企業(yè)實(shí)施稅收籌劃論文

　　一、企業(yè)實(shí)施稅收籌劃時(shí)的風(fēng)險問(wèn)題

　�。ㄒ唬┮虿灰幏兜亩悇�(wù)行政執法而產(chǎn)生的風(fēng)險

　　企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)與真正意義上的避稅是有差異的，稅收籌劃工作滿(mǎn)足合法性特征的前提，決定了其籌劃行為是合法的，并應該獲得相應稅務(wù)機關(guān)以及行政持法部門(mén)的認同。但從實(shí)際情況看，由于稅收籌劃沒(méi)有相關(guān)的法律法規予以明確定義，使得其存在的本身就具有一定彈性空間，對于稅務(wù)持法部門(mén)來(lái)說(shuō)，不僅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主觀(guān)性，使得其在判斷企業(yè)稅收籌劃行為時(shí)缺乏客觀(guān)公正性，可能會(huì )出現企業(yè)某種合法的稅收籌劃行為被判定為違法行為的情況，從而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。

　�。ǘ�）因政策性調整而形成的風(fēng)險

　　企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃工作時(shí)，由于未能充分考慮現行稅法規定與政策的變化，沒(méi)有對稅收籌劃方案做出相應的調整，而導致企業(yè)受到國家法律法規的處罰，不僅使企業(yè)形象受到了負面影響，而且使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟風(fēng)險。這主要是因為稅收籌劃工作的事先性，如果企業(yè)的稅收籌劃方案未能根據國家稅收政策變化以及其他不定因素的改變而及時(shí)調整的話(huà)，那么可能會(huì )導致這一籌劃方案失去合法性或是合理性，最后造成稅收籌劃的失敗。

　�。ㄈ�）企業(yè)稅收籌劃人員缺乏專(zhuān)業(yè)水平與風(fēng)險意識

　　對于部分企業(yè)納稅人而言，普遍缺乏稅收籌劃意識，加上執業(yè)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，導致其在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，往往出現事倍功半的情況。一些企業(yè)沒(méi)有配備專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人員，就算設置了相應部門(mén)和崗位，其從業(yè)人員也不具備全面和扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識技能，加上其對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況了解不足，更沒(méi)有對影響企業(yè)的不穩定因素進(jìn)行分析。此外，當國家相關(guān)稅法政策做出變化與調整時(shí)，沒(méi)有及時(shí)的了解相關(guān)信息，導致其設計的稅收籌劃方案不合理，甚至可能會(huì )與國家相關(guān)稅法政策相違背，導致稅收籌劃違法了相關(guān)法規。這些都是稅收籌劃人員缺乏風(fēng)險防范意識，且專(zhuān)業(yè)技能不扎實(shí)所導致的稅收籌劃風(fēng)險。

　　二、應對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防控策略

　�。ㄒ唬┮幏抖悇�(wù)法規以及持法部門(mén)的執法行為

　　由于我國在稅法條款中，還沒(méi)有形成相關(guān)的法律規章來(lái)明確定義企業(yè)的稅收籌劃行為，因而使得稅收籌劃存在的本身具備一定的爭議性。這也使一些行政執法部門(mén)，在對企業(yè)的稅收進(jìn)行稽查與評審時(shí)，出現因執法人員的主觀(guān)判斷而導致的，企業(yè)某些合法的稅收籌劃行為被認定為違反稅法的行為。針對此種情況的發(fā)生，國家應積極修訂稅法中的相關(guān)條款，修正稅法中不明確以及模糊的定義，并明確界定企業(yè)稅收籌劃行為的概念，使相關(guān)部門(mén)在持法過(guò)程中，能夠有法可依、有據可查，這樣既保護了企業(yè)的合法權益，同時(shí)也完善了我國的稅收法規。

　�。ǘ�）確保企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與合理性

　　企業(yè)稅收籌劃方案的制定，需要考慮多方面因素的影響。不僅需要企業(yè)高層管理人員的協(xié)作與配合，而且需要相關(guān)人員在實(shí)施過(guò)程中及時(shí)了解國家相關(guān)稅法政策的調整與變化，并根據變化做出相應的稅收籌劃方案調整。此外，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生改變時(shí)，也須考慮稅收籌劃方案的合理性。在企業(yè)稅收籌劃方案制定時(shí)，還應充分考慮該種方案的涉稅風(fēng)險，在遵循國家現行稅法政策的基礎上，制定出符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的稅收籌劃方案，并確保其具有合法性和合理性。

　�。ㄈ�）增強稅收籌劃人員的風(fēng)險意識，提高其專(zhuān)業(yè)技能

　　企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與優(yōu)劣性，取決于相關(guān)稅收籌劃人員的風(fēng)險意識與專(zhuān)業(yè)知識技能。只有具備了風(fēng)險防范意識且稅務(wù)知識全面的稅收籌劃人員，才能夠根據國家稅法政策來(lái)科學(xué)設計企業(yè)稅收籌劃方案，并能根據政策法規發(fā)生的變化，及時(shí)采取相應的調整策略。因此，為了使稅收籌劃人員能夠具備全面的、專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)知識、技能以及風(fēng)險防范意識，企業(yè)就必須通過(guò)各種途徑與方式來(lái)提高相關(guān)人員的執業(yè)水平，如：組織稅務(wù)知識培訓、后續教育與考核等，并通過(guò)理論知識與實(shí)踐相結合的方式，讓稅收籌劃人員在經(jīng)濟活動(dòng)中積累經(jīng)驗。同時(shí)，可以成立稅收法規研究小組，及時(shí)掌握國家稅收政策的變化，提高其納稅風(fēng)險防控意識。

　�。ㄋ模┳龊枚愂栈I劃的成本與效益分析工作

　　一些企業(yè)在實(shí)施企業(yè)稅收籌劃時(shí)，未能對稅收籌劃的成本與效益進(jìn)行分析，導致出現了稅收籌劃的成本明顯要比企業(yè)節省下來(lái)的稅收費用高。為了有效避免此種情況的發(fā)生，企業(yè)應該客觀(guān)分析籌劃成本與預期收益，并在此基礎上予以權衡。企業(yè)納稅管理人員了解稅收臨界點(diǎn)，并通過(guò)對臨界點(diǎn)的把握來(lái)降低企業(yè)的納稅金額。例如，可以通過(guò)確定銷(xiāo)售價(jià)格的臨界點(diǎn)來(lái)有效的控制企業(yè)的稅負。企業(yè)通過(guò)加強對成本效益的分析，可以避免盲目進(jìn)行稅收籌劃的行為，進(jìn)而有效控制稅收籌劃風(fēng)險。

　　三、結束語(yǔ)

　　總體而言，企業(yè)要想有效規避稅收籌劃風(fēng)險，不僅需要正確地理解稅收籌劃的概念以及其基本特征，而且應重視其存在的風(fēng)險。通過(guò)客觀(guān)評估企業(yè)稅收籌劃存在的政策風(fēng)險，及時(shí)調整籌劃方案，提高稅收籌劃人員風(fēng)險防控意識，以及執業(yè)技能等，從而化解企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險，提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益。

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