【薦】稅收籌劃論文15篇

　　現如今，大家都接觸過(guò)論文吧，借助論文可以達到探討問(wèn)題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的目的。一篇什么樣的論文才能稱(chēng)為優(yōu)秀論文呢？以下是小編幫大家整理的稅收籌劃論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

稅收籌劃論文1

　　摘要:文章具體剖析稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，提高人們對稅收籌劃的認識。分析稅收籌劃與財務(wù)管理之間的聯(lián)系。最后分析稅收籌劃在我國的發(fā)展現狀，并對改善我國稅收環(huán)境提出建議。

　　關(guān)鍵詞:財務(wù)管理；稅收籌劃

　　隨著(zhù)經(jīng)濟發(fā)展，稅收籌劃逐漸得到人們的關(guān)注與重視。經(jīng)濟發(fā)展迅速、市場(chǎng)競爭激烈，企業(yè)生存、發(fā)展壓力增加，促使其尋求降低成本、費用的方法。在國家法律允許的范圍內，按照政府的政策引導，對未來(lái)的稅收政策進(jìn)行比較，將給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益，合理安排企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項目，減少企業(yè)的稅收負擔，增加企業(yè)的利潤，以此來(lái)增強企業(yè)競爭力，擴大生產(chǎn)規模。

　　一、稅收籌劃的特點(diǎn)和意義

　　1、稅收籌劃的特點(diǎn)

　　稅收納稅籌劃概念包括兩種說(shuō)法。一種納稅籌劃是指納稅人利用稅法漏洞或缺陷，為了達到避免或減少自己稅收負擔的目的，而采用合法的規避稅收的行為、或是利用稅法的特殊規定，減免部分稅收的行為、或是轉移稅收負擔的行為。另一種較為廣范的稅收籌劃是為了避免或減輕企業(yè)的稅收負擔和支付費用，防止、減少甚至消除稅收風(fēng)險，并使自己的合法權益受到全面保護的所有計劃、籌劃活動(dòng)�；I劃的根本目的是減少稅收的負擔，使企業(yè)獲得稅收利益的最大值。這與逃稅、避稅有著(zhù)本質(zhì)上的不同。稅收籌劃具有以下特點(diǎn):(1)合法性稅法是處理征收稅款、繳納稅款關(guān)系的共同準則，作為納稅人要依法納稅。稅務(wù)籌劃是在符合稅法規定的前提下，在真正的納稅義務(wù)不確定、有多種稅收方案可供選擇時(shí)，企業(yè)根據自身情況做出決定，來(lái)達到支付低稅負擔的結果。依法行政的稅務(wù)機關(guān)應予以支持和鼓勵。合法性是企業(yè)稅收籌劃與偷稅、逃稅等不合法的行為相比最根本的不同。(2)籌劃性企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生后，納稅義務(wù)也就產(chǎn)生了，這時(shí)，企業(yè)才可以進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃也就落后經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)生，也就有了落后性。稅收籌劃是納稅人生產(chǎn)產(chǎn)品后不可減少的稅收負擔，但在納稅人的應稅行為發(fā)生之前，根據當前的稅收制度和金融知識，尋找相比之下最少的稅收負擔，則是一種先進(jìn)、合理的規劃。(3)專(zhuān)業(yè)性稅收籌劃是一項高度智力的活動(dòng)，需要廣泛的知識和經(jīng)驗。稅收籌劃的含義有兩個(gè)方面，一是企業(yè)的稅收籌劃需要有專(zhuān)門(mén)的稅收法律人才;二是指隨著(zhù)經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，稅種會(huì )相應增多，稅制也會(huì )越來(lái)越復雜，納稅人自身水平需要提高，而稅務(wù)代理、咨詢(xún)機構也會(huì )隨之發(fā)展，稅收籌劃逐漸呈現出專(zhuān)業(yè)化的特點(diǎn)。(4)目的性納稅人的稅收籌劃是圍繞一個(gè)特定的目的的。企業(yè)稅收籌的目標并不是單一的。盡可能的減少稅收負擔是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標和原因。及時(shí)申報納稅、繳納稅款，避免不必要的經(jīng)濟、名譽(yù)損失�？偟�.來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是一種合理合法的籌劃。在市場(chǎng)競爭日趨激烈的當代社會(huì )，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為增漲企業(yè)效益、增加利潤的首要途徑。企業(yè)可以在充分把握稅收政策的基礎上，通過(guò)多種法律手段，合理的進(jìn)行稅收籌劃。

　　2、企業(yè)稅收籌劃的意義

　　(1)稅收籌劃有助于現代企業(yè)財務(wù)管理目標的實(shí)現稅收雖然是一筆支出，但是可以作為費用的一種，在結算的時(shí)候進(jìn)行減免，就能達到節約稅收的作用，而且企業(yè)并沒(méi)有違反法律規定，卻也實(shí)現了少繳稅的目的。另外，稅收在調節經(jīng)濟中起著(zhù)杠桿的作用，根據市場(chǎng)規則，稅收法規充分體現在產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費政策、投資政策等方面。企業(yè)在稅收法律研究的基礎上，用政府的稅收政策方向來(lái)調整自己的經(jīng)營(yíng)項目，最大限度的利用稅收法律和法規的有利條款，來(lái)提高企業(yè)的利益。(2)稅收籌劃有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平稅收籌劃的進(jìn)程中，需要對經(jīng)濟活動(dòng)的方方面面的內容進(jìn)行事先的、科學(xué)的安排。如果納稅人忽略國家稅收法規中的漏洞，首先，它反映了納稅人自身較低的經(jīng)營(yíng)水平，對稅法沒(méi)有深刻的掌握和理解，依法納稅也就成為空談;然后就反映出一個(gè)國家稅收法律的質(zhì)量。如果稅收法法律法規中的漏洞永遠存在，依法治稅就會(huì )成為空談。(3)稅收籌劃有助于增強企業(yè)償債能力一方面，企業(yè)必須繳納因經(jīng)濟活動(dòng)而產(chǎn)生的稅款，所以，企業(yè)現金的流出也會(huì )增多。另一方面，如果企業(yè)想減少納稅金額，可以通過(guò)納稅籌劃，盡量減少企業(yè)的現金流出，避免出現現金不足的情況，以此來(lái)達到增強企業(yè)償債能力的目的。

　　二、企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

　　1、稅收籌劃存在于財務(wù)管理環(huán)境

　　財務(wù)管理環(huán)境，是指對企業(yè)財務(wù)活動(dòng)和財務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的企業(yè)內部和外部各種條件的統稱(chēng)。企業(yè)進(jìn)行籌劃的過(guò)程存在于財務(wù)管理環(huán)境當中，并且是一個(gè)開(kāi)放的體系，它與財務(wù)管理環(huán)境的各個(gè)方面都有聯(lián)系，對企業(yè)的籌劃活動(dòng)也有很大的影響。稅收籌劃是在財務(wù)管理環(huán)境下實(shí)行的，也會(huì )受到這種情況的影響。所以說(shuō)，稅收籌劃要在符合法律規范的情況下進(jìn)行，不然就很難能實(shí)現企業(yè)的財務(wù)管理目標，即使實(shí)現了也是不被認可的。

　　2、稅收籌劃服從于財務(wù)管理目標

　　稅收籌劃的目標與財務(wù)管理的目標具有一致性，稅務(wù)籌劃為實(shí)現財務(wù)管理的最終目標而努力，盡可能的減少稅收負擔，實(shí)現利益的最大化。具體的方法有:(1)減少企業(yè)的稅收負擔減少稅收成本，提高資本回報率。(2)遞延納稅時(shí)間不管怎樣，結果都能達到節省稅收的支出。稅收籌劃的目的是減少企業(yè)的稅收負擔，但是稅收負擔的減少并不必然導致企業(yè)總成本的降低和收入水平的提高�？偟膩�(lái)說(shuō)，稅收籌劃是服從于財務(wù)管理目標的，兩者不相違背，稅收籌劃推進(jìn)了企業(yè)財務(wù)管理的進(jìn)程。企業(yè)財務(wù)管理目標才是總方向。

　　3、稅收籌劃服務(wù)于企業(yè)財務(wù)決策過(guò)程

　　企業(yè)的稅收籌劃基于企業(yè)融資、投資、生產(chǎn)和管理、利潤分配等活動(dòng)，它直接影響到企業(yè)的決策，所以，企業(yè)的稅收籌劃要依附于企業(yè)的財務(wù)決策。若是企業(yè)的稅收籌劃離開(kāi)了企業(yè)的財務(wù)決策，就會(huì )對財務(wù)決策產(chǎn)生影響，使決策偏離原來(lái)的目標，很難再執行下去。在做決策時(shí)，管理者應該具有稅收籌劃的意識，在決策一開(kāi)始就選擇對籌劃有利的方案，注意在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現的問(wèn)題，及時(shí)改正，做出最正確的決策;此外，稅收籌劃是實(shí)現稅收籌劃的最終實(shí)現，稅收籌劃方案的實(shí)施需要借助企業(yè)財務(wù)控制。最后的稅收籌劃的結果也可以使用財務(wù)分析方法進(jìn)行評估。

　　4、稅收籌劃融合與企業(yè)財務(wù)管理內容之中

　　籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和股利分配是財務(wù)管理的四大內容。稅收籌劃對這四項內容都具有不同的影響力。例如:在融資過(guò)程中，稅收對不同融資方式的資金的列支方法有很大的差別，這直接影響企業(yè)的稅收負擔，從而影響公司的收入。企業(yè)一定要認真的進(jìn)行籌劃，選擇較好的資本結構。在進(jìn)行項目投資時(shí)，可以充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，從投資地點(diǎn)，投資行業(yè)等方面進(jìn)行考慮，選擇最優(yōu)的方案，實(shí)現減少稅收、實(shí)現價(jià)值最大化的目的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃的空間越大，可以再采購環(huán)節、銷(xiāo)售環(huán)節、內部會(huì )計核算方法的選擇進(jìn)行籌劃;此外，稅收籌劃對利潤的分配、以及盈余的積累也有一定影響，也需要稅收籌劃。稅收籌劃與財務(wù)管理的各個(gè)方面都有聯(lián)系。

　　三、企業(yè)在應用稅收籌劃中存在的問(wèn)題及原因分析

　　1、稅收籌劃現有的問(wèn)題

　　稅收籌劃在我國仍處于低水平，對稅收籌劃的理解不足、不管稅收籌劃的成本和收益、起點(diǎn)把握不到位等問(wèn)題相當普遍。(1)對稅收籌劃的認識、理解不全面、不正確在很多人看來(lái)，稅收籌劃就是在逃避交稅。而事實(shí)上，稅收籌劃和偷稅、避稅本質(zhì)上是不同的。逃稅是違法行為，避稅是納稅人利用稅收的不足和國家逃稅和稅收漏洞的漏洞，是違背稅收立法的。與偷稅、避稅行為是不同的，稅收籌劃是合法的計劃和安排。但是在實(shí)際應用中，也存在一定的問(wèn)題。稅收法律的不完善，再加上不能很好的理解稅收政策，人們就很容易將稅收籌劃和偷逃避稅混淆，導致稅收籌劃變成不合法的避稅行為。(2)稅收籌劃沒(méi)有重視籌劃成本的存在在籌劃過(guò)程中，成本也是很重要的一個(gè)方面。想要獲得更多的利潤，降低成本也是不容忽視的。所以，如果利用不法手段獲得了很多的收益，但另一方面也要相應付出很大的代價(jià)，成本也就會(huì )很大，到最后，就導致表面上的收益很多，但實(shí)際上，凈利潤并不會(huì )很多。(3)缺乏對稅收籌劃的風(fēng)險認識納稅人在稅收籌劃過(guò)程中都認為，稅收籌劃可以減少稅收負擔，而很少、甚至不會(huì )考慮稅收籌劃的風(fēng)險。實(shí)際上，稅收籌劃也是存在風(fēng)險的。雖然是合理合法的稅收籌劃，如果遇到稅收征管部門(mén)的執法不嚴謹，就會(huì )產(chǎn)生偏差，就不能再進(jìn)行稅收籌劃了。(4)稅收法律不健全及征管水平低稅收法律不健全及征管水平較低等因素阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。在稅收籌劃方面要進(jìn)行比較成熟的國家，一般的收集和管理方法都比較科學(xué)，比較先進(jìn)，處罰力度也比較大。但是在我國還不夠成熟，還存在很多問(wèn)題。比如稅收法律不健全、征管水平不高等，再加上有些稅收人員素質(zhì)不高，對稅收籌劃的理解不全面，不清楚，就可能無(wú)法正確分辨稅收籌劃與避稅行為。就不能及時(shí)發(fā)現納稅人的違法偷逃稅行為。加之執法不嚴，政策缺乏剛性，人為因素的隨意性過(guò)強，都阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。

　　2、企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的制約原因分析

　　(1)納稅人自身狀況制約稅收籌劃的因素還包括納稅人自身的條件。如納稅人的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的大小、繳納稅金的多少、業(yè)務(wù)范圍是不是廣泛、組織機構是不是完整等，都將影響企業(yè)的稅收籌劃水平。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規模越大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)越多，資金運動(dòng)越流暢，繳納稅額就越多，稅收籌劃的空間就越大，能夠獲取的節稅利益也就越大。(2)稅收制度的因素就稅收制度方面來(lái)說(shuō)，影響稅收籌劃的因素有具體稅種的稅負彈性、稅收優(yōu)惠條款、遞延納稅條款。(3)社會(huì )環(huán)境的因素包括稅收籌劃概念不清晰，對稅收籌劃宣傳和認知度不高等。稅收籌劃工作復雜，成本很高。我國稅種具有多樣性、政策具有動(dòng)態(tài)性、企業(yè)的差別性，使得企業(yè)在具體籌劃中具有復雜性。因此，絕大多數的稅收籌劃活動(dòng)都應該由專(zhuān)業(yè)人員和專(zhuān)門(mén)部門(mén)進(jìn)行。納稅人或根據自己的情況設置專(zhuān)門(mén)機構，或聘請稅務(wù)顧問(wèn)，或直接委托代理機構，無(wú)論是什么樣的方式將增加企業(yè)的稅收活動(dòng)的成本，特別是委托中介機構進(jìn)行規劃，因為目前還沒(méi)有具體的稅收籌劃代理費、收費，常見(jiàn)的做法是機構與企業(yè)協(xié)商確定的收費標準。其結果是，企業(yè)對稅收籌劃的付出太高，這樣的情況客觀(guān)上也制約了稅收籌劃的發(fā)展。

　　四、提高稅收籌劃質(zhì)量建議

　　1、加強相關(guān)人才培養，促進(jìn)籌劃水平提高

　　稅收籌劃在我國起步較晚，有非常之多的東西都還不是完善。所以稅收從業(yè)人員少，專(zhuān)業(yè)能力有限，使得整體素質(zhì)不高，政策方面也有很多不完善。所以，為了給稅收籌劃的發(fā)展提供更好的環(huán)境，應該不斷完善稅收政策，創(chuàng )建一套完整的、全面的稅收體系，來(lái)保障稅收籌劃在良好的環(huán)境中發(fā)展。也應該加強稅收人才的培養，盡快提高稅務(wù)人員的整體素質(zhì)。稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟的產(chǎn)物，是社會(huì )和經(jīng)濟發(fā)展過(guò)程中不可避免的現象，我們應該結合我國國情來(lái)引導和規范它們，使之成為促進(jìn)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制發(fā)展的有利因素，而不應排除或被禁止�，F代市場(chǎng)經(jīng)濟迅速發(fā)展，要想獲得更廣闊的發(fā)展空間和更高水平的發(fā)展，就要順應市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的潮流。企業(yè)在不斷的發(fā)展過(guò)程中，對稅收籌劃的要求也在不斷變化，這時(shí)候企業(yè)就應該根據自身的實(shí)際需要，來(lái)選擇稅收籌劃的形式，合理計劃企業(yè)費用，降低企業(yè)成本，取得最大利潤。用相對最少的成本獲得最大的效益，是每個(gè)企業(yè)所想達到一種情景。合理的稅收籌劃不僅降低了企業(yè)資金的沉重負擔，幫助企業(yè)節省了大量的資金，為企業(yè)提供了更寬松的資金環(huán)境，增強了企業(yè)的競爭力。另一方面，稅收籌劃的成功更能有利于實(shí)現財務(wù)管理目標的實(shí)現，同時(shí)也能完善企業(yè)稅收籌劃和稅收管理制度，最大地實(shí)現企業(yè)利潤最大化。

　　2、促進(jìn)稅收籌劃理論體系不斷完善

　　為了促進(jìn)稅收籌劃理論體系的完善，就要加強建立完善的直接稅收體系和稅收征管體系，來(lái)加強對直接稅的稅源控制;然后研究和借鑒國外稅收的經(jīng)驗，當時(shí)機成熟時(shí)，考慮開(kāi)征其他形式的稅種，提高稅收的直接稅收比例，以此擴大稅收籌劃開(kāi)展的空間。

　　3、完善相關(guān)法制的建設并依法嚴格執行

　　完善相關(guān)稅法的建設也是很有必要的�？v觀(guān)世界各國，有一個(gè)比較完善、相對穩定的稅收政策是稅收發(fā)達國家的共同點(diǎn)。因為如果企業(yè)面臨的稅收環(huán)境變化是不確定的，企業(yè)稅收籌劃的選擇質(zhì)量往往是稅收制度變遷的程度和變化的程度，運用不好就會(huì )造成反向的效果。雖然相對以前它一直在朝著(zhù)法治化、制度化的方向發(fā)展，但我國稅法上仍然存在著(zhù)許多不完善的地方，政府要繼續完善。

　　4、大力發(fā)展稅務(wù)代理事業(yè)，提高稅務(wù)代理水平

　　(1)加快稅收相關(guān)法律法規建設隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟迅速發(fā)展，需要專(zhuān)門(mén)的法律法規來(lái)保障經(jīng)濟的平穩運行，稅收法治建設也越來(lái)越重要。所以，要加快完善稅收法律的進(jìn)程，盡可能快的創(chuàng )建起一套完善的、規范的稅務(wù)代理機構體制，從根本上限制違規代理的情況。另外，還要加強對代理協(xié)議的簽訂和執行的重視，在協(xié)議中應清楚寫(xiě)明雙方的權利和義務(wù)、代理范圍和職責權限，避免在出現糾紛時(shí)，找不到責任主體。(2)加大宣傳力度，擴展稅務(wù)代理機構市場(chǎng)經(jīng)濟不斷發(fā)展，稅收籌劃也逐漸得到重視，稅務(wù)代理機構也就有了更多的發(fā)展空間。但是人們對于稅收籌劃以及稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的認識還不夠全面，要想發(fā)展稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，就要加大宣傳力度。讓人們從心理上認可并接受這一產(chǎn)物的到來(lái)及發(fā)展，在這個(gè)信息化的時(shí)代，運用媒體和廣告的形式，進(jìn)行各個(gè)方面的宣傳，別人不肯來(lái)了解，就主動(dòng)把自己宣傳出去。塑造良好的形象，打造知名的稅務(wù)代理機構和信譽(yù)。(3)完善稅務(wù)師考試機制，培養專(zhuān)業(yè)的代理人員健全的稅收法律制度和專(zhuān)業(yè)的代理人員都是發(fā)展稅務(wù)代理機構的必要因素。尤其是稅務(wù)搭理人員的培養也不容忽視，專(zhuān)業(yè)的代理人員在稅收籌劃過(guò)程中還起著(zhù)重要作用。所以應完善考試機制，選出更多優(yōu)秀的人才，為稅務(wù)代理機構增添新的血液。

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稅收籌劃論文2

　　摘要：《財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內控建設的指導意見(jiàn)》出臺后，要求到20xx年，基本建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學(xué)的內部控制體系。作為行政事業(yè)單位組成部分之一的學(xué)校也應將內部控制擺在學(xué)校管理的突出位置上。本文從會(huì )計內部控制的角度對普通高中目前存在內控問(wèn)題進(jìn)行初步探索，分析現狀，提出了完善普通高中內部會(huì )計控制的可行性建議。

　　關(guān)鍵詞：內部會(huì )計;控制;對策

　　隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的快速發(fā)展和各項制度建設的不斷完善，行政事業(yè)單位的內部控制工作依然無(wú)法在會(huì )計內控制度、風(fēng)險防范等諸多方面跟上經(jīng)濟發(fā)展的節奏，無(wú)法滿(mǎn)足各項新修訂的法律法規的相關(guān)要求。在以教書(shū)育人為最高宗旨的普通高中學(xué)校里情況尤為突出，存在著(zhù)諸多急需改進(jìn)和完善的方面，需要各相關(guān)普通高中學(xué)校認真分析本單位存在的問(wèn)題和不足，通過(guò)自身不斷的探索、完善和努力，與時(shí)俱進(jìn)，跟上改革、發(fā)展的步伐。

　　一、普通高中內部會(huì )計控制的現狀

　　（一）內控意識淡薄，內控重要性認知度不夠

　　普通高中內部控制意識差，學(xué)校管理層內控認知不足有幾個(gè)突出表現：

　　1.高中學(xué)校負責人往往只注重一線(xiàn)的教育教學(xué)，注重分數和升學(xué)，并沒(méi)有將內部控制列入學(xué)校日常管理的突出工作，多數學(xué)校負責人和財務(wù)機構負責人對內控認知沒(méi)有到位，內控意識淡薄，往往認為內部控制可有可無(wú)、內部控制只是財務(wù)部門(mén)甚至只是學(xué)校會(huì )計的一項工作，個(gè)別甚至認為內部控制是財政部門(mén)和審計部門(mén)的職責。管理者往往認為他們只要能從財政部門(mén)拿到足夠的錢(qián)，夠花夠用就行，對學(xué)校的財務(wù)狀況和資金使用情況不了解，也不關(guān)心是否會(huì )造成國有資產(chǎn)的無(wú)端流失，也不能給財務(wù)部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)提供相應的業(yè)務(wù)指導和管理意見(jiàn)，就更別提對國有資產(chǎn)的保值增值。

　　2.在內部控制的關(guān)鍵崗位即財務(wù)管理崗位設置中，選定的財務(wù)機構負責人往往連基本的財務(wù)知識都不一定具備，更不可能按規定符合“應當具備會(huì )計師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì )計工作三年以上經(jīng)歷”的條件。普通財務(wù)人員也大多由學(xué)校的教師、職工轉崗任職的，財務(wù)專(zhuān)業(yè)素養參差不齊，部分缺乏基礎的會(huì )計學(xué)及財務(wù)管理知識，只能把日常流水賬做出來(lái)，部分財務(wù)人員還兼有大量的教學(xué)任務(wù)，往往只顧了學(xué)生忽視了財務(wù)，更別提重視內部會(huì )計控制。

　　（二）內部會(huì )計控制制度不健全、落實(shí)不到位

　　普通高中學(xué)校單位內控的制度不完整，現有的一些制度往往只是陸陸續續發(fā)布、體現在其他制度中的片段資料，并沒(méi)有形成完整的文件制度體系，遇事往往只能按相關(guān)領(lǐng)導的意見(jiàn)來(lái)處理，同樣的事情不同的人會(huì )有不同的處理結果。沒(méi)法靠制度來(lái)管理人、約束人，無(wú)法體現公平、公正。內部控制只能停留在學(xué)校領(lǐng)導的自覺(jué)控制意識和行為中、停留在相關(guān)工作人員潛意識的責任心之中。

　　（三）內部審計監督工作開(kāi)展不到位

　　內部審計監督與內部會(huì )計控制是不同性質(zhì)的監督，兩者互相獨立。學(xué)校內部審計監督是由學(xué)校獨立設置的內審機構開(kāi)展的審計監督，是對學(xué)校內部控制的制度、環(huán)節、執行的監督。大多普通高中學(xué)校沒(méi)有設置相應的組織機構，有些學(xué)校有組織機構，但卻流于形式，學(xué)校管理層也不夠重視。往往分工不清，職責不明，甚至存在監督者同時(shí)又是被監督人的現象，內部審計監督落實(shí)沒(méi)有到位。

　　二、內部會(huì )計控制的對策及建議

　　（一）全員樹(shù)立內部控制意識

　　學(xué)校負責人應充分了解內部會(huì )計控制的必要性和法律法規的各項要求，領(lǐng)導主動(dòng)帶頭參與學(xué)習，要明確內部會(huì )計控制不是學(xué)校會(huì )計一個(gè)人的工作，要建立健全普通高中學(xué)校內部會(huì )計控制的組織機構。利用行政會(huì )、教師會(huì )、學(xué)校微信群、學(xué)校內網(wǎng)等渠道和方式組織學(xué)習有關(guān)內部控制文件，采用邀請專(zhuān)家講課、進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓指導等手段和方法，讓單位領(lǐng)導、各層次主管、相關(guān)參與同志及全體教職員工從思想上充分認識到內部會(huì )計控制的重要性和必要性，并積極參與到學(xué)校的內部會(huì )計控制工作中來(lái)，創(chuàng )建普通高中學(xué)校良好的內部會(huì )計控制環(huán)境。

　　（二）全面完善內部控制制度

　　普通高中應將本單位現有零星發(fā)布的內部會(huì )計控制相關(guān)的一些文件、材料進(jìn)行整理和補充、逐步形成完整的內部控制制度體系。并關(guān)注以下幾點(diǎn)：

　　1.關(guān)注崗位制約。依據內控要求設置不同職能崗位，賦予相應的權限和職責范圍，對不相容職務(wù)進(jìn)行分離，對重要崗位實(shí)行定期輪崗，形成崗位制約。

　　2.關(guān)注流程制約。普通高中要注意實(shí)行學(xué)校內部各處室、年級段間的財務(wù)運轉流程的牽制，嚴格規定所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都必須取得合法的原始憑證，財務(wù)部門(mén)明確財務(wù)相關(guān)各崗位工作職責，規劃好憑證傳遞路線(xiàn)以及資金、賬務(wù)處理的日常相關(guān)流程，使流程通暢有效并合理制約。

　　3.關(guān)注責任制約。明確各層級人員的權限和責任，不同層級授予不同權限，并根據重要性原則,對“三重一大”事項在學(xué)校領(lǐng)導班子內部實(shí)行集體審議聯(lián)簽制，同時(shí)規定追究查處責任的措施和獎懲辦法，通過(guò)文字形式予以公開(kāi)，解決因人際關(guān)系以及權威影響帶來(lái)的對制度執行的負面作用。

　　（三）提升單位會(huì )計人員專(zhuān)業(yè)素養

　　內部會(huì )計控制制度重點(diǎn)的`控制人是會(huì )計，但又不僅僅是單位會(huì )計一個(gè)人，他是廣義的“會(huì )計”，是在國家會(huì )計制度框架下的經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的各方責任人。內部會(huì )計控制的程序是由設計者按一定的規則設置的，也由各會(huì )計相關(guān)人來(lái)執行，所以普通高中學(xué)校內部會(huì )計控制的執行和實(shí)施的好壞，在很大程度上取決于“會(huì )計人”,尤其是學(xué)校真正意義上說(shuō)的會(huì )計的素質(zhì)能力。1.提高普通高中學(xué)校會(huì )計人員的從業(yè)門(mén)檻，不得隨意由教師轉崗進(jìn)入，嚴格持證上崗制度，要求先業(yè)務(wù)培訓再上崗。財務(wù)機構負責人至少應該有會(huì )計證。2.加強對會(huì )計人員的業(yè)務(wù)培訓和繼續教育，提高會(huì )計人員的各項綜合業(yè)務(wù)能力。要對會(huì )計人員進(jìn)行遵紀守法、反腐倡廉和高尚道德素養的教育,強化其對內部控制制度的自覺(jué)執行力度，增強會(huì )計人員的落實(shí)內部控制的責任感和認同感。同時(shí)組織對會(huì )計各項基礎工作的落實(shí)情況進(jìn)行考核和評價(jià)，從基礎及根本上讓內部會(huì )計控制制度落到實(shí)處。3.有計劃的實(shí)施財務(wù)崗位的輪崗制度。每二到三年組織實(shí)施學(xué)校財務(wù)內部輪崗或教育局下屬單位間的財務(wù)輪崗。

　　（四）發(fā)揮內審作用，強化內部監督

　　普通高中學(xué)校應建立獨立于單位財務(wù)部門(mén)的內部審計機構，并按相關(guān)規定建立適合于本單位特點(diǎn)的內審制度，定期或不定期根據需要開(kāi)展各項內部審計工作，著(zhù)重對財務(wù)制度、資金管理、會(huì )計核算等進(jìn)行抽查，出具內審意見(jiàn)，根據重要性報學(xué)校負責人或校務(wù)會(huì )議。如發(fā)現問(wèn)題必須及時(shí)予以糾正，并對審計結果、審計意見(jiàn)進(jìn)行跟蹤，真正發(fā)揮內審的內部監督作用，提升內審功能，以達到通過(guò)內審實(shí)現強化單位的內部會(huì )計控制的目的，提高普通高中的各項管理工作。

　　(五)重視潛在風(fēng)險，完善風(fēng)險防范機制

　　進(jìn)行內部會(huì )計控制的根本目的不在于消除業(yè)已存在的各類(lèi)風(fēng)險，而在于預防將來(lái)可能發(fā)生的各類(lèi)風(fēng)險，識別可能風(fēng)險，并通過(guò)實(shí)施有效的內部控制措施來(lái)處置可能風(fēng)險。各普通高中學(xué)校要提高風(fēng)險防范的意識,認真分析、充分了解自身目前及未來(lái)一段時(shí)間將面臨的來(lái)自校內外的各種不同的風(fēng)險,識別具體風(fēng)險類(lèi)型，并根據風(fēng)險的類(lèi)型制訂相應預案或采取對應的防范措施,避免或降低將來(lái)不必要的各類(lèi)各項危機、損失。所以，學(xué)校內部會(huì )計控制的設計,要特別關(guān)注風(fēng)險控制,樹(shù)立風(fēng)險意識，本著(zhù)謹慎性原則,盡力使風(fēng)險水平降至最低。相信只要普通高中學(xué)校重視內部會(huì )計控制并開(kāi)展卓有成效的內部會(huì )計控制工作，就能合理保證管理合法合規、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，實(shí)現普通高中內部會(huì )計控制的目標，推動(dòng)學(xué)校各項工作目標的順利實(shí)現。

　　參考文獻：

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稅收籌劃論文3

　　一、引言

　　稅收是我國財政收入的一種最主要的形式，同時(shí)也是每個(gè)納稅企業(yè)應當承擔并且履行的義務(wù)。在法律所允許的范圍內，企業(yè)合理的進(jìn)行稅收籌劃，這樣不僅可以降低企業(yè)的運營(yíng)成本，還可以提升企業(yè)財務(wù)管理的水平，對企業(yè)的發(fā)展意義重大。在當今經(jīng)濟飛速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)間的競爭越來(lái)越激烈，加強稅收籌劃是企業(yè)首當其沖重視的一個(gè)問(wèn)題。

　　二、當前企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在的問(wèn)題

　　1.對稅收籌劃的理解不夠透徹與全面

　　目前，一些企業(yè)的納稅人以及財務(wù)管理人員對稅收籌劃概念理解并不是很全面，甚至比較模糊。一部分人認為稅收籌劃就是變相的偷稅漏稅，是不符合國家稅收規定的做法，是國家稅法不允許的，是違法的，與國家利益背道相馳。也有一部分人對稅收籌劃的態(tài)度很謹慎，他們擔心在我國稅收制度不斷改進(jìn)的今天，稅收籌劃是否能發(fā)揮出它的作用。例如現階段不少集團企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中，只考慮單個(gè)稅種的籌劃，而沒(méi)有整體全面的考慮企業(yè)整體的賦稅。導致企業(yè)在某一個(gè)稅種上面減輕了賦稅，實(shí)際上從企業(yè)整體考慮，企業(yè)并沒(méi)有減輕賦稅。綜上所述，企業(yè)的財務(wù)管理對稅收籌劃認識不正確，是制約稅收籌劃發(fā)展的要素。

　　2.財務(wù)管理中稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的缺乏

　　我國目前處于稅收人員短缺、供不應求的一種狀態(tài)。大多數企業(yè)都不具備專(zhuān)職的稅收籌劃的工作人員，企業(yè)內部的財務(wù)管理人員稅務(wù)知識有限，對我國稅收制度的分析能力不夠，對國家政策掌握的不夠具體。很多企業(yè)都因為財務(wù)人員對稅收政策的理解有誤，促使企業(yè)稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險。一旦發(fā)生錯誤，就不存在事后彌補的機會(huì )。所以從事稅收籌劃的人員必須具備一定的財務(wù)知識，而且要掌握全方面的國家稅收政策，才能做好企業(yè)的稅收籌劃工作，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)起到保駕護航的作用。

　　3.我國尚未建立完善的稅收法制體系

　　相比于西方發(fā)達國家，我國在法制體系方面需要完善的空間很大，其中就包括我們的稅收法制體系。稅收法制體系的不健全，導致我國企業(yè)財務(wù)管理無(wú)法正確的進(jìn)行稅收籌劃工作。我國稅法的宣傳力度不夠深入人心，導致了我國國民對稅法的意識不夠深刻，意識不到稅收的真實(shí)含義，在很多企業(yè)的心理，稅收只是單純的納稅。造成了社會(huì )上很多企業(yè)把稅收籌劃當做規避法律風(fēng)險的一種手段。

　　4.企業(yè)過(guò)度追求自身利益，忽視稅收籌劃的風(fēng)險

　　企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃工作是一項需要前瞻性的工作，需要財務(wù)管理人員對稅收籌劃可能引起的結果進(jìn)行預測、稅收籌劃的過(guò)程中遇到的偏差。稅收籌劃人員要對所有相關(guān)因素都全面的掌握并且提出解決辦法，提前的做好防范，在最大程度上減低風(fēng)險和損失。稅收籌劃過(guò)程中可能存在的風(fēng)險例如稅收政策的改革與變化，稅收執法人員在執法過(guò)程中造成的偏差，會(huì )導致先前的稅收籌劃不適應于新的稅法政策，而執法人員因執法地區不用、時(shí)期不同可能出現偏差，給稅收籌劃造成風(fēng)險。

　　三、提升企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的對策

　　1.企業(yè)加強對稅收籌劃工作的重視程度

　　稅收籌劃工作能夠提升企業(yè)財務(wù)管理整體的工作水平，有利于企業(yè)經(jīng)濟行為有效的選擇，增強企業(yè)的競爭能力。同時(shí)我們進(jìn)行稅收籌劃，就是為了控制企業(yè)的成本支出，減輕企業(yè)的賦稅，實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，與企業(yè)財務(wù)管理的目標是一致的。稅收籌劃有利于企業(yè)減少或者避免受到稅務(wù)處罰，因為我們的稅收籌劃工作一定是經(jīng)過(guò)深思熟慮展開(kāi)的，充分的考慮了國家的稅收政策，在法律允許的范圍內，通過(guò)對經(jīng)營(yíng)、投資等安排與籌劃，盡可能的做到節稅。另一方面，從國家的角度出發(fā)，稅收籌劃有助于國家稅收收入與財政收入的增加，使社會(huì )效益與經(jīng)濟效益有機的結合起來(lái)。這就需要相關(guān)的人員加大對稅收規劃內容以及目的的宣傳，使企業(yè)可以結合自身的特點(diǎn)，在法律允許的范圍內，財務(wù)管理制定合理的稅收規劃，為實(shí)現企業(yè)最大的利潤空間做出貢獻。

　　2.建立稅收籌劃工作機制

　　為了更好更快的.開(kāi)展企業(yè)的稅收籌劃工作，提高企業(yè)財務(wù)管理的水平與質(zhì)量，企業(yè)應該加強對財務(wù)人員稅收籌劃知識的培訓，幫助財務(wù)人員充實(shí)自己的稅收籌劃知識，了解國家的稅法政策與財務(wù)規定。企業(yè)要同時(shí)健全稅收籌劃工作的機制與稅收籌劃風(fēng)險評估機制，確保財務(wù)人員可以考慮到稅收籌劃會(huì )遇到的問(wèn)題，有效的規避風(fēng)險，保證稅收方案的可進(jìn)行性。

　　3.稅收籌劃應著(zhù)眼于企業(yè)長(cháng)遠的發(fā)展，爭取企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化

　　稅收籌劃應該更加注重企業(yè)發(fā)展的前景，不要只關(guān)注單一的稅負最低的稅種，要保證企業(yè)的凈利潤最大化。這就要求財務(wù)管理人員在提出稅收籌劃法案前，要綜合的考慮各方面因素。在稅收籌劃降低企業(yè)稅負的同時(shí)，要全面考慮財務(wù)管理的全過(guò)程，根據財務(wù)工作內容分工的不同，選擇合理的，風(fēng)險最少的稅收籌劃方案。一定要比較降低賦稅帶來(lái)的收益是否可以抵消銷(xiāo)售收入的下滑，或者成本、費用的漲幅，要權衡其中的利益關(guān)系。

　　4.培養稅收籌劃人才

　　稅收籌劃工作是一項對人才要求極高的工作，因為我國稅收種類(lèi)的多樣性與復雜性，各行業(yè)、各企業(yè)的差別性以及納稅的特殊性、外部條件體制的制約性，都要求稅收籌劃工作人員的專(zhuān)業(yè)技能，以及應變能力，同時(shí)還要有一定的財務(wù)知識基礎做輔助。因此，國家與企業(yè)都應該加大對這一方面的投入，在我國高等學(xué)府開(kāi)設稅收籌劃專(zhuān)業(yè)，儲備稅收籌劃人才。另一方面，還可以培養在職的會(huì )計從業(yè)人員，因為他們的日常工作中也會(huì )接觸到稅收籌劃，不至于毫無(wú)基礎，接收起來(lái)稅收籌劃的內容會(huì )相對容易，提高他們的綜合能力。

　　四、結語(yǔ)

　　總之，在我國市場(chǎng)經(jīng)濟飛快迅猛發(fā)展的今天，各個(gè)企業(yè)之間的競爭日益激烈，而企業(yè)的凈利潤效益是競爭中的重中之重，那么企業(yè)稅收與企業(yè)利潤是密不可分的。所以稅收籌劃已經(jīng)成為提高企業(yè)競爭力與壓縮成本的關(guān)鍵手段，在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮不可或缺的作用。這將進(jìn)一步要求企業(yè)的管理者，正確的認識稅收籌劃，注重培養稅收籌劃的人才，建立稅收籌劃體制，實(shí)現企業(yè)的可持續性發(fā)展。稅收籌劃必將成為越來(lái)越多企業(yè)的選擇，也是形勢發(fā)展的需要，也必將有更多人去從事理論與實(shí)務(wù)的研究與探索。

稅收籌劃論文4

　　稅收籌劃是納稅人將國家稅收的法律法規以及政策作為導向，在遵守國家稅收法律法規以及稅收政策的前提下，為了能夠有效處理本企業(yè)的生產(chǎn)、投資、經(jīng)營(yíng)、理財活動(dòng)，從而獲得稅收利益最大化的納稅方案。稅收對于企業(yè)來(lái)說(shuō)就是影響企業(yè)生存的重要因素，因為它關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤與現金流量，所以企業(yè)的重要一個(gè)財務(wù)管理環(huán)節就是做好稅收籌劃，特別是對油田企業(yè)來(lái)說(shuō)。制定合理科學(xué)的稅收籌劃政策，認真分析財務(wù)管理首稅收籌劃的影響程度，這樣有助于油田企業(yè)提高自身的管理水平，提高企業(yè)的效益。

　　一、油田企業(yè)的稅收籌劃對財務(wù)管理的意義

　　油田企業(yè)制定合理的科學(xué)的稅收籌劃有助于實(shí)現油田企業(yè)的財務(wù)管理目標，可以提高油田企業(yè)的管理水平，還有助于油田企業(yè)增強市場(chǎng)競爭力，開(kāi)拓更廣闊的市場(chǎng)，并且如果制定了一個(gè)合理的稅收籌劃有助于企業(yè)更加了解國家的相關(guān)的稅收政策、信息、法規、處理條例以及法律，從而有助于總體規劃稅收籌劃，建立健全稅收籌劃風(fēng)險管理機制，進(jìn)而合理規范避稅籌劃風(fēng)險。最終實(shí)現企業(yè)的目的即尋求利潤的最大化。實(shí)行稅收籌劃還有助于最大化企業(yè)財務(wù)目標-利益，提高納稅人的納稅意識。

　　二、油田企業(yè)的稅收籌劃策略的原則

　　油田企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃策略時(shí)應當注意以下幾個(gè)原則：第一，合法性原則。合法性原則是指在油田企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)在不違反國家的法律法規的情況下，制定合適油田企業(yè)的稅收籌劃策略，而且策略必須隨著(zhù)我國法律的變化而變化。第二，成本效益原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是需要付出一定的成本的，油田企業(yè)籌劃應該遵循成本效益的原則，以達到通過(guò)降低企業(yè)的稅收負擔，獲得企業(yè)利潤的最大化。只有在稅收收益能夠超過(guò)成本的.情況下，才能實(shí)施這項策略。第三，整體性原則。整體性原則表現在時(shí)間和空間兩個(gè)方面，稅收籌劃不應當只追求一時(shí)的利益，應當考慮在未來(lái)很長(cháng)的時(shí)間中都可以減輕企業(yè)的稅收負擔，而空間上是指稅收籌劃關(guān)注的是企業(yè)整體的稅收變化。

　　三、油田企業(yè)的稅收籌劃策略的方法

　　(一)根據企業(yè)自身的特點(diǎn)選擇合適的稅收籌劃方法

　　目前，企業(yè)采取的主要稅收籌劃方法是：對于適合本企業(yè)的稅收籌劃最優(yōu)方案進(jìn)行制定和選擇；利用國家有關(guān)的的稅收優(yōu)惠政策；利用稅法及文件相關(guān)條款；納稅期遞延；進(jìn)行稅負轉嫁等。但是只是進(jìn)行單純地套用這些方法會(huì )不適合本企業(yè)的發(fā)展模式，油田企業(yè)應該利用本企業(yè)的優(yōu)勢和特點(diǎn)選擇一種或是兩種符合自身發(fā)展模式的納稅籌劃方法，各個(gè)方法有其特點(diǎn)和方法，不能只是為了降低稅負而不考慮自身的狀況，應當小心謹慎。(二)油田企業(yè)投資的稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展離不開(kāi)投資，合理籌劃應納稅款可以通過(guò)選擇合適的伙伴、投資行業(yè)、期限以及方式來(lái)進(jìn)行，同時(shí)，企業(yè)應該密切關(guān)注國家的政策以及法律，根據變化來(lái)判斷在哪個(gè)行業(yè)投資以利于納稅籌劃。因為我國很可能實(shí)施消費稅增值稅，所以在進(jìn)行投資固定資產(chǎn)時(shí)應當謹慎，注意稅收基金中扣除的固定資產(chǎn)投資額。由于我國的油氣資源多分布在西部，所以油田企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)多考慮西部，并且西部地區的稅收優(yōu)惠政策較多。

　　(三)油田企業(yè)籌資的稅收籌劃

　　籌資是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎，所以企業(yè)進(jìn)行在籌資過(guò)程中也應當重視企業(yè)的資本利用效率，這是與盈利能力、償債能力一起體現企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。在盈利能力方面，企業(yè)可以降低運營(yíng)成本。在償債能力方面，通過(guò)企業(yè)增加資金的流動(dòng)性即通過(guò)轉移、合理以及減少稅收負擔，是企業(yè)的資金更加靈活。企業(yè)的財務(wù)管理活動(dòng)主要包括籌資投資、利潤分配這兩種財務(wù)決策活動(dòng)，而起關(guān)鍵作用的就是企業(yè)的籌資，所以為了提高企業(yè)的管理水平，必須加強企業(yè)的財籌資能力。

　　(四)油田企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理稅收籌劃

　　油田企業(yè)有許多的的業(yè)務(wù)核算類(lèi)型，因此在經(jīng)營(yíng)管理中實(shí)施稅收籌劃具有重要意義，在油氣資產(chǎn)一方面，根據規定，采用兩種方法進(jìn)行計提折耗，一般采用產(chǎn)量法，這樣就可以節省大量的納稅支出，在固定資產(chǎn)方面，企業(yè)應選用合適的方法選用經(jīng)營(yíng)租賃或是融資租賃，以達到能夠最大提高企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效率。

　　四、結束語(yǔ)

　　石油是國家重要戰略物資，是世界上重要的化工原料和能源基礎，關(guān)系到各個(gè)國家的經(jīng)濟安全和經(jīng)濟發(fā)展，所以我國的石油企業(yè)是有著(zhù)不可忽視的地位，擔負著(zhù)重大的責任，在全國能源越來(lái)越緊張，全球資源爭斗越來(lái)越緊張的當代，我國必須提高石油企業(yè)的管理水平，提高綜合能力。通過(guò)稅收籌劃的方式能夠是企業(yè)結合自身情況運用科學(xué)合理的方式來(lái)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，以提高企業(yè)的競爭力。根據本文關(guān)于油田企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)所要注意的原則，應當探究適合自己企業(yè)的方法，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須注意與日常管理相結合，通過(guò)良好的管理與實(shí)施正確的稅收策劃，這樣才有助于企業(yè)在國際和國內的競爭中占據競爭優(yōu)勢。

　　作者：白子千 李晶晶 單位：中國石油集團天然氣股份有限公司長(cháng)慶油田分公司第十一采油廠(chǎng)

稅收籌劃論文5

　　摘要:隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)間的競爭越來(lái)越激烈，加之新稅制的改革，致使企業(yè)面臨巨大的沖擊，為了能夠有效的應對這種經(jīng)濟轉變，企業(yè)必須加強對稅收方面的籌劃。本文就將探析新稅制改革形勢下的企業(yè)稅收籌劃研究，以期對市場(chǎng)經(jīng)濟與社會(huì )主義的法制化發(fā)展有所幫助。

　　關(guān)鍵詞:新稅制;改革;稅收籌劃;企業(yè)

　　企業(yè)運行的過(guò)程中，其資金的來(lái)源是多種多樣的，為了能夠最大化的擴大企業(yè)利益，需要加強對企業(yè)稅務(wù)負擔的控制。稅收籌劃不僅能夠幫助企業(yè)有效的規避經(jīng)濟風(fēng)險，還能夠減輕企業(yè)的負擔，并為企業(yè)提供資金的來(lái)源，因此，在新稅制背景下，積極采用優(yōu)惠政策，合理的進(jìn)行稅收籌劃是十分必要的。

　　一、新稅制改革形勢下的企業(yè)稅收籌劃內容概述

　　(一)概念

　　稅收籌劃是一項基于法律層面上的概念，它是指企業(yè)在法律允許的范圍內進(jìn)行合理經(jīng)營(yíng)、科學(xué)投資等一系列資金籌劃活動(dòng)，以達到解決企業(yè)稅負的最終目的，稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現利益最大化的根本途徑。隨著(zhù)新稅制改革的不斷深化，納稅人的納稅理念也不斷強化，在社會(huì )發(fā)展的大背景下，想要實(shí)現企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展，就必須進(jìn)行稅收籌劃。目前，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要組成部分。

　　(二)內容

　　新稅制改革的背景下，國家在稅收方式以及稅種上都進(jìn)行了調整，與傳統的稅制相比，新稅制要征收增值稅，納稅人需要使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中還涉及到進(jìn)銷(xiāo)項稅額等方面的問(wèn)題。營(yíng)改增是目前稅制改革的重要內容，也是企業(yè)稅收籌劃需要考慮的重點(diǎn)問(wèn)題。新稅制改革的重中之重是將增值稅的重點(diǎn)從生產(chǎn)型轉化到消費型，以此來(lái)實(shí)現稅收的平衡。在過(guò)去的很長(cháng)一段時(shí)間里，企業(yè)始終采取生產(chǎn)型計稅的方式，致使企業(yè)對于外購固定資產(chǎn)既沒(méi)有扣除也沒(méi)有減免，這些在無(wú)形之中為企業(yè)帶來(lái)了稅負壓力，在新稅制下，這一問(wèn)題得到有效的解決，企業(yè)的自由資金提高了，稅負也減少了。

　　二、基于新稅制改革形勢下的企業(yè)稅收籌劃的方法

　　(一)充分的利用優(yōu)惠政策

　　新稅制的最終目標是想要實(shí)現稅收的平衡，確保社會(huì )稅負能夠得到平均分配，因此采取宏觀(guān)手段對產(chǎn)業(yè)結構進(jìn)行調整，進(jìn)而實(shí)現經(jīng)濟轉型。企業(yè)應當在這一前提下充分的利用新稅制的優(yōu)勢，結合企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況與管理特點(diǎn)，制定有效的稅收策略，實(shí)時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，以此來(lái)加強對企業(yè)財務(wù)的控制，更好的適應新稅制的改革，緩解經(jīng)濟上的壓力，確保自身能夠在激烈的企業(yè)競爭中屹立不倒。

　　(二)做好稅扣項目

　　除重視日常的經(jīng)營(yíng)外，企業(yè)還應重視對工資、薪酬等方面的控制，在稅收前應詳細的列出成本支出的.所有項目，在此基礎上，享受稅務(wù)方面的優(yōu)惠政策。例如，企業(yè)應結合自身的行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展水平等來(lái)規范工資結構，并積極的履行代扣義務(wù)，以真實(shí)的反映出企業(yè)為的成本，此外，還應將培訓費用等列入到企業(yè)的支出項目中，根據國家優(yōu)惠規定，享受稅負減免。

　　(三)拓寬企業(yè)籌集資金的渠道

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要進(jìn)行業(yè)務(wù)上的來(lái)往，在獲得收益的同時(shí)也會(huì )出現資金緊張的情況，在這種情況下企業(yè)應當采取有效的方法，不斷的拓寬籌集資金的渠道，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供更多的資金，還能夠實(shí)現企業(yè)間的強強合作。小型企業(yè)雖然沒(méi)有這方面的優(yōu)勢，但也可以爭取得到政府的投資等。對于一些新興技術(shù)公司而言，可以盡快申報資助知識產(chǎn)權，以此來(lái)獲取稅務(wù)優(yōu)惠。企業(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠的方法有很多，但最主要的是要結合自身實(shí)際發(fā)展情況，制定針對性的稅收優(yōu)惠計劃�；蛘哌�可以使用培訓或招聘等形式，創(chuàng )建一支高素質(zhì)的隊伍，使企業(yè)的人才技術(shù)水平不斷提高，以滿(mǎn)足稅收優(yōu)惠標準等。

　　(四)分析企業(yè)稅收籌劃與新稅制改革的關(guān)系

　　稅收籌劃本身存在風(fēng)險，企業(yè)想要有效的規避風(fēng)險，就需要明確稅收籌劃與新稅制改革間的關(guān)系，負責籌劃的人員不僅需要具備稅務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)知識，還應具有一定的法律素質(zhì)，能夠在法制化背景下對籌劃的實(shí)效性進(jìn)行考量，制定創(chuàng )新的財務(wù)籌劃辦法，明確新稅制的發(fā)展方向，實(shí)現多種財務(wù)管理方法的結合，幫助企業(yè)減少稅收籌劃違法風(fēng)險，提高籌劃效率。

　　三、結束語(yǔ)

　　綜上所述，新稅制為企業(yè)帶來(lái)以稅收優(yōu)惠政策，而新稅制的改革也會(huì )企業(yè)實(shí)際稅收策劃帶來(lái)了可能。為了實(shí)現企業(yè)的快速穩健的發(fā)展，稅務(wù)管理人員應當具備高素質(zhì)，能夠為企業(yè)開(kāi)源節流，實(shí)現對企業(yè)資金的有效控制，進(jìn)而為我國市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展創(chuàng )造條件。

　　參考文獻:

　　[1]趙中惠.當前企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題與對策探究[J].財會(huì )學(xué)習,20xx(23):171.

稅收籌劃論文6

　　一、引言

　　在經(jīng)濟危機期間，依靠大規模的財政刺激政策拉動(dòng)經(jīng)濟增長(cháng)得到了越來(lái)越多的學(xué)者的重視。在20xx年危機期間，我國體現出了比發(fā)達國家更強的應對危機的能力，WenandWu(20xx)認為主要原因是我國國有企業(yè)在危機期間充當了自動(dòng)穩定器的功能，并帶動(dòng)了私營(yíng)企業(yè)的投資，我國實(shí)施的是大規模擴張性財政政策，而西方國家是大規模的擴張性的貨幣政策�，F階段，在經(jīng)濟面臨著(zhù)較大的下行壓力的情形下，財政政策目前承擔著(zhù)穩增長(cháng)和調結構的功能，楊汝岱(20xx)認為我國國有企業(yè)仍然存在著(zhù)投資效率較低和擠占資源配置的現象，國有企業(yè)是造成資源配置效率不斷下降的原因。因此，現階段財政穩增長(cháng)和調結構更應重視對民營(yíng)企業(yè)的影響，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的投資，發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)、調整經(jīng)濟結構和穩定就業(yè)的作用。財政政策通過(guò)三種途徑影響企業(yè)的投資，分別為供給效應、需求效應和經(jīng)濟環(huán)境�；�于凱恩斯理論，供給效應認為產(chǎn)出是由總需求決定，擴張性財政政策具有乘數效應。在開(kāi)放的經(jīng)濟中，擴張性財政政策的乘數效應取決于匯率是浮動(dòng)的還是固定的。國內學(xué)者基于宏觀(guān)總量的數據研究政府支出對企業(yè)投資的影響主要基于向量自回歸的方法，如劉金葉和高鐵梅(20xx)、劉溶滄和馬栓友(20xx)、王云清和朱啟貴(20xx)等，以及基于一般均衡模型，如楊慎可(20xx)、汪偉(20xx)等。國外學(xué)者的研究中，BlanchardandPerotti(20xx)基于混合VAＲ模型討論了財政支出對產(chǎn)出的影響，ＲoegerandVeld(20xx)在具有信用約束的額DSGE框架下討論了財政政策的產(chǎn)出效應。

　　基于微觀(guān)角度研究財政政策主要關(guān)注政府支出對企業(yè)的勞動(dòng)力需求、產(chǎn)出和生產(chǎn)率水平的影響，但是不同理論的結論不盡相同。新古典和凱恩斯理論認為政府支出通過(guò)負的財富效應提高了勞動(dòng)力供給，勞動(dòng)力供給的增加降低了工資水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率；ＲameyandShapiro(1998)認為政府針對一個(gè)部門(mén)的擴張性財政支出提高了其消費工資但是降低了生產(chǎn)工資。財政支出、政府補助、稅收和產(chǎn)業(yè)政策等是我國政府調節經(jīng)濟的重要手段。代永華(20xx)認為產(chǎn)業(yè)政策彌補了市場(chǎng)缺陷，對產(chǎn)業(yè)升級起到了積極的作用，但是陳瑾玫(20xx)和張澤一(20xx)等持否定態(tài)度。政府補貼也是財政支出的一個(gè)重要方面，從各國經(jīng)濟轉型的實(shí)踐來(lái)看，財政補貼可以?xún)?yōu)化資源配置。政府補貼是一項重要的財政政策工具，并且從對經(jīng)濟活動(dòng)影響的角度來(lái)看，政府補貼影響了資源的配置、產(chǎn)業(yè)結構的轉變以及收入的分配。經(jīng)濟學(xué)對政府補貼的討論主要集中在:

　　(1)政府補貼對產(chǎn)出和效率的影響；

　　(2)對社會(huì )就業(yè)、發(fā)展、公平以及收入分配的影響。從社會(huì )福利來(lái)看，對出口企業(yè)的補貼通常提高了出口企業(yè)在國際市場(chǎng)上的競爭力，BranderandSpencer(1985)認為從補貼的成本和收益角度考慮，補貼的對出口企業(yè)的收益是大于政府補貼的成本的。本文基于我國1998至20xx年民營(yíng)企業(yè)上市公司數據，第二部分分析了政府支出是否影響企業(yè)投資，第三部分分析了政府補貼對企業(yè)投資的影響，并進(jìn)一步考慮了政府補貼和企業(yè)利潤率、商業(yè)信用的交互效應，最后一部分對全文進(jìn)行了總結，并考慮了財政促進(jìn)我國民營(yíng)企業(yè)投資的途經(jīng)。

　　二、財政支出對企業(yè)投資影響的研究

　　首先我們分析財政支出對企業(yè)投資的影響，基于FismanandLove(20xx)的研究成果，企業(yè)最優(yōu)的投資為約束條件下價(jià)值的最大化，其中企業(yè)的價(jià)值為未來(lái)每一期股東紅利的折現，每一期股東的紅利為企業(yè)的利潤減去企業(yè)的資本調整成本和投資額，企業(yè)在當期的資本存量為上一期資本減去折舊、加上新增投資量。在企業(yè)具有不變規模生產(chǎn)函數、二階的投資調整成本函數以及資本的調整成本和投資規模同向變動(dòng)、與現金流反向變動(dòng)的假設下，從企業(yè)投資的歐拉方程得到關(guān)于企業(yè)投資的計量方程。本文采用20xx年至20xx年A股民營(yíng)上市公司年度數據，剔除了財務(wù)數據不健全的公司、ST狀態(tài)的公司，并且對變量進(jìn)行了winsor處理，其中民營(yíng)企業(yè)的投資采用現金流量表中的“構建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現金”來(lái)衡量企業(yè)的投資支出，Tobin’sQ，的定義為:(股價(jià)*流通股數+每股凈資產(chǎn)*非流通股數+負債)/總資產(chǎn)的賬面價(jià)值；銷(xiāo)售收入Sale為企業(yè)營(yíng)業(yè)收入；企業(yè)規模用總資產(chǎn)的自然對數來(lái)衡量；現金流為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流凈額；本文中商業(yè)信用采用企業(yè)的商業(yè)信用凈額來(lái)衡量，即企業(yè)的應付賬款減去應收賬款來(lái)衡量企業(yè)的替代性融資的現象，其中投資、銷(xiāo)售、現金流、利潤和凈商業(yè)信用都通過(guò)企業(yè)的總資產(chǎn)進(jìn)行標準化消除規模效應。

　　根據模型(1)，我們分析財政支出是否促進(jìn)了民營(yíng)企業(yè)投資，考慮到企業(yè)不可觀(guān)測的異質(zhì)性與解釋變量之間的關(guān)系，我們采用固定效應面板模型進(jìn)行回歸，固定效應模型通過(guò)一階差分消除了不可觀(guān)測的異質(zhì)性，避免了回歸結果的偏誤。表2為公共財政支出對民營(yíng)企業(yè)投資影響的估計結果，其中各個(gè)變量均進(jìn)行了標準化，從回歸的結果可以看到，在混合OLS模型、隨機效應模型以及固定效應模型中，公共財政支出對民營(yíng)企業(yè)投資具有顯著(zhù)的影響，并且從回歸的結果中可以看到，資產(chǎn)負債率、商業(yè)信用和利潤率仍然對民營(yíng)企業(yè)的投資具有顯著(zhù)的影響。通過(guò)HasumanTest檢驗的`結果可知，隨機效應模型和固定效應模型的估計系數具有顯著(zhù)的不同，因此支持本文通過(guò)固定效應模型進(jìn)行估計。

　　三、政府補助對企業(yè)投資的影響

　　下面我們分析政府補助對企業(yè)投資的影響，很多學(xué)者研究了政府Ｒ＆D補貼對企業(yè)自主創(chuàng )新的作用，本文分析政府對上市公司的補貼是否促進(jìn)了上市公司的投資以及政府補貼與企業(yè)的資產(chǎn)負債率、利潤率以及商業(yè)信用的交互效應。我國的國家稅務(wù)總局對稅收籌劃的定義如下：“在遵守法律法規的前提下，當存在不少于兩個(gè)的納稅方案時(shí)，通過(guò)運籌和設計，以實(shí)現最小的合理納稅[1]�！倍愂栈I劃簡(jiǎn)而言之就是依法合理納稅，并最大程度的降低納稅風(fēng)險。我國很多大型企業(yè)都設有專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃崗位，通過(guò)研究稅法、合理納稅，為公司降低成本，提升企業(yè)的整體競爭力。隨著(zhù)市場(chǎng)化經(jīng)濟體制的不斷加深，稅收籌劃也越來(lái)越得到企業(yè)的關(guān)注。在遵守稅法規定的前提下，納稅人經(jīng)常有多于一個(gè)的納稅方案。不同納稅方案的稅務(wù)負擔往往相差較大。企業(yè)參與市場(chǎng)競爭，為實(shí)現自身利益的最大化，進(jìn)行合理的稅收籌劃必將成為企業(yè)的理財工作重點(diǎn)。根據電力行業(yè)的特殊性，電力企業(yè)的固定資產(chǎn)高達72%，電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃將對其降低成本有重要意義。

　　1稅收籌劃的相關(guān)理論概述

　　稅收籌劃是在法律許可范圍內，對投資、經(jīng)營(yíng)、理財等活動(dòng)進(jìn)行事先的安排與籌劃，從而盡可能地節約納稅額，為企業(yè)降低成本[2]。稅收籌劃有以下幾點(diǎn)特征：(1)超前性，稅收籌劃是一種指導性、預見(jiàn)性很強的管理活動(dòng)，屬于企業(yè)管理計劃的一種；(2)合法性，稅收籌劃是在符合法律規定的范圍內，企業(yè)尋求降低成本的一種方式；(3)稅收籌劃是一種理財活動(dòng)，它以企業(yè)的涉稅活動(dòng)作為研究對象，與企業(yè)的財務(wù)決策、財務(wù)預測、財務(wù)分析都密不可分[3]。稅收具有固定性、強制性、無(wú)償性，是國家職能的體現[4]。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要有多種納稅支出項目，納稅額的多少直接影響到企業(yè)的切身利益。稅收籌劃的目標與企業(yè)財務(wù)管理的目標關(guān)系密切。當有多種納稅方案時(shí)，需同時(shí)考慮企業(yè)的整體利益和稅務(wù)的輕重�？赏ㄟ^(guò)稅收籌劃來(lái)提高企業(yè)的償債能力。稅收籌劃是財務(wù)決策的重要組成部分，其實(shí)質(zhì)是對企業(yè)的涉稅活動(dòng)進(jìn)行分析研究，事先計劃納稅方案，以實(shí)現企業(yè)的成本降低。

　　2電力企業(yè)的稅收籌劃概述

　　2.1電力企業(yè)的稅收體系分析

　　隨著(zhù)我國“廠(chǎng)網(wǎng)分離、競價(jià)上網(wǎng)”的電力體制改革不斷深化，各電力企業(yè)的競爭意識逐漸加強。電力企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng )新、機制創(chuàng )新以及管理創(chuàng )新來(lái)提高效率、加強管理、降低成本。進(jìn)行稅收籌劃作為降低企業(yè)成本的重要方法，越來(lái)越得到電力企業(yè)的重視。電力企業(yè)的稅收體系隨著(zhù)我國稅收體制的改革而進(jìn)行調整�，F今，電力企業(yè)逐漸形成了一變現行的電力市場(chǎng)稅收體系。在我國，電力企業(yè)的主要納稅種類(lèi)有：企業(yè)所得稅、增值稅、土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、教育附加稅等。電力企業(yè)的納稅主體是具有獨立法人資格的國家電力公司與其子公司、電力轉供企業(yè)、獨立于國電的發(fā)電公司等。國電的各省分公司不具有獨立法人資格，不屬于納稅主體。增值稅以企業(yè)的進(jìn)項稅抵扣后的銷(xiāo)售收入作為稅基。小規模納稅人的電力企業(yè)增值稅稅率為6%，其他電力企業(yè)的增值稅稅率為17%。城市維護建設稅和教育附加稅均以增值稅為稅基，稅率一般分別為7%和3%。所得稅是以企業(yè)的實(shí)現利潤為稅基，所得稅的稅率為25%。營(yíng)業(yè)稅以非注營(yíng)業(yè)的業(yè)務(wù)所得的銷(xiāo)售收入作為稅基，稅率為5%。房產(chǎn)稅的稅基是房產(chǎn)余值，稅率一般是1.2%。在電力企業(yè)的稅收結構中，增值稅、企業(yè)所得稅是主要納稅項目。具體的稅收結構如表1所示。

　　2.2電力企業(yè)稅收體系的問(wèn)題

　　我國電力企業(yè)的稅收隨著(zhù)實(shí)行著(zhù)與其他行業(yè)相同的稅率，但電力企業(yè)的實(shí)際稅負明顯高于其他企業(yè)。我國實(shí)現的增值稅是生產(chǎn)型增值稅，投資性的支出不能用作進(jìn)項稅抵扣。電力企業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)，固定資產(chǎn)的比重高達70%，在投資性支出的重復納稅上看，電力企業(yè)的增值稅高于工業(yè)平均水平40%以上。另外，我國的發(fā)電企業(yè)中，火電企業(yè)處于主體地位，其原材料是煤炭，煤炭企業(yè)的增值稅率是13%的低稅率，這使得電力企業(yè)的進(jìn)項稅抵扣率偏低。我國的宏觀(guān)政策支持可再生資源的利用，鼓勵水力發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電，但是在稅負方面，國家的政策并沒(méi)有為水力、風(fēng)力發(fā)電的建設提供政策優(yōu)勢。我國目前的風(fēng)電、水電的增值稅征稅率大大高于火電。大中型的風(fēng)電、水電、火電的增值稅率都是17%，但納稅額占銷(xiāo)售收入的比重卻有很大差距。一般，火電納稅額占銷(xiāo)售收入的10%，而風(fēng)電高達16.8%，水電約為14%。這是由于風(fēng)力發(fā)電、水力發(fā)電的投資成本遠大于火力發(fā)電。除此之外，水電的隱性稅負較大。水電工程從建設到運營(yíng)都要為防洪、旅游、水產(chǎn)養殖等功能支付成本。風(fēng)電與水電是有利于環(huán)境的清潔能源，一旦實(shí)現電價(jià)市場(chǎng)化改革，風(fēng)電與水電將在市場(chǎng)競爭中占據非常不利的地位。

　　2.3電力企業(yè)的稅收籌劃空間

　　電力企業(yè)的涉稅種類(lèi)眾多，對于涉稅金額較低的稅種，如:土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車(chē)船稅等，進(jìn)行稅收籌劃的彈性較小。因此，我們將稅收籌劃的重點(diǎn)放企業(yè)所得稅和增值稅等大數額稅種上。針對電力企業(yè)近年來(lái)的降薪現狀，該文將薪酬激勵與稅收籌劃相結合，以提高電力企業(yè)的人力資源水平。

　�。�1）充分利用電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠。電力行業(yè)是關(guān)系國計民生的基礎性產(chǎn)業(yè)，國家為鼓勵電力企業(yè)的發(fā)展，給出了許多的電力企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策是電力企業(yè)的稅收籌劃的重要籌劃空間。

　　(2)人力資源管理中的稅收籌劃。電力企業(yè)的員工降薪將不利于員工激勵，如何通過(guò)稅收籌劃來(lái)最低限度地降低員工的利益損失，這也是稅收籌劃的重要工作。

　　(3)并購中的稅收籌劃。自電力體制的改革方案出臺后，上市電力企業(yè)的并購、重組事件頻發(fā)。如何在合理籌劃并購中的涉稅問(wèn)題，降低稅收成本將是稅收籌劃的關(guān)鍵工作之一。

　　(4)針對固定資產(chǎn)的籌劃。電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比偏大，而我國實(shí)行的是生產(chǎn)型的增值稅。固定資產(chǎn)從購置、使用到處理的各個(gè)階段都涉及稅收問(wèn)題，對電力企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)自身的利潤。

　　3電力企業(yè)的涉稅稅種的籌劃方案

　　3.1電力企業(yè)增值稅的籌劃

　　電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比較大，其可抵扣的進(jìn)項稅額就非常少，要降低電力企業(yè)的稅負金額，需對其增值稅進(jìn)行合理的籌劃。

　　(1)擴大進(jìn)項稅額抵扣。電力行業(yè)的原材料由煤、油、氣等構成，這些原料的進(jìn)項稅額抵扣相比于企業(yè)行業(yè)偏低。為了盡量擴大進(jìn)項稅額的抵扣，通�？刹捎萌缦聨追N方法：①購買(mǎi)原材料時(shí)，不僅要索要專(zhuān)用增值稅發(fā)票，還要取得專(zhuān)用發(fā)票上所明確說(shuō)明的增值稅額；②價(jià)格相同時(shí)，購買(mǎi)有增值稅發(fā)票的貨物；③委托加工貨物或進(jìn)口貨物時(shí)，索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票；④采用兼營(yíng)的方式，降低不可抵扣的比例。

　　(2)充分利用國家對電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。我國的發(fā)電企業(yè)主要以火力發(fā)電為主，對煤炭的依賴(lài)性高。煤炭屬于不可再生資源，并且燃燒煤炭對環(huán)境的污染嚴重。國家在增值稅方面提出許多優(yōu)惠政策，鼓勵發(fā)電企業(yè)采用其他的清潔能源。電力企業(yè)在進(jìn)行建廠(chǎng)選址時(shí)，可考慮國家有關(guān)的增值稅優(yōu)惠辦法，如《中部地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》等。電力企業(yè)可通過(guò)合理選擇建廠(chǎng)地址，進(jìn)而避免部分的稅務(wù)成本。

　　(3)有關(guān)運輸費用的稅收籌劃。企業(yè)的運輸費進(jìn)項稅額根據現行的稅收制度可抵扣7%。但如果客戶(hù)一票結算，將運輸費用并入價(jià)格而開(kāi)具增值稅發(fā)票，則無(wú)形中增加稅負。對運輸費用的籌劃方法有：①將運費收入轉化為代墊運費，但該方法要受銷(xiāo)售對象的制約；②通過(guò)將自營(yíng)的運費轉化為外購運費，從而降低增值稅的稅負金額。

　　3.2電力企業(yè)的企業(yè)所得稅籌劃

　　我國在20xx年3月頒布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該法統一了內外資企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方法。統一內外資企業(yè)的所得稅關(guān)鍵在于稅率。統一后的國內企業(yè)所得稅稅率是25%。由于電力企業(yè)中的外資企業(yè)占比較少，新稅法的實(shí)施使得整個(gè)行業(yè)的實(shí)際納稅額有所下降。新企業(yè)所得稅的頒布，在稅率、稅基、扣除辦法、優(yōu)惠政策等方面對電力企業(yè)均有較大的影響作用。面對新的企業(yè)所得稅辦法，電力企業(yè)可繼續加大技術(shù)開(kāi)發(fā)費的投入，以提升電力企業(yè)的創(chuàng )新水平；引進(jìn)節能環(huán)保的設備來(lái)進(jìn)行技術(shù)改造；適當地加大電力企業(yè)的品牌維護費用等。針對電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比巨大，在取得固定資產(chǎn)時(shí)，電力企業(yè)的籌資方式的稅收額由高到低的排序如下：企業(yè)的自我積累資產(chǎn)、向社會(huì )發(fā)行的股票、向金融機構的貸款、向非金融機構的貸款或者是同業(yè)拆借、向社會(huì )發(fā)行債券、企業(yè)的內部集資。在合理范圍內，電力企業(yè)可盡可能選取較低納稅額的籌資方式。

　　3.3電力企業(yè)的個(gè)人所得稅籌劃

　　薪酬激勵是員工激勵的重要手段，隨著(zhù)電力行業(yè)的整體降薪趨勢，可通過(guò)將薪酬激勵與稅收籌劃相結合，以達到員工激勵的作用。對電力企業(yè)的高管人員和普通員工進(jìn)行合理的稅收籌劃非常必要。對于高管人員的年薪收入按照工資薪金繳納個(gè)人所得稅，而高管人員的董事費收入則按照勞務(wù)報酬繳納其個(gè)人所得稅。另外，可通過(guò)運用股權激勵的辦法來(lái)降低高管人員的個(gè)稅稅額。對電力企業(yè)的高管激勵主要有股票期權、年薪制、提高工資福利等方法。而電力企業(yè)的普通職工的工資一般由項目工資、崗位工資、獎金、津貼等構成。對普通員工的激勵包括職位的升遷、工資獎金、職業(yè)培訓等方面。為了增強對普通員工的激勵，一方面可以提高工資；另一方面可以采用非貨幣性的支付方式來(lái)為員工服務(wù)，如：交通費、購房支付、培訓支出、購車(chē)支出等。通過(guò)從工資中扣除這些必要支出，來(lái)降低員工的個(gè)稅繳納稅負。電力企業(yè)可以在費用支出總額不變的前提下，通過(guò)合理增加非貨幣性支出的比例，來(lái)降低員工的納稅成本，從而提高個(gè)人的實(shí)際收入。企業(yè)常選擇的非貨幣性支出方式有為員工提供住房、統一為員工提供旅游機會(huì )、為員工提供培訓機會(huì )等。

　　4結語(yǔ)

　　電力企業(yè)是資金、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，通過(guò)合理地稅收籌劃能夠為企業(yè)節約較多的成本，為提升電力企業(yè)的市場(chǎng)競爭有重要的可借鑒價(jià)值。該文分析電力企業(yè)的稅收體系，挖掘電力企業(yè)的稅收籌劃空間，通過(guò)適當的籌劃方法來(lái)降低企業(yè)的納稅稅負，并詳細分析了對增值稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種的籌劃方案，對電力企業(yè)的稅收籌劃具有很好的參考價(jià)值。

稅收籌劃論文7

　　我國的小微企業(yè)占國內企業(yè)總數的98%，為推動(dòng)就業(yè)，促進(jìn)我國經(jīng)濟發(fā)展，維護社會(huì )安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來(lái)，小微企業(yè)由于稅負重，融資難，很多企業(yè)舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運用國家給予的稅收優(yōu)惠政策來(lái)降低納稅成本，是小微企業(yè)在運營(yíng)和發(fā)展中需要解決的重要問(wèn)題。

　　一、小微企業(yè)稅收籌劃的概述

　�。ㄒ唬┬∥⑵髽I(yè)稅收籌劃

　　小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)的統稱(chēng)，是根據企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標標準進(jìn)行劃分的。按照財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》，主要包括：工業(yè)企業(yè)年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。所謂稅收籌劃亦稱(chēng)“稅務(wù)籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達到節稅目的而制定的科學(xué)節稅規劃，也就是在稅法規定的范圍內，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財等活動(dòng)減輕或化解納稅風(fēng)險的籌劃。

　�。ǘ�）稅收籌劃對小微企業(yè)的影響及意義

　　1.稅收籌劃有利于小微企業(yè)實(shí)現利益最大化。稅收的無(wú)償性決定了稅收對于企業(yè)來(lái)說(shuō)必然是越少越好。稅收籌劃通過(guò)稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現金流出或者減少本期現金的流出，增加可支配的資金，有利于實(shí)現企業(yè)的利益最大化。

　　2.稅收籌劃有助于小微企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)方式。小微企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，要有前瞻性、長(cháng)遠性，同時(shí)遵循成本效益原則，才能實(shí)現利益最大化的目標。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)的`經(jīng)營(yíng)方式也在朝著(zhù)更加合理的方向發(fā)生改變。

　　3.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。小微企業(yè)在規模和資金方面都存在諸多限制，公司內部有很多制度都不夠規范，然而在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必然要建立健全企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度，提高企業(yè)的會(huì )計管理水平，這樣必將使企業(yè)財務(wù)管理水平不斷提高，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理水平。

　　4.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)納稅意識，增加后續稅源。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃得來(lái)的是正當合法的利益，沒(méi)有偷稅漏稅的風(fēng)險。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃保障了自己的合法權益，有利于增加納稅人自覺(jué)納稅的意識和稅收法制觀(guān)念，這就為增加后續稅源提供了必要條件。

　　5.稅收籌劃有助于小微企業(yè)防范或降低涉稅風(fēng)險。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設立完整規范的會(huì )計賬證表，準確進(jìn)行會(huì )計處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會(huì )計賬證表健全、規范，會(huì )計處理準確合法，這就在減輕稅負的同時(shí)大大降低了涉稅風(fēng)險。

　�。ㄈ�）我國小微企業(yè)稅收籌劃的現狀

　　近些年來(lái)，我國小微企業(yè)雖然數量上在持續增加，但因為經(jīng)營(yíng)狀況困難導致停產(chǎn)甚至倒閉的情況也屢見(jiàn)不鮮。究其原因，一方面稅負重，融資難，另一方面稅收籌劃意識不強。據統計，小微企業(yè)對銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達40%到50%的年利潤，而國家也沒(méi)有系統的稅收政策來(lái)減輕小微企業(yè)的壓力，加上小微企業(yè)自身存在一些問(wèn)題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負擔，致使企業(yè)運行成本愈來(lái)愈高，利潤空間愈來(lái)愈小，雖然意識到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問(wèn)題難以開(kāi)展，企業(yè)困境依然。

　　二、小微企業(yè)稅收籌劃的改進(jìn)建議

　�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)管理者素養，增強其稅收籌劃意識

　　企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養對整個(gè)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)壽命都有著(zhù)至關(guān)重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對于企業(yè)管理的重要性，在注重生產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)的同時(shí)也要重視財務(wù)工作的管理，要有前瞻性，要看到未來(lái)的長(cháng)遠利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤最大化。在面對政策性市場(chǎng)，管理者要高瞻遠矚，積極爭取稅收優(yōu)惠政策。

　�。ǘ�）增強對企業(yè)稅收籌劃人員的專(zhuān)業(yè)培訓，提高人員素質(zhì)

　　現階段，我國稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施也受到了一定制約。因此，小微企業(yè)應重視財務(wù)管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強稅收籌劃人才的培養。一方面，要安排固定時(shí)間加強對內部人員稅收籌劃的學(xué)習、培訓，另一方面，應積極吸納高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，培養一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專(zhuān)業(yè)的團隊。最后，財務(wù)人員也應該加強相關(guān)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習，不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，了解國家的法規政策，根據企業(yè)自身的實(shí)際情況充分利用國家給予的優(yōu)惠條件，合法合規合理地進(jìn)行稅收籌劃。

　�。ㄈ�）規范會(huì )計核算行為

　　對于小微企業(yè)涉稅事項應該規范其核算行為，比如正確使用會(huì )計處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會(huì )計處理方法作為企業(yè)基本的會(huì )計處理方法。同一個(gè)經(jīng)濟事項有時(shí)會(huì )存在著(zhù)不同的會(huì )計處理方法，而不同的會(huì )計處理方法對于企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況又會(huì )有不同的影響，當然這些會(huì )計處理方法都是被稅法所認可的�！镀髽I(yè)會(huì )計準則》中規定，不同行業(yè)有不同的會(huì )計處理方法，所以企業(yè)可以根據自身情況選擇適當的會(huì )計處理方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以此來(lái)達到獲得稅收收益的目的。同時(shí)企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務(wù)相分離的原則，不能任人唯親，避免因為管理者公私不分，造成核算主體不清晰，違反會(huì )計法律法規的情況出現。

　�。ㄋ模┙y籌規劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

　　稅務(wù)籌劃的發(fā)展需要以法律法規為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規制度就顯得至關(guān)重要。首先，國家應重視小微企業(yè)這個(gè)社會(huì )經(jīng)濟群體，各個(gè)政府部門(mén)相互協(xié)調，統一觀(guān)念，提高立法的級次，擴大對小微企業(yè)的范圍界定，為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)寬松的條件。其次，國家應根據實(shí)際情況進(jìn)一步修訂法律法規政策中表達不明、含糊不清的地方，簡(jiǎn)便操作步驟，簡(jiǎn)化審批程序，讓小微企業(yè)真正從中獲得實(shí)際的利益，幫助其發(fā)展壯大，從而推動(dòng)國家經(jīng)濟更加繁榮，切實(shí)做到有法可依，有法必依。再次，國家對小微企業(yè)的扶持政策要保持相對穩定性，建立專(zhuān)門(mén)針對小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件，加大對其的稅收優(yōu)惠力度，如降低小微企業(yè)增值稅認定標準，加快其增值稅轉型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對小微企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展奠定了一個(gè)好的基礎，不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展，也有利于促進(jìn)國家整體經(jīng)濟實(shí)力的提升，增加了稅源，客觀(guān)上也優(yōu)化了社會(huì )資源配置。

　　三、結束語(yǔ)

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)都是獨立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧的經(jīng)濟實(shí)體，追求利益最大化是企業(yè)的最終目標。小微企業(yè)在整個(gè)國民經(jīng)濟中占據著(zhù)重要地位，對我國整體經(jīng)濟的發(fā)展起著(zhù)重要的推動(dòng)作用。稅收籌劃雖然在西方國家已有很長(cháng)的研究歷史，但是在國內尤其是小微企業(yè)內部的發(fā)展還不成熟。由于小微企業(yè)自身的弱點(diǎn)，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問(wèn)題。因此在小微企業(yè)內部開(kāi)展一場(chǎng)稅收籌劃方法的探討，促使小微企業(yè)能夠靈活利用稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負擔，增加企業(yè)利潤是目前亟待解決的一件大事。

稅收籌劃論文8

　　一、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用

　�。ㄒ唬┗I資活動(dòng)中的稅收籌劃

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，籌資是一項重要的財務(wù)管理內容，但籌資同樣有著(zhù)稅收的支出，稅收會(huì )無(wú)形中加大籌資的成本，而籌資成本過(guò)高，不但不會(huì )給企業(yè)帶來(lái)收益，反而會(huì )給企業(yè)帶來(lái)虧損。因此稅收是籌資中必須考慮的環(huán)節。企業(yè)籌資有權益資本籌資和債務(wù)資本籌資，究竟采取何種方式，首先要拿出不同的稅收籌劃方案，互相進(jìn)行的對比，盡可能最大程度上降低稅收支出，以保障籌資的收益。

　�。ǘ�）投資活動(dòng)中的稅收籌劃

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的即為產(chǎn)生最大的利潤。而稅收的多少很大程度上影響著(zhù)企業(yè)的利潤。企業(yè)在投資活動(dòng)中，要進(jìn)行積極的稅收籌劃，能利用則要利用到國家對某些行業(yè)、某些領(lǐng)域的稅收特別照顧政策，使利潤收益最大化。

　�。ㄈ�）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)維系著(zhù)企業(yè)的存活。而經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節都存在著(zhù)稅收籌劃，在收入的稅收籌劃里包括：采購環(huán)節的稅收籌劃，銷(xiāo)售環(huán)節的稅收籌劃。在成本費用的稅收籌劃里包括：利息支出的稅收籌劃，公益、救濟性捐贈的稅收籌劃，折舊方法的稅收籌劃，工資費用的稅收籌劃。充分利用在收入和成本費用的各個(gè)環(huán)節中的稅收籌劃，盡可能幫助企業(yè)節約資金。

　�。ㄋ模├麧櫡峙渲械亩愂栈I劃

　　稅收籌劃則在很多方面可以為節省許多資金。一是利用稅前利潤彌補以前年度虧損，當企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以使用下一年的'稅前利潤彌補，企業(yè)以盈利彌補虧損，少交所得稅，從納稅中獲得收益。二是利用再投資優(yōu)惠的稅收籌劃。三是保留在低稅地區投資的利潤不予分配，可以減少企業(yè)的稅收負擔，從納稅中獲得收益。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中運用應注意的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┒愂栈I劃應從整體、系統地進(jìn)行考慮，整體效益為上

　　稅收籌劃的目的是實(shí)現企業(yè)利潤的最大化，盡可能多為企業(yè)帶來(lái)更大價(jià)值。但在稅收籌劃時(shí)，要從整體上進(jìn)行通盤(pán)考慮，不能因為稅收籌劃而顧此失彼，更應該從企業(yè)投資、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各個(gè)方面進(jìn)行綜合籌劃，把稅務(wù)籌劃當作其中的一個(gè)環(huán)節，否則容易犯丟了西瓜撿芝麻的問(wèn)題。

　�。ǘ�）不鉆稅法空子，不做違反政策導向的稅收籌劃

　　納稅是每一個(gè)企業(yè)應盡的職責。國家稅法的根本在于對社會(huì )需求分配形式。作為企業(yè)財務(wù)人員，要認真積極地學(xué)習稅法，稅收籌劃所做的事情必須限定在法律允許的范圍之內，企業(yè)可以利用這一權益為企業(yè)所用，但如果一味的想減少交納稅收，必然導致產(chǎn)生違法的后果。

　�。ㄈ�）關(guān)注稅法動(dòng)態(tài)，了解最新稅法信息

　　稅法是在隨著(zhù)國家政策的調整而不斷與之相適應，作為企業(yè)要緊密關(guān)注稅法的變化，吃透國家經(jīng)濟政策的內涵，這樣在做稅收籌劃時(shí)，就能做到心中有數，不出差錯。

　�。ㄋ模┒愂栈I劃必須遵循成本效益原則

　　稅收籌劃的運用在財務(wù)管理中涉及多個(gè)方面，在運用的過(guò)程中需要注意稅收籌劃的成本，如果采取稅收籌劃的方案是否帶來(lái)比不采取稅收籌劃更多的其他費用開(kāi)支，一味想降低稅收成本，但卻從整體上看收益卻并未增加，甚至減少。

　�。ㄎ澹┒愂栈I劃應注意風(fēng)險的防范

　　稅收與企業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境和國家政策的調整緊密相連，當外部環(huán)境發(fā)生變化，都會(huì )給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險，應該在制定稅收籌劃時(shí)就應該意識到可能發(fā)生的問(wèn)題及對策，而不應等到出現問(wèn)題再想辦法，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

稅收籌劃論文9

　　一、稅收籌劃在企業(yè)理財中應用的作用

　�。ㄒ唬┯欣�于提高企業(yè)在經(jīng)營(yíng)

　　管理和會(huì )計管理方面的水平稅收籌劃的本質(zhì)屬于一種理財活動(dòng)，因而它是企業(yè)財務(wù)決策的重要組成部分，是理財研究的重要范疇。而在會(huì )計學(xué)中，資金、成本（費用）、利潤是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì )計管理的三大要素。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作就是圍繞如何有效使用資金，合理攤銷(xiāo)及降低成本（費用），從而實(shí)現企業(yè)的目標利潤而開(kāi)展的。稅收籌劃就是在稅法許可的范圍內，通過(guò)對籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、組織、交易等事項的適當安排和籌劃，用足、用活、用好國家的稅收優(yōu)惠政策，合理地、最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔，減少企業(yè)現金的凈流出，實(shí)現資金、成本（費用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開(kāi)會(huì )計。企業(yè)設賬、記賬要考慮稅法的要求。當會(huì )計處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會(huì )計政策、會(huì )計方法的選擇時(shí)，會(huì )計人員可以通過(guò)稅收籌劃正確進(jìn)行納稅調整，正確記稅，正確編制財務(wù)報告，并進(jìn)行納稅申報，從而有利于提高企業(yè)的會(huì )計管理水平，發(fā)揮會(huì )計的多重功能。

　�。ǘ�）有利于提高企業(yè)納稅人的納稅意識

　　稅收籌劃主要是利用國家稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)合理安排以達到節稅的目的。為此，納稅人必須學(xué)習、熟悉國家稅法，具有較高的稅收政策水平及對稅收政策進(jìn)行深層加工的能力，這樣才能保證籌劃方案的合法性和有效性，達到一定時(shí)期減輕稅負的目的。為了達到這一目的，在納稅籌劃的過(guò)程中，納稅人必定熟悉和通曉稅法，能夠準確把握合法與非法的界限，并保持各種賬冊文件的完整。這樣，通過(guò)主動(dòng)地研究、學(xué)習和運用稅法及稅收政策，納稅人的納稅意識必然得到提高，法制觀(guān)念必然得到加強。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)理財中應用的主要方法

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)在籌資決策中的稅收籌劃

　　新企業(yè)的建立，舊企業(yè)經(jīng)營(yíng)規模的擴大，都需要一定量的資金，這時(shí)就涉及企業(yè)的籌資。在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)可以通過(guò)多種渠道進(jìn)行籌資，如企業(yè)內部積累、企業(yè)職工入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會(huì )發(fā)行債券和股票等，不同的籌資方式組合將會(huì )給企業(yè)帶來(lái)不同的預期收益，同時(shí)也會(huì )使企業(yè)承擔不同的稅負水平，這便為納稅人進(jìn)行籌資決策中的稅收籌劃提供了操作空間。

　�。ǘ�）企業(yè)在投資決策中的稅收籌劃

　　企業(yè)在進(jìn)行投資預測和決策時(shí)，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少�？晒┻x擇的投資方式、投資組織形式、投資地點(diǎn)、投資行業(yè)或方向具有多樣性，而不同的投資方式、組織形式、投資地點(diǎn)、投資行業(yè)或方向的稅收待遇也各有差異。對投資者來(lái)說(shuō)，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅額的多少直接關(guān)系到納稅人的投資收益率。這就要求企業(yè)在投資決策中必須考慮稅制對投資的影響，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃。

　�。ㄈ�）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策中的稅收籌劃

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種。因此在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應主要對涉及上述多稅種的事項進(jìn)行籌劃以獲得稅收利益。

　　1．企業(yè)通過(guò)比較然后選擇合適的增值稅納稅人身份來(lái)進(jìn)行稅收籌劃只有符合一般納稅人資格認定條件，且增值稅專(zhuān)用發(fā)票對企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)大的影響時(shí)，稅收籌劃才能為企業(yè)創(chuàng )造利益。其具體方法是：設X為各期不含稅進(jìn)貨額，Y為相應各期不含稅銷(xiāo)售額，如果一般納稅人的進(jìn)銷(xiāo)項稅率均為17%，小規模納稅人的征收率為6%，則當YX17%-XX17%＞YX6%，即當X/Y＜64.71%時(shí)，小規模納稅人的稅負輕于一般納稅人，應選擇小規模納稅人身份；而當X/Y＞64.71%時(shí)，一般納稅人的稅負輕于小規模納稅人，此時(shí)，應選擇一般納稅人的身份。

　　2．企業(yè)通過(guò)比較然后選擇合適的混合銷(xiāo)售的稅種來(lái)進(jìn)行稅收籌劃當納稅人增值稅應稅貨物銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額基本相等，能較容易使銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額超過(guò)對方時(shí)，這時(shí)的稅收籌劃才能為企業(yè)創(chuàng )造利益。具體方法是：設X為各期不含稅進(jìn)貨額，Y為相應各期不含稅銷(xiāo)售額，如果一般納稅人的進(jìn)銷(xiāo)項稅率均為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，則當YX17%-XX17%＞YX（1+17%）X3%，即當X/Y＜79.35%時(shí)，選擇營(yíng)業(yè)稅可以少繳稅。因此，應采取能加大營(yíng)業(yè)額的經(jīng)營(yíng)策略，使其超過(guò)增值稅銷(xiāo)售額。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)在利潤分配決策中的稅收籌劃

　　在企業(yè)的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業(yè)分得利潤的處理方式、虧損彌補時(shí)間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進(jìn)行稅收籌劃。

　　1．企業(yè)通過(guò)比較然后選擇合適的股利分配來(lái)進(jìn)行稅收籌劃企業(yè)的股利分配形式一般有現金股利和股票股利兩種。根據稅法規定，股東取得現金股利須交個(gè)人所得稅，而取得股票股利卻不交稅。因此，企業(yè)要從發(fā)展前景和企業(yè)實(shí)際情況來(lái)籌劃好發(fā)放多少現金的股利，從而對企業(yè)和股東都有利。

　　2．企業(yè)通過(guò)比較然后選擇合適的再投資來(lái)進(jìn)行稅收籌劃若有再投資優(yōu)惠，而企業(yè)又想擴大生產(chǎn)規模，則企業(yè)用稅后所得進(jìn)行再投資而不用借入資金再投資，無(wú)疑可節約更多稅款。這是因為再投資的優(yōu)惠通常大于借入資金的利息抵稅所得。

　　三、稅收籌劃在企業(yè)理財中應用時(shí)應注意的幾個(gè)問(wèn)題

　�。�1）稅收籌劃要符合稅制，企業(yè)要依照法律進(jìn)行稅收籌劃：一是符合現有的法律規范；二是以合法節稅方式對企業(yè)籌資投資經(jīng)營(yíng)等一系列活動(dòng)進(jìn)行安排，作為稅收籌劃的基本實(shí)現形式；三是要貫徹立法精神，使稅收籌劃成為政府利用稅收杠桿進(jìn)行宏觀(guān)調控的必要環(huán)節。

　�。�2）稅收籌劃要以服務(wù)于企業(yè)總體利益最大化為最終目標。稅收籌劃的方案通常是有多種的，可要達到企業(yè)利益最大化，就要求我們在稅收籌劃的過(guò)程中要以整體觀(guān)念來(lái)看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳的經(jīng)濟決策，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標是為了實(shí)現合法節稅增收，提高經(jīng)濟效益，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要統籌考慮，既要考慮國家宏觀(guān)經(jīng)濟政策，又要結合企業(yè)本身特定環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目的來(lái)選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節的個(gè)別稅負高低。

　�。�3）稅收籌劃要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須要事先籌劃還要有長(cháng)遠的眼光。稅收籌劃是企業(yè)的一種長(cháng)期行為和事前籌劃活動(dòng)。稅收籌劃的效用不是在一年兩年就能真正顯示出來(lái)的。所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不僅僅要著(zhù)眼于稅法的選擇，更重要的`是著(zhù)眼于總體的管理決策上，有時(shí)還與企業(yè)發(fā)展戰略結合起來(lái)。而事先籌劃就是要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔，這樣才能實(shí)現稅收籌劃的目的。

　�。�4）企業(yè)在稅收籌劃時(shí)要進(jìn)行“成本——效益”分析。企業(yè)的基本目的在于實(shí)現最佳經(jīng)濟效益，使企業(yè)投資者利益達到最大化。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是為了獲得整體經(jīng)濟利益，而不是某一個(gè)環(huán)節的稅收利益。因此，企業(yè)在稅收籌劃時(shí)要進(jìn)行“成本——效益”分析，以判斷該稅收籌劃在經(jīng)濟上是否可行、必要。

　�。�5）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要注意防范風(fēng)險。稅收籌劃和其他財務(wù)管理決策一樣，收益與風(fēng)險并存。稅收籌劃是一種事前行為，具有長(cháng)期性和預見(jiàn)性的特點(diǎn)，而國家政策、稅收法規在今后一段時(shí)間內有可能發(fā)生變化。而且稅收籌劃經(jīng)常是在稅收法律法規規定性的邊緣上進(jìn)行操作，這就意味著(zhù)其蘊含著(zhù)很大的操作風(fēng)險。如果無(wú)視這些風(fēng)險，盲目地進(jìn)行稅收籌劃，其結果可能事與愿違，因此企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須充分考慮其風(fēng)險性。

　　四、結束語(yǔ)

　　隨著(zhù)我國經(jīng)濟體制的不斷改善，稅法的不斷完善，稅收籌劃也會(huì )隨著(zhù)繼續發(fā)展，企業(yè)的理財也會(huì )越來(lái)越成熟。稅務(wù)籌劃是在宏觀(guān)的經(jīng)濟背景下進(jìn)行的。一個(gè)國家的法律建設，特別是稅法的建設，在很大程度上決定了開(kāi)展稅收籌劃的方向和方法，加上各個(gè)地方情況不同，稅務(wù)部門(mén)對法規的理解也存在差異，都會(huì )影響籌劃的成功與否。隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，以及稅收法制化進(jìn)程的加快，稅收籌劃已不再是國際學(xué)術(shù)領(lǐng)域的獨立研究課題，人們將會(huì )對稅收籌劃有一個(gè)較全面正確的認識。隨著(zhù)納稅人權益保護意識的增強，納稅人的稅收籌劃意識也會(huì )更加強烈，稅務(wù)籌劃不僅會(huì )為納稅人所重視，也會(huì )為稅務(wù)機關(guān)所接受，所以稅務(wù)籌劃在中國前景廣闊，中國企業(yè)將越來(lái)越多地利用稅收籌劃來(lái)當家理財以及維護自身的合法權益。

稅收籌劃論文10

　　稅收籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的根因是能降低企業(yè)的賦稅，增加企業(yè)的經(jīng)濟利益，從而實(shí)現理想的經(jīng)營(yíng)目標。稅收籌劃在幫助企業(yè)節稅的同時(shí)也存在著(zhù)一定的風(fēng)險，如果不對這些風(fēng)險及時(shí)加以控制則會(huì )給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟損失。本文以稅收籌劃風(fēng)險為切入點(diǎn)，提出風(fēng)險控制措施，以期有助于充分發(fā)揮稅收籌劃的職能作用。

　　一、稅收籌劃存在的風(fēng)險

　�。ㄒ唬�實(shí)施者素質(zhì)較低

　　納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低對稅收籌劃是否成功具有重要影響，如果納稅人的主觀(guān)判斷錯誤則會(huì )導致稅收籌劃失敗。但從我國實(shí)際情況來(lái)看，納稅人對稅收、會(huì )計、法律方面的政策、知識掌握程度不高，嚴重影響了稅收籌劃的質(zhì)量。受素質(zhì)條件的限制，即便一些納稅人想通過(guò)稅收籌劃達到節稅的目的，但往往事與愿違，達不到預期的效果。

　�。ǘ�）稅收方案的不確定性

　　稅收籌劃方案是在特定的環(huán)境產(chǎn)生，要想實(shí)施也必須要有特定的環(huán)境，稅收籌劃的環(huán)境主要包含兩個(gè)方面：一是納稅人的內在環(huán)境，二是外部環(huán)境。首先企業(yè)要想獲取某項稅收利益，就要針對稅收政策進(jìn)行籌劃，抓住稅收變化方向，享受稅收優(yōu)惠帶來(lái)的經(jīng)濟利益。一旦對預期的經(jīng)濟活動(dòng)判斷失誤，就會(huì )加重企業(yè)的稅收負擔，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。其次，國家會(huì )針對外部市場(chǎng)經(jīng)濟的.改變不斷調整稅收政策，無(wú)形當中增大了企業(yè)稅收籌劃的難度和風(fēng)險。

　�。ㄈ�）權利與義務(wù)的不對稱(chēng)

　　納稅人作為稅負的主要承擔者，有權利進(jìn)行經(jīng)濟利益的自我保護，通過(guò)一系列措施保護自身的權益。而稅務(wù)機關(guān)是征稅的主體，有征稅的權利，但納稅人和稅務(wù)機關(guān)的法律地位是平等的，不存在高低之分�，F實(shí)情況卻并非如此，雙方主體是管理者與被管理者的關(guān)系，權利與義務(wù)并不對等，主動(dòng)權掌握在立法者的手中，一旦調整和改變稅法，就會(huì )給納稅人造成一定的經(jīng)濟損失。

　　二、稅收籌劃風(fēng)險控制措施

　�。ㄒ唬┍苊舛愂栈I劃風(fēng)險

　　稅收籌劃風(fēng)險避免策略是目前為止避免風(fēng)險效果最好的一種方法，能使企業(yè)因為稅收政策改變而造成的損失為零，有效保護企業(yè)的經(jīng)濟利益。通常采用以下兩種方法：一是根本不從事可能會(huì )發(fā)生稅收變化的經(jīng)濟活動(dòng)。；二是一旦某項經(jīng)濟活動(dòng)存在特定風(fēng)險就選擇中途放棄。但兩種方法的實(shí)現有一定的條件限制，需要注意以下幾方面的問(wèn)題：出現較小的風(fēng)險，在企業(yè)承受范圍之內不需要中途放棄經(jīng)濟活動(dòng)，只有當風(fēng)險較高，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟損失時(shí)才選擇中止經(jīng)濟活動(dòng)；如果規避稅收籌劃風(fēng)險的成本較高，甚至高于實(shí)施經(jīng)濟活動(dòng)時(shí)，則不需要放棄經(jīng)濟活動(dòng)；要根據風(fēng)險的實(shí)際情況科學(xué)合理的進(jìn)行決策，不能一味的規避風(fēng)險而錯失發(fā)展機遇；規避某項風(fēng)險時(shí)不能保證不會(huì )遇到其他方面的風(fēng)險，要對風(fēng)險進(jìn)行仔細甄別，選擇恰當的規避風(fēng)險的方法。

　�。ǘ�）控制稅收籌劃風(fēng)險損失

　　稅收籌劃具有前瞻性，控制稅收籌劃風(fēng)險主要集中在事前和事中兩個(gè)階段，主要表現在以下幾個(gè)方面：

　　1、信息管理

　　第一是籌劃主體的信息，要分析籌劃主體過(guò)去和現在的經(jīng)營(yíng)狀況，根據信息梳理預測未來(lái)經(jīng)濟活動(dòng)的發(fā)展方向。第二是稅收環(huán)境的信息，籌劃者在具體籌劃之前需要充分了解納稅人的外部環(huán)境，特別是一些稅收優(yōu)惠政策，將各個(gè)稅種緊密的聯(lián)系在一起，提高整體的節稅性能。還要掌握有關(guān)的稅務(wù)行政制度，以便自身權益收到侵害時(shí)能夠及時(shí)維護。第三是政府涉稅行為，稅收籌劃者的方案既可能滿(mǎn)足法律要求，也可能違背立法，所以籌劃者要抓住政府涉稅行為，提高稅收籌劃方案實(shí)施的可能性。第四是反饋信息，稅收籌劃是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，在具體實(shí)施時(shí)要根據環(huán)境和政策的變化及時(shí)調整，根據反饋的信息及時(shí)消除外部環(huán)境對企業(yè)發(fā)展的不利影響。

　　2、人員管理

　　稅收籌劃是集稅務(wù)、會(huì )計、財務(wù)等多項專(zhuān)業(yè)知識的綜合性活動(dòng)，對稅收籌劃人員提出了較高的要求，主要集中在以下兩個(gè)方面：第一是業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收籌劃人員要具備過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)知識和豐富的籌劃經(jīng)驗，同時(shí)還知曉國外相關(guān)稅收籌劃知識，能夠根據企業(yè)的實(shí)際情況制定高效、合理的稅收籌劃方案。第二是職業(yè)道德。稅收籌劃處于國家利益和企業(yè)利益的焦點(diǎn)上，既不損害國家利益也要提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，所以稅收籌劃人員要有較高的職業(yè)道德，維護稅法的權威性。

　　三、結束語(yǔ)

　　總而言之，稅收籌劃是企業(yè)提高經(jīng)濟效益的重要手段，企業(yè)要高度重視在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)面臨的風(fēng)險，加強對風(fēng)險的管理和控制，保證稅收籌劃的順利進(jìn)行。不僅能夠達到減輕稅負的目的，同時(shí)也能促進(jìn)企業(yè)平穩健康發(fā)展，在風(fēng)險較低的環(huán)境下開(kāi)展收稅籌劃，為企業(yè)發(fā)展奠定堅實(shí)的物質(zhì)基礎。

稅收籌劃論文11

　　摘要：我國自20xx年5月1日起，在全國范圍內全面推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等營(yíng)業(yè)稅納稅人均納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅�！盃I(yíng)改增”制度的推行給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)諸多影響，其在成本、利潤方面的影響更是攸關(guān)企業(yè)的生死存亡，房地產(chǎn)企業(yè)管理層必須對此予以高度重視。本文闡述“營(yíng)改增”政策的落實(shí)對房地產(chǎn)企業(yè)的影響進(jìn)而分析在此背景之下，對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的可行性。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；“營(yíng)改增”；房地產(chǎn)企業(yè)

　　1“營(yíng)改增”政策對房地產(chǎn)企業(yè)的影響

　　1.1“營(yíng)改增”政策的積極影響

　�。�1）減稅效益�！盃I(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內稅，即以交易金額為依據直接計算繳納稅金，計算繳納的稅金直接以交易金額為依據，而改為增值稅后，增值稅是價(jià)外稅，即將交易金額轉換成不含稅收入再計算應繳增值稅。這種層層疊加的計稅方式對房地產(chǎn)企業(yè)原有的重復征稅、退稅、不能抵扣等現象進(jìn)行了有效控制。（2）市場(chǎng)合理化競爭。在營(yíng)業(yè)稅實(shí)施背景之下，企業(yè)按照規定稅率進(jìn)行繳稅，計算方式簡(jiǎn)單。在向增值稅調整之后，通過(guò)進(jìn)項抵扣的計稅方式使得房地產(chǎn)企業(yè)出于減稅等原因會(huì )對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結構進(jìn)行重新規劃，將原有松散的經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行集約化管理�！盃I(yíng)改增”帶來(lái)的房地產(chǎn)企業(yè)部門(mén)結構調整使得一些規模較小，運營(yíng)不規范的房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法真正享受到“營(yíng)改增”的稅收優(yōu)惠效益，與其他規范化經(jīng)營(yíng)合理化管理的中大型房地產(chǎn)企業(yè)間的競爭劣勢進(jìn)一步加劇，從而在房地產(chǎn)市場(chǎng)上形成了優(yōu)勝劣汰的競爭局勢。

　　1.2“營(yíng)改增”政策的消極影響

　�。�1）稅率調整的影響。在營(yíng)業(yè)稅稅率實(shí)行期間，房地產(chǎn)企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，而在“營(yíng)改增”之后變?yōu)?1%。這使得部分在“營(yíng)改增”之前建造完工，但在“營(yíng)改增”施行之后尚未完全銷(xiāo)售的房地產(chǎn)企業(yè)由于無(wú)進(jìn)項抵扣、售價(jià)無(wú)法更改等原因面臨嚴重損失。（2）行業(yè)規范性與進(jìn)項抵扣問(wèn)題。同樣考慮到“營(yíng)改增”之后的11%稅率遠高于營(yíng)業(yè)稅施行時(shí)期的5%，部分房地產(chǎn)企業(yè)可能因為上游供應商規模較小，不具有增值稅專(zhuān)項發(fā)票的開(kāi)票權、開(kāi)發(fā)過(guò)程中諸如征地賠償等項目難以取得允許抵扣的金稅額發(fā)票等現象，導致房地產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)項稅額不能全額抵扣，進(jìn)而加重房地產(chǎn)企業(yè)稅收負擔。（3）對房地產(chǎn)企業(yè)的資金流動(dòng)性提出要求。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)周期較長(cháng)，進(jìn)項發(fā)票需要建造項目完全竣工之后才能取得，而在房地產(chǎn)的預售環(huán)節就需要繳稅。這使得“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的資金充足性提出了更高的要求。如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)短時(shí)間內難以適應統一的稅收政策，無(wú)法較快速的進(jìn)行企業(yè)管理結構、項目實(shí)行的等方面的規范化調整，企業(yè)很有可能出現資金鏈斷裂、項目無(wú)法按時(shí)進(jìn)行等現象。（4）“營(yíng)改增”使得稅收負擔由建筑業(yè)向房地產(chǎn)企業(yè)轉移。由于供應商等環(huán)節造成的建筑企業(yè)的進(jìn)項問(wèn)題與11%的稅賦將增加建筑企業(yè)的壓力。作為建筑企業(yè)的合作伙伴，房地產(chǎn)企業(yè)不可避免地受到建筑企業(yè)交稅壓力的影響。實(shí)際上，面臨稅收壓力的建筑業(yè)企業(yè)只有把稅收負擔向房地產(chǎn)企業(yè)轉移才能保持正常的運營(yíng)。而這種稅負的轉移可能帶來(lái)商品房定價(jià)的進(jìn)一步上升。

　　2“營(yíng)改增”帶來(lái)的稅負變化

　　“營(yíng)改增”對企業(yè)稅收體系的影響最直觀(guān)的表現在，“營(yíng)改增”后企業(yè)直接以增值稅代替了營(yíng)業(yè)稅。另外，除了企業(yè)應繳稅種發(fā)生變化，企業(yè)各稅種的應繳稅額也發(fā)生了變化，甚至還會(huì )影響企業(yè)應繳的各項費用。因而，“營(yíng)改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)的應納稅種、各稅種應納稅額、總應納稅額都會(huì )發(fā)生變化。為了更加直觀(guān)地反映出“營(yíng)改增”對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收體系的全面影響，下面將以A公司為例，對A公司在“營(yíng)改增”下的稅收情況進(jìn)行分析，A公司是一家位于上海市的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，其在20xx年投標成功了浦東的.一項房地產(chǎn)項目，項目已在20xx年1月開(kāi)工，預計20xx年下半年竣工，企業(yè)收入總額R萬(wàn)元，成本及稅率如下（1）營(yíng)業(yè)稅稅改后應交稅額變?yōu)?，取而代之企業(yè)需要繳納增值稅；計算增值稅時(shí)，有別于營(yíng)業(yè)稅的簡(jiǎn)單計算，增值稅需要分別核算進(jìn)項稅額與銷(xiāo)項稅額，企業(yè)應交稅額的大小就取決于增值稅稅率的大小和可抵扣稅額的大小，稅率越大，抵扣額越小，應交稅額也越大。（2）城建稅與教育稅附加稅額＝（增值稅+消費稅+營(yíng)業(yè)稅）×（7%+3%），由于營(yíng)業(yè)稅與增值稅的變化，勢必影響營(yíng)業(yè)稅、增值稅和消費稅的總和，城建稅與教育費附加的應交稅額也發(fā)生變化，其變化稅額由“營(yíng)改增”后營(yíng)業(yè)稅與增值稅的大小決定。（3）由于增值稅為價(jià)外稅，企業(yè)的收入要由原來(lái)的含稅收入換算成為不含稅收入，其總收入減少，而且，營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城建稅和教育費附加的變化，這使得企業(yè)的土地增值稅額也會(huì )發(fā)生變化。（4）由于不含稅收入以及前面各項稅收的變化，企業(yè)所得稅稅額也會(huì )受到影響，其中，“營(yíng)改增”前，企業(yè)所得稅的所得額為企業(yè)收入減去各項成本、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、城建教育附加稅等，“營(yíng)改增”后，企業(yè)所得額為企業(yè)不含稅收入減去各項成本、城建和教育附加稅、土地增值稅等，核算所得額的方法發(fā)生了改變，企業(yè)所得稅額也改變了。

　　3“營(yíng)改增”之后房地產(chǎn)企業(yè)的應對措施

　　考慮到進(jìn)項稅抵扣在“營(yíng)改增”政策中的重要作用，房地產(chǎn)企業(yè)應當加大進(jìn)項環(huán)節的把控。對此，本文提出以下建議：3.1加強增值稅發(fā)票管理工作針對“營(yíng)改增”的進(jìn)項抵扣環(huán)境，房地產(chǎn)企業(yè)應當杜絕在營(yíng)業(yè)稅模式下的采購等環(huán)節不要發(fā)票、不區分對方企業(yè)納稅身份等現象，在增值稅模式下相同采購價(jià)格應選擇一般納稅人進(jìn)行采購以獲取專(zhuān)用發(fā)票，而從小規模納稅人進(jìn)行的采購需要適當壓低價(jià)格以彌補增值稅無(wú)法抵扣的損失；在工程決算階段，應及時(shí)與施工企業(yè)進(jìn)行工程決算并取得專(zhuān)用發(fā)票，以便降低當期稅負。另外，在取得對應的專(zhuān)用發(fā)票后應積極做好增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理工作，以實(shí)現增值稅進(jìn)項稅額的有效抵扣。3.2利用過(guò)渡政策進(jìn)行稅收籌劃財政部公布的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》中包含了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的過(guò)渡性政策，該規定指出：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的開(kāi)工日期在20xx年4月30日前的房地產(chǎn)項目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率計稅�！狈康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以通過(guò)比較一般納稅人和小規模納稅人納稅差額，去選擇合適的交易對象。此外，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還可以利用該行業(yè)增值稅稅率明顯低于一般物品銷(xiāo)售17%的稅率，開(kāi)展稅務(wù)籌劃以獲取更多可抵扣進(jìn)項稅額，在為企業(yè)降低稅負的同時(shí)也能為企業(yè)后期測算“營(yíng)改增”后稅負盈虧平衡點(diǎn)提供支持。3.3進(jìn)行積極的銷(xiāo)售政策轉變基于“營(yíng)改增”對企業(yè)的影響，房地產(chǎn)企業(yè)應當積極轉變營(yíng)銷(xiāo)策略。在定價(jià)一定的基礎上，“營(yíng)改增”可以對企業(yè)的成本和費用進(jìn)行一定程度的較少，從而使企業(yè)獲得更多的利潤，但是也會(huì )增加其他企業(yè)在不同階段的成本。為了應對這種情況，可以對不同的企業(yè)做出不同的歸類(lèi)，對“營(yíng)改增”下的不同競爭對手采取不同的關(guān)注。積極調整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略，保持企業(yè)的競爭優(yōu)勢。利用進(jìn)項稅額的抵扣優(yōu)勢進(jìn)行業(yè)務(wù)的擴展，以促進(jìn)自身業(yè)務(wù)的升級。房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)不要局限于普通住宅的開(kāi)發(fā)，可以向多元化的方向發(fā)展。對于一般的房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，可以對商場(chǎng)、商業(yè)性地產(chǎn)等進(jìn)行投資開(kāi)發(fā)，并讓新的投資點(diǎn)成為業(yè)務(wù)的增長(cháng)點(diǎn)。

　　4結語(yǔ)

　　雖然我國“營(yíng)改增”改革是以減稅為目標，在總體上可以減輕企業(yè)稅負，但從企業(yè)角度來(lái)看，“營(yíng)改增”改革不可避免的會(huì )對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收負擔、經(jīng)營(yíng)成本、財務(wù)核算、經(jīng)營(yíng)模式造成較大影響�！盃I(yíng)改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)在獲得減稅機遇的同時(shí)，也會(huì )面臨諸多問(wèn)題，甚至面臨稅負上升的風(fēng)險，威脅企業(yè)的健康發(fā)展。因而，在“營(yíng)改增”的政策還沒(méi)有完全成熟的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)要積極學(xué)習相關(guān)的稅負政策，全面看到“營(yíng)改增”帶來(lái)的積極和消極影響，不斷規范自己的經(jīng)營(yíng)和管理模式，積極進(jìn)行稅收的相關(guān)籌劃，結合自身的發(fā)展情況，做出科學(xué)合理的決策。

　　參考文獻

　�。�1］樂(lè )山市地方稅務(wù)局.“營(yíng)改增”后做好房地產(chǎn)稅收一體化管理工作的思考［J］.中共樂(lè )山市委黨校學(xué)報,20xx（4）.

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稅收籌劃論文12

　　摘要：我國從20xx年5月1日開(kāi)始實(shí)行的營(yíng)改增，在至今已快接近兩年的時(shí)間里，取得了不少成就。但是對于園林施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增對其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營(yíng)改增對園林施工企業(yè)帶來(lái)的影響入手，對其稅收籌劃進(jìn)行探析，并得出相關(guān)措施。

　　關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；園林施工企業(yè)；稅收籌劃；探析；措施

　　營(yíng)改增是國家針對企業(yè)納稅而實(shí)行的一種財政改革措施，它是指將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，是國家財務(wù)稅收改革的重要內容。為降低企業(yè)的納稅負擔，國家于20xx年1月1日開(kāi)始對營(yíng)業(yè)稅改為增值稅在上海進(jìn)行試點(diǎn)，取得顯著(zhù)的效果后，于20xx年5月1日將此項改革在全國范圍內展開(kāi)。近年來(lái)，營(yíng)改增大幅度降低了企業(yè)的納稅負擔，有效解決了國家重復征稅的問(wèn)題，在一定范圍內實(shí)現了企業(yè)結構的調整和優(yōu)化。但對于園林施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，該改革措施有好有壞。

　　一、營(yíng)改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃的影響

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟飛速發(fā)展的環(huán)境下，國家的稅收政策也在不斷地進(jìn)行改革，以滿(mǎn)足市場(chǎng)的需要，由此，營(yíng)改增應運而生。就目前營(yíng)改增在園林施工企業(yè)的實(shí)施情況來(lái)看，其對園林施工企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)的不只是單方面的影響，具體可分為積極影響和消極影響兩方面。

　�。ㄒ唬�營(yíng)改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)的積極影響

　　1、有利于促進(jìn)園林施工企業(yè)的財務(wù)核算和內部控制系統的改革和創(chuàng )新。財務(wù)核算和內部控制是園林施工企業(yè)工作的重要環(huán)節，對園林施工企業(yè)的發(fā)展起著(zhù)舉足輕重的作用。國家營(yíng)改增措施的實(shí)行，能對企業(yè)往日經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的財務(wù)核算方面的問(wèn)題、內部控制方面的問(wèn)題等進(jìn)行全面的統計和分析，以便得出相關(guān)解決措施，推動(dòng)企業(yè)內部工作的不斷完善和改進(jìn)。營(yíng)改增后，園林施工企業(yè)所納稅的稅率、稅種、財務(wù)核算方式等都會(huì )發(fā)生相應的變革，而每一次的變革，都是對企業(yè)工作人員素質(zhì)的提高。營(yíng)改增所帶動(dòng)的園林施工企業(yè)對財務(wù)預算方式的變革，有利于促進(jìn)園林施工企業(yè)的財務(wù)核算和內部控制系統的整體改革和創(chuàng )新，從而推動(dòng)園林施工企業(yè)的可持續發(fā)展。2、在一定程度上有效地規避了重復交稅的問(wèn)題。營(yíng)改增前，雖然我國為適應市場(chǎng)發(fā)展的需要，大大小小進(jìn)行過(guò)不少次的稅收調整和改革，但都還存在著(zhù)嚴重的重復交稅的問(wèn)題。重復交稅是很多企業(yè)發(fā)展面臨的重大問(wèn)題，園林施工企業(yè)也不例外。營(yíng)改增后，通過(guò)對企業(yè)所需納稅的稅種進(jìn)行細化和分階等一系列科學(xué)的控制方式，重復交稅的現象得到了一定的控制。園林施工企業(yè)屬于建設企業(yè)，而營(yíng)業(yè)稅暫行條例和相關(guān)規定表示，若建設方?jīng)]有與分包商簽訂相關(guān)合法分包的合同，那么總包份額就不能扣除分包份額，建設方就需要對其進(jìn)行全額的納稅，而分包商依據自己所承包的部分進(jìn)行納稅，這樣就產(chǎn)生了嚴重的重復交稅的問(wèn)題。而營(yíng)改增后，對增值稅抵扣方面作了明確的調整和改進(jìn)，優(yōu)化了增值稅抵扣鏈條，能有效地規避園林施工企業(yè)重復交稅的問(wèn)題，從而促進(jìn)企業(yè)的穩定和諧發(fā)展。

　�。ǘ�）營(yíng)改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)的消極影響

　　1、加大了企業(yè)財務(wù)核算的工作量和難度。經(jīng)過(guò)近幾年的稅務(wù)改革，營(yíng)改增已成為當今市場(chǎng)上最主要的稅收政策。通過(guò)對近幾年營(yíng)改增政策在園林施工企業(yè)的實(shí)施情況觀(guān)察發(fā)現，營(yíng)改增的實(shí)施對園林施工企業(yè)帶來(lái)諸多便利的同時(shí)，也造成了不少的問(wèn)題。特別是在財務(wù)核算方面，經(jīng)常出現一些問(wèn)題。通過(guò)觀(guān)察和分析得出，營(yíng)改增細化了稅種，便加大了財務(wù)核算人員的工作量，之前能完成的核算任務(wù)，在相同的時(shí)間內，這些工作人員是很難完成的。營(yíng)改增對于企業(yè)工作人員的素質(zhì)提出了更高的要求，不僅僅表現在工作速率上，還表現在工作難度上。營(yíng)改增后的財務(wù)核算工作，無(wú)疑是更精、更細化了，這就要求核算人員也跟著(zhù)細化其工作能力。而由于人才的`匱乏和工作難度的加大，園林施工企業(yè)很難在紛繁復雜的市場(chǎng)經(jīng)濟中立穩腳跟，穩定發(fā)展。2、增加了園林施工企業(yè)的交稅負擔。增值稅屬于價(jià)外稅，按照111號文的規定，園林施工企業(yè)所屬的建筑行業(yè)，其增值稅改為預留稅率的11％，在確認企業(yè)總體收入的時(shí)候，要把稅額扣除掉。而營(yíng)改增的主要內容是把之前需要開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票改為增值稅發(fā)票，主要目的是通過(guò)這種轉開(kāi)票據的方法來(lái)降低企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所繳納的稅收成本，降低其稅務(wù)負擔，以保證其健康穩定發(fā)展。而實(shí)際情況卻是，園林施工企業(yè)在營(yíng)改增的政策實(shí)施后，在開(kāi)展各項工程的時(shí)候，經(jīng)常存在著(zhù)很多項目的費用很難開(kāi)具發(fā)票甚至根本就無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。費用開(kāi)具不了發(fā)票，對項目的實(shí)施的影響可輕可重，特別是材料采集的費用，如果開(kāi)具不到增值稅發(fā)票，為確保工程的正常進(jìn)行，就只好開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。而這無(wú)疑增加了項目費用，從而增加了園林施工企業(yè)的交稅負擔。

　　二、營(yíng)改增后園林施工企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施

　�。ㄒ唬┳兏飩鹘y財務(wù)核算模式

　　隨著(zhù)營(yíng)改增稅務(wù)改革的不斷深入和發(fā)展，園林施工企業(yè)利用其優(yōu)勢，得到了不小的發(fā)展和進(jìn)步，而傳統財務(wù)核算模式下的園林施工企業(yè)終究是不能完全利用并發(fā)揮出營(yíng)改增的優(yōu)勢的。所以，園林施工企業(yè)的當務(wù)之急，就是對其傳統的財務(wù)核算模式進(jìn)行改進(jìn)，以適應營(yíng)改增政策的深入和市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展。第一步，園林施工企業(yè)應該加強對營(yíng)改增政策的研究和分析，全面了解其內容，利用其對企業(yè)發(fā)展有利的當面，結合自身的各種綜合因素，對財務(wù)規劃方式進(jìn)行調整；接下來(lái)，園林施工企業(yè)應打破傳統的財務(wù)核算方法，參考其他先進(jìn)的核算方式，改進(jìn)或創(chuàng )制一種新的、科學(xué)的財務(wù)核算方法，以提高財務(wù)核算效率和效果；最后，園林施工企業(yè)還應結合營(yíng)改增政策的相關(guān)優(yōu)勢來(lái)對其整體的財務(wù)核算模式進(jìn)行變革，以減少納稅額度和提高工作效率。

　�。ǘ�）提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì)

　　市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展和營(yíng)改增改革的深入對園林施工企業(yè)的財務(wù)核算人員的素質(zhì)提出了更高、更新的要求，所以，提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，是園林施工企業(yè)穩定健康發(fā)展的重要前提。園林施工企業(yè)可以考慮從以下幾個(gè)方面來(lái)提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì)：第一，加強在企業(yè)內部對營(yíng)改增政策的宣傳教育，營(yíng)造學(xué)習營(yíng)改增知識的氛圍以提高財務(wù)核算人員對其的了解和認識。另外，企業(yè)還可以多舉辦一些關(guān)于營(yíng)改增知識的活動(dòng)或者開(kāi)展關(guān)于營(yíng)改增技能的培訓，從企業(yè)內部提高財務(wù)核算人員的素質(zhì)；第二，園林施工企業(yè)可以加大在人才招聘項目的成本投入，對外以高薪酬、高福利的條件來(lái)引進(jìn)外界的高素質(zhì)的財務(wù)核算人才，并在其初入企業(yè)的前期進(jìn)行培訓，以盡快熟悉環(huán)境；第三，高校是當今社會(huì )人才培養的重要機構，因此，園林施工企業(yè)還可以通過(guò)加強與高校之間的交流合作，為高校的學(xué)生提供實(shí)習的機會(huì )，和高校之間達成互利共贏(yíng)的關(guān)系，加大人才流進(jìn)。如此，園林施工企業(yè)便可以由內而外來(lái)提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì)，從而適應營(yíng)改增政策，促進(jìn)企業(yè)穩定、健康發(fā)展。

　�。ㄈ�）合理、充分利用增值稅開(kāi)具發(fā)票的技巧

　　園林施工企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，會(huì )涉及大量的工程項目等，每個(gè)工程項目所需的費用都不是小數目，如果這些項目的費用不能開(kāi)具到有效的發(fā)票，將會(huì )大大增加企業(yè)的納稅負擔。所以，合理利用增值稅開(kāi)票技巧是非常有必要的。因此，一方面園林施工企業(yè)可以利用發(fā)票轉變這個(gè)機會(huì )，把以前的價(jià)外費用的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票改成增值稅發(fā)票；另一方面，企業(yè)減少成本的一個(gè)重要方法就是節稅，園林施工企業(yè)可以通過(guò)提高財務(wù)人員對經(jīng)常接觸到的項目費用開(kāi)具發(fā)票的了解，便于之后能及時(shí)、高效地開(kāi)具到發(fā)票，從而達到節稅的效果。營(yíng)改增在其發(fā)展過(guò)程中難免會(huì )遇到來(lái)自各方面的困難，然后才慢慢完善，國家會(huì )充分考慮到這個(gè)問(wèn)題，繼營(yíng)改增政策后會(huì )繼續推出一些過(guò)渡性政策和補貼優(yōu)惠等，以便盡快地完善營(yíng)改增政策。因此，園林施工企業(yè)可以通過(guò)實(shí)時(shí)關(guān)注國家發(fā)布的最新消息，多了解國家的稅收優(yōu)惠政策及開(kāi)具發(fā)票的政策等，盡早地享受?chē)�家的�?yōu)惠政策。

　�。ㄋ模┱J清自身、積極轉變、合理經(jīng)營(yíng)

　　營(yíng)改增雖然給園林施工企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了困難，但總的來(lái)說(shuō)，其對園林施工企業(yè)的影響終究還是利大于弊的，園林施工企業(yè)如果想要國家重新改革稅務(wù)政策，以省去這些困難是根本不可能的。所以，園林施工企業(yè)只能從內部出發(fā)，改變自己，以適應營(yíng)改增政策，促進(jìn)自身發(fā)展。111號文的一些規定在一定程度上減輕了中小型企業(yè)的稅務(wù)負擔，例如，如果小規模的納稅人其會(huì )計核算完整、有精確的稅務(wù)資料，就可以申請成為一般納稅人。由此可知，小規模的企業(yè)雖然在稅率上有些優(yōu)勢，但這完全不能與其他進(jìn)項稅相抵扣。另外，由于小規模企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍狹窄、資金來(lái)源單一，在營(yíng)改增政策實(shí)施后就會(huì )處于更不利的位置。所以，園林施工企業(yè)應改進(jìn)自身的相關(guān)運行模式，使企業(yè)規模合理地擴大，在有效地規避了中小型企業(yè)運營(yíng)不暢的風(fēng)險的同時(shí)，也提高了企業(yè)利潤。

　　三、結語(yǔ)

　　隨著(zhù)營(yíng)改增政策的不斷深入，各個(gè)企業(yè)發(fā)展所面臨的優(yōu)勢和劣勢也都逐漸顯現出來(lái)。針對園林施工企業(yè)，營(yíng)改增對其發(fā)展起著(zhù)重要影響，本文選取了其中具有代表性的幾方面的影響，并提出了相關(guān)的建議、措施。隨著(zhù)以后市場(chǎng)經(jīng)濟的壯大，營(yíng)改增對于園林施工企業(yè)的影響會(huì )比現在更深、更大，因此，持續不斷地對營(yíng)改增政策和企業(yè)自身進(jìn)行探索，尋找出更好、更科學(xué)的稅務(wù)籌劃模式，才是促進(jìn)園林施工企業(yè)可持續發(fā)展的關(guān)鍵。

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稅收籌劃論文13

　　稅收籌劃”又稱(chēng)“合理避稅”。它來(lái)源于1935年英國的“稅務(wù)局長(cháng)訴溫斯特大公”案。當時(shí)參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個(gè)人都有權安排自己的事業(yè)。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收�！边@一觀(guān)點(diǎn)得到了法律界的認同。經(jīng)過(guò)半個(gè)多世紀的發(fā)展，稅收籌劃的規范化定義得以逐步形成，即“在法律規定許可的范圍內，通過(guò)對經(jīng)營(yíng)、投資、理財活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節稅的經(jīng)濟利益�！�

　　稅收籌劃不僅是一種資金運籌方式、一種科學(xué)的理財行為，更是一種節稅活動(dòng)。隨著(zhù)稅收籌劃被越來(lái)越多的企業(yè)所認識和接受，稅收籌劃不斷被進(jìn)行形式創(chuàng )新和應用。然而，稅收籌劃作為一項系統性的工程，從某種意義上來(lái)說(shuō)是一把雙刃劍：成，則給企業(yè)帶來(lái)降低稅負成本的收益;敗，則導致企業(yè)利益損失的風(fēng)險。又因稅收籌劃是游走在稅法規定邊緣的操作、堪稱(chēng)“與法共舞”，又是“未雨綢繆”的前瞻性活動(dòng)，各種影響因素不斷變動(dòng)直接導致了多樣的稅收籌劃風(fēng)險。雖然風(fēng)險是客觀(guān)存在的，但是企業(yè)積極主動(dòng)的應對、客觀(guān)的分析和科學(xué)的決策都可以極大的降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。因此，如何在節稅和避險的天平上尋求平衡，以最小的風(fēng)險獲取最大的收益，是企業(yè)在稅收籌劃中應重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。

　　下面，筆者將從六個(gè)方面探析稅收籌劃中企業(yè)實(shí)現節稅與避險相平衡的途徑。

　　1保證信息的完備和通暢

　　信息是決策的基礎，也是稅收籌劃這道題目的已知條件�？焖佾@得盡可能多且真實(shí)的已知條件，才能更快更準確地解答題目。稅收籌劃的關(guān)鍵是快速準確地理解和把握稅收政策，而掌握信息的數量和質(zhì)量會(huì )直接影響籌劃者對稅收政策的`了解和對稅收動(dòng)向的判斷，獲得信息的時(shí)間會(huì )直接影響企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的成效。為了在最短時(shí)間內做出最正確的反應、提高企業(yè)競爭力，企業(yè)須做到以下兩點(diǎn)。

　　1.1事前做好充分的信息搜集工作

　　為了最大程度保證決策者決策依據的來(lái)源，工作人員應事前收集好有關(guān)籌劃主體、稅收環(huán)境、政府涉稅行為等各方面的信息，同時(shí)要保證信息的準確性、完整性、及時(shí)性、相關(guān)性和適度性。保證了信息資源的全面可靠，可以避免因依據不足而造成決策失誤，打下節稅避險的基礎。

　　1.2時(shí)時(shí)關(guān)注政策動(dòng)態(tài)及市場(chǎng)信息

　　中央政府的稅收政策和地方政府的具體執行細則會(huì )根據發(fā)展的需要不定期進(jìn)行更改和調整，而稅收政策是各企業(yè)稅收籌劃的指向標，細微的變化都有可能對一些企業(yè)帶來(lái)顛覆性的變化。因此，時(shí)時(shí)關(guān)注稅收政策的動(dòng)態(tài)，想辦法掌握第一手信息，有助于在競爭對手前面做出反應、搶占先機。另外，稅收籌劃有可能涉及企業(yè)生產(chǎn)類(lèi)型和數量的調整，具體的調整效果最終要依托于市場(chǎng)來(lái)實(shí)現。及時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，了解各類(lèi)產(chǎn)品和服務(wù)的供求情況以及價(jià)格等，能使企業(yè)做出最有效的調整，在節稅的同時(shí)還可能獲得生產(chǎn)上的額外收益和市場(chǎng)份額的擴大。

　　2加強相關(guān)人員的培訓，提高其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

　　稅收籌劃是一項高層次的理財活動(dòng)，是集法律、稅務(wù)、會(huì )計、財務(wù)、金融等各方面專(zhuān)業(yè)知識為一體的組織策劃活動(dòng)，對籌劃者的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有著(zhù)極高的要求。在稅收籌劃中，涉及到對稅收政策的選擇、理解以及會(huì )計核算、資金融通等各方面的工作，若相關(guān)工作人員的技能不過(guò)關(guān)，勢必會(huì )導致稅收籌劃中某些分項工作的疏漏和錯誤，而每一環(huán)節的工作成果都對稅收籌劃的成敗產(chǎn)生極大的影響。因此企業(yè)必須增加對相關(guān)人員的培訓，開(kāi)展培訓課程并及時(shí)驗收培訓成果，以保證工作人員有足夠的能力既節稅又避險。

　　3依法節稅，不越過(guò)法律的界限

　　稅收籌劃之所以存在，是因為有合法性這個(gè)基礎，同時(shí)是否合法也成為了判斷稅收籌劃是否成功的一大標準。在實(shí)際操作中，在法律允許的限度內進(jìn)行籌劃、堅決杜絕偷稅漏稅行為是企業(yè)稅收籌劃的底線(xiàn)。這就要求籌劃者不僅要接受系統的法律教育、具備較高的法律意識，還要對我國的稅法有非常全面和精準的了解，能夠準確判斷稅法的邊緣和極限所在，避免發(fā)生打算打“擦邊球”卻實(shí)則越界的情況。其次，籌劃者要區分合理避稅和偷稅漏稅的區別，堅決抵制利用法律的漏洞來(lái)逃稅，不要因僥幸心理和貪圖眼前便宜而丟掉了企業(yè)和個(gè)人的未來(lái)。近年來(lái)，很多企業(yè)為了追求自身稅后利潤的最大化，一味采取各種措施減少納稅。更有不少企業(yè)越過(guò)了法律邊緣，走向違法犯罪的路途，最終付出慘痛的代價(jià)，得不償失。

　　4加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通

　　中央政府雖有稅收政策，然而因為各個(gè)地區稅收征管的具體方式存在差異，所以稅務(wù)執法機關(guān)其實(shí)擁有較大的自由裁量權。不僅如此，由于稅務(wù)執法機關(guān)并非企業(yè)內部工作人員，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況以及財務(wù)、管理狀況了解的明晰度低于企業(yè)的決策人員，因此對于企業(yè)所采取的稅收籌劃方案(尤其是一些貼近法律邊緣、容易產(chǎn)生誤解的方案)可能會(huì )存在疑慮和誤解。為了保證稅收籌劃方案的合法性、獲得稅收籌劃方案的認可度，企業(yè)應積極主動(dòng)地與當地稅務(wù)執法機關(guān)進(jìn)行溝通，了解其工作流程和準則，同時(shí)主動(dòng)提供其各種所需信息和協(xié)助。在執法機關(guān)對企業(yè)的籌劃活動(dòng)存在疑問(wèn)時(shí)，企業(yè)應積極且正面地向其解釋?zhuān)�使其全面了解本次籌劃活動(dòng)的具體目的和執行情況，力求達成共識。不僅如此，與稅務(wù)機關(guān)保持良好、定期的聯(lián)系，可以幫助企業(yè)及時(shí)掌握其工作的新動(dòng)向、較早獲取第一手消息，從而可以保證籌劃工作大方向的正確性并贏(yíng)得更多的反應時(shí)間。

　　5力度適當，提高風(fēng)險意識，培養創(chuàng )新意識

　　在稅收籌劃中，許多企業(yè)一味追求金錢(qián)利潤而忽視了對風(fēng)險的規避和處理，以至于風(fēng)險來(lái)臨時(shí)缺乏應對措施，或抱有僥幸心理以為可以幸免。其結果是籌劃工作大多失敗，損害了企業(yè)利益不說(shuō)還有可能因違法造成工作人員鋃鐺入獄。而在另一個(gè)極端，一些企業(yè)則過(guò)于保守，戰戰兢兢小心翼翼，采用最保守的稅收籌劃方案。這樣固然安全，但是效率很低且成本并不一定低，稅收籌劃失去了本來(lái)的意義，企業(yè)損失了一個(gè)增加實(shí)際收益、提高競爭力的好機會(huì )。因此，無(wú)論節稅還是避險，企業(yè)都應追求適度原則。節稅時(shí)保持較高的風(fēng)險意識，時(shí)刻注意防范現存風(fēng)險和發(fā)現潛在風(fēng)險。尤其注意要充分利用網(wǎng)絡(luò )科技技術(shù)，比如建立一整套風(fēng)險提醒和監控機制，由此來(lái)縮短反應時(shí)間，爭取在第一時(shí)間做出最有效的處理。其次，在避險時(shí)也要注意培養籌劃者的創(chuàng )新意識，根據國家政策和企業(yè)的實(shí)際情況不斷設計出更科學(xué)、更合理的稅收籌劃方案，不斷降低稅收籌劃的成本，以求提高籌劃活動(dòng)的安全性和收益性。

　　6注意保持方案的整體性和靈活性

　　稅收籌劃的根本目的是降低企業(yè)的稅收成本從而提高實(shí)際收益。由于企業(yè)各個(gè)稅種比例的變化會(huì )影響企業(yè)的稅收成本，因此稅收籌劃常通過(guò)轉移稅收項目來(lái)實(shí)現。然而企業(yè)眾多繁雜的稅收項目之間并非是相互獨立而是相互聯(lián)系的，其稅基是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅收的減少可能會(huì )引起許多稅收的增加，甚至增加的比減少的要多，稅收成本反而變大了。因此，在稅收籌劃中要注意各種稅收項目之間的關(guān)聯(lián)，充分考慮一種行為的連帶效應，以企業(yè)的整體利益最大化為出發(fā)點(diǎn)，制定出最優(yōu)的全局性方案。

　　此外，由于稅收政策、市場(chǎng)情況以及企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等并非是一成不變的，在稅收籌劃的過(guò)程中實(shí)際存在著(zhù)各種不確定性，因此籌劃者應注意方案設計的靈活性和可變性，以便變化發(fā)生時(shí)可以及時(shí)調整方案進(jìn)行應對。

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　　[3]喬為剛.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險探討[J].合作經(jīng)濟與科技，20xx，2.

稅收籌劃論文14

　　摘要:隨著(zhù)個(gè)人收入水平不斷提高，越來(lái)越多的個(gè)人所得達到了應納稅的標準，個(gè)人所得稅稅收收入逐年呈上漲趨勢。在個(gè)人所得稅征收稅額中，對工資薪金收入所征收的所得稅稅額占據了很大比例。本文就工資薪金稅收籌劃引入實(shí)際案例進(jìn)行研究，提出工資薪金收入進(jìn)行稅收籌劃的有效途徑，以提高員工的稅后實(shí)際收入，降低稅收負擔。

　　關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅;工資薪金;稅收籌劃

　　1稅收籌劃的概念及意義

　　稅收籌劃，即“納稅籌劃”，也叫“合理避稅”，是指在不違反法律法規的前提下，通過(guò)對納稅主體即將發(fā)生的需要納稅的業(yè)務(wù)及事項做出事先的計劃和安排，從而達到減輕以及最小化稅收負擔，使利益最大這一目的。在這里必須注意的一點(diǎn)是，稅收籌劃必須要在法律允許的范圍內。

　　2工資薪金稅收籌劃的意義

　　2．1企業(yè)方面

　　一方面，員工工資薪金的稅收籌劃可以增加員工的實(shí)際收入，激勵員工更加認真努力工作，以防止企業(yè)人才流失，間接導致企業(yè)人力資源管理費用的減少;另一方面，員工工資薪金的稅收籌劃可以使企業(yè)員工的納稅意識增強，在合法合理的前提下使員工的稅負最小化，可以避免員工偷稅漏稅等違法行為的發(fā)生，提高員工對稅法等相關(guān)法律的認知程度，同時(shí)可以使公司在有關(guān)的政府機構以及社會(huì )大眾的心目中增加信譽(yù)度，樹(shù)立良好的企業(yè)形象。最重要的是，員工工資薪金的稅收籌劃將直接導致企業(yè)的利潤增加，財富最大化，企業(yè)無(wú)疑是最大的受益者。

　　2．2個(gè)人方面

　　合理的個(gè)人薪酬稅收籌劃在一定程度上可以提高員工的工資收入，同時(shí)改善員工的生活水平，對于員工自我激勵的實(shí)現非常有利。員工作為納稅主體受益于稅收籌劃，將有利于員工更加認真了解稅收法律法規方面的知識，從而學(xué)會(huì )用合法合理的方式手段來(lái)維護自己的'勞動(dòng)所得。

　　3工資薪金收入進(jìn)行稅收籌劃的途徑

　　3．1通過(guò)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

　　在稅收新稅法中，明確規定減免稅的權利收歸國務(wù)院所有，這一規定，減少了減免稅多且亂這一現象的發(fā)生。稅法又通過(guò)法律的形式出臺了多種稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應從稅收優(yōu)惠政策方面下手，力求企業(yè)與員工最大化的享受稅收優(yōu)惠政策，最大限度地減免稅負。

　　3．2通過(guò)福利手段進(jìn)行稅收籌劃

　　3．2．1對交通補貼的籌劃.交通補貼的產(chǎn)生主要是為了給公司經(jīng)常需要出差的員工一些費用補償。公司可以將這筆資金用來(lái)購置一批車(chē)輛，按需分配給各個(gè)部門(mén)。車(chē)輛作為固定資產(chǎn)，可以長(cháng)期使用，且折扣按規定允許扣除，同時(shí)也減少了交通補貼開(kāi)支。3．2．2對通訊補貼的籌劃.很多單位因為工作性質(zhì)會(huì )給予員工一定的通訊補貼。然而員工繳納個(gè)人所得稅時(shí)需要將通訊補助納入工資中計算繳納。但實(shí)際上很多地區都有規定，如企業(yè)不是采取定額方式發(fā)放通訊補貼的話(huà)，可以免交個(gè)人所得稅。由此，公司應改變將通訊補助納入工資表中與工資一起發(fā)放這種方式，而采用憑發(fā)票報銷(xiāo)等其他非定額發(fā)放的形式。3．2．3合理安排月工資與年終獎的發(fā)放.(1)合理安排職工各月工資薪金的發(fā)放�！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》明確規定:特定行業(yè)的工資，薪金所得應納的稅款可以實(shí)行按年計算、分月繳納的方式計征。意味著(zhù)一些隨月份不同工資也不同的行業(yè)可以采取上述政策。個(gè)人所得稅是按照員工每個(gè)月的工資薪酬扣繳的。如果員工每個(gè)月的工資薪金不同月份變化幅度較大，當某個(gè)月工資過(guò)高，所面臨的稅負就越高;而當某個(gè)月的工資過(guò)低，扣除各種福利免稅項目之后，不足3500元的免征額，那么就意味著(zhù)員工不用納稅，也就沒(méi)有完全享受到免征額待遇�？梢钥闯�，月收入的變化幅度大，會(huì )導致員工應承擔的稅負加重，而每個(gè)月均衡發(fā)放工資，可以適當降低員工所應繳納的個(gè)人所得稅稅額。建議企業(yè)可以將每月收入平均分攤到12個(gè)月中，這樣就可以達到少繳稅款的目的，從而使員工獲得更多的實(shí)際收入。(2)充分利用稅級上下限和規避“臨界點(diǎn)”。在七級超額累進(jìn)稅率中，明確規定了每個(gè)稅級的應納稅所得額的金額范圍。企業(yè)在年終發(fā)放年終獎的時(shí)候，應當考慮年終獎金額所涉及的應納稅額問(wèn)題，規避臨界點(diǎn)。同時(shí)，企業(yè)還應考慮員工獎金的發(fā)放和稅后獎金，以防員工拿到獎金后實(shí)際收入反而減少的情況產(chǎn)生。

　　4個(gè)人所得稅稅收籌劃案例分析

　　4．1提成工資

　　提成工資是企業(yè)根據員工的業(yè)績(jì)等情況，按照比例發(fā)放工資的一種方式。然而提成工資制的員工月收入常常因為其收入波動(dòng)較大而導致每個(gè)月要繳納大量的個(gè)人所得稅。銷(xiāo)售員小張的工資為提成工資制，年收入在扣除五險一金后為158690元，全年繳納個(gè)人所得稅19021元，由于小張月收入水平高低波動(dòng)較大，每個(gè)月使用的納稅稅率也隨之變化，所繳納的個(gè)人所得稅稅額相對較大。企業(yè)不妨按照其以往業(yè)績(jì)來(lái)估算小張的月平均工資，確定每個(gè)月定額支付工資金額，到年底再根據實(shí)際業(yè)績(jì)結算剩余應支付的工資。如:企業(yè)可以給小張每個(gè)月定額發(fā)放8000元工資，年底再以全年一次性獎金分發(fā)余額62690元。每月的應納稅額=［(8000－3500)×10%－105］×12=4140(元)62690÷12≈5243．5(元)應納稅額=626590×20%－555=11983(元)全年應納稅額=11983+4140=16123(元)19021－16123=2898(元)可以看出，經(jīng)過(guò)稅收籌劃后的應納稅額比原方法減少了2898元。該方法將每月稅率降低到10%，而全年一次性獎金也是20%的稅率，與工資分攤前相比，大大減少了員工應該承擔的稅負。

　　4．2崗位工資

　　崗位工資最大的特點(diǎn)就是對崗不對人，員工每個(gè)月收入所得較為穩定，相應的稅負也變化波動(dòng)很小。崗位工資制的員工工資薪金的稅收籌劃方法相對而言就比較簡(jiǎn)單。小李是公司的一名行政人員，扣除五險一金后的年收入為59820元，其中含有23820元的季度獎和年終雙薪。(1)將季度獎和雙薪提出，作為全年一次性獎金發(fā)放。由于每月工資為3200元，并沒(méi)有達到個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，所以不需要繳納稅款，小李只需要繳納全年一次性獎金的稅款即可:應納稅所得額=23820－(3500－3200)=23520(元)23520÷12=1960(元)全年應納稅額=23520×l0%－105=2247(元)(2)將季度獎和雙薪均攤到12個(gè)月的工資中。每月工資=59820÷12=4985(元)每月應納稅所得額=4985－3500=1485(元)每月應納稅額=1485×3%=44．55(元)全年應納稅額=44．55×12=534．6(元)可以看出，將季度獎和雙薪均攤到12個(gè)月的工資中與作為全年一次性獎金發(fā)放相比，員工繳納的稅額大大降低。第二個(gè)方案更值得選擇。

　　5結語(yǔ)

　　合理有效的工資薪金稅收籌劃，可以在不改變企業(yè)支出的前提下，使員工實(shí)際收入最大化，減少所應承擔的稅負。從企業(yè)的角度來(lái)看，合理籌劃員工的個(gè)人所得稅，可以激勵企業(yè)內部人員主動(dòng)對稅法進(jìn)行認識與了解，有利于公司在相關(guān)的政府司法機構及大眾面前樹(shù)立良好的企業(yè)形象。最重要的是，員工工資薪金的稅收籌劃將直接導致企業(yè)的利潤增加，財富最大化。

稅收籌劃論文15

　　摘要：現階段，隨著(zhù)我國社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展和企業(yè)數量的日益增多，市場(chǎng)競爭變得日趨激烈，如何在激烈的市場(chǎng)競爭中保持自身的健康平穩發(fā)展已經(jīng)成為擺在我國企業(yè)面前的一項重大挑戰。為了能夠在市場(chǎng)競爭中占據有利地位，實(shí)現自身經(jīng)濟效益的最大化，對企業(yè)稅收籌劃工作給予足夠的重視具有至關(guān)重要的意義。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須立足于企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況并結合國家法規政策進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃。本文以稅收籌劃在現代企業(yè)財務(wù)管理中起到的作用為切入點(diǎn)，深入分析當前企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在的問(wèn)題，并在此基礎上提出相應的改進(jìn)措施，希望對促進(jìn)稅收籌劃在現代企業(yè)財務(wù)管理中所起作用的進(jìn)一步提高有一定的積極影響。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；現代企業(yè)；財務(wù)管理；作用

　　1稅收籌劃對實(shí)現企業(yè)凈利潤最大化的重要作用

　　作為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，企業(yè)在享受著(zhù)國家所提供的各種保障與福利的同時(shí)必須履行納稅的義務(wù)。稅收是我國財政收入的重要組成部分，對于維護國家健康平穩發(fā)展來(lái)說(shuō)具有至關(guān)重要的意義。為了能夠同時(shí)兼顧納稅義務(wù)的履行與企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，科學(xué)合理的稅收籌劃具有重要的作用。對于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，科學(xué)合理的稅收籌劃可以在很大程度上降低企業(yè)運行成本，并提高企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量與效率，因此，在激烈的市場(chǎng)競爭環(huán)境下加強對稅收籌劃工作的重視是企業(yè)必須給予足夠關(guān)注的問(wèn)題�？茖W(xué)合理的稅收籌劃對實(shí)現企業(yè)凈利潤最大化來(lái)說(shuō)具有至關(guān)重要的意義。通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)可以有效地規避一些“稅收陷阱”從而減少不必要的稅收支出，在最大程度上維護企業(yè)利潤最大化。在此基礎上，企業(yè)可以增加可支配資金，這對擴大企業(yè)規模、促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展來(lái)說(shuō)具有重要的推動(dòng)作用。以房地產(chǎn)企業(yè)為例，科學(xué)合理的稅收籌劃可以減少企業(yè)賦稅支出，有效地增加企業(yè)流動(dòng)資金，確保企業(yè)各項工作的開(kāi)展具有充足的資金保障，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中占據優(yōu)勢地位，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康長(cháng)遠發(fā)展。

　　2當前企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在的問(wèn)題

　　2.1對稅收籌劃的理解不夠透徹

　　現階段，有相當一部分企業(yè)存在對稅收籌劃的理解不夠透徹的問(wèn)題，其財務(wù)管理人員在理解稅收籌劃這一概念的時(shí)候存在理解不透徹、分析不全面等問(wèn)題，導致難以形成對稅收籌劃的清晰認識。對于稅收籌劃的理解，有一部分人認為這一行為是損害國家利益、違背稅收法的表現，其實(shí)質(zhì)是變相的偷稅漏稅，是應當對其進(jìn)行有效的制止與打擊。也有一部分人認為，稅收籌劃很難在實(shí)際中發(fā)揮作用，在我國稅收制度不斷發(fā)展的今天，稅收籌劃難以做到緊跟國家稅收政策的變化而變化，這在很大程度上阻礙了企業(yè)稅收籌劃有用性的有效發(fā)揮。有相當一部分企業(yè)缺乏對企業(yè)整體賦稅的考慮，而只看到了單個(gè)稅種的籌劃，這一現象在我國企業(yè)中相對較為普遍地存在著(zhù)。盡管從單一稅種上來(lái)看，企業(yè)的賦稅有所降低，但實(shí)際上企業(yè)整體賦稅依然難以得到有效減輕才是企業(yè)在賦稅方面的實(shí)際情況，究其原因，還在于企業(yè)對稅收籌劃的理解不夠透徹，對稅收的籌劃工作難以做到科學(xué)合理。

　　2.2財務(wù)管理中稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的缺失

　　財務(wù)管理中稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的存在對于企業(yè)提高稅收籌劃工作的質(zhì)量來(lái)說(shuō)具有至關(guān)重要的意義，只有在擁有數量足、質(zhì)量高的稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的基礎上，才能夠確保企業(yè)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展。然而，不容忽視的一個(gè)問(wèn)題是，在當前我國的企業(yè)財務(wù)管理中，稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的缺失已經(jīng)成為一個(gè)較為普遍存在的問(wèn)題，這在很大程度上影響了企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展，阻礙了企業(yè)的健康長(cháng)遠發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，我國的稅收籌劃人員處于一種供不應求的局面，很多企業(yè)存在著(zhù)稅收籌劃人員匱乏的問(wèn)題。除此之外，有相當一部分企業(yè)的稅收籌劃工作人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低，對財務(wù)管理知識和稅收知識的具體內容掌握不清晰。因此，很多企業(yè)存在著(zhù)因稅收籌劃的制定不符合國家稅收法而產(chǎn)生的風(fēng)險，應當意識到，一旦出現稅收違法行為，將會(huì )給企業(yè)的正常運營(yíng)帶來(lái)極為嚴重的負面影響。

　　2.3我國稅收法制體系不健全

　　稅收法制體系是否健全在很大程度上會(huì )影響到我國企業(yè)能否有效和正確地開(kāi)展稅收籌劃工作。我國的稅收法制體系與西方國家相比還存在著(zhù)較多不完善之處，較多漏洞的存在導致我國的稅收工作難以得到有效開(kāi)展，同時(shí)也影響企業(yè)納稅義務(wù)的正常履行與正常生產(chǎn)運營(yíng)。除此之外，因我國稅收法制體系不健全而造成的我國國民對稅法認識不清晰，甚至存在誤解稅收的情況也相對較為明顯，認為稅收等同于單純的納稅，這在很大程度上不利于我國稅收工作的有效開(kāi)展。因此，政府必須對我國稅收法制體系的完善工作給予足夠的重視。

　　3提升企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的措施

　　3.1企業(yè)增強對稅收籌劃工作的重視程度

　　當前，企業(yè)領(lǐng)導者和財務(wù)管理人員對稅收籌劃工作的重視相對較低是阻礙企業(yè)形成科學(xué)合理的稅收籌劃的主要因素所在，為了提高企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)性，真正使得企業(yè)在履行納稅義務(wù)的同時(shí)維護自身凈利潤的.最大化，必須從根本上增強企業(yè)對稅收籌劃工作的重視程度，使其意識到稅收籌劃對于企業(yè)健康長(cháng)遠發(fā)展的重要性與必要性。在維護企業(yè)經(jīng)濟利益、控制企業(yè)成本支出以及減輕企業(yè)賦稅等方面，保證稅收籌劃的科學(xué)合理都具有關(guān)鍵性的意義。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須立足于企業(yè)賦稅實(shí)際情況，并注重結合國家稅收政策、遵守國家法律法規，在深思熟慮的基礎上制定出科學(xué)的稅收籌劃。除此之外，還要充分意識到稅收對于國家財政的重要性，從國家角度考慮，確保在維護企業(yè)經(jīng)濟效益的同時(shí)維護國家整體利益，因此，企業(yè)應加強國家稅收目的的宣傳工作，使企業(yè)全體員工形成對稅收的正確認識，嚴格規范自身行為，確保稅收籌劃工作符合國家法律法規的要求。

　　3.2建立稅收籌劃工作機制

　　良好的稅收籌劃工作機制是保證企業(yè)稅收籌劃科學(xué)合理制定的重要基礎，只有稅收籌劃工作機制得到切實(shí)建立，才能夠保證企業(yè)的稅收籌劃工作有章可循。具體來(lái)說(shuō)，要重視提高企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量與水平，對企業(yè)財務(wù)管理人員進(jìn)行稅收籌劃方面的專(zhuān)業(yè)培訓，增強其對國家法律法規的了解。與此同時(shí)，為了提高稅收籌劃的安全性，企業(yè)應對稅收籌劃風(fēng)險評估機制的建立給予足夠的重視，將稅收籌劃工作機制與稅收風(fēng)險評估機制有機結合，在最大程度上保證財務(wù)人員能夠及時(shí)發(fā)現稅收籌劃中存在的問(wèn)題，保證企業(yè)所制定的稅收籌劃真實(shí)可行。

　　3.3重視對稅收籌劃人才的培養

　　稅收籌劃人才質(zhì)量的高低與數量的多少直接關(guān)系到企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量與水平。高質(zhì)量的稅收籌劃人才對于確保企業(yè)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展以及維護企業(yè)利益來(lái)說(shuō)具有至關(guān)重要的意義，因此企業(yè)必須對稅收籌劃人才的培養工作給予的重視。應當明確，稅收籌劃工作具有復雜性與嚴謹性的特點(diǎn)，因此對稅收籌劃人才的要求也要相對嚴格，要求企業(yè)稅收籌劃人員不僅對稅收籌劃工作的專(zhuān)業(yè)技能有準確的掌握，還要要求其能夠清晰掌握我國相關(guān)稅收政策與法律法規，對因我國稅收政策調整而產(chǎn)生問(wèn)題做到沉著(zhù)冷靜，隨機應變。從國家層面來(lái)說(shuō)，應該重視對我國稅收籌劃人才的培養，在大學(xué)中開(kāi)設稅收籌劃專(zhuān)業(yè)，培養高質(zhì)量稅收籌劃人才。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，應重視對企業(yè)稅收籌劃人才的培養，定期進(jìn)行培訓工作，并聘請專(zhuān)業(yè)、權威的稅收籌劃人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化指導，力求在最大程度上提高企業(yè)稅收籌劃人才的專(zhuān)業(yè)能力與綜合素質(zhì)。

　　4結語(yǔ)

　　隨著(zhù)經(jīng)濟全球化的日益發(fā)展以及我國市場(chǎng)競爭的日趨激烈，對企業(yè)的財務(wù)管理工作給予足夠的重視對于保持企業(yè)在市場(chǎng)競爭中占據有利地位來(lái)說(shuō)具有至關(guān)重要的意義。而科學(xué)合理的稅收籌劃在確保企業(yè)實(shí)現財務(wù)管理科學(xué)化、保持企業(yè)經(jīng)濟凈利潤最大化方面具有獨特優(yōu)勢，因此企業(yè)應對稅收籌劃工作給予足夠的重視。本文以稅收籌劃在現代企業(yè)財務(wù)管理中起到的作用為切入點(diǎn)，論述稅收籌劃對實(shí)現企業(yè)凈利潤最大化的重要作用。深入分析當前企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在的問(wèn)題，例如，對稅收籌劃的理解不夠透徹、財務(wù)管理中稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的缺失以及我國稅收法制體系不健全等，并在此基礎上提出了諸如，企業(yè)增強對稅收籌劃工作的重視程度、建立稅收籌劃工作機制，以及重視對稅收籌劃人才的培養等提升企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的措施，希望對促進(jìn)稅收籌劃在現代企業(yè)財務(wù)管理中所起作用的進(jìn)一步提高有一定的借鑒意義。

　　參考文獻

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