建筑施工企業(yè)稅收籌劃論文

　　一、建筑施工企業(yè)構建合理稅收籌劃所需具備的基礎

　　(一)實(shí)現合理的組織結構形式

　　對于建筑施工企業(yè)來(lái)講，實(shí)現合理的組織結構形式能夠使其實(shí)施合理的稅收籌劃。一般情況下，集團式的組織形式更有利于建筑施工企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃，這是因為基于集團組織模式下的建筑施工企業(yè)可以通過(guò)平衡子公司稅負，實(shí)現各子公司的稅后籌劃，進(jìn)而將集團內部的收益進(jìn)行有效的協(xié)調，從而降低集團本身的稅負，在實(shí)現有效成本控制的基礎上，滿(mǎn)足集團整體上對資金的需求。

　　(二)實(shí)現合理的收入確定

　　建筑施工企業(yè)的收入關(guān)系到了其應繳納的稅額，進(jìn)而就影響到了企業(yè)利潤額，最終對企業(yè)所得稅的匯算產(chǎn)生影響。在當前施工企業(yè)中，其收入的計算可依據工程施工的進(jìn)度和其完工量來(lái)確定，而建筑施工企業(yè)的工程一般情況下所需要的工期都很長(cháng)，因此，在符合稅法相關(guān)規定的基礎上，建筑施工企業(yè)可以從自身的實(shí)際需求出發(fā)，對工程結算收入進(jìn)行合理的確認，進(jìn)而通過(guò)確認時(shí)間段的延長(cháng)，使自身能夠獲得納稅合理延遲期間的無(wú)息資金，從而在實(shí)現自身利益最大化的基礎上，真正的實(shí)現稅收籌劃的意義。

　　(三)實(shí)現合理的會(huì )計科目設置

　　在建筑工程施工企業(yè)中，其財務(wù)工作中無(wú)法避免出現很多缺少使用明細支撐的費用，這就給所得稅匯算帶來(lái)了障礙，從而就制約了建筑施工企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的作用。如果在企業(yè)的會(huì )計科目中，沒(méi)有實(shí)現對自身所得稅科目的詳細設置，這樣就會(huì )導致會(huì )計報表中的各項列支費用無(wú)法真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際支出，進(jìn)而使所得稅稅前扣除部分減少，這就直接增加了建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟負擔。而避免以上情況發(fā)生的方法為：一方面建筑施工企業(yè)自身要在合理安排資金的同時(shí)盡最大程度減少資金的支出；另一方面，需要建筑工程施工企業(yè)要實(shí)現對會(huì )計科目明細的合理設置，從而將企業(yè)自身的各項費用支出等情況記錄詳細且周全，在實(shí)現對各項費用有效調整的基礎上，就能夠實(shí)現合法避稅，進(jìn)而就降降低了建筑施工企業(yè)所需要承擔的稅負。

　　二、建筑施工企業(yè)構建合理稅收籌劃類(lèi)型的途徑

　　(一)建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上實(shí)現合理稅收籌劃的途徑

　　一般情況下，建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，為了實(shí)現對成本的有效管控，降低企業(yè)稅負壓力，可以采用如下的方式：基于稅法的相應規定，在不違反稅法規定的基礎上，可以將企業(yè)各項損失與成本費用最大化的列支出來(lái)，進(jìn)而在降低自身利潤的基礎上，合法的降低自身所承擔的稅負。而要想實(shí)現以上這一點(diǎn)，就需要建筑施工企業(yè)強化限額控制，以避免因超出限額而影響到稅收籌劃作用的發(fā)揮。與此同時(shí)，建筑施工企業(yè)實(shí)現有效稅收籌劃的另一有效方式為合理采用存貨計價(jià)方法，比如：當出現通貨膨脹現象時(shí)，施工企業(yè)需要采用后進(jìn)先出的計價(jià)方法，這樣就能夠通過(guò)銷(xiāo)售成本的增加來(lái)實(shí)現對所得稅稅額的降低，實(shí)現降低賦稅壓力的目的；如果出現通貨緊縮的情況，建筑施工企業(yè)可以選擇先進(jìn)后出的方法來(lái)實(shí)現降低賦稅的目的，從而幫助企業(yè)更好的規避市場(chǎng)風(fēng)險，實(shí)現自身利益的最大化。

　　(二)建筑工程施工企業(yè)在承包方方式上實(shí)現合理稅收籌劃的途徑

　　建筑工程施工企業(yè)在承包方式的選擇上通常為半包或者全包，半包方式指的是建筑施工企業(yè)只承包工程但不承包建筑材料，全包就是既包工程也包施工材料。但是，當前的稅收法對于建筑工程施工企業(yè)納稅的相關(guān)規定是：無(wú)論建筑工程施工企業(yè)選擇全包還是半包，都要按照全包的方式進(jìn)行繳稅。也就是說(shuō)建筑工程施工單位需要按照自身的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行全額繳稅，但是，相較半包的方式而言，選擇全包的承包方式會(huì )給建筑工程施工企業(yè)帶來(lái)更大的盈利空間。因此，在建筑施工企業(yè)承包工程項目的過(guò)程中，應最大程度的向業(yè)主爭取建設項目的全包，從而才能在合法的范圍內實(shí)現賦稅的有效降低，進(jìn)而實(shí)現自身經(jīng)濟效益的最大化。但是，在選擇全包的過(guò)程中，建筑施工企業(yè)需要注意的是，要想通過(guò)全包來(lái)實(shí)現自身經(jīng)濟效益的最大化，需要實(shí)現對施工的有效管理，包括工程施工的進(jìn)度、工期、施工材料等，從而在保證工程施工質(zhì)量與工期的基礎上，實(shí)現施工材料的有效管理，進(jìn)而才能實(shí)現稅收籌劃的目的，提升自身的經(jīng)濟效益。

　　(三)建筑工程施工企業(yè)在合同方面實(shí)現有效稅收籌劃的途徑

　　一般情況下，建筑工程施工企業(yè)都是以合同的方式來(lái)實(shí)現對建設項目的承包的，但是，當前的經(jīng)濟合同存在著(zhù)很對對建筑工程施工企業(yè)不利的內容，進(jìn)而增加了施工企業(yè)的稅負。針對這一點(diǎn)，建筑工程施工企業(yè)需要對經(jīng)濟合同進(jìn)行深入的分析，并在此基礎上實(shí)現對合同的有效籌劃，這對于當前建筑工程施工企業(yè)來(lái)說(shuō)也是實(shí)現合理稅收籌劃的有效方法之一。因此，這就要求當前建筑工程施工企業(yè)需要在簽訂合同的過(guò)程中，對于合同的內容進(jìn)行深入的分析，將能夠影響到企業(yè)稅負的各項條款找出，抓住要點(diǎn)進(jìn)行有效的對比分析，從而避免因合同的不合理所帶來(lái)的稅收問(wèn)題，實(shí)現對企業(yè)稅收的全面的籌劃，進(jìn)而降低稅負，強化對成本的控制，以實(shí)現利益目標，提高自身的綜合競爭實(shí)力比如：在經(jīng)濟合同中，建筑施工企業(yè)需要注重對承包方式的分析、對于材料費用與施工費用的具體規定等，這些都關(guān)系到了工程的成本投入問(wèn)題，有必要對其進(jìn)行較為詳細的分析。

　　三、結束語(yǔ)

　　綜上所述，面對當前激烈的市場(chǎng)競爭形勢，建筑工程施工企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競爭中獲得優(yōu)勢，就需要加強對成本的有效管控，進(jìn)而提升自身的經(jīng)濟效益，強化對市場(chǎng)風(fēng)險的抵抗能力。而要想實(shí)現有效的成本管控，就需要加強對稅收籌劃重要性的認識，進(jìn)而基于自身當前的實(shí)際狀況，以及稅法對行業(yè)的基本要求，為構建合理的稅收籌劃掃清障礙，并在此基礎上，針對自身的經(jīng)營(yíng)管理、工程的承包方式以及經(jīng)濟合同的分析等方面實(shí)施有效的稅收籌劃，進(jìn)而實(shí)現對成本的有效管控，降低企業(yè)的稅負，為企業(yè)提供充足的資金，以推進(jìn)自身的穩健發(fā)展。

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