稅收籌劃論文15篇
無(wú)論是在學(xué)習還是在工作中，大家都跟論文打過(guò)交道吧，論文是探討問(wèn)題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的一種手段。那么，怎么去寫(xiě)論文呢？下面是小編為大家收集的稅收籌劃論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
稅收籌劃論文1
一、前言
現階段，高房?jì)r(jià)同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的成本也在不斷的走高，稅收成本已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)僅次于土地成本之后的第二大支出。因此，稅收籌劃就成了房地產(chǎn)企業(yè)用來(lái)實(shí)現價(jià)值最大化的主要手段之一，同時(shí)，也可以說(shuō)是房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展戰略方面的一個(gè)重要環(huán)節。但是，稅收籌劃的主要目的是房地產(chǎn)企業(yè)在不違背國家現行稅收法規的情況下，預先采用合理方法來(lái)進(jìn)行的與政策不沖突的手段來(lái)獲得稅收利益。所以在獲得稅收利益的同時(shí)也可能產(chǎn)生各種稅收風(fēng)險，房地產(chǎn)企業(yè)必須要對所有可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行全面具體的分析和評估，借以制定有效的風(fēng)險防范措施，從而減少風(fēng)險的發(fā)生，使企業(yè)價(jià)值最大化，這是房地產(chǎn)企業(yè)的工作重點(diǎn)之一。
二、稅收籌劃在概念上的界定
稅收籌劃具有下述特性：首先是在不違法法律法規的前提下進(jìn)行的。其次從長(cháng)遠來(lái)看能夠讓企業(yè)最終整體獲得最佳收益。最后需要企業(yè)事先籌劃，通過(guò)事先籌劃使企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照籌劃的進(jìn)行，達到合理的最優(yōu)的稅收負擔。
三、房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的產(chǎn)生風(fēng)險的種類(lèi)
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，由于各種因素的變化和相互影響，使得實(shí)際結果和預計之間產(chǎn)生偏差，常見(jiàn)的房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃風(fēng)險方面的來(lái)源有：首先，對稅收籌劃在稅收政策方面的風(fēng)險進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。稅收政策風(fēng)險指的是房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的'時(shí)候，擬定的方案和現行的稅收政策之間產(chǎn)生了沖突，導致房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃無(wú)法進(jìn)行。房地產(chǎn)作為國民經(jīng)濟中一個(gè)重要的支柱產(chǎn)業(yè)，隨著(zhù)房?jì)r(jià)的不斷飆升，國家對房地產(chǎn)行業(yè)施行嚴格的管理和調控政策，因此，房地產(chǎn)企業(yè)受稅收政策的影響極大�，F階段，由于我國的市場(chǎng)經(jīng)濟尚處于發(fā)展初期，1985年全國人大通過(guò)授權國務(wù)院制定相關(guān)稅收法律導致稅收法定原則的缺位，因此稅收法律在制度上的不完善以及稅收政策上出現的變化會(huì )使企業(yè)制定的稅收籌劃在方案上不能與最新稅收政策達到同步，因此，造成稅收籌劃方案無(wú)法有效實(shí)施。這就是我國房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中經(jīng)常遇見(jiàn)的問(wèn)題，稅收政策與稅收籌劃方案在時(shí)間上的差異性。其次，對稅收籌劃在法律上的風(fēng)險進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析�，F階段，稅收會(huì )由于國家政策的改變產(chǎn)生變化，而且，稅收籌劃的方案合法性也必須經(jīng)由稅務(wù)部門(mén)的認可，但是，房地產(chǎn)企業(yè)在擬定稅收籌劃的方案的時(shí)候由于立場(chǎng)的不同導致對稅收法律法規政策的理解經(jīng)常會(huì )與稅務(wù)部門(mén)存在分歧，然而，這種差異就會(huì )成為稅收籌劃制定過(guò)程中的法律風(fēng)險。如果企業(yè)對稅收法律法規在理解方面產(chǎn)生了偏差，直接會(huì )把稅收籌劃行為變成違法行為，或者造成無(wú)效的稅收籌劃方案，對企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成嚴重的影響。再次，對房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)對象的不可移動(dòng)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的廣泛、經(jīng)營(yíng)周期長(cháng)、資金密集、資產(chǎn)負債率高等特點(diǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展與社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展有著(zhù)十分密切的關(guān)系。社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展具有復雜性和多樣性，在對稅收籌劃的制定和執行中也會(huì )被影響，產(chǎn)生各種各樣的風(fēng)險。由于房地產(chǎn)行業(yè)開(kāi)發(fā)周期長(cháng)，企業(yè)正常運轉需要一個(gè)龐大的資金后盾，因此，房地產(chǎn)企業(yè)極易受到資金斷裂的影響�；I資或借債是房地產(chǎn)企業(yè)資金的主要的來(lái)源，哪個(gè)環(huán)節出現問(wèn)題都很容易使企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境。所以，企業(yè)投入的資金越大，風(fēng)險也就越大。最后，房地產(chǎn)企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面產(chǎn)生的風(fēng)險。由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的廣泛性，以及每個(gè)企業(yè)之間具體情況的差異，所以，稅收籌劃在設計和執行上也會(huì )存在差異。在紛繁的市場(chǎng)環(huán)境中，房地產(chǎn)行業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險是不可避免的，包括發(fā)票風(fēng)險、合同風(fēng)險等，一旦操作上有不規范的地方，選取了不合理的籌劃方案，那么避稅就可能違法，會(huì )增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。另外，企業(yè)稅收籌劃如果事先盲目投入，必然加大投資的成本，增加經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險。
四、防范措施
現階段，對于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，對稅收籌劃進(jìn)行管理借以減少籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險，必須做到制定稅收籌劃的過(guò)程中要對可能出現的各種各樣的風(fēng)險進(jìn)行充分的分析與評估，建立有效的合理的風(fēng)險防范措施，借以消除或者減少風(fēng)險。對于不同的風(fēng)險類(lèi)型，需要采取不同的措施。首先，對于稅收籌劃的風(fēng)險來(lái)源需要有正確的認識。企業(yè)的稅收籌劃的人員在掌握房地產(chǎn)業(yè)務(wù)流程、企業(yè)財務(wù)以及稅收法規政策的同時(shí)，必須要對籌劃風(fēng)險有正確的認識。只有這樣，才能在稅務(wù)部門(mén)監管中合理合法的進(jìn)行稅收籌劃。參與房地產(chǎn)項目的所有人都必須對稅收籌劃的風(fēng)險有充分的認識，加強防范意識，并初步形成全員參與的局面。其次，稅收籌劃企業(yè)需要對稅收籌劃進(jìn)行風(fēng)險評估，建立有效稅收管控措施，同時(shí)一定要與國家的現行法規結合。國家的產(chǎn)業(yè)政策和相關(guān)稅收法規是國家對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行調控和監管的具體措施，可以保證整個(gè)行業(yè)的良性發(fā)展。所以，在制定稅收籌劃的過(guò)程中，一定要對產(chǎn)業(yè)政策和稅收法規進(jìn)行全面了解，以便做出多種納稅方案，進(jìn)行擇優(yōu)選擇，得出最為合理的稅收籌劃方案。實(shí)現與法律政策的同步。再次，規范企業(yè)會(huì )計核算制度。建立和完善會(huì )計核算制度也是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行有效稅收籌劃的條件，會(huì )計核算制度自身的完整性、真實(shí)性以及合法性也會(huì )對稅收籌劃的效果帶來(lái)影響。一是，由于房地產(chǎn)企業(yè)其會(huì )計核算的資料必須作為稅收籌劃的證據，以及稅務(wù)部門(mén)審核的資料。二是，由于完善的會(huì )計核算可以為房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中提供合理的依據。三是，只有房地產(chǎn)企業(yè)對自身的業(yè)務(wù)能力不斷加以提高，才能使會(huì )計核算工作能夠規范的進(jìn)行。最后，稅收籌劃的方案一定要具有綜合性和全局性。企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理其最大目的在于實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化，稅收籌劃則是企業(yè)財務(wù)管理中的重要內容。稅收籌劃，要具有綜合性，不能局限在某個(gè)稅種的節稅上，企業(yè)必須將其列入企業(yè)發(fā)展的戰略中，對其進(jìn)行長(cháng)期的規劃與設計。稅收籌劃并不是對單個(gè)稅種進(jìn)行的籌劃，而是整體的系統工程，涉及的稅種也很多。比如，營(yíng)業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅以及土地增值稅等，因此，稅收籌劃不能只看單一稅種上的收益，要綜合的看。如果在追求短期利益最大化的過(guò)程中會(huì )影響企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展，就要分清輕重，選擇最有效的利于企業(yè)發(fā)展的方案，借以實(shí)現企業(yè)的可持續性發(fā)展。
五、總結
綜上所述，對于房地產(chǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃給企業(yè)帶來(lái)收益的同時(shí)注定帶來(lái)風(fēng)險，可謂是收益與風(fēng)險并存，所以，進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中必須綜合性的考慮各種稅收風(fēng)險對企業(yè)的影響，以便能夠全面的了解風(fēng)險的來(lái)源，減少風(fēng)險發(fā)生的幾率，實(shí)現房地產(chǎn)企業(yè)的可持續發(fā)展。因此，風(fēng)險管控與風(fēng)險籌劃同樣重要，必須雙管齊下，才能使稅收籌劃順利進(jìn)行，實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化。
稅收籌劃論文2
一、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用
�。ㄒ唬┗I資活動(dòng)中的稅收籌劃
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，籌資是一項重要的財務(wù)管理內容，但籌資同樣有著(zhù)稅收的支出，稅收會(huì )無(wú)形中加大籌資的成本，而籌資成本過(guò)高，不但不會(huì )給企業(yè)帶來(lái)收益，反而會(huì )給企業(yè)帶來(lái)虧損。因此稅收是籌資中必須考慮的環(huán)節。企業(yè)籌資有權益資本籌資和債務(wù)資本籌資，究竟采取何種方式，首先要拿出不同的稅收籌劃方案，互相進(jìn)行的對比，盡可能最大程度上降低稅收支出，以保障籌資的收益。
�。ǘ┩顿Y活動(dòng)中的稅收籌劃
企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的即為產(chǎn)生最大的利潤。而稅收的多少很大程度上影響著(zhù)企業(yè)的利潤。企業(yè)在投資活動(dòng)中，要進(jìn)行積極的稅收籌劃，能利用則要利用到國家對某些行業(yè)、某些領(lǐng)域的稅收特別照顧政策，使利潤收益最大化。
�。ㄈ┙�(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)維系著(zhù)企業(yè)的`存活。而經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節都存在著(zhù)稅收籌劃，在收入的稅收籌劃里包括：采購環(huán)節的稅收籌劃，銷(xiāo)售環(huán)節的稅收籌劃。在成本費用的稅收籌劃里包括：利息支出的稅收籌劃，公益、救濟性捐贈的稅收籌劃，折舊方法的稅收籌劃，工資費用的稅收籌劃。充分利用在收入和成本費用的各個(gè)環(huán)節中的稅收籌劃，盡可能幫助企業(yè)節約資金。
�。ㄋ模├麧櫡峙渲械亩愂栈I劃
稅收籌劃則在很多方面可以為節省許多資金。一是利用稅前利潤彌補以前年度虧損，當企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以使用下一年的稅前利潤彌補，企業(yè)以盈利彌補虧損，少交所得稅，從納稅中獲得收益。二是利用再投資優(yōu)惠的稅收籌劃。三是保留在低稅地區投資的利潤不予分配，可以減少企業(yè)的稅收負擔，從納稅中獲得收益。
二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中運用應注意的問(wèn)題
�。ㄒ唬┒愂栈I劃應從整體、系統地進(jìn)行考慮，整體效益為上
稅收籌劃的目的是實(shí)現企業(yè)利潤的最大化，盡可能多為企業(yè)帶來(lái)更大價(jià)值。但在稅收籌劃時(shí)，要從整體上進(jìn)行通盤(pán)考慮，不能因為稅收籌劃而顧此失彼，更應該從企業(yè)投資、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各個(gè)方面進(jìn)行綜合籌劃，把稅務(wù)籌劃當作其中的一個(gè)環(huán)節，否則容易犯丟了西瓜撿芝麻的問(wèn)題。
�。ǘ┎汇@稅法空子，不做違反政策導向的稅收籌劃
納稅是每一個(gè)企業(yè)應盡的職責。國家稅法的根本在于對社會(huì )需求分配形式。作為企業(yè)財務(wù)人員，要認真積極地學(xué)習稅法，稅收籌劃所做的事情必須限定在法律允許的范圍之內，企業(yè)可以利用這一權益為企業(yè)所用，但如果一味的想減少交納稅收，必然導致產(chǎn)生違法的后果。
�。ㄈ╆P(guān)注稅法動(dòng)態(tài)，了解最新稅法信息
稅法是在隨著(zhù)國家政策的調整而不斷與之相適應，作為企業(yè)要緊密關(guān)注稅法的變化，吃透國家經(jīng)濟政策的內涵，這樣在做稅收籌劃時(shí)，就能做到心中有數，不出差錯。
�。ㄋ模┒愂栈I劃必須遵循成本效益原則
稅收籌劃的運用在財務(wù)管理中涉及多個(gè)方面，在運用的過(guò)程中需要注意稅收籌劃的成本，如果采取稅收籌劃的方案是否帶來(lái)比不采取稅收籌劃更多的其他費用開(kāi)支，一味想降低稅收成本，但卻從整體上看收益卻并未增加，甚至減少。
�。ㄎ澹┒愂栈I劃應注意風(fēng)險的防范
稅收與企業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境和國家政策的調整緊密相連，當外部環(huán)境發(fā)生變化，都會(huì )給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險，應該在制定稅收籌劃時(shí)就應該意識到可能發(fā)生的問(wèn)題及對策，而不應等到出現問(wèn)題再想辦法，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。
稅收籌劃論文3
1.前言
現代公司財務(wù)管理是現代公司管理系統中的一個(gè)價(jià)值管理系統，滲透到公司的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節之中。而稅收作為現代公司財務(wù)管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現代公司財務(wù)決策的變量，對完善公司財務(wù)管理制度和實(shí)現公司財務(wù)管理目標至關(guān)重要。因此，從稅收對公司經(jīng)濟發(fā)展的影響出發(fā)，研究現代公司財務(wù)管理中實(shí)現稅收籌劃有著(zhù)廣泛而深刻的意義。公司稅收籌劃貫穿于公司投資、經(jīng)營(yíng)和財務(wù)等決策的全過(guò)程，其重點(diǎn)應放在那些稅負彈性大、稅收優(yōu)惠和遞延納稅規定多、對公司經(jīng)營(yíng)損益影響較大的主體稅種上。
2.理論綜述
2.1稅收籌劃的定義
盡管當前國內外對稅收籌劃的涵義還沒(méi)有形成統一的認識，但在各種定義中，都包含有這樣幾個(gè)基本點(diǎn):依據國家稅法，是一種理財活動(dòng)，具有超前性、合理性和可操作性等特點(diǎn)。具體而言，稅收籌劃也稱(chēng)納稅籌劃或稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(稅法及其他相關(guān)法律法規)的前提下，通過(guò)對納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資活動(dòng)等涉稅事項做事先籌劃和適當安排，以達到少繳稅和遞延納稅的一系列籌劃活動(dòng)。具體的說(shuō)，“稅收籌劃”，又稱(chēng)稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，英文為taxplanning或taxsaving，指的是納稅人通過(guò)籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營(yíng)等事項的事先安排、選擇和籌劃，在合法的前提下，以稅收負擔最小化為目的的經(jīng)濟活動(dòng)。稅收籌劃其實(shí)是納稅人方面圍繞稅收負擔進(jìn)行的稅務(wù)籌謀或稅務(wù)策劃，其中新內容是正確理解政府稅收思想、稅法制度原則、稅收管理、征收、稽查的前提下，盡量減少自己的稅收負擔。稅收籌劃理論的中心，是將稅收也視為一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所追求的成本（一種不同于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的特別成本）的組成部分。
2.2現代公司財務(wù)管理中稅收籌劃的必要性
2.2.1現代公司財務(wù)管理目標的確立和評估離不開(kāi)稅收籌劃
現代公司財務(wù)管理目標的實(shí)現，要求公司最大化的降低成本包括稅收負擔。只有通過(guò)對經(jīng)營(yíng)、投資、理財活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇最佳的納稅方案來(lái)降低公司的稅收負擔，才是實(shí)現現代公司財務(wù)管理目標的有效途徑。公司只有通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃，才能保證公司在獲取最大利益的同時(shí)兼顧國家利益，才能使公司財務(wù)分配政策保持動(dòng)態(tài)平衡，保證公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行，促進(jìn)公司財務(wù)管理目標的實(shí)現。
2.2.2公司稅收籌劃是現代公司財務(wù)決策的重要內容
現代公司財務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤分配決策四個(gè)部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不能算是英明的決策，所以稅收籌劃已成為現代公司財務(wù)決策不可或缺的重要內容。
2.3公司財務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃的可行性
2.3.1稅收法律條件
(1)1994年稅制改革以后，我國稅收制度逐步完善，朝著(zhù)法制化、系統化、相對穩定化的方向發(fā)展，這為公司稅收籌劃提供了時(shí)間上的保證。(2)不同的稅收規定和眾多的稅收優(yōu)惠是稅收籌劃存在和發(fā)展的基礎。稅收具有調節經(jīng)濟的職能，國家為了鼓勵某一地區、某一行業(yè)的發(fā)展，常常對這一地區、這一行業(yè)給予稅收上的優(yōu)惠，這就為公司進(jìn)行稅收籌劃、尋找最佳的節稅途徑提供了廣闊的空間。(3)市場(chǎng)經(jīng)濟國際化為公司進(jìn)行跨國稅收籌劃提供了條件。全球經(jīng)濟一體化，必然帶來(lái)公司投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和理財活動(dòng)的國際化，公司在不同國家發(fā)生的經(jīng)濟活動(dòng)產(chǎn)生的稅收負擔，不僅要受到公司所在國稅收政策的影響，而且在更大程度上取決于經(jīng)濟活動(dòng)所在國的稅收政策。不同國家的稅收政策因政治、經(jīng)濟背景不同而不同，這就為公司進(jìn)行跨國稅收籌劃提供了條件。(4)稅法細則不能對所有的納稅事宜作出規定和限定，它的全面及完善只能是相對的，這也為公司稅收籌劃提供了條件。(5)隨著(zhù)新的稅收法規和稅收政策的頒布和出臺，舊的稅收籌劃理論和方法將不再適用。尤其是第十屆全國人民代表大會(huì )第五次會(huì )議通過(guò)了新的《公司所得稅法》，這部法將于20xx年1月1日起施行。這就要求公司財務(wù)人員應根據新的稅收法規和稅收政策對原有的稅收籌劃方案進(jìn)行修改或進(jìn)行重新籌劃。
2.3.2財務(wù)會(huì )計法規條件
財務(wù)會(huì )計法規在指導會(huì )計實(shí)踐中，因其大量的職業(yè)判斷選擇的存在，為公司進(jìn)行稅收籌劃提供了保障。會(huì )計準則、會(huì )計制度等法規，一方面起到了規范公司會(huì )計行為的作用，另一方面也為公司提供了選擇不同的會(huì )計方法，為公司在這些框架和各項規則中“自由流動(dòng)”創(chuàng )造了機會(huì )。
2.3.3現代公司制度條件
在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，公司具備了自我約束和自我激勵的機制，這樣包括稅收籌劃在內的各種經(jīng)營(yíng)策劃不僅成為可能，而且對公司至關(guān)重要。稅收籌劃完全是在法律允許的范圍內作出的選擇，它不僅在形式上有法律條款為依據，同時(shí)也符合稅收立法的精神，是稅法賦予公司自主選擇權的一種表現。綜上所述，公司在財務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃不僅十分必要，而且具有十足的可能性。公司通過(guò)在財務(wù)管理中進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，增加了公司收入，提高了公司資金利潤率，實(shí)現了公司財務(wù)管理的于“利潤最大化”“股東權益最大化”的目標。
2.4稅收籌劃對財務(wù)管理的實(shí)際意義
2.4.1市場(chǎng)經(jīng)濟條件下稅收籌劃是納稅人的必然選擇
市場(chǎng)經(jīng)濟的特征之一就是競爭，公司要在激烈的市場(chǎng)競爭中立于不敗之地，必須對公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行稅收籌劃。由于稅收具有無(wú)償性的特點(diǎn)，稅款支付是資金的凈流出，公司的稅后利潤與稅額互為增減，因而，無(wú)論納稅多么正當合理，怎樣“取之于民，用之于民”，對公司來(lái)講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優(yōu)惠政策條件下，預先調整公司的經(jīng)營(yíng)行為。以達到合法地節約稅負支出，對公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果影響舉足輕重，成為現代財務(wù)管理面臨的緊迫課題。
2.4.2有利于納稅人財務(wù)利益最大化
從納稅人方面看，稅收籌劃可以節減納稅人稅收，有利于納稅人的財務(wù)利益最大化。稅收籌劃通過(guò)稅收方案的比較，選擇納稅較輕的`方案，減少納稅人的現金流出或者減少本期現金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。稅收籌劃從底線(xiàn)意義上可避免納稅人繳納“冤枉稅”。在現代社會(huì )，不少?lài)姨貏e是一些發(fā)達國家的稅法越來(lái)越復雜，而很多納稅人則對稅法知之甚少，甚至一無(wú)所知，這樣就非常容易多繳納稅款。中國市場(chǎng)經(jīng)濟的健全過(guò)程也是稅法體系不斷健全的過(guò)程，稅法的健全伴隨著(zhù)稅法的日益復雜，如果對稅法研究的不透，就既有可能漏稅，也有可能多繳稅。事實(shí)上我國很多擴張較快的公司，對稅法的掌握程度就不夠。稅收籌劃通過(guò)對稅法的深入研究，至少可以不繳“冤枉稅”。
2.4.3有利于資源優(yōu)化配置
在市場(chǎng)經(jīng)濟比較成熟的國家，一般只有管理規范、規模較大的公司配有專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人員。通過(guò)專(zhuān)業(yè)人員的籌劃，在公司運營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中，充分考慮了稅收的影響，可使納稅人財務(wù)利益最大化，包括使納稅人稅后利益最大化。在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，利潤的高低決定了資本的流向，而資本總是流向利潤最大的行業(yè)、公司，所以資本的流動(dòng)代表的是實(shí)物資產(chǎn)和勞動(dòng)力流動(dòng)，實(shí)際代表著(zhù)資源在全社會(huì )的流動(dòng)配置。資源向經(jīng)營(yíng)管理規范、規模大的公司流動(dòng)，實(shí)現規模經(jīng)濟，可以達到全社會(huì )資源的最優(yōu)配置。
2.5稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)
稅務(wù)籌劃的根本目的是減輕稅負以實(shí)現公司稅后收益的最大化，但與減輕稅負的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較，稅務(wù)籌劃至少應具有以下特點(diǎn)：
2.5.1合法性
稅務(wù)籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進(jìn)行的，是在納稅義務(wù)沒(méi)有確定、存在多種納稅方法可供選擇時(shí)，公司作出繳納低稅負的決策。依法行政的稅務(wù)機關(guān)對此不應反對。這一特點(diǎn)使稅務(wù)籌劃與偷稅具有本質(zhì)的不同。
2.5.2籌劃性
在稅收活動(dòng)中，經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)生是公司納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提，納稅義務(wù)通常具有滯后性。稅務(wù)籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后想辦法減輕稅負，而是在應稅行為發(fā)生之前通過(guò)納稅人充分了解現行稅法知識和財務(wù)知識，結合公司全方位的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行有計劃的規劃、設計、安排來(lái)尋求未來(lái)稅負相對最輕、經(jīng)營(yíng)效益相對最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預先籌劃，具有超前性特點(diǎn)。
2.5.3專(zhuān)業(yè)性稅務(wù)籌劃作為一種綜合的管理活動(dòng)，所采用的方法是多種多樣的
稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)性有兩層含義：一是指公司的稅務(wù)籌劃需要由財務(wù)、會(huì )計、尤其是精通稅法的專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行；二是現代社會(huì )隨著(zhù)經(jīng)濟日趨復雜，各國稅制也變得更為復雜，僅靠納稅人自身進(jìn)行稅務(wù)籌劃已顯得力不從心，稅務(wù)代理、咨詢(xún)及籌劃業(yè)務(wù)應運而生，稅務(wù)籌劃呈日益明顯的專(zhuān)業(yè)化特點(diǎn)。
2.5.4目的性
納稅人對有關(guān)行為的稅務(wù)籌劃是圍繞某一特定目的進(jìn)行的。公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標不應是單一的而應是一組目標：直接減輕稅收負擔是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因，是稅務(wù)籌劃最本質(zhì)、最核心的目標。
2.5.5籌劃過(guò)程的多維性
稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，任何一個(gè)可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節，均應進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
2.6現代公司稅收籌劃的原則
為充分發(fā)揮稅收籌劃在現代公司財務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現代公司財務(wù)管理目標的實(shí)現，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：
2.6.1合法性原則
合法性原則要求公司在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國家的各項法律、法規。
2.6.2服從于財務(wù)管理總體目標的原則
稅收籌劃的最終目的是使公司實(shí)現其財務(wù)管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。
2.6.3服務(wù)于財務(wù)決策過(guò)程的原則
公司稅收籌劃是通過(guò)對公司經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現，它直接影響到公司的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤分配決策，公司的稅收籌劃不能獨立于公司財務(wù)決策，必須服務(wù)于公司的財務(wù)決策。
2.6.4成本效益原則
稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。
2.6.5事先籌劃原則
2.7公司開(kāi)展稅務(wù)籌劃對財務(wù)管理意義重大
公司開(kāi)展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調節作用，有著(zhù)充分的理論根據，而且對于在市場(chǎng)經(jīng)濟中追求效益最大化的我國公司而言，在財務(wù)管理活動(dòng)中開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，尤其具有深遠的現實(shí)意義。其一，有利于提高公司財務(wù)管理水平，增強公司競爭力。資金、成本和利潤是公司經(jīng)營(yíng)管理和會(huì )計管理的三要素。稅收籌劃作為公司理財的一個(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運動(dòng)展開(kāi)的，目的是為使公司整體利益最大化。首先，公司在進(jìn)行各項財務(wù)決策之前，進(jìn)行細致合理的稅收籌劃有利于規范其行為，制定出正確的決策，使整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法，財務(wù)活動(dòng)健康有序運行，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現良性循環(huán)。其次，籌劃活動(dòng)有利于促使公司精打細算、節約支出、減少浪費，從而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和公司經(jīng)濟效益。第三，稅收籌劃是一項復雜的系統工程。稅收的法規、政策在一定時(shí)期內有其一定的適用性、相對的規范性和嚴密性。公司要達到合法“節稅”的目的，必須依靠加強自身的經(jīng)營(yíng)管理、財務(wù)核算和財務(wù)管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好實(shí)現。因此，開(kāi)展稅務(wù)籌劃也有利于規范公司會(huì )計核算行為，加強財務(wù)核算尤其是成本核算和財務(wù)管理，促進(jìn)公司加強經(jīng)營(yíng)管理。其二，有助于公司財務(wù)管理目標的實(shí)現。公司是以營(yíng)利為目標的組織，追求稅后利潤成為公司財務(wù)管理所追求的目標。公司增加利潤的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕稅負。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。公司稅務(wù)籌劃正是在減輕稅負、追求稅后利潤的動(dòng)機下產(chǎn)生的，通過(guò)公司成功的稅務(wù)籌劃，可以在投資一定的情況下，為公司帶來(lái)不少“節稅”效果，更好地實(shí)現財務(wù)管理的目標。在稅收籌劃下的公司有效結構重組，能促進(jìn)公司迅速走上規模經(jīng)營(yíng)之路，規模經(jīng)營(yíng)往往是實(shí)現利潤最大化，也就是公司財務(wù)管理最終目標的有效途徑。此外，節稅籌劃，有助于公司在資金調度上受益，無(wú)形中增加了公司的資金來(lái)源，使公司資金調度更加靈活�；I劃活動(dòng)不僅限于本公司，應同其他單位聯(lián)合，共同尋求節稅的途徑。
3.現代公司稅務(wù)籌劃策略的構建
3.1公司投資決策的稅收籌劃
公司在進(jìn)行新的投資時(shí)，基于節稅和投資凈收益最大化的目的，應從投資地點(diǎn)、行業(yè)、投資方式、新建公司的組織形式等幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。
3.1.1投資地點(diǎn)的選擇
公司在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，除了要考慮基礎設施、原材料供應、金融環(huán)境、技術(shù)和勞動(dòng)力供應等因素外，不同地點(diǎn)的稅制也應作為考慮的重點(diǎn)。如我國經(jīng)濟特區、沿海開(kāi)放城市和經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區的公司所得稅稅率一般為15%，而國內其他地區則為33%，相差較大，就重慶而言，工業(yè)公司均可以享受所得稅減按15％征收的優(yōu)惠，這對公司投資凈收益的影響是巨大的。如重慶雷諾公司，20xx年注冊成立，注冊資金3000萬(wàn)，該公司在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，通過(guò)對地方所得銳征收優(yōu)惠政策的籌劃，將公司定位在所在稅減按15%的重慶地區，僅此一項，即為公司節約成本近100萬(wàn)元。
3.1.2投資行業(yè)的選擇
同投資地點(diǎn)的選擇相類(lèi)似，公司在進(jìn)行投資時(shí)，投資國有關(guān)行業(yè)性稅收優(yōu)惠及不同行業(yè)的稅制差別不容忽視。在我國現行稅制中，稅負較輕的如港口碼頭、在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資，稅率均為15%，而且前幾年還有免減稅期;而沒(méi)有稅收優(yōu)惠的其他行業(yè)公司所得稅為33%，并且沒(méi)有減免稅期。
3.1.3投資方式的選擇
從投資對象的不同和投資者對被投資公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否實(shí)際參與控制與管理不同，投資可以分為直接投資和間接投資。進(jìn)行直接投資應考慮的稅制因素比間接投資要多。由于直接投資者通常對公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行直接的管理和控制。這就涉及公司所面臨的各種流轉稅、所得稅、財產(chǎn)稅和行為稅等。而間接投資一般僅涉及所收取股息或利息的所得稅及股票、債券、資本增益而產(chǎn)生的資本所得稅等。
3.1.4公司組織形式的選擇。
現代公司的組織形式一般包括公司和合伙公司(包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)公司)。許多國家對公司和合伙公司實(shí)行差別稅制。公司的營(yíng)業(yè)利潤在公司環(huán)節要征收公司所得稅，稅后利潤分配給投資者后，投資者還要繳納一道個(gè)人所得稅。而合伙公司則一般不繳納公司所得稅，國家僅就各個(gè)合伙人分得的收益征收個(gè)人所得稅。投資者對公司組織形式的不同選擇，其投資凈收益也將產(chǎn)生差別。
3.2公司經(jīng)營(yíng)決策的稅收籌劃
3.2.1公司經(jīng)營(yíng)方式的選擇
現代公司經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，一般來(lái)說(shuō)，公司的經(jīng)營(yíng)方式對投資方式存在較大依存度，如經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)行業(yè)、工業(yè)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的品種等等，一般都由投資行為決定，從而對該類(lèi)項目的稅收籌劃，可以歸結為相關(guān)的投資籌劃。但是，并不是所有的經(jīng)營(yíng)行為都由投資行為決定的，在投資已定的情況下，公司采購、銷(xiāo)售對象的選擇，產(chǎn)品的控制等等，仍存在著(zhù)較大的靈活度。無(wú)論是工業(yè)公司還是商業(yè)公司，都需要購進(jìn)產(chǎn)品或商品。有時(shí)，采購對象不同，公司負擔的流轉稅也存在差異。如我國現行增值稅專(zhuān)用發(fā)票，抵扣進(jìn)項稅額。而向小規模納稅人購進(jìn)貨物時(shí)，由于不能獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則不能享有抵扣進(jìn)項稅額的權利，其增值稅稅負較前者為重。另外，對于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦公司，獲利年度的確定也應作為公司稅收籌劃的一項內容。國家為鼓勵在一些特定地區或行業(yè)舉辦新公司，一般規定新辦公司在獲利初期享受限期減免所得稅優(yōu)惠。在正常情況下，由于新辦公司產(chǎn)品初創(chuàng )，市場(chǎng)占有率相對比較低，獲利初期的利潤水平也比較低，因此，減免所得稅給公司帶來(lái)的利益也相對較小。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，公司可以通過(guò)適當控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費用等方法，一方面推遲獲利年度，另一方面則可以提高產(chǎn)品知名度，提高潛在的市場(chǎng)占有率，以提高獲利初期及減免稅期的利潤水平，從而獲取更大的節稅利益。如上海杰諾公司就是成功的案例，該公司經(jīng)營(yíng)的主要是日用品及衛生清潔類(lèi)產(chǎn)品，該公司通過(guò)連年遞增廣告費的方式，一方面做大品牌，向各地廣泛鋪貨，一方面開(kāi)發(fā)新的產(chǎn)品，形成新的經(jīng)濟增長(cháng)點(diǎn)，通過(guò)五年非盈利性的經(jīng)營(yíng)方式的選擇，使該公司的產(chǎn)業(yè)形成了鏈式規模，從公司成立的50萬(wàn)元，增長(cháng)至5000萬(wàn)元，其中繳稅比例連續5年享受優(yōu)惠政策，使公司獲得了巨大的利益，厚積而薄發(fā)，是這家公司稅收籌劃的成功之本。
3.2.2經(jīng)營(yíng)價(jià)格選擇與轉讓定價(jià)
在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，商品價(jià)格由生產(chǎn)商品的成本水平和社會(huì )平均利潤水平?jīng)Q定，并受市場(chǎng)供求關(guān)系的影響，即同類(lèi)商品一般存在一個(gè)統一的市場(chǎng)價(jià)格標準。但是，作為市場(chǎng)主體的公司，對其所經(jīng)營(yíng)商品價(jià)格的制定具有法定的自主權，只要買(mǎi)賣(mài)雙方都可以接受，某種商品的交易價(jià)格可以高于或低于其市場(chǎng)價(jià)格標準。這樣，一些大型集團公司，特別是跨國集團，則可利用關(guān)聯(lián)公司間的業(yè)務(wù)往來(lái)，對服務(wù)費、貨物、租金等制定其特殊的內部交易價(jià)格，以實(shí)現公司經(jīng)營(yíng)的各種戰略日標。如避免或遞延所得稅，減輕關(guān)稅;減輕風(fēng)險或在某些情況下有效地扼制對手的競爭等等。但國家為了保證稅收收入和維護市場(chǎng)的公平競爭，要求關(guān)聯(lián)公司間的業(yè)務(wù)往來(lái)應按“正常交易原則”作價(jià)，所以，利用轉讓定價(jià)來(lái)謀求稅收利益具有一定的風(fēng)險性，只有在國家稅法中沒(méi)有關(guān)于轉讓定價(jià)稅收條款的明確規定時(shí)，納稅人才可以以經(jīng)營(yíng)價(jià)格的選擇和轉讓定價(jià)來(lái)謀求利益，這就要求公司在進(jìn)行轉讓定價(jià)之前，必須熟知國家有關(guān)轉讓定價(jià)的稅制規定，以免造成不必要的損失。
3.3公司財務(wù)決策的稅收籌劃
在投資經(jīng)營(yíng)格局既定的條件下，公司可以在稅法規定的范圍內，靈活地選擇不同的財務(wù)處理方式
3.3.1籌資方式的選擇
公司要進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及投資活動(dòng)，就需要一定數量的資金。公司籌資方式一般為:①自有資金，②向金融機構貸款，③公司間的相互拆借或融資，④向社會(huì )發(fā)行股票、債券等。不同籌資方式會(huì )產(chǎn)生不同的稅收后果。如果僅從節稅的角度考慮，向金融機構借款和公司之間的相互融資優(yōu)于公司自我積累和向社會(huì )籌資。其中，公司之間的相互拆借在利率和回收期的確定等方面，均有較大的彈性和問(wèn)旋余地。但一定要注意，各國稅法一般都對利息扣除標準進(jìn)行了限制性規定，如我國公司所得稅規定，“納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機構借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數扣除;向非金融機構借款的利息支出，不高于按金融機構同類(lèi)、同期貸款利率計算的數額以?xún)鹊牟糠�，準予扣除�！彼�，如果公司之間在資金拆借活動(dòng)個(gè)人為地過(guò)分抬高利率，對納稅而言是無(wú)效的。
3.3.2固定資產(chǎn)折舊方式的選擇
提取折舊是補償固定資產(chǎn)價(jià)值的基本途徑，折舊作為公司的一項經(jīng)營(yíng)費用或管理費用，其人小直接影響到公司的當期損益，進(jìn)而影響到公司的當期應納稅所得額。計提固定資產(chǎn)折舊的方法，可歸納為3種:①直線(xiàn)法;②自然損耗法;③加速折舊法。不同的折舊方法表現為在固定資產(chǎn)的使用年限內，計入各會(huì )計期或納稅期的折舊額會(huì )有差異。在公司所得稅實(shí)行比例稅率的情況下，在固定資產(chǎn)使用期內，三種折舊方法影響納稅的金額相同，但同直線(xiàn)法相比，加速折舊法滯后了納稅期，可起到遞延納稅的好處，而自然損耗法則提前了納稅期，將遭受提前納稅的損失。所以，在比例稅率的情況下，優(yōu)化納稅的折舊方法的順序是:加速折舊法、直線(xiàn)法、自然損耗法。
3.3.3存貨計價(jià)方式選擇
存貨是指一個(gè)公司為了銷(xiāo)售或制造產(chǎn)品而儲存的一切商品或貨物。在某一特定會(huì )計期間，對于相同項目的存貨，其起初存貨和本期內各次購進(jìn)、生產(chǎn)的單位成本(或單價(jià))是不同的。實(shí)際工作中，期末存貨計價(jià)方法主要包括先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權平均法、移動(dòng)平均法等。為了體現穩健性原則，現在世界各國廣泛流行成本與市價(jià)孰低法。公司采用不同的存貨計價(jià)方法，對應納稅所得額的影響也有所不同。在通貨膨脹條件下，采用先進(jìn)先出法，后入庫的存貨取得成本高于先入庫存貨，所以，先進(jìn)先出法下，發(fā)出存貨的成本低于庫存存貨成本，從而減少了商品銷(xiāo)售成本，也就增加了當期應稅所得和應納稅額;而后進(jìn)先出法則是發(fā)出存貨的成本高于庫存存貨成本，從而增大了商品銷(xiāo)售成本，即減少了當期應稅所得和應納稅額:加權平均法、移動(dòng)平均法對應稅所得和應納稅額的影響介于先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法之間，相反，在通貨緊縮的情況下，結果正好與之相反。
3.3.4其他有關(guān)項目的納稅期選擇
一般來(lái)講公司各項收入、費用、損失的入帳時(shí)間，會(huì )計制度都會(huì )有明確規定，公司本身基本上沒(méi)有選擇余地。但有時(shí)對同一項目的入帳時(shí)間和計稅期，會(huì )計制度和稅法規定可能存在差異。這時(shí)稅法往往會(huì )顯示出更大的權威性。因此，納稅人可以在稅法規定的范圍內，選擇有關(guān)項目的納稅期。
4.結語(yǔ)
稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的，但稅收籌劃的過(guò)程與稅法的內在要求是一致的，不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著(zhù)“法無(wú)明文規定者不為罪”的原則，千方百計鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規避?chē)叶愂�，它是與稅收立法精神背道而馳的。在現實(shí)生活中，有人對稅收籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對稅收籌劃缺乏了解，混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區別。必須承認，在實(shí)際工作中稅收籌劃與避稅有時(shí)難以區別，一旦稅收導向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃就有可能轉化為避稅行為，這就要求建立完善的稅收制度。
稅收籌劃論文4
摘要:稅收是企業(yè)的收益在企業(yè)與國家之間進(jìn)行分配的結果，納稅會(huì )導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，因此如何進(jìn)行合理的稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)管理目標的實(shí)現。本文將闡述稅收籌劃的含義，并基于新的企業(yè)所得稅法以企業(yè)所得稅為例闡述稅收籌劃工作的新趨勢。
關(guān)鍵詞:稅收籌劃 應用 新企業(yè)所得稅法 稅收籌劃辦法
稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)在遵守稅法法律法規的情況下，減輕稅收負擔，實(shí)現經(jīng)濟利益的最大化或企業(yè)價(jià)值的最大化。
一、稅收籌劃在企業(yè)中的應用
筆者認為可以從三個(gè)方面來(lái)總結稅收籌劃在現代企業(yè)管理中的應用:首先企業(yè)可以在投資過(guò)程中應用稅收籌劃。例如，在投資時(shí)，可以選擇國家扶持的行業(yè)或者區域，為了促進(jìn)投資，在這些行業(yè)或地區稅負相對較低，有些稅種可以少交或不交，企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益;其次企業(yè)在籌資過(guò)程中的稅收籌劃。例如，總所周知的兩種籌資方式，股本籌資和債務(wù)籌資，根據稅法規定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本，而支付的利息則可以計入成本;再次企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃，這是納稅籌劃的重點(diǎn)。例如，采購環(huán)節的稅收籌劃可通過(guò)進(jìn)貨渠道和進(jìn)貨時(shí)間等進(jìn)行，銷(xiāo)售商品方面可采取折舊銷(xiāo)售、現金折扣、銷(xiāo)售這讓的方式減輕自身的稅收負擔，在會(huì )計核算上，存貨計價(jià)方法和固定資產(chǎn)折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中，企業(yè)多利用獎金和員工福利進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異
20xx年我國頒布新的企業(yè)所得稅法，作為一般企業(yè)的主要非流轉稅種，所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分，因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課，也是制定完備的避稅計劃的關(guān)鍵。對比新舊所得稅法，對企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現在以下幾個(gè)方面:
1.新企業(yè)所得稅法實(shí)現了公平競爭
新稅法為實(shí)現公平競爭的目的，取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法，將內外資納稅人的身份及稅收待遇統一起來(lái)，這使得通過(guò)變身為外商投資企業(yè)達到避稅目的的行為失去了效果。
2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策
新企業(yè)所得稅法將原來(lái)的“區域調整為主”的稅收優(yōu)惠政策，改為以“產(chǎn)業(yè)調整為主、區域優(yōu)惠為輔”的政策，很多企業(yè)在過(guò)去通過(guò)選擇經(jīng)濟特區、經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區等地點(diǎn)為注冊地，以用這些地區的稅收優(yōu)惠政策，以達到合理避稅的目的，在新稅法下這些都已失效。
3.新企業(yè)所得稅法規定企業(yè)報稅時(shí)需要附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告
新企業(yè)所得稅法下特別設立了“特別納稅調整”一章，其中規定企業(yè)在報稅時(shí)，還需要報送年度企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的報告，同時(shí)，稅務(wù)機關(guān)也在日常的檢查工作中，加大對企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的檢查，這使得企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易合理避稅的做法也無(wú)法實(shí)現了。
三、新企業(yè)所得稅法下企業(yè)稅收籌劃的新途徑
1.對企業(yè)組織形式的所得稅稅收籌劃
如上所述，新的企業(yè)所得稅法關(guān)于企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等方面的規定有比較大的變化。在實(shí)際工作中，大型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì )設立很多下屬公司，因為不同的企業(yè)組織形式，其所得稅稅負也是不一樣的，因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。
子公司屬于獨立法人，單獨核算，但如果子公司屬于小型薄利企業(yè)，稅法規定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，這樣會(huì )使整個(gè)企業(yè)集團的稅負降低;而分公司屬于非獨立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設立初期就會(huì )有虧損產(chǎn)生，合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個(gè)集團的應納稅所得額，達到避稅的目的。
2.針對收入確認時(shí)間的合理避稅
企業(yè)的會(huì )計計量主要是以權責發(fā)生制作為基礎，對于企業(yè)收入的確認和計量這點(diǎn)尤為重要，同樣在稅法的規定中，在不同情況下企業(yè)收入的確定時(shí)間同樣存在差異，而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎，這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。
企業(yè)的收入主要來(lái)自于銷(xiāo)售商品，而銷(xiāo)售商品的`形式有很多種，直銷(xiāo)直付、直銷(xiāo)分付、分期預收、委托代銷(xiāo)等等，對于不同的銷(xiāo)售方式，其銷(xiāo)售收入的確認時(shí)間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷(xiāo)售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買(mǎi)方的當天，作為銷(xiāo)售收入的確認時(shí)間;若采取分期收款方式銷(xiāo)售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認時(shí)間;而如果采取訂貨銷(xiāo)售和分期預收貨款銷(xiāo)售方式，則在貨物發(fā)出時(shí)確認收入;在委托代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售的情況下，則以收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單時(shí)確認收入。
由上面的規定可以看出，企業(yè)在銷(xiāo)售商品時(shí)，可以主動(dòng)選擇合適的銷(xiāo)售方式，達到推遲收入確認時(shí)間的目的，從而可以推遲相應所得稅的繳納，所推遲的應納所得稅額，相當于一筆無(wú)息貸款。當然，這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷(xiāo)售收入的及時(shí)收回，以免造成不必要的財務(wù)風(fēng)險。
3.迎合國家立法意圖的合理避稅
上述兩種避稅方式，對很多企業(yè)來(lái)說(shuō)可操作空間是很大的，但現階段可以說(shuō)，符合國家政策導向的途徑應當是更加穩妥。例如現在是我國經(jīng)濟結構轉型的重要階段，國家鼓勵企業(yè)走高新技術(shù)路線(xiàn)，積極研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，在新的企業(yè)所得稅法就規定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。企業(yè)可以迎合這個(gè)導向，積極開(kāi)發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品，加計扣除的部分便可以為企業(yè)規避很大一部分納稅開(kāi)支。
參考文獻:
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稅收籌劃論文5
1企業(yè)并購納稅籌劃程序
企業(yè)整合包括業(yè)務(wù)整合、人力資源整合、企業(yè)管理整合、財務(wù)管理整合、企業(yè)文化整合等，在并購后的整合環(huán)節，企業(yè)選擇不同的會(huì )計政策和不同的會(huì )計處理方法，以及業(yè)務(wù)整合與管理與文化整合等不同的成本費用，并購后企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jì)效也不同，進(jìn)而影響了企業(yè)集團的稅負。
2企業(yè)并購進(jìn)行稅收籌劃的可行性分析
2.1不同稅收制度的同時(shí)存在與實(shí)施是企業(yè)并購的稅收籌劃的前提條件
在我國，為了鼓勵地區經(jīng)濟和新型行業(yè)的發(fā)展，存在不同的稅收政策和優(yōu)惠政策并存的現象。比如中西部地區的稅收優(yōu)惠政策、高新技術(shù)企業(yè)和環(huán)保節能項目的稅收優(yōu)惠等，這些不同和差異的同時(shí)存在為企業(yè)在并購中可以利用行業(yè)稅收優(yōu)惠政策并購并進(jìn)行稅收籌劃提供了前提條件。
2.2稅收收益的存在為企業(yè)并購稅收籌劃提供了可能
從資金層面及貨幣時(shí)間價(jià)值角度上考慮，企業(yè)確認的遞延稅款相當于企業(yè)得到了一筆無(wú)息資金，可以大幅降低企業(yè)的財務(wù)費用，從而使得收益增加。企業(yè)可以分析稅法與會(huì )計法的不同，歸納時(shí)間性差異，采取各種有利于稅法導向的經(jīng)營(yíng)方法，使企業(yè)決策符合國家稅法政策要求，從而最大限度地為企業(yè)獲取稅收利益。
3企業(yè)并購重組稅收籌劃的階段與步驟
3.1并購重組前目標企業(yè)的選擇
由于選擇不同的目標企業(yè)，企業(yè)并購中的稅收優(yōu)惠標準也不盡相同，所以正確地選擇目標企業(yè)直接關(guān)系到稅收籌劃的成功與否。
(1)選擇并購與企業(yè)相關(guān)聯(lián)的上下游企業(yè)
由于并購類(lèi)型的不同可以將并購分為橫向并購和縱向并購兩種：橫向并購是選擇與并購企業(yè)同類(lèi)型的企業(yè)為目標企業(yè)，其目的是為了使并購后的新企業(yè)在市場(chǎng)上的經(jīng)營(yíng)規模擴大，知名度上升，但對于稅收優(yōu)惠方面并無(wú)太大影響；而縱向并購所選擇的目標企業(yè)多數是與并購企業(yè)有上下流通關(guān)系的企業(yè)或單位，如供應商和客戶(hù)。企業(yè)并購相關(guān)聯(lián)的上下游企業(yè)為目標企業(yè)，可以有效地避免企業(yè)在商品流通環(huán)節中產(chǎn)生的各種流轉稅。例如，增值稅法規定將貨物由一個(gè)經(jīng)營(yíng)機構轉移到另一個(gè)機構應視同銷(xiāo)售，但相關(guān)機構設在同一縣、市的除外。如此便可以據此項法律法規收購與企業(yè)有貨物往來(lái)且在同一縣、市的上下流企業(yè)，收購后，企業(yè)與目標企業(yè)間的貨物購銷(xiāo)往來(lái)便可視為內部貨物轉移，無(wú)須繳納增值稅，同樣消費稅也可通過(guò)以上方式減少稅負。企業(yè)在并購上下游企業(yè)的同時(shí)，也有可能合理避免營(yíng)業(yè)稅的征收。目標企業(yè)在并購前為并購企業(yè)提供服務(wù)勞務(wù)等，應當依法繳納營(yíng)業(yè)稅，但當兩企業(yè)合并后，此項服務(wù)便成為企業(yè)的內部活動(dòng)，無(wú)須繳納營(yíng)業(yè)稅，減少了營(yíng)業(yè)稅的稅負。
(2)選擇并購進(jìn)入國家重點(diǎn)扶持的領(lǐng)域與行業(yè)
近年來(lái)，國家為鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，小型微利企業(yè)以及政府重點(diǎn)扶持的設施項目企業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)節能環(huán)保行業(yè)的建立，為建設資源節約型、環(huán)境友好型社會(huì )，國家及政府特別為這類(lèi)企業(yè)提供稅收優(yōu)惠制度。并為了鼓勵有關(guān)企業(yè)的投資推動(dòng)這類(lèi)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國家對收購此類(lèi)目標企業(yè)道德單位也實(shí)行了相應的稅收優(yōu)惠政策，如此企業(yè)便可以減免大量的稅款從而減少并購成本。另外，稅法也對從事農業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的項目實(shí)行了稅收優(yōu)惠政策，也可通過(guò)并購此類(lèi)行業(yè)來(lái)實(shí)現稅收優(yōu)惠。
(3)選擇經(jīng)營(yíng)發(fā)生虧損的企業(yè)來(lái)并購
為減少企業(yè)所得稅的征收稅額，有時(shí)并購會(huì )選擇發(fā)生大量虧損的企業(yè)為目標企業(yè)，并購后企業(yè)的盈利與虧損相互抵消，應納稅所得額由于抵消而降低，便可以使企業(yè)所得稅稅負減少。另外對大量的虧損企業(yè)，如盈利不足以抵扣時(shí)，可以延遲在五個(gè)會(huì )計年度內彌補。但并不是所有的企業(yè)并購都可以實(shí)現盈利與虧損相抵消的現象。20xx年4月30日我國財政部和稅務(wù)總局共同推出了《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》，該項通知明確指出了對于并購過(guò)程的企業(yè)可根據自身條件的不同分別采取一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)兩種不同的'處理。對于那些并購資產(chǎn)或股權份額以及支付金額符合規定的、不以減免稅款為主要目的且具有合理目的的以及并購后的企業(yè)12個(gè)月內實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不變、股東股權不予轉讓的企業(yè)，可以實(shí)行特殊性稅務(wù)處理。在合并過(guò)程中，若是通過(guò)特殊性稅務(wù)處理，則并購后的企業(yè)便可以彌補虧損，達到減免企業(yè)所得稅的效果。
3.2并購重組時(shí)支付方式的選擇與籌劃
關(guān)于并購的支付方式，可以分為現金購入式、股票換取式和混合支付式。由于稅法規定投資人投資所得以實(shí)際收益為稅基，并未收到的股東分紅不計入稅基，這使企業(yè)有效地減少了稅收，所以以股票換取的并購方式漸漸成為主流。
(1)現金購入式
企業(yè)以現金購入式并購，可以分為現金購入股票和現金購入資產(chǎn)兩種方式。采用現金購入股票方式的目標企業(yè)往往會(huì )因為出售股票而換取收益，從而繳納相關(guān)的所得稅，使目標企業(yè)所得稅增加，同時(shí)增加新企業(yè)的稅收負擔。采用現金購入資產(chǎn)方式并購時(shí)，目標企業(yè)的股東將不必因股票收益所得而繳納稅款，相反對并購公司而言，并購固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)還可以享受目標企業(yè)原來(lái)的折舊或攤銷(xiāo)，達到稅收款項減少的目的。由此看來(lái)，企業(yè)以現金購入方式并購，選擇購入資產(chǎn)更容易達到稅收籌劃的成功。
(2)股票換取式
并購企業(yè)選擇用股票形式并購目標企業(yè)，可以很容易達到稅收籌劃的目的。其一，對目標企業(yè)而言，因交換而獲得的資本所得不繳納所得稅，只是在股票出售后獲得的現金所得才開(kāi)始繳納，這使目標企業(yè)無(wú)形中達到了延期稅款繳納的結果。其二，在股票換取的過(guò)程中沒(méi)有出現實(shí)質(zhì)的現金交易，使得這一過(guò)程的某些環(huán)節是免稅的。其三，用股票換取的目標公司無(wú)形中成為了并購企業(yè)的子公司，對母子公司的關(guān)系而言，當子公司發(fā)生虧損時(shí)，母公司可以彌補其虧損，達到總體的利潤降低，納稅額減少。
(3)混合支付式
以上兩種方式并購都各有利弊，現金購入式雖然可以享受目標公司的折舊與攤銷(xiāo)卻不能彌補虧損，反之股票換取式可彌補虧損卻不能享受折舊攤銷(xiāo)的稅收抵免，所以為均衡兩種方式，并購公司也可應用混合支付式來(lái)并購。所謂的混合支付是指公司以現金購入、股票換取等多種方式依靠適當比例的組合，達到稅負最小化的目的。其中應當注意的是，當非股權支付比例占總股權支付額的20%以上時(shí)，目標企業(yè)應按照轉讓所得繳納企業(yè)所得稅且目標企業(yè)虧損不得在并購企業(yè)中抵免；當非股權支付比例占總股權支付額的20%以下時(shí)，虧損可以在并購企業(yè)中彌補，而且目標公司也不必繳納所得稅。所以，企業(yè)應針對自身的整體狀況來(lái)權衡使用哪種并購方法。
3.3并購重組后企業(yè)業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃
企業(yè)在進(jìn)行并購重組之后,往往由于多項業(yè)務(wù)的存在而出現兼營(yíng)、混合銷(xiāo)售等多種經(jīng)營(yíng)行為,比如主并企業(yè)隨著(zhù)經(jīng)營(yíng)范圍的擴大，由原來(lái)的增值稅業(yè)務(wù)擴展到營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)，再如企業(yè)縱向并購，對上下游企業(yè)進(jìn)行合并后,企業(yè)不僅要發(fā)生營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù),還要發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)。根據我國目前稅法規定,混合銷(xiāo)售行為涉及的應稅業(yè)務(wù)，不論是增值稅還是營(yíng)業(yè)稅均是針對其中的一項銷(xiāo)售內容進(jìn)行的,即對同一客戶(hù)，同一合同，那么在這個(gè)混合業(yè)務(wù)中，增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)是從屬關(guān)系。按照我國增值稅條例實(shí)施細則規定，以主營(yíng)業(yè)務(wù)來(lái)判定企業(yè)的業(yè)務(wù)稅種，即如果企業(yè)的增值稅業(yè)務(wù)占企業(yè)全部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的50%以上，那么企業(yè)就應該繳納增值稅；如果企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)占企業(yè)全部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的50%以上，那么企業(yè)就應該繳納營(yíng)業(yè)稅。所以企業(yè)可以通過(guò)改變業(yè)務(wù)類(lèi)型的比重和占總銷(xiāo)售收入的份額來(lái)降低稅負。當遇到高稅負業(yè)務(wù)份額占企業(yè)份額較大且無(wú)力改變時(shí)，企業(yè)可從組織結構入手，建立總分公司的組織架構，總分機構均獨立納稅，將低稅負業(yè)務(wù)放置其中一個(gè)公司中，并使低稅負業(yè)務(wù)超過(guò)該公司全部業(yè)務(wù)的50%，將高稅負業(yè)務(wù)放置另一公司，這樣以防止低稅負業(yè)務(wù)從高稅率征稅。
稅收籌劃論文6
摘要：
不同的籌資方式，會(huì )形成不同的稅前、稅后資金成本，稅收籌劃可降低籌資的資金成本。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境因素及其他因素的錯綜復雜，使籌資活動(dòng)的稅收籌劃具有不確定性，蘊涵著(zhù)較大的風(fēng)險，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應充分考慮風(fēng)險性因素，有效地管理控制風(fēng)險。
關(guān)鍵詞：
籌資活動(dòng)；稅收籌劃；風(fēng)險；對策
企業(yè)籌資，是企業(yè)根據其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、對外投資以及調整資本結構等需要，通過(guò)一定的渠道，采取適當的方式，獲取所需資金的一種行為。稅收籌劃是企業(yè)在充分了解、掌握稅收政策、法規的基礎上，以稅收負擔最低的方式來(lái)處理財務(wù)、經(jīng)營(yíng)、組織及交易事項的復雜籌劃活動(dòng)，目的在于合理、合法地降低稅收負擔，實(shí)現稅收利益最大化。所謂稅收籌劃風(fēng)險，是指納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)因各種因素的存在而無(wú)法取得預期的籌劃結果，并且付出遠大于收益的各種可能性。
一、企業(yè)籌資活動(dòng)面臨的稅收籌劃風(fēng)險
�。ㄒ唬┱唢L(fēng)險中的政策變動(dòng)風(fēng)險
具體原因為一是稅收作為政府對經(jīng)濟進(jìn)行宏觀(guān)調控的重要手段，稅收政策會(huì )隨著(zhù)經(jīng)濟形勢發(fā)展的變化而作出相應的變更；二是對于稅收政策的缺陷和漏洞，政府會(huì )不斷地對稅收法律法規進(jìn)行補充、修訂和完善，以致對企業(yè)稅收籌劃方案產(chǎn)生較大的風(fēng)險。
�。ǘ┎僮黠L(fēng)險中的錯誤籌劃風(fēng)險
具體原因表現為企業(yè)沒(méi)有全面把握相關(guān)的法律法規，或者沒(méi)有正確理解具體的政策規定，或是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不夠了解，以致稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)就是錯誤的。
�。ㄈ┎僮黠L(fēng)險中的片面性風(fēng)險
具體原因表現為企業(yè)只關(guān)注某一稅種或幾個(gè)稅種稅收負擔的降低卻忽視了對總體稅收負擔的考量，或是沒(méi)有考慮對企業(yè)稅后利潤的影響，又或是忽視了該稅收籌劃方案對他人利益的損害，以致稅收籌劃的失敗。
�。ㄋ模┎僮黠L(fēng)險中的方案選擇風(fēng)險
具體原因為不同的稅收籌劃方案具有各自的特點(diǎn)，企業(yè)受多種因素影響，最終選擇的方案不一定就是最優(yōu)的方案，而且最優(yōu)的方案也因具體因素的變化而變化，以致企業(yè)不可避免地要面臨方案選擇的風(fēng)險。
�。ㄎ澹┙�(jīng)營(yíng)風(fēng)險中的經(jīng)濟環(huán)境風(fēng)險
具體原因為企業(yè)所選擇的稅收籌劃方案對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)期限等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)了約束性，一旦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化，則定會(huì )給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險，以致稅收籌劃由有效變?yōu)闊o(wú)效。
�。┏杀拘燥L(fēng)險中的成本偏高風(fēng)險
具體原因為稅收籌劃在給企業(yè)帶來(lái)稅收利益的同時(shí)，也需要企業(yè)支付相關(guān)的成本，而且這些成本需要通過(guò)稅收籌劃的收益予以補償，如果企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)，沒(méi)有充分考慮其實(shí)施成本，沒(méi)有對企業(yè)的情況和外部環(huán)境進(jìn)行成本和收益分析，以致稅收籌劃面臨成本偏高，甚至得不償失。
�。ㄆ撸┻`法違規風(fēng)險
具體原因表現為企業(yè)的稅收籌劃行為在企業(yè)不知情或惡意避稅的情況下在形式上看起來(lái)似乎符合法律法規的規定，但在實(shí)質(zhì)上卻違反了法律法規的規定，以致稅收籌劃遭到法律懲罰失敗的危險。
二、企業(yè)籌資行為中稅收籌劃風(fēng)險的應對策略
�。ㄒ唬┢髽I(yè)應樹(shù)立納稅意識依法合理開(kāi)展稅收籌劃
納稅人應強化稅收籌劃的意識，運用合法的方式保護自己的正當權益，在各種籌資決策過(guò)程中，有意識的運用稅收籌劃的方法。企業(yè)應當樹(shù)立正確的納稅意識，使企業(yè)在享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也要了解國家的反避稅條款及措施，減少惡意避稅逃稅的嫌疑與風(fēng)險。
�。ǘ┢髽I(yè)應確立風(fēng)險意識完善內部財務(wù)控制制度
企業(yè)應當意識到，由于稅收籌劃目的的特殊性和客觀(guān)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變性、復雜性，其風(fēng)險是無(wú)法避免的，因此企業(yè)需要確立科學(xué)的稅收籌劃風(fēng)險意識。與此同時(shí)，應提前做好稅收籌劃風(fēng)險的防范和控制工作，完善企業(yè)內部的財務(wù)控制制度，盡力將稅收籌劃可能發(fā)生風(fēng)險的`可能性降到最低限度。
�。ㄈ┢髽I(yè)應總攬全局綜合衡量稅收籌劃
在實(shí)踐過(guò)程中，企業(yè)往往只注重稅收籌劃的收益方面，從而導致成本偏高，增加稅收籌劃風(fēng)險。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不應僅注重部分納稅環(huán)節中個(gè)別稅種的稅負高低，還應遵循成本效益原則，著(zhù)眼于整體稅負的輕重。企業(yè)進(jìn)行籌資決策時(shí)，除了要考慮稅收因素外，還應從企業(yè)的社會(huì )形象、發(fā)展目標、經(jīng)營(yíng)規模等多方面綜合考慮，選擇能實(shí)現企業(yè)整體效益最大話(huà)的稅收籌劃方案。
�。ㄋ模┢髽I(yè)應適當選擇放棄保持稅收籌劃方案靈活性
企業(yè)應了解到，并不是所有的稅收籌劃方案都是可取的，針對各個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不同或同一企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段的不同，適用的稅收籌劃方案亦是不同的，注重稅收籌劃的所帶來(lái)的效益，不能簡(jiǎn)單地為籌劃而籌劃。企業(yè)還應注意稅收籌劃的主客觀(guān)條件時(shí)刻都處在變化狀態(tài)，因此在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要保持稅收籌劃方案適當的靈活性，以便隨著(zhù)稅制、稅法等相關(guān)政策的改變或預期經(jīng)濟活動(dòng)的變化調整籌資行為，確保稅收籌劃目標的實(shí)現。
�。ㄎ澹┢髽I(yè)應確�；I劃人員專(zhuān)業(yè)水平加強與稅務(wù)機關(guān)溝通
企業(yè)稅收籌劃工作既可以選擇由企業(yè)內部人員進(jìn)行，也可以選擇委托外部專(zhuān)業(yè)機構和人員進(jìn)行，兩者各有其優(yōu)性。企業(yè)不管選擇何種方式進(jìn)行稅收籌劃，都應注重籌劃人員的專(zhuān)業(yè)水平，降低稅收籌劃風(fēng)險。稅務(wù)機關(guān)具有稅收執法權和一定的自由裁量權，為了獲取稅務(wù)機關(guān)的認可和肯定，企業(yè)和籌劃人員就應保持同稅務(wù)機關(guān)密切的聯(lián)系與溝通。
三、結語(yǔ)
總的來(lái)說(shuō)，籌資作為一個(gè)相對獨立的行為，其主要通過(guò)資金成本的變動(dòng)而發(fā)生作用并對企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響，在分析企業(yè)籌資活動(dòng)中的稅收籌劃時(shí)，應著(zhù)重注意兩個(gè)方面，資金成本的變動(dòng)是通過(guò)何種方式對稅負和企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤產(chǎn)生影響的以及企業(yè)應當如何合理進(jìn)行資本（或資金）結構的配置，才能實(shí)現稅收籌劃的目標。與此同時(shí)，在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中應加強對其風(fēng)險的規避，降低稅收籌劃失敗的可能性。
稅收籌劃論文7
一、建筑安裝企業(yè)幾個(gè)主要稅種的稅收籌劃
�。ㄒ唬┙ㄖ惭b企業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅的稅收籌劃
1、通過(guò)對兼營(yíng)的選擇和控制來(lái)進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃兼營(yíng)是指在企業(yè)的日�；顒�(dòng)中，既銷(xiāo)售增值稅的應稅貨物（包括加工、修理修配的勞務(wù)）也提供營(yíng)業(yè)稅的應稅勞務(wù)的行為。此外，兼營(yíng)還包括兼營(yíng)不同稅目的應稅勞務(wù)。上述兩種情況的兼營(yíng)稅，法規定企業(yè)必須采取不同的稅收處理方法：對于前者企業(yè)應分別核算、分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅；而對于兼營(yíng)不同稅率的營(yíng)業(yè)稅應稅勞務(wù)的，按照我國稅法相關(guān)規定，企業(yè)應分別核算這些不同稅率的稅目的營(yíng)業(yè)稅額。
2、通過(guò)對混合銷(xiāo)售行為的選擇來(lái)進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃對于企業(yè)的混合銷(xiāo)售行為，因為所涉及到的貨物和應稅勞務(wù)有著(zhù)緊密的從屬和依附關(guān)系，如：某建筑企業(yè)在負責一項工程勞務(wù)的同時(shí)還提供施工中所需要的有關(guān)建筑材料，這就構成了混合銷(xiāo)售的行為，企業(yè)應當視為提供勞務(wù)，一并征收營(yíng)業(yè)稅。因此，對于混合銷(xiāo)售行為，納稅人應當考慮貨物的銷(xiāo)售所占比例，主動(dòng)調整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結構，以達到減輕稅收負擔的目的。
�。ǘ┙ㄖ惭b企業(yè)的企業(yè)所得稅的'稅收籌劃
1、選擇企業(yè)的組織形式如前文所述，選擇成立不同性質(zhì)的企業(yè)其稅收的繳納方式會(huì )有所不同，對于建筑安裝企業(yè)來(lái)講，主要有公司與合伙企業(yè)的選擇、分支機構的選擇兩種。在此就不作過(guò)多的闡述。
2、選擇企業(yè)的注冊地點(diǎn)一方面由于我國稅法對于不同的地區制定的稅收政策有所不同，甚至是不同地區的稅收政策存在著(zhù)較大的差別；另一方面，全球范圍內各個(gè)國家和地區制定的稅收策略也有較大的差異，針對同一項業(yè)務(wù)有些國家是限制有些國家是鼓勵的，有些國家實(shí)施的是高稅率有些國家實(shí)施的是低稅率。因此，在國內，投資者可以通過(guò)選擇到稅負較低的地方進(jìn)行注冊成立；在國際注冊地點(diǎn)的選擇上也可以考慮去稅率較低或稅負較輕的國家或地區注冊成立，利用當地的有利條件以達到避稅或減稅的效果。但是當我們在衡量一個(gè)國家或者地區的稅負輕重時(shí)，不能只根據該地方稅種的數量和某一個(gè)稅種的稅率高低來(lái)草率地作出判斷，我們應該根據正確的稅負指標如稅收負擔率等來(lái)做決策。
3、通過(guò)不同的費用分攤方法來(lái)進(jìn)行納稅方案的選擇一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期內的費用構成了該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本，并最終影響到當期的利潤金額。因此，企業(yè)可以通過(guò)選擇不同的費用分攤方法來(lái)改變實(shí)際稅負的大小。目前我國企業(yè)比較常用的費用分攤方法有實(shí)際費用分攤法、不規則費用分攤法、平均攤銷(xiāo)法三種。以上三種分攤方法對企業(yè)利潤的影響成度都是不同的，因此建筑安裝企業(yè)可以通過(guò)這三種不同攤銷(xiāo)方法所帶來(lái)的企業(yè)利潤的差異來(lái)尋求最優(yōu)的籌劃方法。
二、建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中應注意的問(wèn)題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)的稅收籌劃是合理避稅
稅收籌劃的行為是與國家的稅收立法意圖保持一致的，它是通過(guò)事先的籌劃和安排以使企業(yè)最終的稅收負擔得到減輕。本文所探究的稅收籌劃均是指守法意識的避稅。
�。ǘ┢髽I(yè)應具備風(fēng)險意識
目前我國的稅制還不是很完善，往往會(huì )有一些稅收制度的調整和變化，當企業(yè)在衡量某一政策法規對企業(yè)的影響大小時(shí)，應當綜合考慮各方面因素，立足于防范，降低企業(yè)潛在的風(fēng)險。
�。ㄈ┢髽I(yè)要結合自身的特點(diǎn)從整體著(zhù)手，綜合考慮
建筑安裝企業(yè)不同于其他一般的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的企業(yè)，它有投資規模龐大、生產(chǎn)工期較長(cháng)、工程項目的地點(diǎn)一般不在企業(yè)的注冊登記地等特點(diǎn)。因此，建筑安裝企業(yè)應當結合自身實(shí)際，認真解讀我國稅收法規，從企業(yè)整體出發(fā)制定出適合本企業(yè)發(fā)展的籌劃方案來(lái)，切勿全盤(pán)照搬其他企業(yè)的稅收籌劃模式。四、結論隨著(zhù)我國經(jīng)濟的不斷對外開(kāi)放，企業(yè)在市場(chǎng)中的競爭也日趨激烈，在追求企業(yè)自身利潤最大化的途中，合理的稅收籌劃對于當今企業(yè)來(lái)講是至關(guān)重要的。如何在正確理解我國稅法制度的前提下做出最適合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是企業(yè)長(cháng)足發(fā)展的當務(wù)之急。但是，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案的制定和選擇時(shí)，還應該注意一些問(wèn)題，如：順意我國的稅收法律、結合自身實(shí)際、從整體著(zhù)手、正確處理整體和局部的關(guān)系等。
作者：徐歡 單位：西藏大學(xué)行政管理專(zhuān)業(yè)
稅收籌劃論文8
摘 要 倉儲物流企業(yè)是利用自建或者租賃庫房、場(chǎng)地儲存、保管、裝卸搬運和配送貨物的企業(yè)。營(yíng)改增是營(yíng)業(yè)銳改征增值稅的簡(jiǎn)稱(chēng)，營(yíng)業(yè)稅是我國商品勞務(wù)稅系統中的主體稅種之一，影響著(zhù)我國經(jīng)濟、財政的現狀對我國來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。文章從倉儲物流企業(yè)的國際貨運代理、集裝箱堆場(chǎng)、倉儲、保稅、項目物流五方面探討營(yíng)改增會(huì )計處理的實(shí)務(wù)和稅務(wù)籌劃。
關(guān)鍵詞 倉儲物流 企業(yè) 營(yíng)改增 稅收籌劃
引言：繼上海營(yíng)改增試點(diǎn)成功之后，國家不斷將試點(diǎn)范圍擴大，截止到20xx年年底國家已經(jīng)把營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍擴大到江蘇、安徽、湖北、廣東等江南江北10個(gè)省區，并且營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍還有繼續擴大之勢。如果營(yíng)改增稅收在全國普及了，那么企業(yè)的會(huì )計處理的實(shí)務(wù)和稅收也會(huì )隨之受到影響，倉儲物流企業(yè)也不例外。
一、營(yíng)改增政策對倉儲物流企業(yè)的影響
倉儲物流中的物流外包已成為物流企業(yè)的流行模式，但是政府實(shí)行的營(yíng)業(yè)稅是多環(huán)節、全額征稅，交易的次數越多征收的稅越多，重復征稅也就越明顯。因為物流企業(yè)的外購染料和固定資產(chǎn)等已經(jīng)交納的增值稅的進(jìn)項稅額無(wú)法進(jìn)行抵扣，導致物流行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅和增值稅重復征收，加重物流企業(yè)的稅收負擔。物流企業(yè)為了避開(kāi)政府的這種雙重征稅，傾向于生產(chǎn)服務(wù)內部化的經(jīng)營(yíng)模式，這嚴重阻礙了物流企業(yè)專(zhuān)業(yè)化分工和物流外包的發(fā)展，也嚴重阻礙了我國的物流產(chǎn)業(yè)的轉型。國家出臺的營(yíng)改增政策，可以讓避免物流納稅人的增值稅和營(yíng)業(yè)稅的雙重納稅，不但減輕了物流企業(yè)的稅收負擔還可以推動(dòng)物流服務(wù)的價(jià)格降低，推動(dòng)物流產(chǎn)業(yè)專(zhuān)業(yè)化分工和物流外包的發(fā)展，使我國物流產(chǎn)業(yè)在轉型期快速轉型。此外，針對我國增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存的情況，營(yíng)改增的施行有利于降低我國物流企業(yè)的納稅風(fēng)險和降低企業(yè)的投資成本，繼而減輕物流行業(yè)的生存壓力，有利于我國物流企業(yè)的快速發(fā)展。
二、倉儲物流企業(yè)營(yíng)改增稅收籌劃中的差額征稅的會(huì )計處理
(一)一般納稅人的會(huì )計處理
在我國，一般納稅人須向國家提供應稅服務(wù)。在試點(diǎn)期間，按照國家營(yíng)改增相關(guān)規定允許一般納稅人從物流企業(yè)銷(xiāo)售額中扣除支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，但須在“應交稅費――應交增值稅”科目?jì)仍鲈O營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額專(zhuān)欄，用來(lái)記錄該物流企業(yè)由于按國家相關(guān)規定扣除銷(xiāo)售額減少的銷(xiāo)項稅額。對于“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等與營(yíng)改增相關(guān)的科目，須按該物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)一一進(jìn)行明細核算。物流企業(yè)在接受應收稅服務(wù)時(shí)，允許收稅人按規定扣除因支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款而減少的而減少的銷(xiāo)項稅額。如果物流企業(yè)在年底一次性處理賬務(wù)，在年底處理賬務(wù)時(shí)，按照營(yíng)改增相關(guān)規定允許扣減營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額，借記應交稅費――應交增值稅，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等相關(guān)科目。
(二)小規模物流企業(yè)納稅人的會(huì )計處理
在我國小納稅人也須向收稅人提供應納稅服務(wù)，在試點(diǎn)期間，按照國家營(yíng)改增相關(guān)規定允許小規模納稅人從銷(xiāo)售額中扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，須按國家相關(guān)規定扣減銷(xiāo)售額減少的應交增值稅可以直接重減應收稅費――應交增值稅科目。物流企業(yè)在接受?chē)姨峁┑膽斩惙⻊?wù)時(shí)，按國家相關(guān)規定扣減的營(yíng)改增抵減銷(xiāo)項稅額減少的應交增值稅，借記應交稅費――應交增值稅的科目，按物流企業(yè)的實(shí)際應付的金額與支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的差額，借記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等相關(guān)科目。最后，按物流企業(yè)實(shí)際支付的金額，貸記英航存款、應付賬款等相關(guān)科目。
三、營(yíng)改增后物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃
(一)利用增值稅納稅人的身份選擇合理的進(jìn)行納稅的籌劃
倉儲物流企業(yè)若處于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍內，轉為增值稅一般納稅人的物流企業(yè)。每月倉儲物流企業(yè)應納增值稅是銷(xiāo)售額與可抵扣購進(jìn)金額之差與適用稅率的乘積，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是對增值部分的納稅。倉儲物流小規模的納稅人與一般納稅人的區別是不用交納物流企業(yè)不含稅銷(xiāo)售額與3%的乘積的征收率。因為增值稅實(shí)際稅負的區別比較明顯，物流企業(yè)一般用這個(gè)來(lái)選擇納稅人身份，用增值率判別法等選擇物流企業(yè)一般納稅人和小規模納稅人的納稅籌劃。在營(yíng)改增試點(diǎn)期間，按規定應稅服務(wù)的年應征增值稅銷(xiāo)售額不低于500萬(wàn)元的納稅人是一般納稅人，沒(méi)有超過(guò)國家相關(guān)規定標準的納稅人為小規模納稅人。物流企業(yè)用這個(gè)來(lái)判斷一般納稅人和小規模納稅人比較簡(jiǎn)潔明了。如果倉儲物流企業(yè)是一般納稅人，比較適合抵扣制納稅。所謂抵扣制納稅就是倉儲物流企業(yè)用來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外購勞務(wù)、外購染料和外購設備等取得的進(jìn)項稅額按規定允許抵扣銷(xiāo)項稅額。一般納稅人適用的增值稅稅率有：提供交通運輸服務(wù)的.稅率為11%，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是17%等等。當增值率 17.65%的時(shí)候，一般納稅人的稅負會(huì )比較輕，這是因為一般納稅人可抵扣進(jìn)項稅額，但是小規模納稅人卻沒(méi)有這個(gè)權利。但是增值率越大，小規模納稅人的優(yōu)勢越小，在增值率超過(guò)17.65%的時(shí)候，小規模納稅人的優(yōu)勢就逐漸凸現出來(lái)了，它的稅負會(huì )比一般納稅人的稅負減輕很多。但是，當增值率等于17.65%或者52.94%或者82.35%時(shí)，一般納稅人和小規模納稅人的稅負就沒(méi)什么區別了。
(二)倉儲物流在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的增值稅納稅籌劃
1.物資采購對象的納稅籌劃
由于增值稅一般納稅人的倉儲物流企業(yè)可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額(可抵扣的物流項目主要是運輸工具的購置、修理費和燃油費所含的進(jìn)項稅額)，所以它的物資采購對象要考慮進(jìn)項稅額和物資價(jià)格雙重因素。而小規模納稅人由于沒(méi)有抵扣的權利，在選擇質(zhì)量相同價(jià)格不同的物資采購對象時(shí)往往傾向于價(jià)格低廉的物資。
2.倉儲物流企業(yè)的服務(wù)分包納稅籌劃
營(yíng)改增后，物流納稅人在從第三方采購服務(wù)時(shí)，可以抵扣物流企業(yè)獲得的增值稅進(jìn)項稅額。具體的規定是允許采購試點(diǎn)地區的一般納稅人的服務(wù)按照國家規定接受的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的進(jìn)項稅額給予抵扣、對于小規模納稅人的運輸服務(wù)允許對其進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。所以，倉儲物流企業(yè)如果發(fā)展專(zhuān)業(yè)化分工或者服務(wù)外包可以將勞務(wù)外包給接受營(yíng)改增試點(diǎn)區企業(yè)提供的服務(wù)，這樣就可以抵扣更多的增值稅進(jìn)項稅額，從而達到降低物流企業(yè)的成本提高企業(yè)盈利的目的。 3.對倉儲物流企業(yè)抵扣增值稅時(shí)機的選擇
在營(yíng)改增試點(diǎn)地區，物流企業(yè)對增值稅納稅籌劃的時(shí)候，須合理控制開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)間、地點(diǎn)。這點(diǎn)往往是要求倉儲物流企業(yè)的財務(wù)人員根據當期企業(yè)的銷(xiāo)項稅額，合理籌劃安排物流企業(yè)服務(wù)的購進(jìn)時(shí)間，達到進(jìn)項稅額和銷(xiāo)項稅額互相配比，以避免企業(yè)提前納稅。針對這種情況具體的統籌計劃思路是：
(1)企業(yè)月底確認的業(yè)務(wù)與客戶(hù)協(xié)商推遲到次月月初確認
(2)企業(yè)月底產(chǎn)生的物資采購或者工具維修業(yè)務(wù)，盡可能安排在本月取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票以增加企業(yè)該月可以抵扣的進(jìn)項稅額，達到推遲納稅的目的。
4.對倉儲物流企業(yè)兼營(yíng)不同稅率業(yè)務(wù)的納稅籌劃
如果倉儲物倆企業(yè)兼營(yíng)不同稅率業(yè)務(wù)，可以對其分別核算，可以阻止低稅率業(yè)務(wù)按照高稅率業(yè)務(wù)計稅。分別核算的方法，可以為倉儲物流企業(yè)減輕納稅重負降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高物流企業(yè)的盈利能力。所以，倉儲物流企業(yè)應該嚴格按照分別核算的規定，在企業(yè)財務(wù)會(huì )計核算不同稅率業(yè)務(wù)時(shí)根據不同的稅率業(yè)務(wù)對其分別設置專(zhuān)欄賬簿，以降低企業(yè)的運營(yíng)成本。
(三)倉儲物流企業(yè)國際運輸服務(wù)業(yè)務(wù)的納稅籌劃
對營(yíng)改增試點(diǎn)地區的單位和個(gè)人國家按照相關(guān)規定提供的國際運輸服務(wù)適用增值稅零稅率實(shí)行免抵退稅的辦法，但是不準其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據這項規定，我國提供國際運輸的一般納稅人和小規模納稅人在籌劃企業(yè)的增值稅納稅的時(shí)候，可以考慮增值稅稅額的免抵稅。營(yíng)改增的試點(diǎn)地區的國際運輸服務(wù)的納稅人不但可以免交增值稅的銷(xiāo)項稅額還可抵扣采購環(huán)節的進(jìn)項稅額，基于此，物流企業(yè)的國際運輸服務(wù)業(yè)務(wù)可以直接和國外物流企業(yè)、貨主合作，用國際出口退稅緩解進(jìn)項稅額抵扣應納增值稅稅額。
四、結束語(yǔ)
文章先簡(jiǎn)單闡述了營(yíng)改增政策對倉儲物流企業(yè)的影響，然后從倉儲物流企業(yè)營(yíng)改增稅收籌劃中的差額征稅的會(huì )計處理、營(yíng)改增后物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃兩大方面分條論述了倉儲物流企業(yè)在營(yíng)改增改革后的稅收籌劃問(wèn)題。
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稅收籌劃論文9
一、融資過(guò)程中的稅收籌劃
稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展壯大的有效保證，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)通過(guò)債務(wù)籌資和權益籌資兩種方式來(lái)實(shí)現外部融資。我國稅法對這兩種融資方式有不同的規定：權益籌資的方式融資時(shí)，分配的股息屬于稅后例如，但是當以債務(wù)籌資方式募集資金時(shí)，籌資的利息來(lái)源于企業(yè)的稅前階段。因此，企業(yè)在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤率的大小，后者大，以債務(wù)方式外部融資可以增加權益資本的收益率。除了以上兩種融資方式，企業(yè)在運營(yíng)過(guò)程中還會(huì )采用多種融資方式，比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下，企業(yè)資金調動(dòng)更為靈活。而且國家規定融資租賃方式租回的設備折舊年限可以按照租賃期限和國家規定的折舊年限中較短的時(shí)間來(lái)執行，這一規定實(shí)際上是幫助企業(yè)加速了折舊，再加上租金和利息都是在稅前扣除，就極大地減輕了企業(yè)的稅負。
二、投資過(guò)程中的稅收籌劃
選擇不同的注冊地可以達到不同的稅收籌劃效果。因為不同地方稅收優(yōu)惠政策也有所不同，企業(yè)在注冊時(shí)要做好前期理性分析，透徹研究不同地點(diǎn)的稅收優(yōu)惠幅度再加以選擇注冊地就可以合理節稅，同時(shí)也是響應政府號召微觀(guān)上為政府實(shí)現戰略布局做貢獻。
選擇不同的投資形式和組建形式可以到達不同稅收籌劃效果。公司形式的企業(yè)既要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)投資人還要繳納個(gè)人所得稅，因此是雙重納稅。獨資企業(yè)和合伙企業(yè)相比之下有所不同，只需繳納個(gè)人所得稅。但是從債務(wù)方面，公司形式的承擔有限責任，而獨資企業(yè)合伙企業(yè)是需要承擔無(wú)限連帶責任的。此外，在公司擴大經(jīng)營(yíng)選擇母子公司還是總機構，也要考慮許多稅收優(yōu)惠方面的不同，作為獨立法人的子公司可以在一定條件下銷(xiāo)售免稅期和其他優(yōu)惠政策，但是需要承擔全面納稅義務(wù)，分公司雖然不能享受很多稅收優(yōu)惠但是確只承擔有限納稅義務(wù)。
選擇不同的出資方式可以到達不同稅收籌劃效果。有形資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)按照會(huì )計規定應在稅前加以扣除，減輕了企業(yè)的稅收負擔。而且在評估有形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)可以采取一些措施比如適當高估資產(chǎn)價(jià)值等，也可以有效減輕企業(yè)稅收負擔。企業(yè)還可以選擇是一次性出資還是分期出資，尤其是合資企業(yè)，在采用分期出資這種方式時(shí)，可以最大限度地利用資金的時(shí)間杠桿為企業(yè)帶來(lái)更大的盈利空間，沒(méi)有到位的資金可以依靠銀行融資，利息同樣可以在稅前抵扣。
三、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中多以從多個(gè)渠道著(zhù)手開(kāi)展稅收籌劃。第一，在企業(yè)物資設備采購時(shí)，選擇的采購對象不同，得到的稅收優(yōu)惠也不同。如果是向一般納稅人采購，那么企業(yè)可以獲得進(jìn)項稅額的抵扣，如果是向國外進(jìn)口，進(jìn)項部分是不可以獲得抵扣優(yōu)惠的。企業(yè)在制定銷(xiāo)售策略時(shí)，也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷(xiāo)售還是銷(xiāo)售折扣，以舊換新銷(xiāo)售、賒銷(xiāo)、還本銷(xiāo)售還是其他方式，各種方式在計算銷(xiāo)售額方面各有不同。而且不同區域稅率不盡相同，企業(yè)要充分利用自身的自由定價(jià)權，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉移定價(jià)調節賬面利潤水平，實(shí)現稅收籌劃。對于單一產(chǎn)品定價(jià)時(shí)，企業(yè)要結合自身所適用的稅率和銷(xiāo)售情況，嚴格測算企業(yè)利潤的臨界點(diǎn)并加以控制，就可以充分享受一定的稅收優(yōu)惠，獲得實(shí)際的好處。除了在采購銷(xiāo)售方式方面著(zhù)手，還可以在銷(xiāo)售地點(diǎn)選擇方面進(jìn)行籌劃，選擇代銷(xiāo)、進(jìn)銷(xiāo)、自產(chǎn)自銷(xiāo)、直接出口以及委托出口等，針對企業(yè)自身情況，分析每種方式的稅收籌劃空間。
四、企業(yè)會(huì )計核算過(guò)程中的稅收籌劃
通過(guò)選擇不同的會(huì )計方法，對成本費用的籌劃。在固定資產(chǎn)折舊、存貨計價(jià)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等方面，企業(yè)具有多重選擇性，通過(guò)選擇可以行為成本費用籌劃。首先，對發(fā)出存貨的計價(jià)，稅法規定允許企業(yè)采用的方法有個(gè)別計價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權平均法等多種，企業(yè)可以根據自身需要和物價(jià)水平的變化來(lái)科學(xué)地選擇計價(jià)方法，以此來(lái)調節應納稅額。其次，提取固定資產(chǎn)折舊的方法也有多種，比如直線(xiàn)法、加速折舊法等，這些方法的存在給稅收籌劃帶來(lái)了可能，選擇加速折舊方法會(huì )增加企業(yè)當期的成本，降低當期收益，減少應納所得稅額，但是，企業(yè)也不能一味的選擇加速折舊方法，當享受減免所得稅政策時(shí)，直線(xiàn)折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。
收入確認的時(shí)點(diǎn)不同，稅收籌劃的效果也會(huì )不同。一般情況下，企業(yè)都會(huì )選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時(shí)作為收入確認時(shí)點(diǎn)的`，如果合同涉及分期收款或者賒銷(xiāo)，我們一般情況采用合同約定日期確定收入，訂貨方式時(shí)一般認為交付貨物的同時(shí)可以確認收入。
股利分配方式的不同，稅收籌劃的效果也會(huì )不同。如果企業(yè)派發(fā)的是股票股利，這是有利于企業(yè)融資運營(yíng)和擴大再生產(chǎn)的，股票股利也可以讓股東避免繳納個(gè)人所得稅。但是如果企業(yè)派發(fā)的是現金股利，一方面企業(yè)的營(yíng)運資金不能得到有效增長(cháng)，還要有現金流出，而且股東也要依法繳納個(gè)人所得稅。
綜上所述，現代企業(yè)運營(yíng)離不開(kāi)稅收籌劃，稅收籌劃其實(shí)是在遵守法律前提下統籌實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理目標的一種重要方式�，F代企業(yè)必須全面認識稅收籌劃的作用，并加以重視。只有在實(shí)踐中不斷摸索和利用，才能起到綜合統籌企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的。當然，企業(yè)要想實(shí)現自身的最佳收益，單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的，稅收籌劃必須是建立在對企業(yè)自身情況和稅種綜合考慮的基礎上開(kāi)展實(shí)施的。
稅收籌劃論文10
當前，我國房地產(chǎn)企業(yè)正處于低迷期，雖然國家出臺了一系列政策控制房?jì)r(jià)，但房?jì)r(jià)卻居高不下，令人望而生畏，也給我國的經(jīng)濟和人民生活帶來(lái)了很大的問(wèn)題。在房企處于嚴冬期，稅收籌劃迫切萬(wàn)分，不可等待。土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)三大稅種之一，啟征稅率比企業(yè)所得稅還高，因此土地增值稅的稅收籌劃是各個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)都必須考慮的問(wèn)題。雖然在稅收籌劃過(guò)程中可能會(huì )出現各種問(wèn)題，但采取合理方法則能帶來(lái)大驚喜。
一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的現存問(wèn)題
土地增值稅的稅收籌劃雖然給房地產(chǎn)市場(chǎng)帶來(lái)了新的希望，但是也存在著(zhù)很多問(wèn)題：
(一)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃趨于片面
從近期房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的實(shí)施上來(lái)看，總體來(lái)說(shuō)取得成效，但是依舊趨于片面，稅務(wù)籌劃目標不夠明確，難以有效減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，因而也很難給房地產(chǎn)市場(chǎng)降溫。而且，雖然稅收籌劃已被提上日程，但包括稅務(wù)人員個(gè)人素質(zhì)、法律保障等方面的工作并沒(méi)有做好，不能給稅收籌劃給予支持，從而導致稅收籌劃的片面發(fā)展。
(二)對國家出臺相關(guān)政策理解淺顯
21世紀以來(lái)，我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，而關(guān)系民生首要問(wèn)題的住房問(wèn)題迅速被炒熱，且熱度持續上升。為了解決房地產(chǎn)行業(yè)這種‘高溫’現象，政府利用土地增值稅對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行宏觀(guān)調控。但是，在實(shí)際政策的實(shí)行過(guò)程中，有很多企業(yè)無(wú)法適應國家政策，不能帶來(lái)成效。更有甚者對這一政策的理解出現錯誤，影響企業(yè)的健康發(fā)展，給房地產(chǎn)市場(chǎng)帶來(lái)了新的波動(dòng)。
(三)在稅收籌劃中風(fēng)險意識較薄弱
房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃是為了解決房地產(chǎn)市場(chǎng)的經(jīng)濟發(fā)展問(wèn)題，在稅收籌劃中不可避免地存在風(fēng)險，這種風(fēng)險包括房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟的波動(dòng)幅度不減反增、不良企業(yè)利用稅收籌劃進(jìn)行偷稅漏稅等。稅收籌劃和偷稅漏稅大不相同，但有極容易混淆視聽(tīng)，給不法企業(yè)可乘之機。在房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃過(guò)程中，稅務(wù)人員和企業(yè)的風(fēng)險意識薄弱，這具有極大的隱患性。
二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的具體方法
面對波密詭譎的房地產(chǎn)市場(chǎng)，企業(yè)進(jìn)行土地增值稅稅收籌劃可采用以下幾種方法：
(一)合理籌劃增值稅的扣除項目
房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)展土地增值稅的稅收籌劃中，可以適宜增加利息支出扣除項目金額，以此達到降低增值率，減小稅收負擔的目的。這其實(shí)也是一種變相籌資的手段，減少支出，為資金投入儲存力量，減輕企業(yè)負擔。企業(yè)在籌集資金的過(guò)程中，應該采取科學(xué)、合理的方法，僅靠貸款不是長(cháng)久之計，只會(huì )讓負債一直增加，對企業(yè)來(lái)說(shuō)并無(wú)益處，而通過(guò)扣除項目金額的方法則能夠在這方面減小企業(yè)壓力，給企業(yè)帶來(lái)信心。
(二)合理利用國家出臺相關(guān)政策
為了保證房地產(chǎn)企業(yè)的平穩運行，國家出臺了一系列政策，合理利用國家政策，與稅收籌劃相輔相成，共同推進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。而土地增值稅稅收籌劃更是給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)了福音。據《土地增值稅暫行條例》，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅人在出售建造的普通住宅時(shí)，如果增值稅額中沒(méi)有超過(guò)扣除項目金額的20%的部分，可以免征土地增值稅。因此企業(yè)會(huì )想盡一切方法控制增值稅額，以求免稅，減少企業(yè)成本。所以，土地增值稅稅收籌劃政策不僅是對房地產(chǎn)市場(chǎng)必要的經(jīng)濟調節，還能夠降低房地產(chǎn)企業(yè)的負稅壓力。
(三)合理通過(guò)建房進(jìn)行稅收籌劃
在稅法相關(guān)規定中，某些建房行為并不在土地增值稅的征收范疇之內，從而能夠合法合理避免或減少土地增值稅的繳納。其一是房地產(chǎn)企業(yè)代表客戶(hù)進(jìn)行房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)。這樣一來(lái)，不僅能給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟效益，還減少企業(yè)繳納費用。其二是合作建房，即在土地開(kāi)發(fā)過(guò)程中，一方負責土地，一方負責資金，雙方進(jìn)行合作建房。通過(guò)這種方式，企業(yè)可免交增值稅，而且對于合作雙方來(lái)說(shuō)都是互利共贏(yíng)的結果，值得采納。
(四)積極尋求稅務(wù)機關(guān)支持
政府稅務(wù)機關(guān)是服務(wù)于企業(yè)的部門(mén)，具有對企業(yè)的相關(guān)政策咨詢(xún)有解答的義務(wù)，企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，如果把握不準，應積極尋求支持和幫助，向稅務(wù)人員進(jìn)行咨詢(xún)，給予專(zhuān)業(yè)的指導，由于各個(gè)地方的征管方式和征管地點(diǎn)的不同，要求稅務(wù)籌劃人員應當多與稅務(wù)機關(guān)溝通，及時(shí)獲得溝通，達成雙贏(yíng)的'共識，將稅收籌劃風(fēng)險降低到最低。
(五)事后采取積極有效的補救措施
稅務(wù)籌劃的方案雖然全面，會(huì )采取各式各樣的措施進(jìn)行籌劃，但是風(fēng)險不可避免，仍然會(huì )受到突如其來(lái)因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導致失敗，企業(yè)必須在一定范圍內將風(fēng)險控制，采取積極有效的補救措施，將事故發(fā)生的可能性降低到最低。
(六)土地增值稅的核心是增值率
房地產(chǎn)企業(yè)項目的應稅收入和扣除項目，是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須緊緊圍繞這兩個(gè)因素進(jìn)行開(kāi)展，減少稅費開(kāi)支，在保證有合理利潤的前提下，提供條件合理的減少稅費，是稅收籌劃的目的。
三、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的重要意義
房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃因其頗有成效的措施，對房地產(chǎn)企業(yè)具有重要意義：
(一)有利于房地產(chǎn)企業(yè)更好適應市場(chǎng)競爭
在當前日趨激烈的市場(chǎng)競爭條件下，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅的稅收籌劃不僅是對企業(yè)稅收制度的一種調整，也促使房地產(chǎn)企業(yè)適應市場(chǎng)競爭。目前，政府針對房地產(chǎn)行業(yè)的弊端進(jìn)行了宏觀(guān)調控，大大增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本，也減少了利潤。正因如此，合理的房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃能夠幫助企業(yè)減少納稅成本，獲得經(jīng)濟效益，在激烈的市場(chǎng)競爭之中獲得生存機會(huì )。
(二)有利于提升房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理水平
房地產(chǎn)市場(chǎng)的‘高溫’現象促使國家加大對該行業(yè)宏觀(guān)調控的力度，雖然解決了一些問(wèn)題，但也給房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理造成不少麻煩。國家干預力度加大，必然使各企業(yè)改變自身的管理制度，財務(wù)管理水平自然會(huì )降低。而土地增值稅稅收籌劃能夠提高企業(yè)資金流動(dòng)率，并且是在企業(yè)自身的籌劃之下，避免干預力度過(guò)大的問(wèn)題，從未提高房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理水平。
(三)有利于實(shí)現房地產(chǎn)企業(yè)利益的最大化
在房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)運中需要繳納各種稅，而在這些形形色色的稅務(wù)之中，土地增值稅給企業(yè)帶來(lái)的負稅壓力是最大的，是房地產(chǎn)企業(yè)必須繳納的稅務(wù)。土地增值稅稅收籌劃能夠緩和企業(yè)的負稅壓力，給企業(yè)喘息的機會(huì )，減少稅務(wù)成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，為企業(yè)帶來(lái)巨大利益。
四、結束語(yǔ)
房地產(chǎn)企業(yè)做好土地增值稅稅收籌劃，能夠減小企業(yè)的負稅壓力，還能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟效益，幫助企業(yè)渡過(guò)房地產(chǎn)市場(chǎng)低迷階段，從而走上正軌。企業(yè)采取合理適合的方法進(jìn)行稅收籌劃，不僅對企業(yè)自身有好處，對房地產(chǎn)市場(chǎng)也是個(gè)很好的調控。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應該吸取教訓，積極配合，用好的方法達到好的目的。
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稅收籌劃論文11
1稅收籌劃的意義
食用植物油加工企業(yè)是涉農行業(yè)的植物油品加工、銷(xiāo)售產(chǎn)業(yè)鏈中的核心環(huán)節，由數量眾多的經(jīng)營(yíng)個(gè)體組成，這些經(jīng)營(yíng)個(gè)體在企業(yè)規模、經(jīng)營(yíng)范圍、營(yíng)業(yè)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)方式、人員結構等方面均存在眾多差異，因此每個(gè)經(jīng)營(yíng)個(gè)體所存在的增值稅籌劃空間也各不相同，研究好食用植物油加工企業(yè)的增值稅籌劃對行業(yè)內不同的經(jīng)營(yíng)個(gè)體都具有指導意義。同時(shí)增值稅作為價(jià)外稅，最終稅負會(huì )轉移到產(chǎn)品價(jià)格中由消費者買(mǎi)單，因此做好該稅收籌劃有利于企業(yè)提供質(zhì)美價(jià)廉的植物油產(chǎn)品以提高全體國民的生活質(zhì)量。
2稅收籌劃的途徑
增值稅作為流轉稅，只要發(fā)生交易就會(huì )產(chǎn)生納稅義務(wù)。按照增值稅稅負鏈的環(huán)節考慮，可通過(guò)以下兩方面尋求稅收籌劃的空間。
2.1關(guān)注商品流通環(huán)節
在商品流通環(huán)節中，減少交易次數和選擇有利于企業(yè)自身降低稅負，合作伙伴會(huì )為稅收籌劃提供較大操作空間。因每增加一次交易行為就意味著(zhù)增加一次增值稅征繳義務(wù)，因此企業(yè)整合供、銷(xiāo)商身份，減少交易環(huán)節就能減少征稅環(huán)節。同時(shí)我國對一般納稅人納稅義務(wù)和小規模納稅人的納稅義務(wù)是差別對待的，因此消費者以同一價(jià)格從企業(yè)購買(mǎi)，不同納稅身份的企業(yè)所承擔的稅負是不同的。因而在確保企業(yè)利潤相同的情況下，企業(yè)應關(guān)注合作伙伴的納稅人身份。
2.2優(yōu)化企業(yè)稅負鏈
食用植物油加工企業(yè)在原材料的采購—加工—銷(xiāo)售整個(gè)過(guò)程中除了材料的采購成本可抵扣外，會(huì )包含眾多不能抵扣的直接、間接費用，導致沒(méi)有進(jìn)項的名義增值率較高。因此企業(yè)可以通過(guò)調整業(yè)務(wù)流程的方式轉移名義增值額，轉化部分無(wú)法抵扣的生產(chǎn)要素成本為進(jìn)項稅額，以此來(lái)實(shí)現利潤的分流;也可借助市場(chǎng)終端消費者不需開(kāi)具發(fā)票的實(shí)際情形，實(shí)現進(jìn)項稅額最大化保留;還可以通過(guò)兼并、分立等形式轉換納稅人身份，通過(guò)轉變公司形式、改變銷(xiāo)售方式等途徑實(shí)現稅收籌劃。
3稅收籌劃方法
3.1一般納稅人與小規模納稅人身份認定的稅收籌劃
食用植物油加工企業(yè)可通過(guò)無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率判別法、無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率判別法兩種方法判定選擇何種身份更有利于企業(yè)“節稅”。實(shí)際操作中，小規模納稅人可通過(guò)合并、聯(lián)合、擴大規模等方式轉變?yōu)橐话慵{稅人;另一方面一般納稅人可通過(guò)企業(yè)分立、業(yè)務(wù)剝離的形式使銷(xiāo)售額分散，進(jìn)而使公司整體或局部單位轉變?yōu)樾∫幠＜{稅人，進(jìn)而獲得更高節稅利益。但在企業(yè)選擇納稅人身份時(shí)，應考慮整個(gè)資金鏈的情況，如果銷(xiāo)售對象多為一般納稅人，通常應選擇做一般納稅人;如果客戶(hù)多為小規模納稅人，則籌劃的空間較大。
3.2利用銷(xiāo)售中的折扣和折讓進(jìn)行稅收籌劃
在實(shí)務(wù)操作中，我們應該充分利用折扣、折讓政策，嚴格按照稅法要求開(kāi)具符合條件的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以達到稅收籌劃的目的。對于現實(shí)操作中的各種銷(xiāo)售策略，價(jià)格折扣始終是首選。但在選擇納稅方案時(shí)，食用植物油加工企業(yè)還應綜合考慮購買(mǎi)方的心理偏好，促銷(xiāo)引起的總利潤增減等諸多情況，全面考量，綜合籌劃，切實(shí)達到節稅增值的最終目的。如果通過(guò)全面考慮，不得不選擇折扣銷(xiāo)售外的促銷(xiāo)方式，應考慮在開(kāi)具發(fā)票或簽訂購銷(xiāo)合同時(shí)將銷(xiāo)售折扣、實(shí)物折扣轉化為折扣銷(xiāo)售。
3.3兼營(yíng)行為的稅務(wù)籌劃
食用植物油生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的產(chǎn)品，通常主要為稅率13%的食用植物油，同時(shí)還有稅率17%的工業(yè)用磷脂及工業(yè)用油品、各種粕類(lèi)產(chǎn)品(豆粕、玉米粕、菜籽粕等)，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)還涉及運輸服務(wù)。其中豆粕按照13%征收增值稅，除豆粕外其他粕類(lèi)免征增值稅。對于兼營(yíng)行為的征稅處理，國家有明文規定，因此在涉及兼營(yíng)行為時(shí)，企業(yè)一定要分別核算銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額，最大限度享受稅收優(yōu)惠政策。
3.4混合銷(xiāo)售行為下的運輸勞務(wù)籌劃
當食用植物油加工企業(yè)發(fā)生運輸業(yè)務(wù)時(shí)，可以運用運費扣稅平衡點(diǎn)法予以確定。當可抵扣物耗金額占運費的比重Ｒ＞23.53%時(shí)，自營(yíng)車(chē)輛運輸稅負較輕;當Ｒ＜23.53%時(shí)，外購獨立運輸公司運輸勞務(wù)稅負較輕，此時(shí)食用植物油加工企業(yè)可以將自營(yíng)車(chē)輛“獨立”出來(lái)成立運輸公司。當然設立運輸公司必須考慮其運營(yíng)成本。是否成立運輸公司，要根據運輸業(yè)務(wù)量特別是企業(yè)內部運輸業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的節稅效益是否可以維持運輸公司的整體運營(yíng)成本。
3.5運用代墊運費的方式稅收籌劃
符合增值稅稅法精神的個(gè)別代墊費用不算作價(jià)外費用，因此可不計入銷(xiāo)售額內，不用繳納增值稅，企業(yè)可以利用費用性質(zhì)轉嫁的原理，實(shí)施增值稅稅收籌劃。食用植物油企業(yè)在銷(xiāo)售貨物時(shí)，可以通過(guò)與購貨企業(yè)按照產(chǎn)品正常價(jià)格簽訂銷(xiāo)售合同和代辦運輸合同的方式，降低企業(yè)增值稅負擔;如果存在代墊運費情形，一定要嚴格按照要求開(kāi)具發(fā)票并完成發(fā)票傳遞。
3.6代銷(xiāo)方式選擇的稅收籌劃
食用植物油加工企業(yè)的代銷(xiāo)通常有收取手續費、視同買(mǎi)斷兩種方式，兩種方式下稅務(wù)處理各不相同。就銷(xiāo)貨方而言，視同買(mǎi)斷的方式較好，但此時(shí)受托方要同時(shí)繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，實(shí)際稅負增加。在這種利益博弈下，委托方如何將節約的稅款與受托方進(jìn)行分配十分重要。如果委托方能將節約的相關(guān)稅款用于彌補受托方增加的稅款甚至全部讓利于受托方，將有助于雙方共同選擇視同買(mǎi)斷的方式開(kāi)展合作。
3.7通過(guò)改變可抵扣稅額進(jìn)行稅收籌劃
3.7.1擴大期末采購量，遞延納稅若食用植物油加工企業(yè)在納稅期末仍有大量的周轉資金，可以通過(guò)大量購進(jìn)原材料的方式獲得增加當期可抵扣進(jìn)項稅額。具體操作為提高買(mǎi)價(jià)并以其他方式補償對方以擴大可抵扣進(jìn)項稅額;在企業(yè)購進(jìn)農產(chǎn)品時(shí)，若普通發(fā)票價(jià)格和取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計金額相同，首選普通發(fā)票。
3.7.2存貨損失的處理方法籌劃根據增值稅相關(guān)政策，只有企業(yè)發(fā)生因管理不善導致的貨物被盜、丟失、貨物發(fā)霉變質(zhì)等非正常損失情況時(shí)才可按實(shí)際發(fā)生的損失轉出損失部分所包含的進(jìn)項稅額。食用植物油加工企業(yè)發(fā)生非正常損失后，企業(yè)往往通過(guò)報廢或低價(jià)賤賣(mài)的方式處理。報廢需要按照有關(guān)程序向當地稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行報批，手續煩瑣，需要消耗大量的人力、精力;低價(jià)賤賣(mài)會(huì )有收入實(shí)現，因此會(huì )產(chǎn)生銷(xiāo)項稅額，此時(shí)企業(yè)只需按照實(shí)際情況將發(fā)生的非正常損失部分對應的進(jìn)項稅額轉出即可，操作方便，涉稅綜合成本相對較低，是企業(yè)首選。
3.7.3購進(jìn)固定資產(chǎn)增加進(jìn)項稅額抵扣額食用植物油加工可以在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)允許的.情況下，通過(guò)分批購置或更新固定資產(chǎn)的方式進(jìn)行稅收籌劃。通過(guò)增加固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣額，既降低了當期應交增值稅稅額又同時(shí)為企業(yè)的發(fā)展奠定了堅實(shí)的物質(zhì)基礎。企業(yè)在購入固定資產(chǎn)時(shí)，可在滿(mǎn)足固定資產(chǎn)功能需求的前提下，通過(guò)對比供應商的身份、固定資產(chǎn)自身新舊性質(zhì)等進(jìn)行納稅籌劃。通常增值稅小規模納稅人因不具備增值稅抵扣資格，在購買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)只需比對選擇含稅價(jià)格較低、質(zhì)量符合要求的固定資產(chǎn)即可。而增值稅一般納稅人在購入固定資產(chǎn)時(shí)，其所包含的進(jìn)項稅額可以抵扣，因此可綜合考慮固定資產(chǎn)的質(zhì)量、運輸成本、售后服務(wù)等因素，運用現金流量無(wú)差別平衡點(diǎn)法，選擇使企業(yè)現金流出量最小的方式購買(mǎi)。
3.8納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的稅收籌劃
3.8.1充分利用賒銷(xiāo)和分期收款方式進(jìn)行納稅籌劃食用植物油加工企業(yè)若預計到貨款能夠當月順利收回，則可采取直接收款方式銷(xiāo)售;若預計到貨款當月不能收回或不能完全收回，但貨款回收時(shí)間可以確定時(shí)可以考慮賒銷(xiāo)方式或分期收款方式來(lái)進(jìn)行結算。在實(shí)務(wù)操作中可以通過(guò)在購銷(xiāo)雙方簽訂的書(shū)面合同中約定收款日期的方式來(lái)實(shí)現銷(xiāo)售方式的稅收籌劃。
3.8.2利用委托代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物進(jìn)行納稅籌劃當購貨企業(yè)要求銷(xiāo)售貨物后再付款，并且付款時(shí)間無(wú)法提前預知時(shí)，銷(xiāo)售企業(yè)可考慮采用委托代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，按照稅法要求以實(shí)際收到的貨款、代銷(xiāo)清單分期計算銷(xiāo)項稅額，以實(shí)現延期納稅。
3.9延遲進(jìn)項稅額認證、抵扣時(shí)間的稅收籌劃增值稅是一種流轉稅，我國采取憑票抵扣的方式核定應繳稅額，合法的增值稅扣稅憑證可按照要求在180天之內進(jìn)行稅務(wù)認證，認證通過(guò)后方可進(jìn)行稅額抵扣。實(shí)務(wù)操作中，如果食用植物油加工企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在兼營(yíng)不得抵扣的應稅項目，該部分不得抵扣的進(jìn)項稅額無(wú)法準確劃分，且企業(yè)各月收入不均衡，此時(shí)可充分利用180天的增值稅認證、抵扣期限，找準最佳時(shí)間點(diǎn)，提前做好稅收籌劃并將有助于降低企業(yè)總體稅負。
3.10稅收優(yōu)惠政策的綜合運用
根據目前國家對涉農企業(yè)的稅收扶持政策，食用植物油加工企業(yè)可以建設自己的油料作物種植農場(chǎng)。若將農場(chǎng)獨立出來(lái)成為獨立核算的法人，企業(yè)以平價(jià)從農場(chǎng)采購可以獲得13%的進(jìn)項稅額抵扣，農場(chǎng)可以免繳增值稅。企業(yè)也可將農場(chǎng)作為育種基地，成立農民專(zhuān)業(yè)合作社性質(zhì)的子公司，將農場(chǎng)的育種賣(mài)給農戶(hù)，再從農民專(zhuān)業(yè)合作社收購原材料。這樣企業(yè)通過(guò)子公司不僅獲得了穩定的原材料來(lái)源，從源頭上保證了原材料質(zhì)量，而且子公司在原材料生產(chǎn)環(huán)節免繳增值稅，食用植物油加工企業(yè)采購的原材料可以進(jìn)項稅額抵扣，通過(guò)集團化運作確保集團效益最大化。
稅收籌劃論文12
1引言
在營(yíng)業(yè)稅稅制情況下，集團公司會(huì )成立高速公路建設項目辦公室（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“項目辦”）對建設項目進(jìn)行管理不存在稅務(wù)障礙，但增值稅稅制情況下，項目辦沒(méi)有稅號，對外發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)沒(méi)有獨立的權利能力和行為能力，不符合公司管理理念和稅法的規定，通過(guò)本文探討高速公路建設項目運作模式的利弊，提出高速公路建設項目運作模式。
2高速公路建設項目運作模式介紹
高速公路建設項目沿用老項目辦模式。高速公路建設項目立項、手續報批到竣工驗收階段大都通過(guò)成立項目辦運作，項目辦屬于集團公司的臨時(shí)機構，不具有法人資格，項目竣工前的各項工作都以集團公司的名義開(kāi)展。項目竣工通車(chē)后撤銷(xiāo)項目辦，根據高速公路歸屬的地市，由各地市分公司接手，負責后續的收費和養護等工作；或先期成立項目辦，待條件成熟后再成立項目法人，同時(shí)將前期項目辦資產(chǎn)投資到項目法人公司。
3目前項目運作模式存在的問(wèn)題
3.1增值稅無(wú)法抵扣問(wèn)題
項目辦屬于集團公司的臨時(shí)機構，項目公司是獨立法人。項目辦產(chǎn)生的建設成本費用收到的發(fā)票抬頭是集團公司，在項目公司成立后，前期的建設成本的進(jìn)項稅就無(wú)法抵扣，加大了建設成本。
3.2集團以實(shí)物投資成立項目公司，增加項目建設成本
集團以實(shí)物注資成立項目公司，屬于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應該按照規定繳納增值稅，同時(shí)需要進(jìn)行資產(chǎn)評估產(chǎn)生評估費用，增加項目建設成本。
3.3集團公司以在建工程投資成立項目公司，增加項目建設成本
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔20xx〕36號）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第10條規定，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，指有償提供服務(wù)、有償轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。第11條規定，有償，指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。依據上述規定，企業(yè)將不動(dòng)產(chǎn)投資入股換取被投資企業(yè)的股權行為，屬于有償取得“其他經(jīng)濟利益”。按上述規定，集團公司以實(shí)物注資成立項目公司應繳納增值稅，同時(shí)實(shí)物出資需要進(jìn)行資產(chǎn)評估產(chǎn)生額外費用，增加項目建設成本。
3.4老項目改擴建涉稅問(wèn)題
老項目改擴建后，新路老路一同收費，增值稅計稅方法及稅率確定沒(méi)有文件依據，存在爭議。如果按增值稅一般計稅方法，稅率為11%，因老路沒(méi)有可抵扣的進(jìn)項稅發(fā)票，增加公司稅負。如果按增值稅簡(jiǎn)易計稅方法，稅率為3%，目前沒(méi)有具體的政策文件支持。項目改擴建完成后增值稅計稅方法的確定需要與省國稅局溝通協(xié)調，明確具體計稅方法及稅率，以便項目改擴建期間工作的開(kāi)展。
3.5后續普通發(fā)票的問(wèn)題
自20xx年7月1日起，如無(wú)納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼，無(wú)法取得相應發(fā)票，后續項目辦發(fā)生的各項費用只能開(kāi)具給集團公司或建設管理分公司。
4項目模式的選擇
4.1對于擬建立項目法人公司的公路建設模式
在審批立項階段，若明確設立項目法人公司（如地方政府參股等情況），則在公路建設時(shí)，不設立項目辦（或者將項目辦設在該法人下），合同、發(fā)票均以該項目法人公司為準。建設過(guò)程中產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項稅額可以用公路運營(yíng)后產(chǎn)生的銷(xiāo)項抵減。
�。�1）優(yōu)點(diǎn)：在增值稅等財務(wù)管理上最為順暢。
�。�2）缺點(diǎn)：隨著(zhù)新開(kāi)工路段的增加，項目法人會(huì )越來(lái)越多，與集團目前地市分公司運營(yíng)高速公路模式不一致�？商接懳磥�(lái)若其他股東退出，成為集團的全資子公司后，采用吸收合并的方式撤銷(xiāo)該項目公司。
4.2對于新建項目（包括新的改、擴建項目）的`模式
�。�1）新的改、擴建項目。新的改擴建項目，按照稅收政策規定，應采用增值稅一般征收方法（收費按11%的稅率），但高速公路又有其特殊性，產(chǎn)生的收入無(wú)法分清是老路部分還是改擴建部分，這種情況需進(jìn)一步請示稅務(wù)機關(guān)，爭取按老項目增值稅簡(jiǎn)易征收（收費按3%稅率，進(jìn)項稅額不抵扣）。若不能按照老項目的簡(jiǎn)易征收，則在管理方式上歸入新建項目。
�。�2）新的建設項目。新建項目（包括不能按簡(jiǎn)易征收處理的新的改擴建項目）在建設分公司下面設項目辦，取得的增值稅進(jìn)項發(fā)票為建設分公司，建成后移交給各運營(yíng)分公司，該部分公路產(chǎn)生的收入在集團本部核算，銷(xiāo)項稅在集團本部產(chǎn)生。新建項目成立分公司，取得的增值稅進(jìn)項發(fā)票為該分公司，建成后移交給各運營(yíng)分公司或保留該分公司，該部分公路產(chǎn)生的收入在集團本部核算，銷(xiāo)項稅在集團本部產(chǎn)生。這樣運作的前提條件是集團申請增值稅的匯總納稅，即集團產(chǎn)生的銷(xiāo)項稅可以抵扣全省范圍內分公司產(chǎn)生的進(jìn)項稅（跨稅號抵扣）。
5結語(yǔ)
新的稅制對高速公路建設項目提出了更高的要求，因此在高速公路建設項目立項時(shí)就要充分考慮集團公司發(fā)展戰略和稅法規定，通過(guò)提前籌劃規避建設和運營(yíng)過(guò)程中稅務(wù)風(fēng)險。
稅收籌劃論文13
一、引言
經(jīng)濟的快速發(fā)展以及社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的逐步確立和完善，使得我國的稅收征管制度不斷健全，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競爭也日趨激烈，在這種情況下，稅收測繪成為實(shí)現企業(yè)利潤最大化的重要手段。通過(guò)合理的稅收籌劃，不僅能夠有效減輕企業(yè)的納稅負擔，還可以促進(jìn)企業(yè)戰略發(fā)展目標的實(shí)現。不過(guò)，受各種因素的影響，在企業(yè)稅收籌劃中，存在著(zhù)相應的風(fēng)險，需要企業(yè)管理人員做好風(fēng)險規避工作。
二、企業(yè)稅收籌劃的重要性
稅收籌劃，是指在國家稅收相關(guān)政策和法律規定的范圍內，對企業(yè)的內部資源和外部資源進(jìn)行優(yōu)化增和，使得企業(yè)能夠在完成足額繳稅后，仍能夠得到一部分結余。在企業(yè)發(fā)展中，稅收籌劃的重要性主要體現在以下兩個(gè)方面：
1.實(shí)現利益最大化：
通過(guò)合理的稅收籌劃，企業(yè)能夠合法合理的減少自身所需要繳納的稅款，實(shí)現財務(wù)利益的最大化。同時(shí)，還可以利用稅收籌劃，對多種稅收方案進(jìn)行相應的對比分析，從中挑選出最適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的稅收方案，有效減少企業(yè)現金以及本期現金的流出，使得企業(yè)擁有更多可以自由支配的資金，為企業(yè)的發(fā)展提供更加廣闊的空間。
2.優(yōu)化資源配置：
在當前市場(chǎng)經(jīng)濟體制下，資本的流向往往是由利益的高低所決定的，行業(yè)所能夠獲得的利益越大，則對于資本的吸引力也就越強，這在一定程度上體現了整個(gè)社會(huì )資源的流動(dòng)配置。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應該重視稅收策劃人員的意見(jiàn)，認識到稅收對于企業(yè)的`影響，不斷提升企業(yè)的財務(wù)利益和企業(yè)的稅后利益。不僅如此，企業(yè)應該向規模經(jīng)濟的方向發(fā)展，強化對于資本的吸引和運用，進(jìn)而實(shí)行對社會(huì )資源的優(yōu)化配置。
三、企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險
稅收策劃具有合法性以及事前規劃性的特征，不過(guò)受各種因素的影響，企業(yè)在進(jìn)行稅收策劃的過(guò)程中，存在著(zhù)許多的風(fēng)險，這些風(fēng)險主要體現在：
1.政策風(fēng)險。
政策風(fēng)險是由于企業(yè)不熟悉國家稅收政策所導致的風(fēng)險，包括了政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。前者是指政策選擇正確與否的不確定性，主要是由于缺乏對于政策的清晰認識而造成的，后者則是指政策時(shí)效和不確定性，為了能夠適應市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，政府部門(mén)往往會(huì )對稅收政策作出相應的變化，導致稅收政策具有不定期或者相對短期的時(shí)效性，在很大程度上導致了企業(yè)的稅收策劃風(fēng)險，增大了稅收策劃的難度。
2.操作風(fēng)險。
稅收策劃具有整體性的特征，如果對其把握不夠，則可能會(huì )引發(fā)相應的操作風(fēng)險，包括了納稅人的操作風(fēng)險以及執法者的操作風(fēng)險兩個(gè)方面，對于納稅人而言，如果不能全面了解和掌握稅法系統知識，并對其進(jìn)行綜合運用，而很容易在各項法律法規中顧此失彼。對此，企業(yè)管理層必須立足自身實(shí)際，對相關(guān)稅法知識進(jìn)行徹底了解和掌握，根據稅收政策的變化及時(shí)調整自身的經(jīng)營(yíng)管理策略；對于執法者而言，如果對相關(guān)稅收政策的運用和執行不到位，則會(huì )引發(fā)相應的操作風(fēng)險，影響企業(yè)稅收策劃的順利進(jìn)行。
3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
企業(yè)的稅收策劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前的財務(wù)決策中進(jìn)行的，屬于一種合理合法的預先謀劃行為，具有強烈的前瞻性和計劃性。企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的變化或者對預期經(jīng)濟活動(dòng)的判斷失誤，則可能導致稅收策劃目標的偏離，引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。在市場(chǎng)經(jīng)濟體制下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì )隨著(zhù)市場(chǎng)需求的變化而變化，企業(yè)必須對自身的經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行相應的調整，才能夠適應市場(chǎng)發(fā)展的需要。無(wú)論多么優(yōu)秀的稅收策劃方案，如果缺乏有效的實(shí)施，或者沒(méi)有得力的實(shí)施人才，則可能會(huì )導致稅收籌劃的失敗，引發(fā)相應的風(fēng)險和隱患。
四、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的規避策略
1.樹(shù)立風(fēng)險防范意識。
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須嚴格遵守國家相關(guān)的法律法規和稅收政策，在法律允許的范圍內，有計劃的進(jìn)行，避免過(guò)分追求企業(yè)利益而違反法律法規，或者有意逃避稅收負擔的行為。同時(shí)，企業(yè)稅收策劃應該堅持全面分析、綜合考慮的原則，隨時(shí)關(guān)注國家法律法規環(huán)境的變化，對企業(yè)自身現行的稅收籌劃方案進(jìn)行調整。不僅如此，企業(yè)應該樹(shù)立其正確的稅收籌劃觀(guān)，認識到稅收籌劃的重要性，樹(shù)立起相應的風(fēng)險防范意識，對稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行規避和防范。
2.提升稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
在企業(yè)稅收籌劃中，財務(wù)人員承擔了大量的工作和職責，其業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響了稅收籌劃的合理性和有效性。因此，企業(yè)應該采取相應的額措施，不斷提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對風(fēng)險進(jìn)行規避。從企業(yè)財務(wù)管理角度看，稅收籌劃人員應該對國家相關(guān)財務(wù)、稅收、會(huì )計等方面的政策和法規等進(jìn)行深入了解和熟練掌握，以確保稅收籌劃的合理性，對風(fēng)險進(jìn)行規避和化解。同時(shí)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應該做好對稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)培訓，使得其能夠精通稅收政策和會(huì )計業(yè)務(wù)知識，了解金融、保險、貿易等方面的相關(guān)知識，在確保稅收籌劃方案正確性的同時(shí)，保證稅收籌劃方案的有效實(shí)施。
3.確保稅收籌劃方案的靈活性。
在市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，經(jīng)濟環(huán)境處于不斷的發(fā)展變化中，為了適應市場(chǎng)發(fā)展的需求，政府部門(mén)必然會(huì )對稅收制度和稅收法律等進(jìn)行調整，對此，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，需要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，確保稅收籌劃方案的靈活性，根據政策與法律的變化，對稅收籌劃方案進(jìn)行相應的調整和完善，以適應經(jīng)濟環(huán)境的變化，對稅收籌劃中的風(fēng)險進(jìn)行規避，實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。例如，可以通過(guò)向銀行貸款的方式，減少自有資金比例，降低資本最低回報率，合理利用財務(wù)杠桿，增加企業(yè)利潤。我國稅法規定，離析支出是在稅前扣除。通過(guò)貸款，企業(yè)可以適度負載，利用稅前列支利息，現行分區企業(yè)利潤，從而達到少交或者免交企業(yè)所得稅的目的。
4.完善風(fēng)險預警機制。
在企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)中，要想實(shí)現對各類(lèi)風(fēng)險事件的規避和控制，不能單單依靠財務(wù)報表的檢查，而應該從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，逐步建立起合理有效、切實(shí)可行的風(fēng)險預警機制。從目前的發(fā)展情況看，在我國絕大多數企業(yè)中，并沒(méi)有形成科學(xué)有效的風(fēng)險預警機制，很容易導致管理層的混亂。因此，從企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展角度分析，應該積極引入現代化的管理模式和管理理念，將稅收籌劃風(fēng)險控制歸納到統一的范疇中去，嚴格控制稅收籌劃中的各類(lèi)數據信息，一旦發(fā)現其中存在風(fēng)險隱患，應該在第一時(shí)間做出反應，對風(fēng)險進(jìn)行規避，預防風(fēng)險事件的發(fā)生，如果風(fēng)險已經(jīng)出現，則應該通過(guò)相應的風(fēng)險應對策略，對風(fēng)險事件的范圍和影響進(jìn)行限制，減少企業(yè)的損失。
五、結語(yǔ)
總而言之，在當前市場(chǎng)經(jīng)濟背景下，企業(yè)面臨著(zhù)日益激烈的市場(chǎng)競爭，在進(jìn)行稅收策劃的過(guò)程中，應該加強對于各類(lèi)風(fēng)險事件的分析和控制，加大對于稅收籌劃風(fēng)險的認識，利用高素質(zhì)的稅收籌劃人員，靈活的稅收籌劃方案以及完善的風(fēng)險預警機制，最大限度地對稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行規避和控制，確保企業(yè)的穩定健康發(fā)展。
稅收籌劃論文14
基于法務(wù)會(huì )計視角下進(jìn)行稅收籌劃方案設計，不僅可以從會(huì )計的角度出發(fā)，更可以從法律的角度出發(fā)，避免了一些不必要的錯誤。企業(yè)增值稅稅收籌劃可以在兼營(yíng)事務(wù)中、挑選合理出售方式、交稅責任時(shí)間上、出口退稅等方面合理避稅；企業(yè)所得稅稅收籌劃可以通過(guò)延期納稅、固定資產(chǎn)加速折舊、合理安排所得稅預繳等方式；企業(yè)個(gè)人所得稅可通過(guò)全部扣除非應稅項目收入、足額繳納“五險一金”、一次性獎金、年終獎金、其他異常事件的納稅籌劃稅，節約一部分稅務(wù)支出，達到節稅的目的。
一、法務(wù)會(huì )計概述
法務(wù)會(huì )計作為一個(gè)新興行業(yè)在20世紀七十年代興起于美國，目前對法務(wù)會(huì )計的定義并不單一、明確。但總體認為法務(wù)會(huì )計是特定主體綜合運用會(huì )計學(xué)和法學(xué)的知識以及審計方法和調查技術(shù)，目的在于通過(guò)調查獲取有關(guān)財務(wù)證據資料，并以法庭能接受的形式在法庭上展示和陳述，以解決有關(guān)的法律問(wèn)題的一門(mén)融會(huì )計學(xué)、審計學(xué)、法理學(xué)、證據學(xué)、偵察學(xué)和犯罪學(xué)等學(xué)科的有關(guān)內容為一體的邊緣科學(xué)。
法務(wù)會(huì )計作為一個(gè)新興領(lǐng)域其原理與會(huì )計學(xué)原理相比卻又有很大的不同。會(huì )計學(xué)的基本原理大概可以概括為三點(diǎn)：有借必有貸，借貸必相等；資產(chǎn)=負債+所有者權益；利潤=收入—費用。法務(wù)會(huì )計的基本原理包括五大點(diǎn)：一是法務(wù)會(huì )計的目標，就是法務(wù)會(huì )計工作所要達到的最終目的，并且非常單一、明確，旨在維護法律的尊嚴和當事人的利益。二是法務(wù)會(huì )計的對象，就是法務(wù)會(huì )計行為作用的客體主要包括：會(huì )計資料、實(shí)物資料、鑒定資料以及其他相關(guān)資料。三是法務(wù)會(huì )計的基本假設：犯罪必留痕假設、征兆表現假設、20%+40%+40%假設、內部控制制度有限作用假設。四是法務(wù)會(huì )計的基本原則，即為法務(wù)會(huì )計所要遵守的法則或標準，包括：客觀(guān)公正性原則、專(zhuān)業(yè)針對性原則、合法合規性原則、獨立保密性原則、誠實(shí)信用原則。五是法務(wù)會(huì )計的基本職能，主要包括：預防的職能、發(fā)現的職能、取證的職能、訴訟支持的職能、損失計量的職能。
二、企業(yè)稅收籌劃概述
�。ㄒ唬┢髽I(yè)稅收籌劃的含義
企業(yè)稅收籌劃作為控制企業(yè)稅收成本的重要手段，是指通過(guò)對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行研究、策劃，制作出一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。目前，在我國關(guān)于納稅籌劃的內容各有不同，但總體認為納稅籌劃是企業(yè)的一種理財活動(dòng)，是指納稅人為實(shí)現經(jīng)濟利益最大化的目的，在國家法律、法規允許的范圍內，對自己的納稅事項進(jìn)行系統安排，以獲得最大的經(jīng)濟利益。
�。ǘ┢髽I(yè)稅收籌劃案例分析
甲公司為生產(chǎn)銷(xiāo)售型企業(yè)，如下是甲公司20xx年發(fā)生的業(yè)務(wù)（不考慮城市維護建設稅和教育費附加）
1。20xx年8月為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要甲公司將其閑置的廠(chǎng)房及其設備整體出租，租金分別為200萬(wàn)和40萬(wàn)。
2。甲公司20xx年度實(shí)現的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為8200萬(wàn)，其中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費200萬(wàn)，廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計1200萬(wàn)，稅前會(huì )計利潤200萬(wàn)。
根據上訴資料對甲公司進(jìn)行納稅籌劃，使其稅收成本最低。
*籌劃前的納稅分析
�。�1）房產(chǎn)稅=（200+40）×12%=28。8萬(wàn)元
營(yíng)業(yè)稅=（200+40）×5%=12萬(wàn)元
合計=28。8+12=40。8萬(wàn)元
�。�2）可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費=8200×0。005=41萬(wàn)元
41萬(wàn)元<200萬(wàn)元
所以可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費為41萬(wàn)元
可抵扣的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費=8200×15%=1230萬(wàn)
1200萬(wàn)元<1230萬(wàn)元
所以可以抵扣的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費為1200萬(wàn)元
調整后的所得稅稅基=200+（200—41）=359萬(wàn)元
應繳納的企業(yè)所得稅=359×25%=89。75萬(wàn)元
甲公司應納稅額合計=40。8+89。75=130。55萬(wàn)元
*納稅籌劃方案
�。�1）甲公司可采用合同分立方式，分別簽訂廠(chǎng)房和設備出租兩項合同。
�。�2）將甲公司的銷(xiāo)售部門(mén)注冊成一個(gè)獨立核算的銷(xiāo)售公司。先將產(chǎn)品以7500萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給銷(xiāo)售公司，銷(xiāo)售公司再以8200萬(wàn)元的價(jià)格對外銷(xiāo)售，甲公司與銷(xiāo)售公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費分別為120萬(wàn)元和80萬(wàn)元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分別為900萬(wàn)元和300萬(wàn)元。假設甲公司的稅前利潤為80萬(wàn)元，銷(xiāo)售公司的稅前利潤為120萬(wàn)元。兩企業(yè)分別繳納企業(yè)所得稅。
*籌劃后的納稅分析
�。�1）房產(chǎn)稅=200×12%=24萬(wàn)元
營(yíng)業(yè)稅=（200+40）×5%=12萬(wàn)元
合計=24+12=36萬(wàn)元
�。�2）甲公司當年業(yè)務(wù)招待費可扣除37。5萬(wàn)元（7500×0。005）；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計發(fā)生900萬(wàn)元，可以扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1125萬(wàn)元（7500×15%），900萬(wàn)元<1125萬(wàn)元，所以可以全部扣除。所以甲公司合計應納稅所得額為122。5萬(wàn)元（80萬(wàn)元+120萬(wàn)元—37。5萬(wàn)元），應納企業(yè)所得稅40。625萬(wàn)元（122。5萬(wàn)元×25%）
銷(xiāo)售公司當年業(yè)務(wù)招待費可扣除48萬(wàn)元（80×60%），未超過(guò)銷(xiāo)售收入的0。005，所以可以全部扣除，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計發(fā)生300 萬(wàn)元，可以扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1230萬(wàn)元（8200×15%），所以可以全部扣除。所以銷(xiāo)售公司合計應納稅所得額為159萬(wàn)元（120萬(wàn)元+80萬(wàn)元—41萬(wàn)元），應納企業(yè)所得稅39。75萬(wàn)元（159萬(wàn)元×25%）。
甲公司應納稅額合計=36+40。625+39。75=116。375萬(wàn)元
由以上案例可見(jiàn)正常的企業(yè)稅收籌劃只是單純的從會(huì )計的角度節約了一部分稅務(wù)支出，并不能起到很大的作用，而且還涉及到一些法律知識，稍有不慎就會(huì )誤入歧途。而法務(wù)會(huì )計的角度不僅擴展了一個(gè)范圍，而且不僅可以從會(huì )計的角度出發(fā)，更可以從法律的角度出發(fā)，避免了一些不必要的錯誤。
三、法務(wù)會(huì )計視角下稅收籌劃方案設計
�。ㄒ唬┢髽I(yè)增值稅稅收籌劃方案設計
增值稅作為企業(yè)應當繳納的一大重稅，往往是企業(yè)最為頭疼的一部分，站在法務(wù)會(huì )計的角度我們一般從以下幾個(gè)方面進(jìn)行避稅。
1。在兼營(yíng)事務(wù)中合理避稅
納稅人兼營(yíng)不一樣稅率項目，應當分開(kāi)核算，而且要按各自的稅率核算增值稅，否則按較高稅率核算增值稅。
2。挑選合理出售方式避稅
一般我們可以采用現金折扣和商業(yè)折扣這兩種方式出售商品，但是如果為了避稅選擇商業(yè)折扣出售方式是更劃算的。
3。在交稅責任時(shí)間上合理避稅
如果可以，納稅人可以精確估計客戶(hù)的付款時(shí)刻，然后推遲延交稅的時(shí)刻，因為資金的時(shí)間價(jià)值，推遲交稅會(huì )給公司帶來(lái)意想不到的節稅作用。
4。出口退稅合理避稅
對于報關(guān)離境的出口產(chǎn)物，除國家規定不能退稅的產(chǎn)物外，一概交還已征的增值稅。
假設甲公司為一間百貨公司同時(shí)又承包了市區內一部分客運經(jīng)營(yíng)，作為一般納稅人核算，公司業(yè)務(wù)如下：（不考慮城市維護建設稅和教育費附加）
�。�1）假設該公司旗下有兩家精品店年銷(xiāo)售額分別為180萬(wàn)元和200萬(wàn)元，全年合計380萬(wàn)元，準許從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額占銷(xiāo)項稅額的25%（上述銷(xiāo)售額均為不含稅收入）
�。�2）20xx年6月將其閑置的20xx年前購入的客車(chē)及其隨客車(chē)客運路線(xiàn)經(jīng)營(yíng)權出售給某公司，客車(chē)賬面原值500萬(wàn)，累計折舊200萬(wàn)，線(xiàn)路經(jīng)營(yíng)權200萬(wàn)，累計攤銷(xiāo)50萬(wàn)元�？蛙�(chē)市場(chǎng)價(jià)格400萬(wàn)元，線(xiàn)路經(jīng)營(yíng)權市場(chǎng)價(jià)格200萬(wàn)元，甲公司將其一并作價(jià)600萬(wàn)出售給該公司。
�。�3）該公司銷(xiāo)售服裝收入為90萬(wàn)元，同時(shí)銷(xiāo)售食用植物油收入10萬(wàn)元，兩項均為不含稅收入
根據上述資料對甲公司進(jìn)行納稅籌劃，使其稅收成本最低。
*籌劃前納稅合計
�。�1）該百貨公司為一般納稅人，所以
應納稅額=380×17%—380×17%×25%=16。15萬(wàn)元
�。�2）銷(xiāo)售額=600/（1+4%）=577萬(wàn)元
應納稅額=577×4%/2=11。54萬(wàn)元
�。�3）應納稅額=（90+10）×17%=17萬(wàn)元
應納稅額合計=16。15+11。54+17=44。69萬(wàn)元
*納稅籌劃方案
�。�1）把這兩家精品店獨立注冊，作為納稅人單獨核算，那么由于這兩家精品店的會(huì )計核算制度都不健全，所以只能作為小規模納稅人核算
�。�2）公司可把豪華客車(chē)和客運線(xiàn)路經(jīng)營(yíng)權一并作價(jià)600萬(wàn)元轉讓給乙公司的銷(xiāo)售額分解為豪華客車(chē)400萬(wàn)元和線(xiàn)路經(jīng)營(yíng)權200萬(wàn)元。
�。�3）將兩項收入單獨核算，銷(xiāo)售服裝收入作為一次收入核算，銷(xiāo)售食用植物油作為一次收入核算。
*籌劃后納稅合計
�。�1）應納稅額=180×3%+200×3%=11。4萬(wàn)元
�。�2）銷(xiāo)售額=400/（1+4%）=385萬(wàn)元
應納稅額=385×4%/2=7。69萬(wàn)元
�。�3）應納稅額=90×17%+10×13%=16。6萬(wàn)元
應納稅額合計=11。4+7。69+16。6=35。69萬(wàn)元
綜合以上所訴，將會(huì )計與法律有機的結合起來(lái)才能將稅收籌劃的作用發(fā)揮到極致，這也正是法務(wù)會(huì )計的基本職能。
�。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅收籌劃方案設計
企業(yè)所得稅是影響企業(yè)凈利潤的主要因素，一個(gè)企業(yè)是否盈利總體來(lái)講和所繳的企業(yè)所得稅的多少有著(zhù)直接的.聯(lián)系，近些年來(lái)企業(yè)所得稅的稅收籌劃也成為一些企業(yè)納稅籌劃的一個(gè)重點(diǎn)。以法務(wù)會(huì )計的角度，企業(yè)所得稅稅收籌劃大致分為以下幾個(gè)方面。
1。延期納稅
眾所周知，會(huì )計利潤=收入—費用，所得稅費用=稅法利潤×所得稅稅率，而將會(huì )計利潤加以調整即為稅法利潤，并且收入包含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入，所以收入可以作為節稅的一個(gè)重要方面，可以從以下幾個(gè)方面著(zhù)手。（假設以下所涉及的公司均為生產(chǎn)銷(xiāo)售型企業(yè)）
�。�1）推遲銷(xiāo)售收入的實(shí)現。假設一家公司為生產(chǎn)銷(xiāo)售型企業(yè)，那么它的銷(xiāo)售收入即為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，由于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是收入的重要組成部分，所以銷(xiāo)售收入的推遲必然導致會(huì )計利潤的減少，進(jìn)而減少企業(yè)所得稅。
�。�2）推遲分期銷(xiāo)售的實(shí)現。分期銷(xiāo)售應該是所有企業(yè)都會(huì )運用的一種銷(xiāo)售方法，普遍、慣用，但這其中卻也隱藏著(zhù)稅收籌劃的秘密。以分期銷(xiāo)售的商品為例，對于本應在12月確認的銷(xiāo)售收入可以在訂立合同時(shí)把支付日期約定在次年1月，從而將銷(xiāo)售收入延遲到下一年確認，對貨物發(fā)出后后一時(shí)難以回籠的貨款，可作為委托代銷(xiāo)商品處理，避免采用委托收款和托收承付這兩種方式銷(xiāo)售貨物，以防墊付稅款，此外也可以采用支票、銀行本票和匯兌結算方式銷(xiāo)售貨物，從而獲得延遲納稅的好處，同時(shí)也可把銷(xiāo)售確認的時(shí)間推遲幾天。
�。�3）推遲長(cháng)期工程收入的實(shí)現。對于一個(gè)生產(chǎn)銷(xiāo)售型企業(yè)來(lái)說(shuō)，長(cháng)期工程收入可以作為其他業(yè)務(wù)收入，雖然一個(gè)企業(yè)中其他業(yè)務(wù)收入所占的比重不大，但關(guān)鍵時(shí)刻也可以起到一定得節稅作用。
2。固定資產(chǎn)加速折舊
固定資產(chǎn)加速折舊是國家推行的一種新的稅收優(yōu)惠政策，那么固定資產(chǎn)加速折舊對企業(yè)來(lái)說(shuō)意味著(zhù)什么呢？假設我們把企業(yè)所得稅的計算公式簡(jiǎn)單化，那么企業(yè)所得稅=（收入—支出）×所得稅稅率，而固定資產(chǎn)折舊作為企業(yè)正常支出的一部分必然起到了不小的作用。舉個(gè)例子，假設某企業(yè)花200萬(wàn)元購買(mǎi)了一臺機床，假設使用年限為5年，若按照正常的折舊方法，每年應計提的折舊額為40萬(wàn)元，但是在采用加速折舊方法之后折舊額就不一樣了，第一年的折舊額可能是 80萬(wàn)元，甚至是100萬(wàn)元，如果站在資金時(shí)間價(jià)值的角度，那么對一個(gè)企業(yè)是十分有利的。加速折舊通過(guò)縮短固定資產(chǎn)折舊年限，可以減少企業(yè)的應納稅所得額，將來(lái)必定成為一種主流稅收籌劃措施。
3。合理安排所得稅的預繳方式
一般來(lái)講，企業(yè)所得稅可分為分月預繳或者分季預繳，企業(yè)應當按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預繳，但如果按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預繳有困難的，可以按照上一年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳。如果一個(gè)企業(yè)可以選擇出適合自己的預繳方式也是可以起到很大的節稅作用的。
�。ㄈ┢髽I(yè)個(gè)人所得稅稅收籌劃方案設計
個(gè)人所得稅作為公民應當向國家繳納的稅款，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)個(gè)人所得稅往往是被人們所忽略的一項，往往人們認為它是個(gè)人繳納的，并不在意，但它對企業(yè)稅收籌劃卻也起著(zhù)不小的作用，因為它實(shí)際上的納稅主體是公司。作為法務(wù)會(huì )計人員我認為應該從以下幾個(gè)方面著(zhù)手。
1。全部扣除非應稅項目收入
個(gè)人所得稅的非應稅項目包括：工資薪金所得、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得、偶然所得、經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅的其他所得。但需要單位扣除的無(wú)非就只有工資薪金所得、股息紅利所得，只要我們能做好這兩塊的稅務(wù)籌劃就可以了。
2。足額繳納“五險一金”
眾所周知，“五險”為基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險，“一金”是住房公積金，只要企業(yè)充分利用國家的社會(huì )保障制度和住房公積金政策，按照當地政府規定的最高繳存比例、最大基數標準為職工繳納“五險一金”，這樣可以有效的降低企業(yè)的稅收負擔。
3。重點(diǎn)籌劃一次性獎金的發(fā)放
一次性獎金按適用稅率計算應納稅額，只要確定的稅率高于某一檔次，其全額就要適用更高一級次的稅率，因此就形成了一個(gè)工資發(fā)放無(wú)效區間。通過(guò)對一次性獎金每個(gè)所得稅級的稅收臨界點(diǎn)、應納稅額和稅后所得的計算，可計算出一次性獎金發(fā)放的無(wú)效區間。
4。年終獎金的籌劃
年終獎金是工資的一種補充形式，是用人單位對勞動(dòng)者進(jìn)行物質(zhì)獎勵的一種形式是對勞動(dòng)者的超額勞動(dòng)報酬和增收節支的報酬，獎金是構成勞動(dòng)者工資的一個(gè)重要部分。企業(yè)應當以年終獎金作為重點(diǎn)合理籌劃個(gè)人所得稅。
5。其他異常事件的納稅籌劃
個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì )團體、國家機關(guān)向教育和其他社會(huì )公益事業(yè)及嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，在應納稅所得額30%以?xún)鹊牟糠�，準予從應納稅所得額中扣除。發(fā)放全年一次性獎金的當月即捐贈，捐贈支出準予在當期應納稅所得額進(jìn)行抵扣。
稅收籌劃論文15
摘要：隨著(zhù)我國全面改革的進(jìn)一步深化開(kāi)展，企業(yè)發(fā)展中面臨的挑戰愈來(lái)愈大，競爭愈來(lái)愈激烈，如何在激烈的市場(chǎng)中占據發(fā)展優(yōu)勢，成為各企業(yè)發(fā)展中的重要課題。本文主要就企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險的特點(diǎn)以及風(fēng)險進(jìn)行分析，然后就企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險原因及風(fēng)險控制措施詳細探究，希冀能就此理論研究，能為實(shí)際企業(yè)的良好發(fā)展有所裨益。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險控制；風(fēng)險原因
引言
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，為提高自身的發(fā)展水平，就要做好各方面的風(fēng)險防范工作。企業(yè)的稅收籌劃是財務(wù)管理范疇工作，通過(guò)合理科學(xué)的稅收籌劃措施的實(shí)施，有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，但是稅收籌劃的風(fēng)險對企業(yè)的正常發(fā)展也會(huì )產(chǎn)生很大不利影響。做好稅收籌劃風(fēng)險控制就顯得比較重要。
一、企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險的特點(diǎn)以及風(fēng)險分析
1.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險的特點(diǎn)體現
企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險是有著(zhù)鮮明特點(diǎn)的，體現在主觀(guān)相關(guān)性方面。我國的稅收法律的建設還沒(méi)有完善，這就需要諸多補充條款解釋?zhuān)匝a充條款的滯后問(wèn)題就比較突出。稅收籌劃過(guò)程主觀(guān)判斷是貫穿始終的。企業(yè)在稅收籌劃的方案成功率和企業(yè)相關(guān)籌劃人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)呈現正比，財務(wù)工作人員就要對財務(wù)以及會(huì )計等相關(guān)的知識掌握，而全面掌握是有著(zhù)難度的，所以稅收籌劃風(fēng)險的主觀(guān)相關(guān)性特征就比較突出[1]。同時(shí)，稅收籌劃風(fēng)險的客觀(guān)性特點(diǎn)也是比較突出的，這是和企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)以及稅收環(huán)境有著(zhù)直接關(guān)系的，在這些條件的變化情況下，稅收籌劃風(fēng)險的存在就不可避免。另外，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的特點(diǎn)在可度量性以及不確定方面也有著(zhù)鮮明的呈現，稅收籌劃風(fēng)險的可度量性特點(diǎn)主要是涉及到對籌劃方案未來(lái)結果的預測，通過(guò)風(fēng)險因素的數據分析，就能通過(guò)數理統計方式對風(fēng)險進(jìn)行估計，所以在可度量性的特征上就比較鮮明。而從籌劃風(fēng)險的不確定方面，主要是社會(huì )經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了變化，以及政策法規的變化等，都會(huì )影響企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險。再者就是稅收籌劃風(fēng)險的復雜性，受到各方面因素的影響所致。
2.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險的分析
企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的類(lèi)型是多方面的，其中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險是比較突出的風(fēng)險類(lèi)型。企業(yè)的稅收籌劃方案是有著(zhù)前瞻性以及計劃性的，籌劃方案的實(shí)施過(guò)程長(cháng)，方案受到一些因素的影響也比較大，如政策因素的.影響等，在這一過(guò)程中就可能會(huì )遇到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生拜年話(huà)以及法規的調整等，這些都會(huì )帶來(lái)籌劃風(fēng)險[2]。政策的發(fā)生變化是直接造成稅收籌劃成敗的重要因素。再者，稅收籌劃風(fēng)險中的操作風(fēng)險也是比較突出的，市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展過(guò)程中，不同經(jīng)濟條件就要對稅收政策法規完善，納稅企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，所面臨的是法律法規的不完善，在這一環(huán)境下操作就很容易出現風(fēng)險，主要是稅收優(yōu)惠政策的操作沒(méi)有到位，以及和企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟發(fā)展不相符。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險中的執法風(fēng)險也是比較突出的，稅收籌劃方案的具體落實(shí)的有效性，要和稅務(wù)機關(guān)緊密結合，得到稅務(wù)機關(guān)認可，而稅務(wù)機關(guān)工作人員在相應范圍有著(zhù)自由裁量權，這對企業(yè)而言就難以把握，理解上有偏差就可能會(huì )使得稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險，在具體的執行過(guò)程中就可能造成失敗的結果。
二、企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險原因和風(fēng)險控制措施
1.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險原因分析
企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因是多樣的，由于企業(yè)在稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中存在著(zhù)很大難度，就可能會(huì )出現風(fēng)險[3]。稅收籌劃是比較復雜化的工作，工作執行中需要有相應管理能力以及應變能力和決策能力等，通過(guò)有效稅收籌劃的實(shí)施，就能避免風(fēng)險發(fā)生。而在具體的風(fēng)險規避實(shí)施中并不那么簡(jiǎn)單，需要各方面強大的能力，由于在稅收籌劃的實(shí)施中工作人員的素質(zhì)不夠，這就會(huì )造成實(shí)施的風(fēng)險。另外，企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險產(chǎn)生的原因還體現在，稅收籌劃以及偷稅逃稅沒(méi)有明確化，在政策的理解上存在著(zhù)不當，就比較容易造成風(fēng)險，還有是在稅收籌劃的目標不明確，這也是造成風(fēng)險的重要因素。在稅收籌劃工作當中，只注重減輕稅負，而和企業(yè)的理財目標相距愈來(lái)愈遠，從而就會(huì )造成稅收籌劃風(fēng)險。
2.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險控制措施
企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制工作的實(shí)施，要從多個(gè)角度進(jìn)行考慮，可從以下幾個(gè)層面進(jìn)行參考：第一，密切和稅務(wù)部門(mén)溝通。企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險控制方法比較多樣，加強和稅務(wù)部門(mén)間的溝通聯(lián)系比較重要，要能及時(shí)性的掌握稅收政策的相關(guān)信息，這樣才能針對性的加以應對風(fēng)險。稅收執法部門(mén)和企業(yè)溝通不暢的時(shí)候，就會(huì )產(chǎn)生矛盾，稅收部門(mén)對企業(yè)稅收籌劃工作認識不夠，就會(huì )使得執法存在困難。企業(yè)對稅收執法部門(mén)的相關(guān)政策信息不了解，也會(huì )影響稅收籌劃的有效性。所以企業(yè)要充分重視和稅務(wù)部門(mén)間加強信息的交流溝通，避免稅收籌劃風(fēng)險發(fā)生。第二，加強稅收籌劃風(fēng)險防范力度。企業(yè)的稅收籌劃工作執行過(guò)程中，在風(fēng)險的防范方面是比較重要的，這就需要先從企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險意識的強化方面著(zhù)手實(shí)施，企業(yè)管理層以及財會(huì )人員等，都要對稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范的工作加強重視，加強稅收籌劃信息的有效管理，對企業(yè)內外部的信息做好收集以及整理分析等工作，這是設計完善的稅收籌劃工作的基礎工作。要保障收集到的信息的真實(shí)有效，從而才能保障稅收籌劃工作的整體質(zhì)量。第三，注重稅收籌劃的方案靈活。為發(fā)揮稅收籌劃工作的積極優(yōu)勢，就要保障稅收籌劃方法的靈活以及科學(xué)性，要能全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對企業(yè)內部信息要了解，以及有效及時(shí)的識別判斷稅收籌劃風(fēng)險[4]。在全面的了解各方面信息后，制定稅收籌劃方案，及時(shí)掌握信息動(dòng)態(tài)，保障方案的靈活有效。
結語(yǔ)
綜上所述，稅收籌劃工作是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要財務(wù)管理工作，在具體的實(shí)施中會(huì )面臨諸多的挑戰，對此就要加強重視，提高稅收籌劃工作的整體質(zhì)量，保障企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展。通過(guò)上文的探究，希望能為實(shí)際工作起到一定啟示作用。
參考文獻：
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[2]陳克輝.“營(yíng)改增”背景下高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃[J].中國國際財經(jīng)(中英文).20xx(23)
[3]趙晶.企業(yè)稅收籌劃現狀及對策分析[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).20xx(02)
[4]劉靜.“營(yíng)改增”背景下企業(yè)稅收籌劃的新思路[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù).20xx(33)
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