內部控制的論文1

　　關(guān)鍵詞：軍隊財務(wù)；財務(wù)管理；內部控制；策略

　　一、前言

　　財務(wù)管理對于任何企業(yè)或單位來(lái)說(shuō)都是十分重要的，只有加強對財務(wù)的管理，讓資金得到合理的運用，才能夠讓企業(yè)或者單位的狀況維持在更好的狀況。軍隊與企業(yè)以及單位也是相同的，軍隊財務(wù)管理的內部控制是軍隊進(jìn)行財務(wù)管理的一種內部約束的機制，利用這一機制能夠讓軍隊的財務(wù)運行的更加順利，并讓資金得到最大化的利用。

　　二、內部控制對軍隊財務(wù)管理的重要性

　　財務(wù)的內部控制工作的目的是讓財產(chǎn)的安全以及完整性得到保障、讓會(huì )計信息能夠真實(shí)、以此實(shí)現工作效率的提高。財務(wù)的內部控制進(jìn)行的是否有效能夠直接對軍隊的管理效率產(chǎn)生影響。

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)工作遵循內部控制是法律的要求

　　我國在之前的《會(huì )計法》中曾有對會(huì )計內部控制的規定，明確來(lái)說(shuō)就是財務(wù)工作人在進(jìn)行財務(wù)管理工作的時(shí)候，應該將責任劃分明確，不僅分離還應該有制約的作用。為了防止我國一些企業(yè)和單位出現問(wèn)題，還陸續頒布會(huì )計的內部控制規范，這樣就能夠對企業(yè)或者單位的漏洞進(jìn)行監督，保證會(huì )計工作的順利進(jìn)行。軍隊的財務(wù)管理也是全國財務(wù)管理組成的部分，因此在軍隊中的財務(wù)管理工作也應該具有內部控制的規范。

　�。ǘ�）加強軍隊內部管理必須進(jìn)行內部控制

　　不管在任何單位或者企業(yè)，財務(wù)管理都對整個(gè)企業(yè)或者單位的發(fā)展有著(zhù)直接影響的作用，軍隊中的財務(wù)管理，同樣是這樣。想要讓軍隊中的財務(wù)管理任務(wù)都能夠按時(shí)按質(zhì)的完成、防止財務(wù)管理工作失誤的出現、提高效率，就需要軍隊加強內部的管理以及內部控制管理。

　　三、軍隊財務(wù)管理內部控制的問(wèn)題

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　　現在軍隊中一些領(lǐng)導并不能認識到內部管理的重要性，這也就導致了領(lǐng)導本身沒(méi)有關(guān)于財務(wù)內部管理的認識，這樣也就會(huì )導致整個(gè)軍隊內部控制都無(wú)法高校的進(jìn)行，監督部門(mén)也不能起到應有的作用。除此之外，由于財務(wù)部門(mén)身兼制度執行者以及制度制定者兩種身份，也很難在其中尋找到平衡，這樣也給制度的執行以及設置產(chǎn)生影響。出現這種情況的原因不僅有領(lǐng)導部門(mén)認識不全面還有制度本身不能夠給工作人員帶來(lái)約束感，這樣就會(huì )讓工作人員忽視制度的存在，從而不能正常的進(jìn)行工作。

　�。ǘ�）內部控制目的不明確

　　軍隊財務(wù)進(jìn)行內部控制的目的就是讓軍費能夠更加合理的利用，這樣就能夠讓軍隊的凝聚力得以體現，作戰能力得以彰顯。其實(shí)這些效果也就是軍費得到提高后的效果。但是這些效果并不是容易就能夠得到的，因為軍隊中軍費的供應問(wèn)題有著(zhù)種種的矛盾，比如僅僅重視預算的平衡問(wèn)題而忽視了預算能夠實(shí)現的經(jīng)濟效益；有些時(shí)候重視經(jīng)費的供應而忽視經(jīng)費在效益的支出方面出現的問(wèn)題。這些問(wèn)題都會(huì )讓軍隊財務(wù)的內部控制目的在無(wú)形中被減小，這樣內部控制的目的也就無(wú)法實(shí)現，從而讓經(jīng)費的利用率高效的運用。

　�。ㄈ�）內部控制短期化

　　對于軍隊這一特殊單位，軍隊財務(wù)的主要目的就是對軍隊的財務(wù)進(jìn)行分配，之后對經(jīng)費使用進(jìn)行監督，這樣就能夠在一定程度上避免軍隊在財務(wù)方面出現問(wèn)題。在軍隊中一般強調的是錢(qián)隨事走，這樣每個(gè)部門(mén)都會(huì )擁有對于經(jīng)費處理的權利，但是為了能夠讓經(jīng)費在最高效的情況下得到利用，就需要種種規章制度來(lái)約束，這樣才能夠讓經(jīng)費的最大效用目的的得以實(shí)現。但是這些狀況讓各級的規章制度不相同，規范無(wú)法達到統一。當問(wèn)題發(fā)生時(shí)，規范的不統一性就會(huì )影響一些問(wèn)題的解決，甚至會(huì )出現觸犯上級規范的情況。這樣就會(huì )出現內部控制短期化的情況，從而出現短期效果、長(cháng)期效果的不同，這也會(huì )導致軍隊的財務(wù)狀況不能達到健康的狀態(tài)。

　　四、加強軍隊財務(wù)內部控制管理的測量

　　軍隊財務(wù)雖然屬于我國財務(wù)管理的一部分，但是仍然有其特殊的存在。在軍隊的內部控制管理中運用內部控制的一些方法讓內部控制問(wèn)題得到不斷完善是非常重要的。

　�。ㄒ唬┘訌娊M織規劃控制

　　財務(wù)管理中，組織機構設置是十分重要的一部分，組織機構的設置能夠讓財務(wù)管理進(jìn)行到更深層次更廣泛的部分，從而產(chǎn)生不同的組織模式。在企業(yè)或者單位的內部有不同的職位分工，但是有一部分職位是不能夠由同一個(gè)人擔任的，其中會(huì )計記錄、審核監督等職位是不能夠出現相容的職位。想要讓組織規劃控制得以實(shí)現，就需要在組織機構設置以及職務(wù)分工的問(wèn)題上進(jìn)行改變，首先在組織機構的設置問(wèn)題上應該在集權管理以及分級管理這兩種組織模式上進(jìn)行重點(diǎn)的關(guān)注，利用這兩種不同的組織模式進(jìn)行組織機構設置。其次就需要在職務(wù)分工上進(jìn)行關(guān)注，就是要認清有什么職位不能夠進(jìn)行職務(wù)相容，職務(wù)相容造成的危害有哪些，這樣才能夠避免職務(wù)相容帶來(lái)的危害。

　�。ǘ�）加強組織協(xié)調控制

　　組織協(xié)調控制同樣也是財務(wù)管理中較為重要的組成，擁有了組織協(xié)調控制才能夠讓其他的控制類(lèi)型發(fā)揮出應有的作用。想要讓組織協(xié)調控制得到保障就需要注意各方面的控制問(wèn)題，首先是上下級的控制。上下級之間有著(zhù)控制與被控制的關(guān)系，但是這兩者之間仍然會(huì )出現信息不對稱(chēng)、上繳過(guò)程不按照規定等問(wèn)題。其次還應該注意部門(mén)與部門(mén)之間的控制問(wèn)題，看是否有部門(mén)之間形成小團體，利用職位獲得不法利益的情況。最后還應該注意的是財務(wù)管理人員的控制，看經(jīng)費的流動(dòng)、物資的發(fā)放是否出現問(wèn)題，出現問(wèn)題后的解決方式等等。只有對各種情況都能夠全面的掌握，并加強各方面的控制才能夠讓組織協(xié)調問(wèn)題得以實(shí)現。

　�。ㄈ�）加強預算控制

　　預算控制是軍隊各級單位都應該進(jìn)行的環(huán)節，通過(guò)整體預算的控制，能夠讓各級能夠更充分的了解預算的項目、標準以及審核的標準等，這樣才能夠讓預算的執行得到保障。想要加強預算控制，首先要做的就是建立預選系統，在這一系統中又應該包括預算的項目、標準等問(wèn)題。其次還應有預算的編制以及審定環(huán)節，之后也應該確保在預算的任務(wù)下達之后能夠有相關(guān)的人員來(lái)確保任務(wù)的執行。還應該要注意的是預算執行的監督過(guò)程，確保預算能夠按照相關(guān)的規定進(jìn)行執行。之后還應該對整個(gè)預算的執行進(jìn)行考核這樣才能夠對預算的整體情況進(jìn)行了解，并從中發(fā)現問(wèn)題，找出解決問(wèn)題的方法。

　�。ㄋ模┘訌妼徟�控制

　　審批控制對于財務(wù)管理來(lái)說(shuō)也是重要的環(huán)節。審批環(huán)節應該擁有嚴格的控制規范以及授權批準控制原則。在進(jìn)行授權批準控制原則時(shí)應該注意的是，在進(jìn)行授權批準層次規定時(shí)，應該考慮到不同金額以及不同活動(dòng)的重要程度等問(wèn)題。除此之外責任的劃分也應該明確的進(jìn)行，這樣才能夠在出現問(wèn)題時(shí)避免責任不清的情況。

　�。ㄎ澹┘訌娷婈犡攧�(wù)管理信息系統控制

　　隨著(zhù)社會(huì )的進(jìn)步，計算機也得到了廣泛的應用。在工作中運用計算機能夠在很大程度上提高工作的效率，但是不可避免的就是計算機的安全問(wèn)題。假如使用不當，就出現病毒入侵、信息丟失等問(wèn)題。對于軍隊來(lái)說(shuō)，計算機安全問(wèn)題更應該得到重視。在財務(wù)管理中的信息系統控制管理上有兩方面，首先是電子信息系統本身的控制問(wèn)題，隨著(zhù)社會(huì )的進(jìn)步財務(wù)管理也運用計算機來(lái)進(jìn)行工作，這就需要在日常使用計算機時(shí)注意種種問(wèn)題，比如系統的開(kāi)發(fā)、文件資料的控制、網(wǎng)絡(luò )安全的控制等方面。除此之外還可以利用電子信息技術(shù)手段建立控制系統，這樣就能夠讓內部控制的工作人員較少操作，這樣就能夠從另一方面減少人為操作帶來(lái)的問(wèn)題，讓內部控制能夠正確無(wú)誤的實(shí)行。

　　軍隊的財務(wù)管理問(wèn)題影響著(zhù)軍隊的凝聚力以及軍人的實(shí)戰能力，因此應該加大對于軍隊財務(wù)管理問(wèn)題的關(guān)注程度。除此之外，我國關(guān)于財務(wù)管理內部控制問(wèn)題上的相關(guān)法律政策，也應該按照執行，這樣在出現問(wèn)題的時(shí)候，能夠讓出現問(wèn)題的任務(wù)得到相應的懲罰。從犯錯代價(jià)上讓出現問(wèn)題的人能夠阻止錯誤的出現。財務(wù)管理的監督力度也應該有所加強，只有讓對財務(wù)管理人員的監督落實(shí)到實(shí)處，才能讓財務(wù)人員慎重做事，從而使財務(wù)管理的水平得到提高，增加軍隊軍費的利用效率。

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內部控制的論文2

　　隨著(zhù)經(jīng)濟的高速發(fā)展,市場(chǎng)競爭越來(lái)越激烈,企業(yè)要想在競爭的激烈形勢下獲得穩定的生存和長(cháng)足的發(fā)展,必須要加強企業(yè)管理，而企業(yè)內部會(huì )計控制又是企業(yè)管理的重中之重，所以企業(yè)必須要采取有效措施加強企業(yè)內部會(huì )計控制。

　　一、企業(yè)內部會(huì )計控制綜述

　　(一)企業(yè)內部會(huì )計控制的概念

　　企業(yè)內部會(huì )計控制是企業(yè)制定和實(shí)施具有控制和監督職能的財務(wù)會(huì )計業(yè)務(wù)處理程序和措施，來(lái)確保企業(yè)物資財產(chǎn)的安全、會(huì )計提供的信息質(zhì)量以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等政策法規的執行。

　　(二)企業(yè)內部會(huì )計控制的范圍

　　第一,會(huì )計人員綜合素質(zhì)的控制。會(huì )計工作人員的綜合素質(zhì)包括過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和崇高的職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)內部會(huì )計控制的實(shí)現需要依托企業(yè)會(huì )計工作人員高效的執行力。

　　第二,企業(yè)內部物資財產(chǎn)的控制。企業(yè)需要定期檢查、核對企業(yè)的各項物資財產(chǎn)，確保物資財產(chǎn)的安全。為了防止物資財產(chǎn)被竊用，要制定明確的規章制度,禁止一切未經(jīng)許可的工作人員直接接觸物資財產(chǎn)。有效控制物資財產(chǎn)，對后續經(jīng)濟業(yè)務(wù)的順利展開(kāi)起著(zhù)重要作用。

　　第三,投資風(fēng)險控制。企業(yè)在進(jìn)行項目投資前,要樹(shù)立一定的風(fēng)險意識，考慮到項目在運行過(guò)程中可能出現的各種經(jīng)濟突發(fā)情況,并提前想出應對措施和緊急處理辦法,這樣可以降低企業(yè)運營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)濟危機。

　　第四，預算控制。企業(yè)在生產(chǎn)運營(yíng)過(guò)程中，要提前做好各項預算工作，比如投入的資金、運營(yíng)中資金的周轉情況等等，當運營(yíng)過(guò)程出現問(wèn)題時(shí)，能夠根據預算情況及時(shí)排查生產(chǎn)運營(yíng)過(guò)程中各個(gè)資金流通環(huán)節,并迅速找到漏洞,及時(shí)處理。

　　第五，審查控制。企業(yè)制定內部審查制度,一方面能夠讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念得到更好的貫徹；另一方面，也能和企業(yè)管理層合力完成企業(yè)內部的管理工作，正確評估企業(yè)內部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的運行狀態(tài)和管理系統。

　　第六,會(huì )計信息記錄控制。企業(yè)需要采取有效的手段，對會(huì )計信息進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄,保證會(huì )計所提供信息的準確性,利于決策層更好地對生產(chǎn)運營(yíng)方向作出相應的決策。

　　二、企業(yè)內部會(huì )計控制現狀

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟體制的完善，我國企業(yè)的管理制度也在不斷完善,但仍然存在很多問(wèn)題。以下就對我國企業(yè)內部會(huì )計存在的問(wèn)題進(jìn)行探討分析。

　　(一)企業(yè)管理監督方面

　　完善的監督管理制度，有利于員工高效率的執行工作任務(wù),從而保障企業(yè)平穩的運營(yíng)狀態(tài)。在實(shí)際中，很多企業(yè)的管理監督制度不完善,或者只是形同虛設,沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際的監督功能。企業(yè)內部存在賬單數目核對不上、資金投入和盈利數據失實(shí)等現象，相應的，企業(yè)內部會(huì )計工作人員提供的信息就會(huì )出現不準確的情況,從而導致決策層決策失誤、企業(yè)周轉運營(yíng)不能正常進(jìn)行等一系列連鎖問(wèn)題。

　　(二)企業(yè)控制活動(dòng)方面

　　首先，在產(chǎn)品控制方面，由于缺乏相應的管理和監督，存在貨物清算不嚴謹的現象；在項目運營(yíng)結算中，發(fā)票管理不嚴格，出現發(fā)票數據記錄不全面等問(wèn)題；在預算管理控制中，沒(méi)有設置預算機制，導致資金運轉出現問(wèn)題時(shí)，不能及時(shí)地找出資金漏洞并及時(shí)補救;在資產(chǎn)控制管理方面，對資金流動(dòng)監管不嚴，對固定資產(chǎn)不能做出投資計劃和相應的預算分析。這些問(wèn)題導致企業(yè)內部會(huì )計控制不能順利進(jìn)行。

　　(三)企業(yè)信息管理方面

　　企業(yè)建立內部會(huì )計控制制度，其中一個(gè)用意就是為了加快會(huì )計所提供信息的傳遞速度。但現實(shí)中，各部門(mén)分工不明確，導致員工工作執行力低下,會(huì )計通過(guò)層層部門(mén)將信息傳遞給決策層時(shí),往往失去了決策的最佳時(shí)機,導致企業(yè)生產(chǎn)運營(yíng)不能達到最佳狀態(tài)。

　　(四)企業(yè)風(fēng)險預測方面

　　在項目生產(chǎn)運營(yíng)時(shí)，樹(shù)立一定風(fēng)險意識，并提前做好防范，能夠降低企業(yè)運營(yíng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險,但在現實(shí)過(guò)程中，企業(yè)的風(fēng)險意識并不強烈,也沒(méi)有事先做好充足的預防措施；同時(shí)，一些企業(yè)內部管理不規范，成本核算不準確，成本控制又相對滯后，導致風(fēng)險評估不準確，相應的，事前想出的預防措施不能起到實(shí)際作用。

　　(五)企業(yè)環(huán)境管理方面

　　健全的企業(yè)內部控制環(huán)境能夠使企業(yè)形成良好的內部文化和外部形象,但實(shí)際中，各企業(yè)沒(méi)有足夠重視對企業(yè)內部會(huì )計控制環(huán)境的建設,會(huì )計從業(yè)人綜合素質(zhì)高低不等,會(huì )計內部環(huán)境建設不完善。

　　三、加強企業(yè)內部會(huì )計控制的措施

　　(一)提高企業(yè)內部會(huì )計人員綜合素質(zhì)

　　企業(yè)會(huì )計人員的綜合素質(zhì)包括專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。一方面，要提高企業(yè)內部會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，對會(huì )計人員進(jìn)行培訓，讓他們的專(zhuān)業(yè)素養跟上時(shí)代需求，能夠提高會(huì )計信息質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策帶來(lái)正確的參考數據,有利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩定與發(fā)展;另一方面，要提高會(huì )計的職業(yè)道德素養，制定相應的會(huì )計職業(yè)道德法規,提高會(huì )計人員的責任心和上進(jìn)心,會(huì )計人員自覺(jué)遵守企業(yè)的規章制度，為企業(yè)穩步向前發(fā)展貢獻自己的力量。

　　(二)提高企業(yè)內部會(huì )計控制意識

　　企業(yè)可以通過(guò)會(huì )議的形式讓會(huì )計員工認識到企業(yè)內部會(huì )計控制制度的重要性,這樣員工才會(huì )嚴格遵守企業(yè)內部會(huì )計控制制度,高效完成企業(yè)的內部工作,利于企業(yè)上下各部門(mén)的協(xié)調運作和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

　　(三）建設良好的企業(yè)內部會(huì )計控制環(huán)境

　　建設良好的企業(yè)內部會(huì )計控制環(huán)境是加強企業(yè)內部會(huì )計控制最有力的措施。在建設過(guò)程中，首先,要綜觀(guān)企業(yè)內部會(huì )計控制各項環(huán)境的狀態(tài)，比如法規環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境和道德環(huán)境等是否處在良好的建設之中；其次，根據各項環(huán)境的建設狀態(tài)不斷地加以完善，可以通過(guò)開(kāi)設講座等形式,提高企業(yè)管理人員建設內部會(huì )計控制環(huán)境的意識,監督他們執行這一理念，為內部會(huì )計工作人員創(chuàng )造良好的工作環(huán)境。

　　(四）完善企業(yè)的會(huì )計監督機制

　　完善企業(yè)的會(huì )計監督機制，是強化企業(yè)內部會(huì )計控制的重要舉措之一。會(huì )計監督有內外之分，內在監督機制就是企業(yè)各部門(mén)相互監督、各部門(mén)人員互相約束,使企業(yè)各項工作得到落實(shí)；外在監督機制主要是社會(huì )監督和政府監督。將外在監督機制和內在監督機制結合，使企業(yè)內部會(huì )計控制制度更科學(xué),并且有法可依。

　　(五)完善企業(yè)審計機制

　　為了保障企業(yè)內部會(huì )計控制正常進(jìn)行，必須要完善企業(yè)審計機制。審計人員主要是評價(jià)內部會(huì )計控制的運行狀態(tài)，能夠及時(shí)的發(fā)現問(wèn)題并解決問(wèn)題，從而保證其正常運行。目前企業(yè)在完善企業(yè)審計機制時(shí)，可以單獨成立審計部門(mén)，員工之間分工明確，各司其職,更能保障企業(yè)內部會(huì )計控制的正常運行。隨著(zhù)當前計算機技術(shù)的不斷發(fā)展，審計部門(mén)要跟上時(shí)代發(fā)展,利用先進(jìn)技術(shù)來(lái)發(fā)揮審計職能,提高工作效率。

　　(六）建立企業(yè)內部合理的考核與激勵機制

　　企業(yè)應該建立完善的考核和激勵機制，為企業(yè)內部會(huì )計控制的順利實(shí)施提供保障�？己藱C制用來(lái)約束員工的基本行為規范，包括工作考勤、工作完成情況及工作質(zhì)量等；激勵機制用來(lái)獎勵優(yōu)秀員工，可以提高員工的工作積極性,激發(fā)員工的創(chuàng )造力。將考核機制和激勵機制有效結合，在保障企業(yè)內部會(huì )計控制有效實(shí)施的同時(shí),更有利于企業(yè)發(fā)展。

　　(七)加強企業(yè)對會(huì )計電算化的應用

　　企業(yè)的發(fā)展要與科技同步,同時(shí)也要注重企業(yè)實(shí)際情況,選擇最適合企業(yè)的財務(wù)軟件。運用財務(wù)軟件進(jìn)行操作,可以減少失誤率,提高工作效率,為企業(yè)內部會(huì )計控制提供技術(shù)保障。在操作過(guò)程中，要對會(huì )計人員進(jìn)行一定的培訓,讓他們熟練運用這些軟件,同時(shí),也要定期對軟件進(jìn)行更新和維護,保證財務(wù)軟件安全運用，防止病毒侵入,導致企業(yè)信息泄露或遺失。

　　四、加強企業(yè)內部會(huì )計控制的意義

　　加強企業(yè)內部會(huì )計控制，首先，能提高會(huì )計信息質(zhì)量，為企業(yè)決策的正確性提高保障，保證企業(yè)高效率經(jīng)營(yíng)；第二，內部會(huì )計控制制度能對企業(yè)有很好的監督和審計作用，能保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性;第三;企業(yè)內部會(huì )計控制有外部監督職能，可由政府監督，當企業(yè)整個(gè)市場(chǎng)機制出現問(wèn)題時(shí)，國家能夠及時(shí)采取宏觀(guān)調控政策進(jìn)行調整；第四，隨著(zhù)科技的不斷革新,財務(wù)軟件的功能越來(lái)越齊全,這些軟件在進(jìn)行數據計算與記錄時(shí)更加精準與快捷，利用先進(jìn)的科技,可以提高企業(yè)會(huì )計的工作效率及工作質(zhì)量，為企業(yè)的穩步發(fā)展提供保障。結束語(yǔ)

　　加強企業(yè)內部會(huì )計控制，對企業(yè)的長(cháng)足發(fā)展是極為有利的。企業(yè)可采取提高員工綜合素質(zhì)、完善企業(yè)監督和審計機制以及營(yíng)造良好的內部會(huì )計控制環(huán)境等措施來(lái)加強企業(yè)內部控制，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

內部控制的論文3

　　一、人民銀行會(huì )計內部控制的現狀與存在的問(wèn)題

　　隨著(zhù)人民銀行會(huì )計管理體制的改革，會(huì )計內部控制逐漸呈現出“縱向集中控制，橫向統一管理”的特點(diǎn)。從縱向來(lái)看，20xx年會(huì )計集中核算系統上線(xiàn)后，中心支行成為會(huì )計核算的基本單位，縣級支行作為中心支行的一個(gè)網(wǎng)點(diǎn)，會(huì )計核算主體上移，減少了會(huì )計核算環(huán)節，提高了核算效率，降低了操作風(fēng)險。這種核算方式使人民銀行的控制資源向上一層集中，減少了會(huì )計管理層次，增大了管理范圍，縱向控制的力度明顯增強，但這種集中化的控制方式也導致了資金風(fēng)險向系統內其他部門(mén)或系統外其他金融機構的轉移。從橫向來(lái)看，會(huì )計部門(mén)作為人民銀行會(huì )計工作的主管部門(mén)，對營(yíng)業(yè)室、國庫會(huì )計、發(fā)行會(huì )計、事后監督等部門(mén)執行會(huì )計法規和人民銀行會(huì )計規章制度、規范會(huì )計行為和提供真實(shí)完整會(huì )計信息等方面進(jìn)行管理、協(xié)調和業(yè)務(wù)指導，但在實(shí)際工作中，會(huì )計部門(mén)只對一些跨部門(mén)的會(huì )計事項進(jìn)行牽頭組織，在具體業(yè)務(wù)操作、制度執行管理方面具有一定局限性，主要表現在：一是會(huì )計部門(mén)管理地位不明確，管理職能行使難；二是人民銀行在會(huì )計內部控制管理體系建設上還缺乏整體性的考慮和統籌規劃；三是會(huì )計核算系統各自獨立，增加了管理難度。

　　二、完善人民銀行會(huì )計內部控制的思路

　　（一）把防范資金風(fēng)險作為會(huì )計內部控制的目標。

　　人民銀行作為中央銀行，應當把控制各類(lèi)資金風(fēng)險作為其會(huì )計內部控制的首要目標。在實(shí)際工作中，人民銀行對資金風(fēng)險的控制包括了對會(huì )計結算資金、預算資金、國庫資金、發(fā)行基金等多種資金運動(dòng)形式風(fēng)險的控制，由于不同資金運動(dòng)形式在核算方式、管理方式、風(fēng)險分布方面具有一定的差異，所以人民銀行在強調各類(lèi)資金風(fēng)險共性的同時(shí)，還要關(guān)注某一類(lèi)資金運動(dòng)特有的風(fēng)險。

　　（二）把內控環(huán)境建設作為加強會(huì )計內部控制的基礎。

　　會(huì )計內部控制環(huán)境在很大程度上決定著(zhù)會(huì )計內部控制的實(shí)施效果，良好的會(huì )計內部控制環(huán)境一方面可以通過(guò)合理的組織架構和責任配置，使崗位之間形成相互制約和相互牽制的機制，為內部會(huì )計控制其他要素的實(shí)施搭建有效的框架，提升內部會(huì )計控制整體效果；另一方面，也可以通過(guò)正確的道德觀(guān)、價(jià)值觀(guān)等引導會(huì )計人員提升自律能力。近些年資金案件的發(fā)生都與不合理兼崗、串通舞弊、會(huì )計人員麻痹大意等情況相關(guān)，因此，人民銀行應當繼續把會(huì )計控制環(huán)境建設作為重要內容，推進(jìn)控制環(huán)境與控制活動(dòng)的相互融合，強化會(huì )計內控效果。

　　（三）多角度梳理完善制度，健全會(huì )計內部控制的制度體系。

　　堅持從“大會(huì )計”的視角下重新審視現有的制度體系，健全會(huì )計內部控制的制度框架體系。一是梳理現有的內部會(huì )計控制制度和規定，在充分識別和評估各類(lèi)風(fēng)險特別是操作風(fēng)險的基礎上優(yōu)化各類(lèi)業(yè)務(wù)操作和管理流程。二是增加對跨部門(mén)特殊業(yè)務(wù)的制度控制。根據業(yè)務(wù)流程中所涉及的部門(mén)、環(huán)節和風(fēng)險點(diǎn)將制度進(jìn)一步細化完善。

　　（四）以風(fēng)險評估為手段，建立以資金風(fēng)險管理為目標的會(huì )計內部控制長(cháng)效機制。

　　一是為了提高人民銀行會(huì )計風(fēng)險評估效率，使分支機構會(huì )計風(fēng)險評估數據具有較強的可比性和準確性，人民銀行需要制定統一的會(huì )計風(fēng)險評估標準和分析方法，促進(jìn)會(huì )計風(fēng)險評估工作的開(kāi)展，并結合人民銀行工作實(shí)際，細化評估項目，實(shí)現對會(huì )計內部控制的全面評估。二是建立專(zhuān)門(mén)的會(huì )計風(fēng)險管理部門(mén)，由該部門(mén)制定會(huì )計風(fēng)險管理制度，進(jìn)行會(huì )計風(fēng)險檢查，開(kāi)展會(huì )計風(fēng)險評估，直接向行長(cháng)負責。三是在開(kāi)展會(huì )計風(fēng)險評估的基礎上，做好成果轉化，把會(huì )計風(fēng)險評估結果及時(shí)轉化為管理上的措施，加強對會(huì )計風(fēng)險的控制，特別是對于屢查屢犯和重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節存在的風(fēng)險，要做好適時(shí)跟蹤檢查。

　　（五）完善監督檢查體系，加強會(huì )計內控制度執行保障。

　　目前，人民銀行監督檢查包括內審、紀檢監察、事后監督以及會(huì )計專(zhuān)業(yè)內的監督工作，各監督主體根據職責范圍和管理需要開(kāi)展對本級或下級行的監督，但是在實(shí)際工作中，由于各監督主體通常是站在各自部門(mén)角度安排監督檢查工作，容易出現對業(yè)務(wù)檢查的重復進(jìn)行或檢查上的真空，影響整體的監督效率。因此，要從加強對監督資源的協(xié)調和整合上入手，提高監督檢查的效率。監督部門(mén)應各司其責，在深入開(kāi)展相關(guān)領(lǐng)域檢查的基礎上，加強配合，完善聯(lián)運機制和溝通機制，提高風(fēng)險信息的共享度，增強防范和化解會(huì )計風(fēng)險的合力。嚴格落實(shí)后續整改工作，強化檢查與輔導相結合，加強對整改情況的跟綜管理，確保監督工作不走過(guò)場(chǎng)。