企業(yè)年金稅收籌劃研究論文

　　在我國，國家要求企業(yè)需為員工補充相關(guān)的保險資金，其中包括失業(yè)保險，生育保險等五項保險內容，因此也被稱(chēng)之為“五險”，而養老保險作為其中一項，為保障員工在老年階段的資金來(lái)源。而企業(yè)年金是非強制性的養老保險，年金的發(fā)放時(shí)限國家也并為具體要求，可一次性的進(jìn)行發(fā)放，也可逐年發(fā)放，這種年金的發(fā)放將會(huì )為員工帶來(lái)巨大福利，可保障員工年老階段的生活，提升員工老年的生活質(zhì)量。企業(yè)年金做為一種社會(huì )福利對于員工來(lái)講具有重要的意義。

　　一、當前企業(yè)年金現狀

　　首先，當前企業(yè)年金，由于企業(yè)參與積極性不高，因此呈現緩慢發(fā)展趨勢。據相關(guān)統計，去年在工商局登記的企業(yè)達到1541萬(wàn)戶(hù)，但參加企業(yè)年金的企業(yè)數量卻不宜樂(lè )觀(guān)，去年登記的企業(yè)總數為參加年金企業(yè)數量的2500多倍，相比較參見(jiàn)年金的企業(yè)，多為國企，相比較私人企業(yè)數量最少。在市場(chǎng)經(jīng)濟中，雖然國有企業(yè)占據重要位置，但整體以私企等其他性質(zhì)的企業(yè)為主，因此想要增加參與年金的企業(yè)數量，應從各中小企業(yè)著(zhù)手。從國家稅收角度著(zhù)手，企業(yè)在承擔年金發(fā)放時(shí)，往往企業(yè)除需承擔部分五險補助外，還相應承擔公積金的補助，累加的份額將達到40%以上，這種大份額的補充將為企業(yè)年金發(fā)放帶來(lái)重大阻礙，因此企業(yè)積極性不強。

　　二、企業(yè)年金稅收籌劃

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)年金稅收政策

　　當前企業(yè)年金受到國家稅收政策的影響較大，因此國家也積極調整相關(guān)的稅收政策，國家相關(guān)稅收政策包括個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，也養老保險繳費基數的優(yōu)惠政策。在個(gè)人所得稅稅收政策中，對于企業(yè)年金國家采用非強制性上繳的方式，企業(yè)年金中個(gè)人所得稅的收繳可延遲至年金發(fā)放時(shí)進(jìn)行，對于企業(yè)來(lái)講，企業(yè)上繳的稅收可在年金發(fā)放時(shí)自動(dòng)扣除，另外，在養老保險繳費基數的優(yōu)惠政策中也規定了基數的結算方式和不需上繳的部分，在企業(yè)為員工上繳五險之中，企業(yè)可實(shí)現優(yōu)惠的部分，通�？蓪�(shí)現20%的節約，五險保險繳費基數也將會(huì )實(shí)現減免。

　�。ǘ�）企業(yè)年金稅收籌劃

　　首先，根據國家實(shí)施的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應積極利用相關(guān)優(yōu)惠進(jìn)行策劃，幫助企業(yè)實(shí)現利益的最大化。在個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策中，企業(yè)可依據個(gè)人所得稅的優(yōu)惠部分，對企業(yè)發(fā)展進(jìn)行補償。如某員工月工資為13000元，將3000設定為企業(yè)年金，那么不交納企業(yè)年金，個(gè)人所得稅應支付747元，如若繳納年金，將會(huì )實(shí)現個(gè)人所得所的優(yōu)惠，繳納年金后企業(yè)個(gè)人所得稅為298.2元，相比不交納年金節約了448.8元，故企業(yè)應利用個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策參與企業(yè)年金，將優(yōu)惠部分節省下來(lái)，為企業(yè)的發(fā)展提供更多資金保障，也可利用節約部分，幫助企業(yè)擺脫資金運轉困境。其次，根據企業(yè)年金最新的納稅申報優(yōu)惠措施，企業(yè)可提取企業(yè)年金的企業(yè)在申報個(gè)人所得稅時(shí)，企業(yè)年金部分可暫不申報納稅，待實(shí)際領(lǐng)取時(shí)再申報納稅，這種收納方式，可以起到一個(gè)稅收暫時(shí)減免優(yōu)惠。顧企業(yè)可以利用建立最近的納稅申報政策優(yōu)惠，進(jìn)行納稅申報，由此可規避企業(yè)年金部分的納稅，這種方式有利于促進(jìn)企業(yè)實(shí)時(shí)發(fā)展，緩解企業(yè)暫時(shí)性的財政危機，企業(yè)可以利用年金申報與年金領(lǐng)取這一時(shí)間段的時(shí)間差，將資金投入到其他價(jià)值收益中，并在領(lǐng)取年金后，再上繳相關(guān)的稅款份額。最后，企業(yè)年金稅收政策中的養老保險繳費基數的優(yōu)惠也可為企業(yè)營(yíng)造更多的經(jīng)濟效益。在養老保險繳費基數的優(yōu)惠政策中，仍然以員工月工資為13000元為例，將3000元設定為企業(yè)年金部分，故企業(yè)年金上繳部分將不參與社會(huì )統籌，可根據五險上繳的稅率進(jìn)行計算，企業(yè)在參加年金后，企業(yè)承擔的社會(huì )保障部分為4230元，而不參見(jiàn)年金后應繳納的費用為5499元，比參見(jiàn)年金高出1269元每月，每月節省費用為1269元，12個(gè)月可節省費用將達到15228元，這只是按照某一員工的工資來(lái)計算的，如向將公司所有員工發(fā)放年金，將會(huì )為公司節約眾多的資金。因此不論是個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，還是養老保險繳費基數的優(yōu)惠政策，都將會(huì )為企業(yè)節約眾多資金，將個(gè)人所得稅的優(yōu)惠部分與養老保險繳費基數的優(yōu)惠部分累加，以某員工工作13000元為例，每個(gè)月可實(shí)現節約1269+448.8=1707.8元，故企業(yè)應積極參與企業(yè)年金，并在國家稅收政策優(yōu)惠的前提下，實(shí)現企業(yè)資金的節約，為企業(yè)發(fā)展提供更多的資金保障。

　　三、結束語(yǔ)

　　企業(yè)的年金管理需要提高科學(xué)性，進(jìn)而對企業(yè)年金要實(shí)施高效的管理方式。在稅收籌劃中，要保障通過(guò)必要的方式和科學(xué)的方法對企業(yè)年金進(jìn)行準確的計量，要讓籌劃方式獲得最為穩固的判定。要預防在稅收中存在的籌劃方式不具體以及安排不細致等問(wèn)題，加強相關(guān)人員的職能能力的培養，提高籌劃的方式和手段，讓企業(yè)的年金稅收籌劃工作獲得最為合理的保障。

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