企業(yè)稅收籌劃論文（通用11篇）
從小學(xué)、初中、高中到大學(xué)乃至工作，大家都經(jīng)�？吹秸撐牡纳碛鞍�，論文是一種綜合性的文體，通過(guò)論文可直接看出一個(gè)人的綜合能力和專(zhuān)業(yè)基礎。你知道論文怎樣才能寫(xiě)的好嗎？以下是小編收集整理的企業(yè)稅收籌劃論文（通用11篇），歡迎大家分享。
企業(yè)稅收籌劃論文 篇1
摘要：
在西方發(fā)達國家，稅收籌劃這個(gè)概念像工作計劃一樣頻繁使用，并有人專(zhuān)門(mén)以此為職業(yè)。但在我國，稅收籌劃還比較陌生，有時(shí)甚至被誤解，這是不正常的。正如依法納稅是納稅人應盡的義務(wù)一樣，依法進(jìn)行稅收籌劃也是納稅人應有的權利。隨著(zhù)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的不斷完善，稅收籌劃應該走向 企業(yè) 管理工作的前臺。
關(guān)鍵詞：
企業(yè)稅收；稅收籌劃；經(jīng)營(yíng)管理
Abstract： The tax revenue preparation is refers to the taxpayer in the tax law which and the tax system frame decides， in does not violate the tax revenue legislation spirit under the premise， when has many kinds of tax payment plans carries on the optimized choice， reduces the tax burden the economic activities. In the Western developed country， the tax revenue preparation this concept likely work plan equally frequent use， and some people specially take this as the occupations. But in our country， the tax revenue preparation is also quite strange， sometimes even is misunderstood， this is not normal. Just like the tax payment is legally the duty which the taxpayer should to do is the same， carries on the tax revenue preparation is also the taxpayer proper right legally. Along with our country socialist market economic system's unceasing consummation， the tax revenue preparation should move toward the business management work the onstage.
keyword： Enterprise tax revenue; Tax revenue preparation; Management and operation
一、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的運用
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，是通過(guò)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)管理等一系列活動(dòng)來(lái)實(shí)現的，這些環(huán)節無(wú)一不與納稅有關(guān)，因此稅收籌劃是多方位的，它貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終。
1.籌資過(guò)程中的稅收籌劃
企業(yè)在籌資過(guò)程中，從提高經(jīng)濟利益出發(fā)，除了考慮資金的籌資渠道和數量外，還必須考慮籌資活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的納稅因素，從稅務(wù)的不同處理方式上尋求低稅點(diǎn)。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費用，如發(fā)行債券要支付手續費和工本費等，而借款雖不需支付手續費和工本費，但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅，因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言，企業(yè)支付的利息，稅法一般允許作為費用稅前扣除，而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費用抵稅的作用，在企業(yè)具有償債能力的前提下，適度舉債經(jīng)營(yíng)應比吸收投資優(yōu)先考慮。對于引進(jìn)外資，稅法規定，對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，享受“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，對于不組成法人的中外合作企業(yè)，中外各方分別核算分別納稅，不享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，但對于有章程、統一核算、共擔風(fēng)險的合作企業(yè)可統一納稅并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此，在利用外資方面，合資經(jīng)營(yíng)應是首選，若合作經(jīng)營(yíng)應選擇緊密型合作，對中方企業(yè)來(lái)說(shuō)可享受較多的稅收優(yōu)惠。
2.投資過(guò)程中的稅收籌劃
企業(yè)在進(jìn)行投資預測和決策時(shí)，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來(lái)說(shuō)，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。在對外投資中，股權投資收益一般不需納稅，而債權投資收益則需要納稅，投資者在投資選擇時(shí)，除考慮風(fēng)險因素外，對投資收益也不能簡(jiǎn)單比較。在對本企業(yè)投資中，固定資產(chǎn)投資應考慮折舊因素，折舊費用是企業(yè)成本費用中的一個(gè)重要內容，通常在稅前列支，它的高低直接影響企業(yè)的稅前利潤水平和應納稅款。由于折舊的這種抵稅作用，使投資者在進(jìn)行投資決策時(shí)必須充分考慮折舊因素。對于企業(yè)提供的'非工業(yè)性勞務(wù)，可利用稅法對混合銷(xiāo)售行為與兼營(yíng)行為的不同稅務(wù)處理尋求低稅負。例如，大型機械設備制造企業(yè)，在安裝工作量較大的情況下，可注入資金設置獨立核算的設備安裝公司，使設備價(jià)款與安裝勞務(wù)費合理劃分并分別核算，分別繳納銷(xiāo)售設備的增值稅和提供安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅，避免按混合銷(xiāo)售行為一并征收增值稅帶來(lái)的高稅負。
3.經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃
企業(yè)以不同的方式籌集資金，并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)入營(yíng)運周轉階段，這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟活動(dòng)�；I資、投資的效益通過(guò)這個(gè)階段得以實(shí)現，而且自始至終包含著(zhù)稅收籌劃。企業(yè)要根據稅法規定，運用有利于企業(yè)的稅務(wù)處理，避重就輕，避有就無(wú)，避早就晚，以期減少稅收額外負擔。所謂稅收額外負擔，是指按照稅法規定應當予以征稅，但卻可以避免的稅收負擔，主要包括下列內容：
一是與會(huì )計核算有關(guān)的稅收額外負擔。稅收規定，納稅人兼營(yíng)增值稅（或營(yíng)業(yè)稅）應稅項目適用不同稅率的，應當單獨核算其銷(xiāo)售額，未單獨核算的，一律從高適用稅率，納稅人兼營(yíng)貨物銷(xiāo)售和營(yíng)業(yè)稅應稅勞務(wù)，應當分別核算，分別計算增值稅與營(yíng)業(yè)稅，未分別核算的，一并征收增值稅，也體現稅負從高原則，對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務(wù)機關(guān)有權核定其應納稅額。而稅務(wù)機關(guān)核定的稅款往往比實(shí)際應納的稅額要高。
二是與納稅申報有關(guān)的稅收額外負擔。主要包括：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的財產(chǎn)損失，未報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準的不得稅前扣除；納稅人納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類(lèi)應計未計費用，應提未提折舊等作為權益放棄，不得轉移以后年度補扣，稅務(wù)機關(guān)查增的應納稅所得額，不得作為公益救濟性捐贈扣除的基數，稅務(wù)機關(guān)查補的所得稅不得作為投資抵免的稅款，但要作為計算抵免的基數，對符合條件的減免稅要在規定的期限內報批，逾期申請，視同權益放棄，稅務(wù)機關(guān)不再受理等等。
對于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收額外負擔，企業(yè)應通過(guò)采取加強財務(wù)核算，主動(dòng)爭取低稅負核算形式，按規定履行各項報批手續，履行代扣代繳義務(wù)，認真做好納稅調整等項措施加以避免。
二、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應注意的問(wèn)題
探討稅收籌劃，目的是本著(zhù)積極的態(tài)度，發(fā)揮其正面效應，采取可行措施限制、摒棄其消極影響。
首先，要正確認識稅收籌劃與避稅的區別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的，但稅收籌劃的過(guò)程與稅法的內在要求是一致的，它不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著(zhù)“法無(wú)明文規定者不為罪”的原則，千方百計鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規避?chē)叶愂�，它是與稅收立法精神背道而馳的。在現實(shí)生活中，有人對稅收籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對稅收籌劃的不了解，混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區別。必須承認，在實(shí)際工作中稅收籌劃與避稅有時(shí)難以區別，一旦稅收導向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃就有可能轉化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度，科學(xué)的稅收運行機制，嚴格的稅收征管措施，增強依法治稅的剛性，防止借稅收籌劃之名進(jìn)行的避稅活動(dòng)。
其次，要準確掌握稅收法規，領(lǐng)會(huì )其精神實(shí)質(zhì)。稅收籌劃合理合法，是符合稅收立法精神的，要準確掌握稅收法規，領(lǐng)會(huì )其精神實(shí)質(zhì)，這是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多，除人大頒布的稅收法律和國務(wù)院制定的稅收法規相對穩定外，其他的稅收規章及規范性文件，如各稅種的實(shí)施細則、暫行辦法等規定變化頻繁，稍不注意所運用的稅收法規就可能過(guò)時(shí)。所以稅收籌劃不能遵循固有模式，一成不變，要隨時(shí)掌握稅收法規的發(fā)展變化，結合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，不斷更新稅收籌劃的方式和方法，使稅收籌劃始終朝著(zhù)正確軌道運行。
第三，企業(yè)要培養高素質(zhì)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才。稅收籌劃是一項專(zhuān)業(yè)性和政策性較強的工作，它要求從事這項工作的人員具有較高的素質(zhì)，包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務(wù)能力。稅收籌劃的參與者應是具備財稅、法律、會(huì )計等多方面知識的綜合型人才，并非普通財會(huì )人員都能為之。因為一旦稅收籌劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，不僅要受到稅務(wù)機關(guān)的懲處，還會(huì )給企業(yè)的聲譽(yù)帶來(lái)不良影響，不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。所以，企業(yè)要重視培養稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才，保證稅收籌劃的質(zhì)量。
企業(yè)稅收籌劃論文 篇2
一、稅收籌劃的相關(guān)概念
合法性，即金融企業(yè)所制定的籌劃方案不能背離稅法精神，一定要在現行稅法的許可范圍內，且稅務(wù)機關(guān)會(huì )認可；成本收益性，即在整個(gè)稅收籌劃過(guò)程中要對成本效益進(jìn)行分析；整體性，即與企業(yè)效益最大化的目標相符；長(cháng)遠性，即企業(yè)所制定的方案需與組織長(cháng)遠利益相符，同時(shí)還要時(shí)刻關(guān)注稅收政策是否出現變化，以便及時(shí)調整。
二、金融企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的可行性
�。ㄒ唬┢髽I(yè)繳稅具有不可避免性
企業(yè)在營(yíng)運過(guò)程中會(huì )支出成本，目的在于收獲利潤。大部分企業(yè)會(huì )采取措施以減少成本，以追求利潤的增加。稅收也算是企業(yè)支出成本之一，但是屬于純成本，且具有強制性。若金融企業(yè)不予支付，則屬于偷稅，需受到相應處罰。若企業(yè)可在法律許可情況下減少這種純成本，例如一個(gè)單位，那企業(yè)便會(huì )收獲一個(gè)單位的凈利潤增加，并非營(yíng)業(yè)收入獲得一單位增加。
�。ǘ┒愂栈I劃可增強金融企業(yè)財務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)管理水平
對于金融企業(yè)而言，其開(kāi)展財務(wù)與經(jīng)營(yíng)管理主要包含三大要素：資金、成本以及利潤。企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理就是探討如何促使資金使用率最大化，并對成本進(jìn)行攤銷(xiāo)，以實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標。而稅收籌劃即促使上述三大要素產(chǎn)生最優(yōu)效果，故而金融企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)與財務(wù)息息相關(guān)。若在處理會(huì )計的過(guò)程中其方法不同于稅法要求或者可自主選擇財務(wù)政策與方法，金融企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃活動(dòng)調整納稅，使財務(wù)報告的編制更具科學(xué)性，提升財務(wù)管理水平。
�。ㄈ┛纱偈辜{稅主體的納稅意識獲得提升
納稅主體要開(kāi)展稅收籌劃必須十分熟悉國家稅法，因此，金融企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃可促使納稅主體在對合法利益進(jìn)行謀取的過(guò)程中，去主動(dòng)自覺(jué)地研究稅收法規，從而提升自身納稅意識。
�。ㄋ模⿲ζ髽I(yè)結構、資源進(jìn)行優(yōu)化配置
稅法中含有稅率與稅基，兩者差別較大，納稅人可基于稅法相關(guān)鼓勵或優(yōu)惠政策，開(kāi)展籌資、投資或者企業(yè)重組以及調整產(chǎn)品結構等活動(dòng)。從主觀(guān)上而言企業(yè)自身稅負有所減輕，但是從客觀(guān)角度而言，企業(yè)是通過(guò)稅收經(jīng)濟杠桿逐漸邁進(jìn)對產(chǎn)業(yè)結構、生產(chǎn)力進(jìn)行優(yōu)化配置的道路。
�。ㄎ澹┒愂栈I劃是條生死線(xiàn)
我國稅收體制主體為流轉稅，這意味著(zhù)企業(yè)繳稅主要是依據其征稅額，并不將企業(yè)盈利與否納入考慮范圍。這樣一來(lái)對于某些資金難以周轉或者處于虧損狀態(tài)的企業(yè)而言，稅收籌劃是一條生死線(xiàn)，可決定其存亡。
三、金融企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的措施
�。ㄒ唬┚唧w操作
主要包括籌資、用資以及經(jīng)營(yíng)這三個(gè)環(huán)節的具體操作，具體如下：
1.籌資環(huán)節
金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)對象較特殊，主要為貨幣，而企業(yè)運營(yíng)主要是基于籌資，故而籌資具有重要地位�；I資方式的不同會(huì )對金融企業(yè)后期所獲取的純利潤或者需繳納的稅額產(chǎn)生重要影響，因此在選擇融資方式時(shí)一定要考慮其是否能夠降低稅賦。例如若金融企業(yè)開(kāi)展債權融資，其成本可在納稅前便予以扣除，此時(shí)可對股權、債權這兩種融資方式的比例進(jìn)行調整，使其最優(yōu)化。特別是金融企業(yè)若已經(jīng)上市或者準備上市，則更需要采用類(lèi)型不一的籌資結構模型開(kāi)展綜合分析，以確保所選籌資方案的最優(yōu)化。
2.用資環(huán)節
金融企業(yè)若要拓展經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，則要做好投資業(yè)務(wù)，例如貸款、證券、中間業(yè)務(wù)、外匯以及期貨等。在開(kāi)展具體投資時(shí)要基于國家所頒布的各項稅收優(yōu)惠政策，對投資品種以及投資企業(yè)采取的組織形式進(jìn)行合理選擇，因為類(lèi)型不一的`金融產(chǎn)品在處理其利息稅賦時(shí)方式也不一樣。在某些情況下可對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行直接使用，而后投資環(huán)保項目或者高新技術(shù)便可降低稅賦。
3.經(jīng)營(yíng)環(huán)節
金融企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程中都在實(shí)現利益，故而其全過(guò)程中都與稅收有所關(guān)聯(lián)。故而在經(jīng)營(yíng)環(huán)節開(kāi)展稅收籌劃也具有較大作用�？稍诮�(jīng)營(yíng)過(guò)程中選擇交易方式，以對收入與支出會(huì )在何時(shí)發(fā)生進(jìn)行明確，避免成本與利潤會(huì )在某一個(gè)納稅時(shí)間段集中。同時(shí)，還可充分利用關(guān)聯(lián)方交易形式，由于不同國家有不同的稅法，可對此差異進(jìn)行利用，在內部進(jìn)行價(jià)格轉移，將賦稅較高企業(yè)的利潤轉移到賦稅較低的企業(yè)中，從而降低企業(yè)整體稅負。但是一定要保證轉移的合理性。此外，還可對成本費用的提取、計算、分配以及財務(wù)成果計算等方式進(jìn)行合理選擇，達到養活稅負的目的。還有對外進(jìn)行合法捐贈或者對固定資產(chǎn)進(jìn)行合法折舊等方式。
�。ǘ┱w操作
1.需對稅收籌劃進(jìn)行正確認識
開(kāi)展稅收籌劃是為了實(shí)現金融企業(yè)的利潤最大化目標。對稅收籌劃的合理性與科學(xué)性進(jìn)行判斷時(shí)并非考慮其繳納稅款額是否降低，而應該考慮價(jià)值能否實(shí)現最大化。稅收籌劃不同于逃稅，只有制定合法的籌劃形式與內容，將稅收意圖明確反映，才會(huì )受到稅收法律的保護。因此，在開(kāi)展稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)需對稅法的相關(guān)規定進(jìn)行細致了解，避免由于粗心或者疏忽導致稅收籌劃本質(zhì)轉變?yōu)樘佣悺?/p>
2.有效控制稅收籌劃風(fēng)險
金融企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)需將各種風(fēng)險因素考慮進(jìn)來(lái)，例如稅制改革、稅收政策出現變動(dòng)或者稅種有所調整等。還有一些政治或者經(jīng)濟因素，都會(huì )成為風(fēng)險。結合風(fēng)險因素對籌劃可能產(chǎn)生的收益進(jìn)行預估從而選取最合理的方案是金融企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)。因此，企業(yè)在制訂方案時(shí)眼光一定要長(cháng)遠，同時(shí)預測與估計各種風(fēng)險因素，制定補救方案，避免風(fēng)險出現時(shí)措手不及。
3.提升稅務(wù)管理水平
金融企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要在合理進(jìn)行稅務(wù)管理的前提下。企業(yè)需將稅務(wù)管理各項基礎工作落到實(shí)處，采取授權審批與崗位責任制，這樣可防止在稅收籌劃過(guò)程中產(chǎn)生違法行為，降低企業(yè)損失�？赏ㄟ^(guò)外聘稅務(wù)管理專(zhuān)家的方式，提供定期咨詢(xún)服務(wù)，在其科學(xué)指導下提升稅務(wù)管理水平，確保稅收籌劃工作的合法性。
四、結束語(yǔ)
總而言之，對于任何企業(yè)而言開(kāi)展科學(xué)合理合法的稅收籌劃工作其意義重大，金融企業(yè)也不例外。因此，可在籌資、用資以及經(jīng)營(yíng)環(huán)節開(kāi)展稅收籌劃工作，同時(shí)還需正確認識稅收籌劃、對其風(fēng)險進(jìn)行控制以及提升稅務(wù)管理水平，以確保企業(yè)能夠降低稅負，實(shí)現利潤最大化的經(jīng)營(yíng)目標。
企業(yè)稅收籌劃論文 篇3
一、稅收籌劃的特點(diǎn)
稅收籌劃具有諸多的特點(diǎn)，主要表現在以下幾方面：合法性，稅收籌劃根據稅法的相關(guān)規定，利用稅收政策，從而籌劃企業(yè)的相關(guān)活動(dòng)，企業(yè)稅收籌劃與逃稅、漏稅與避稅等有著(zhù)本質(zhì)的區別，合法性是稅收籌劃的前提，同時(shí)也是稅收政策導向性、合理性與高效性的體現。超前性，稅收籌劃主要是對企業(yè)的一系列活動(dòng)進(jìn)行籌劃，在企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)中，企業(yè)要履行其納稅的義務(wù)，但納稅義務(wù)具有一定的滯后性，當企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)發(fā)生后，企業(yè)的稅款便已經(jīng)確定，再籌劃將失去其意義。目的性，稅收籌劃將有效控制企業(yè)稅收的成本，從而實(shí)現企業(yè)稅收的減負，通過(guò)低稅負與延遲納稅時(shí)間等形式，將實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的目標。
二、施工企業(yè)稅收籌劃的現狀
根據我國相關(guān)的法律法規，施工企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將繳納各種稅，如：營(yíng)業(yè)稅、增值稅、土地使用稅與印花稅等，各種稅種均影響著(zhù)施工企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此，要對其進(jìn)行籌劃，稅收籌劃將提升企業(yè)的效益，保證企業(yè)的發(fā)展。但現階段，企業(yè)對稅收籌劃的認識不足，存在一定的偏差，認為企業(yè)的`經(jīng)濟效益便是稅收籌劃效益，這種認識是片面的，將嚴重影響企業(yè)稅收籌劃的效果。同時(shí)，在施工企業(yè)中存在較多的異地工程項目，對其開(kāi)展稅收籌劃存在一定的難度。
三、施工企業(yè)稅收籌劃的策略
在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，要將稅收籌劃融入到企業(yè)的每個(gè)環(huán)節，根據國家相關(guān)的法律法規，依法進(jìn)行稅收籌劃，從而實(shí)現節稅減稅。施工企業(yè)稅收籌劃有著(zhù)自身的特點(diǎn)，基于我國稅法條款，施工企業(yè)稅收籌劃的策略如下：
(一)在投資方面
施工企業(yè)在投資時(shí)，要根據國家的稅法對其中存在的優(yōu)惠政策進(jìn)行有效的利用，從而開(kāi)展其投資工作。施工企業(yè)要積極利用相關(guān)的減免稅政策，根據《關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)弄好稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》，施工企業(yè)可以將其子公司轉移到西部；根據外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，施工企業(yè)可以設立外商投資企業(yè)；根據《技術(shù)改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理方法的通知》，施工企業(yè)可以利用投資技術(shù)對國產(chǎn)設備進(jìn)行改造等，從而獲得較低的稅率。
(二)在籌資方面
施工企業(yè)的籌資方式主要包括債務(wù)籌資與權益籌資，這兩種方法都將產(chǎn)生一定的資金成本，因此，施工企業(yè)要促進(jìn)籌資，同時(shí)還要控制其資金成本。在新稅法中，對不同籌資方式進(jìn)行了規定，關(guān)于負債性資本，其利息可以作稅前扣除；關(guān)于權益性資本，其利息需要作稅后利潤考慮。根據此規定，施工企業(yè)在籌資過(guò)程中，要對其進(jìn)行全方位的考慮，結合資本結構，對債務(wù)籌資政策進(jìn)行有效的利用，從而發(fā)揮優(yōu)惠政策的作用。施工企業(yè)在進(jìn)行大型工程項目過(guò)程時(shí)，將需要專(zhuān)業(yè)化的固定設備，此時(shí)，企業(yè)可以對相關(guān)的設備進(jìn)行融資租賃，從而減少對資金的占用，還可以根據稅法中計提折舊政策，將設備租金利息進(jìn)行扣除，從而實(shí)現了稅率的減少。
(三)在經(jīng)營(yíng)方面
施工企業(yè)的工程項目具有長(cháng)工期、高價(jià)值等特點(diǎn)，因此，需要鑒定合同。施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，主要提供的服務(wù)為建筑勞務(wù)，同時(shí)還包括其他服務(wù)，在鑒定合同之際，要對不同的稅目進(jìn)行全面的、綜合的考慮，從而實(shí)現稅負的降低。根據《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅》的相關(guān)規定，納稅人在進(jìn)行安裝工程作業(yè)時(shí)，其安裝設備價(jià)值將作為安裝工程的產(chǎn)值，營(yíng)業(yè)額將包括設備價(jià)款。因此，施工企業(yè)在工程產(chǎn)值中要將設備價(jià)值進(jìn)行分離，從而實(shí)現納稅基礎的減少。施工企業(yè)也可以將工程進(jìn)行分包，在工程總額款中減去支付的分包工程費用，進(jìn)而將其余額作為施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)額，將此部分進(jìn)行稅款計算，也將減少其納稅基礎。同時(shí)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，施工企業(yè)也可以對納稅地點(diǎn)進(jìn)行調整，通過(guò)內部非獨立核算與合作建房等形式，從而實(shí)現稅收籌劃，達到降低稅負的目的。施工企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中要注重以下幾方面問(wèn)題：其一，要正確認識籌劃，要依法進(jìn)行納稅，承擔企業(yè)的義務(wù)與責任，避免企業(yè)通過(guò)稅收籌劃而發(fā)生避稅與逃稅等行為；同時(shí)也要保證籌劃的合理性與科學(xué)性，避免通過(guò)稅收籌劃獲取非法與不正當的利益。其二，要保持稅收籌劃的預見(jiàn)性，施工企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程前，企業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃，根據國家的相關(guān)法律法規與政策，從而實(shí)現對經(jīng)營(yíng)結果的預測，最終實(shí)現決策的科學(xué)性與高效性。其三，要堅持成本效益意識，稅收籌劃的目的便是控制企業(yè)的成本，提高企業(yè)的效益，因此，施工企業(yè)稅收籌劃需要全方位的考量，使其更加系統，保證稅收籌劃目的的實(shí)現。其四，要注重人才培養，稅收籌劃具有較強的專(zhuān)業(yè)性，因此要求其工作人員不僅要擁有較強的專(zhuān)業(yè)知識，還要有良好的綜合能力，通過(guò)人才培養將為稅收籌劃提供高素質(zhì)的人才。
四、結束語(yǔ)
綜上所述，施工企業(yè)稅收籌劃將利于企業(yè)成本的控制，同時(shí)還將利于企業(yè)效益的增長(cháng)，相信，施工企業(yè)根據國家的相關(guān)法律，其稅收籌劃將更加科學(xué)、合理、系統。
企業(yè)稅收籌劃論文 篇4
一、稅收籌劃目標的觀(guān)點(diǎn)綜述科學(xué)定位
�。ㄒ唬岸愗撟钚』庇^(guān)
是指納稅人通過(guò)對投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)采取各種稅收籌劃技術(shù)，使其應繳納的各種稅收之和最小。持這種觀(guān)點(diǎn)的人認為稅收籌劃的目的只有一個(gè)，即減輕納稅人的稅收負擔；其外在表現就是“納稅人繳稅最晚，繳稅最少”。減輕企業(yè)納稅負擔是企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的最初動(dòng)因，這是“稅負最小化”觀(guān)點(diǎn)的科學(xué)性。但由于稅收籌劃必須考慮企業(yè)的整體利益，因此這種觀(guān)點(diǎn)目前已經(jīng)很少被人認同了。
�。ǘ岸惡罄麧欁畲蠡庇^(guān)
是指納稅人通過(guò)開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)使其凈利潤最大。這種觀(guān)點(diǎn)認為稅收籌劃是納稅人財務(wù)籌劃的重要組成部分，應遵循“依法納稅，合法籌劃；用好政策，用足政策，利潤最大”方針。目前實(shí)務(wù)界大多支持這一觀(guān)點(diǎn)，認為稅后利潤最大化不僅可以更好的量化稅收籌劃的實(shí)施效果，而且更加注重企業(yè)的整體效益。但該目標容易導致企業(yè)的短期行為，同時(shí)也會(huì )忽略對價(jià)外稅的具體稅收籌劃。
�。ㄈ捌髽I(yè)價(jià)值最大化”觀(guān)
是指納稅人通過(guò)開(kāi)展稅收籌劃使企業(yè)的價(jià)值達到最大化水平。認為稅收籌劃是在遵守國家稅法前提下的一種特殊的財務(wù)管理活動(dòng)，其最終目標應該是實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化的財務(wù)管理目標。這一觀(guān)點(diǎn)在理論界得到一部分專(zhuān)家學(xué)者的認同，但由于企業(yè)價(jià)值最大化目標的難以計量性，因此該觀(guān)點(diǎn)在實(shí)際運用中受到了一定的限制。
�。ㄋ模熬C合目標體系”觀(guān)
是指企業(yè)的稅收籌劃目標不僅包括減輕稅收負擔，還應包括實(shí)現涉稅零風(fēng)險、獲取資金時(shí)間價(jià)值、提高自身經(jīng)濟效益等目標。該觀(guān)點(diǎn)認為企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的多樣性和層次性決定了稅收籌劃目標的多元層次結構。盡管目標體系觀(guān)點(diǎn)符合目標本身所應具備的特征，但該體系的層次性不強，存在目標簡(jiǎn)單累加的現象。
�。ㄎ澹澳繕税l(fā)展”觀(guān)
認為隨著(zhù)時(shí)間的推移和現代企業(yè)制度的逐步完善，企業(yè)的稅收籌劃目標將從傳統的稅收負擔最低化發(fā)展到現代的稅后利潤最大化。這種觀(guān)點(diǎn)的科學(xué)性在于用發(fā)展的眼光來(lái)看待企業(yè)的稅收籌劃目標，準確把握了稅收籌劃的本質(zhì)內容，但由于目標本身具有一定的單一性，因此應在科學(xué)發(fā)展的基礎上予以必要的充實(shí)調整。
二、稅收籌劃目標定位應遵循的基本原則
所謂稅收籌劃目標，實(shí)際上就是指企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃行為預期能達到的結果。如果稅收籌劃方案的實(shí)施達到了預定的目標，則意味著(zhù)企業(yè)稅收籌劃行為的成功；如果方案的實(shí)施尚未達到預定的目標，則說(shuō)明企業(yè)的稅收籌劃行為失敗。盡管影響企業(yè)稅收籌劃實(shí)施效果的因素很多，但現實(shí)中我們也不能忽略行為的預定結果——即稅收籌劃目標的科學(xué)合理性。
�。ㄒ唬┢毡檫m用性原則
指企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的目標應具有一定的主體適用性和經(jīng)濟適用性。主體適用性是指稅收籌劃目標的定位應考慮不同納稅主體的現實(shí)要求，能體現不同規模、不同階段企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃行為的預期結果。經(jīng)濟適用性是指稅收籌劃目標的設定原則上應是納稅主體通過(guò)努力可以實(shí)現的目標，目標定位既不能太低，也不能太高。這就要求設定的稅收籌劃目標既能體現對企業(yè)稅收籌劃行為結果的客觀(guān)要求，也能在一定程度上激勵納稅主體主動(dòng)開(kāi)展稅收籌劃，從而促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)濟的良性發(fā)展。
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稅收籌劃行為的實(shí)質(zhì)是納稅主體在掌握大量稅收法律知識的基礎上，通過(guò)比較不同納稅方案的稅收優(yōu)劣來(lái)選擇最佳的籌劃方案。因此，稅收籌劃目標應該能夠可靠計量，企業(yè)可以通過(guò)分析稅負大小或稅收負擔率水平的變化衡量稅收籌劃目標的實(shí)現程度。
�。ㄈ┛茖W(xué)發(fā)展原則
稅收籌劃目標的界定不是一成不變的，會(huì )隨著(zhù)企業(yè)內外部環(huán)境的變化而適時(shí)進(jìn)行調整。因此，從企業(yè)持續健康發(fā)展的角度考慮，企業(yè)稅收籌劃的目標應具有一定的發(fā)展性，具體表現在稅收籌劃目標具有一定的層次性。這樣有利于企業(yè)根據自身條件和外部環(huán)境科學(xué)開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)，取得預期的稅收籌劃目標。
三、科學(xué)定位構建多層次的稅收籌劃目標體系
稅收籌劃目標是指企業(yè)稅收籌劃行為預期要達到的結果。稅收籌劃作為企業(yè)理性減輕稅收負擔的財務(wù)管理活動(dòng)，其實(shí)施效果客觀(guān)上受多種因素的制約；同時(shí)，由于各個(gè)企業(yè)的規模大小、組織形式、發(fā)展階段、財務(wù)管理水平等存在差異，因此稅收籌劃的具體目標也會(huì )有所不同。本文根據稅收籌劃目標定位的原則，將稅收籌劃的目標按照不同理財要求予以層次化，劃分為初級、中級、高級三個(gè)層次。但應該注意的是，稅收籌劃的具體目標并不是截然分開(kāi)的，不同企業(yè)可以有不同的具體目標，同一企業(yè)在同一時(shí)期可能有幾種具體目標，其不同時(shí)期的具體目標也可能有所不同、各有側重。
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依法履行納稅義務(wù)，實(shí)現涉稅零風(fēng)險。依法履行納稅義務(wù)是企業(yè)稅收籌劃的最低目標或者說(shuō)基礎目標，旨在規避納稅風(fēng)險、規避任何法定納稅義務(wù)之外的納稅成本的發(fā)生，避免因涉稅而造成的不必要損失，做到誠信納稅。依法納稅是每個(gè)公民的基本義務(wù)，納稅人應做到納稅遵從，即依法進(jìn)行稅務(wù)登記、依法申報納稅，并按稅法規定及時(shí)足額解繳稅款。同時(shí)，由于稅制具有復雜性、頻變性的特點(diǎn)，納稅往往會(huì )給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)損失風(fēng)險、投資扭曲風(fēng)險和納稅支付有效現金不足風(fēng)險等問(wèn)題。因此，納稅人必須正確掌握相關(guān)的稅收法律規定，將稅收籌劃置于理財學(xué)的體系框架內，盡量避免納稅風(fēng)險帶來(lái)的潛在機會(huì )成本的發(fā)生，努力實(shí)現涉稅零風(fēng)險。
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納稅成本最低，獲取資金時(shí)間價(jià)值最大化。納稅人為履行其納稅義務(wù)，必然會(huì )發(fā)生相應的'納稅成本，具體包括直接納稅成本和間接納稅成本，前者是指納稅人為履行納稅義務(wù)在計稅、繳稅、退稅及辦理有關(guān)稅務(wù)事項時(shí)所發(fā)生的各項成本費用，后者是指納稅人在履行納稅義務(wù)過(guò)程中所承受的精神負擔、心理壓力等。在應納稅額不變的前提下，納稅成本的降低意味著(zhù)納稅人稅收收益的相對增加。因此，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃應在依法納稅前提基礎上，盡可能實(shí)現企業(yè)納稅成本的最低化。同時(shí)，基于稅收的現金支出“剛性”約束，在既定的稅收環(huán)境下，納稅人通過(guò)一定的手段將當期應該繳納的稅款延緩到以后繳納，在不減少總體納稅額的情況下取得相對節稅收益，這也是稅收籌劃目標體系中的一個(gè)有機組成部分。資金的時(shí)間價(jià)值是財務(wù)管理上的一個(gè)基本觀(guān)點(diǎn)，也是稅收籌劃的一個(gè)基本法則。理論上講，延期納稅相當于企業(yè)獲得了一筆相當于納稅額的無(wú)息貸款，在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)尤其是擴大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模時(shí)會(huì )使企業(yè)的營(yíng)運資金相對寬裕，而且這部分財政資金的使用不存在任何財務(wù)風(fēng)險，更有利于企業(yè)的持續健康發(fā)展。因此，在符合稅收法律規定的范圍內，企業(yè)應盡可能爭取延期納稅，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值，從根本上提高企業(yè)的相對稅收收益。
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稅收負擔最低，實(shí)現企業(yè)科學(xué)定位財務(wù)管理目標。公司的目標是在稅務(wù)會(huì )計的限度內實(shí)現稅負最小化及經(jīng)營(yíng)效益的最大化。不論從理論角度、還是從實(shí)務(wù)角度，稅收籌劃都是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成內容。因此，實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理目標的是稅收籌劃行為的最終目標。這里我們以企業(yè)價(jià)值最大化代表企業(yè)財務(wù)管理的目標，當實(shí)施某項稅收籌劃方案使稅收負擔最低化與其企業(yè)價(jià)值最大化呈正相關(guān)時(shí)，稅收負擔最低化就是稅收籌劃的最高目標；當實(shí)施某項稅收籌劃方案使稅收負擔最低化與企業(yè)價(jià)值最大化呈非正相關(guān)時(shí)，稅收籌劃目標應該以企業(yè)的財務(wù)目標為其最終目標，即稅收籌劃要服從、服務(wù)于企業(yè)的整體財務(wù)管理目標。從這個(gè)角度講，稅收負擔最低化是手段而不是目的。而從稅收籌劃的角度看，稅收負擔最低化是實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化的基礎和前提。因此，企業(yè)應事先對相關(guān)涉稅事項進(jìn)行總體運籌和安排，在法律規定、國際慣例、道德規范和經(jīng)營(yíng)管理需要之間尋求最佳平衡點(diǎn)，爭取在涉稅零風(fēng)險的前提下實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化。
企業(yè)稅收籌劃論文 篇5
一、建筑安裝企業(yè)幾個(gè)主要稅種的稅收籌劃
�。ㄒ唬┙ㄖ惭b企業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅的稅收籌劃
1、通過(guò)對兼營(yíng)的選擇和控制來(lái)進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃兼營(yíng)是指在企業(yè)的日�；顒�(dòng)中，既銷(xiāo)售增值稅的應稅貨物（包括加工、修理修配的勞務(wù)）也提供營(yíng)業(yè)稅的應稅勞務(wù)的行為。此外，兼營(yíng)還包括兼營(yíng)不同稅目的應稅勞務(wù)。上述兩種情況的兼營(yíng)稅，法規定企業(yè)必須采取不同的稅收處理方法：對于前者企業(yè)應分別核算、分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅；而對于兼營(yíng)不同稅率的營(yíng)業(yè)稅應稅勞務(wù)的，按照我國稅法相關(guān)規定，企業(yè)應分別核算這些不同稅率的稅目的營(yíng)業(yè)稅額。
2、通過(guò)對混合銷(xiāo)售行為的選擇來(lái)進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃對于企業(yè)的混合銷(xiāo)售行為，因為所涉及到的貨物和應稅勞務(wù)有著(zhù)緊密的從屬和依附關(guān)系，如：某建筑企業(yè)在負責一項工程勞務(wù)的同時(shí)還提供施工中所需要的有關(guān)建筑材料，這就構成了混合銷(xiāo)售的行為，企業(yè)應當視為提供勞務(wù)，一并征收營(yíng)業(yè)稅。因此，對于混合銷(xiāo)售行為，納稅人應當考慮貨物的銷(xiāo)售所占比例，主動(dòng)調整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結構，以達到減輕稅收負擔的目的。
�。ǘ┙ㄖ惭b企業(yè)的企業(yè)所得稅的稅收籌劃
1、選擇企業(yè)的組織形式如前文所述，選擇成立不同性質(zhì)的企業(yè)其稅收的繳納方式會(huì )有所不同，對于建筑安裝企業(yè)來(lái)講，主要有公司與合伙企業(yè)的選擇、分支機構的選擇兩種。在此就不作過(guò)多的闡述。
2、選擇企業(yè)的注冊地點(diǎn)一方面由于我國稅法對于不同的地區制定的'稅收政策有所不同，甚至是不同地區的稅收政策存在著(zhù)較大的差別；另一方面，全球范圍內各個(gè)國家和地區制定的稅收策略也有較大的差異，針對同一項業(yè)務(wù)有些國家是限制有些國家是鼓勵的，有些國家實(shí)施的是高稅率有些國家實(shí)施的是低稅率。因此，在國內，投資者可以通過(guò)選擇到稅負較低的地方進(jìn)行注冊成立；在國際注冊地點(diǎn)的選擇上也可以考慮去稅率較低或稅負較輕的國家或地區注冊成立，利用當地的有利條件以達到避稅或減稅的效果。但是當我們在衡量一個(gè)國家或者地區的稅負輕重時(shí)，不能只根據該地方稅種的數量和某一個(gè)稅種的稅率高低來(lái)草率地作出判斷，我們應該根據正確的稅負指標如稅收負擔率等來(lái)做決策。
3、通過(guò)不同的費用分攤方法來(lái)進(jìn)行納稅方案的選擇一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期內的費用構成了該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本，并最終影響到當期的利潤金額。因此，企業(yè)可以通過(guò)選擇不同的費用分攤方法來(lái)改變實(shí)際稅負的大小。目前我國企業(yè)比較常用的費用分攤方法有實(shí)際費用分攤法、不規則費用分攤法、平均攤銷(xiāo)法三種。以上三種分攤方法對企業(yè)利潤的影響成度都是不同的，因此建筑安裝企業(yè)可以通過(guò)這三種不同攤銷(xiāo)方法所帶來(lái)的企業(yè)利潤的差異來(lái)尋求最優(yōu)的籌劃方法。
二、建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中應注意的問(wèn)題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)的稅收籌劃是合理避稅
稅收籌劃的行為是與國家的稅收立法意圖保持一致的，它是通過(guò)事先的籌劃和安排以使企業(yè)最終的稅收負擔得到減輕。本文所探究的稅收籌劃均是指守法意識的避稅。
�。ǘ┢髽I(yè)應具備風(fēng)險意識
目前我國的稅制還不是很完善，往往會(huì )有一些稅收制度的調整和變化，當企業(yè)在衡量某一政策法規對企業(yè)的影響大小時(shí)，應當綜合考慮各方面因素，立足于防范，降低企業(yè)潛在的風(fēng)險。
�。ㄈ┢髽I(yè)要結合自身的特點(diǎn)從整體著(zhù)手，綜合考慮
建筑安裝企業(yè)不同于其他一般的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的企業(yè)，它有投資規模龐大、生產(chǎn)工期較長(cháng)、工程項目的地點(diǎn)一般不在企業(yè)的注冊登記地等特點(diǎn)。因此，建筑安裝企業(yè)應當結合自身實(shí)際，認真解讀我國稅收法規，從企業(yè)整體出發(fā)制定出適合本企業(yè)發(fā)展的籌劃方案來(lái)，切勿全盤(pán)照搬其他企業(yè)的稅收籌劃模式。四、結論隨著(zhù)我國經(jīng)濟的不斷對外開(kāi)放，企業(yè)在市場(chǎng)中的競爭也日趨激烈，在追求企業(yè)自身利潤最大化的途中，合理的稅收籌劃對于當今企業(yè)來(lái)講是至關(guān)重要的。如何在正確理解我國稅法制度的前提下做出最適合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是企業(yè)長(cháng)足發(fā)展的當務(wù)之急。但是，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案的制定和選擇時(shí)，還應該注意一些問(wèn)題，如：順意我國的稅收法律、結合自身實(shí)際、從整體著(zhù)手、正確處理整體和局部的關(guān)系等。
企業(yè)稅收籌劃論文 篇6
摘 要 ：房地產(chǎn)企業(yè)存在著(zhù)開(kāi)發(fā)成本高、資金量大、利潤率及銷(xiāo)售風(fēng)險高、投資回收期長(cháng)等諸多特點(diǎn)。近年來(lái)，我國房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展迅速，國家對房地產(chǎn)市場(chǎng)頻繁調控，房地產(chǎn)行業(yè)競爭越發(fā)激烈。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為提高自身經(jīng)濟效益，要做好稅收籌劃工作。特
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)稅收籌劃論文
摘 要：房地產(chǎn)企業(yè)存在著(zhù)開(kāi)發(fā)成本高、資金量大、利潤率及銷(xiāo)售風(fēng)險高、投資回收期長(cháng)等諸多特點(diǎn)。近年來(lái)，我國房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展迅速，國家對房地產(chǎn)市場(chǎng)頻繁調控，房地產(chǎn)行業(yè)競爭越發(fā)激烈。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為提高自身經(jīng)濟效益，要做好稅收籌劃工作。特別是在我國將房地產(chǎn)企業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍后，為有效提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理水平，降低企業(yè)稅負，更需要對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行研究，從而為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎。
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);營(yíng)改增;稅收籌劃
近年來(lái)，我國經(jīng)濟保持持續增長(cháng)的態(tài)勢，這也使房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)水平不斷提高。在當前房地產(chǎn)市場(chǎng)還不完善的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)偷漏稅情況十分嚴重，這也使稅務(wù)機關(guān)將房地產(chǎn)行業(yè)納稅情況作為監管重點(diǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)涉稅違法的代價(jià)也不斷加大，在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為降低稅負，將稅收籌劃作為一個(gè)重要選擇。特別是從今年五月份開(kāi)始，我國房地產(chǎn)企業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，為進(jìn)一步提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理水平，提出有釷對性的納稅籌劃建議，使房地產(chǎn)企業(yè)稅負能夠得以降低。
一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃重要性分析
1.房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額大、負債率高
房地企業(yè)普遍存在投資大、經(jīng)營(yíng)周期長(cháng)及收益集中在后期等特點(diǎn)，由于房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額較大，使其具有較大的節稅潛力，利用有效的稅收籌劃，能夠有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)負擔。而且房地產(chǎn)企業(yè)存在較高的負債率，融資渠道十分單一，通過(guò)稅收籌劃能在一定程度上緩解企業(yè)資金壓力。
2.稅收籌劃是實(shí)現房地產(chǎn)企業(yè)可持續發(fā)展的基礎
房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃能有效降低納稅成本，實(shí)現利潤最大化。一直以來(lái)，我國房地產(chǎn)企業(yè)的依法納稅意識都不強，為降低納稅成本，存在偷稅、漏稅及避稅等現象，這些違法行為不僅會(huì )受到法律的制裁，而且還會(huì )給房地產(chǎn)企業(yè)的.可持續發(fā)展帶來(lái)嚴重的影響。因此，對于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，要想降低稅負，就要利用科學(xué)的稅收籌劃來(lái)降低稅務(wù)成本，從而更好地促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康、持續發(fā)展。
二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的建議
1.強化管理，確保開(kāi)支項目獲得可抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票
房地產(chǎn)企業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍后，土地成本和建筑安裝成本進(jìn)入抵扣鏈條，因此，企業(yè)財務(wù)部門(mén)要確保在地產(chǎn)項目實(shí)施過(guò)程中強化管理土地獲取、原材料采購、建筑安裝成本決算等環(huán)節，選擇具有一般納稅人資格的合作伙伴，取得相應增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以便于進(jìn)行后期的抵扣。同時(shí)，地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的會(huì )計賬戶(hù)要進(jìn)行相應調整，特別是要設置“進(jìn)項稅額”“銷(xiāo)項稅額”“進(jìn)項稅額轉出”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”等相應的科目，這樣會(huì )計核算則會(huì )更為準確和規范，加強對增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理，進(jìn)一步實(shí)現對稅務(wù)風(fēng)險的有效防范。
2.充分考慮各種運作模式對增值稅處理帶來(lái)的影響
房地產(chǎn)企業(yè)運作方式具有多樣性，在不同運行模式下，房地產(chǎn)企業(yè)收益形式也具有較大差異。如不動(dòng)產(chǎn)租金(適用11%增值稅稅率)、資金融通收益(適用6%增值稅稅率)，包含設備出租、水費、電費、電話(huà)費、上網(wǎng)費、傳真費、物業(yè)管理費、裝修費用等名目的收入(各自適用6%、11%或17%的增值稅稅率)，甚至歸屬于不征收增值稅的投資收益。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)對歷史項目進(jìn)行統計分析，測算以往不同運作模式產(chǎn)生的稅負和利潤，再綜合考慮自身的企業(yè)戰略以及財務(wù)狀況選擇地產(chǎn)項目的運作模式。
3.尋找變量
在稅收籌劃過(guò)程中，需要發(fā)現和引入變量，即及時(shí)發(fā)現能夠導致稅額變化的因素，差異化地選擇影響稅收的政策，并針對計稅依據和稅率來(lái)采取適宜的稅收籌劃方法。這主要是由于應納稅額直接受計稅依據和稅率的影響，當計稅依據越小時(shí)，稅率越少，則應納稅額也會(huì )越少。在稅收籌劃過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)要積極尋找相關(guān)稅收政策中的特定條款，并對其進(jìn)行充分利用，這些特定條款多以差異性條款、選擇性條款及優(yōu)惠性條款等為主，通過(guò)對這些條款的運用，能有效發(fā)現稅收籌劃的空間，減少稅款的應繳金額，達到稅務(wù)減負的目的。
4.遵循成本收益原則
房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃來(lái)獲得整體經(jīng)濟效益。但由于各稅種之間存在相互聯(lián)系及相互依存的關(guān)系，即某一稅種應納稅額減少后，其他稅種稅額則會(huì )增加，這就需要在稅收籌劃時(shí)分析成本收益，確保在經(jīng)濟上具有可行性。
在對增值稅進(jìn)行籌劃的過(guò)程中，要通過(guò)合理合法控制，從而實(shí)現增值率的降低。房地產(chǎn)企業(yè)要想降低增值率，可以采取降低產(chǎn)品售價(jià)、增加可扣除項目與合并核算單低增值稅率業(yè)務(wù)等方法，但這些方法存在著(zhù)收入減少或是其他成本、稅負上升等問(wèn)題，因此，在稅收籌劃時(shí)需要尋求總體稅后凈收益最大化。
三、結語(yǔ)
房地產(chǎn)企業(yè)稅收是國家財政收入的重要組成部分，在當前市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，稅收也是對市場(chǎng)經(jīng)濟的主要調節手段，這也使房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃更具重要性。房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，不僅有利于企業(yè)的健康有序發(fā)展，而且對完善我國相關(guān)法律法規也具有非常重要的意義。
企業(yè)稅收籌劃論文 篇7
在市場(chǎng)經(jīng)濟體制下，企業(yè)的本質(zhì)是自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧、獨立核算的經(jīng)濟實(shí)體，其經(jīng)濟利益與經(jīng)濟行為是緊密相連、不可分割的。企業(yè)的最終目標是追求利益最大化。與此同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟無(wú)法逃開(kāi)法制的約束力。依法納稅是每個(gè)納稅人應盡的義務(wù)。稅收的無(wú)償性決定了支付稅款造成企業(yè)資金的凈流出。為了減輕稅負，企業(yè)必然會(huì )千方百計少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。稅收籌劃正是在這種直接經(jīng)濟利益的驅動(dòng)下應運而生。
一、企業(yè)稅收籌劃概念及特征
稅收籌劃又指納稅籌劃，是指在國家稅收法規以及政策所允許的范圍內，籌劃經(jīng)營(yíng)、投資、融資、理財等活動(dòng)，目的是盡可能減輕稅收負擔以降低成本，從而獲取稅收利益、增加凈利潤。稅收籌劃的前提便是其合法性，且其目標要與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標相一致。稅收籌劃具有以下特征：
(一)合法性。稅收籌劃必須遵守稅收相關(guān)法律法規政策，以明確的法律條文為依據，在法律允許的范圍內進(jìn)行，并且要體現稅收的政策導向。要保證設計的納稅方案得到稅收主管部門(mén)的認可，否則就會(huì )遭受處罰，并承擔相應的法律責任。
(二)前瞻性。稅收籌劃具有一定的預見(jiàn)性。它是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投融資等活動(dòng)進(jìn)行的設計，因此事先必須做好完善規劃和詳細設計安排。相對于其他義務(wù)而言，納稅義務(wù)具有一定的滯后性，即只有在特定的經(jīng)濟事項發(fā)生后，企業(yè)才會(huì )產(chǎn)生相應的納稅義務(wù)，比如企業(yè)發(fā)生交易事項后產(chǎn)生增值稅及消費稅的繳納義務(wù)，收益實(shí)現或分配后產(chǎn)生所得稅的繳納義務(wù)。因此，當經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生后，應納稅額已確定才找尋少繳納稅款的方法，并不能稱(chēng)之為稅收籌劃，也失去了現實(shí)意義。
(三)綜合性。在稅法規定中，多種稅基相互之間是有關(guān)聯(lián)的，某種稅基的縮減有可能導致其他稅種稅基的增大;在某一個(gè)納稅期限內少繳納或不繳納的稅款可能在另外一個(gè)或多個(gè)納稅期限內多繳納。因此不能只關(guān)注個(gè)別稅種稅負的降低，要著(zhù)眼于整體稅負的輕重，同時(shí)還要避免在稅負降低的同時(shí)導致由于銷(xiāo)售與利潤的下降超過(guò)節稅收益。在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須綜合考慮各項因素，畢竟節稅只是增加企業(yè)綜合經(jīng)濟效益的一個(gè)途徑和方法。
二、稅收籌劃的目標
本文認為稅收籌劃的目標應該是在法律允許的范圍內實(shí)現企業(yè)凈利潤、企業(yè)價(jià)值的最大化。稅收籌劃的目標決定了稅收籌劃的范圍及方向，評價(jià)稅收籌劃方案是否合理的依據。確定稅收籌劃目標對于科學(xué)開(kāi)張稅收籌劃活動(dòng)具有重要意義。稅收籌劃的目標包含并且不限于節稅。
(一)節約納稅成本 實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化。稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的最初動(dòng)因是?納稅人對減輕稅收負擔的追求。作為納稅義務(wù)的承擔者，納稅人也是市場(chǎng)經(jīng)濟的主體，目的就是追求自身利益的最大化。要實(shí)現這一目標，需要總收入大于總成本，且要盡量做到總收益與總成本差額的最大化，在總收益一定的條件下，就要保證總成本的最小化。
另外，稅收籌劃屬于財務(wù)管理的范疇之內，與企業(yè)的財務(wù)管理系統相互融合密不可分，因此其目標是由財務(wù)管理的目標決定的。財務(wù)管理目標從之前的籌資最大化、利潤最大化，演變?yōu)楝F在的企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)價(jià)值最大化，是指通過(guò)合理經(jīng)營(yíng)企業(yè)財務(wù)，采用最優(yōu)財務(wù)政策，充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值及風(fēng)險與報酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長(cháng)期穩定發(fā)展的基礎上，使企業(yè)總價(jià)值達到最大。企業(yè)的財務(wù)管理目標即實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化，因而稅收籌劃的目標，毫無(wú)疑問(wèn)也應當致力于實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化。否則若二者目標不同，必然會(huì )導致企業(yè)財務(wù)系統運行的紊亂。
(二)獲取貨幣時(shí)間價(jià)值。貨幣時(shí)間價(jià)值，是指資金隨著(zhù)時(shí)間的推移而產(chǎn)生的增值。比如說(shuō)，現在有現金二十萬(wàn)元，假設利率為5%，則一年后就可獲得二十一萬(wàn)元，一年后二十一萬(wàn)元與現在的二十萬(wàn)元之間的差額就是貨幣的時(shí)間價(jià)值。對于稅收籌劃就是將當期應繳稅款延緩到以后年度繳納。理論上來(lái)說(shuō)，若企業(yè)每期都能將后期的一部分費用列支在當期，每期都能講當期的一筆收入在下期納入應納稅所得，則每期度可以緩納一部分稅款。這就相當于每期獲得一筆無(wú)息貸款，每期都能用新貸款償還就貸款，也就是有一筆貸款可以永遠不用清償。采取延遲納稅的方法，不僅可以通過(guò)提前現金流量來(lái)提高企業(yè)價(jià)值，還可以增加現金流量提高企業(yè)的價(jià)值。
(三)降低涉稅風(fēng)險。企業(yè)通過(guò)一定的稅收籌劃，使納稅人做到賬目清楚、納稅申報準確、及時(shí)足額繳納稅款，避免遭到稅務(wù)機關(guān)的稅收方面的處罰。降低納稅人在納稅相關(guān)工作中的疏漏而產(chǎn)生損失或者增加納稅成本的風(fēng)險，包括政策風(fēng)險、管理風(fēng)險、權利風(fēng)險等。涉稅零風(fēng)險狀態(tài)可以使企業(yè)賬目更加清楚控制企業(yè)的各項成本費用，使得管理更加有條不紊，更利于企業(yè)的健康發(fā)展，更利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，間接地獲取一定的經(jīng)濟利益同時(shí)也可以避免發(fā)生不必要的名譽(yù)損失。
三、稅收籌劃模式
納稅人的.稅收籌劃可從兩個(gè)方向展開(kāi)，一是圍繞稅種類(lèi)別，例如流轉稅、所得稅等，條理較清晰。另外一種是圍繞經(jīng)濟活動(dòng)的不同方式展開(kāi)，如投資、財務(wù)管理、財產(chǎn)信托的稅收籌劃，實(shí)用性和目的性較強。
(一)圍繞稅種類(lèi)別的籌劃
1.流轉稅：對增值稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉稅進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要選擇合適的稅種。增值稅和營(yíng)業(yè)稅之間存在交叉重疊重復繳納的現象，表現在具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)中就是混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)行為。因此可以結合實(shí)際及具體稅負情況進(jìn)行稅種選擇。另外，要選擇恰當的納稅主體，比如在商品勞務(wù)增值率較低時(shí)，一般納稅人的稅負較輕，反之，小規模納稅人的稅負相對較輕。合理處理價(jià)外費用也是有效的方法之一，按現行稅法法規規定，價(jià)外費用需要并入銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額作為流轉稅的計稅依據。因此，為了減輕實(shí)際稅負，企業(yè)在進(jìn)行具體測算后，可以考慮設立獨立的第三方公司提供相應服務(wù)并收取價(jià)外費用。
2.所得稅：所得稅的稅收籌劃方案中應充分考慮國家地區優(yōu)惠的稅收政策，如加計扣除減計收入等。所得稅政策規定中有虧損彌補時(shí)限、兩免三減、三免三減、加速折舊等，企業(yè)可通過(guò)合理的統籌收入、費用的確認時(shí)間，進(jìn)行盈余管理以此拓展納稅籌劃的空間。通過(guò)加大研發(fā)投入、為殘疾人提供合適崗位以最大限度利用加計優(yōu)惠政策。
3.其他稅種：資源稅是按實(shí)際研發(fā)開(kāi)采的數量或加工產(chǎn)品的綜合回收率進(jìn)行這算的。因此要不斷提高技術(shù)能力從而提高綜合回收率，以此減輕稅負。對于土地增值稅，要改變轉讓方式和路徑，靈活運用房地產(chǎn)投資、企業(yè)合作建房、企業(yè)重組等方式進(jìn)行籌劃。財產(chǎn)稅中的房產(chǎn)稅計稅依據有兩個(gè)，分別是房產(chǎn)凈值和租金收入。企業(yè)根據實(shí)際情況進(jìn)行測算以此選擇不同的計稅依據。
(二)圍繞經(jīng)濟活動(dòng)方式的籌劃
企業(yè)進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)，要選擇正確的投資地點(diǎn)，除了基本的基礎設計、原材料供應、技術(shù)環(huán)境等常規因素外還要考慮不同地點(diǎn)的稅制差別。要考慮經(jīng)濟特區、沿海開(kāi)放城市及經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區不同的所得稅稅率，同時(shí)還要注意各種行業(yè)性的稅收優(yōu)惠政策。
在企業(yè)并購重組時(shí)，可從企業(yè)合并、分立、清算等方面進(jìn)行稅收籌劃。例如，在企業(yè)清算時(shí)，清算所得應按規定繳納企業(yè)所得稅。資本公積除企業(yè)法定財產(chǎn)重估增值和接受捐贈的財產(chǎn)價(jià)值以外其他項目可以從清算所得中扣除。對重估增值部分和接受捐贈時(shí)計入資本公積不繳納所得稅，但在清算時(shí)應并入清算所得繳納所得稅，這相當于增值部分和接受捐贈的財產(chǎn)物資延期納稅。在其他條件不變的情況下進(jìn)行資產(chǎn)評估，把評估增值后的財產(chǎn)價(jià)值作為資產(chǎn)折舊的依據，多提的折舊可以減少所得稅的稅基，所得稅也就可以少繳納。
企業(yè)稅收籌劃論文 篇8
1、電網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃工作的現狀
電網(wǎng)企業(yè)作為我國的支柱產(chǎn)業(yè)，每年會(huì )生產(chǎn)大量的電力能源，有力地促進(jìn)了我國的經(jīng)濟發(fā)展。電網(wǎng)企業(yè)是我國工農業(yè)生產(chǎn)的能源保障，電力能源生產(chǎn)狀況關(guān)系到國計民生。同時(shí)，電網(wǎng)企業(yè)也是我國重要的稅收來(lái)源企業(yè)之一，電網(wǎng)企業(yè)每年要上繳大量的稅金。在這種情況下，電網(wǎng)企業(yè)能夠運用生產(chǎn)和運營(yíng)的流動(dòng)資金就會(huì )減少，電網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)規模必將受到限制。為了有效地進(jìn)行電力生產(chǎn)和運營(yíng)，電網(wǎng)企業(yè)應該重視稅收籌劃工作。稅收籌劃工作能夠有效地促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現精益生產(chǎn)，幫助電網(wǎng)企業(yè)減少開(kāi)支、增加收入�！笆晃濉币詠�(lái)，電網(wǎng)企業(yè)要進(jìn)行開(kāi)展廣泛的電網(wǎng)建設工作，這必將需要大量的資金，在這種情況下，稅收籌劃工作就變得更加重要了[1]。電網(wǎng)企業(yè)應該充分利用稅收優(yōu)惠政策、稅收減免政策，為企業(yè)節約更多的資金。
2、電網(wǎng)企業(yè)的增值稅納稅籌劃工作內容
2.1改變原有的承包管理形式
在電網(wǎng)企業(yè)的電能營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中，會(huì )與很多企業(yè)簽訂電能承包使用合同，這些合同大部分為總包的形式，需要開(kāi)具統一的發(fā)票。但是很多企業(yè)卻難以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，比如物流企業(yè)、物業(yè)管理企業(yè)常常會(huì )減少電網(wǎng)企業(yè)的進(jìn)項稅。電網(wǎng)企業(yè)應該改變承包合同的管理形式，采取新的結算方式，盡量減少總包合同的簽訂。電網(wǎng)公司將不再負擔材料費和修理費，這些費用的折扣將由業(yè)主來(lái)承擔。
2.2要改變維修工程的管理方式
我國很多電網(wǎng)企業(yè)會(huì )將維修工作委托給工程公司，采取包工包料的管理形式。而工程公司則只會(huì )為電網(wǎng)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，不會(huì )開(kāi)具增值稅發(fā)票，使電網(wǎng)企業(yè)難以對進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。電網(wǎng)企業(yè)應該改變維修工程的管理方式，采取質(zhì)保工不包料的結算方式。維修工程中所需的材料，電網(wǎng)公司應該自行購買(mǎi)，這樣可以及時(shí)地獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，和進(jìn)項稅相抵扣，減少企業(yè)應該繳納的稅金。
2.3對材料的選購工作進(jìn)行籌劃
電網(wǎng)企業(yè)在需要領(lǐng)用材料的時(shí)候，應該轉出進(jìn)項稅額。在不需要領(lǐng)用材料的時(shí)候，就不需要轉出進(jìn)行稅額。材料貨物在購進(jìn)和領(lǐng)用的時(shí)候會(huì )存在一定的時(shí)間差，電網(wǎng)企業(yè)要合理利用這個(gè)時(shí)間差，進(jìn)行稅收籌劃工作，可以使企業(yè)減少繳納大量的稅費。通過(guò)這樣的辦法，企業(yè)能夠獲得足夠的流通資金，從而獲得可觀(guān)的經(jīng)濟效益。
3、電網(wǎng)企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作內容
3.1在籌資方面的稅收籌劃工作
電網(wǎng)企業(yè)首先應該通過(guò)內部籌資、內部拆借的方式來(lái)進(jìn)行籌資，這樣籌資的效果最好。如果企業(yè)內部沒(méi)有足夠的資金，則可以向金融機構貸款。在企業(yè)的籌資過(guò)程中，企業(yè)應該多考慮自身特點(diǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險，進(jìn)行多渠道融資。這種融資方式，既能夠解決資金問(wèn)題，又能夠降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的'風(fēng)險。3.2電網(wǎng)企業(yè)在后續計量過(guò)程中要多運用“稅收檔板”“稅收檔板”是指在稅率穩定的前提下，如果將所得稅延期繳納，就類(lèi)似于獲得了一筆無(wú)息貸款，使企業(yè)的稅收負擔減輕[2]。電力企業(yè)屬于技術(shù)密集型企業(yè)，設備的更新發(fā)展速度很快，電網(wǎng)企業(yè)可以利用這一特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行加速折舊，這樣既滿(mǎn)足稅法規定，而且也能有效地遞延企業(yè)所得稅的繳納。
3.2利用固定資產(chǎn)維修費用來(lái)進(jìn)行稅收籌劃
我國原來(lái)的稅前扣除辦法中規定：如果符合“修理資金占固定資產(chǎn)20%以上時(shí)，壽命增加兩年，修理后作為新的用途使用”這三個(gè)條件之一，都可以作為固定資產(chǎn)改良支付來(lái)完成攤銷(xiāo)，不能夠在稅前對其進(jìn)行扣除。而我國的新稅法則規定，只要都滿(mǎn)足“修理資金占資產(chǎn)總值50%，壽命增加兩年”，就可以將企業(yè)歸入長(cháng)期待攤費用類(lèi)型中，否則直接就可以稅前扣除。供電企業(yè)的大修支出在稅前扣除政策更加寬松，能夠方便促進(jìn)大修項目的進(jìn)行，提高電網(wǎng)企業(yè)的設備質(zhì)量。
4、利用個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅進(jìn)行稅收籌劃工作
4.1個(gè)人所得稅的稅收籌劃工作
利用個(gè)人所得稅能夠有效地實(shí)現稅收籌劃工作，首先要平衡獎金的發(fā)放，把獎金按月發(fā)放，減少季度獎金、加班費的發(fā)放，使員工工資不要過(guò)度上漲。其次，要重點(diǎn)控制年終獎的發(fā)放，利用稅法的特殊政策來(lái)有效節制年終獎。電力企業(yè)還可以通過(guò)各種補貼、福利，降低員工的現金工資收入，具體的如工作餐、話(huà)費補貼、交通補貼等措施。這樣不僅能夠有效地增加了員工的福利，而且還可以減少所得稅的繳納。
4.2利用房產(chǎn)稅來(lái)實(shí)行稅收籌劃工作
房產(chǎn)稅是以房屋為稅收征收對象，以房屋的價(jià)值余額或租金等收入為根據，向房屋產(chǎn)權人收取一定的稅金。利用房地產(chǎn)稅收進(jìn)行稅收籌劃工作，可以將土地使用權作為一種單獨的無(wú)形資產(chǎn)，將它與房地產(chǎn)價(jià)值分別核算。電網(wǎng)企業(yè)可以將中央空調等設備單獨入賬，作為單項固定資產(chǎn)進(jìn)行核算、單獨折舊處理，不要將它歸入到房地產(chǎn)原有價(jià)值中，這樣就可以少繳納房產(chǎn)稅。
5、結束語(yǔ)
電網(wǎng)企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，對我國經(jīng)濟的發(fā)展有著(zhù)非常大的促進(jìn)作用。然而電網(wǎng)企業(yè)同時(shí)又是我國重要的納稅企業(yè)，每年會(huì )為國家繳納大量的稅金，這使得電網(wǎng)企業(yè)能用于生產(chǎn)和運營(yíng)的流動(dòng)資金越來(lái)越少。為了給電網(wǎng)企業(yè)節約足夠的生產(chǎn)運營(yíng)流動(dòng)資金，應該采取稅收籌劃工作。電網(wǎng)企業(yè)的稅收籌劃工作主要以增值稅籌劃工作、所得稅籌劃為主，這些稅收籌劃工作必須以遵守我國相關(guān)稅收政策為前提，利用個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅也能進(jìn)行稅收籌劃工作，使企業(yè)能夠擁有足夠的流動(dòng)資金。
企業(yè)稅收籌劃論文 篇9
一、初探稅收籌劃對于郵政企業(yè)的必要性
所謂的稅收籌劃其實(shí)就是指納稅的相關(guān)企業(yè)在法律允許的范圍內為了維護自身應有的利益以及合法的權益，通過(guò)相關(guān)的理財活動(dòng)或者是投資活動(dòng)以及實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為等方式來(lái)盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來(lái)納稅成本費用的同時(shí)獲得較大利潤的行為活動(dòng)。而這種稅收籌劃也是現今市場(chǎng)發(fā)展的必然需求，企業(yè)要想適應市場(chǎng)的發(fā)展就必須在其運營(yíng)中納入稅收籌劃。除此之外，現今稅收籌劃已經(jīng)在企業(yè)中開(kāi)始普及起來(lái)，對于郵政企業(yè)來(lái)講如果沒(méi)有及時(shí)的將稅收籌劃納入財務(wù)工作中，就會(huì )被其他企業(yè)遠遠的甩在身后，對于其未來(lái)的發(fā)展也會(huì )造成嚴重的阻礙，因而可以說(shuō)稅收籌劃是郵政企業(yè)適應市場(chǎng)的重要手段。
二、探析稅收籌劃對于郵政企業(yè)運營(yíng)的作用
(一)在郵政企業(yè)運營(yíng)中起到利益最大化作用
通常來(lái)說(shuō)稅收在法律上具有一定的“強制性”和“無(wú)償性”，這兩種性質(zhì)又具有固定意義，對于稅收的意義不僅是企業(yè)單位以及個(gè)體必須要從事的`活動(dòng)同時(shí)也體現出了稅收對于企業(yè)法律地位的認可，對于郵政企業(yè)來(lái)講，稅收是其純利潤中的一部分，企業(yè)通過(guò)對稅收相關(guān)政策法規進(jìn)行深入研究，以及通過(guò)相關(guān)的理財活動(dòng)或者是投資活動(dòng)以及實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為等方式來(lái)盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來(lái)納稅成本同時(shí)獲得較大利潤的行為活動(dòng)。而原因在于政府在進(jìn)行市場(chǎng)規劃以及制定相關(guān)產(chǎn)品以及消費投資等政策時(shí)其實(shí)都是依據了稅法來(lái)進(jìn)行的。所以郵政企業(yè)在做后續經(jīng)營(yíng)時(shí)，應當充分結合有關(guān)政策與稅收合理籌劃對運行項目規模等予以安排及調整，通過(guò)這樣的稅收籌劃可以充分利用對自身有利的法規來(lái)最大限度的獲得經(jīng)營(yíng)上的利潤。
(二)在郵政企業(yè)運營(yíng)中起到提高經(jīng)營(yíng)能力作用
對于郵政企業(yè)來(lái)講稅收籌劃可以在其運營(yíng)中提高經(jīng)營(yíng)管理能力�？梢哉f(shuō)郵政企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理主要是包括兩方面的內容，其一就是“人”的管理，其二是“物”的管理，而對“物”的管理中最為重要的就是資金的管理。而收稅籌劃則是對資金管理的一種增值活動(dòng)，具體來(lái)說(shuō)稅收籌劃可以具體進(jìn)行資金流向方面的謀劃，同時(shí)以具體的財務(wù)會(huì )計作為核算的基礎條件，這種狀況就需要對稅收籌劃建立比較健全的制度，這種制度的建立就會(huì )潛移默化的提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力，可以說(shuō)企業(yè)建立了良好健全的稅收籌劃制度，同時(shí)稅收籌劃這個(gè)過(guò)程也使郵政企業(yè)提高了經(jīng)營(yíng)能力。
(三)在郵政企業(yè)運營(yíng)中起到維護企業(yè)形象作用
在郵政企業(yè)運營(yíng)中除了基本的經(jīng)營(yíng)管理之外還包括對于企業(yè)形象的維護，企業(yè)具有良好的形象不僅可以使運營(yíng)更好的開(kāi)展，還能使郵政企業(yè)的業(yè)務(wù)量大大增加，而企業(yè)稅收籌劃能力的高低又是企業(yè)建立良好形象的重要構成要素，一旦郵政企業(yè)在運營(yíng)中做出了相關(guān)違法行為就會(huì )使企業(yè)在消費者心中的位置大大降低，比如郵政企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行稅收籌劃就很有可能造成漏稅或者逃稅等現象的產(chǎn)生，而這種現象會(huì )嚴重使企業(yè)的形象蒙塵，嚴重情節的還要受到法律制裁而輕者其后續的經(jīng)營(yíng)也會(huì )受到重創(chuàng )，企業(yè)形象沒(méi)有了，經(jīng)濟利益就會(huì )大大損失，因而可以說(shuō)做好稅收籌劃對于郵政企業(yè)營(yíng)造良好形象有著(zhù)重要作用，總結來(lái)說(shuō)就是，“愚笨的企業(yè)抗稅偷稅”，而“聰明的企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃”。
(四)在郵政企業(yè)運營(yíng)中起到引導經(jīng)營(yíng)決策作用
對于郵政企業(yè)來(lái)講，稅收籌劃在其運營(yíng)中的作用體現在能夠對后續的經(jīng)營(yíng)決策起到引導的作用。通常來(lái)講郵政企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的制定時(shí)考慮的是六個(gè)“w”，具體來(lái)說(shuō)就是“誰(shuí)，什么時(shí)候，在何地，做什么，怎樣做，為什么這么做”六大決策因素，而這些因素又往往和稅收緊密相關(guān)，因此郵政企業(yè)在制定決策的時(shí)候要充分結合稅收籌劃，同時(shí)參考政府對于稅收方面的相關(guān)政策，將稅收籌劃與決策緊密融合起來(lái)，利用稅收籌劃來(lái)制定正確的經(jīng)營(yíng)決策，從而有效的帶動(dòng)郵政企業(yè)利益的提高。
三、結論
綜上分析可知，隨著(zhù)我國社會(huì )的不斷變革以及經(jīng)濟的快速增長(cháng)，企業(yè)作為經(jīng)濟市場(chǎng)的核心，對于國家經(jīng)濟的發(fā)展有著(zhù)重要的作用。稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理工作的重要構成要素，對于郵政企業(yè)的實(shí)際運營(yíng)有著(zhù)重要的影響價(jià)值�？梢哉f(shuō)郵政企業(yè)能夠做好稅收籌劃是其運營(yíng)過(guò)程中重要的發(fā)展手段。
企業(yè)稅收籌劃論文 篇10
一、建筑施工企業(yè)構建合理稅收籌劃所需具備的基礎
(一)實(shí)現合理的組織結構形式
對于建筑施工企業(yè)來(lái)講，實(shí)現合理的組織結構形式能夠使其實(shí)施合理的稅收籌劃。一般情況下，集團式的組織形式更有利于建筑施工企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃，這是因為基于集團組織模式下的建筑施工企業(yè)可以通過(guò)平衡子公司稅負，實(shí)現各子公司的稅后籌劃，進(jìn)而將集團內部的收益進(jìn)行有效的協(xié)調，從而降低集團本身的稅負，在實(shí)現有效成本控制的基礎上，滿(mǎn)足集團整體上對資金的需求。
(二)實(shí)現合理的收入確定
建筑施工企業(yè)的收入關(guān)系到了其應繳納的稅額，進(jìn)而就影響到了企業(yè)利潤額，最終對企業(yè)所得稅的匯算產(chǎn)生影響。在當前施工企業(yè)中，其收入的計算可依據工程施工的進(jìn)度和其完工量來(lái)確定，而建筑施工企業(yè)的工程一般情況下所需要的工期都很長(cháng)，因此，在符合稅法相關(guān)規定的基礎上，建筑施工企業(yè)可以從自身的實(shí)際需求出發(fā)，對工程結算收入進(jìn)行合理的確認，進(jìn)而通過(guò)確認時(shí)間段的延長(cháng)，使自身能夠獲得納稅合理延遲期間的無(wú)息資金，從而在實(shí)現自身利益最大化的基礎上，真正的實(shí)現稅收籌劃的意義。
(三)實(shí)現合理的會(huì )計科目設置
在建筑工程施工企業(yè)中，其財務(wù)工作中無(wú)法避免出現很多缺少使用明細支撐的費用，這就給所得稅匯算帶來(lái)了障礙，從而就制約了建筑施工企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的作用。如果在企業(yè)的會(huì )計科目中，沒(méi)有實(shí)現對自身所得稅科目的詳細設置，這樣就會(huì )導致會(huì )計報表中的'各項列支費用無(wú)法真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際支出，進(jìn)而使所得稅稅前扣除部分減少，這就直接增加了建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟負擔。而避免以上情況發(fā)生的方法為：一方面建筑施工企業(yè)自身要在合理安排資金的同時(shí)盡最大程度減少資金的支出；另一方面，需要建筑工程施工企業(yè)要實(shí)現對會(huì )計科目明細的合理設置，從而將企業(yè)自身的各項費用支出等情況記錄詳細且周全，在實(shí)現對各項費用有效調整的基礎上，就能夠實(shí)現合法避稅，進(jìn)而就降降低了建筑施工企業(yè)所需要承擔的稅負。
二、建筑施工企業(yè)構建合理稅收籌劃類(lèi)型的途徑
(一)建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上實(shí)現合理稅收籌劃的途徑
一般情況下，建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，為了實(shí)現對成本的有效管控，降低企業(yè)稅負壓力，可以采用如下的方式：基于稅法的相應規定，在不違反稅法規定的基礎上，可以將企業(yè)各項損失與成本費用最大化的列支出來(lái)，進(jìn)而在降低自身利潤的基礎上，合法的降低自身所承擔的稅負。而要想實(shí)現以上這一點(diǎn)，就需要建筑施工企業(yè)強化限額控制，以避免因超出限額而影響到稅收籌劃作用的發(fā)揮。與此同時(shí)，建筑施工企業(yè)實(shí)現有效稅收籌劃的另一有效方式為合理采用存貨計價(jià)方法，比如：當出現通貨膨脹現象時(shí)，施工企業(yè)需要采用后進(jìn)先出的計價(jià)方法，這樣就能夠通過(guò)銷(xiāo)售成本的增加來(lái)實(shí)現對所得稅稅額的降低，實(shí)現降低賦稅壓力的目的；如果出現通貨緊縮的情況，建筑施工企業(yè)可以選擇先進(jìn)后出的方法來(lái)實(shí)現降低賦稅的目的，從而幫助企業(yè)更好的規避市場(chǎng)風(fēng)險，實(shí)現自身利益的最大化。
(二)建筑工程施工企業(yè)在承包方方式上實(shí)現合理稅收籌劃的途徑
建筑工程施工企業(yè)在承包方式的選擇上通常為半包或者全包，半包方式指的是建筑施工企業(yè)只承包工程但不承包建筑材料，全包就是既包工程也包施工材料。但是，當前的稅收法對于建筑工程施工企業(yè)納稅的相關(guān)規定是：無(wú)論建筑工程施工企業(yè)選擇全包還是半包，都要按照全包的方式進(jìn)行繳稅。也就是說(shuō)建筑工程施工單位需要按照自身的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行全額繳稅，但是，相較半包的方式而言，選擇全包的承包方式會(huì )給建筑工程施工企業(yè)帶來(lái)更大的盈利空間。因此，在建筑施工企業(yè)承包工程項目的過(guò)程中，應最大程度的向業(yè)主爭取建設項目的全包，從而才能在合法的范圍內實(shí)現賦稅的有效降低，進(jìn)而實(shí)現自身經(jīng)濟效益的最大化。但是，在選擇全包的過(guò)程中，建筑施工企業(yè)需要注意的是，要想通過(guò)全包來(lái)實(shí)現自身經(jīng)濟效益的最大化，需要實(shí)現對施工的有效管理，包括工程施工的進(jìn)度、工期、施工材料等，從而在保證工程施工質(zhì)量與工期的基礎上，實(shí)現施工材料的有效管理，進(jìn)而才能實(shí)現稅收籌劃的目的，提升自身的經(jīng)濟效益。
(三)建筑工程施工企業(yè)在合同方面實(shí)現有效稅收籌劃的途徑
一般情況下，建筑工程施工企業(yè)都是以合同的方式來(lái)實(shí)現對建設項目的承包的，但是，當前的經(jīng)濟合同存在著(zhù)很對對建筑工程施工企業(yè)不利的內容，進(jìn)而增加了施工企業(yè)的稅負。針對這一點(diǎn)，建筑工程施工企業(yè)需要對經(jīng)濟合同進(jìn)行深入的分析，并在此基礎上實(shí)現對合同的有效籌劃，這對于當前建筑工程施工企業(yè)來(lái)說(shuō)也是實(shí)現合理稅收籌劃的有效方法之一。因此，這就要求當前建筑工程施工企業(yè)需要在簽訂合同的過(guò)程中，對于合同的內容進(jìn)行深入的分析，將能夠影響到企業(yè)稅負的各項條款找出，抓住要點(diǎn)進(jìn)行有效的對比分析，從而避免因合同的不合理所帶來(lái)的稅收問(wèn)題，實(shí)現對企業(yè)稅收的全面的籌劃，進(jìn)而降低稅負，強化對成本的控制，以實(shí)現利益目標，提高自身的綜合競爭實(shí)力比如：在經(jīng)濟合同中，建筑施工企業(yè)需要注重對承包方式的分析、對于材料費用與施工費用的具體規定等，這些都關(guān)系到了工程的成本投入問(wèn)題，有必要對其進(jìn)行較為詳細的分析。
三、結束語(yǔ)
綜上所述，面對當前激烈的市場(chǎng)競爭形勢，建筑工程施工企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競爭中獲得優(yōu)勢，就需要加強對成本的有效管控，進(jìn)而提升自身的經(jīng)濟效益，強化對市場(chǎng)風(fēng)險的抵抗能力。而要想實(shí)現有效的成本管控，就需要加強對稅收籌劃重要性的認識，進(jìn)而基于自身當前的實(shí)際狀況，以及稅法對行業(yè)的基本要求，為構建合理的稅收籌劃掃清障礙，并在此基礎上，針對自身的經(jīng)營(yíng)管理、工程的承包方式以及經(jīng)濟合同的分析等方面實(shí)施有效的稅收籌劃，進(jìn)而實(shí)現對成本的有效管控，降低企業(yè)的稅負，為企業(yè)提供充足的資金，以推進(jìn)自身的穩健發(fā)展。
企業(yè)稅收籌劃論文 篇11
一、房地產(chǎn)項目決策階段的稅收籌劃
�。ㄒ唬┙杩钯M用資本化的選擇
根據《國稅發(fā)【2009】31號》規定，企業(yè)在所得稅的稅前扣除項目中不包含資本化借款費用，也就是說(shuō)，發(fā)生在成本對象完工前的借款費用不得在企業(yè)所得稅前扣除，之后發(fā)生的借款費用可以作為財務(wù)費用直接在企業(yè)所得稅前扣除。所以，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對于完工時(shí)間不同的項目，其成本一定要單獨核算，這樣對于完工時(shí)間較早的項目來(lái)說(shuō)，其后發(fā)生的借款費用就可以在企業(yè)所得稅稅前進(jìn)行扣除，從而減輕了企業(yè)所得稅的負擔。
�。ǘ┙ㄖ贤喠⒌倪x擇
在與施工企業(yè)簽訂合同時(shí)，會(huì )涉及到許多的稅務(wù)問(wèn)題，如果處理不當，就會(huì )產(chǎn)生過(guò)高的稅負，因此簽訂合同的過(guò)程一定要進(jìn)行周密的籌劃，以降低房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的成本支出。這里需要抓住的關(guān)鍵問(wèn)題就是，稅法規定，項目建設過(guò)程中，施工企業(yè)購買(mǎi)的設備價(jià)款需要繳納營(yíng)業(yè)稅，而開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的設備則不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，這就為稅收籌劃提供了可能性。如：施工企業(yè)購買(mǎi)設備，設備價(jià)款包含在施工合同總金額中，這樣，合同金額增加了，即施工單位的收入增加了，但是同時(shí)施工企業(yè)為購買(mǎi)設備也增加了成本，實(shí)際上利潤并未增加，只因合同金額增加，而導致了營(yíng)業(yè)稅負擔的加重，施工企業(yè)勢必會(huì )把增加的負擔轉移給房地產(chǎn)企業(yè)，實(shí)際上增加的還是房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負擔。
二、房地產(chǎn)項目銷(xiāo)售階段的稅收籌劃
�。ㄒ唬┏闪�(zhuān)門(mén)的銷(xiāo)售公司
房地產(chǎn)公司成立銷(xiāo)售機構可以少繳企業(yè)所得稅和土地增值稅，這是因為，依據稅法規定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付給銷(xiāo)售公司的傭金可以在土地增值稅前扣除，因此成立銷(xiāo)售公司能夠有效地規避企業(yè)所得稅和土地增值稅。
�。ǘ┩ㄟ^(guò)簽訂裝修合同將銷(xiāo)售收入進(jìn)行分解
通常情況下房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商對精裝修房的定價(jià)有兩種方式，一種是將精裝修的價(jià)格包含在房屋的銷(xiāo)售價(jià)格內，即銷(xiāo)售收入由毛胚房的價(jià)格和裝修費用共同組成，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司與購房者一并簽署購房合同;另一種是房屋的銷(xiāo)售價(jià)格不包括精裝修的價(jià)格，即銷(xiāo)售收入就是毛胚房的價(jià)格，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司先與購房者以毛胚房的價(jià)格簽署購房合同，再與購房者單獨簽署裝修合同。前者我們稱(chēng)之為合并定價(jià)方式，后者我們稱(chēng)之為分別定價(jià)方式。這兩種方式的稅收負擔水平是否相同呢?對于合并定價(jià)方式，房地產(chǎn)公司應按總的`銷(xiāo)售收入一并繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，裝修費用雖然可以稅前扣除，也不存在增值額，但稅法規定，土地增值稅采取預先征收的方式，因此其實(shí)裝修價(jià)格也繳納了部分的土地增值稅。對于分別定價(jià)方式，房地產(chǎn)公司應以毛胚房的價(jià)格作為銷(xiāo)淺談加強對房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售收款管理與監控售收入繳納土地增值稅和營(yíng)業(yè)稅，精裝修的合同收入不需繳納土地增值稅，如果房地產(chǎn)公司與購房者簽訂的裝修合同金額和房地產(chǎn)公司與裝修公司簽訂的裝修合同的金額相同，即營(yíng)業(yè)額為零，也不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。
�。ㄈ﹪栏駞^分代收收入
代收收入，顧名思義就是房地產(chǎn)公司代相關(guān)機構收取的基金和各種費用等。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對于代收收入一定要嚴格區分開(kāi)來(lái)，必須取得相關(guān)機構的發(fā)票證明，否則一旦并入自身的銷(xiāo)售收入，就會(huì )使銷(xiāo)售收入增加，從而加重不必要的稅收負擔。
三、結束語(yǔ)
本文筆者通過(guò)對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的3個(gè)階段，選取典型籌劃案例進(jìn)行分析，有力地論證了稅收籌劃在房地產(chǎn)企業(yè)成本控制中的重要性，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理一定要合理規劃，富有遠見(jiàn)性，以應對越來(lái)越復雜的形勢，才能有效、合法地進(jìn)行籌劃，減輕稅收負擔。
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