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淺談我國企業(yè)內部控制審計的現狀及完善措施論文
一、企業(yè)內部控制審計概念與范圍
內部控制審計是企業(yè)以相關(guān)法律法規的規定為基礎，評價(jià)企業(yè)內部控制及時(shí)性、經(jīng)濟性、有效性的過(guò)程�；蛘哒f(shuō)，企業(yè)內部控制審計是在特定期限內，分析與判斷企業(yè)內部控制存在的各種缺陷并對這些缺陷進(jìn)行評定，分析產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因，最后提出合理化改進(jìn)意見(jiàn)的過(guò)程。目前，我國企業(yè)內部控制審計還處于起步階段，其理論與實(shí)踐還不夠成熟，需要進(jìn)一步的研究與學(xué)習。內部控制審計范圍包括：企業(yè)財務(wù)報告內部控制審計和非財務(wù)信息的全面審計。對信息使用者來(lái)說(shuō)，有效的內部控制審計，是保證企業(yè)財務(wù)信息的真實(shí)性，避免錯報發(fā)生的最有力工具。同時(shí)，企業(yè)內部控制審計可以增加信息使用者對企業(yè)的信心，而對企業(yè)做出投資決策。因此，企業(yè)內部控制審計工作具有十分重要的作用。
二、企業(yè)內部控制審計現狀分析
鑒于我國市場(chǎng)經(jīng)濟剛剛起步，企業(yè)內部控制審計工作還處于摸索階段，相應的基礎理論及規范呈現出混亂的局面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對內部控制審計的認識明顯不足，審計方法相對比較落后，已經(jīng)不能再適應復雜的經(jīng)濟環(huán)境，因此，審計弊端日漸凸顯;另一方面，許多企業(yè)的管理者認為，企業(yè)內部控制審計只對企業(yè)內部的經(jīng)濟問(wèn)題進(jìn)行檢查，審計工作會(huì )影響內部的團結;還有一部分管理人員認為，內部審計工作削弱了自身的權利，使企業(yè)失去了自主經(jīng)營(yíng)的權利，從而對于企業(yè)內部控制審計工作進(jìn)行干擾，使內部審計部門(mén)形同虛設、審計過(guò)程流于形式，喪失了其在企業(yè)運營(yíng)過(guò)程監督與管理的權威性。
與國外企業(yè)的內部控制審計相比較，我國審計體系不夠健全、起步時(shí)間也比較晚，相關(guān)的法律、法規還不夠完善，企業(yè)“內部人控制”現象比較嚴重，內部控制相對薄弱，有關(guān)挪用、侵占或詐騙企業(yè)財產(chǎn)的行為亦屢見(jiàn)不鮮，企業(yè)所有者的權利得不到有效的保護，致使企業(yè)產(chǎn)生嚴重的經(jīng)濟損失，陷入經(jīng)營(yíng)困境。改革開(kāi)放以來(lái)，由于企業(yè)內部控制問(wèn)題不斷，已經(jīng)有許多企業(yè)付出了沉重的代價(jià)，因此，需要我們高度關(guān)注企業(yè)內部控制審計工作，將其提升到戰略高度，保證企業(yè)內部控制審計工作發(fā)揮其應有的作用。
三、企業(yè)內部控制審計存在的問(wèn)題
(一)內部審計機構的設置不合理
目前，我國企業(yè)內部控制機制及流程的不合理，決定了企業(yè)內部控制審計機構失控。許多管理者為了滿(mǎn)足自身的需要，將內部審計機構控制在本職權利內，使其受自身控制，因此，企業(yè)內部控制審計機構，不具有獨立性與權威性，人為控制、回避審計的現象普遍存在。企業(yè)內部控制審計機構設置不合理，隸屬關(guān)系不明確，甚至有的企業(yè)的財務(wù)部門(mén)負責人兼任內審部門(mén)的領(lǐng)導，導致企業(yè)內部監督不力。企業(yè)內部控制審計受到企業(yè)內部利益的限制，當企業(yè)出現違規行為時(shí)，內部控制審計就會(huì )失效，最終引起審計風(fēng)險。
(二)企業(yè)內部審計人員專(zhuān)業(yè)化技能不足
首先，我國企業(yè)內部審計人員對內部控制審計的認識不到位，內部審計人員后續教育制度不健全，局限于企業(yè)內部環(huán)境的限制，缺乏審計部門(mén)的專(zhuān)業(yè)指導。其次，內部審計人員缺少專(zhuān)業(yè)技能，許多內部審計人員都是由財務(wù)人員兼任。從專(zhuān)業(yè)角度來(lái)說(shuō)，專(zhuān)業(yè)化技術(shù)不精，審計過(guò)程會(huì )習慣性的用會(huì )計眼光、思路審視問(wèn)題，使審計工作效能低下、審計質(zhì)量不高，查處力度不到位，影響審計工作的深度發(fā)展。最后，內部控制審計剛剛起步，許多內容都比較新穎，審計人員的工作經(jīng)驗明顯不足，理論與實(shí)務(wù)的把握程度不夠。因此，協(xié)調審計工作差異，實(shí)現資源共享，值得我們深入探討。
(三)對內部控制審計的重視度不高
許多企業(yè)的管理者認為，審計工作是會(huì )計師事務(wù)所的事，與本企業(yè)的內部控制與管理沒(méi)有關(guān)系，也不需要配備專(zhuān)業(yè)的人員，因此，企業(yè)實(shí)施內部控制審計的自覺(jué)性不夠，致使企業(yè)內部控制基礎薄弱。企業(yè)管理者對于各種管理服務(wù)缺少必要的理解，并沒(méi)有認識到企業(yè)內部控制審計的巨大潛力，只是片面的認為審計是對自己的工作找毛病，從心理上就對內部控制審計進(jìn)行排斥，致使企業(yè)內部控制審計工作受到管理者權利的控制，不能發(fā)揮應有的職能，也不能站在公正的立場(chǎng)上分析、評判問(wèn)題，尤其是企業(yè)管理者進(jìn)行違規操作時(shí)，內部控制審計更是無(wú)能為力，不能做出客觀(guān)的評價(jià)，使企業(yè)財務(wù)工作不能得到監控，為企業(yè)埋下經(jīng)營(yíng)隱患。
四、完善企業(yè)內部控制審計的主要措施
(一)建立適合本企業(yè)的內部控制審計
身為企業(yè)的管理者，需要充分認識企業(yè)內部控制審計工作的重要性，在內部控制審計部門(mén)配置適宜的技術(shù)、資源及人力，努力提高企業(yè)內部控制審計機構人員的地位，堅持規章制度的嚴肅性，完善企業(yè)內部控制審計框架，建立符合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況的審計機構，在審計部門(mén)與被審部門(mén)之間建立良好的協(xié)作關(guān)系，力求將企業(yè)內部控制審計的權限、責任，以書(shū)面形式形成規章，得到企業(yè)管理者及各部門(mén)的認可。審計部門(mén)需要及時(shí)匯報審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題，提出合理化建議，從而贏(yíng)得管理者的信賴(lài)，確保審計權利可以有效執行。
(二)提高內部控制審計人員的專(zhuān)業(yè)化技能
企業(yè)內部控制審計是一項專(zhuān)業(yè)性極強的領(lǐng)域，應積極倡導學(xué)習理念，在審計部門(mén)建立良好的學(xué)習氛圍，部門(mén)之間定期進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，探索不同業(yè)務(wù)的審計流程，鼓勵審計人員從實(shí)踐工作中，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，深入思考面臨的新問(wèn)題、新環(huán)境、新形勢，將每一個(gè)內部控制審計項目當成一門(mén)課題來(lái)研究與分析，沖破傳統思想的禁錮，發(fā)揮自身的主觀(guān)能動(dòng)性，拓展審計空間，提升審計人員的審計水平。企業(yè)內部控制審計人員要樹(shù)立正確的價(jià)值觀(guān)，在面對利益的誘惑時(shí)，應以淡然平和心態(tài)盡其職能，不為利益所動(dòng)。同時(shí)提高內部審計人員的溝通能力，從交談中找到審計線(xiàn)索，完成審計工作。
(三)提高對內部控制審計的重視度
為了保證企業(yè)內部控制審計工作更好的完成，一定要在企業(yè)內部改變觀(guān)念，高度重視企業(yè)內部控制審計工作，利用自我評價(jià)的方式，優(yōu)化企業(yè)內部治理結構，不斷完善內部控制審計機構的建立，通過(guò)對經(jīng)營(yíng)、財務(wù)狀況的了解，及早發(fā)現企業(yè)運營(yíng)中存在的缺陷，并及時(shí)整改。結合自身的實(shí)際狀況，建立符合自身特點(diǎn)的內部審計部門(mén)。協(xié)調企業(yè)內部審計與外部審計的關(guān)系，建立良好的審計形象，通過(guò)促進(jìn)內部控制審計的快速發(fā)展，減少外部審計工作量及審計成本，達到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平及經(jīng)濟效益的目的。
(四)增強內部控制審計法規的執行力度
由于受當前市場(chǎng)競爭環(huán)境的影響，企業(yè)內部控制審計工作的相關(guān)法規不夠完善，對于企業(yè)內部違規操作的處罰力度不強，相關(guān)法規的執行力度不到位，加大了企業(yè)違規操作的概率，給企業(yè)帶來(lái)了各種風(fēng)險。許多審計人員為了個(gè)人利益，與企業(yè)管理者相互勾結、鋌而走險，出具虛假審計信息，影響信息使用者的正確判斷。所以，當前應不斷完善企業(yè)內部控制審計政策、法規，嚴格控制違規操作行為的發(fā)生，加大對內部審計人員失信行為的處罰力度，使企業(yè)內部控制審計工作具有真實(shí)性、完整性與獨立性。
總之，現階段，我國企業(yè)內部控制審計尚存在許多問(wèn)題，需要我們進(jìn)行深入研究，找到解決這些問(wèn)題的措施，保證企業(yè)內部控制審計工作的高效運行，努力降低企業(yè)審計成本，使內部控制審計成為企業(yè)健康發(fā)展的源動(dòng)力。
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