能帶來(lái)的損失。而具體研發(fā)項目則應由各合資方共同商議決定（BCassiman，1994）。在經(jīng)濟一體化環(huán)境下，區域貿易協(xié)定將影響公司的內外部行為，當國家大小不同時(shí)，成本不對稱(chēng)、產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)和社會(huì )福利情況將是企業(yè)稅負的重要影響因素（ALFSWang）。MRandeberg和HSelvik（20xx）通過(guò)對可口可樂(lè )和宜家的研究發(fā)現，這兩家公司傾向于使用較為激進(jìn)的稅收籌劃以減少他們的總稅收負擔，但缺乏透明度。通過(guò)避稅地的選擇和設置控股公司，可以進(jìn)行轉移定價(jià)，節省大量稅負。
三、完善企業(yè)稅收籌劃的路徑選擇
�。ㄒ唬⿲�(shí)現費用的最大化
首先，企業(yè)應該加大對研發(fā)費用的投入力度。因為企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時(shí)，可以絕對少交企業(yè)所得稅10%。例如一個(gè)應納稅所得額為1億元的企業(yè)，可節稅為1000萬(wàn)元，若能將這1000萬(wàn)元的節稅資金投放于企業(yè)研發(fā)，這對企業(yè)的持續經(jīng)營(yíng)和長(cháng)遠發(fā)展非常有益。其次，可以在不違規的前提下，充分列支人員工資、設備折舊、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等，使加計扣除的數額最大化，從而實(shí)現企業(yè)稅后利潤最大化。對于其中沒(méi)有形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的部分，可在扣除100%的基礎上按照研究開(kāi)發(fā)費的50%加計扣除。
�。ǘ┘哟髮ζ髽I(yè)稅務(wù)籌劃與管理人員的培訓和考核力力度
首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員必須是集會(huì )計、財務(wù)、法務(wù)、金融等專(zhuān)業(yè)知識為一體的復合型人才。其次，要對其進(jìn)行定期、持續的培訓和考核，使其能夠熟練和及時(shí)地掌握各種稅務(wù)政策法規和計算機技能。此外，要完善配套的監督機制和獎懲機制，從根本上提高其工作熱情和積極性。如此，企業(yè)才能在充分地把握現行法律條例和制度規范的前提下做到與時(shí)俱進(jìn)，以確保稅務(wù)籌劃方案在合規的情況下得以高效運行。
�。ㄈ┢髽I(yè)應加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系
為提高企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的效率和效果，適當加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通十分必要，任何籌劃，若得不到當地稅務(wù)機關(guān)的認可，那都是沒(méi)有意義的。因為我國的法律都是成文法，不可避免地存在漏洞或歧議，容易發(fā)生理解上的不同，以致各地稅務(wù)機關(guān)在執行政策時(shí)可能存在差異。所以，企業(yè)應適當加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，及時(shí)準確地了解稅務(wù)機關(guān)對稅收政策的執行度，以確保稅務(wù)籌劃方案的可行性。
四、結語(yǔ)
綜上所述，稅收籌劃是為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益的重要手段，必須引起各行各業(yè)的高度重視。但由于經(jīng)濟環(huán)境的復雜性和多樣性以及稅收政策的不斷變化和更新，納稅籌劃也是一項艱巨的工作。企業(yè)只有綜合考慮各種因素，在講究成本效益原則的同時(shí)科學(xué)的防范與控制稅收籌劃的風(fēng)險，才能保證納稅籌劃方案的有效實(shí)施，進(jìn)而實(shí)現經(jīng)濟效益和企業(yè)價(jià)值最大化的目標。
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作者:崔瑜 單位:西安石油大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院
稅收籌劃論文4
摘要：我國已經(jīng)全面的展開(kāi)“營(yíng)改增”稅收政策，在以往幾年的試運行狀態(tài)中已經(jīng)獲取了一定的經(jīng)驗，在全新稅收政策的形勢下，要積極的做好納稅人身份選擇、利用優(yōu)惠政策與調整產(chǎn)業(yè)鏈價(jià)格體系等來(lái)適應營(yíng)改增稅收政策的推行，有效的保證企業(yè)經(jīng)濟利益。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；稅收政策；企業(yè)；稅收籌劃
“營(yíng)改增”稅收政策今年在全國范圍內全面推廣，但是該政策在20xx年8月就已經(jīng)展開(kāi)了試行工作，因此在此方面，我國相關(guān)經(jīng)驗已經(jīng)積累了一定經(jīng)驗。對于企業(yè)而言，傳統的稅收籌劃方案已經(jīng)不再適用于當下的政策環(huán)境，企業(yè)財務(wù)人員也紛紛的隨著(zhù)新政的下發(fā)做出稅收籌劃方案的調整改善，進(jìn)而有效的為企業(yè)運營(yíng)提供更好的財政支持。
一、“營(yíng)改增”稅收政策基本分析
“營(yíng)改增”主要是將傳統的營(yíng)業(yè)稅轉變?yōu)樵鲋刀�，從而對稅收征收的具體范圍與稅率進(jìn)行調整。征稅具體范圍集中在現代性的服務(wù)業(yè)、交通運輸行業(yè)等行業(yè)，其中服務(wù)業(yè)主要集中在信息技術(shù)、物流、咨詢(xún)、研發(fā)技術(shù)、文化創(chuàng )意、有形動(dòng)產(chǎn)租賃等相關(guān)的服務(wù)也。在稅率方面從原有的13%、17%之上添加了6%與11%的兩種稅率分檔。對于全年銷(xiāo)售額低于500萬(wàn)的行業(yè)，則可以采用3%的稅率統一性的征收。進(jìn)行“營(yíng)改增”的稅收政策主要是以往營(yíng)業(yè)稅的征收方式不利于企業(yè)發(fā)展，給予企業(yè)較大的負擔，同時(shí)會(huì )影響干擾增值稅抵扣處理，會(huì )形成稅收征收中計算與管理中的障礙。傳統營(yíng)業(yè)稅主要是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)額做對應的征收，一般營(yíng)業(yè)額超過(guò)了一定標準就則需要征收對應的營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)不可以進(jìn)行抵扣，進(jìn)而提升了企業(yè)運營(yíng)負擔。由于整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條的層層征收，會(huì )提升實(shí)際服務(wù)與產(chǎn)品的最終價(jià)格。其次，營(yíng)業(yè)稅對增值稅抵扣產(chǎn)生干擾。增值稅是所有稅種中較為中性的一種，具有較高的公平性。在其征收中，對征收客體沒(méi)有區別，較好的促進(jìn)企業(yè)做的更大更強。然而該稅種覆蓋率較大，但也有部分企業(yè)沒(méi)有實(shí)行增值稅，進(jìn)而會(huì )導致該稅種中性作用下滑。增值稅采用稅額抵扣處理辦法，僅僅針對企業(yè)增值過(guò)程做稅費征收，稅費最終通過(guò)消費者做對應承受，然而現實(shí)中企業(yè)營(yíng)業(yè)稅較多，較多商品與服務(wù)所含有的稅款無(wú)法通過(guò)稅額抵扣來(lái)處理，進(jìn)而對增值稅抵扣產(chǎn)生一定干擾性。其三，營(yíng)業(yè)稅與增值稅的合并存在會(huì )導致在稅收管理與計算上產(chǎn)生較大的困難性，尤其是企業(yè)自身屬于混合型的經(jīng)營(yíng)體制，對兩種稅收分開(kāi)計算會(huì )增加工作量，而“營(yíng)改增”后可以有效地減少企業(yè)財務(wù)相關(guān)工作，提升工作效果與降低管理難度。營(yíng)改增逐步得到推廣，總體來(lái)說(shuō)，對于企業(yè)可以達到降低稅負的作用，進(jìn)項抵扣的項目明顯增多，例如在勞務(wù)費可以依照稅率抵扣劃歸到進(jìn)項增值稅等，交通運輸與服務(wù)業(yè)都可以通過(guò)增值稅發(fā)票達到抵扣進(jìn)項稅，相關(guān)操作都在一定程度的降低了稅費的實(shí)際繳納數額。因此，需要充分利用營(yíng)改增的稅收政策做好對應的企業(yè)財務(wù)工作調整。甚至需要在企業(yè)管理上改善對應的經(jīng)營(yíng)模式，有效將企業(yè)資源得到充分利用，提升企業(yè)應有的經(jīng)濟效益。
二、“營(yíng)改增”稅收政策下的企業(yè)稅收籌劃對策
�。ㄒ唬┱{整產(chǎn)業(yè)鏈定價(jià)
“營(yíng)改增”之后，企業(yè)繳稅的類(lèi)型出現改變，從營(yíng)業(yè)稅轉變?yōu)樵鲋刀�，需要對應變化為開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理，需要對上下游產(chǎn)業(yè)的`對應價(jià)格體系做調整。如果上游企業(yè)能開(kāi)增值稅發(fā)票，可以提升進(jìn)貨價(jià)格，如果下游企業(yè)屬于普通的納稅個(gè)體，企業(yè)可以提升銷(xiāo)售價(jià)格；如果本企業(yè)有開(kāi)具增值稅發(fā)票能力，下游單位可以在得到進(jìn)項稅額后提升價(jià)格來(lái)達到對應抵扣，由此可以減少企業(yè)的運營(yíng)成本。營(yíng)改增在一定程度上會(huì )對企業(yè)價(jià)格體系產(chǎn)生較大影響，產(chǎn)業(yè)鏈中的價(jià)值分配情況也會(huì )對應出現變化，因此要開(kāi)展價(jià)格體系調整。
�。ǘ┘{稅人身份選擇
增值稅納稅人可以劃分為一般性納稅人與小規模納稅人。納稅人身份的差異會(huì )承擔對應不同的納稅義務(wù)與權利。營(yíng)改增之后對于年銷(xiāo)售額在500萬(wàn)內的企業(yè)可以設置為小規模納稅人，對于超過(guò)500元的企業(yè)則為一般納稅人。小規模納稅人可以有效的減少稅負壓力，因此盡可能的能向小規模納稅人身份靠攏。對于年銷(xiāo)售額在500萬(wàn)以上的企業(yè)，可以盡可能的確保企業(yè)訴求之下，將應稅服務(wù)分解到子公司中，這樣可以達到更好的稅務(wù)籌劃效果。同時(shí)還可以在銷(xiāo)售額更為科學(xué)合理的分配中，將銷(xiāo)售額推遲到促使企業(yè)應稅額度低于對應標準來(lái)達到稅收籌劃的效果。過(guò)去，納稅人財務(wù)制度與披露制度上都有較為嚴格性的標準規定，會(huì )提升企業(yè)自身的稅務(wù)成本。在營(yíng)改增之后，可以給予企業(yè)更多的稅務(wù)籌劃空間，有效應對實(shí)際情況靈活處理。
�。ㄈ┯行н\用稅收優(yōu)惠政策
營(yíng)改增在推行后為了降低企業(yè)的稅負壓力以及適應性的調整需求，會(huì )出臺相關(guān)優(yōu)惠政策來(lái)提升企業(yè)的適應性。會(huì )有財政扶持性的資金，甚至對部分開(kāi)發(fā)咨詢(xún)、研究與技術(shù)轉讓中所出現的增值稅進(jìn)行一定程度的減免政策，對于有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃等增值稅稅負超過(guò)3%的部分開(kāi)展即征即退的處理。所以，企業(yè)依據自身的情況做優(yōu)惠政策的運用，盡可能的由此來(lái)降低企業(yè)的稅負壓力，積極的展開(kāi)稅收免征或者其他減免政策的申請與補貼，有效的維護企業(yè)自身利益。在具體的優(yōu)惠政策上，會(huì )因為不同行業(yè)、不同地區有一定差異性，要積極的關(guān)注相關(guān)政策的變化，適時(shí)地做出一定調整，為企業(yè)爭取到最大的優(yōu)惠政策。
三、結束語(yǔ)
“營(yíng)改增”在一定程度上可以消除以往營(yíng)業(yè)稅與增值稅合并使用的財務(wù)工作困難，減少稅收政策間的干擾，降低企業(yè)運營(yíng)壓力。在具體政策的適應中，企業(yè)需要依據自身的情況來(lái)尋找政策的優(yōu)惠之處，盡可能的降低企業(yè)稅負壓力，促進(jìn)企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟價(jià)值與社會(huì )價(jià)值。在本文的研究中，從大的方向做了營(yíng)改增稅收政策推行下的企業(yè)稅收籌劃處理方法，在具體的行業(yè)與業(yè)務(wù)處理中，需要依據實(shí)際情況做籌劃方案利弊的細致分析，甚至需要通過(guò)一定時(shí)間的實(shí)際檢驗來(lái)分析方案的優(yōu)劣性，需要各企業(yè)依據自身的體驗感受與市場(chǎng)情況做對應的調整控制，進(jìn)而發(fā)揮稅收籌劃的最大效益。
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稅收籌劃論文5
摘要：隨著(zhù)我國社會(huì )的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟水平的不斷提高，市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收制度為了適應我國的這種發(fā)展模式，正在不斷進(jìn)行自我完善。為了使企業(yè)的納稅成本能有所下降，通過(guò)進(jìn)行合理的稅收籌劃，提高企業(yè)的財務(wù)管理，實(shí)現企業(yè)的稅后利潤最大化，大幅度的提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競爭力。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財務(wù)管理；應用
一、稅收籌劃的概念
稅收策劃是指在遵循國家相關(guān)稅收法律的前提下，企業(yè)為了實(shí)現自身籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤分配等進(jìn)行的一種減輕經(jīng)濟活動(dòng)。納稅籌劃的主要目的是降低企業(yè)自身的納稅負擔，提升企業(yè)利潤空間，以此推動(dòng)企業(yè)能夠進(jìn)一步發(fā)展。納稅策劃的本質(zhì)是不違反國家相關(guān)稅收法律規定的前提下，在財務(wù)稅收工作實(shí)行之前采取相關(guān)舉措將各種財力事項進(jìn)行處理安排，以此達到相關(guān)稅款能夠實(shí)現自我調節，增加企業(yè)的稅收收益，提升利潤的空間，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。
二、稅收籌劃和財務(wù)管理之間的關(guān)系
�。ㄒ唬┒愂栈I劃是實(shí)現財務(wù)管理目標的重要措施
企業(yè)要想自身獲得利潤最大化，就要加強財務(wù)管理。當前實(shí)現財務(wù)管理這一目標的重要方法就是開(kāi)展稅收籌劃，通過(guò)在財務(wù)管理制度中采取相關(guān)具體措施進(jìn)行加強、完善稅收籌劃制度，制定科學(xué)、合理的籌劃措施，加強企業(yè)內部的資金流動(dòng)，控制好資本的使用，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節中調配資金，減少稅收支出，降低企業(yè)稅賦，盡最大可能做到利潤最大化，減少稅收水平。只有通過(guò)完善稅收籌劃這一措施，才能夠有效地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，實(shí)現企業(yè)資金的利用效率，積極有效的促進(jìn)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，使其在市場(chǎng)競爭中站穩。
�。ǘ┒愂栈I劃為財務(wù)管理提供重要的決策依據
稅收籌劃是進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理工作的重要決策依據，對企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，對財務(wù)工作的順利進(jìn)行起著(zhù)重要作用、決策保障。稅收籌劃活動(dòng)進(jìn)行時(shí)，明確籌劃活動(dòng)的首要目的是減少資本的使用，考慮到稅收籌劃在活動(dòng)過(guò)程中可能出現的相關(guān)問(wèn)題和導致問(wèn)題產(chǎn)生的因素，最大程度的將企業(yè)利潤獲得最大化。稅收籌劃能夠幫助企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理過(guò)程中增加財務(wù)管理的運作空間，幫助企業(yè)在稅負利潤方面做出選擇，為財務(wù)管理進(jìn)行經(jīng)濟決策時(shí)提供可靠的信息依據，提高企業(yè)中財務(wù)管理的水平。
三、稅收籌劃在財務(wù)管理中的應用
�。ㄒ唬┒愂栈I劃在籌資活動(dòng)中的應用
籌資活動(dòng)是財務(wù)管理運行中的第一個(gè)環(huán)節�；I資活動(dòng)主要有三種籌資方式，債務(wù)籌資方式、權益籌資方式和固定資產(chǎn)租賃籌資方式。這三種方式主要是通過(guò)分析企業(yè)一年中的借款利息與年息稅前利潤之間的比例大小，借款利息率小于年息稅前利潤時(shí)，選擇負債的籌資方式減輕企業(yè)稅負負擔。在實(shí)際的籌資中，稅收籌劃起著(zhù)重要的引導作用，正確、合理的籌資方式可以決定籌資活動(dòng)是否能夠順利進(jìn)行。債務(wù)籌資活動(dòng)主要是適用于解決企業(yè)出現的納稅壓力，在納稅之前通過(guò)將所要支付的資金利息進(jìn)行扣除，減少企業(yè)的納稅壓力。權益籌資主要是在稅后，通過(guò)企業(yè)所得利潤進(jìn)行合理分配。固定資產(chǎn)租賃方式是一種較為特殊的`籌資方式，主要是用來(lái)應對企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，市場(chǎng)出現變動(dòng)造成的大量資產(chǎn)經(jīng)濟周期性波動(dòng)狀況，避免企業(yè)出現經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，減輕企業(yè)的納稅壓力。在整個(gè)籌資過(guò)程中，要根據企業(yè)自身的實(shí)際情況、資本、成本、投資面臨的風(fēng)險等多方面因素進(jìn)行企業(yè)籌資方式的策劃。在企業(yè)稅收籌劃方案的指導下，只有選擇合適企業(yè)的籌資方式，才能保障企業(yè)能夠更好地規避風(fēng)險，減輕企業(yè)納稅壓力，推動(dòng)企業(yè)未來(lái)更好的發(fā)展。
�。ǘ┒愂栈I劃在投資活動(dòng)中的應用
企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)通過(guò)考慮投資地、投資行業(yè)、投資形式等因素進(jìn)行選擇稅收籌劃的合理方案。投資地是指企業(yè)通過(guò)將不同地方的不同優(yōu)惠政策進(jìn)行深入調查后并對其進(jìn)行對比，選出一個(gè)避稅效果最好的投資產(chǎn)地。這一籌劃方式可以有效避免出現投資成本過(guò)高的問(wèn)題，減少企業(yè)的稅收成本。投資行業(yè)的不同，產(chǎn)生的納稅政策、納稅金額、優(yōu)惠政策等自然也會(huì )有所不同。為了減少稅收金額，增加企業(yè)自身的經(jīng)濟利潤，要對投資行業(yè)及相關(guān)稅收政策進(jìn)行深入調查，明確所要投資的企業(yè)是否作為國家的鼓勵企業(yè)，多進(jìn)行調查對比，爭取所選的投資行業(yè)能夠獲得最大程度的利潤。投資形式多種多樣，主要有個(gè)人投資、合伙投資、公司制等投資形式。由于投資形式有所不同，相關(guān)政策出現差異性，所要繳納的稅款也會(huì )有所不同。在稅收籌劃方案選擇合適的投資方式下，才能保障減少稅款的繳納，企業(yè)獲得最大利潤。
�。ㄈ┒愂栈I劃在利潤分配中的應用
利潤分配工作對企業(yè)財務(wù)管理起著(zhù)重要的作用，利潤分配的合理化對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資、發(fā)展等具有直接的影響作用。利潤環(huán)節的稅收籌劃方式主要分為兩種，虧損彌補型和股利分配型。虧損彌補型主要是通過(guò)具體的優(yōu)惠稅收政策把企業(yè)虧損的部分利用盈利部分進(jìn)行填補，做到盈利虧損相抵消，以此達到減輕企業(yè)的納稅負擔。股利分配型主要是為了避免出現企業(yè)納稅的股息和轉讓投資的所得稅出現重復的情況。通過(guò)企業(yè)在投資轉讓股權之前將所獲利潤進(jìn)行分配這一措施，降低企業(yè)的納稅負擔，增加企業(yè)的利潤，使得企業(yè)在涉稅沒(méi)有風(fēng)險的情況下，實(shí)現企業(yè)的利潤水平最大化。
四、結語(yǔ)
本文通過(guò)對稅收籌劃的概念和財務(wù)管理之間的關(guān)系進(jìn)行分析，探討稅收籌劃在財務(wù)管理中的應用，了解到企業(yè)中的財務(wù)管理對企業(yè)自身起著(zhù)重要的作用。而財務(wù)管理中的稅收籌劃是保障企業(yè)在市場(chǎng)中能夠持續健康發(fā)展的一項重要措施，是降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、增加企業(yè)利潤最大化的重要舉措。
參考文獻
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稅收籌劃論文6
【摘要】在電力企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，積極的進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理能夠實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化。稅收是企業(yè)重要的支出，對于企業(yè)的經(jīng)濟的效益具有直接影響。良好的企業(yè)的稅收制度對于企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，能夠促進(jìn)企業(yè)決策合理化，促進(jìn)企業(yè)的持續發(fā)展。本文主要對電力企業(yè)財務(wù)管理下稅收籌劃的意義進(jìn)行研究分析，并且，根據實(shí)際情況提出了一些以及希望能夠促進(jìn)電力企業(yè)經(jīng)濟效益，促進(jìn)企業(yè)持續發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理 風(fēng)電企業(yè) 稅務(wù)籌劃
在現代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，現代財務(wù)管理是企業(yè)管理重要內容，對于企業(yè)的持續發(fā)展具有重要意義，能夠實(shí)現企業(yè)效益最大化。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)財務(wù)管理的主要內容包括：企業(yè)籌資、投資以及相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等。在電力企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，由于電力的企業(yè)的壟斷局面已經(jīng)被打破，所以，企業(yè)積極進(jìn)行稅收管理十分必要[1]。在實(shí)際的電力企業(yè)稅收管理中，應該統籌兼顧，全面進(jìn)行管理。就目前來(lái)看，我國電力企業(yè)在稅收管理過(guò)程中存在一些問(wèn)題，嚴重影響了電力企業(yè)的發(fā)展。因此，積極進(jìn)行電力企業(yè)稅收管理勢在必行。
一、稅收籌劃的概述
�。ㄒ唬┒愂栈I劃的定義
所謂的稅收籌劃指的是納稅人在不違反國家法律的情況下，在我國稅法允許范圍內對稅法所包含的優(yōu)惠政策進(jìn)行利用。主要內容包括了企業(yè)的籌劃投資、經(jīng)營(yíng)管理等多種稅收方案，然后在進(jìn)行優(yōu)化選擇，實(shí)現企業(yè)利益最大化。它的本質(zhì)是市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展過(guò)程中一種企業(yè)行為[2]。
�。ǘ┒愂栈I劃以及財務(wù)管理的關(guān)聯(lián)
稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)的財務(wù)管理目標對于稅收籌劃具有一定的決策作用。在籌劃納稅方案的制定過(guò)程中，企業(yè)不能單純?yōu)闉槔郎p少稅收壓力以及成本的減少，還要對企業(yè)財務(wù)管理目標進(jìn)行考慮。主要由于，企業(yè)稅收以及成本的減少不一定能增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時(shí)，還要有可能導致企業(yè)籌劃方案缺乏一定的合理性，從而增加了企業(yè)的成本。
二、稅收籌劃在電力企業(yè)財務(wù)管理中可行性分析
�。ㄒ唬┠軌蚍e極的調整課稅對象的額度
在企業(yè)的稅收結算過(guò)程中，企業(yè)納稅的數額主要包含了一下兩個(gè)因素：第一種，課稅對象的金額；第二種，所適用的稅率。一般來(lái)說(shuō)，不同的課稅對象所承擔的納稅義務(wù)也不同，相對于大部分企業(yè)的以及個(gè)別納稅人來(lái)說(shuō)，企業(yè)的財產(chǎn)效益以及經(jīng)營(yíng)利潤能夠相互轉換，對于個(gè)體納稅人也是如此[3]。所以，納稅人可以將自己的財產(chǎn)進(jìn)行分割，能夠到個(gè)人稅以及法人稅合理化。
�。ǘ┒x中納稅人具有一定的可變通性
一般來(lái)說(shuō)，無(wú)論哪個(gè)稅種都有法律的界定范圍，納稅人在一定的范圍內進(jìn)行納稅。這種法律界定主要包括了納稅對象以及實(shí)際納稅對象的差異。相關(guān)的納稅人如果可以能夠讓自己不成為該納稅人或者成為能夠減免征稅的對象，這樣的話(huà)就可以不用納稅，才能實(shí)現企業(yè)生產(chǎn)的多樣性以及企業(yè)發(fā)展的不平衡性，就超出了稅法的范圍之外。
�。ㄈ┫嚓P(guān)稅收的優(yōu)惠政策
在納稅的過(guò)程中，稅收優(yōu)惠政策能夠有效的減少稅收的負擔，主要表現在：稅收的范圍越大、方式越多、差別以及稅收的內容越豐富，納稅人進(jìn)行稅后籌劃的范圍也就不越廣泛，并且，企業(yè)減免稅收負擔的潛力也越大，能夠有效的節約了企業(yè)資金。
三、稅收籌劃在電力財務(wù)管理中的應用
�。ㄒ唬╇娏ζ髽I(yè)財務(wù)管理過(guò)程中的稅收籌劃
電力企業(yè)財務(wù)管理過(guò)程中的主要內容包括：籌集資金、企業(yè)投資、效益分配得等。稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理內容具有直接影響。電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃主要是針對電力企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的融資、投資以及效益分配等方面，積極的從理財以及稅收兩方面對電力企業(yè)的財務(wù)管理整個(gè)過(guò)程中進(jìn)行整體籌劃，制定對多種方案，然后，通過(guò)不斷的審核考慮，選擇一種最合適的籌劃方案，才能有實(shí)現企業(yè)的財務(wù)目標。所以，在電力企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，相關(guān)財務(wù)工作人員應該根據企業(yè)財務(wù)管理的實(shí)際情況以及財務(wù)管理的過(guò)程中制定的合理的首籌劃方案，并且還要保證電力企業(yè)財務(wù)管理內容以及稅收籌劃內容的`緊密聯(lián)系，這樣才能有效實(shí)現電力企業(yè)經(jīng)濟效益最大化[4]。
�。ǘ╇娏ζ髽I(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應用方式
1.電力企業(yè)在實(shí)際的稅收籌劃融資過(guò)程中，相關(guān)的融資方式具有一定的差異性，所以，電力企業(yè)資金成本的列支方式在相關(guān)的法律規定也不相同。不管是隨后列支還是稅前列支，對于企業(yè)的效益以及納稅負擔具有一定的影響。所以，電力企業(yè)在籌劃過(guò)程中相關(guān)工作人員人員應該端工作態(tài)度，積極負責，才能保證籌劃的合理性，選擇最佳的融資方式。一般來(lái)說(shuō)，電力在資金籌集過(guò)程中主要包括了債務(wù)資金以及權益資金兩大類(lèi)。電力企業(yè)在稅后要償付相應股息，并且在稅前要將利息支付部分進(jìn)行扣除，這樣能夠有效的減少企業(yè)納稅的基數，能夠有效的緩解企業(yè)的納稅負擔，同時(shí)還能保證企業(yè)的債務(wù)資金成本少于權益資金成本，實(shí)習企業(yè)效益最大化。
2.稅收籌劃在電力企業(yè)效益分配過(guò)程中的應用。電力企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，稅收籌劃對電力企業(yè)的下效益具有重要作用，稅收策略對于電力企業(yè)效益分配具有制定的制約作用，因此，需要積極的制定合理的稅收籌劃。稅收籌劃在電力企業(yè)運行過(guò)程中發(fā)揮著(zhù)巨大作用，積極的采取合理的籌劃措施能夠有效延長(cháng)獲利的年度，提升電力企業(yè)的經(jīng)濟效益。
四、現代企業(yè)稅收籌劃的原則
電力企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，積極的進(jìn)行企業(yè)稅后籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。對于企業(yè)的發(fā)展具有深遠影響。一般來(lái)說(shuō)，電力企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中所遵循的原則有：
�。ㄒ唬┗I劃合法原則
電力企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，積極遵守國家的相關(guān)法律。具體表現在：企業(yè)所進(jìn)行稅收籌劃要在法律所允許的范圍內；企業(yè)不能違反國家相關(guān)的財務(wù)會(huì )計法規以及其他相關(guān)的經(jīng)濟法規；企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要時(shí)刻關(guān)注國家相關(guān)政策的變化。
�。ǘ┒愂栈I劃要順從財務(wù)管理總體目標的原則
稅收籌劃是企業(yè)在繳納相關(guān)的稅款以后，能夠保證企業(yè)效益最大化的過(guò)程中，其形式主要有兩種：企業(yè)選擇低稅負，能夠有效的降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。延遲納稅；企業(yè)無(wú)論選擇哪一種都能實(shí)現稅收成本最小化。
五、結語(yǔ)
綜上所述，稅收籌劃對于電力企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，能夠實(shí)現電力企業(yè)效益最大化，促進(jìn)電力企業(yè)發(fā)展。所以，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，應該積極的進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，把稅收籌劃貫穿與企業(yè)發(fā)展中的各個(gè)環(huán)節，保證電力企業(yè)在激烈的競爭中逆流而上。
稅收籌劃論文7
一、稅收的重要性及績(jì)效工資稅收的相關(guān)規定
1.事業(yè)單位績(jì)效工資稅收的組成事業(yè)單位績(jì)效工資稅收一般情況下包括兩種類(lèi)型，一是個(gè)人工資、薪金的稅金，另一種是個(gè)人一次性發(fā)放的全年獎金的所得稅。而事業(yè)單位績(jì)效工資包含這兩種類(lèi)型的主要原因是績(jì)效工資是以在事業(yè)單位工作的個(gè)人的主要工資為主要工資內容的，而其所獲得的獎金，是因為單位根據不同人員在不同工作崗位具有不同的工作效用，而在這不同的工作效用中，每個(gè)人的完成工作情況、工作的環(huán)境、工作的難易程度、工作的責任大小以及突發(fā)情況發(fā)生的處理方式同樣不一樣的，而單位對一些工作積極、工作態(tài)度認真的工作人員，會(huì )在全年結束時(shí)，發(fā)放一定量的獎金，這是對他們績(jì)效考核的結果，也是單位對他們的工作的肯定與感謝，以及對他們未來(lái)工作的鼓勵與激勵。而這個(gè)“獎金”，也是事業(yè)單位工作人員通過(guò)自己工作的個(gè)人所得。根據我國《稅法》的規定，這些獎金同樣需要按照法律的規定繳納稅款。而一些拒不繳納稅款的行為，按照法律規定是違法的。
2.事業(yè)單位績(jì)效工資稅收的規定在上文的分析中可以得知，事業(yè)單位績(jì)效工資分為了2種主要類(lèi)型，那么，績(jì)效工資的稅收同樣也分為了2種。一種是對工資或薪金征收的所得稅。根據我國相關(guān)法律的規定，工資、薪金的收入是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這是事業(yè)單位工作人員個(gè)人月收入的主要組成成分，也是其最有可能繳納稅收的地方。根據我國《稅法》的相關(guān)規定，個(gè)人每月需要繳納的個(gè)人所得稅是個(gè)人的工資或薪金扣除其所承擔的醫療保險金、失業(yè)保障金、基本養老金與住房公積金(即“三險一金”)后，再減去3500元，這樣所剩余的錢(qián)就是其個(gè)人所得中需要繳納稅款的部分。而根據我國《稅法》的規定，這些需要繳納稅款的錢(qián)是按照九級超額累進(jìn)稅率計算并繳納的。換句話(huà)來(lái)說(shuō)，假若事業(yè)單位中的某位工作人員每月工資或薪金扣除“三險一金”和3500元后并沒(méi)有剩余，那么他便不需要繳納這部分的個(gè)人所得稅了。這種稅收的規定，不僅保護了低收入人員的利益，同時(shí)又使中等收入和高收入人群履行了自己作為納稅人的義務(wù)。第二種是對其個(gè)人所得的全年一次性獎金進(jìn)行征稅。根據查閱相關(guān)資料，全年一次性獎金的具體規定是事業(yè)單位等根據工作人員個(gè)人的全年考核綜合情況，根據其對事業(yè)單位全年經(jīng)濟效益帶來(lái)的影響，向其發(fā)放的一次性獎金。而這一次性獎金可以通過(guò)年終加薪、實(shí)行年薪制或績(jì)效工資等多種辦法進(jìn)行發(fā)放。而對事業(yè)單位工作員工的這種所得進(jìn)行征稅的方法具體又有兩種。一種是將一個(gè)月內發(fā)放的屬于年度性的名目不同的獎金，作為一次性獎金收入，按12個(gè)月分解后確定適用稅率和相應的速算扣除數并據此全額計算納稅，另一種是在不同月份發(fā)放，納稅人可選擇其中一個(gè)月取得的年度獎金進(jìn)行計算納稅。
二、事業(yè)單位績(jì)效工資稅收籌劃技術(shù)
(一)績(jì)效工資稅收籌劃技術(shù)的含義
稅收籌劃技術(shù)是指納稅人使用一定的方式方法，在合法合理的情況下，使自己盡可能少的繳納稅款的知識與技術(shù)。換句話(huà)說(shuō)，假若納稅人能夠熟練的掌握這種方法，那么納稅人將有可能使自己“納稅人”的身份轉變?yōu)椤懊舛惾恕�。當然，這種方法不同于那些為了減少繳納稅款而偷稅漏稅的違法行為�？�(jì)效工資稅收籌劃技術(shù)一般包括免稅技術(shù)、扣除技術(shù)、稅率差異技術(shù)等。
(二)績(jì)效工資稅收籌劃技術(shù)的具體內容
免稅技術(shù)也是最為實(shí)用的技術(shù)，它是指納稅人熟練掌握各種相應的稅收政策，并對這些稅收技術(shù)進(jìn)行合理合法的運用，使得納稅人的稅率相應地降低，而當納稅人的稅率降低，那么納稅人需要繳納的稅款便變相的減少了。當然，納稅人還可以通過(guò)參加一些免稅的活動(dòng)來(lái)達到自己免稅的目的。在我國相關(guān)的規定中，有以下幾大類(lèi)個(gè)人所得是免稅的'。一是基本的養老保險費、醫療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。相對于“三險”而言，住房公積金的免稅具有一定的范圍。我國的住房公積金可分為單位繳納和個(gè)人繳納兩個(gè)部分，在我國的相關(guān)規定中，單位和個(gè)人繳納的住房公積金分別應當在不超過(guò)雇員上年度月平均工資12％(可小于等于百分之十二)，雇員實(shí)際繳納存儲的住房公積金，允許在個(gè)人應納稅所得額中扣除，然而，單位和雇員共同繳納存儲的住房公積金月平均工資，不允許超過(guò)其工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍。二是政府對特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼等進(jìn)行免稅政策，這種政策是政府對弱勢群體照顧的方式之一，也是政府表示自己對學(xué)術(shù)研究者的鼓勵與感激的方式之一。最后一種是不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入不征稅，而這些不屬于納稅人本人工資、薪金的項目具體包括：、差旅費津貼、獨生子女補貼、誤餐補助等。當然，納稅人在使用免稅技術(shù)時(shí)，應該本著(zhù)誠實(shí)守信的原則，萬(wàn)不可為了自身利益，在報稅時(shí)，將原本屬于個(gè)人所得的內容歸屬到免稅范圍內。假若這樣做，納稅人不僅沒(méi)有履行自己的納稅的義務(wù)，更是有了違法的行為。當然除了免稅技術(shù)還有扣除技術(shù)和稅率減稅奇數，扣除技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節稅，或調整各個(gè)計稅期的扣除額而相對節稅的稅收籌劃技術(shù)。這種技術(shù)一般包括提供培訓機會(huì )、轉化費用和提供周轉住房三種。而稅率減稅技術(shù)利用稅率的差異而直接節減稅收的稅收籌劃技術(shù)。
三、結語(yǔ)
納稅是每個(gè)中國公民的基本義務(wù)，作為時(shí)刻享受?chē)曳⻊?wù)與福利的中國公民，應該具有一定的主動(dòng)納稅意識，因為納稅歸根結底最后也是造福了自己。而作為我國基礎的事業(yè)單位，更是應該帶頭做好納稅工作，在利用績(jì)效工資的稅后籌劃技術(shù)降低自己的稅款的同時(shí)及時(shí)且準時(shí)的繳納稅款。
稅收籌劃論文8
摘要：近年來(lái)，中小企業(yè)的數量正在不斷的增加，中小企業(yè)的崛起促進(jìn)了我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展。企業(yè)要想在競爭激烈的市場(chǎng)上有立足之地就必須在加強內部控制和管理的同時(shí)還要合理的進(jìn)行稅收的籌劃和管理。企業(yè)對稅收籌劃制定的是否合理，直接影響到企業(yè)長(cháng)期可持續發(fā)展的步伐。在當前經(jīng)濟不斷發(fā)展的社會(huì )背景之下，企業(yè)管理人員要思考如何合理的進(jìn)行稅收籌劃管理以實(shí)現企業(yè)的可持續發(fā)展。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；現狀和對策
1現今階段中小企業(yè)稅收籌劃存在哪些問(wèn)題
企業(yè)稅收籌劃的好壞關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否完善，工作開(kāi)展的是否順利。相信很多的企業(yè)都了解了稅收籌劃的重要性，但在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì )由于一些原因導致早已制定好的計劃在實(shí)踐的過(guò)程中出現問(wèn)題。例如：首先，中小型企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現稅收的征收管理水平不夠高，中小企業(yè)的稅收籌劃人員是最為重要的工作人員，但大多數人員由于專(zhuān)業(yè)水平不夠導致不能很好地進(jìn)行稅收的籌劃；其次，企業(yè)對稅收籌劃的管理方面不夠規范，很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對內部規章制度制定時(shí)不夠嚴謹和規范，對這一方面沒(méi)有制定健全的制度，導致稅務(wù)籌劃過(guò)程中出現問(wèn)題影響到了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；最后，就是企業(yè)內部對稅務(wù)籌劃的責任管理落實(shí)方面不夠明確，企業(yè)的會(huì )計人員會(huì )錯誤的認為只有會(huì )計核算才是自身工作的重點(diǎn)內容，對于稅務(wù)的籌劃和管理不屬于自身的工作范圍，而企業(yè)的管理人員認為無(wú)論是會(huì )計核算還是稅收管理都屬于會(huì )計人員的工作領(lǐng)域，這就形成了矛盾，導致企業(yè)稅收籌劃不能夠按照計劃運行。
2如何加強中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃
�。�1）提高企業(yè)管理人員對稅務(wù)籌劃的重視程度。中小型企業(yè)管理者對稅務(wù)方面的意識較弱，當企業(yè)面臨風(fēng)險時(shí)找不到風(fēng)險存在的主要原因。管理者為了規避這類(lèi)風(fēng)險只能花費更多的成本，浪費了原本屬于企業(yè)的利益，只有企業(yè)管理人員將稅收籌劃重視起來(lái)，合理的進(jìn)行籌劃才能夠幫助企業(yè)創(chuàng )造更大的經(jīng)濟價(jià)值，實(shí)現企業(yè)利益的最大化。進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃和管理就要求企業(yè)管理人員在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中不斷學(xué)習相關(guān)的法律法規，帶動(dòng)員工們進(jìn)行財務(wù)數據的收集和統計，便于制定相應的'計劃。只要企業(yè)的管理人員起到了一定的帶頭作用，相關(guān)的稅收工作人員就會(huì )以認真的態(tài)度對待工作，并能夠自主地學(xué)習相關(guān)的法律條文，進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃實(shí)現企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展。
�。�2）聘請專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃人員并對其進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的知識培訓。我國的稅收籌劃起步晚、發(fā)展較慢，且中小企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對稅收籌劃的認識不夠，存在稅收籌劃理解誤區等問(wèn)題，這都制約著(zhù)中小企業(yè)稅收籌劃管理工作。因此，聘請具有豐富的稅務(wù)、財會(huì )等方面的專(zhuān)業(yè)知識和較高的綜合素質(zhì)的稅收籌劃管理人員對中小企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)尤為重要。聘請工作能力和學(xué)習能力較強的員工，能夠在短時(shí)間內上手，并能夠熟練完成本職工作且保證無(wú)錯誤的進(jìn)行。同時(shí)，還能夠激發(fā)新的一批員工的工作熱情，讓企業(yè)的發(fā)展有著(zhù)源源不斷的動(dòng)力，但存在的問(wèn)題是中小型企業(yè)在運作過(guò)程中的資金有限，很難能夠聘請非常高級的專(zhuān)業(yè)人才，這就需要企業(yè)的管理人員思考可以給內部老員工提高工資及福利待遇的方式，讓其能更多的帶領(lǐng)新的員工進(jìn)行工作培訓傳授經(jīng)驗。還可以聘請稅收籌劃方面的專(zhuān)家來(lái)給員工們進(jìn)行培訓和指導，在培訓過(guò)程之中找到重點(diǎn)、難點(diǎn)，并對這些內容進(jìn)行重點(diǎn)講解，提高員工的稅收籌劃意識和工作能力。企業(yè)還可以與各個(gè)高校相互合作每年進(jìn)行校園的招聘活動(dòng)，在校園里發(fā)掘基礎成績(jì)較好、專(zhuān)業(yè)知識能力較強的學(xué)生成為企業(yè)員工，一方面可以節約培訓的成本，另一方面成績(jì)優(yōu)秀的學(xué)生對新知識的掌握較快能夠節省培訓所需的時(shí)間還能夠節約成本，讓員工與企業(yè)一同成長(cháng)能夠增加員工對企業(yè)的情感，減少高素質(zhì)人才的流失。專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃管理人員對企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項十分重要的資源，企業(yè)要想實(shí)現長(cháng)期穩定健康的發(fā)展，就必須注重對相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)知識培訓并減少專(zhuān)業(yè)人員的流失。
�。�3）企業(yè)內部制定完善的稅務(wù)籌劃體系。隨著(zhù)我國經(jīng)濟形勢的不斷變化和稅收征管改革的不斷深入，我國稅收體制日趨完善，但是在稅收征管過(guò)程中依舊存在一些問(wèn)題。若中小型企業(yè)未制定完善的稅務(wù)籌劃體系，就很可能導致相關(guān)的執法管理人員在進(jìn)行稅收工作過(guò)程中，以主觀(guān)的因素判斷稅務(wù)籌劃是否合理，這就會(huì )給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟效益流失的風(fēng)險。要想制定完善的稅收籌劃體系，需要投入大量的人力和物力。例如：聘請一批專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員，在規定的時(shí)間內總結出各項數據指標并撰寫(xiě)相應的總結報告，根據報告的內容對稅務(wù)籌劃相關(guān)任務(wù)工作進(jìn)行合理、科學(xué)的再分配。同時(shí)，企業(yè)還應制定相關(guān)的績(jì)效管理評價(jià)制度，對稅務(wù)籌劃工作中表現卓越的工作人員及時(shí)進(jìn)行獎勵。這樣不僅能夠激勵員工的工作熱情，還能夠提高員工的競爭意識，最終建立和完善中小企業(yè)內部的稅務(wù)籌劃體系。
�。�4）合理有效的運用國家政策。中小企業(yè)的崛起促進(jìn)了我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，而且國家也制定了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)籌劃作為中小企業(yè)發(fā)展中的重要環(huán)節，只有規范稅務(wù)籌劃操作，提高其合理性、科學(xué)性，才能實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。企業(yè)的管理人員應該更多的關(guān)注國家制定的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，量體裁衣尋找出符合自身的優(yōu)惠政策，準備相應的證明資料辦理優(yōu)惠手續，運用國家的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)合理減免稅收方面的支出，節省不必要的成本。以便將更多的資金用于今后的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為實(shí)現企業(yè)的可持續發(fā)展提供助力。
3結束語(yǔ)
目前的發(fā)展趨勢之下，我國市場(chǎng)經(jīng)濟的變化非常之大，中小型企業(yè)必須要提高自身的綜合競爭能力才能夠在市場(chǎng)中找到立足之地。要制定合理的稅務(wù)籌劃計劃，減免企業(yè)的稅收風(fēng)險和壓力，為企業(yè)節約更多的資金進(jìn)行周轉，為企業(yè)創(chuàng )造更大的經(jīng)濟利益提高企業(yè)的綜合競爭能力，科學(xué)合理的制定稅務(wù)籌劃計劃能夠實(shí)現企業(yè)的長(cháng)期可持續發(fā)展。
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稅收籌劃論文9
摘要：本文在簡(jiǎn)要介紹土地增值稅的基礎上，分析了房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的優(yōu)勢，進(jìn)而提出了有關(guān)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃及清算的技巧，以求明顯縮減房地產(chǎn)企業(yè)的成本支出，對其以后的發(fā)展有所益處。
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；土地增值稅；稅收籌劃；清算技巧
伴隨著(zhù)我國房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收也在持續增多，稅收金額也是一筆很大的數目。房地產(chǎn)企業(yè)的高管人員及財稅人員如果進(jìn)行一系列完備的稅收籌劃，不但可以緩解企業(yè)的稅收壓力，增強企業(yè)的獲利能力，而且有助于縮減企業(yè)的稅收風(fēng)險，更加迅速的實(shí)現企業(yè)的價(jià)值追求。
一、土地增值稅概述
土地增值稅的實(shí)施目的是適當增強國家對房地產(chǎn)開(kāi)拓、業(yè)務(wù)行為的全面調控，限制土地炒價(jià)現象以保證土地的合理使用，進(jìn)而維持國家穩定。土地增值稅具有如下幾個(gè)特征：一是征稅范圍相對廣；二是利用扣除法得出增值額；三是采用超率累進(jìn)稅率；四是按照次數征稅；五是納稅時(shí)期、納稅方式依據房地產(chǎn)轉讓的現狀確定。
二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的優(yōu)勢
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在稅率上，土地增值稅采取了累進(jìn)計算法，按照納稅義務(wù)人增值率的差異而選取對應的稅率。在土地增值稅稅收優(yōu)惠待遇里，明晰了符合哪些情形可以免稅，增值率20%是關(guān)鍵的標準。一旦增值率高于20%，就不可以免稅。針對一般住宅而言，可在稅收優(yōu)惠政策下進(jìn)行適當的稅收籌劃。比如可依靠稅收籌劃適度壓低樓房售價(jià)，這樣不僅能避免減少企業(yè)的稅前收入，還很有可能帶來(lái)稅前收入的增多，這是由于在有差別的籌劃方式里，所降低的土地增值稅額度不一樣。如此特別的稅收優(yōu)惠政策給房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃帶來(lái)了契機，所以，在籌劃時(shí)要適當的運用。此外，在進(jìn)行籌劃時(shí)，必須明晰其各種條件，比如與一般標準相符的小區住宅，在售出房屋時(shí)，其升值額扣掉項目金額的比重必須少于20%。如果企業(yè)的房地產(chǎn)項目是多個(gè)項目的結合，還要分別算出其增值額，不這樣做的話(huà)就無(wú)法利用有關(guān)的稅收待遇。
�。ǘ┯欣谌嬲{控
加大對房地產(chǎn)的全面調控，能夠推動(dòng)我國經(jīng)濟更上一個(gè)臺階。稅收政策屬于宏觀(guān)調控中的關(guān)鍵舉措，對于房地產(chǎn)行業(yè)的成長(cháng)有著(zhù)關(guān)鍵的推進(jìn)作用。比如房地產(chǎn)企業(yè)可依據土地增值稅的有關(guān)優(yōu)惠政策決定是否注資和開(kāi)建，以便減輕企業(yè)的資金壓力，從而使企業(yè)獲得很大的利潤。另外，稅收政策還有利于國家調整產(chǎn)業(yè)構成，實(shí)現市場(chǎng)資源的最優(yōu)分配，推動(dòng)經(jīng)濟的繁榮進(jìn)步。
�。ㄈ┯欣谠黾臃康禺a(chǎn)企業(yè)的收益
依靠土地增值稅稅收籌劃，不但增強了企業(yè)的繳稅認識度，也使企業(yè)的財務(wù)管理水準上升到了一個(gè)新層次，進(jìn)而提升企業(yè)的運營(yíng)收益。針對房地產(chǎn)企業(yè)，在支出、盈收等因素確定的情形下，繳稅金額與稅前利潤二者是此起彼伏的關(guān)系。經(jīng)過(guò)稅收籌劃后，可以幫助企業(yè)采用適當的避稅手段減少企業(yè)的納稅金額，這對提高企業(yè)的運營(yíng)效益有著(zhù)關(guān)鍵的推動(dòng)作用。
三、土地增值稅稅收籌劃及清算技巧
�。ㄒ唬┤胬枚愂諆�(yōu)惠政策
在稅率上，土地增值稅采取累進(jìn)計算法，按照納稅義務(wù)人增值率的差異而選取對應的稅率。在土地增值稅稅收優(yōu)惠待遇里，明晰了符合哪些情形可以免稅，住宅增值率20%是關(guān)鍵的標準。一旦增值率高于20%，就不可以免稅。針對一般住宅而言，可在稅收優(yōu)惠政策下進(jìn)行適當的稅收籌劃。比如可依靠稅收籌劃適度壓低樓房售價(jià)，增值比例不同，稅率也不同，在稅率臨界點(diǎn)的基礎上，計算出降價(jià)金額與稅收的數值相比較，適當降價(jià)或許能增加稅前收入，降低稅負，使公司利潤增大。并非銷(xiāo)售價(jià)額越高公司利潤越大。這是由于在有差別的籌劃方式里，考慮土地增值稅的同時(shí)，也需兼顧增值稅及其他稅種。對于成本的加計扣除費用的列支也是籌劃的重點(diǎn)，成立項目部，其成員的所有費用列入開(kāi)發(fā)間接費而并非期間費用，計入的科目不一樣，直接影響著(zhù)土地增值稅額。一塊地上，土地增值稅可以按辦理建設工程規劃許可證的時(shí)間不同而進(jìn)行分別清算。如果一塊地上有高層、別墅及商業(yè)辦公樓等，合在一起清算，根據這塊地的容積率按照建設面積分攤的話(huà)，高層增值很少；但對于別墅來(lái)說(shuō)，增值很大，土地增值稅按累計稅率交納非常不合適，這些問(wèn)題就是籌劃的重點(diǎn)，預測收入、成本、費用、稅金等，適當的分開(kāi)申辦建設工程規劃許可證，可以少交納土地增值稅，實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化。根據清算政策，公司可以選擇先蓋什么、后蓋什么，因清算日期不同，對公司的現金流及稅負也有一定的影響。
�。ǘ┣‘斶x取清算的時(shí)點(diǎn)
當前，國家在征繳土地增值稅時(shí)，采用了預征的方法，對預征率統一確定后，在項目核算完畢后計算土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)在拿到預售資格后所獲取的資金收入依照固定的預征率上繳土地增值稅，當項目符合增值稅清算前提時(shí)再按規定核算。當前，我國各地政府在土地增值稅預征率制度上還有著(zhù)相當明顯的差別，在對其進(jìn)行預征時(shí)，如果應繳納稅款的額度高于清算時(shí)應繳納稅款的額度，就要立刻進(jìn)行清算；如果土地增值稅預征要繳納的稅款額度低于土地增值稅清算要繳納的稅款額度，就要延遲清算。在詳細的籌劃方案里，企業(yè)必須關(guān)注對房地產(chǎn)項目清算時(shí)點(diǎn)的選取，當土地增值率低于其臨界值時(shí)必須盡早清算；與之相反，必須延遲清算。還要注意的是，必須在項目符合清算條件前的籌劃清算時(shí)點(diǎn)，唯有如此才可以增強企業(yè)在清算時(shí)點(diǎn)上的主動(dòng)性，最大限度的為企業(yè)爭取利益。
�。ㄈ┻m度明確可扣除項目金額
土地增值稅應繳納稅款的多少，同所扣除的項目數額有著(zhù)不可分割的聯(lián)系。適度的明確可扣除項目的`金額，可以大幅度縮減土地增值稅稅額。借助稅收籌劃，可以明顯增多稅前利潤；雖說(shuō)在籌劃的過(guò)程中，容易產(chǎn)生扣除項目金額增多的狀況，但是，基于整體的稅收利潤比較大，依然可以彌補項目金額過(guò)多的窘境，實(shí)現籌劃的目的。針對可扣除項目金額，需要參考企業(yè)的現實(shí)狀況，選取適當的額度，使稅前利潤抵達最高值，最終落實(shí)稅收籌劃的目的。
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房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)建立住宅樓時(shí)，在一些情形下可憑借選取合作伙伴減少稅負，國家在有關(guān)稅法中也有類(lèi)似的規定。依照制度分房供自己用的，姑且免于征收土地增值稅。若是對土地項目開(kāi)拓，建成住房樓，那么在出售住房時(shí)，就要依照確定的稅率繳納土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)在確定合作搭檔時(shí)，必須切實(shí)思考這個(gè)層面，合理參考增值稅對征稅范疇的界定，然后作出納稅籌劃。除此之外，還可利用房地產(chǎn)的代建房來(lái)減少稅款。房地產(chǎn)企業(yè)在代建房屋的過(guò)程中，獲得了相應的代建費用，但是這種代建費用單純是房地產(chǎn)企業(yè)的勞務(wù)費用，而竣工的房舍在未移轉所有權的前提下，是無(wú)須繳付增值稅的。此種代建房屋的方式，房地產(chǎn)企業(yè)必須首先斟酌最后的房屋用戶(hù)，然后進(jìn)行適當開(kāi)發(fā)，進(jìn)而在一定范圍內減少稅款。
�。ㄎ澹┛茖W(xué)選擇利息支付方式
房地產(chǎn)企業(yè)在上繳土地增值稅的時(shí)候，可借助借款利息支付方式的差異來(lái)做納稅籌劃。從如今借款利息扣除的限額手段來(lái)講，大體有如下兩類(lèi)：其一，在銀行同期借款利率中，依照可扣掉的最大額度來(lái)扣除；其二，把利息費同其他費用相結合，大體上根據稅法確定的原則，即按房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的10％以下扣除。不一樣的利息支付方式，所產(chǎn)生的減稅成效也不一樣，這樣能夠為房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現減稅目的提供可靠參考。
四、結語(yǔ)
由于土地增值稅稅收籌劃關(guān)涉到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的各個(gè)環(huán)節，對企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)而言，必須確定恰當的籌劃管控方案，使企業(yè)的管理和決策具備可靠的參考，從而緩解企業(yè)的資產(chǎn)壓力，提升企業(yè)的運營(yíng)成效。
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稅收籌劃論文10
前言
作為一種普遍的經(jīng)濟現象,稅收籌劃工作是指投資者和納稅人為了獲得稅后利潤最大化在經(jīng)營(yíng)之前通過(guò)各種方案的對比和選擇來(lái)獲得最佳的納稅方案而進(jìn)行的工作,近年來(lái)政府也對合法的稅收籌劃工作進(jìn)行了鼓勵,經(jīng)過(guò)企業(yè)稅收籌劃工作能夠有效的降低企業(yè)的稅收負擔,增加企業(yè)的收益。
一、新企業(yè)所得稅下企業(yè)稅收籌劃的主要內容
1.組織形式上的籌劃
在新企業(yè)所得稅法中規定了企業(yè)和其他的中華人民共和國境內的組織收入是企業(yè)所得稅的來(lái)源。將企業(yè)所得稅納稅人劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的來(lái)源為中國境內和境外的收入。非居民企業(yè)的機構和場(chǎng)所如果是設置在中國境內的,那么應當將所設機構和場(chǎng)所的收入作為繳納企業(yè)所得稅的來(lái)源,有的非居民企業(yè)沒(méi)有在中國境內設立機構和場(chǎng)所,或者所設置的機構和場(chǎng)所和獲得的收入并沒(méi)有太大的聯(lián)系,那么就應該以來(lái)源于中國境內的收入來(lái)繳納企業(yè)所得稅。
根據以上的規定,在籌劃企業(yè)所得稅稅收的過(guò)程中應當從以下兩個(gè)方面進(jìn)行:首先是對內資企業(yè)的稅收進(jìn)行籌劃。其中設立成具有法人資格的企業(yè)和設立成個(gè)人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)的稅收負擔是不同的,對于設立為具有法人資格的公司企業(yè)就要繳納雙重的企業(yè)所得稅,一次繳納是在企業(yè)獲利時(shí),另外在將稅后利潤分配給自然人股東時(shí)還需要繳納個(gè)人所得稅,這就是所謂的雙重繳稅。而對于個(gè)人投資設立營(yíng)業(yè)機構來(lái)說(shuō),如果企業(yè)為個(gè)人獨資或者是合伙的,就可以避免繳納企業(yè)所得稅,只是對個(gè)人所得稅進(jìn)行繳納,這就不會(huì )出現雙重繳稅的現象,這就體現了稅收籌劃的優(yōu)點(diǎn)。然后是要對一些在中國境內由外資所設立的營(yíng)業(yè)機構的繳稅籌劃。如果外資在中國設立的為中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外企企業(yè)等具有法人資格的企業(yè),就符合了中國居民納稅人的資格,應當根據其注冊的企業(yè)在中國境內和境外的全部收入來(lái)繳納企業(yè)所得稅。如果設立的機構為外國企業(yè)的分支,就會(huì )具有不同的繳稅義務(wù),繳稅的來(lái)源為中國境內的所得以及發(fā)生在中國境內的與其所設立的機構有密切聯(lián)系的收入,因此可以看出,在對外資設立的營(yíng)業(yè)機構進(jìn)行籌劃時(shí)也具有很強的可操作性。
2.總分支機構的籌劃
在新企業(yè)所得稅法中明確的規定,對于在中國境內設立的不具有法人資格的居民企業(yè)營(yíng)業(yè)機構,在繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候應當匯總計算,另外對于企業(yè)之間合并繳納企業(yè)所得稅的情況也進(jìn)行了嚴格的規定,除非有國務(wù)院的規定,企業(yè)之間不能合并繳納企業(yè)所得稅。因此,企業(yè)如果在擴大經(jīng)營(yíng)規模的過(guò)程中可以采取設立分支的新?tīng)I業(yè)機構就會(huì )更加有利于企業(yè)所得稅的繳納,這主要是因為在繳納企業(yè)所得稅時(shí)不具備法人資格的`分支機構可以與總機構進(jìn)行合并,這樣就能減少需交的企業(yè)所得稅,同時(shí)還可以增加企業(yè)的資金時(shí)間價(jià)值。如果企業(yè)所設立的營(yíng)業(yè)機構具有獨立的法人資格,例如設立子公司,由子公司產(chǎn)生的虧損無(wú)法沖抵母公司的盈利,母公司所繳納的納稅所得額就會(huì )增加,同時(shí)增加了當期繳納的稅款,占用了較多的企業(yè)資金。從以上的敘述可以看出,在新企業(yè)所得稅法的規定下,在需要設立分支機構時(shí)應當設立分公司而不是子公司。
3.計稅依據的籌劃
在確定計稅依據的時(shí)候比較復雜,具有較大的籌劃空間,是籌劃企業(yè)所得稅稅收的重點(diǎn)內容,在新企業(yè)所得稅的規定中將應納稅所得額作為企業(yè)所得稅的計稅依據,企業(yè)在每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、允許彌補的以前年度虧損以及各項扣除以后所得到的余額就是納稅所得額。因此在籌劃企業(yè)所得稅計稅依據的過(guò)程中主要分為以下三個(gè)方面的籌劃。
首先是收入的籌劃,主要包括兩個(gè)方面的內容,一方面是將收入的實(shí)現時(shí)間推遲這樣就能獲得資金的時(shí)間價(jià)值,在新企業(yè)所得稅法的規定中,將企業(yè)的貨幣形式收入和非貨幣形式收入作為收入的主要部分,具體的可以劃分為銷(xiāo)售貨物收入、轉讓財產(chǎn)收入、股息和紅利等權益性投資收益、利息收入等,同時(shí)對于這些收入的時(shí)間和地點(diǎn)都進(jìn)行了明確,這樣就能夠為籌劃收入的稅收提供了相應的依據。例如為了將股息、紅利等一些權益性投入的時(shí)間進(jìn)行推移可以讓被投資方推遲做出利潤分配決定的日期,為了將利息收入確認時(shí)間進(jìn)行推遲,可以將借債合同中債務(wù)人應付利息的日期推遲,為了將租金收入的確定時(shí)間進(jìn)行推遲,就應當將合同約定的承租人應該付租金的日期進(jìn)行推遲等等,在將這些類(lèi)型收入的確認時(shí)間推遲以后就可以將企業(yè)所得稅的繳納時(shí)間向后推遲,這樣企業(yè)就相當于獲得了一筆無(wú)息貸款,實(shí)現企業(yè)資金時(shí)間價(jià)值的最大化。另一方面,在充分的利用免稅收入相關(guān)規定的情況下通過(guò)減少收入額可以降低計稅依據,在新企業(yè)所得稅的規定中,將國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益、在中國境內設立機構或場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構或場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息及紅利等權益性投資收益作為企業(yè)免稅收入的主要內容,因此企業(yè)應當對這些規定充分的理解,將籌劃工作放在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前,以減少收入額來(lái)降低計稅依據。
然后是扣除的籌劃,在籌劃企業(yè)所得稅扣除的過(guò)程中也具有非常大的操作空間,主要包括兩個(gè)方面的籌劃內容,一方面是增加扣除,例如在企業(yè)所得稅的規定中,如果企業(yè)在繳納基本養老保險費、 基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會(huì )保險費和住房公積金的過(guò)程中按照相關(guān)的標準執行,那么就允許扣除。因此,企業(yè)應該充分利用好企業(yè)所得稅中關(guān)于可扣除內容的規定,在為職工安排優(yōu)異的福利方案的過(guò)程中進(jìn)行扣除的籌劃。另外一方面應當對扣除的時(shí)間合理的安排。對于在較長(cháng)時(shí)間內扣稅額不變的企業(yè)應當合理的安排每個(gè)納稅年度的扣除額以達到好的稅收籌劃效果,例如減少虧損企業(yè)的當期扣除以及增加盈利企業(yè)的當期扣除都能使這些企業(yè)獲得更大的資金時(shí)間價(jià)值。根據相關(guān)的規定,在縮短了固定資產(chǎn)最低折舊年限以及企業(yè)獲得較好的利潤時(shí),在實(shí)施條例允許的范圍之內就可以增加當期扣除,這樣可以使當期應納稅所得額減少;在對存貨進(jìn)行計價(jià)的時(shí)候主要有先進(jìn)先出法、加權平均法和個(gè)別計價(jià)法三種計價(jià)方法,這樣能夠提供更大的空間來(lái)籌劃發(fā)出存貨的成本扣除。通常情況下,對于通貨緊縮下的企業(yè)盈利情況,為了減少當期應納稅所得額應當采用先進(jìn)先出法,而對于通貨膨脹下的企業(yè)盈利情況,為了減少當期應納稅所得額應該采用加權平均法和個(gè)別計價(jià)法。 最后是虧損的籌劃,在實(shí)施條例的規定中,對于虧損的定義為企業(yè)在企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規定下用收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額,在新所得稅法的規定中允許企業(yè)將納稅年度發(fā)生的虧損向以后年度結轉,但是對于結轉的年限也進(jìn)行了規定,不能超過(guò)五年,因此可以通過(guò)企業(yè)虧損額的合理確定來(lái)獲得相應的稅收利益。如果企業(yè)能夠對當年后五年內的盈利額進(jìn)行預測就可以通過(guò)有效的擴大當年的虧損來(lái)進(jìn)行稅收的籌劃。第一,要推遲收入的確認;第二,要對不征稅收入進(jìn)行準確的核算以及增加免稅收入額;最后,要增加當期扣除,在新企業(yè)所得稅法中將免稅收入作為了虧損額的減除項,可以對其進(jìn)行提出,在對虧損進(jìn)行籌劃時(shí)應當充分的利用到這一點(diǎn)。
4.稅率的籌劃
所謂對企業(yè)稅率的籌劃主要指的就是降低企業(yè)適用的稅率,因此在企業(yè)進(jìn)行籌劃的過(guò)程中應當以新企業(yè)所得稅法的低稅率優(yōu)惠為基礎,其中小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的低稅率優(yōu)惠是新企業(yè)所
得稅法的低稅率優(yōu)惠的主要內容,當企業(yè)的規模在小微企業(yè)標準的邊緣時(shí),就要進(jìn)行籌劃以保障能夠享受到小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
5.稅收優(yōu)惠的籌劃
在新企業(yè)所得稅中對于稅收優(yōu)惠進(jìn)行了變化,用以產(chǎn)業(yè)為主的優(yōu)惠替代了原來(lái)的以地區性為主的優(yōu)惠,這種優(yōu)惠政策體現在了很多方面,例如:高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠、環(huán)境保護、節能節水、農林牧漁業(yè)項目的所得優(yōu)惠、 環(huán)境保護節能節水項目?jì)?yōu)惠、技術(shù)轉讓所得優(yōu)惠、研究開(kāi)發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施優(yōu)惠、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)投資抵扣稅收優(yōu)惠等。因此企業(yè)應當在投資規劃的過(guò)程中充分的考慮相關(guān)的稅收政策是否適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向,通過(guò)創(chuàng )造相應的條件來(lái)對這些稅收優(yōu)惠政策合理的利用,使國家的稅收政策能夠達到鼓勵企業(yè)發(fā)展的效果,還可以節省稅收。
二、新企業(yè)所得稅下企業(yè)稅收策劃的幾點(diǎn)建議
1.應當防范稅收籌劃過(guò)程中的風(fēng)險
在我國對稅收籌劃的相關(guān)研究與實(shí)踐過(guò)程中,稅收籌劃過(guò)程中的大部分納稅人認為想要減輕稅收負擔、增加稅收收益,只要依靠稅收籌劃就可以實(shí)現,根本沒(méi)有將稅收的風(fēng)險考慮在內。事實(shí)上,和其他方式的財務(wù)決策一樣,稅收籌劃的收益和風(fēng)險是同時(shí)存在的,在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中要綜合的考慮主觀(guān)性風(fēng)險、條件性風(fēng)險、成本性風(fēng)險和認定性風(fēng)險來(lái)進(jìn)行具體的籌劃。
2.以規范化和法律化的行為來(lái)進(jìn)行稅收籌劃
想要減少風(fēng)險和增加收益就必須要實(shí)現稅收籌劃行為的規范化和法律化,這有這樣才能使稅收的籌劃得到法律的保護,法律才能夠支持稅收籌劃所提供的納稅方案和稅法立法精神,稅收籌劃的規范化和法律化是由稅收籌劃的性質(zhì)和發(fā)展過(guò)程所決定的。在規范化和法律化的過(guò)程中,第一,應當建立認定稅收籌劃合法性的相關(guān)標準,可以以企業(yè)的管理為基礎向法律化進(jìn)展,通過(guò)法律對籌劃和避稅進(jìn)行明確和界定。第二。對于當事人的權利義務(wù)與責任應當進(jìn)行明確,作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者,納稅人要對方案涉及到的法律問(wèn)題負全部的法律責任,在提供方案的時(shí)候也要受到行業(yè)標準的約束,應當通過(guò)法律制裁那些違規和違法的行為。第三,應當加強稅收行業(yè)的規范化和法律化,對職業(yè)標準和監督機制進(jìn)行規范和完善。
3.對稅收籌劃的績(jì)效進(jìn)行合理的界定和評價(jià)
為了激勵籌劃者達到籌劃活動(dòng)的最佳效果應當設置合理的評價(jià)標準,在設立相應的標準對稅收籌劃評價(jià)的過(guò)程中應當注意到以下幾點(diǎn):首先,不僅自身績(jì)效的大小和水平的高低可以反映出稅收籌劃的意義,同時(shí)稅收籌劃還能夠推進(jìn)市場(chǎng)法人主體總體財務(wù)目標的順利實(shí)現和維護。然后在計量稅收籌劃活動(dòng)的外顯績(jì)效時(shí),不應當僅僅的依靠其對財務(wù)目標的貢獻程度,還應該包括與之相關(guān)的各種損益因素,通過(guò)有效的調整來(lái)得出正確的結論。
應當根據市場(chǎng)法人主體正常經(jīng)營(yíng)理財的內在秩序和稅收籌劃相對獨立的行為特征兩個(gè)方面來(lái)對稅收籌劃活動(dòng)進(jìn)行組織和評價(jià),能夠在市場(chǎng)法人主體利益最大化的財務(wù)目標中融入稅收籌劃活動(dòng)。要有效的進(jìn)行稅收籌劃,市場(chǎng)法人主體必須將稅收籌劃運作體系建立起來(lái),這就要求了決策者的理財素質(zhì)和行為規范必須要滿(mǎn)足要求。首先,決策者要具有一定的法律知識,能夠對合法與非法的臨界點(diǎn)進(jìn)行準確的把握。其次,對經(jīng)濟發(fā)展的動(dòng)向要能夠及時(shí)的洞察,在進(jìn)行籌資和投資配置的過(guò)程中能夠對各種有利和不利的因素進(jìn)行控制。
4.樹(shù)立相應的現代價(jià)值觀(guān)念
現代價(jià)值觀(guān)念包括收益、成本和風(fēng)險等,市場(chǎng)法人主體要以企業(yè)的長(cháng)期利益目標為基礎,通過(guò)相應的籌資和投資活動(dòng)來(lái)優(yōu)化長(cháng)期利益目標,通過(guò)合理的規劃來(lái)達到組織收益、成本、風(fēng)險的最佳配比,只有這樣才能達到稅收籌劃利益最高的情況。因此要以高素質(zhì)人才為基礎建立高效的稅務(wù)籌劃機制。
三、總結
總之,不僅僅是稅收籌劃人員進(jìn)行新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃工作,還需要各個(gè)方面和機構的密切配合,對稅收利益合理規劃的過(guò)程中要做到以下幾點(diǎn):防范稅收籌劃過(guò)程中的風(fēng)險、以規范化和法律化的行為來(lái)進(jìn)行稅收籌劃、對稅收籌劃的績(jì)效進(jìn)行合理的界定和評價(jià)、提高決策者的素質(zhì)和行為規劃來(lái)促進(jìn)稅收籌劃工作以及樹(shù)立相應的現代價(jià)值觀(guān)念。只有這樣才能使企業(yè)獲得更大的稅收利益。后續還應當對新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃工作進(jìn)行更加深入的研究。
稅收籌劃論文11
摘要：本文以營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃為研究對象，對營(yíng)改增后對房地產(chǎn)企業(yè)納稅帶來(lái)的影響進(jìn)行了闡述分析，并提出了實(shí)施營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的一些措施，以供參考。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；房地產(chǎn)企業(yè)；稅收籌劃
稅收籌劃簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，即是幫助企業(yè)通過(guò)合理合法的途徑有效規避稅務(wù)風(fēng)險，通過(guò)節稅、避稅等措施減輕企業(yè)稅務(wù)負擔，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益有效提升的一種稅收對策方式。隨著(zhù)營(yíng)改增政策的實(shí)施，需要企業(yè)通過(guò)稅收籌劃的方式有效降低營(yíng)改增政策對房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)的負面影響，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)對營(yíng)改增政策的有效利用，進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)實(shí)現平穩發(fā)展。
一、營(yíng)改增后對房地產(chǎn)企業(yè)納稅帶來(lái)的影響
1.營(yíng)業(yè)稅金及附加稅帶來(lái)的影響
我國實(shí)施營(yíng)改增后，意味著(zhù)營(yíng)業(yè)稅這一稅種已基本處于取消狀態(tài)。房地產(chǎn)作為原營(yíng)業(yè)稅重要的征收行業(yè)，在實(shí)施營(yíng)改增以后，便正式進(jìn)入繳納增值稅時(shí)期。首先在需要繳納的稅額方面，房地產(chǎn)企業(yè)由原先的17%稅率降低至11%，對于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益提升具有積極的影響。并且在實(shí)施營(yíng)改增以后，土地成本也被歸納為可抵扣的項目，這更加有利于房地產(chǎn)企業(yè)降低稅負，減少不必要的稅務(wù)風(fēng)險。因此在具體進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)需要對現有政策加以全面理解和把握，才能夠有效達到節稅目的。當下房地產(chǎn)企業(yè)具有很多拿地方式，例如拆遷、項目投資等，不同的拿地方式，意味著(zhù)需要征收的稅額也不一樣。因此如何選擇合理方式進(jìn)行拿地，從而降低房地產(chǎn)企業(yè)稅收負擔，需要根據實(shí)際情況加以分析。
2.對房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅帶來(lái)的影響
在營(yíng)改增政策實(shí)施以后，對于房地產(chǎn)土地增值稅帶來(lái)了巨大的影響，主要是因為房地產(chǎn)企業(yè)增值稅屬于價(jià)外稅，因此在最終的核算過(guò)程中，不能將其作為抵扣項目加以核算，自然導致房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的增值率增加，從這一點(diǎn)上來(lái)看，營(yíng)改增政策無(wú)疑是加重了房地產(chǎn)企業(yè)繳稅負擔。因此需要房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅后籌劃過(guò)程中注意這一問(wèn)題，采取相應措施盡量減少房地產(chǎn)增值稅稅率增加對房地產(chǎn)企業(yè)造成的影響。
3.對房地產(chǎn)企業(yè)所得稅帶來(lái)的影響
通過(guò)上文敘述可知，企業(yè)增值稅屬于價(jià)外稅，因此其依然存在于企業(yè)所得稅之中，無(wú)法對其進(jìn)行扣除處理，導致企業(yè)所得稅稅額增加，從而增加了房地產(chǎn)稅后負擔。但從另一角度來(lái)看，在原先需要繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)期，房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入全部屬于企業(yè)銷(xiāo)售額，而營(yíng)改增之后，在銷(xiāo)售收入確認前已經(jīng)將增值稅從中完成了扣除，因此再次進(jìn)行所得額確認時(shí)，便不再進(jìn)行稅額扣除，因此從本質(zhì)上來(lái)看，對于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅沒(méi)有造成變化上的影響，因此在進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃分析過(guò)程中，需要進(jìn)行更加細致的研究分析，從而將真正影響房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)所得稅的因素分析出來(lái)。
二、實(shí)施營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃措施
1.從房地產(chǎn)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中入手，做好企業(yè)稅收合理規劃
由于在實(shí)施營(yíng)改增政策之后，作為房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，企業(yè)增值稅率從原先的17%降低至11%，基于這一點(diǎn)，在進(jìn)行具體稅收籌劃過(guò)程中，可以從房地產(chǎn)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中入手，盡量降低各個(gè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的生產(chǎn)成本，并根據具體的要求，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中盡量獲取更多的增值稅發(fā)票，對于房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)負擔降低具有積極影響。在此基礎之上，做好對企業(yè)增值稅發(fā)票的管理工作，通過(guò)采取各種宣傳培訓方式，有效提升企業(yè)財務(wù)人員使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的意識，從而充分享有營(yíng)改增政策為房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)的節稅益處，減輕企業(yè)稅務(wù)負擔。另一方面，還需要房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)一步加強與合作企業(yè)的合同約定，在停供材料的供應商選擇方面，做到“貨比三家”，在保證供應材料質(zhì)量的前提下，選擇最低的價(jià)格。如果是在一般的納稅人處進(jìn)行材料選購，也要盡量要求其提供發(fā)票，從而使得企業(yè)在納稅方面，能夠獲取到最大的折扣。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，一定要充分利用其中存在的稅率差異。通常情況下，供應商稅率依然為17%，但房地產(chǎn)企業(yè)的稅率為11%，基于此，房地產(chǎn)企業(yè)可以在合法的情況下，利用其中存在的稅率差異達到自身節稅目的。與此同時(shí)，也可以在稅收籌劃過(guò)程中，利用納稅時(shí)間延遲、優(yōu)惠政策爭取方面，盡量減輕房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)負擔。
2.做好與稅務(wù)機構的溝通交流工作，有效規避稅務(wù)風(fēng)險
企業(yè)為提升自身經(jīng)營(yíng)效益，在納稅過(guò)程中一般會(huì )采取一些有效的避稅手段，用以減輕自身稅務(wù)負擔，但這避稅手段受不可控因素干擾較大，一旦操作不當，則有可能觸碰法律底線(xiàn)，為自身帶來(lái)很大的稅務(wù)風(fēng)險。因此在具體進(jìn)行房地產(chǎn)稅收籌劃過(guò)程中，針對制定的避稅方案，需要經(jīng)過(guò)詳細縝密的分析，確保避稅方案合理合法，同時(shí)也要發(fā)揮出應有的避稅效果。在此基礎之上，需要相關(guān)稅收籌劃人員密切關(guān)注我國相關(guān)稅收法律的最新動(dòng)向，并及時(shí)掌握行業(yè)最新的準則，從而確保房地產(chǎn)企業(yè)能夠有效規劃各種稅收活動(dòng)，達到減輕稅務(wù)負擔的目的。在保證房地產(chǎn)企業(yè)稅收合法化的過(guò)程中，還要特別注意加強與稅務(wù)機構的溝通交流工作，從而將來(lái)自執法機關(guān)的法律風(fēng)險降至最低，通過(guò)制定完善科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險體系，確保稅務(wù)風(fēng)險控制發(fā)揮應有的效果。
3.積極改變傳統營(yíng)銷(xiāo)策略，實(shí)現稅收籌劃合理化
隨著(zhù)營(yíng)改增政策的不斷實(shí)施發(fā)展，為房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)機遇的同時(shí)也帶來(lái)了很大的挑戰，房地產(chǎn)企業(yè)需要抓住機遇，迎接挑戰，盡最大限度地減小營(yíng)改增對房地產(chǎn)稅收帶來(lái)的影響，從而保證企業(yè)未來(lái)實(shí)現平穩順利發(fā)展�；诖�，需要相關(guān)財務(wù)人員圍繞房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際情況，自足當下，放眼未來(lái)，從稅務(wù)籌劃的角度對現有的企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)策略加以改革創(chuàng )新。例如，在原本的營(yíng)銷(xiāo)定價(jià)模式之下，企業(yè)可以利用目標成本制定方法，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的成本費用加以把控，減少相應成本支出，從而有效提升房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益與利潤。尤其是在房地產(chǎn)工程原材料成本不斷提升的當下，更需要企業(yè)結合實(shí)際，不斷調整現有的營(yíng)銷(xiāo)政策，以達到提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的目的�？傊�，房地產(chǎn)企業(yè)需要對目前的房地產(chǎn)形勢加以實(shí)時(shí)把控，針對形勢變化不斷調整營(yíng)銷(xiāo)策略，使得營(yíng)改增政策對于房地產(chǎn)企業(yè)有利一面的作用充分發(fā)揮出來(lái)，有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)負擔，提升核心競爭力，從而使處于市場(chǎng)經(jīng)濟體制下的房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現更好的發(fā)展。
4.爭取政府優(yōu)惠政策支持，為房地產(chǎn)企業(yè)未來(lái)發(fā)展保駕護航
在營(yíng)改增政策實(shí)施的大環(huán)境之下，房地產(chǎn)企業(yè)需要不斷實(shí)施相應措施應對新政策對企業(yè)發(fā)展造成的影響的同時(shí)，還需要善于借助外在有力條件，全力爭取政府優(yōu)惠政策的支持。例如使自身的繳稅期限進(jìn)一步延長(cháng)等，從而可以使企業(yè)資金流轉更加通暢，資金得到更加充分的利用，有效提升了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。而對于政府而言，在具體實(shí)施營(yíng)改增政策過(guò)程中，利用有效的管理手段和實(shí)施方式對各種變化需求加以滿(mǎn)足，圍繞投資項目進(jìn)行合理的把控，從而對工程進(jìn)展和投資情況進(jìn)一步達到監控目的，對于項目的'順利實(shí)施起到一定的指引性作用。
5.加強房地產(chǎn)企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理，促進(jìn)稅務(wù)籌劃質(zhì)量提升
房地產(chǎn)企業(yè)要想謀取更近一步的發(fā)展，減輕自身稅務(wù)負擔，必然要對增值稅的優(yōu)惠政策加以充分利用，而加強房地產(chǎn)企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理就成了一項必然選擇�；诖�，企業(yè)需要加強財務(wù)人員稅收籌劃的能力，財務(wù)人員是稅務(wù)籌劃的主體，只有自身具備較強的稅收籌劃能力，才能夠進(jìn)一步提升對增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用管理能力，從而使得企業(yè)在稅收方面享受更多的抵扣額，減輕企業(yè)稅務(wù)負擔。在具體進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的強化管理過(guò)程中，需要相應財務(wù)人員對房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入的確認時(shí)間、開(kāi)具發(fā)票的時(shí)間加以重點(diǎn)關(guān)注。除此之外，還需相關(guān)財務(wù)人員對增值稅專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)效性進(jìn)行相應關(guān)注。這樣在企業(yè)獲得專(zhuān)用增值稅發(fā)票后，才能夠根據實(shí)際需要及時(shí)進(jìn)行抵扣，避免出現抵扣時(shí)限超期問(wèn)題。最后，企業(yè)還需要進(jìn)一步強化稅收籌劃工作的開(kāi)展力度，提升其工作效率，從而提高房地產(chǎn)企業(yè)稅收工作成效，達到減輕稅收負擔的目的。
三、結束語(yǔ)
我國實(shí)施營(yíng)改增政策之后，房地產(chǎn)企業(yè)受到了非常大的影響，影響效果有好有壞，需要房地產(chǎn)企業(yè)充分分析新的政策內容，全面了解其中的利弊關(guān)系，做好稅務(wù)籌劃管理工作，從而有效規避其中存在的稅務(wù)風(fēng)險，享受營(yíng)改增政策為企業(yè)帶來(lái)的優(yōu)惠，減輕稅收負擔。在具體實(shí)施過(guò)程中，可以通過(guò)采取從房地產(chǎn)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中入手，做好企業(yè)稅收合理規劃、做好與稅務(wù)機構的溝通交流工作，有效規避稅務(wù)風(fēng)險、積極改變傳統營(yíng)銷(xiāo)策略，實(shí)現稅收籌劃合理化等措施，降低房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)負擔，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現平穩的發(fā)展。
參考文獻
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稅收籌劃論文12
稅收籌劃亦稱(chēng)稅務(wù)籌劃、納稅籌劃(Taxplanning),是指企業(yè)在稅法規定許可的范圍內,以追求企業(yè)價(jià)值最大化為目的,通過(guò)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、理財等活動(dòng)的事先籌劃和安排,盡可能地節約稅款,以獲得最大的稅收利益的一種財務(wù)管理方式。
財務(wù)管理是對企業(yè)資金運動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行決策、計劃和控制的管理活動(dòng)。其實(shí)質(zhì)是以?xún)r(jià)值形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行綜合性的管理。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心,其目標必須與企業(yè)的目標相一致。企業(yè)價(jià)值最大化是企業(yè),同時(shí)也是財務(wù)管理追求的目標。
財務(wù)管理作為企業(yè)管理系統中的一個(gè)價(jià)值管理系統,滲透在企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域中。稅收作為現代企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現代企業(yè)財務(wù)決策的變量,對完善企業(yè)財務(wù)管理制度、實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理目標至關(guān)重要。因此,從稅收對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的影響出發(fā),為提高稅收籌劃效果,促進(jìn)企業(yè)可持續發(fā)展,應將稅收籌劃融合進(jìn)財務(wù)管理的各環(huán)節之中,通過(guò)各環(huán)節間的內在互動(dòng),實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化的目標。
因此,籌劃方案的選擇和籌劃內容的安排都應圍繞企業(yè)的財務(wù)管理目標來(lái)進(jìn)行,不能一味地僅考慮稅收成本的降低,而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)其他費用的增加或收入的減少,綜合考慮籌劃是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對收益,給社會(huì )帶來(lái)利益。
決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí),必須遵循以下原則:
1.合法性原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國家的各項法律、法規。稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進(jìn)行,同時(shí)密切關(guān)注國家法律法規環(huán)境的變更。
2.合理性原則。企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)中所構建的事實(shí)要合理。對此,一是要符合行為特點(diǎn);二是不能有異�，F象,要符合常理;三是要符合其他經(jīng)濟法規要求,不能僅從稅收籌劃角度考慮問(wèn)題。
3.事先籌劃原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí),必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前,根據國家稅收法律的差異性,對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排,盡可能地減少應稅行為的發(fā)生,降低企業(yè)的稅收負擔。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財活動(dòng)已經(jīng)形成,納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生,再想減輕企業(yè)的稅收負擔,那就只能導致偷稅、欠稅,而不是真正意義的稅收籌劃。
4.服從財務(wù)管理總目標原則。作為企業(yè)財務(wù)管理的一個(gè)子系統,進(jìn)行稅收籌劃時(shí),如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的.總體目標,只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準,就可能會(huì )影響到財務(wù)管理總體目標的實(shí)現。
5.服務(wù)財務(wù)決策過(guò)程原則。企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現,不能獨立于企業(yè)財務(wù)決策,必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。避免稅收籌劃脫離企業(yè)財務(wù)決策,從而影響到財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性。
6.成本效益原則。只有當籌劃方案的所得大于支出時(shí),該項稅收籌劃才是成功的籌劃,因此,企業(yè)財務(wù)管理者在評估納稅方案時(shí),要引進(jìn)機會(huì )收益、資金時(shí)間價(jià)值觀(guān)念,把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負擔折算成現值來(lái)加以比較轉7.風(fēng)險防范原則。稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規的邊緣上進(jìn)行操作,蘊含著(zhù)很大的操作風(fēng)險。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃必須充分防范未能依法納稅及不能充分把握稅收政策整體性的風(fēng)險性。
企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導向為前提的,不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調節作用,而且對于在市場(chǎng)經(jīng)濟中追求效益最大化的我國企業(yè)而言,在財務(wù)管理活動(dòng)中開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作,尤其具有深遠的現實(shí)意義。在籌資過(guò)程中,由于不同的籌資方式獲取資金成本的列支方法在稅法中有不同的規定,因此企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃,可以選擇更有利自己的融資結構,更好實(shí)現自己的財務(wù)目標。
1.要提高企業(yè)財務(wù)管理水平。首先,稅收籌劃主要就是謀劃資金流程,它作為減少稅收成本最有效可靠的途徑,將被越來(lái)越多的經(jīng)營(yíng)管理者所采納。稅收籌劃是以財務(wù)會(huì )計核算為條件的,為此就需要企業(yè)依法設立完整、規范的財務(wù)程序,建立健全財務(wù)會(huì )計制度,規范財會(huì )管理,進(jìn)行正確的財務(wù)處理,使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)良性循環(huán),從而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟效益,促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷躍上新臺階。其次,稅收的法規、政策在一定時(shí)期內有其一定的適用性、相對的規范性和嚴密性。企業(yè)要達到合法“節稅”的目的,要求其會(huì )計人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì),既精通會(huì )計準則和財務(wù)制度,又熟悉現行稅收政策和稅法,以使企業(yè)在稅收政策和稅法允許的范圍內,實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化,從而使企業(yè)財務(wù)管理水平得到提高。
2.研究熟知有利企業(yè)價(jià)值最大化的稅收政策。企業(yè)增加利潤的方式有兩種:一是提高效益,二是減輕稅負。稅收可視作經(jīng)營(yíng)費用,是企業(yè)純利潤的減項,企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅,就意味著(zhù)花少量的費用獲得同樣的法律認可和國家法律保護。稅務(wù)籌劃正是在減輕稅負、追求稅后利潤的動(dòng)機下產(chǎn)生的,因此,企業(yè)要在仔細研究稅收法規,熟悉有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展的稅收政策,按照政府的稅收政策導向安排自己的經(jīng)營(yíng)項目、經(jīng)營(yíng)規劃等,最大限度地利用稅收法規中對自己有利的條款,為企業(yè)帶來(lái)“節稅”效果,更好地實(shí)現財務(wù)管理的目標,使企業(yè)的價(jià)值達到最大化。
3.創(chuàng )造良好的財務(wù)管理環(huán)境,為稅收籌劃提供了極大的便利。高素質(zhì)的財務(wù)會(huì )計人員,規范的財會(huì )制度,真實(shí)可靠的財會(huì )信息資料是成功進(jìn)行稅收籌劃的條件。創(chuàng )造這些條件的過(guò)程,也正是不斷提高企業(yè)財務(wù)管理水平的過(guò)程。
稅收籌劃論文13
1.在投資階段進(jìn)行所得稅稅收籌劃
1.1投資方向選擇方面的稅收籌劃
投資者首先要分析資金的投資方向，選擇好投資的區域和投資的行業(yè)。在不同的區域和不同的行業(yè)會(huì )造成了收益的很大差別。我國為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，在很多的行業(yè)進(jìn)行了收稅減免政策，力在改變現有的經(jīng)濟結構布局。企業(yè)在進(jìn)行投資方向選擇中，要充分的考慮到國家的稅收政策，盡量的選擇政策傾斜的方向進(jìn)行投資，這樣能夠享受到稅收的優(yōu)惠。國家為了平衡地區的發(fā)展和控制不合理的產(chǎn)業(yè)布局，經(jīng)常會(huì )給出區域收稅的`優(yōu)惠，這些都是企業(yè)進(jìn)行投資的方向。
1.2在組織選擇中進(jìn)行所得稅稅收籌劃
企業(yè)可以選擇多種組織的形式，有限責任公司、合伙企業(yè)、獨資企業(yè)、股份有限公司等。若是企業(yè)的人數比較少就可以選擇獨資企業(yè)，對于會(huì )計核算的要求不高，一般都是定額征收所得稅，稅收較低。若是企業(yè)的投資人數很多但是規模并不大，可以選擇合伙的方式，因為合伙的公司一般不征收企業(yè)所得稅，浮水較輕。合伙企業(yè)的稅收征收方式是先分后稅，很多的合伙人就會(huì )降低所得稅，提高企業(yè)的經(jīng)濟利益。企業(yè)的規模比較大一般都是選擇股份有限公司或者是有限責任公司，這樣的優(yōu)勢有：有助于企業(yè)的信用和形象；有助于企業(yè)享受五年虧補政策。企業(yè)內部控制可以選擇分公司和子公司，分公司不是法人，享受不到稅收政策的優(yōu)惠，但是經(jīng)營(yíng)的損益可以納入總公司的經(jīng)營(yíng)損益，這樣也減少了所得稅的繳納；子公司是獨立的法人，能夠享受很多的稅期優(yōu)惠政策。若是企業(yè)在建立初期，認為很有可能虧損，就可以使用分公司組織結構，讓總公司承擔這一部分的損失，這樣總公司的賦稅就會(huì )降低。若是企業(yè)出于健康穩健發(fā)展的情況下，就可以使用子公司的形式，享受更多的稅收政策。
1.3在投資方式中進(jìn)行所得稅稅收籌劃
企業(yè)擴建規模時(shí)，可以購買(mǎi)新設備、建立新廠(chǎng)房、收購虧損的企業(yè)。在我國的稅法中規定，企業(yè)收購虧損企業(yè)會(huì )合并財務(wù)報表，在五年中使用盈利抵消虧損，這樣可以減少稅費。企業(yè)想要進(jìn)行投資時(shí)，能夠進(jìn)行企業(yè)的直接投資或者是購買(mǎi)債券和股票。我國的稅法規定，購買(mǎi)國庫券獲得的利息收入不用繳納所得稅，購買(mǎi)企業(yè)債券的收益要繳納所得稅，所以企業(yè)要做好投資方式的選擇，權衡好固定資產(chǎn)、貨幣資金、無(wú)形資產(chǎn)等。
2.在經(jīng)營(yíng)階段進(jìn)行所得稅稅收籌劃
2.1充分列支成本費用
列支成本費用是最根本的減少企業(yè)稅負的方法，因為企業(yè)按照稅法的規定利率和所得稅的稅額確定繳納的稅金，在稅率確定的情況下應納稅所得額直接關(guān)系到應納稅額。
2.2合理選擇折舊方法
企業(yè)進(jìn)行折舊方法有加速折舊法、工作量法和平均年限法，不同的折舊方法算出來(lái)的折舊金額不一致，因此企業(yè)要做好折舊的選擇，使用最佳的折舊方法，減少所得稅稅額的繳納。企業(yè)的所得稅稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，所以要做好稅收籌劃的策略和方法分析，采用多種有效地方式，降低企業(yè)的納稅金額。企業(yè)要建立完善的所得稅稅收籌劃體系，全面的分析納稅影響因素，減少稅金，提高經(jīng)濟效益。
稅收籌劃論文14
一、稅收籌劃是納稅人的一項基本權利
(一)稅收籌劃符合權利義務(wù)對稱(chēng)理論
在我國法律上，公民是權利和義務(wù)的統一體。當法律在賦予公民某一權利的同時(shí)，也必定會(huì )要求公民承擔一定的義務(wù):反過(guò)來(lái)，當法律要求公民承擔義務(wù)的同時(shí)，也必定會(huì )有相應的權利存在。如果說(shuō)依法繳納稅款是納稅人應當履行的義務(wù)，那么，在遵守稅收法律法規的前提卜，通過(guò)采取充分利用稅收優(yōu)惠政策等合理合法的手段進(jìn)行稅收安排與籌劃，以期能夠減輕稅收負擔，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，最終達到維護自身合法經(jīng)濟權益的目的，就是納稅人應當享有的與履行納稅義務(wù)相對稱(chēng)的一項權利。因此，可以說(shuō)稅收籌劃是完全符合權利義務(wù)對稱(chēng)理論的合理合法的納稅人對自身經(jīng)濟事務(wù)的管理活動(dòng)。
(二)稅收籌劃是納稅人實(shí)現稅負從輕權的有力保障
一般來(lái)說(shuō)，世界上納稅人權利保護制度比較完善的國家稅收籌劃的發(fā)展也都相當成熟，稅收籌劃的發(fā)展成熟也會(huì )進(jìn)一步促進(jìn)納稅人權利保護制度的完善，稅收籌劃的成熟度也是衡量一個(gè)國家市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)達程度的重要標志。出于對納稅人權利的保護需要，承認納稅人擁有合法的稅負從輕權是相當重要的。稅負從輕權的實(shí)現就是允許納稅人在法律法規許可的范圍內采取合法的方式，選擇能夠使其稅負最輕的行為方式對自己的經(jīng)濟事務(wù)進(jìn)行管理和運轉，以達到減輕企業(yè)稅收負擔，提升企業(yè)競爭力的活動(dòng)。因此，稅收籌劃是實(shí)現納稅人稅負從輕權的最有力保障。
二、稅收籌劃符合法律規制的一般價(jià)值標準
秩序、公平和效率是眾多法律調整所共同追求的價(jià)值�？梢哉f(shuō)，每一個(gè)部門(mén)法，不管是公法還是私法都是以追求秩序、公平和效率價(jià)值為其制定和實(shí)施的目標的。與稅收相關(guān)的法律法規也毫無(wú)例外的體現出了對秩序、公平、效率的價(jià)值追求，并建立在此基礎之上。
首先，合法而有效的稅收籌劃能得到法律和稅務(wù)機關(guān)的許可和鼓勵，會(huì )受到納稅人的青睞，不但不會(huì )破壞企業(yè)之間的公平競爭秩序，反而能夠促進(jìn)企業(yè)自覺(jué)依法的納稅，形成一種良好的征納稅社會(huì )風(fēng)氣。因而，稅收籌劃符合稅法所追求的秩序價(jià)值目標。
其次，稅收籌劃是企業(yè)依據稅收法律法規和相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的明確規定，采取合法的手段對經(jīng)濟事務(wù)進(jìn)行的合理安排和籌劃，其具有合法性的特征，不會(huì )出現違反稅法的禁止性規定的情形。任何企業(yè)開(kāi)展或者不開(kāi)展稅收籌劃的自由，也有根據自身實(shí)際情況采取什么樣籌劃方式的自由。只要一個(gè)企業(yè)有進(jìn)行稅收籌劃的能力，滿(mǎn)足稅收籌劃的條件，都應當給與其公平的籌劃機會(huì )。
最后，從企業(yè)的角度來(lái)看，企業(yè)通過(guò)合法地實(shí)施稅收籌劃，能夠盡量的減輕稅收負擔，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成木，提高經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的'競爭力:從國家和政府的角度看，企業(yè)通過(guò)合法地實(shí)施稅收籌劃，依法節稅的同時(shí)也保障了國家稅收的實(shí)現，最終促進(jìn)國家宏觀(guān)調控目標的實(shí)現。同時(shí)，雖然短時(shí)間內由于企業(yè)的籌劃節稅，使國家的稅收收入有所減少，但是從長(cháng)遠來(lái)看，由于稅收籌劃可以使稅收成本占總成木的比率不斷下降，企業(yè)的經(jīng)濟就會(huì )效益不斷提高，企業(yè)為獲取更多的收益，必定會(huì )不斷擴大企業(yè)規模，增加企業(yè)投資，而隨著(zhù)企業(yè)的發(fā)展，應稅額也會(huì )不斷的增加，所以說(shuō)，國家稅收收入其實(shí)也是在不斷提高的。另外，由于稅收籌劃的合法性被確認，企業(yè)不會(huì )再有后顧之憂(yōu)，偷逃稅等違法犯罪也會(huì )不斷減少，這也從另一個(gè)側面減少了國家對征納稅活動(dòng)的管理成木。因此，稅收籌劃的運行從企業(yè)和國家雙方來(lái)看，都體現了稅法所追求的效率價(jià)值。稅收籌劃的運行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三個(gè)價(jià)值目標，因此，它應當被認定為是合法正當的稅收行為，應當得到法律的認可和保護。
三、稅收籌劃符合稅收法定原則
(一)稅收法定原則的內涵
稅收法定原則就是指稅務(wù)機關(guān)必須依照法律的規定征稅，納稅主體也必須依照法律規定納稅，有稅就必須有法，未經(jīng)法律法規的明確規定不能征稅。從形式上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的淵源必須是“法律”，而且必須確定、沒(méi)有歧義。從實(shí)質(zhì)上看，稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的內容應該是基于法治國家的基本理念而制定的，即稅法的制定者應該是具有自覺(jué)的納稅意識的權力機關(guān)的代表，稅法的具體內容應該充分維護納稅人權利，合理界定國家利益與納稅人的財產(chǎn)權利，并對稅務(wù)機關(guān)的課稅權做出明確的界定，防止稅務(wù)機關(guān)濫用行政權力。
(二)稅收法定原則在稅收籌劃中的體現
稅收強制性、無(wú)償性的特點(diǎn)決定了在稅收法律關(guān)系中，征稅主體和納稅主體地位實(shí)際上是不平等的，納稅人處于弱者的地位。因此，為了確保在稅收法律關(guān)系中出于弱勢地位的納稅人的合法財產(chǎn)不會(huì )遭到非法侵害，必須遵從稅收法定原則，嚴格依法地征納稅收。稅收法定原則體現在稅收籌劃中就是要求:一是，國家稅務(wù)征管機關(guān)必須嚴格按照稅收法律法規所規定的稅率、稅目、時(shí)間和程序進(jìn)行，納稅人無(wú)需承擔稅法未明確規定的納稅義務(wù):二是，每一部法律都不可能十全十美、面面俱到，法律總會(huì )存在若干的漏洞和不足。對于法律在實(shí)施過(guò)程中所顯露出來(lái)的漏洞和不足，只能是通過(guò)由國家通過(guò)制定新法或者修改舊法的方式來(lái)彌補和完善，這其中出現的問(wèn)題，其責任不應當由納稅人來(lái)承擔。這也從側面反映了納稅人所采取的策劃手段只要沒(méi)有違反法律規定的(包括利用法律的漏洞)，就應當獲得稅收征管機關(guān)的認可。
稅收籌劃論文15
摘要：伴隨著(zhù)企業(yè)改革的深化，企業(yè)資產(chǎn)重組、產(chǎn)權多樣化受到了重視。但是，在實(shí)際執行中普遍缺乏對資產(chǎn)重組中稅收因素的考量，不利于企業(yè)稅收效益提升。因此，企業(yè)在資產(chǎn)重組中如何構建新的稅收籌劃思路成為當務(wù)之急，關(guān)乎著(zhù)企業(yè)稅收效益發(fā)展。鑒于此，文章就企業(yè)資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。
關(guān)鍵詞：企業(yè)資產(chǎn)重組；稅收籌劃；創(chuàng )新思路
1引言
企業(yè)資產(chǎn)重組需要在交易發(fā)生時(shí)確定資產(chǎn)的轉讓所得，有關(guān)資產(chǎn)根據交易價(jià)值制定計稅基礎。通常狀態(tài)下，企業(yè)資產(chǎn)重組隸屬于應稅重組，在達到要求后才能獲得免稅待遇。由此，我國出臺了一系列資產(chǎn)重組相關(guān)條例，對企業(yè)所得稅法下資產(chǎn)重組稅收籌劃提供法律借鑒。
2資產(chǎn)重組方式多元化下的稅收待遇
現如今，企業(yè)資產(chǎn)重組分為授權經(jīng)營(yíng)、增資擴股、資產(chǎn)置換、股權轉讓等多種，而在法律制度中僅對企業(yè)改組改制、股權投資、合并分立進(jìn)行了規定。資產(chǎn)重組過(guò)程中能夠依靠法律依據，對企業(yè)而言是十分有力的。對此，文章通過(guò)對當前不同資產(chǎn)重組形式的稅收待遇展開(kāi)對比，結果顯示有一定通性，也就是由于交易形式的不同造成重組時(shí)是否納稅，把資產(chǎn)重組分為應稅重組與免稅重組。兩種方式對企業(yè)的影響也有著(zhù)明顯差異，通常應稅重組較為常見(jiàn)，免稅重組屬于一種特殊形態(tài)。在達到利益持續性需求后，企業(yè)才可以獲得免稅待遇。第一，企業(yè)多數股權是利用股票調換為收購企業(yè)的股票展開(kāi)收購的。第二，資產(chǎn)重組基于符合法律要求下的。若無(wú)法證明合理性、所有權與經(jīng)營(yíng)的連接性，盡管滿(mǎn)足兩條要求也依然為應稅重組�；诙愂沾錾戏治�，盡管應稅重組在重組過(guò)程中應納所得稅，但并非表示不及免稅重組。應稅重組將公允價(jià)值作為交易額衡量。結合會(huì )計制度，企業(yè)資產(chǎn)負債表能夠看出企業(yè)資產(chǎn)狀態(tài)，雖然能夠提供成本重整的信息，不過(guò)折舊計提仍然將資產(chǎn)狀態(tài)作為參照。若資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值超出歷史成本，經(jīng)過(guò)資產(chǎn)重組交易把資產(chǎn)重新估算即可有更大的折舊避稅額。想要獲得真實(shí)的購買(mǎi)單價(jià)，重組的資產(chǎn)會(huì )進(jìn)一步提高進(jìn)而折舊避稅額也更大。企業(yè)原所有人也能夠在收購人支付的兼并單價(jià)中得到一些效益。
3企業(yè)資產(chǎn)重組稅收籌劃分析
現階段，國內還未開(kāi)設專(zhuān)門(mén)的資本利得稅，資本利得和常規效益待遇相同。因此，資產(chǎn)重組對于稅收方面的考量較少，影響因素較多。不過(guò)，從上述內容中不難看出，重組交易時(shí)因為交易形式不一使得稅收待遇不一，需要企業(yè)展開(kāi)稅收籌劃從而獲得重組的納稅待遇。第一，應稅交易中的重組企業(yè)能夠獲得折舊計提基礎的提高，不過(guò)要求股東企業(yè)應在售賣(mài)企業(yè)的當年確定得到了資本效益。若企業(yè)資產(chǎn)升值較大建議重組企業(yè)選擇應稅重組。因為并購企業(yè)可以按照評估確認的價(jià)值作為計稅依據，可以獲得較大的折舊抵稅利益。第二，企業(yè)通過(guò)總體資產(chǎn)轉讓、合并、分立、出售、置換，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權、負債和勞動(dòng)力一并轉讓給收購企業(yè)和合并企業(yè)，達到免稅重組要求，降低稅負。舉例：振邦集團是一家生產(chǎn)型的企業(yè)集團，由于近期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益不錯，集團預測今后幾年的市場(chǎng)需求還有進(jìn)一步擴大的趨勢，于是準備擴展生產(chǎn)能力。離振邦集團不遠的A公司生產(chǎn)的產(chǎn)品正好是其生產(chǎn)所需的原料之一，A公司由于經(jīng)營(yíng)管理不善正處于嚴重的資不抵債狀態(tài)。經(jīng)評估確認資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元，負債總額為6000萬(wàn)元，但A公司的一條生產(chǎn)線(xiàn)性能良好，正是振邦集團生產(chǎn)原料所需的生產(chǎn)線(xiàn)，其原值為1400萬(wàn)元（不動(dòng)產(chǎn)800萬(wàn)元、生產(chǎn)線(xiàn)600萬(wàn)元），評估值為20xx萬(wàn)元（不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)1200萬(wàn)元，生產(chǎn)線(xiàn)作價(jià)800萬(wàn)元）。方案一，如果振邦集團拿現金20xx萬(wàn)元直接購買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)及生產(chǎn)線(xiàn)，按照有關(guān)稅收政策規定，A公司銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應繳納5.5%的營(yíng)業(yè)稅及附加，生產(chǎn)線(xiàn)轉讓按4%的.稅率減半繳納增值稅，并計算資產(chǎn)轉讓所得繳納25%的企業(yè)所得稅。稅負總額=1200*5.5%+800/（1+4%）*4%/2+［1200+800/（1+4%）-800-600-1200*5.5%］*25%+800/（1+4%）*4%/2*25%=211.04（萬(wàn)元）。該方案對于振邦集團來(lái)說(shuō)，在較短的時(shí)間內要籌措到20xx萬(wàn)元的現金，負擔較大。方案二，進(jìn)行承債式整體并購。企業(yè)的產(chǎn)權交易行為不繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。A公司資產(chǎn)已嚴重資不抵債，通過(guò)清算程序雖不繳納企業(yè)所得稅，但是需要購買(mǎi)A公司的全部資產(chǎn)，從經(jīng)濟核算的角度講，是沒(méi)有必要的，同時(shí)振邦集團還要承擔大量的不必要的債務(wù)，這對以后的集團運作不利。方案三，A公司先將原料生產(chǎn)線(xiàn)重新包裝成一個(gè)全資子公司，資產(chǎn)為生產(chǎn)線(xiàn)，負債為20xx萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為0，即先分設出一個(gè)獨立的B公司，然后再實(shí)現振邦集團對B公司的并購。同方案二，A公司產(chǎn)權交易行為不繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。當從A公司分設出B公司時(shí)，被分設企業(yè)應視為按公允價(jià)值轉讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計算被分設資產(chǎn)的財產(chǎn)轉讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅：（20xx-1400）*25%=150萬(wàn)元。由于B公司轉讓所得為0，所以不繳納企業(yè)所得稅。這樣，振邦集團既購買(mǎi)了自己需要的生產(chǎn)線(xiàn)，又不支付大額現金，把資產(chǎn)轉讓行為轉化成為產(chǎn)權交易行為，巧妙地降低了企業(yè)稅負。
4結語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)做好資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路有著(zhù)重要作用。由此不難看出，企業(yè)在資產(chǎn)重組過(guò)程中應依靠法律展開(kāi)稅收籌劃，從而享受?chē)叶愂沾觥?/p>
參考文獻
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