事業(yè)單位財務(wù)會(huì )計內部控制分析論文

　　現今我國的事業(yè)單位財務(wù)會(huì )計內部控制中都存在著(zhù)或多或少的問(wèn)題，這些問(wèn)題不得到有效解決，便會(huì )影響財務(wù)工作的進(jìn)程。所以，必須針對事業(yè)單位財務(wù)會(huì )計內部控制制定科學(xué)的提高方案。

　　一、事業(yè)單位內部控制概述

　　在事業(yè)單位內部建立科學(xué)、系統的管理體系以保證事業(yè)單位的正常運行稱(chēng)為內部控制。在事業(yè)單位進(jìn)行財務(wù)會(huì )計內部控制是實(shí)行內部控制的重中之重。通過(guò)科學(xué)的財務(wù)會(huì )計內部控制，不但能提高事業(yè)單位抵御風(fēng)險的能力，還能實(shí)現自動(dòng)監督的目標。事業(yè)單位實(shí)行財務(wù)會(huì )計內部控制的目的是促進(jìn)企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)、財務(wù)管理的安全性和信息的準確性，這些工作水平提高了，才能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的實(shí)現。事業(yè)單位財務(wù)會(huì )計內部控制的主要依據是專(zhuān)業(yè)風(fēng)險評估的結果，這樣可以對企業(yè)發(fā)展的未知風(fēng)險進(jìn)行合理的控制，這些風(fēng)險主要有企業(yè)風(fēng)險、行業(yè)分離風(fēng)險控制、財務(wù)預算控制、成本控制，做好上述風(fēng)險控制，才能真正做好事業(yè)單位內部控制，促進(jìn)經(jīng)濟效益的提高。

　　二、事業(yè)單位財務(wù)會(huì )計內部控制存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┦聵I(yè)單位內部控制制度不完善

　　對內部控制沒(méi)有引起足夠重視要想保證財務(wù)控制工作的準確性，就必須建立科學(xué)完善的內部控制制度，使各項會(huì )計工作進(jìn)行時(shí)，能有明確的依據。所以，必須認識到內部控制制度的重要性，只有這項工作做好了才能促使財務(wù)會(huì )計控制工作的順利開(kāi)展。此外，很多企業(yè)并沒(méi)有真正認識到財務(wù)會(huì )計內部控制工作的重要性，這就使得在解決問(wèn)題時(shí)領(lǐng)導不能制定科學(xué)合理的方針政策，影響內部控制工作的順利開(kāi)展，所以，事業(yè)單位的政策制定者必須不斷加強內部控制意識，這樣才能促進(jìn)健全的財務(wù)會(huì )計內部控制制度形成。此外，在確定企業(yè)內部的法人結構及任務(wù)分配時(shí)，必須嚴格按照會(huì )計法的有關(guān)規定來(lái)進(jìn)行，這樣才能使崗位責任明確，使事業(yè)單位能達到預期的不相容崗位分離的目標。一定要保證事業(yè)單位所建立的內部財務(wù)會(huì )計制度的科學(xué)合理性、嚴格性，這樣才能使事先制定的崗位責任制落實(shí)到位，使財務(wù)會(huì )計工作時(shí)能有法可依。

　�。ǘ�）事業(yè)單位會(huì )計基礎工作有待提高

　　有些財務(wù)會(huì )計的工作流程設置的過(guò)于簡(jiǎn)單，這是某些企業(yè)為降低會(huì )計工作量而進(jìn)行了簡(jiǎn)化，但這會(huì )造成會(huì )計核算的準確度低；特別是有些企業(yè)為實(shí)現自身利益的最大化，竟然在會(huì )計工作中實(shí)行帳外帳的方式，即所謂的“小金庫”，這種工作方式不僅使賬目可信度低，還會(huì )降低工作效率。在這種情況下，就更需要進(jìn)行會(huì )計內部控制，避免不合理的控制影響工作進(jìn)度。

　�。ㄈ�）國有資產(chǎn)產(chǎn)權歸屬不清

　　有些對外經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位在謀取企業(yè)利益時(shí)，常常會(huì )把許多非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)無(wú)條件轉移為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。這種財產(chǎn)歸屬不分明情況的出現，主要是因為企業(yè)監督管理的匱乏，這會(huì )使許多國有資產(chǎn)長(cháng)時(shí)間的被占用，甚至還會(huì )使資金損毀、流失。此外，這些非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)長(cháng)時(shí)間的歸于單位資產(chǎn)，會(huì )使單位總資產(chǎn)虛高，使信息可信度低。

　　三、解決事業(yè)單位財務(wù)會(huì )計內部控制問(wèn)題的對策

　�。ㄒ唬┦聵I(yè)單位應建立完善的財務(wù)會(huì )計內部控制制度

　　健全的事業(yè)單位內部控制制度，能使財務(wù)會(huì )計人員工作時(shí)有據可依，大大提高工作效率。同時(shí)，在制定控制制度時(shí)一定要本著(zhù)以人為本的原則，這樣才能使內部審計制度真正發(fā)揮作用，真正提高會(huì )計人員的工作責任感，還能夠在單位建立專(zhuān)門(mén)的內部審計部門(mén)。財務(wù)部門(mén)與會(huì )計部門(mén)雙管齊下，才能使事業(yè)單位財務(wù)會(huì )計內部控制的工作質(zhì)量不斷提高，促進(jìn)事業(yè)單位內部控制向科學(xué)、規范的方向發(fā)展。

　�。ǘ�）提高事業(yè)單位內部控制意識，財務(wù)會(huì )計基礎工作應規范化和科學(xué)化

　　在事業(yè)單位的內部控制工作中，單位領(lǐng)導起著(zhù)重要的作用，他們是單位的的決策制定者和行為引導者。所以事業(yè)單位領(lǐng)導必須不斷加強內控意識，特別是財務(wù)部門(mén)和管理部門(mén)的領(lǐng)導，更應該將加強內控作為工作的重點(diǎn)。領(lǐng)導的作用在于帶動(dòng)工作人員積極參與到內部控制中，從而將控制制度落實(shí)到實(shí)際工作中。我國現今的財務(wù)會(huì )計工作現狀要求財務(wù)部門(mén)不斷規范財務(wù)基礎工作，并將會(huì )計人員崗位責任制、財務(wù)會(huì )計分析制度等主要內容包括在會(huì )計內部管理制度中，還要促進(jìn)財務(wù)會(huì )計工作的共享化、透明化。這樣才能保證財務(wù)會(huì )計工作的準確性、可信性，同時(shí)單位內部還要不斷進(jìn)行交流，以使內部控制制度滲透到每個(gè)員工內心，這樣才能在實(shí)際工作中落實(shí)到位，切實(shí)提高財務(wù)會(huì )計的工作質(zhì)量。此外，事業(yè)單位也不能忽略會(huì )計電算化信息控制工作，相關(guān)技術(shù)操作人員必須不斷加強信息管理軟件控制工作，科學(xué)的安排每個(gè)電算化操作人員的工作任務(wù)，并在操作中進(jìn)行嚴密的信息操作與控制，還要在信息操作、業(yè)務(wù)查詢(xún)、數據輸入輸出、文件保存工作中，都嚴格遵循相互分離的原則，這樣才能真正提高信息控制質(zhì)量。

　�。ㄈ�）做好事業(yè)單位財務(wù)會(huì )計內部控制的合理監督

　　會(huì )計部門(mén)的工作人員必須對國家財經(jīng)法律類(lèi)的規章制度、以及工作單位的資金預算、財務(wù)支出、業(yè)務(wù)計劃有系統、詳細的了解，這樣便于進(jìn)行準確、可信度高的會(huì )計核算工作，還能對財務(wù)會(huì )計工作的進(jìn)程進(jìn)行實(shí)時(shí)的把握。在財務(wù)會(huì )計中要嚴格注意下面幾點(diǎn)：支出憑證可信度低的、違法的一律置之不理；而對于虛報、違法嚴重的原始憑證，不僅不辦理，還要將其扣留，以便向單位領(lǐng)導反映情況，并在徹查時(shí)有實(shí)際依據，直接跟蹤到某個(gè)工作人員。有些憑證的記載不夠準確、詳盡，這就需要及時(shí)駁回憑證，并要求相關(guān)責任人對其進(jìn)行完善；對于偽造賬目、變更賬簿、帳外設帳、惡意損毀帳薄等惡劣行徑，必須及時(shí)阻止并給予相應懲罰；所有的賬款支出必須準確記錄在案，并且檢測人員要不定時(shí)的對這些財目記錄進(jìn)行核對。萬(wàn)一核對的結果與實(shí)際不符，則需要依照國家規定及時(shí)采取相關(guān)措施。當某些財務(wù)會(huì )計工作已經(jīng)超出會(huì )計人員的責任范疇，則需要及時(shí)的向相關(guān)負責人報告，以便及時(shí)查明事故原因，并作出應對措施。

　　四、總結

　　只有建立健全一系列事業(yè)單位內部控制制度，才能使管理取得優(yōu)化。在進(jìn)行事業(yè)單位內部控制時(shí)，要將財務(wù)會(huì )計工作放在重中之重。只有做好了財務(wù)會(huì )計的內部控制工作，才能使單位財務(wù)工作運行更加合理，才能真正促進(jìn)事業(yè)單位經(jīng)濟效益最大化的實(shí)現。

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