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淺談我國企業(yè)內部會(huì )計控制論文（精選11篇）
在日常學(xué)習、工作生活中，大家總免不了要接觸或使用論文吧，論文可以推廣經(jīng)驗，交流認識。那么，怎么去寫(xiě)論文呢？下面是小編整理的淺談我國企業(yè)內部會(huì )計控制論文，僅供參考，歡迎大家閱讀。
淺談我國企業(yè)內部會(huì )計控制論文 篇1
摘 要：企業(yè)內部會(huì )計控制是指企業(yè)為了提高會(huì )計信息的質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實(shí)施的一系列控制措施、方法和程序。
關(guān)鍵詞：我國；企業(yè)；內部會(huì )計；控制
我國不少企業(yè)存在會(huì )計信息嚴重失真、管理系統失控及計算機犯罪等一系列問(wèn)題，究其成因主要是企業(yè)對內控制度認識不到位、約束機制不完善、內控跟不上形勢變化、內部審計薄弱以及外部控制監督不到位、人員素質(zhì)偏低等。
1 企業(yè)內部會(huì )計控制中存在的問(wèn)題及成因
1.1 企業(yè)內部會(huì )計控制中存在的問(wèn)題
�。�1）會(huì )計信息失真嚴重。一些企業(yè)人員素質(zhì)不高，會(huì )計造假行為泛濫，存在人為捏造會(huì )計事實(shí)、篡改會(huì )計數據、設置帳外帳等現象，造成會(huì )計信息嚴重失真、資產(chǎn)不清、產(chǎn)權不明、債務(wù)不實(shí)等。
�。�2）管理系統缺乏控制力，違法違紀現象時(shí)有發(fā)生。在我國現階段，公司的法人治理結構“形備而實(shí)不至”，尤其是董事會(huì )這一重要機構沒(méi)有發(fā)揮應有的職能。不少企業(yè)在改革過(guò)程中，一味地“放權讓利”，內部會(huì )計控制如“空中樓閣”，形同虛設，導致一些企業(yè)主管財務(wù)的領(lǐng)導、經(jīng)辦人員利用內控不嚴的漏洞大量收收賄賂、侵吞公款、挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結，利用虛發(fā)票非法侵占企業(yè)資金。
�。�3）企業(yè)內部會(huì )計控制制度不被重視，甚至被完全忽略。有些企業(yè)沒(méi)有制定內部會(huì )計控制制度或制定得不完整，老板一個(gè)人說(shuō)了算，收入不入賬，成本、費用虛高等屢見(jiàn)不鮮，會(huì )計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅；有些企業(yè)雖制定了內部會(huì )計控制制度，但實(shí)際上沒(méi)有執行，雖然有完備的內部會(huì )計控制制度，但有些公司的總經(jīng)理在公司里一手遮天，一切內控制度在他眼里都是廢紙一張，從而造成公司的巨額虧損；有些企業(yè)為了籌資或包裝上市而精心設計假控制，如雖然表面上有關(guān)憑證審核、批準等控制環(huán)節環(huán)環(huán)相扣、互相制約，背地里卻是不折不扣的造假鏈，不惜精心設計假控制來(lái)欺騙投資者。
�。�4）會(huì )計電算化的風(fēng)險。與手工會(huì )計系統相比，電算化會(huì )計系統具有明顯的優(yōu)勢，但是電算化會(huì )計系統有不同于手工會(huì )計系統的特點(diǎn)及其風(fēng)險，社會(huì )上一些不法分子正利用其掌握的技能想方設法鉆電算化會(huì )計系統空子，計算機犯罪案件日益增多。
1.2 企業(yè)內部會(huì )計控制缺位的原因
�。�1）認識不到位。由于我國企業(yè)內部會(huì )計控制制度起步較晚，不少企業(yè)對內部會(huì )計控制的認識遠遠落后于現實(shí)的需要，對內部會(huì )計控制的重要性認識不足，一些企業(yè)領(lǐng)導也不甚了解內部會(huì )計控制的內涵，認為內部會(huì )計控制只是形式上的東西，就是成堆的手冊、各式各樣的文件。因而雖然有建立內控制度，但實(shí)際執行的很少，更多的是隨經(jīng)營(yíng)者( 企業(yè)法人代表) 的意志為轉移，至于循與不循，究還是不究，最終取決于領(lǐng)導者的態(tài)度。
�。�2）約束機制不夠完善、有效，缺乏相應的激勵制度。不少企業(yè)內控制度制定得不錯，但在執行過(guò)程中，沒(méi)能去考核、去檢查，實(shí)際執行效果不佳，使內部會(huì )計控制制度流于形式走過(guò)場(chǎng)。有的企業(yè)雖然建立了相關(guān)的內部會(huì )計控制制度，卻沒(méi)有與之配套的方法和措施，把已訂立的企業(yè)內部會(huì )計控制制度“印在紙上，掛到墻上”就算了事，目的是為了應付相關(guān)部門(mén)的檢查、審計。此外，由于獎懲制度不到位，員工對實(shí)施內部會(huì )計控制制度的積極性不高、關(guān)心不夠，許多員工在執行內部會(huì )計控制制度過(guò)程中偷工減料、應付了事。
�。�3）內部審計薄弱，缺乏事前、事中的嚴格控制。由于缺乏對企業(yè)進(jìn)行事前、事中的嚴格控制，很多企業(yè)領(lǐng)導對自身家底財務(wù)狀況說(shuō)不清，而財務(wù)人員對經(jīng)營(yíng)情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導的意圖處理賬務(wù)，往往等到錯誤的.決策造成了重大的損失才尋求彌補，彌補得好，那是幸運，但更多的時(shí)候是亡羊補牢，為時(shí)已晚。
�。�4）外部監督力度不夠。一是各種監督功能交叉，標準不一，加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監督合力； 二是各種監督?jīng)]有按設定的目標進(jìn)行，使考核評價(jià)缺乏必要的依據，以至于弱化監督的效果； 三是不規范的執業(yè)環(huán)境和不正當的業(yè)務(wù)競爭，以及對注冊會(huì )計師監督不力，使得作為“經(jīng)濟警察”的注冊會(huì )計師的作用沒(méi)有很好地發(fā)揮出來(lái)，甚至參與造假。
�。�5）內控制度跟不上形勢的變化。一般單位已有的內部會(huì )計控制制度總是為那些經(jīng)常發(fā)生的情況而設計的。但是，企業(yè)處于經(jīng)常變化的環(huán)境中，為生存需要，勢必要經(jīng)常調整經(jīng)營(yíng)計劃，或向外擴展，或收縮，這就導致企業(yè)原有的內控制度失去有效的控制。此外，隨著(zhù)經(jīng)濟全球化、信息化的進(jìn)程，信息技術(shù)的高速發(fā)展與普遍應用，會(huì )使企業(yè)產(chǎn)生新的變化，并對企業(yè)內控制度提出新的問(wèn)題和挑戰。
�。�6）會(huì )計人員素質(zhì)較低。近年來(lái)，我國會(huì )計隊伍迅速擴大，但對會(huì )計人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓卻沒(méi)有跟上，有些培訓流于形式，根本起不到提高會(huì )計人員素質(zhì)的作用。突出表現在：一些會(huì )計人員沒(méi)有從會(huì )計業(yè)務(wù)角度為企業(yè)領(lǐng)導把好關(guān)，而是唯領(lǐng)導意圖是從，不敢揭示問(wèn)題，而是掩蓋問(wèn)題，甚至伙同領(lǐng)導侵吞、侵占公款； 一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進(jìn)會(huì )計隊伍的人員，仍然留在會(huì )計崗位上，這些人對會(huì )計法律、法規、制度懂得不多，卻沒(méi)有不敢造的假，沒(méi)有不敢花的錢(qián)。
2 加強內部會(huì )計控制的措施
建立健全內部控制制度，具體來(lái)說(shuō)就是要明確會(huì )計工作相關(guān)人員的職責權限、工作規程和紀律要求，明確各企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節的業(yè)務(wù)規程、要求和職責，做到按章辦事，減少人為因素的影響，提高會(huì )計工作效率和質(zhì)量，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的發(fā)生。
2.1 企業(yè)建立內部控制制度，要樹(shù)立以人為本的新觀(guān)念。
要樹(shù)立以人為本的新觀(guān)念。人是觀(guān)念創(chuàng )新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標，設置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng )造性工作。我國傳統文化是儒家文化，以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標志。強調以人為本，要求企業(yè)內部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準和法規意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng )造性，從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而企業(yè)領(lǐng)導者的內部控制意識和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導者內部控制的隨意性往往會(huì )限制內部控制作用的發(fā)揮，嚴重的甚至會(huì )影響整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。
2.2 制定內部控制制度應兼顧共性與個(gè)性的協(xié)調統一
企業(yè)外部環(huán)境和內部管理都迫切需要建立統一有效的內部控制制度。建立內控制度，既要依照《會(huì )計法》等法律、法規的規定，考慮它的統一性和權威性，又要充分認識各單位在組織結構、經(jīng)營(yíng)方式和規模以及管理需要等方面存在的差異，考慮它的實(shí)用性和有效性，因此有一般規定與特殊規定、總體控制與局部控制之分。財政部關(guān)于內部控制制度的規定，使之上升到了法規高度。當內部控制制度失控造成嚴重的外部影響時(shí)，可以利用法律的強制性和約束性對企業(yè)進(jìn)行控制。但是，由于企業(yè)之間差異很大，統一的內部控制制度不應制定得過(guò)細，否則將不利于發(fā)揮企業(yè)管理的自主性。統一的內部控制制度只應是一個(gè)起到指導作用的框架，從不同角度為企業(yè)制定具體的內控制度提供一個(gè)“框架模型”。企業(yè)作為內控制度的制定者、執行者和受益者，應根據統一的內部控制制度的規定，結合自身內部控制的目標、戰略發(fā)展和管理需要，將各自的實(shí)際情況與模型結合，制定出適合自己管理情況的內部控制制度，消除統一內部控制制度束縛會(huì )人員的主觀(guān)能動(dòng)性的弊端，以提高其實(shí)用性和有效性。
2.3 企業(yè)內部控制制度應立體滲透于公司治理結構和企業(yè)管理體系
從COSO 委員會(huì )的報告中，我們可以發(fā)現內部控制是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程結合在一起的。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一方面作為既定的標準，借以規范各項業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展；另一方面通過(guò)適當的監督活動(dòng)對具體行為偏離標準時(shí)加以修正。因此，研究企業(yè)內部控制制度時(shí)，不能僅僅從會(huì )計入手，應全面滲透到企業(yè)各個(gè)層次的管理組織體系，貫穿于公司治理結構的始終。因為，建立有效的公司治理結構的宗旨就是，在股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )和經(jīng)理層之間合理配置權限、公平分配利益，以及明確各自職責，建立有效的激勵、監督和制衡機制，從而實(shí)現公司的多元化目標。而內部控制就是企業(yè)董事會(huì )及經(jīng)理階層為確保企業(yè)財產(chǎn)安全完整、提高會(huì )計信息質(zhì)量、實(shí)現經(jīng)營(yíng)管理目標、完成受托責任，而建立和實(shí)施的一系列具有控制職能的措施和程序。因此，公司治理結構與內部控制的關(guān)系是密不可分的，公司治理結構是促使內部控制有效運行，保證內部控制功能發(fā)揮的前提和基礎，是實(shí)行內部控制的制度環(huán)境；而內部控制在公司治理結構中擔當的是內部管理監控系統的角色，是有利于企業(yè)受托者實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標，完成受托責任的一種手段。如果僅僅加強內部會(huì )計控制，就容易忽略公司治理結構這些控制環(huán)境因素的影響，忽略企業(yè)“新三會(huì )”及經(jīng)理班子對企業(yè)內部控制的終極管理權，喪失內部控制所具有的全方位控制功能。因此，企業(yè)的管理者應對內部控制擔負起全責，而不應推脫給財務(wù)人員負責。
淺談我國企業(yè)內部會(huì )計控制論文 篇2
摘要：煙草產(chǎn)業(yè)一直以來(lái)都是我國重要的創(chuàng )匯產(chǎn)業(yè)之一，隨著(zhù)近年來(lái)人們生活水平的不斷提高，煙草企業(yè)的規模也在不斷的擴大，給企業(yè)的管理帶來(lái)了一定的困難。煙草企業(yè)的內部會(huì )計控制是煙草企業(yè)內部管理制度中的重要組成部分，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展都有極大的影響。在市場(chǎng)經(jīng)濟體制下，煙草企業(yè)要獲得更好的發(fā)展，就應當重視企業(yè)內部的會(huì )計控制，制定合理的控制策略。
關(guān)鍵詞：煙草企業(yè)；內部；會(huì )計控制
在煙草企業(yè)的生產(chǎn)及運行中，企業(yè)內部的會(huì )計控制工作都具有重要的意義。做好企業(yè)內部會(huì )計控制工作可以對企業(yè)的生產(chǎn)運行風(fēng)險進(jìn)行良好的預測和控制，及時(shí)了解企業(yè)在管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，從而提高管理的質(zhì)量。最為重要的是，企業(yè)內部會(huì )計控制可以提高企業(yè)會(huì )計信息的真實(shí)性和準確性，確保財務(wù)會(huì )計活動(dòng)的質(zhì)量和效率。
一、煙草企業(yè)進(jìn)行內部會(huì )計控制的必要性
市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展為煙草企業(yè)的建設與發(fā)展提供了良好的平臺。會(huì )計管理制度是企業(yè)內部管理體制中的重要組成部分。內部會(huì )計控制通過(guò)對企業(yè)運行過(guò)程中的會(huì )計活動(dòng)進(jìn)行監管來(lái)提高企業(yè)會(huì )計信息的真實(shí)性，從而保障企業(yè)的各項工作得以有序的展開(kāi)。市場(chǎng)經(jīng)濟體制的完善對于企業(yè)內部管理質(zhì)量也提出了更高的要求�，F代化企業(yè)管理制度下，煙草企業(yè)的內部會(huì )計控制水平提高是一個(gè)不容忽視的問(wèn)題。
1.推動(dòng)煙草企業(yè)穩定健康發(fā)展。對于煙草企業(yè)來(lái)說(shuō)，要促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展，做好企業(yè)內部會(huì )計控制是關(guān)鍵的環(huán)節。通過(guò)有效的內部會(huì )計控制，煙草企業(yè)可以極大的提高內部管理水平，優(yōu)化內部管理結構，健全企業(yè)制度，從根本上提高企業(yè)的生產(chǎn)運行效率。此外，良好的內部會(huì )計控制還可以從一定程度上規范企業(yè)管理者的行為。對于煙草企業(yè)來(lái)說(shuō)，內部管理質(zhì)量對企業(yè)的生存發(fā)展起到了尤其重要的作用。企業(yè)可以通過(guò)內部會(huì )計控制建立起一套有效的激勵和監督機制，從而提高員工的工作積極性。
2.規范煙草企業(yè)內部會(huì )計行為。建立完善的企業(yè)內部會(huì )計控制機制可以提升企業(yè)整體的文化氛圍，從而形成對會(huì )計活動(dòng)的有效監督。通過(guò)會(huì )計核算可以對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行及時(shí)的了解，為會(huì )計活動(dòng)的展開(kāi)提供有效的依據，為管理者的決策制定提供參考，從而推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。
二、煙草企業(yè)內部會(huì )計控制現狀分析
我國煙草企業(yè)的發(fā)展需要一個(gè)長(cháng)期持續的過(guò)程�，F代企業(yè)管理制度在我國的應用時(shí)間并不長(cháng)，因此，企業(yè)的內部會(huì )計管理工作還沒(méi)有累計足夠的經(jīng)驗，在發(fā)展的過(guò)程中也顯現出了一定的問(wèn)題。盡管近兩年我國的煙草企業(yè)獲得了極大的發(fā)展，行業(yè)整體水平有了顯著(zhù)的提升，內部管理制度也更加的完善，但在實(shí)際的工作和管理過(guò)程中，還是出現了一些明顯的問(wèn)題。
1.內部控制環(huán)節不夠健全。企業(yè)的內部會(huì )計控制是基于有效、準確的會(huì )計信息基礎上的，這需要企業(yè)有一個(gè)良好的信息環(huán)境。企業(yè)的內部會(huì )計控制環(huán)境為企業(yè)會(huì )計活動(dòng)的展開(kāi)及監督提供了基礎，并受到企業(yè)管理方式、企業(yè)文化氛圍和制度結構的影響。要做好企業(yè)的內部會(huì )計控制，外部的良好環(huán)境氛圍也是必不可少的。近兩年，我國的煙草企業(yè)經(jīng)歷了較大的政策改革和結構重組，在整體的管理水平上有了明顯的提升，已經(jīng)逐步實(shí)現了制度化的管理。但是，我國煙草企業(yè)的內部會(huì )計管理制度并不完善，內部控制環(huán)節存在很大的缺陷和問(wèn)題，對企業(yè)的內部控制水平提高造成了一定的阻礙。另外，有很大一部分企業(yè)的文化建設流于形式，開(kāi)展的內容和組織形式都不符合標準，員工的價(jià)值觀(guān)念未能達到統一，工作責任感缺失，嚴重影響了企業(yè)內部會(huì )計控制質(zhì)量的提高。
2.內部控制制度有待優(yōu)化。煙草產(chǎn)業(yè)是我國的傳統產(chǎn)業(yè)，因此在管理控制制度上受到傳統方式的影響較大。與現代化管理制度的要求相比，我國的煙草企業(yè)在人力資源管理的`更新上較慢，管理方式靈活性低，在進(jìn)行員工的招聘和培訓時(shí)效率較低，員工更新速度慢，員工素質(zhì)相對較低，且選擇范圍狹窄，在部門(mén)內部存在著(zhù)論資排輩等不良現象，不利于企業(yè)內部管理效率的提高。在一些煙草企業(yè)中還存在著(zhù)內部管理制度與企業(yè)實(shí)際發(fā)展相脫節的現象。企業(yè)管理部門(mén)沒(méi)有根據企業(yè)的發(fā)展現狀及市場(chǎng)要求對管理制度做出及時(shí)的更新與調整，在管理制度上照搬照抄，導致制度僵化，經(jīng)營(yíng)理念落后，企業(yè)活動(dòng)的開(kāi)展缺乏有效合理的依據，很多業(yè)務(wù)無(wú)法有序的開(kāi)展，無(wú)法達到企業(yè)制定的管理目標。
3.內部溝通效率不高。我國的煙草企業(yè)在近幾年經(jīng)歷了規模不斷擴展的過(guò)程，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的項目數量不斷增加，內部的組織機構也日益復雜化，給企業(yè)管理增加了難度。在龐大的內部組織結構下，做好內部的溝通顯得更加重要。然而，許多煙草企業(yè)內部溝通渠道不暢，組織部門(mén)繁雜，分工不明確，信息傳遞收到阻礙，企業(yè)內部會(huì )計控制制度無(wú)法得到有效的執行，企業(yè)的工作效率低下，造成了嚴重的資源浪費。
4.監管力度不夠。會(huì )計信息可以直觀(guān)、真實(shí)的反映企業(yè)的生產(chǎn)運行狀況，因此會(huì )計信息的準確性、公正性有著(zhù)十分重要的作用。但是受到傳統管理模式的營(yíng)銷(xiāo)，我國煙草企業(yè)的管理過(guò)程中往往出現監管力度不夠的問(wèn)題，尤其是在會(huì )計管理上，時(shí)常出現形式化的問(wèn)題。這主要是由于監督機制不完善引起的。煙草企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)之間缺乏相互制約、相互監督的作用，導致一些監管工作沒(méi)有得到有效的執行。此外，煙草企業(yè)的外部監督力度也有待進(jìn)一步的加強。我國煙草企業(yè)的外部監管中，部門(mén)的功能重復，且管理分散、標準混亂。部分煙草企業(yè)還存在內部控制目標不明確的問(wèn)題。在日常的管理過(guò)程中，只注重眼前利益，而沒(méi)有制定長(cháng)遠的發(fā)展目標和計劃。
三、提升煙草企業(yè)內部會(huì )計控制策略
1.完善內部控制。煙草企業(yè)內部控制的完善可以從幾個(gè)方面進(jìn)行。首先，煙草企業(yè)要完善內部的管理結構，根據企業(yè)自身的發(fā)展狀況，建立具有針對性的管理措施。其次，煙草企業(yè)要重視企業(yè)文化的建設，通過(guò)良好的企業(yè)氛圍來(lái)增強企業(yè)的凝聚力和員工的工作積極性，從而提升內部會(huì )計控制的質(zhì)量。最后，煙草企業(yè)要提高人力資源管理的水平，引進(jìn)高素質(zhì)高技術(shù)的人才，為企業(yè)的內部會(huì )計管理提供良好的基礎。
2.加強社會(huì )誠信體系建設。煙草企業(yè)要做好內部會(huì )計控制，僅僅依靠企業(yè)的內部控制是遠遠不夠的。在做好內部管理體制建設的同時(shí)，做好社會(huì )誠信體系的建設也是十分必要的。在這一方面就要充分發(fā)揮政府的管理和引導作用，加強對社會(huì )誠信的宣傳和倡導。政府部門(mén)可以制定一系列的法律法規來(lái)規范整個(gè)市場(chǎng)領(lǐng)域的誠信行為。其次，政府部門(mén)的工作人員應當以身作則，在監管的過(guò)程中克忠職守、依法辦事。最后，政府部門(mén)應當轉變管理理念，轉變職能，提倡誠信建設，建立一個(gè)廉潔、公正的政府。
3.大力弘揚傳統誠信文化。誠信意識在現代生活中起到了越來(lái)越重要的作用，良好的道德環(huán)境氛圍建設需要全社會(huì )的共同努力。要提高企業(yè)會(huì )計控制的質(zhì)量，就要在全社會(huì )樹(shù)立良好的誠信意識，大力弘揚中華民族的傳統誠信觀(guān)念，只有這樣，才能在經(jīng)濟建設的過(guò)程中幫助企業(yè)建立起良好的責任意識和誠信經(jīng)營(yíng)的意識，從而幫助企業(yè)獲得長(cháng)足、健康的發(fā)展。
四、結語(yǔ)
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，煙草企業(yè)也面臨著(zhù)更加激烈的市場(chǎng)競爭。要想在激烈的競爭中獲得優(yōu)勢，企業(yè)不僅要注重生產(chǎn)效率的提高，還要重視內部管理制度的優(yōu)化，尤其是在內部會(huì )計制度的建設上，必須結合企業(yè)自身的發(fā)展現狀，制定合理、有效、有針對性的控制策略，從而確保企業(yè)的健康發(fā)展。
參考文獻：
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淺談我國企業(yè)內部會(huì )計控制論文 篇3
一、施工企業(yè)內部會(huì )計控制中存在的問(wèn)題
在施工企業(yè)發(fā)展運行的時(shí)候，其內部會(huì )計控制具有極為重要的地位，是一種與企業(yè)治理結構以及管理組織等具有直接關(guān)系的企業(yè)在運營(yíng)生產(chǎn)中進(jìn)行自我管理以及約束的內在機制，施工企業(yè)內部會(huì )計控制對企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)有著(zhù)決定性的作用。但是，就我國目前的情況來(lái)看，我國施工企業(yè)中內部會(huì )計控制在實(shí)際運行的過(guò)程中還有許多問(wèn)題存在。
1.1監督機制不夠完善
在我國施工企業(yè)的發(fā)展中，由于企業(yè)內部存在的一些問(wèn)題，從而導致企業(yè)中監督制度不能得到較好的發(fā)揮。在施工企業(yè)前進(jìn)和發(fā)展的過(guò)程中，良好的監督制度以及內部會(huì )計的制度都是避不了少的。其中，在施工企業(yè)中監督機制是對其相關(guān)制度的實(shí)際執行質(zhì)量的一種評估方式，但是，就我國目前的情況來(lái)看，在一些企業(yè)中在監督制度依舊沒(méi)能得到較好建立和完善。這種現象的出現，主要原因就是因為施工企業(yè)中，員工的專(zhuān)業(yè)技能以及職業(yè)素養相差較大，即便是一些施工企業(yè)對監督制度進(jìn)行建立，也不能做到良好的開(kāi)展，從而使監督機制依舊得不到相應的效果。另外，在施工企業(yè)實(shí)際運行和發(fā)展的過(guò)程中，監督機制的缺乏使企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調以及監督工作不能良好的開(kāi)展，使相關(guān)的會(huì )計信息的交流以及快速傳遞受到了嚴重的影響，從而對內部會(huì )計控制工作的開(kāi)展和完成造成了一定的不良影響。
1.2對內部會(huì )計控制沒(méi)有足夠的認識
在施工企業(yè)實(shí)際運行的過(guò)程中，如果企業(yè)相關(guān)的高層管理者對內部會(huì )計控制沒(méi)有正確的認識，對其中實(shí)際存在的風(fēng)險情況認識不充足，在工作開(kāi)展的過(guò)程中不能做好一定的帶頭作用，導致企業(yè)相關(guān)的施工人員對企業(yè)內部會(huì )計控制工作的`重視度不夠，從而使其執行力度也達不到相關(guān)的要求。在施工企業(yè)實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，因為企業(yè)相關(guān)的高層管理人員對內部會(huì )計控制的重要性沒(méi)有正確的認識，因此，在針對內部會(huì )計控制做出的一些決策以及預測，都沒(méi)有足夠的科學(xué)性，從而導致他們不能及時(shí)地調整和改進(jìn)，使內部管理力度達不到相應的要求，導致企業(yè)風(fēng)險的增加。另外，在施工企業(yè)中，如果不能對內部會(huì )計控制做到嚴格的執行，就會(huì )導致財務(wù)付款的相關(guān)手續不健全、內部管理相關(guān)的權限失控以及內部管理職責不明確等相關(guān)問(wèn)題的出現，在一定程度上對施工企業(yè)的發(fā)展和生產(chǎn)造成嚴重的不良影響。
二、施工企業(yè)內部會(huì )計控制強化的有效措施
2.1完善企業(yè)內部會(huì )計控制
就我國目前的情況來(lái)看，企業(yè)內部會(huì )計控制在施工企業(yè)的運行中占有極為重要的作用，在施工企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，對內部會(huì )計控制制度進(jìn)行建立和完善具有十分必要的意義。相應的，其在發(fā)展的過(guò)程中，隨著(zhù)時(shí)間的推移，一些潛在的問(wèn)題也逐漸顯現出來(lái)。想要在施工企業(yè)對內部會(huì )計控制進(jìn)行一定程度的強化，關(guān)鍵就是對其相關(guān)的會(huì )計人員的職業(yè)素養以及專(zhuān)業(yè)水平進(jìn)行提高，加強他們的法制觀(guān)念，采用培訓或是授課的方式對他們的業(yè)務(wù)水平進(jìn)行提高。在企業(yè)內部開(kāi)展培訓活動(dòng)，對相關(guān)的工作人員的職業(yè)技術(shù)水平進(jìn)行定期的指導和培養，促使相關(guān)的會(huì )計人員的積極性以及責任感得到相應的提升。另外，還要注意在施工企業(yè)中對相關(guān)的獎懲制度以及監督機制進(jìn)行建立和完善，從而使相關(guān)員工的積極性以及責任感得到一定程度上的提升。在施工企業(yè)對內部會(huì )計控制制度實(shí)際開(kāi)展的時(shí)候，還需要相關(guān)的領(lǐng)導者以及員工進(jìn)行積極的配合，促使內部會(huì )計控制的落實(shí)和發(fā)展。因此，在施工企業(yè)實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，想要使內部會(huì )計控制得到一定的發(fā)展和強化，就必須對企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)之間協(xié)調性以及合作性進(jìn)行提升，還可以通過(guò)加強教育的方式對相關(guān)負責人以及員工的觀(guān)念進(jìn)行改變。
2.2提高企業(yè)綜合水平
隨著(zhù)社會(huì )環(huán)境的變化，企業(yè)之間的競爭力日趨激烈，而在施工企業(yè)實(shí)際開(kāi)展和發(fā)展的過(guò)程中，還有一定的風(fēng)險存在。因此，想要在競爭激烈的社會(huì )背景下得到不斷的前進(jìn)和發(fā)展，就必須對自身的綜合實(shí)力以及管理水平進(jìn)行提高，對企業(yè)在經(jīng)營(yíng)以及運行過(guò)程中可能存在的風(fēng)險盡可能的避免。另外，在施工企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，還要對企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)之間的信息溝通進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，因為它對企業(yè)內部會(huì )計控制的有效落實(shí)有著(zhù)直接的影響。因此，在對施工企業(yè)實(shí)際運行的過(guò)程中，還要注意對企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)之間溝通以及資源共享進(jìn)行加強。
2.3內部審計的有效性
在施工企業(yè)的實(shí)際運行的過(guò)程中，企業(yè)內部會(huì )計控制的有效性主要體現在內部審計上，其中，監督機構的建立以及完善，對整個(gè)內部控制系統都有著(zhù)直接的影響。因此，施工企業(yè)在實(shí)際運轉的時(shí)候，需要在企業(yè)內部進(jìn)行監督機制的建立和完善，對內部審計中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現和解決，從而使施工企業(yè)能夠得到更好的發(fā)展。
三、結束語(yǔ)
綜上所述，隨著(zhù)我國社會(huì )主義經(jīng)濟水平的不斷發(fā)展和提高，施工企業(yè)在不斷發(fā)展中迎來(lái)了新時(shí)期，但是在不斷進(jìn)步的過(guò)程中，一些潛在的問(wèn)題也逐漸顯現出來(lái)。通過(guò)上文對一些問(wèn)題開(kāi)展的簡(jiǎn)單敘述，得知，相關(guān)的工作人員想要對這些問(wèn)題進(jìn)行解決，必須對施工企業(yè)內部的監督體制進(jìn)行建立和完善，促使相關(guān)的高層管理人員以及全體員工對內部會(huì )計控制的重要性進(jìn)行正確看待，開(kāi)展培訓以及授課的方式對員工的職業(yè)素養、專(zhuān)業(yè)水平進(jìn)行提高，從而使施工企業(yè)能夠得到更好的發(fā)展。
淺談我國企業(yè)內部會(huì )計控制論文 篇4
一、相關(guān)概述
當前，在市場(chǎng)經(jīng)濟體制改革以及政治體制改革不斷深化的大背景下，包括鐵路企業(yè)在內的企業(yè)管理者越來(lái)越認識到內部會(huì )計控制在強化企業(yè)科學(xué)化管理中所扮演的重要角色。鐵路企業(yè)作為一類(lèi)較為特殊的運輸行業(yè)，要想在激烈的市場(chǎng)競爭中求得生存，贏(yíng)得發(fā)展就必須建立一套完整有效的內部會(huì )計控制制度。只有這樣才能夠保障鐵路企業(yè)自身的資產(chǎn)完整性以及會(huì )計信息的真實(shí)性，并確保國家各項法規以及企業(yè)規章制度的貫徹落實(shí)，且有利于約束企業(yè)管理者的日常經(jīng)濟管理活動(dòng)，落實(shí)崗位責任，對于鐵路企業(yè)改善自身經(jīng)營(yíng)管理具有重要的現實(shí)意義。
內部控制作為一項重要的管理職能和市場(chǎng)經(jīng)濟的基礎工作，是隨著(zhù)經(jīng)濟和企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的動(dòng)態(tài)系統。內部會(huì )計控制作為企業(yè)內部管理控制中的一種重要控制方式貫穿于企業(yè)管理的全過(guò)程，涉及的范圍大到整個(gè)企業(yè)，小到某個(gè)部門(mén)的某項具體業(yè)務(wù)，是一種通過(guò)開(kāi)展系統內部會(huì )計信息的傳遞，達到對企業(yè)管理控制和業(yè)務(wù)控制的綜合控制方式。內部會(huì )計控制的內容包含了可靠的內部憑證制度，健全的賬簿制度，合理的會(huì )計政策及會(huì )計程序，科學(xué)的預算制度，定期盤(pán)點(diǎn)制度以及嚴格的內部稽核制度等。
二、鐵路企業(yè)實(shí)施內部會(huì )計控制的必要性分析
鐵路企業(yè)實(shí)施內部會(huì )計控制具有必要性，體現為能夠在很大程度上減少企業(yè)在生產(chǎn)管理過(guò)程中可能出現的不必要浪費，對于完善鐵路企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理，提升管理效率和效果具有重要的現實(shí)意義。鐵路企業(yè)內部控制的核心環(huán)節就是內部會(huì )計控制，會(huì )計工作貫穿于鐵路企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，建立一套科學(xué)有效的內部會(huì )計控制制度不僅能夠有效保障企業(yè)財務(wù)信息的質(zhì)量，更能夠管控管理漏洞，保護資產(chǎn)完整安全。
同時(shí)，鐵路企業(yè)實(shí)施內部會(huì )計控制也是保障會(huì )計信息資料真實(shí)完整的必要基礎，根據會(huì )計準則的要求，各個(gè)單位都應當建立相關(guān)的內部會(huì )計控制管理機制，在核查監督上不僅要覆蓋會(huì )計人員以及會(huì )計機構，還應當擴展至整個(gè)的財務(wù)管理制度上，準確把握內部會(huì )計控制的關(guān)鍵環(huán)節，逐步落實(shí)到?jīng)Q策、執行、監督、反饋等方面，確保會(huì )計業(yè)務(wù)內部以及財務(wù)跟其他業(yè)務(wù)之間的相互制約，切實(shí)發(fā)揮內部會(huì )計控制的監督作用。只有這樣才能夠保障鐵路企業(yè)自身的資產(chǎn)完整性以及會(huì )計信息的真實(shí)性，并確保國家各項法規以及企業(yè)規章制度的切實(shí)落實(shí)，并有利于約束企業(yè)管理者的日常經(jīng)濟管理活動(dòng)，落實(shí)崗位責任。
三、強化鐵路企業(yè)內部會(huì )計控制的建議措施
�。�1）強化會(huì )計基礎性規范，進(jìn)一步明確會(huì )計人員的職責和權限。對于鐵路企業(yè)內部會(huì )計控制來(lái)講，會(huì )計核算工作是其主要的受控對象，內部控制的核心也是會(huì )計控制。為了強化會(huì )計內部控制的有效性，進(jìn)一步規范會(huì )計基礎工作，強化會(huì )計監督，應當減少企業(yè)會(huì )計核算的隨意性，這也是企業(yè)管理者進(jìn)一步加強內部會(huì )計控制的必要前提條件。進(jìn)一步提升會(huì )計人員的獨立性，充分發(fā)揮內部監督人員的監督管理職能，在進(jìn)行會(huì )計核算的過(guò)程中實(shí)施不相容職務(wù)分離。在進(jìn)行會(huì )計機構、會(huì )計人員的設置上以及會(huì )計核算、財務(wù)報告、會(huì )計監督的內容上都要嚴格按照會(huì )計基礎規范的要求，做好會(huì )計基礎性規范工作，依靠獎懲制度，切實(shí)加強鐵路企業(yè)內部會(huì )計控制。
�。�2）進(jìn)一步提升鐵路企業(yè)財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)。會(huì )計人員是鐵路企業(yè)會(huì )計活動(dòng)的主體，自身職業(yè)素質(zhì)的高低直接關(guān)系著(zhù)企業(yè)內部會(huì )計控制的效率和效果。對于鐵路企業(yè)來(lái)講，不但要提升企業(yè)會(huì )計人員的職業(yè)道德水準以及業(yè)務(wù)能力水平，還應當使得企業(yè)會(huì )計人員了解和把握鐵路行業(yè)自身特點(diǎn)以及所面臨的形勢，熟悉行業(yè)生產(chǎn)工作流程，進(jìn)一步增強主人翁意識，拓展、提升、更新自身職業(yè)技能和知識，并逐步建立完善鐵路企業(yè)人才管理機制，為鐵路企業(yè)內部會(huì )計控制的有效實(shí)施提供必要的保障。
�。�3）進(jìn)一步加強鐵路企業(yè)管理者的自控意識。鐵路企業(yè)實(shí)施內部會(huì )計控制，很重要的一方面取決于職工自控意識的高低，其中，企業(yè)管理者的自控意識和行為又起著(zhù)決定性的作用。一些企業(yè)管理者對于內部會(huì )計控制的重要性意識不到位，思想上不重視，這常常會(huì )使得企業(yè)內部會(huì )計控制流于形式，難以發(fā)揮其有效性。按照規定，企業(yè)管理者應當對本單位的會(huì )計資料真實(shí)性以及完整性負責�；诖�，鐵路企業(yè)在制定自身內部會(huì )計控制的過(guò)程中，應當明確管理者的責任，只有這樣才能夠確保鐵路企業(yè)內部能夠自上而下貫徹內部控制的要求，推動(dòng)鐵路企業(yè)內部會(huì )計控制的健康實(shí)施。
�。�4）強化鐵路企業(yè)審計監督，提升內部會(huì )計控制的質(zhì)量。對于鐵路企業(yè)內部會(huì )計控制來(lái)講，審計監督是強化會(huì )計監督、提升會(huì )計信息質(zhì)量的有效途徑，能夠增強會(huì )計信息的可靠性以及準確性。缺少必要的審計監督很容易導致會(huì )計監督缺失，內部會(huì )計控制難以發(fā)揮作用。作為內部控制的重要環(huán)節，內部審計是對內部控制的檢查以及再控制，應當在企業(yè)機構設置上設置專(zhuān)門(mén)的審計崗位，建立并完善內部審計制度，對企業(yè)的'原始憑證、會(huì )計賬簿、記賬憑證、會(huì )計報表等進(jìn)行核查，監督內部控制各項制度的落實(shí)執行情況。依靠?jì)炔繉徲嬒芾碇械氖д`和缺陷，改進(jìn)管理，增強效益和效率，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，糾正管理中的偏差，推動(dòng)企業(yè)內部會(huì )計控制的健康運行。
�。�5）對鐵路企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行定期清查，強化內部會(huì )計控制的效果。通過(guò)對各項實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和對庫存現金、銀行存款及債權債務(wù)等進(jìn)行定期清查核對，可以確定各會(huì )計期間的資產(chǎn)是否賬實(shí)相符，以便查明不符的原因，及時(shí)制定完善措施，確保會(huì )計信息的真實(shí)完整，從而達到把資產(chǎn)定期清查作為內部會(huì )計控制的一種強化手段的目的。鐵路企業(yè)機構龐大，資產(chǎn)種類(lèi)繁多，要想把資產(chǎn)清查這項工作堅持做好，就需要將它形成一種制度，明確資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序等，從而保證資產(chǎn)清查制度可以真正得以落實(shí)和執行，而不僅僅是紙上談兵。
鐵路企業(yè)隨著(zhù)資產(chǎn)投資規模的不斷擴大，所面臨的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險也在逐步增強，加強內部會(huì )計控制的意義就顯得更為重大。強化內部會(huì )計控制能夠有效規范鐵路企業(yè)會(huì )計行為，確保會(huì )計資料的真實(shí)完整，及時(shí)發(fā)現并規避經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的舞弊行為，有效保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，同時(shí)確保國家相關(guān)法規制度的貫徹落實(shí)。鐵路企業(yè)應當結合自身實(shí)際和行業(yè)特點(diǎn)，制定強化內部會(huì )計控制的有力措施，并嚴格貫徹落實(shí)，從而為企業(yè)的健康發(fā)展提供必要的保障。
淺談我國企業(yè)內部會(huì )計控制論文 篇5
摘要:會(huì )計控制是會(huì )計部門(mén)根據企業(yè)自身的實(shí)際情況來(lái)對資金進(jìn)行主要調動(dòng)的，并且運用最為完美的資金使用方案的一種有效手段。在路橋施工企業(yè)能夠實(shí)行最為有效的會(huì )計控制手段中，這不單單是能夠為企業(yè)提供合理的資金配置方式，而且還能夠最大限度地確保資金的真實(shí)有效性。對路橋施工企業(yè)內部會(huì )計控制也是不同企業(yè)根據自身情況的不同，所制定出來(lái)的具有針對性的資金管理方案。這些策略方案對于企業(yè)來(lái)說(shuō)有更高的契合度，并且能夠對企業(yè)各方面的綜合發(fā)展提出對應的保障。
關(guān)鍵詞:路橋施工;企業(yè)內部;會(huì )計控制
所謂內部會(huì )計控制，其實(shí)就是在根據會(huì )計信息在路橋施工中各個(gè)環(huán)節的資金使用情況做出最為完整的預算和判斷。要知道路橋施工也一直都是國內所關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)問(wèn)題，但是隨著(zhù)當代社會(huì )越來(lái)越快速的進(jìn)步，路橋施工方面也出現了一些問(wèn)題，比如說(shuō)在進(jìn)行施工之前，對于各項工程的具體投入造價(jià)成本不能有個(gè)合理的把控，從而造成很大程度上的浪費。路橋施工人員也沒(méi)有更多在這方面的成本管理方面的具體經(jīng)驗，再加上政府在施工方面過(guò)于干涉，使其發(fā)展受到了極大的限制，管理機制相對來(lái)說(shuō)存在諸多缺點(diǎn)。因此，在新形勢下，隨著(zhù)我國路橋建設市場(chǎng)的逐漸放開(kāi)，路橋施工企業(yè)在行業(yè)內所需要面臨的困境和壓力逐漸增大，所以要想讓建筑企業(yè)在轉瞬即逝的市場(chǎng)浪潮中站穩腳跟，就成了當務(wù)之急。所以在當下，我國路橋施工企業(yè)所主要面臨的難點(diǎn)就是首先就是要對如何強化企業(yè)內部管理來(lái)做出具體討論，制訂詳細計劃。通過(guò)對資金的合理運用，建立健全相關(guān)施工企業(yè)會(huì )計有效管理，以及不斷對相關(guān)企業(yè)制度進(jìn)行完善，從而使企業(yè)經(jīng)濟效益更好更快地發(fā)展。因此，在新形勢下，要強化國內的路橋施工企業(yè)關(guān)于內部對會(huì )計的有效控制就屬于其中的重中之重。通過(guò)以對我國橋施工企業(yè)內部的會(huì )計有效控制來(lái)作為主要探索對象，并且在應對路橋施工企業(yè)內部的.會(huì )計制度現狀，以路橋企業(yè)內部會(huì )計控制制度的基本原則和在施工當中所產(chǎn)生的具體施工費用的會(huì )計制度來(lái)作為重點(diǎn)，通過(guò)對這兩方面的研究繼而敘述了路橋施工企業(yè)內部會(huì )計控制的具體施工運行，并對新形勢下加強路橋施工企業(yè)內部會(huì )計的有效控制做出具體闡述。
1路橋施工企業(yè)內部會(huì )計控制
當前形勢下所遇到的主要問(wèn)題和具體分析要構造路橋企業(yè)的內部企業(yè)會(huì )計控制制度，重點(diǎn)要從企業(yè)的內部狀況進(jìn)行主要分析，只有搞清楚企業(yè)現在的具體狀況和所存在的具體問(wèn)題，具體情況具體分析，這樣才能找出解決對策，才能保證企業(yè)更快更長(cháng)久地可持續發(fā)展。以下就是對路橋施工企業(yè)內部的會(huì )計控制上的錯誤、難度和管理方式上的錯誤進(jìn)行具體問(wèn)題具體深究。［1］
1.1內部會(huì )計控制認識上所存在的錯誤
我國關(guān)于路橋施工企業(yè)內部會(huì )計控制，主要囊括了在施工的前、中、后期三個(gè)部分的主要會(huì )計控制工作，但是在工程的建設當中，往往最看重的也只是最后結果。而對施工過(guò)程前和施工過(guò)程中的會(huì )計制度恰恰是最為忽視的地方，像這種對過(guò)程不看重的現象在國內90%以上的施工企業(yè)都存在著(zhù)，這種現象的存在，所導致的最終結果就是會(huì )計內部控制的不規范，導致各部門(mén)之間完成的工作進(jìn)程狀態(tài)也是參差不齊，有的部門(mén)甚至出現了不能按時(shí)完工的現象，對最后整個(gè)工程的進(jìn)度造成很大困擾，施工質(zhì)量也得不到保障。這種現象如果不及時(shí)地進(jìn)行改正，那會(huì )極大程度地挫傷企業(yè)員工對企業(yè)的積極貢獻性，長(cháng)此以往，會(huì )給企業(yè)造成各方面都無(wú)法挽回的嚴重損失。
1.2具體實(shí)施內部會(huì )計控制工作困難重重
要知道，因為路橋施工企業(yè)，本身工作就具有一定的特殊意義，所以說(shuō)就會(huì )給該企業(yè)在會(huì )計控制上造成了諸多不便，首先就是路橋施工企業(yè)在對項目的具體實(shí)施過(guò)程中，由于本身技術(shù)要求高，施工難度大，并且各種新型材料的大規模使用以及新技術(shù)的不斷涌現，對于投入資金的成本預算也難以得到有效控制，就會(huì )造成資金浪費，甚至會(huì )給企業(yè)一些內部人員以別有用心、給各企業(yè)在工作中造成了相當大的難度，從而降低了企業(yè)的盈利。除此之外，路橋施工企業(yè)中的管理層，其中的各種層級制度的種類(lèi)繁多，從而在根本上給企業(yè)內部的會(huì )計控制工作造成極大的困擾。
1.3內部會(huì )計控制執行管理力度不到位
眾所周知，90%以上的路橋施工企業(yè)對于企業(yè)本身的會(huì )計控制制度不夠重視，甚至有的企業(yè)管理人員都不能夠以身作則，他們過(guò)度地重視生產(chǎn)，而對經(jīng)營(yíng)方式都采取了聽(tīng)之任之、認識不到位的態(tài)度。過(guò)度地只注重施工企業(yè)內部會(huì )計對相關(guān)財務(wù)上的預算管理，而忽略了對其他程序采取有效管理，針對施工企業(yè)內部會(huì )計制度的執行力度存在重大缺陷，甚至形同虛設。
2企業(yè)施工會(huì )計內部控制的重要性
2.1合法經(jīng)營(yíng)，避免違法亂紀
在企業(yè)的運作、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當中都會(huì )有或多或少不確定因素的存在，與此同時(shí)，這種不確定性中包含企業(yè)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)風(fēng)險。這種企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險往往是不能避免的，但是制定合理的內部會(huì )計控制制度，可以將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當中所產(chǎn)生的風(fēng)險性降低到最小程度。通過(guò)對風(fēng)險的有效評估預測，強化對企業(yè)內部薄弱環(huán)節的相關(guān)管理，在對企業(yè)管理中所存在的問(wèn)題進(jìn)行有效預測和預防。從而最大化地避免企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中各項風(fēng)險的產(chǎn)生，為企業(yè)的發(fā)展提供保護。
2.2確立保障資產(chǎn)安全，最大限度避免不必要開(kāi)支
現在的企業(yè)會(huì )計內部控制制度都是建立在以企業(yè)管理實(shí)踐為核心的基礎上的，而且在長(cháng)期的發(fā)展中逐漸形成了一個(gè)具體完整的體系。其中，只要是涉及企業(yè)財務(wù)活動(dòng)的，都有監控措施。有效將企業(yè)各生產(chǎn)環(huán)節進(jìn)行最為緊密的聯(lián)系，降低風(fēng)險，最大限度為企業(yè)的財產(chǎn)提供保證。
2.3完善財務(wù)法制與相關(guān)權力制衡機制
現代化的社會(huì )，經(jīng)濟全球化已經(jīng)形成了一個(gè)巨大浪潮，行業(yè)內部的競爭也已經(jīng)到了白熱化階段。因此，路橋施工企業(yè)當中的財務(wù)運作系統就更加應該朝著(zhù)合理化、高效化的方向不斷邁進(jìn)，這樣才能有效避免和杜絕資源浪費，施工管理效率低下等具體情況的發(fā)生。通過(guò)對企業(yè)內部財政體系的有效控制，能夠及時(shí)對出現的違法亂紀現象清除，采取妥善處理措施，保證企業(yè)主體正常運轉，從根本上提高企業(yè)經(jīng)濟效益。［2］
3路橋施工企業(yè)內部關(guān)于會(huì )計控制工作的實(shí)施
根據以上情況進(jìn)行分析中可以得知，在當前形勢下，我國路橋施工企業(yè)內部會(huì )計控制在各個(gè)方面的構造上還存在著(zhù)諸多不完備之處，主要落實(shí)對企業(yè)內部會(huì )計制度的整體各環(huán)節有效改革，從根本上保證路橋施工企業(yè)朝著(zhù)可持續化更加穩定地發(fā)展。
3.1將成本始終控制在最低
只有將成本的效益進(jìn)行合理控制，才能讓路橋施工企業(yè)以最低的從成本將企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化。要堅持一切實(shí)事求是的具體原則。通過(guò)對企業(yè)會(huì )計成本進(jìn)行合理控制，才能達到實(shí)現最低目標成本的根本目的。
3.2堅持全方位控制
針對路橋施工成本的具體控制首先要建立在一個(gè)大綜合環(huán)境控制的范疇之中，其中涉及內容復雜多樣，具體劃分到下屬的各部門(mén)、環(huán)節、個(gè)人的辦公業(yè)績(jì)等，這些都是有著(zhù)緊密聯(lián)系的。還有，在對成本的控制上，也是要自上而下地讓企業(yè)員工都遵循相關(guān)規章制度。在每一個(gè)施工項目的進(jìn)展過(guò)程中，都要如期按時(shí)進(jìn)行完成，從開(kāi)始工作到完工之中的每個(gè)工作環(huán)節，都要納入企業(yè)成本會(huì )計的控制范圍之內�？傊�，在計劃經(jīng)濟的相關(guān)推動(dòng)下，面對路橋施工單位內部所存在的各種復雜多樣的問(wèn)題，要加以解決，就必須要先對企業(yè)內部會(huì )計控制制度進(jìn)行有效管理、合理規劃實(shí)施，最大化地提高企業(yè)內部的凝聚力，優(yōu)化企業(yè)管理對應制度。
參考文獻:
�。�1］李淑花.論路橋施工企業(yè)財務(wù)內部控制［J］．山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2016，38(S2):76，79．
�。�2］肖寧安.路橋施工企業(yè)區域化財務(wù)集中控制策略研究［D］．長(cháng)沙:長(cháng)沙理工大學(xué)
淺談我國企業(yè)內部會(huì )計控制論文 篇6
摘 要：構建企業(yè)內部會(huì )計控制制度是新《會(huì )計法》《內部會(huì )計控制規范---基本規范(試行)》等法規對企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應新的競爭形勢、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的迫切需要。構建企業(yè)內部會(huì )計控制制度必須對企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀、原則、方法等問(wèn)題進(jìn)行深入研究。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì )計 制度控制 內部會(huì )計控制 方法
內部會(huì )計控制是指單位為了提高會(huì )計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律、法規和規章制度的貫徹執行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。構建企業(yè)內部會(huì )計控制制度是《會(huì )計法》《內部會(huì )計控制規范---基本規范(試行)》等法規對企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應新的競爭形勢、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的迫切需要。本文試圖對企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀等有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行初步分析,以期對企業(yè)內部會(huì )計控制的構建提供相應的指導.
一、企業(yè)內部會(huì )計控制制度的現狀及存在的'問(wèn)題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內部會(huì )計控制缺乏執行性。一些企業(yè)對建立內部會(huì )計控制還沒(méi)有引起足夠的重視。企業(yè)內部會(huì )計控制制度殘缺不全，無(wú)法起到應有的作用，或者雖有其中幾項制度，實(shí)際上也未認真貫徹實(shí)施。一些企業(yè)內控制度建設滯后，沒(méi)有及時(shí)完善、補充內控制度的內容，制度流于形式。如《會(huì )計法》要求做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監督，而一些企業(yè)以"方便工作"為由將支付款項所需用的全部印章及相關(guān)票據交由一人保管，銀行對賬工作也由出納人員一人承擔。
�。ǘ┢髽I(yè)內部會(huì )計控制制度弱化，會(huì )計信息失真。近年來(lái)，會(huì )計核算不實(shí)造成的信息失真現象較為嚴重，有的企業(yè)不嚴格執行會(huì )計核算制度，形成了大量失真的財務(wù)信息，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)可靠性；
�。ㄈ┵M用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費的管理中往往就存在著(zhù)較大的管理漏洞，對業(yè)務(wù)招待費的適用范圍無(wú)明確規定，更無(wú)約束監督機制，造成了嚴重的揮霍浪費現象。再有企業(yè)對應收賬款、庫存物資的內部控制管理薄弱，制度形同虛設。
二、 建立內部會(huì )計控制的必要性
�。ㄒ唬┴攧�(wù)控制是內部控制的重要組成部分及中心環(huán)節
內部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統的重要位置，而財務(wù)控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分。在整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中，生產(chǎn)、供應、銷(xiāo)售等工作進(jìn)行控制，而財務(wù)控制因它是一種價(jià)值控制，可將不同崗位、不同部門(mén)、不同層次的業(yè)務(wù)活動(dòng)相結合，進(jìn)行綜合控制，它是內部控制的中心環(huán)節。而財務(wù)控制的綜合性最終表現為其控制內容都歸結為資產(chǎn)、利潤、成本這些綜合價(jià)值指標上。
﹙二﹚內部會(huì )計控制是規范會(huì )計工作秩序的需要
會(huì )計工作依法有序的進(jìn)行，是會(huì )計工作發(fā)揮職能作用的重要保證。我國現行的會(huì )計法規制度和單位內部會(huì )計管理制度雖對內部會(huì )計控制問(wèn)題有相應規定，但由于執行不力，造成會(huì )計業(yè)務(wù)內部及其他業(yè)務(wù)之間缺乏制約，進(jìn)而造成會(huì )計工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內部會(huì )計控制制度，使之成為單位內部管理的自發(fā)行動(dòng)，會(huì )計秩序的運行才能有可靠的保證。
﹙三﹚內部會(huì )計控制是發(fā)展社會(huì )審計行業(yè)的需要
對于審計機構來(lái)說(shuō)，本單位的內部會(huì )計控制制度是否規范、健全，可直接決定注冊會(huì )計師，注冊審計師，采取何種審計方法。正因為內部會(huì )計控制制度與審計業(yè)務(wù)之間的密切聯(lián)系，決定了他們之間的相互促進(jìn)的關(guān)系，即：社會(huì )審計對內部會(huì )計控制制度的建立健全有重要促進(jìn)作用；會(huì )計內部控制制度的建立健全，為推動(dòng)社會(huì )審計工作打下良好的基礎。
三、建立企業(yè)內部會(huì )計制度應遵循的原則
﹙一﹚合法合規則性原則
內部會(huì )計控制應當符合國家有關(guān)法律法規和本規范，以及本單位的實(shí)際情況。這一規定，是一個(gè)單位建立內部會(huì )計控制制度的前提條件。任何一個(gè)單位建立內部會(huì )計控制制度，都必須把國家的法律和政策體現在內部控制制度中，都不能違反國家的法律法規和政策規定。
﹙二﹚權責對應原則
內部會(huì )計控制應當約束單位內部涉及會(huì )計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內部會(huì )計控制的權力。規定單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經(jīng)辦人員必須在授權范圍內辦理業(yè)務(wù)。
﹙三﹚不相容職務(wù)分離原則
內部會(huì )計控制應當保證單位內部涉及會(huì )計工作機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構和崗位之間的權責分明，相互制約，相互監督。不相容的經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人和部門(mén)參加，只要這些人員和部門(mén)不相互勾結，差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現，通過(guò)職務(wù)分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內部會(huì )計控制得到實(shí)施，有效保證會(huì )計信息真實(shí)完整。
﹙四﹚ 成本效益原則
內部會(huì )計控制應遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。這是單位建立內部會(huì )計控制制度必須考慮的。
隨著(zhù)我國經(jīng)濟體制改革不斷深入和企業(yè)市場(chǎng)主體逐步確立，會(huì )計管理在單位內部管理中的地位日益突出，加強內部會(huì )計控制制度建設，越來(lái)越成為企業(yè)和其他單位建立科學(xué)的內部管理制度的重要基礎，通過(guò)實(shí)踐得出結論是：得控則強，失控則弱，無(wú)控則亂。
參考文獻：
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淺談我國企業(yè)內部會(huì )計控制論文 篇7
�。�摘要］社會(huì )發(fā)展的快速成長(cháng)以及建筑行業(yè)的高速發(fā)展，使得各大建筑施工企業(yè)得到了迅猛的擴大，建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理難度越來(lái)越大。而內部會(huì )計控制作為建筑施工企業(yè)財務(wù)管理的主要內容和核心部分，其在面對紛繁復雜的外界經(jīng)濟環(huán)境時(shí)，仍存在許多管理上的弊端及難題。文章針對目前我國建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制中普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，并提出相應的解決措施和策略。
�。�關(guān)鍵詞］建筑施工企業(yè);內部會(huì )計控制;策略
建筑施工企業(yè)作為我國市場(chǎng)經(jīng)濟中的主要構成單元，其對推動(dòng)我國經(jīng)濟快速的發(fā)展具有非常大的正面影響力。但是由于建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與其他行業(yè)的企業(yè)存在較大的差異，使得建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理問(wèn)題越來(lái)越嚴重。而內部控制制度作為改善企業(yè)財務(wù)管理的有效措施，其在建筑施工企業(yè)中的適用問(wèn)題如果得不到妥善的改善和解決，不僅會(huì )削弱內控管理制度在建筑施工企業(yè)中的積極作用，還使得建筑施工企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展也受到了消極影響。比如內部控制結構的不完善、施工項目經(jīng)理責任制度的不完善等。只有解決了這些問(wèn)題，才能充分體現出內部會(huì )計控制制度的積極作用，提高我國建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理水平，推動(dòng)我國建筑行業(yè)的穩定和可持續發(fā)展。
1建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制問(wèn)題存在的
1.1財務(wù)內部控制結構體系不夠完善
當前的建筑施工企業(yè)普遍存在貨幣資金收付形式缺陷、貨幣資金收付缺乏制約規范，以及資金管理部門(mén)以及工作人員缺乏科學(xué)、合理的規章制度作為參考依據，還有實(shí)物資產(chǎn)崗位管理責任制度存在弊端等一系列問(wèn)題。而且，制度的內容只包括了財產(chǎn)入庫、財產(chǎn)驗收以及財產(chǎn)分配方面，忽視了對財產(chǎn)保管關(guān)注及重視，使得企業(yè)內部的財產(chǎn)出現破損及流失現象，使得企業(yè)財產(chǎn)的安全性和完整性受到了不良的影響。另外，不少建筑施工企業(yè)的決策程序和付款程序的設置不夠合理，使得企業(yè)內部控制中的預算執行方案執行效率、效果比較低，財務(wù)部門(mén)的監控職能無(wú)法有效發(fā)揮出來(lái)。
1.2建筑施工企業(yè)的項目經(jīng)理責任制不夠完善
項目經(jīng)理作為建筑項目的主要負責人，其對建筑項目施工中的所有事項進(jìn)行管理與任務(wù)派遣，其在項目管理中的領(lǐng)導作用是非常大的，甚至可以說(shuō)其管理效果直接影響到項目的質(zhì)量水平。但是，在目前我國建筑施工企業(yè)管理當中，對項目經(jīng)理的管理權限不夠明確，也沒(méi)有制定相應的項目經(jīng)理的考核評價(jià)機制，缺乏對項目經(jīng)理的督促及監督，使得項目中管理水平無(wú)法得到有效的提升，項目中的財務(wù)經(jīng)常由經(jīng)理一人獨斷管理。另外，項目經(jīng)理制度作為項目上能直接制約和抗衡財務(wù)核算體質(zhì)的管理制度，其約束力不強會(huì )直接導致建筑施工企業(yè)內部財務(wù)管理的混亂以及內部財務(wù)控制水平的限制。
1.3對內部會(huì )計控制的認識程度不夠深刻
很多建筑施工企業(yè)都將企業(yè)的關(guān)注重點(diǎn)放置在建筑施工之下，對內部會(huì )計控制的重視程度卻遠遠不夠，缺乏強有力的內控管理意識，使得建筑企業(yè)中的內控管理制度及措施的執行效果一直不佳。另外，還有些建筑施工單位的會(huì )計控制方法過(guò)于單一，只采用了傳統的核算體制及管理模式來(lái)開(kāi)展各項內控工作，使得管理機制當中的項目經(jīng)理的權力過(guò)于集中，施工企業(yè)的約束機制也因此無(wú)法形成。
1.4會(huì )計人員的綜合素質(zhì)仍有待提升
由于建筑施工企業(yè)的施工工期通常較長(cháng)，任務(wù)繁重，管理的難度和復雜性也比較強，這就要求財務(wù)管理人員必須具備高水平的會(huì )計技能及高素質(zhì)的管理素質(zhì)。但是，在目前我國很多建筑施工企業(yè)當中，會(huì )計人員的基本技能及綜合素養都不高，甚至還有些人都沒(méi)經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的訓練及培訓，使得整個(gè)會(huì )計管理團隊的整體水平下降，最終導致建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理工作的開(kāi)展受限，其管理效果也不好。
2提升建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制水平的策略
2.1強化對建筑施工企業(yè)的組織建設力度
建筑施工企業(yè)的內部會(huì )計控制制度的實(shí)施效果與制度的完善程度具有直接影響，因此，建筑施工企業(yè)在建立內部會(huì )計控制制度時(shí)應該要不斷提升企業(yè)自身的組織建設能力、力度，并對會(huì )計工作人員的技能水平和綜合素質(zhì)、法律意識予以強化。依據以人為本的管理原則，不斷加強對會(huì )計人員的會(huì )計知識培訓、審計技能的強化以及法律意識的增加，以此達到遏制各種經(jīng)濟案件的發(fā)生，降低企業(yè)內的不良財務(wù)管理行為的發(fā)生概率，并為企業(yè)的內控制度的實(shí)施提供一個(gè)良好的執行環(huán)境。
2.2強化全員的內控意識意識決定行為
因此，要想提高企業(yè)內控管理的水平，必須將內控制度及管理融入到企業(yè)文化當中，要求全體員工對內控管理制度的實(shí)施及執行要有一個(gè)深入的認識，并提升會(huì )計人員的職業(yè)道德和風(fēng)險管理意識以及風(fēng)險把控能力，在企業(yè)文化當中融入會(huì )計道德水準要素和價(jià)值取向等要素，通過(guò)改變全員的內控管理意識來(lái)提高內控管理制度的執行效果、效率，并通過(guò)動(dòng)態(tài)的績(jì)效考評制度對員工不規范的內控執行行為進(jìn)行合理的`制約，使得各項內控管理措施得以正常的運行并收到良好的執行效果。另外，還應該加強對財務(wù)人員的管理培訓，提升其業(yè)務(wù)處理能力。在選聘人才的時(shí)候，也應該秉持持證上崗和優(yōu)勝劣汰的原則，對不符合要求的人員從會(huì )計隊伍中剔除出去。并通過(guò)培訓、輪崗、考核、晉升以及淘汰的方式來(lái)強化財務(wù)人員的整體會(huì )計技能。
2.3完善會(huì )計內部控制管理與預算保護
依據我國現在建筑施工企業(yè)的本質(zhì)特征和行業(yè)現狀，要想實(shí)現企業(yè)內部財務(wù)控制高效化，首先就應該不斷完善會(huì )計控制結構體系，嚴格遵守“不相容職務(wù)分離”原則，依據我國《會(huì )計制度》的標準和要求進(jìn)行仔細的核算與深入的解析。同時(shí)，企業(yè)還應該強化對財務(wù)印鑒的管理，由專(zhuān)人進(jìn)行保管，務(wù)必做到專(zhuān)章專(zhuān)用、使用必登、有跡可查。且實(shí)現財務(wù)管理制度與財務(wù)監督并行的雙軌管理方式，嚴禁將印鑒專(zhuān)章交由一個(gè)人全權管理。預算管理作為內部控制制度效果的影響因素之一，其對企業(yè)的成本降低、資金管理都具有非常大的促進(jìn)作用。因此，建筑施工企業(yè)應該及時(shí)加強對預算的管理能力和操作力度，對財務(wù)預算及投資預算中的各項問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的整改，并將項目預算放在財務(wù)工作的首位，以此全面提升企業(yè)的內部會(huì )計控制的質(zhì)量。
2.4加強對內部會(huì )計控制的重視程度意識決定行為
為了能有效發(fā)揮出企業(yè)內部會(huì )計制度的監管作用、規范效益，建筑施工企業(yè)的管理層應該重視內部會(huì )計控制，提升對內部會(huì )計控制機制的認識及重視程度，理順各業(yè)務(wù)部門(mén)和各管理層之間的相互關(guān)系，制定出相互制衡、相互監督的內部會(huì )計制度，避免權力過(guò)于集中帶來(lái)的各種問(wèn)題。同時(shí)，還應該盡量發(fā)揮出領(lǐng)導層的積極帶頭作用，鼓動(dòng)全體員工投身于內部會(huì )計控制工作當中去，為內部會(huì )計控制構建一個(gè)良好的管理環(huán)境。
3結論
綜上所述，目前我國的建筑施工企業(yè)內部會(huì )計制度中仍存在各種問(wèn)題，這些問(wèn)題隨著(zhù)外部市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境的變化而不斷改變，或者因為外部大環(huán)境的影響而出現新的管理問(wèn)題，制約著(zhù)我國建筑施工企業(yè)的發(fā)展。因此，建筑施工企業(yè)應該依據當前我國建筑行業(yè)的發(fā)展趨勢、企業(yè)自身的基本情況，以及我國社會(huì )主義經(jīng)濟的基本國情來(lái)制定科學(xué)、合理的企業(yè)內部會(huì )計控制制度，對已經(jīng)出現的內部控制問(wèn)題采取行之有效的措施予以解決。只有這樣，才能大大加強內部會(huì )計控制制度在建筑施工企業(yè)管理中的積極作用，推動(dòng)我國建筑行業(yè)穩定、快速地發(fā)展。
參考文獻:
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淺談我國企業(yè)內部會(huì )計控制論文 篇8
【內容摘要】近年來(lái)，內部控制成為人們普遍關(guān)注的問(wèn)題之一，本文將內部控制劃分為兩個(gè)部分——內部管理控制和內部會(huì )計控制，來(lái)對我國中小企業(yè)存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析：首先，在內部管理控制上，絕大多數中小企業(yè)管理體制不順，控制力度薄弱，除了體制上的不完善之外，管理者自身也存在著(zhù)許多不足;其次，從內部會(huì )計控制上來(lái)看，許多中小企業(yè)對于內部會(huì )計控制制度不夠重視，雖然不同程度的建立了會(huì )計控制制度，但是不夠健全、科學(xué)嚴謹。最后，鑒于我國內部控制的現狀以及內部控制的發(fā)展趨勢，針對問(wèn)題提出解決對策，總的來(lái)說(shuō)就是要轉變觀(guān)念，本著(zhù)嚴謹和創(chuàng )新的思想，深入細節，建立系統、科學(xué)、全面的內部控制制度。
【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟環(huán)境 中小企業(yè) 內部控制問(wèn)題 對策
一、關(guān)于中小企業(yè)的劃分和內部控制的內涵
對于中小企業(yè)內部控制的研究，要結合我國獨特的經(jīng)濟環(huán)境，對國外的經(jīng)驗不可全盤(pán)復制的試用到我國的問(wèn)題上，因此，首先應該掌握對中小企業(yè)合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內部控制的內涵。才能準確的抓住內部控制的問(wèn)題提出正確有效的解決對策。內部控制的基本概念以及內部控制的職能和作用出發(fā)，在對我國中小企業(yè)內部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行探討，對我國中小企業(yè)內部控制進(jìn)行分析�？偨Y出導致中小企業(yè)內部控制薄弱的主要原因。中小企業(yè)并不是一個(gè)孤立的經(jīng)濟系統，它總是處于一定的社會(huì )環(huán)境之中，受到經(jīng)濟、政治、法律等多種外部環(huán)境因素的影響。
中小企業(yè)的界定:根據《中小企業(yè)標準暫行規定》，中小企業(yè)標準為：銷(xiāo)售額3000萬(wàn)元及以上，資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元及以上；其余為小型企業(yè)。
不同部門(mén)的人從不同的角度對內控會(huì )有不同的看法�，F代內控理論試圖提出能被普遍接受的內控定義，以便滿(mǎn)足不同單位的需要。美國審計權威機構COSO（1994）的定義是：內控是一個(gè)受某單位不同層次的人影響的過(guò)程，而設計這一過(guò)程是為了實(shí)現下述三大目標提供合理的保證：經(jīng)營(yíng)的效果和效率；財會(huì )報告的可靠性；對現行法規的遵守。
巴塞爾銀行監管委員會(huì )參照各國的有關(guān)理論，在內控定義中進(jìn)一步強調董事會(huì )和高級管理層對內控的影響，組織中的所有各級人員都必須參加內控過(guò)程，對內控產(chǎn)生影響。巴塞爾委員會(huì )把內控的三大目標分解為操作性目標、信息性目標和合規性目標。操作性目標不只針對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而且包括其他各種活動(dòng)；在信息性目標中還把管理信息包括了進(jìn)來(lái)，明確要求實(shí)現財務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時(shí)性。顯然，內控是保證各項業(yè)務(wù)發(fā)展的，而不是妨礙其發(fā)展的。有效的內部控制過(guò)程實(shí)質(zhì)是對企業(yè)大量的信息進(jìn)行管理以支持企業(yè)管理者的管理決策過(guò)程和保護企業(yè)的資產(chǎn)，合理保證企業(yè)目標實(shí)現
二、我國中小企業(yè)內部控制存在問(wèn)題
1、內部控制管理效率低
1.1、缺少科學(xué)的管理制度，憑經(jīng)驗辦事 加油
大部分中小企業(yè)沒(méi)有完整系統的管理制度來(lái)指導員工如何行動(dòng)，往往依靠經(jīng)驗辦事，其內部管理極不規范。大部分中小企業(yè)存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節，制度的設計也停留在內部會(huì )計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務(wù)人員。甚至認為管理制度就是按時(shí)上下班，對管理制度的認識極為模糊。這樣的管理漏洞，給企業(yè)帶來(lái)極大的損失后，再去規范管理、制定制度就遲了�！懊�(zhù)石頭過(guò)河”的做法，已經(jīng)不能適應現代社會(huì )市場(chǎng)競爭的需要了。完善規范的企業(yè)管理制度還能減少信息傳播和命令執行過(guò)程中的損耗誤差。
首先，在產(chǎn)權制度上，中小企業(yè)大多存在以下方面的缺陷；一是產(chǎn)權單一。只靠國家或集體、個(gè)人一家投資，投資渠道狹窄。二是產(chǎn)權封閉。生產(chǎn)要素配置難以擴大，資產(chǎn)凝固難以流動(dòng)。三是產(chǎn)權、經(jīng)營(yíng)權、行政管理權三權合一。三權都屬于鄉政府和村集體。往往是經(jīng)營(yíng)權服從于所有權，所有權服從于行政權，行政機關(guān)以所有者和領(lǐng)導者雙重身份施展職能，直接管理和控制中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，而企業(yè)沒(méi)法真正自主經(jīng)營(yíng)，往往形成決策失誤，資產(chǎn)流失，產(chǎn)品老化沒(méi)人管，由此實(shí)現利潤最大化也就無(wú)從談起，使企業(yè)失去了后勁。這種產(chǎn)權體制已經(jīng)度過(guò)了它最能發(fā)揮正面效應的時(shí)期�，F在中小企業(yè)出現最多又明顯的缺陷是缺乏所有權對經(jīng)營(yíng)權應有的激勵和約束，企業(yè)出現了很多消極現象，如盲目投資，資產(chǎn)流失，產(chǎn)品老化，負債經(jīng)營(yíng)等，這些都與缺乏產(chǎn)權約束有關(guān)。
第二，生產(chǎn)管理制度不規范嚴格，“質(zhì)量是企業(yè)的生命”同樣的產(chǎn)品或服務(wù)，同樣的價(jià)格甚至更高的價(jià)格，消費者更傾向于購買(mǎi)大企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)。原因是什么？消費者對中小企業(yè)的不放心。這種局面，一方面使企業(yè)家們感慨質(zhì)量的重要性，另一方面則突出了，企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中不斷重復的這樣或那樣的質(zhì)量問(wèn)題，并企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中不斷變型擴大其不利的影響，可見(jiàn)，一套規范標準的生產(chǎn)管理制度的建立對中小企業(yè)的必要性。
第三，用人制度不完善。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)社會(huì )地位、經(jīng)濟實(shí)力都處在低下的位置，影響了人才加入的到中小企業(yè)的行列。同時(shí)，中小企業(yè)自身在用人制度上的主觀(guān)原因也不可忽略：
�。�1）“任人唯親”的現象，在家族式中小企業(yè)里極為普遍，很多企業(yè)里，廠(chǎng)長(cháng)是丈夫，副廠(chǎng)長(cháng)是兄弟，財務(wù)主管是妻子，采購主管是小舅子。這種類(lèi)似的現象暗藏的結果是，企業(yè)優(yōu)秀人才無(wú)法人盡其用，外行人管理內行人，談不上管理水平的提高，甚至更加為腐化和墮落提供了豐富肥沃的土壤。
�。�2）對員工的繼續培養教育完全忽略，甚至從未進(jìn)行過(guò)培養、培訓，員工的能力得不到提高，是得大部分人才也不愿意到中小企業(yè)就業(yè)。
第四，缺乏激勵機制。
1.2、管理者科學(xué)管理水平普遍較低
在經(jīng)營(yíng)者結構中，中小企業(yè)主要是就地選取經(jīng)營(yíng)者，即直接沖本鄉、本鎮來(lái)選取。這些企業(yè)家依靠自己對市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)人的冒險精神完成了資本的原始積累，他們在企業(yè)的某個(gè)發(fā)展階段的確是有所作為并取得了成績(jì)，但是在另一方面來(lái)看，他們當中的`一些人也存在著(zhù)文化管理水平較低的問(wèn)題，他們大多數對會(huì )計不太熟悉和不太重視，在他們看來(lái)市場(chǎng)才是最重要的。內部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內控制度認識上存在偏差，導致企業(yè)認識不到內控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。許多中小企業(yè)管理層在制定企業(yè)目標時(shí)，就忽略了以客戶(hù)需要為核心，企業(yè)才能持續生存的規律，把賺錢(qián)獲利作為企業(yè)的根本和全部目的。企業(yè)要生存必須滿(mǎn)足客戶(hù)從而創(chuàng )造并保持盈利，但是面對數目龐大的競爭對手，要在眾多同一位置的中小企業(yè)中脫穎而出，就必須比對手更有效的運作供需法則和自由競爭的規則。
對于大多數中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，面臨著(zhù)人才短缺，并且素質(zhì)上部適應的問(wèn)題。由于領(lǐng)導方式是家長(cháng)式，有被封閉保守的一面，甚至有的自私貪婪，企業(yè)老板至高無(wú)上，專(zhuān)制獨裁。這種風(fēng)格的領(lǐng)導在經(jīng)營(yíng)環(huán)境不穩定的情況下，或者是在創(chuàng )業(yè)初期，是具有一定優(yōu)勢的，但是當企業(yè)進(jìn)入成長(cháng)、成熟階段時(shí)，這種管理模式則暴露出越來(lái)越多的弊病，往往難以在市場(chǎng)競爭中取勝：決策上就缺乏理智的集體決策機制，很容易在企業(yè)的發(fā)展道路上埋下危機和衰退的種子，因此管理層就特別需要依靠懂得現代管理科學(xué)的專(zhuān)家來(lái)知道企業(yè)的戰略規劃和目標管理以及征求全體員工的意見(jiàn)來(lái)優(yōu)化決策。
2、內部會(huì )計控制制度不健全
2.1、企業(yè)內部會(huì )計控制意識薄弱
如上文中提到，在大多數中小企業(yè)，由于管理層對建立和健全內部控制系統重視不夠，導致了許多企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但卻流于形式，比起管理控制，會(huì )計控制的重要性和會(huì )計工作中嚴謹的工作態(tài)度上的問(wèn)題更加需要管理者重新對自己進(jìn)行審視。
內部控制思想意識薄弱，造成的是這些流于形式的內部會(huì )計控制制度在執行與檢查過(guò)程中，沒(méi)有建立整套系統的評判考核制度，獎懲制度也沒(méi)有制度和合理化；不夠細膩的工作風(fēng)格和方式，使公司在戰略推進(jìn)過(guò)程中，即使有好的戰略方案，在實(shí)施過(guò)程中的行效卻非常差；在這種環(huán)境中，相當一部分個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)的中小企業(yè)中，對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，只是其職責部分，越權行事，造成財務(wù)上的混亂，監控不嚴，會(huì )計信息失真等。還有不少?lài)兄行⌒推髽I(yè)，會(huì )計賬目不清，企業(yè)領(lǐng)導營(yíng)私舞弊、行賄受賂的現象時(shí)有發(fā)生，企業(yè)設置賬外賬，弄虛作假屢見(jiàn)不鮮，造成虛盈實(shí)虧或者虛虧實(shí)盈的假象也屢見(jiàn)不鮮。許多高層管理者在財務(wù)工作中表現出較大的隨意性：
(1)現金管理混亂，個(gè)人現金支出與公司現金混亂。由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往又是所有者，視企業(yè)為自己的家，企業(yè)達到一定規模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺階的一大障礙；
(2)不重視資金的時(shí)間價(jià)值，賒銷(xiāo)造成資金周轉不暢。應收賬款收不回來(lái)，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐。
(3)資金不能有效利用，用企業(yè)收到的現金來(lái)支付費用。中小企業(yè)常面臨每日上門(mén)催款的人絡(luò )繹不絕。本應該用公司支票支付所有的公司費用，老板們不得已就從當日收入中拿出一筆錢(qián)直接打發(fā)了催款人。
2.2、財務(wù)管理仍然不夠嚴密
許多中小企業(yè)由于受其規模和人員素質(zhì)本身的限制，使得財務(wù)管理工作不夠嚴謹：
�。�1）現金管理不嚴，造成資金閑置或不足，有些中小企業(yè)認為現金越多越好，存在銀行的資金閑置，未能參加生產(chǎn)周轉，浪費機會(huì )價(jià)值，而有些企業(yè)則恰恰相反，資金使用沒(méi)有計劃性，以致于當企業(yè)需要資金時(shí)，銀行存款變成了不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)法應對經(jīng)營(yíng)急需，而陷入財務(wù)困境。
�。�2）應收賬款控制不嚴格，造成資金回收問(wèn)題�？铐棽荒芗皶r(shí)收回，對企業(yè)的再生產(chǎn)無(wú)疑是造成阻礙，回收期過(guò)長(cháng)、不能兌現的呆賬等問(wèn)題的存在，說(shuō)明一套嚴格的賒銷(xiāo)政策對企業(yè)資金控制的重要性；
(3) 存貨控制薄弱，造成資源浪費，資金呆滯，大多數中小企業(yè)既無(wú)規范的存貨管理規則，也沒(méi)有相應的存貨盤(pán)點(diǎn)制度，只注重存貨的倉儲和保管，領(lǐng)用和報廢的環(huán)節控制，造成大量的浪費。
2.3、內部審計制度的建設滯后
內部會(huì )計控制本身是一種事前、事中、事后的全過(guò)程控制過(guò)程，它的檢查與監督主要由內部審計完成。因此，企業(yè)應當建立一個(gè)不依附于任何職能部門(mén)，獨立自主的內部審計機構，獨立執行其審計監督任務(wù)。在履行具體政策中，企業(yè)缺乏精細的監管體系，不健全完備，各職能部門(mén)、各個(gè)崗位之間缺乏必要的協(xié)調與監督，各行其是，導致會(huì )計信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成，同時(shí)對內部審計也極為不利，從而導致公司的戰略往往是虎頭蛇尾，無(wú)法落實(shí)。
如果會(huì )計控制制度的建立和實(shí)施不夠完善，內部審計又沒(méi)能起到監管的作用，就會(huì )頻繁地發(fā)生財務(wù)違規：公司和企業(yè)沒(méi)有設計自身獨立的內部審計機構，內審負責人通常是由企業(yè)的財務(wù)負責人兼任，這樣做不僅不符合制度規定，并且造成管理層和會(huì )計人員對內部審計的毫不重視，削弱了內部審計的獨立性與嚴肅性，影響內部會(huì )計控制的質(zhì)量。不能正確評價(jià)財務(wù)會(huì )計信息及各級管理部門(mén)的績(jì)效。內部審計是企業(yè)內部控制制度的一個(gè)重要組成部分。要想企業(yè)內部控制系統得以貫徹和完善，加強對其內部審計監管是必須的有效手段。
三、解決內部控制問(wèn)題的對策
1、建立科學(xué)高效的內部管理機制
1.1、針對企業(yè)自身，科學(xué)選擇管理組織結構
不同的公司要根據自己的企業(yè)文化特點(diǎn)和員工習慣的行為方式來(lái)尋找對其最為有效的治理結構，任何企業(yè)都有其特定的任務(wù)和目標，管理組織機構的設置和調整都要以是否有利于目標的實(shí)現為依據。根據這一原則，首先要確立其總體目標、發(fā)展方向、經(jīng)營(yíng)戰略，然后根據這些來(lái)分子要辦什么事、如何達到目標，最后。則是因事設職、配置人員。從而組成能個(gè)發(fā)揮作用的管理組織。
例如，一些家族式管理模式的中小企業(yè)，在創(chuàng )業(yè)初期，其高度的決策權具有一定的優(yōu)勢，它避免了決策的分歧，企業(yè)整體凝聚力強，目標一致，命令統一。當企業(yè)當企業(yè)發(fā)展到一定階段、具有一定規模時(shí)，此管理模式的弊端則慢慢凸顯，需要更加有效正確適應企業(yè)現狀的管理結構模式，公司向現代公司制度就轉變具有了必然性。這種治理結構，在我國就是按照《公司法》的規定事實(shí)公司制。公司的法人治理機構一個(gè)最大的特點(diǎn)就是企業(yè)完全為一個(gè)由董事會(huì )、高級經(jīng)理人員以及監事會(huì )組成的法人治理結構所控制和管理。
而新的管理體制，要求老板既要懂得科學(xué)技術(shù)，也要懂得管理知識；既要管理生產(chǎn)，還要抓經(jīng)營(yíng)。一名優(yōu)秀經(jīng)營(yíng)管理者，首先，應該具備良好的政治思想素質(zhì)，認真貫徹執行黨的路線(xiàn)、方針和政策，把國家的利益放在首位，有良好的思想作風(fēng)和工作作風(fēng)，具備高尚的品得，不以權謀私；其次，培養優(yōu)秀的職業(yè)道德和工作風(fēng)格是優(yōu)秀的管理者發(fā)揮才能的重要前提，熱愛(ài)工作，才能在工作中激起創(chuàng )造性，發(fā)揮其判斷力；第三，優(yōu)秀經(jīng)營(yíng)管理者應以開(kāi)闊的眼界，敏捷的思路，吸收國內外先進(jìn)科學(xué)技術(shù)和成功的管理經(jīng)驗提升自身的能力。最后，管理者還需善于利用“外腦”，重用專(zhuān)家的素質(zhì)。咨詢(xún)顧問(wèn)機構的不斷出現，是當代發(fā)達國家的顯著(zhù)特點(diǎn)之一。在西方國家，國家和企業(yè)的決策者越來(lái)越倚重于智囊機構，各個(gè)企業(yè)都把發(fā)揮智囊組織的作用視為提高企業(yè)聲譽(yù)和競爭力的重要手段。[15]
要向這種體制轉變，要解決“萬(wàn)能老板”的問(wèn)題，就要求企業(yè)聘用職業(yè)經(jīng)理人，高級經(jīng)理人員受雇于董事會(huì )，企業(yè)發(fā)展需要具有經(jīng)營(yíng)管理專(zhuān)長(cháng)的專(zhuān)家管理，這樣可以減輕企業(yè)老板的管理事項，也使管理權和經(jīng)營(yíng)權分離，經(jīng)營(yíng)者可以利用出資者給予的權利，依托企業(yè)實(shí)現自我的價(jià)值，施展其經(jīng)營(yíng)和管理才華，公司由于能有為這些人才提供其發(fā)揮價(jià)值的舞臺，而不斷的創(chuàng )造輝煌。
1.2、“以人為本”管理人力資源
人是觀(guān)念創(chuàng )新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標，設置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng )造性工作。發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準和法規意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng )造性，從而達到內部控制的最佳效果。
個(gè)人目標和企業(yè)目標是可以協(xié)調的，將企業(yè)變成一個(gè)學(xué)習的基地，可是完成員工實(shí)現自我價(jià)值的目標。同時(shí)在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)以人為本的管理要求企業(yè)以人的全面發(fā)展為核心，是企業(yè)發(fā)展和社會(huì )發(fā)展的前提。首先，在以人為本的目標管理，強調個(gè)人與企業(yè)的全面發(fā)展，體現員工參與管理，員工同時(shí)自我管理，充分授權，注重成效。其次，工作輪換、擴大化豐富化。員工在不同的崗位上工作、使員工承擔更多的責任、或者增加更有挑戰性和成就感的任務(wù)，這就為員工提供了更多的發(fā)展機會(huì )。第三，加強思想教育，溝通是企業(yè)內部的一種管理方式，以一定的思想價(jià)值來(lái)形象員工的意識和行為，提高團隊意識和責任感，同時(shí)也是激發(fā)員工主動(dòng)性、積極性和創(chuàng )造性的有效方法。
這樣的企業(yè)，企業(yè)員工以主人的身份，按照有效的管理程序、星系溝通程序，自覺(jué)參與科學(xué)決策的制定。企業(yè)員工在各自的崗位上盡職盡責，每個(gè)員工都明確企業(yè)的發(fā)展那目標，團結協(xié)作，企業(yè)凝聚得像一個(gè)團隊。
1.3、完善科學(xué)的分配、激勵制度
建立科學(xué)的人力資源開(kāi)發(fā)和管理制度的出發(fā)點(diǎn)和目標，就是充分激勵員工。調動(dòng)起員工方的積極性和創(chuàng )造性�！凹せ盍藛T工”也就相當于激活了企業(yè)的生命力。對企業(yè)來(lái)說(shuō)，在人力資源為企業(yè)增加財富之時(shí)，合理的提高他們的薪資標準，將是雙贏(yíng)的。除了員工該享有的工資報酬、年終獎金、期股期權激勵、以及福利等保障補貼外，中小企業(yè)還可以通過(guò)技術(shù)入股、年終分紅或者期權行使，對薪酬分配首先的人才給予補助；除了傳統的以股票期權激勵機制為主要的長(cháng)期激勵機制意外，企業(yè)還可根據自身情況選擇合適的激勵模式，當然，其標準還是要在最大的限度下是要保護企業(yè)自身所有者的經(jīng)濟利益。
2、完善會(huì )計制度，加強財務(wù)控制
2.1、充分利用資金，合理資本結構
使資金來(lái)源和資金運用得到有效配合是企業(yè)財務(wù)管理所以追求的基本目標。因此，資金來(lái)源和運用的有效配合是財務(wù)控制上的重要著(zhù)手點(diǎn)，合理的進(jìn)行資金分配，才能使流動(dòng)資金和固定資金得到有效配合，才能產(chǎn)生最佳的經(jīng)營(yíng)效果。充分的預測資金收回和支付時(shí)間，做到心中有數，來(lái)安排企業(yè)的投資生產(chǎn)過(guò)程，否則，就會(huì )使企業(yè)陷入收支失衡、資金拮據的困難局面。中小企業(yè)受企業(yè)規模的限制，承擔的財務(wù)風(fēng)險的能力相對較低，負債比率的合理化對于中小企尤為重要，負債多，一旦情況變化，企業(yè)就會(huì )陷入資金周轉困難。負債少，企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展必然受到限制。因此，從長(cháng)遠出發(fā)，一個(gè)的長(cháng)期發(fā)展既要借債，又不能太多，需要外來(lái)和自有資金的合理配比，此外，中小企業(yè)在改善資本結構的同時(shí)，還需要保持適當的流動(dòng)能力，在資金運用上要維持一定的付現能力，以保障日常資金周轉靈活，才能形成有助于企業(yè)發(fā)展的合理資本結構。
2.2、建立健全內部稽核制度，內部審計再監督
會(huì )計核算資料的真是、合法和完整，是會(huì )計信息準確有效的重要保證。內部稽核制度是會(huì )計管理制度的重要組成部分。保證了會(huì )計工作的有效性，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權限；審核會(huì )計憑證和復合會(huì )計賬簿、會(huì )計報告等方法。在這個(gè)過(guò)程中，財務(wù)成本、費用等各項指標是否齊全；實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律規定；會(huì )計資料的內容是否真實(shí)、準確、完整、合法、手續是否齊全；以及各項財產(chǎn)物資的就增減變化與賬面記錄是否一致都是稽核工作的職責所在。
企業(yè)要經(jīng)營(yíng)就會(huì )有風(fēng)險，需要內部審計來(lái)發(fā)現風(fēng)險和提出預防的措施或建議，為了嚴肅財經(jīng)紀律，差錯防弊，改善經(jīng)營(yíng)管理，對企業(yè)實(shí)施內部審計再監督，是一種有效地手段，在建立內部審計制度的同時(shí)，要堅持內部審計機構與財務(wù)機構分離獨立的原則，保證內審人員獨立于審計部門(mén)，只有這樣才能起到會(huì )計在監督的作用。從成本上來(lái)說(shuō)，不是每個(gè)企業(yè)都要設立獨立的設立審計部門(mén)，小規模企業(yè)可以設置簡(jiǎn)直的內部審計人員，為了維護客觀(guān)性，和堅持牽制制度，內審人員至少得有兩名。保證內部審計的公正性，確立其權威性，順利開(kāi)展審計工作，才能保證企業(yè)持續健康的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
2.3、控制實(shí)物資產(chǎn)，減少浪費，縮減成本
相當一部分中小企業(yè)，由于經(jīng)營(yíng)管理、工藝和技術(shù)條件的落后，分配渠道不夠暢通，是得能源利用率低于大企業(yè)，中小企業(yè)有必要將節能工作擺到重要的位置，各個(gè)方面的生產(chǎn)基本物資，應當盡可能避免不必要的損耗，對于余熱的利用也應當投入目光注意，積極開(kāi)展節約活動(dòng)。在生產(chǎn)過(guò)程中的一些邊角余料、廢料、和廢損品�？梢圆扇〔煌胧┑幕厥绽梅桨�，且也應當從企業(yè)的“意外”收入列為其“必要”收入。另外，現代科技的發(fā)展，為物資的綜合利用提供了便利，通過(guò)物資的綜合利用技術(shù)，使生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的“廢物”充分利用起來(lái)，變小為大，變廢為寶。 從而擴大了物資的來(lái)源，達到了降低成本的目的。
對于實(shí)物資產(chǎn)的控制，最好是建立完整的財務(wù)資料，一些疏于日常記錄的中小企業(yè)，缺乏一份完整的財務(wù)資料，勢必會(huì )在企業(yè)自我評估、融資、計劃、預算等工作上帶來(lái)困難�，F代化的企業(yè)管理，必須要有財務(wù)資料的完整為條件，以幫助企業(yè)分析過(guò)去，預測未來(lái)。
結束語(yǔ)
有了領(lǐng)導的重視，有了員工的誠信，公司的控制活動(dòng)有從計劃、執行到控制、監督的整體框架，各項內控制度參照會(huì )計法規制定準確到位，建設起內部控制的良好環(huán)境，除此之外，我國中小企業(yè)的發(fā)展也需要政府的扶持與幫助，政府應充分考慮到中小企業(yè)的特點(diǎn)，積極給予支持、鼓勵中小企業(yè)，努力克服客觀(guān)存在的困難，并不斷強化自身各項管理措施，針對中小企業(yè)的特點(diǎn)，制定可操作性強的法律條款，發(fā)揮法律的作用。進(jìn)一步規范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導中小企業(yè)的健康平穩發(fā)展。及時(shí)進(jìn)行技術(shù)、管理制度等方面的創(chuàng )新，才能逐步解決其財務(wù)管理中存在的各種問(wèn)題，從而推動(dòng)中小企業(yè)向前邁進(jìn)。
淺談我國企業(yè)內部會(huì )計控制論文 篇9
一、施工企業(yè)內部會(huì )計控制失效的原因
�。ㄒ唬┓ㄈ酥卫斫Y構不健全是內部會(huì )計控制失效的根源
在我國的施工企業(yè)中，普遍存在著(zhù)法人治理結構缺失的問(wèn)題。施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和所有者同為一人，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策由個(gè)人說(shuō)了算。一方面，不少施工企業(yè)沒(méi)有建立有效的內部控制制度，這種現象在中小型施工企業(yè)中尤為普遍。內部會(huì )計控制缺乏制度上的有力支撐，企業(yè)會(huì )計淪為經(jīng)營(yíng)者的記賬工具。另一方面，即便建立了法人治理結構，卻受到種種制約，內部各部門(mén)之間無(wú)法建立有效的運作機制。在施工企業(yè)中，財務(wù)會(huì )計受到部門(mén)經(jīng)理、總經(jīng)理以及董事會(huì )的干擾，阻礙了其獨立發(fā)揮作用。施工企業(yè)在法人治理結構上的這種內在缺陷，導致施工企業(yè)的內部會(huì )計控制軟弱無(wú)力，是其失效的根本原因。
�。ǘ⿻�(huì )計信息不真實(shí)，會(huì )計監督流于形式
施工企業(yè)的建設周期比較長(cháng)，所使用的施工材料復雜多樣，再加上施工工序的專(zhuān)業(yè)性，造成會(huì )計核算的難度比較大。由于施工企業(yè)工作環(huán)境的限制，其會(huì )計工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相對較低，會(huì )計信息失真的情況明顯。不少施工企業(yè)的會(huì )計基礎工作十分薄弱，會(huì )計賬目混亂不堪，會(huì )計數據嚴重失真。此外，出于掩蓋財務(wù)問(wèn)題或者虛報業(yè)績(jì)的需要，施工企業(yè)的會(huì )計工作者會(huì )偽造各種會(huì )計憑證、報表。從而使得違法違紀現象層出不窮，施工企業(yè)的資金被大量揮霍。再加上內部會(huì )計制度的缺失等原因，施工企業(yè)的會(huì )計監督職能被極大的弱化，失去了應有的監督作用，會(huì )計人員甚至參與到各種違法亂紀的活動(dòng)之中。
�。ㄈ┦┕て髽I(yè)的成本管理失控
作為施工企業(yè)內部會(huì )計控制的核心，其成本管理水平關(guān)系到施工企業(yè)的生存和發(fā)展。然而，由于多種因素的影響，施工企業(yè)的成本管理處于失控狀態(tài)。首先，施工企業(yè)材料采購成本居高不下。由于事先沒(méi)有制定出完備的材料采購計劃，施工企業(yè)往往隨意進(jìn)行各種施工材料的采購。這種無(wú)序會(huì )導致成本超出預算和施工材料的積壓。除此之外，由于采購人員擁有過(guò)大的采購權利，其往往會(huì )出現由于個(gè)人利益采購高價(jià)材料，導致成本水平的上升。其次，人工費用支出不合理。施工企業(yè)由于自身管理水平的局限性，在崗位與人員的配比方面比較薄弱，使得超員與窩工的現象十分普遍。人工費用與成本控制脫節，成本會(huì )計目標不能實(shí)現。最后，施工企業(yè)的機械費用也超支。一方面，施工企業(yè)對其設備的管理往往不到位，造成比較嚴重的人為損害。另一方面，盲目進(jìn)行投資，設備型號和數量不符合實(shí)際需求。不少施工企業(yè)不能夠根據市場(chǎng)的需求，合理的安排設備的投資。在設備購買(mǎi)前不進(jìn)行可行性分析，不考慮市場(chǎng)情況的變革，購買(mǎi)數量過(guò)多或者購買(mǎi)一些不需要的設備。東華建筑工程有限公司在進(jìn)行一項新型設備的購買(mǎi)時(shí)，沒(méi)有進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的設備評估，僅僅由采購人員進(jìn)行了簡(jiǎn)單的問(wèn)詢(xún)，就做出了采購決策。不僅設備的購買(mǎi)價(jià)款大大高于市場(chǎng)上同種類(lèi)型的機器，其在實(shí)際的使用過(guò)程中，設備的問(wèn)題層出不窮，造成了大量的`經(jīng)濟損失。這說(shuō)明，施工企業(yè)的設備采購一定要遵循科學(xué)的決策程序，才能夠獲得預想的良好結果。
�。ㄋ模⿲召~款的管理不到位
施工企業(yè)普遍面臨著(zhù)工程款的拖欠問(wèn)題，這對其內部會(huì )計控制提出了不小的挑戰。第一，工程業(yè)主的資金無(wú)法按時(shí)到位，并引起一系列的連鎖反應，造成資金的拖欠。第二，施工企業(yè)可能挪用專(zhuān)項資金。在面臨資金周轉問(wèn)題時(shí)，施工企業(yè)一般會(huì )挪用工程的專(zhuān)項資金，如果無(wú)法及時(shí)抽回，就會(huì )產(chǎn)生資金拖欠的情況。第三，養成了拖欠的不好習慣。長(cháng)期以來(lái)，工程款的拖欠在建筑行業(yè)內都被視為理所應當，從而養成了不好的習慣。工作款往往是能拖一天是一天，甚至于最后賴(lài)賬。據一份調查問(wèn)卷顯示，在參與調查的60家施工企業(yè)中，80%的都存在著(zhù)三年以上的工程欠款尚未結算。從而影響了施工企業(yè)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。
二、加強施工企業(yè)內部會(huì )計控制的對策
�。ㄒ唬┮幏斗ㄈ酥卫斫Y構，建立內部會(huì )計控制制度
為了有效的解決施工企業(yè)內部會(huì )計控制失效的問(wèn)題，必須規范其法人治理結構。第一，要實(shí)現經(jīng)營(yíng)權和所有權的分離。必須明確董事會(huì )與總經(jīng)理在企業(yè)管理中的不同作用。第二，建立各種專(zhuān)門(mén)性委員會(huì )，進(jìn)行相應的分析決策。這樣有助于從企業(yè)的組織結構方面為內部會(huì )計控制的運行提供保障。第三，要建立獨立的會(huì )計控制機構。施工企業(yè)要根據自己的規模，建立大小合適的會(huì )計控制結構，從而防止企業(yè)內部其他部門(mén)的干擾。
�。ǘ┍ＷC會(huì )計信息的真實(shí)性，強化企業(yè)監督
內部會(huì )計控制的有效性依賴(lài)于會(huì )計信息的真實(shí)性，施工企業(yè)要使得其會(huì )計信息真實(shí)有效，從而及時(shí)反映施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。就具體的實(shí)施措施而言：首先，在施工企業(yè)內部實(shí)現會(huì )計的委派制。會(huì )計部門(mén)的人事委派，能夠使得其與項目保持獨立性，從而有效的避免項目上對其造成的壓力。其次，建立科學(xué)的激勵約束機制。通過(guò)建立一系列的制度，來(lái)提高項目經(jīng)理的違法成本，降低其干預會(huì )計控制的意愿。最后，加強對財務(wù)工作人員的素質(zhì)教育。通過(guò)一系列的后續教育，參加各種培訓，既提升其技能又提升道德修養。從而有助于從會(huì )計方面加強對施工企業(yè)的監督。
�。ㄈ⿵娀瘜Τ杀举M用的管理
首先，要實(shí)行材料購入和領(lǐng)用的限額制度，強加質(zhì)量管理，提高材料的利用率。在進(jìn)行材料的采購時(shí)，要進(jìn)行合理的對比分析，避免質(zhì)次價(jià)高。對材料的使用要科學(xué)，避免浪費。其次，科學(xué)分配人工與崗位。使合適的工作人員出現在合適的崗位上，人盡其才。在事前制定預測計劃，根據計劃分配人工安排施工時(shí)間。最后，優(yōu)化設備利用。在進(jìn)行設備的購買(mǎi)時(shí)，必須充分考慮其經(jīng)濟性，避免不必要的支出。分析對比購買(mǎi)與租賃的成本，選擇成本較低的方式進(jìn)行設備的添置。在保障設備正常使用的前提下，通過(guò)合理調度，提升對設備的利用率。
�。ㄋ模┘訌妼κ┕て髽I(yè)應收賬款的管理
鑒于應收賬款在施工企業(yè)中的重要作用，必須采取多種措施加強管理，保證及時(shí)的收回相應的工程款。首先，要對發(fā)包方的資信情況進(jìn)行認真考察，確認其具備足夠的經(jīng)濟實(shí)力。其次，在項目的施工進(jìn)程中，建立定期的工程款核算制度。根據發(fā)包方的資金到位情況，安排施工進(jìn)度，避免出現施工企業(yè)不合理墊款的現象。并在完工后，采取有效的尾款回收辦法，必要時(shí)可采取法律措施。最后，在內部建立一套嚴密的約束制衡機制。盡可能的降低人為因素造成的損失。
三、結論
由于受到多種因素的影響，施工企業(yè)的會(huì )計內部控制依舊面臨著(zhù)不少問(wèn)題。而內部會(huì )計控制在企業(yè)的管理中起著(zhù)十分重要的作用。因此，施工企業(yè)要根據具體的原因，采取相應的改進(jìn)措施，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。
淺談我國企業(yè)內部會(huì )計控制論文 篇10
摘要：現階段，建筑企業(yè)想要掌握資金的流向，保證資產(chǎn)安全，就需要依照相關(guān)法律、規章制度，結合企業(yè)實(shí)際情況，制定內部會(huì )計控制制度，并按照相關(guān)程序，發(fā)揮企業(yè)內部會(huì )計控制制度的重要作用，以便促進(jìn)企業(yè)更好的開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為企業(yè)提供重要的信息，方便企業(yè)適應市場(chǎng)的變化，進(jìn)入現代化管理�？偠灾�，研究建筑企業(yè)的內部會(huì )計控制策略十分必要，也十分重要，有助于促進(jìn)建筑施工企業(yè)的正常運營(yíng)。
關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；內部會(huì )計制度；策略
前言
隨著(zhù)我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，建筑企業(yè)發(fā)展飛速，建筑市場(chǎng)競爭日趨激烈，這就對企業(yè)內部會(huì )計控制制度提出了更高的要求，因此，提高建筑企業(yè)內部控制水平顯得尤為重要，直接關(guān)系到會(huì )計工作的開(kāi)展、企業(yè)的日常運營(yíng)。但是，受到種種因素的制約，研究深度還是較為欠缺，影響了企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)的要求�；诖�，分析建筑企業(yè)內部會(huì )計控制策略具有重要價(jià)值。
一、現代建筑企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題
現階段，現代建筑企業(yè)內部會(huì )計控制存在一定的問(wèn)題，影響了會(huì )計工作的順利進(jìn)行，不利于建筑企業(yè)的發(fā)展。因而，分析現代建筑企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題十分重要�，F代建筑企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題主要體現在以下幾個(gè)方面。
(一)制度制定階段存在不足
目前，最顯著(zhù)的問(wèn)題就是企業(yè)管理者對企業(yè)內部會(huì )計控制制度的重視度不夠，思想仍然較為傳統、落后，一直沿用之前的建筑企業(yè)內部會(huì )計控制制度，控制制度較為單一、傳統，又缺乏良好的監督與控制，極易出現管理過(guò)于松懈、會(huì )計制度形同虛設、財務(wù)信息缺失等問(wèn)題，導致企業(yè)決策層無(wú)法做出準確的決策，影響企業(yè)發(fā)展[1]。
(二)企業(yè)內部會(huì )計控制制度的執行力不足
在制度執行過(guò)程中，執行力不足主要體現在以下幾個(gè)方面：首先，預算控制不合理。在預算控制方面，企業(yè)預算時(shí)未以業(yè)務(wù)預算和資本預算為基礎。在執行過(guò)程中，也存在責任不清問(wèn)題，財務(wù)控制工作存在較大的困難。其次，在資金控制方面。資金管理制度不完善，很難滿(mǎn)足建筑企業(yè)的要求，資金計劃執行也存在問(wèn)題，未按照企業(yè)的要求進(jìn)行預算，影響了資金管理效果。最后，應收賬款控制。由于建筑企業(yè)的特殊性，往往存在款項未能及時(shí)收取、產(chǎn)生數額較大的壞賬等問(wèn)題。企業(yè)內部會(huì )計制度的執行力不足，影響了會(huì )計控制工作的順利實(shí)施。
(三)監督管理體制不健全
監督管理體系不健全是現代建筑企業(yè)內部會(huì )計控制存在的主要問(wèn)題之一，監管體系不健全，職責分配不清會(huì )影響監督管理效果，不利于監督管理工作的開(kāi)展實(shí)施，也無(wú)法確保監督管理工作的順利開(kāi)展，影響了建筑企業(yè)內部會(huì )計控制制度的發(fā)展，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。
二、建筑企業(yè)內部會(huì )計控制策略
(一)健全企業(yè)內部控制制度
在建筑企業(yè)內部會(huì )計控制過(guò)程中，健全企業(yè)內部控制制度，進(jìn)一步完善企業(yè)內部控制制度尤為重要，可以實(shí)現其真正的作用，保證企業(yè)內部會(huì )計控制工作的順利實(shí)施。健全企業(yè)內部控制制度，需要注意以下幾點(diǎn)，第一，建立職位分離制度。在企業(yè)運行過(guò)程中，為有效開(kāi)展工作，完善企業(yè)會(huì )計內部控制制度，需要將相關(guān)關(guān)鍵崗位分離，將關(guān)鍵崗位與涉及企業(yè)關(guān)鍵財產(chǎn)的崗位分開(kāi)運營(yíng)，以免相關(guān)負責人員從中謀利，健全企業(yè)內部控制制度，發(fā)揮其真正效力。第二，將關(guān)鍵公章指派專(zhuān)人分開(kāi)保管，并專(zhuān)設用印登記薄進(jìn)行記錄，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章，以免出現挪用公款等問(wèn)題。第三，完善企業(yè)會(huì )計內部控制制度，明確責任權利，明確分工，通過(guò)健全績(jì)效考核方式，規避問(wèn)題，以免出現推卸責任的問(wèn)題[2]。第四，進(jìn)一步健全內部會(huì )計控制制度。增強對外部管理工作的重視程度，有效開(kāi)展核算工作，建立有效地監督機制，保證工作效率、工作質(zhì)量，發(fā)揮出內部會(huì )計控制制度的重要作用，為企業(yè)的可持續發(fā)展提供支持與保障。
(二)建立現代化會(huì )計管理系統
對建筑企業(yè)而言，想要達到理想的內部控制效果，就需要建立現代化會(huì )計管理系統，將信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò )技術(shù)與會(huì )計管理系統相結合，確保企業(yè)內部會(huì )計控制效果。建立現代化會(huì )計管理系統需要注意以下幾點(diǎn)，第一，將信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò )技術(shù)與企業(yè)會(huì )計管理系統相結合，如今，已經(jīng)進(jìn)入了信息化時(shí)代，隨著(zhù)企業(yè)會(huì )計工作的發(fā)展，出現了會(huì )計電算系統，有助于促進(jìn)企業(yè)建立一個(gè)龐大的數據庫，有效進(jìn)行資源共享，以便工作的順利實(shí)施，建立現代化會(huì )計管理系統，保障會(huì )計管理工作的順利實(shí)施。第二，企業(yè)需要根據自身的需求，建立一個(gè)與之相適應的內控制度，確定崗位職責，設置管理與查閱的權限，確保企業(yè)信息的'安全性，建立現代化會(huì )計管理系統，保證建筑企業(yè)內部會(huì )計控制質(zhì)量[3]�？偠灾�，建立現代化會(huì )計管理系統，確保管理工作的順利實(shí)施十分必要，是提高建筑企業(yè)內部控制制度執行力，提高工作效率的關(guān)鍵。
(三)優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境
保證建筑企業(yè)內部會(huì )計控制工作的實(shí)施，最為基礎的就是優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境，為企業(yè)內部控制工作的開(kāi)展創(chuàng )造有利條件。優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境需要從以下兩個(gè)方面著(zhù)手。一方面，從思想上著(zhù)手。企業(yè)管理者需要全面提升員工的思想覺(jué)悟，使企業(yè)員工意識到企業(yè)會(huì )計內部控制制度的重要性，從而提升員工的綜合素養[4]。另一方面，從行為上著(zhù)手。制定嚴格的獎懲制度，提升員工的綜合素質(zhì)，使員工可以滿(mǎn)足內部控制要求，規范員工行為，優(yōu)化內部控制環(huán)境，對表現良好的員工給予精神獎勵、物質(zhì)獎勵，引導員工樹(shù)立正確的內控觀(guān)，爭取達到理想的建筑企業(yè)內部會(huì )計控制效果。
三、結語(yǔ)
綜上所述，研究建筑企業(yè)內部會(huì )計控制策略十分重要，不僅可以解決現代建筑企業(yè)內部會(huì )計制度存在的問(wèn)題，還可以提出有效地建筑企業(yè)內部控制策略，優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境，完善建筑企業(yè)的內部控制制度、財務(wù)管理系統，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng )造有利的條件，打下良好的基礎。
參考文獻：
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淺談我國企業(yè)內部會(huì )計控制論文 篇11
一、基于企業(yè)資金循環(huán)的會(huì )計內部控制現狀
隨著(zhù)企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)相關(guān)體制也在不斷變化著(zhù)，企業(yè)的資金鏈條是企業(yè)生存發(fā)展的源頭，因此如何管理好企業(yè)資金，如何處理好企業(yè)資金的周轉情況，如何使企業(yè)資金得到可循環(huán)化是每一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導者所思考的。這就涉及到企業(yè)內部管理資金的部門(mén)——財會(huì )部門(mén)。在財會(huì )部門(mén)中最重要的環(huán)節，直接涉及到企業(yè)資金鏈條的分支就是會(huì )計部門(mén)。會(huì )計內部管理控制工作的實(shí)施情況一直是企業(yè)領(lǐng)導者所關(guān)注的。企業(yè)會(huì )計工作的重點(diǎn)就是監管控制企業(yè)資金的運轉及籌劃，因此會(huì )計內部工作受到了每一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導者的重視。當今企業(yè)會(huì )計內部仍然存在許多弱項，下面我們從當今企業(yè)會(huì )計內部控制的現狀出發(fā)，仔細分析其內部的不足之處。
其一，會(huì )計內部員工之間缺乏控制意識。當前我國處于市場(chǎng)經(jīng)濟下，大部分企業(yè)領(lǐng)導者的思想還處于固有的老舊經(jīng)濟時(shí)代，沒(méi)能重視到企業(yè)會(huì )計內部控制對于一個(gè)企業(yè)發(fā)展的必要性。大部分企業(yè)領(lǐng)導者都不能客觀(guān)地看待企業(yè)內部管理工作，只是主觀(guān)地認為控制工作只是一種流程，但又過(guò)于看重資金的流動(dòng)，無(wú)法科學(xué)的看待資金的循環(huán)問(wèn)題與會(huì )計內部控制工作的聯(lián)系就會(huì )造成公司的經(jīng)濟損失。因為會(huì )計內部的控制工作不能在短期內營(yíng)造良好的經(jīng)濟效益，且還要增加人員去進(jìn)行會(huì )計員工監管，所以企業(yè)領(lǐng)導者就容易忽視會(huì )計內部控制工作的展開(kāi)及實(shí)施情況。
其二，財會(huì )人員綜合素質(zhì)不高。企業(yè)內部會(huì )計工作涉及范圍廣、工作難度大，因此要求財會(huì )人員要擁有專(zhuān)業(yè)的會(huì )計知識，且在工作中不斷總結工作經(jīng)驗，保持高度的責任心才能更加完美的完成每一項工作。從面前財會(huì )管理者的實(shí)際來(lái)看，許多財會(huì )人員的專(zhuān)業(yè)知識沒(méi)有辦法跟進(jìn)社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的速度，尤其在實(shí)際生活中，面對國家的會(huì )計準則都無(wú)法充分的理解與使用，致使整個(gè)會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)水平無(wú)法得到提高，且對于公司相關(guān)數據也不能保證數據的準確性。財會(huì )人員整體素質(zhì)不高會(huì )阻礙企業(yè)資金的循環(huán)，因此加強企業(yè)會(huì )計內部的管理工作也是企業(yè)資金可循環(huán)化的一個(gè)保證。
二、會(huì )計內部控制工作完善對策
�。ㄒ唬嫿ㄒ粋�(gè)完善科學(xué)的內部體制。只有擁有完善科學(xué)的內部管理體制，才能更好地控制企業(yè)內部的成本預算，才能促進(jìn)企業(yè)資金的循環(huán)性。因此，我們對于企業(yè)會(huì )計內部進(jìn)行適當調整的時(shí)候，應該充分考慮企業(yè)的預算，從而從宏觀(guān)上做到預算合理化，利潤搭配最大化。因此，會(huì )計內部控制與完善工作首先要做到的就是企業(yè)領(lǐng)導者讓會(huì )計內部控制制度與企業(yè)其他制度相適應，科學(xué)有力地為大家服務(wù)。完善科學(xué)的內部體制不僅可以促進(jìn)企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)的和諧相處，促進(jìn)企業(yè)工作更加有序地進(jìn)行，也可以促進(jìn)企業(yè)資金的透明化，加強企業(yè)領(lǐng)導人對企業(yè)資金流向的掌控能力，保證企業(yè)資金的可循環(huán)性，對于企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展有著(zhù)十分重要的作用。
�。ǘ┮獦�(shù)立會(huì )計內部控制意識。首先，企業(yè)的管理者應該樹(shù)立自己科學(xué)完善的市場(chǎng)競爭觀(guān)和科學(xué)管理觀(guān)，要堅持以市場(chǎng)的變化為方向，做到與時(shí)俱進(jìn)。只有領(lǐng)導者有了科學(xué)合理的觀(guān)念意識才能指導自己的團隊為企業(yè)創(chuàng )造更高的價(jià)值。其次，企業(yè)也應加強員工的業(yè)務(wù)培訓工作，提高員工工作水平和競爭意識。只有員工的思想觀(guān)念得到提升，才能促進(jìn)企業(yè)會(huì )計內部控制制度的完善，才能更好地促進(jìn)企業(yè)資金的循環(huán)性，為企業(yè)的繁榮和長(cháng)盛埋下基礎。只有資金的正常運轉才能促進(jìn)企業(yè)的繼續發(fā)展。
�。ㄈ﹥炔恳p罰分明。企業(yè)的領(lǐng)導者要從企業(yè)現狀出發(fā)加強企業(yè)的內部管理工作。只有獎罰分明才能促進(jìn)員工更好地對待工作。企業(yè)要建立相關(guān)監督管理部門(mén)，以監督會(huì )計的工作。凡是違反財經(jīng)法律的行為都要受到嚴厲的懲罰。
三、構建企業(yè)內部會(huì )計控制制度的原則
�。ㄒ唬┖戏ㄔ瓌t。符合法律法規制定與企業(yè)現狀相適應的企業(yè)內部會(huì )計控制制度，是企業(yè)監管和促進(jìn)企業(yè)內部會(huì )計工作的必經(jīng)之路。在企業(yè)追求經(jīng)濟發(fā)展的過(guò)程，必須保證企業(yè)內部資金的可循環(huán)化，為此企業(yè)必須加強內部會(huì )計工作的控制才可以實(shí)現這一目標�；谶@樣的問(wèn)題存在，每個(gè)企業(yè)都有每個(gè)企業(yè)不同的方法，但是首先要保證的原則就是監管方法的合理合法化。只有符合國家法律法規的規定，才能保證企業(yè)內部控制制度長(cháng)久地實(shí)行，更有利于企業(yè)內部資金的循環(huán)化。
�。ǘ┤嫦到y原則。內部會(huì )計控制工作必須從會(huì )計部門(mén)的工作效率和會(huì )計的監管部門(mén)出發(fā)，再慢慢滲透到企業(yè)各項工作中，要全面的實(shí)施到企業(yè)各個(gè)部門(mén)中去。在完善企業(yè)內部會(huì )計工作的控制工作中，必須要按照全面系統的原則展開(kāi)工作。要從企業(yè)的大方向出發(fā)，系統的制定規則，全面的實(shí)施，才能保證各個(gè)部門(mén)與各個(gè)崗位之間的協(xié)調發(fā)展。
四、完善企業(yè)內部會(huì )計控制工作的意義
�。ㄒ唬┛梢院侠肀O管財務(wù)。企業(yè)中會(huì )計人員的綜合素質(zhì)并不是同一個(gè)水平，因此在某些方面就會(huì )給企業(yè)工作的進(jìn)行帶來(lái)一定的困擾，更深知會(huì )給公司的發(fā)展帶來(lái)不可計算的損失。例如，企業(yè)會(huì )計人員不認真對待業(yè)務(wù)就會(huì )造成企業(yè)的`財政損失�；蛘咂髽I(yè)員工在職業(yè)德行方面有欠缺，就會(huì )導致會(huì )計人員中飽私囊，對于法律的約束視而不見(jiàn)，以至于耽誤自己的人生。對于企業(yè)來(lái)講也是一個(gè)重大的損失，在員工的手中流出的企業(yè)資金嚴重影響了企業(yè)資金周轉的正常性，對于企業(yè)工作的實(shí)施以及企業(yè)資金的循環(huán)也產(chǎn)生了破壞性。因此，加強企業(yè)會(huì )計部門(mén)內部的合理監管是非常有必要的，不僅是對于員工的負責，也是對于企業(yè)自身的負責。如果對會(huì )計內部進(jìn)行合理控制，不僅促進(jìn)企業(yè)內部工作的合理規范化，也減少了許多悲劇的發(fā)生。同時(shí)也要加強會(huì )計內部的考核以提高會(huì )計內部的業(yè)務(wù)水平，貫徹會(huì )計內部的合理控制制度的執行工作。
�。ǘ┖侠砜刂茣�(huì )計內部有利于經(jīng)營(yíng)者。目前，我國處于市場(chǎng)經(jīng)濟時(shí)代，市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展給企業(yè)帶來(lái)了機遇也帶來(lái)了困擾，因此企業(yè)內部資金的循環(huán)就顯得尤為重要，企業(yè)內部資金周轉是企業(yè)的命脈，只有資金可循環(huán)才能促進(jìn)企業(yè)的正常運轉，只有資金有保障，才能保障企業(yè)的生命力。因此，以市場(chǎng)為方向標，完善企業(yè)內部的會(huì )計管理工作是企業(yè)領(lǐng)導者提高競爭力的手段。企業(yè)會(huì )計部門(mén)工作效率是企業(yè)經(jīng)濟效益發(fā)展的外在標識，因此為了實(shí)現企業(yè)利潤最大化，領(lǐng)導者常常采用多種經(jīng)濟管理方法來(lái)完善企業(yè)的會(huì )計管理制度。只有合理的控制會(huì )計內部才能更有利于領(lǐng)導者的管理，也促進(jìn)企業(yè)資金的正常運轉，為企業(yè)資金循環(huán)做下鋪墊。
五、總結
企業(yè)會(huì )計內部控制是保證企業(yè)資金循環(huán)的重要手段，資金的循環(huán)也同時(shí)促進(jìn)著(zhù)企業(yè)的進(jìn)步，促進(jìn)企業(yè)內部管理工作的發(fā)展完善。企業(yè)為了保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有效運轉及企業(yè)資金安全完整性必須對會(huì )計內部加強控制，只有管理好會(huì )計內部工作才能促進(jìn)企業(yè)資金的合理化循環(huán)，才能促進(jìn)企業(yè)在競爭如此激烈的現代化市場(chǎng)中立于不敗之地。加強企業(yè)會(huì )計內部工作的控制不僅有利于企業(yè)管理制度的完善，也利于加強企業(yè)的競爭力，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。建立科學(xué)完善的企業(yè)會(huì )計內部的管理機制已經(jīng)成為所有企業(yè)會(huì )計內部的共同問(wèn)題，因此在企業(yè)會(huì )計內部的控制上加強管理工作不僅是保證企業(yè)資金運轉的必經(jīng)之路，也是促進(jìn)企業(yè)資金循環(huán)發(fā)展的重要手段。
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