我國企業(yè)內部審計中存在的問(wèn)題及完善的建議

【摘 要】隨著(zhù)我國經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)規模的不斷擴大，內部審計工作也越來(lái)越重要。文章對現階段我國內部審計中出現的問(wèn)題及其解決方法進(jìn)行的探討�！　　娟P(guān)鍵詞】?jì)炔繉徲�；企業(yè)管理；建議
　　　
　　審計作為一門(mén)社會(huì )科學(xué)，隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，發(fā)生了重大變化。雖然到今天，已經(jīng)形成了一套比較完整的科學(xué)體系，但是在審計工作中也出現了不少與形勢不相適應的問(wèn)題，亟待改進(jìn)。
　　
　　一、我國企業(yè)內部審計中存在的主要問(wèn)題
　　
　�。ㄒ唬┯行┢髽I(yè)領(lǐng)導對內部審計工作重視不夠
　　現在，有些企業(yè)只是因為制度要求而設立了內部審計部門(mén)，他們并沒(méi)有真正地履行審計的職能，隨意抽調內審人員從事與內審無(wú)關(guān)的工作。甚至對內審機構和內審人員也下達非審計工作任務(wù)(如生產(chǎn)、銷(xiāo)售企業(yè)下達銷(xiāo)售任務(wù)，金融企業(yè)下達存款、保費收入任務(wù)等)。
　　
　　(二)企業(yè)內部審計獨立性不足
　　內部審計機構是單位內部設置機構，在本單位負責人的領(lǐng)導下開(kāi)展工作，為本單位實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標服務(wù)。因此，內部審計的獨立性不如外部審計，在審計過(guò)程中，不可避免地受本單位的利益限制。就內部審計的實(shí)質(zhì)而言，充其量，內部審計只是企業(yè)的管理手段之一，只是服務(wù)于企業(yè)管理當局的管理工具，是管理當局主觀(guān)意志的體現。鑒于此，企業(yè)的內部審計很難站在客觀(guān)、公允的立場(chǎng)上對企業(yè)的財務(wù)狀況做出客觀(guān)、公正、合理、合法的評價(jià)。特別是當面對領(lǐng)導參與或法人違紀時(shí)，內部審計往往無(wú)能為力。在這種情況下，作為企業(yè)的內審部門(mén)，如若服從于領(lǐng)導意志，往往就不能對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行有效監控，不能做出真實(shí)、客觀(guān)的評價(jià)，聽(tīng)之任之，從而出具虛假審計報告，這就會(huì )埋下巨大的隱患。
　　
　　(三)內部審計方法模式的滯后
　　我國審計仍然以賬項基礎審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，內部審計人員風(fēng)險觀(guān)念淡薄，審計風(fēng)險控制因素考慮較少，更談不上用最新的以風(fēng)險導向為核心的審計方法來(lái)防范和化解風(fēng)險。
　　
　　(四)有些企業(yè)沒(méi)有建立內部審計激勵機制
　　如果企業(yè)不注重內部審計激勵制度的話(huà)會(huì )挫傷審計人員的工作熱情和積極性．也難留住和錄用高質(zhì)量有能力的審計人員，并且也會(huì )降低內部審計工作質(zhì)量。
　　
　　(五)企業(yè)內部審計與國家審計機關(guān)和民間審計組織聯(lián)系、協(xié)調不夠
　　有些企業(yè)領(lǐng)導、內部審計機構負責人和內審人員，不愿意、不主動(dòng)與國家審計機關(guān)和民間審計組織聯(lián)系。不重視與其他企業(yè)內審人員的交流，造成對外部信息閉塞，不能及時(shí)了解內部審計法規變化情況，不能及時(shí)掌握內部審計的新技術(shù)、新方法，使內部審計工作始終處于較低水平而難以提高。
　　
　　(六)內部審計人員素質(zhì)不高
　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的建立和發(fā)展，企業(yè)的投資呈現多元化，如企業(yè)的并購、分設、債務(wù)重組、非貨幣性交易等。為了更好地服務(wù)企業(yè)和規范企業(yè)的經(jīng)濟行為，內部審計人員必然參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟行為中。這就要求審計人員的知識多元化，不僅要能懂財務(wù)和審計知識，而且還要精通企業(yè)的各項相關(guān)業(yè)務(wù)。內部審計人員的素質(zhì)成為開(kāi)展高層次審計監督的關(guān)鍵所在。而我國內部審計人員的絕大多數是從會(huì )計崗位轉過(guò)來(lái)的，知識面較單一，缺乏與經(jīng)營(yíng)、管理、生產(chǎn)等相關(guān)的知識和經(jīng)驗，使得內審從憑證和賬面找問(wèn)題，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現問(wèn)題。
　　
　　 二、完善內部審計的建議
　　
　�。ㄒ唬┘訌娦麄鹘逃�，進(jìn)一步提高對內部審計工作重要性的認識
　　國家審計機關(guān)要通過(guò)召開(kāi)座談會(huì )、舉辦講座、進(jìn)行審計工作培訓等形式對企業(yè)領(lǐng)導、內部審計部門(mén)負責人進(jìn)行宣傳教育，提高他們對內部審計工作重要性的認識。企業(yè)領(lǐng)導、內部審計部門(mén)負責人也要努力學(xué)習審計知識和審計新方法，積極主動(dòng)地抓好內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計部門(mén)的職能作用。
　　
　�。ǘ�）把握審計工作的精髓——審計的獨立性
　　獨立性是審計工作的重要特征，也是審計的精髓。要做到客觀(guān)公正、事實(shí)求是、廉潔奉公、保守秘密，審計機關(guān)和審計人員必須保持獨立審計的本質(zhì)屬性。
　　
　�。ㄈ�）內部審計的模式應與現代企業(yè)制度相適應
　　在市場(chǎng)經(jīng)濟的體制下，應轉換國有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，使企業(yè)真正成為自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的企業(yè)法人實(shí)體和市場(chǎng)競爭主體。必須強化內部管理和控制，開(kāi)展經(jīng)常性的審計監督，客觀(guān)上就需要一個(gè)地位相對獨立、超脫的內部審計機構�，F代企業(yè)制度是以規范和完善的企業(yè)法人為主體，以有限責任制度為核心的新型企業(yè)制度。要使內部審計真正起到監督經(jīng)營(yíng)者資本營(yíng)運、維護資產(chǎn)安全完整、達到協(xié)助管理當局有效地履行職責和責任，就必須明確產(chǎn)權主體，建立產(chǎn)權監督體制，將內部審計置于產(chǎn)權主體的領(lǐng)導之下，代表產(chǎn)權主體的利益進(jìn)行工作，增強內部審計的權威性、獨立性，改變以往內審無(wú)力的現象�，F代企業(yè)制度就是現代公司制度，《公司法》提供了現代企業(yè)制度的模式，其中，法人治理結構是現代企業(yè)組織領(lǐng)導制度的重要特征和內容。其表現為股東會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )及總經(jīng)理所構成的組織框架。當前世界各國設置的內部審計機構有這樣幾種類(lèi)型：一是董事會(huì )領(lǐng)導的組織模式；二是由監事會(huì )領(lǐng)導的組織模式；三是由董事會(huì )和監事會(huì )雙重領(lǐng)導的組織模式；四是由總經(jīng)理領(lǐng)導的組織模式；五是由總經(jīng)濟師領(lǐng)導的組織模式；六是由主管財務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導的組織模式。以上各種組織模式有利有弊，其中以董事會(huì )領(lǐng)導型、監事會(huì )領(lǐng)導型的內部審計機構，機構設置層次高，地位超脫，相對來(lái)說(shuō)有較強的獨立性和權威性，為現代內部審計較為理想的機構模式。
　　
　�。ㄋ模┍M快建立審計工作內部激勵機制，增強內部審計人員的工作積極性
　　通過(guò)建立內部審計激勵機制．對內部審計人員的工作進(jìn)行監督、考核和評價(jià)，肯定成績(jì)，并進(jìn)行適當獎勵，能夠增強審計人員的成就感，有利于激發(fā)審計人員的工作熱情。同時(shí)，建立內部審計激勵機制，有利于內部審計部門(mén)負責人制定本部門(mén)人員需求、人員培訓和發(fā)展計劃，也是人員任命和提升的基礎。
　　
　�。ㄎ澹┣袑�(shí)加強與國家審計機關(guān)和民間審計組織的聯(lián)系與協(xié)調
　　企業(yè)內部審計部門(mén)負責人應主動(dòng)與國家審計機關(guān)聯(lián)系，依法接受審計機關(guān)的監督指導，并向審計機關(guān)了解內部審計有關(guān)法律法規變化情況。同時(shí)，要經(jīng)常保持與民間審計組織和其他企業(yè)審計部門(mén)的協(xié)調和聯(lián)系，交流內部審計技術(shù)和方法。
　　
　�。�六）提高審計人員的素質(zhì)
　　搞好內部審計工作，關(guān)鍵是要有獨立的審計機構，建設好一支高素質(zhì)的審計隊伍。首先要求內審人員具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，必須對內審人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高其道德修養和政策水平，牢固掌握國家財經(jīng)法紀和企業(yè)規章制度，才能對企業(yè)財務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效審計和客觀(guān)、公正的評價(jià)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)依據；其次要有較強的業(yè)務(wù)能力，內審人員必須熟悉會(huì )計、審計、法律、稅務(wù)、外貿、金融、基建、企業(yè)管理等方面的知識：再次，要加強學(xué)習，不斷更新觀(guān)念。在當今高速發(fā)展的信息時(shí)代，知識的更新周期越來(lái)越快，因此要求抓好現有內審人員的培訓教育工作，更新知識，提高應變能力和隊伍的總體素質(zhì)，使之適應高層次審計監督工作的需要。
　　綜上所述，為了適應現代企業(yè)的發(fā)展，我們應該努力健全與完善內部審計制度，不斷提高企業(yè)的管理水平，使得企業(yè)能夠更加健康地發(fā)展與壯大。
　　
　　【參考文獻】
　　[1]宋為民．現階段我國內部審計存在的問(wèn)題及對策[J]．會(huì )計之友，2005，（1）．
　　[2]許麗斌．現代內部審計職能之我見(jiàn)[J]．機械管理開(kāi)發(fā)，2005，（4）．
　　[3]王琢晶．完善企業(yè)內部審計工作的幾點(diǎn)設想[J]．現代審計與會(huì )計，2005，（2）．

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