內部控制審計論文
論文常用來(lái)指進(jìn)行各個(gè)學(xué)術(shù)領(lǐng)域的研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的文章，它既是探討問(wèn)題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的一種手段，又是描述學(xué)術(shù)研究成果進(jìn)行學(xué)術(shù)交流的一種工具。論文一般由題名、作者、摘要、關(guān)鍵詞、正文、參考文獻和附錄等部分組成。論文在形式上是屬于議論文的，但它與一般議論文不同，它必須是有自己的理論系統的，應對大量的事實(shí)、材料進(jìn)行分析、研究，使感性認識上升到理性認識。
內部控制審計論文1
所謂內部控制審計，是指注冊會(huì )計師對企業(yè)內部控制制度及其運行情況有效性進(jìn)行的審計。自美國20xx 年公布SOX 法案起，國際上很多國家都相繼建立起自己的內部控制審計制度，其中包括中國和日本。我國企業(yè)內部控制規范體系是由《企業(yè)內部控制基本規范》及配套的應用指引、評價(jià)指引和審計指引組成的。
相比而言，日本作為亞洲經(jīng)濟發(fā)達國家，其內部控制制度相對完善;而且日本作為我們的鄰國，在文化上與我們有許多相似性，因此，他們的實(shí)施效果和推動(dòng)過(guò)程中的困難，對我國內部控制制度的建立和健全有一定的參考價(jià)值。
一、中日企業(yè)內部控制審計的共同點(diǎn)
美國在1994 年和20xx 年分別發(fā)布了《內部控制——整體框架》和《企業(yè)風(fēng)險管理框架》，這兩部準則一直被國際上的很多國家采用為自己內部控制體系的模板，其中包括中國和日本。這樣不僅可以與國際接軌，而且為公司境外上市提供便利。在規范方面，兩國審計準則的設計目的是相同的，都是為了規范注冊會(huì )計師執行業(yè)務(wù)，提高審計質(zhì)量;在審計方法上，兩國也都強調自上而下的審計方法，注冊會(huì )計師都需要先識別風(fēng)險，然后選擇擬測試控制的基本思路。在執行方面，我國首次執行《審計指引》并出具審計報告的941 家企業(yè)，只有5 家被出具了非標準內部控制審計意見(jiàn)，占總樣本的0.5%;在日本首次執行《準則》及《實(shí)施準則》的2670 家公司中，只有10 家被出具了非標準內部控制審計意見(jiàn)，占總樣本的0.4%。該數據顯示，中日兩國企業(yè)的內部控制審計非標意見(jiàn)的比例都很低。相比較的是，美國在20xx 年初次內部控制審計時(shí)該比例就要高出中日兩國。其原因有三，一是由于亞洲與歐美文化、社會(huì )背景不同造成的;二是我國與日本都是指導性質(zhì)的內部控制準則，而美國是詳細性質(zhì)的審計準則
二、中日企業(yè)內部控制審計的差異
1. 內部控制審計規范差異中日兩國在借鑒美國COSO 框架的基礎上，也都分別根據自己的國情進(jìn)行相應修改，這就使得中日兩國在規范的很多方面有不同的規定。下面筆者就兩國在審計范圍、審計主體、審計意見(jiàn)以及編制報告形式等四方面的差異進(jìn)行對比分析。
(1) 審計范圍：我國內部控制審計范圍不局限于財務(wù)報告范圍內，如果審計過(guò)程中發(fā)現了非財務(wù)報告內部控制重大缺陷，需要增加“非財務(wù)報告內部控制重大缺陷描述段”;而日方則不同，審計范圍只限定在財務(wù)報告范圍內。
(2) 審計主體：我國注冊會(huì )計師可以單獨進(jìn)行內部控制審計，亦可以與財務(wù)報表進(jìn)行整合審計。而日方則要求內部控制和財務(wù)報表審計必須由同一事務(wù)所的同一合伙人完成。
(3) 審計意見(jiàn)：首先，形式上，我國注冊會(huì )計師是直接針對被審公司內部控制情況發(fā)表審計意見(jiàn)，而日方則是間接對管理層出具的內部控制自我評價(jià)報告發(fā)表審計意見(jiàn);在內容上，日本的內部控制審計意見(jiàn)類(lèi)型有5 種，我國則為4 種，區別在當審計范圍受到限制的時(shí)候，我國的《審計指引》要求注冊會(huì )計師解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告，而日方則需要注冊會(huì )計師進(jìn)行判斷，當判斷其重要性影響未達到對內部控制報告無(wú)法表示意見(jiàn)的程度時(shí)，要出具附有除外事項的有限定合理意見(jiàn)，并在審計實(shí)施概要中記載未能實(shí)施的審計手續，在內部控制審計報告中記載該事項對財務(wù)報表審計的影響。
(4) 編制報告形式：《企業(yè)內部控制審計指引》規定注冊會(huì )計師獨立發(fā)表內部控制審計意見(jiàn)，并編制單獨報告;而日方則規定原則上內部控制審計報告與財務(wù)報表審計報告合并編制。
三、內部控制審計的執行情況差異
在執行效果上，由于我國內部控制審計指引要求比較嚴格，所以效果較好;而日方出于節省審計成本的考慮，導致內部控制審計效果不是很好。數據顯示，我國首次執行新的《審計指引》時(shí)，只有3 家公司管理者出具非標準內部控制自我評價(jià)報告，但是有5 家被注冊會(huì )計師給出了非標準內部控制審計意見(jiàn);而日方首次執行《準則》及《實(shí)施準則》時(shí)，有65 家管理者出具非標準內部控制自我評價(jià)報告，卻只有10 家企業(yè)被注冊會(huì )計師給出了非標內部控制審計意見(jiàn)�？梢�(jiàn)，日方雖然節省了審計成本，但審計效果不佳。
( 三) 完善我國規范的建議內部控制制度是公司管理及公司文化的體現，好的內部控制制度可以保證財務(wù)信息真實(shí)，是預防財務(wù)舞弊的天然屏障。日本作為我們的鄰國，他們在實(shí)施內部控制審計過(guò)程中的創(chuàng )新點(diǎn)以及遇到的問(wèn)題，對我國內部控制審計的發(fā)展都有參考價(jià)值。因此筆者試圖通過(guò)對日本內部控制審計的研究，總結出它的特色和不足之處，最后給出幾點(diǎn)完善我國規范的建議以供參考。
1. 強調對IT 技術(shù)的運用與完善當前大型企業(yè)基本都有自己的ERP 或SAP 等管理系統，通過(guò)這些管理系統，企業(yè)管理者可以足不出戶(hù)就了解到每個(gè)部門(mén)的運作情況及每名職員的工作完成情況。因此，在我國《審計指引》中，也應強調企業(yè)在內部控制上對IT 技術(shù)的使用與完善，一方面可以加強企業(yè)內部監管，另一方面也為外部?jì)炔靠刂茖徲嬏峁┍憬莸墨@取信息的渠道。
2. 降低內部控制審計成本作為日方內部控制審計準則的主要特色之一，降低審計成本同樣應成為我國所重視的問(wèn)題。隨著(zhù)上市公司審計費用的連年增長(cháng)，注冊會(huì )計師審計也開(kāi)始成為企業(yè)的財務(wù)負擔之一。因此，我們也可以借鑒日方相關(guān)規定，如要求內部控制審計與財務(wù)報表審計必須為同一合伙人，內部控制審計與財務(wù)報表審計的證據可以相互利用等，這樣既減輕企業(yè)審計負擔，同樣也提高了注冊會(huì )計師的審計效率。
3. 優(yōu)化內部控制審計報告的形式日方分別在管理者內部控制評價(jià)報告和內部控制審計報告中增加了“附注記錄”和“追加記錄”兩項，用于記載一些特殊情況。這樣就使報告更簡(jiǎn)單明了，同時(shí)也為信息使用者查閱報告提供便捷。我國也可以借鑒這種方式，讓報告更加簡(jiǎn)潔明白的呈現出來(lái)，以方便一些沒(méi)有財務(wù)知識的利益相關(guān)者查閱報告。
內部控制審計論文2
一、企業(yè)內部控制審計概念與范圍
內部控制審計是企業(yè)以相關(guān)法律法規的規定為基礎，評價(jià)企業(yè)內部控制及時(shí)性、經(jīng)濟性、有效性的過(guò)程�；蛘哒f(shuō)，企業(yè)內部控制審計是在特定期限內，分析與判斷企業(yè)內部控制存在的各種缺陷并對這些缺陷進(jìn)行評定，分析產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因，最后提出合理化改進(jìn)意見(jiàn)的過(guò)程。目前，我國企業(yè)內部控制審計還處于起步階段，其理論與實(shí)踐還不夠成熟，需要進(jìn)一步的研究與學(xué)習。內部控制審計范圍包括：企業(yè)財務(wù)報告內部控制審計和非財務(wù)信息的全面審計。對信息使用者來(lái)說(shuō)，有效的內部控制審計，是保證企業(yè)財務(wù)信息的真實(shí)性，避免錯報發(fā)生的最有力工具。同時(shí)，企業(yè)內部控制審計可以增加信息使用者對企業(yè)的信心，而對企業(yè)做出投資決策。因此，企業(yè)內部控制審計工作具有十分重要的作用。
二、企業(yè)內部控制審計現狀分析
鑒于我國市場(chǎng)經(jīng)濟剛剛起步，企業(yè)內部控制審計工作還處于摸索階段，相應的基礎理論及規范呈現出混亂的局面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對內部控制審計的認識明顯不足，審計方法相對比較落后，已經(jīng)不能再適應復雜的經(jīng)濟環(huán)境，因此，審計弊端日漸凸顯;另一方面，許多企業(yè)的管理者認為，企業(yè)內部控制審計只對企業(yè)內部的經(jīng)濟問(wèn)題進(jìn)行檢查，審計工作會(huì )影響內部的團結;還有一部分管理人員認為，內部審計工作削弱了自身的權利，使企業(yè)失去了自主經(jīng)營(yíng)的權利，從而對于企業(yè)內部控制審計工作進(jìn)行干擾，使內部審計部門(mén)形同虛設、審計過(guò)程流于形式，喪失了其在企業(yè)運營(yíng)過(guò)程監督與管理的權威性。
與國外企業(yè)的內部控制審計相比較，我國審計體系不夠健全、起步時(shí)間也比較晚，相關(guān)的法律、法規還不夠完善，企業(yè)“內部人控制”現象比較嚴重，內部控制相對薄弱，有關(guān)挪用、侵占或詐騙企業(yè)財產(chǎn)的行為亦屢見(jiàn)不鮮，企業(yè)所有者的權利得不到有效的保護，致使企業(yè)產(chǎn)生嚴重的經(jīng)濟損失，陷入經(jīng)營(yíng)困境。改革開(kāi)放以來(lái)，由于企業(yè)內部控制問(wèn)題不斷，已經(jīng)有許多企業(yè)付出了沉重的代價(jià)，因此，需要我們高度關(guān)注企業(yè)內部控制審計工作，將其提升到戰略高度，保證企業(yè)內部控制審計工作發(fā)揮其應有的作用。
三、企業(yè)內部控制審計存在的問(wèn)題
(一)內部審計機構的設置不合理
目前，我國企業(yè)內部控制機制及流程的不合理，決定了企業(yè)內部控制審計機構失控。許多管理者為了滿(mǎn)足自身的需要，將內部審計機構控制在本職權利內，使其受自身控制，因此，企業(yè)內部控制審計機構，不具有獨立性與權威性，人為控制、回避審計的現象普遍存在。企業(yè)內部控制審計機構設置不合理，隸屬關(guān)系不明確，甚至有的企業(yè)的財務(wù)部門(mén)負責人兼任內審部門(mén)的領(lǐng)導，導致企業(yè)內部監督不力。企業(yè)內部控制審計受到企業(yè)內部利益的限制，當企業(yè)出現違規行為時(shí)，內部控制審計就會(huì )失效，最終引起審計風(fēng)險。
(二)企業(yè)內部審計人員專(zhuān)業(yè)化技能不足
首先，我國企業(yè)內部審計人員對內部控制審計的認識不到位，內部審計人員后續教育制度不健全，局限于企業(yè)內部環(huán)境的限制，缺乏審計部門(mén)的專(zhuān)業(yè)指導。其次，內部審計人員缺少專(zhuān)業(yè)技能，許多內部審計人員都是由財務(wù)人員兼任。從專(zhuān)業(yè)角度來(lái)說(shuō)，專(zhuān)業(yè)化技術(shù)不精，審計過(guò)程會(huì )習慣性的用會(huì )計眼光、思路審視問(wèn)題，使審計工作效能低下、審計質(zhì)量不高，查處力度不到位，影響審計工作的深度發(fā)展。最后，內部控制審計剛剛起步，許多內容都比較新穎，審計人員的工作經(jīng)驗明顯不足，理論與實(shí)務(wù)的把握程度不夠。因此，協(xié)調審計工作差異，實(shí)現資源共享，值得我們深入探討。
(三)對內部控制審計的重視度不高
許多企業(yè)的管理者認為，審計工作是會(huì )計師事務(wù)所的事，與本企業(yè)的內部控制與管理沒(méi)有關(guān)系，也不需要配備專(zhuān)業(yè)的人員，因此，企業(yè)實(shí)施內部控制審計的自覺(jué)性不夠，致使企業(yè)內部控制基礎薄弱。企業(yè)管理者對于各種管理服務(wù)缺少必要的理解，并沒(méi)有認識到企業(yè)內部控制審計的巨大潛力，只是片面的認為審計是對自己的工作找毛病，從心理上就對內部控制審計進(jìn)行排斥，致使企業(yè)內部控制審計工作受到管理者權利的控制，不能發(fā)揮應有的職能，也不能站在公正的立場(chǎng)上分析、評判問(wèn)題，尤其是企業(yè)管理者進(jìn)行違規操作時(shí)，內部控制審計更是無(wú)能為力，不能做出客觀(guān)的評價(jià)，使企業(yè)財務(wù)工作不能得到監控，為企業(yè)埋下經(jīng)營(yíng)隱患。
四、完善企業(yè)內部控制審計的主要措施
(一)建立適合本企業(yè)的內部控制審計
身為企業(yè)的管理者，需要充分認識企業(yè)內部控制審計工作的重要性，在內部控制審計部門(mén)配置適宜的技術(shù)、資源及人力，努力提高企業(yè)內部控制審計機構人員的地位，堅持規章制度的嚴肅性，完善企業(yè)內部控制審計框架，建立符合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況的審計機構，在審計部門(mén)與被審部門(mén)之間建立良好的協(xié)作關(guān)系，力求將企業(yè)內部控制審計的權限、責任，以書(shū)面形式形成規章，得到企業(yè)管理者及各部門(mén)的認可。審計部門(mén)需要及時(shí)匯報審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題，提出合理化建議，從而贏(yíng)得管理者的信賴(lài)，確保審計權利可以有效執行。
(二)提高內部控制審計人員的專(zhuān)業(yè)化技能
企業(yè)內部控制審計是一項專(zhuān)業(yè)性極強的領(lǐng)域，應積極倡導學(xué)習理念，在審計部門(mén)建立良好的學(xué)習氛圍，部門(mén)之間定期進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，探索不同業(yè)務(wù)的審計流程，鼓勵審計人員從實(shí)踐工作中，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，深入思考面臨的新問(wèn)題、新環(huán)境、新形勢，將每一個(gè)內部控制審計項目當成一門(mén)課題來(lái)研究與分析，沖破傳統思想的禁錮，發(fā)揮自身的主觀(guān)能動(dòng)性，拓展審計空間，提升審計人員的審計水平。企業(yè)內部控制審計人員要樹(shù)立正確的價(jià)值觀(guān)，在面對利益的誘惑時(shí)，應以淡然平和心態(tài)盡其職能，不為利益所動(dòng)。同時(shí)提高內部審計人員的溝通能力，從交談中找到審計線(xiàn)索，完成審計工作。
(三)提高對內部控制審計的重視度
為了保證企業(yè)內部控制審計工作更好的完成，一定要在企業(yè)內部改變觀(guān)念，高度重視企業(yè)內部控制審計工作，利用自我評價(jià)的方式，優(yōu)化企業(yè)內部治理結構，不斷完善內部控制審計機構的建立，通過(guò)對經(jīng)營(yíng)、財務(wù)狀況的了解，及早發(fā)現企業(yè)運營(yíng)中存在的缺陷，并及時(shí)整改。結合自身的實(shí)際狀況，建立符合自身特點(diǎn)的內部審計部門(mén)。協(xié)調企業(yè)內部審計與外部審計的關(guān)系，建立良好的審計形象，通過(guò)促進(jìn)內部控制審計的快速發(fā)展，減少外部審計工作量及審計成本，達到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平及經(jīng)濟效益的目的。
(四)增強內部控制審計法規的執行力度
由于受當前市場(chǎng)競爭環(huán)境的影響，企業(yè)內部控制審計工作的相關(guān)法規不夠完善，對于企業(yè)內部違規操作的處罰力度不強，相關(guān)法規的執行力度不到位，加大了企業(yè)違規操作的概率，給企業(yè)帶來(lái)了各種風(fēng)險。許多審計人員為了個(gè)人利益，與企業(yè)管理者相互勾結、鋌而走險，出具虛假審計信息，影響信息使用者的正確判斷。所以，當前應不斷完善企業(yè)內部控制審計政策、法規，嚴格控制違規操作行為的發(fā)生，加大對內部審計人員失信行為的處罰力度，使企業(yè)內部控制審計工作具有真實(shí)性、完整性與獨立性。
總之，現階段，我國企業(yè)內部控制審計尚存在許多問(wèn)題，需要我們進(jìn)行深入研究，找到解決這些問(wèn)題的措施，保證企業(yè)內部控制審計工作的高效運行，努力降低企業(yè)審計成本，使內部控制審計成為企業(yè)健康發(fā)展的源動(dòng)力。
內部控制審計論文3
摘要：內部審計既是內部控制系統中的一個(gè)重要分支系統，又是實(shí)現內部控制目標的重要手段，在內部控制框架構建中如何正確認識內部審計在內部控制中的作用，以及如何針對不同的審計任務(wù)制定靈活適用的審計方案，以確保審計質(zhì)量、提高審計工作的實(shí)效就顯得尤為重要。
關(guān)鍵詞：內部控制；內部審計；實(shí)施
1 內部審計在內部控制中的作用
內部審計既是內部控制系統中的一個(gè)重要分支系統，又是實(shí)現內部控制目標的重要手段，內審制度的完善是健全內部控制的重要內容，同時(shí)內部審計還能為改進(jìn)內部控制提供建設性的建議。
1。1 內部控制與內部審計的關(guān)系
內部控制與內部審計之間存在一種相互依賴(lài)、相互促進(jìn)的內在聯(lián)系。
�。�1）內部審計是內部控制的一個(gè)不可或缺的組成部分。內部審計是為加強內部經(jīng)濟監督和經(jīng)營(yíng)管理的需要而逐漸發(fā)展起來(lái)的，是企業(yè)內部一種獨立的評核工作，通過(guò)檢查會(huì )計、財務(wù)及其他業(yè)務(wù)，為管理當局提供咨詢(xún)、建議等服務(wù)。內部審計作為監督的一個(gè)重要角色置于整個(gè)內控的較高層。
�。�2）內部審計又是對內部控制的控制。內部審計又是全面審查、監督內控制度的專(zhuān)門(mén)組織，它立于會(huì )計控制之外，具有其他任何部門(mén)和控制所無(wú)法代替的重要作用。目前，內部審計范圍已從傳統的財務(wù)收支審計擴展到經(jīng)營(yíng)管理的各方面，另外根據國際慣例，內部審計通常代表管理層對整個(gè)企業(yè)內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評價(jià)，所以它又是對內部控制的控制。
1。2 內部審計在內部控制中的作用
（1）內部審計的角色由監督者逐步轉變?yōu)榭刂普摺?/strong>
內部審計曾一度被定位于“監督者”的角色。英國著(zhù)名的特恩布爾報告認為，內部審計師的主要作用是“確證和建議”，而不再是以往的“監督和復核”。這一轉變賦予了內部審計更多的內涵，也將內部審計定位成增值性審計。目前，內部審計職能已逐漸發(fā)展為“保證和咨詢(xún)服務(wù)”，內部審計正在充分發(fā)揮其評價(jià)職能的作用，增加組織價(jià)值和改善經(jīng)營(yíng)管理，提高有關(guān)數據和信息的相關(guān)性和可靠性；通過(guò)咨詢(xún)活動(dòng)，為管理當局提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，為風(fēng)險管理出謀劃策，降低企業(yè)風(fēng)險，從而在實(shí)質(zhì)上促進(jìn)財務(wù)報告內容的確定性和質(zhì)量的提高。內部審計師也應該成為企業(yè)內部戰略的計劃者。
（2）風(fēng)險導向內部審計是內部審計的發(fā)展方向。
隨著(zhù)風(fēng)險導向內部控制時(shí)代的來(lái)臨，內部審計的工作重點(diǎn)也發(fā)生變化，由“控制”轉向“風(fēng)險”。在風(fēng)險導向內部審計觀(guān)念下，年度審計計劃與公司最高層的風(fēng)險戰略連接在一起，內部審計人員通過(guò)對當前的風(fēng)險分析確保其審計計劃與經(jīng)營(yíng)計劃相一致，使用風(fēng)險管理原則改變審核過(guò)程。當前我國企業(yè)內部審計主要將大部分精力用于財務(wù)數據的真實(shí)性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監督，管理審計尚未得到廣泛的開(kāi)展。因此，筆者認為要順應內部審計科學(xué)發(fā)展的客觀(guān)規律，在實(shí)踐中有意識地推動(dòng)內向型管理審計的發(fā)展。從強調確認和測試控制完整性，逐步轉向強調確認和測試風(fēng)險是否得到有效管理。審計建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該是規避風(fēng)險、轉移風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過(guò)風(fēng)險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。
在邯鄲市農業(yè)銀行5100萬(wàn)被盜案中千錯萬(wàn)謬的根源在于，違背忽略一項審計人員耳熟能詳的“不相容職務(wù)分離原則” 國家規定“金庫不得直接對外辦理現金收付業(yè)務(wù)，絕不允許管庫員攜帶現金出入金庫”。邯鄲市農業(yè)銀行在有關(guān)的內部制度中也有相關(guān)規定，如果內部審計人員在實(shí)際工作中真正起到規避風(fēng)險、轉移風(fēng)險和控制風(fēng)險的作用，將嚴格的制度真正執行到位，變事后“亡羊補牢”“防患于未然”，那么類(lèi)似于邯鄲市農業(yè)銀行的事件也就不再會(huì )發(fā)生。
（3）促進(jìn)公司治理結構的完善和有效性，提高會(huì )計信息的質(zhì)量。
國外把必須設置內部審計機構作為一個(gè)公司若要上市的必備條件之一，以顯示其內部治理結構的完整性。在COSO框架中更是將內部審計的作用作為要素之一進(jìn)行了描述和要求�！端_班斯—奧克斯利法案》404條款明確了管理層必須對企業(yè)內控運行情況進(jìn)行有效性評估，這一被稱(chēng)之為“管理層測試”的過(guò)程通常由內部審計部門(mén)代表管理層來(lái)進(jìn)行，內部審計部門(mén)通過(guò)對日�；顒�(dòng)的監督和控制，從而減少風(fēng)險，保證財務(wù)信息數據的加工、傳遞和披露的可靠性。筆者認為，今后可以通過(guò)持續的內部控制測試將審計范圍延伸到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，而且在很大程度上可以替代例如常規財務(wù)審計、制度審計、合同審計等審計，并且其審計成果也可被其他專(zhuān)項審計所利用，從而將審計工作的重心轉移到咨詢(xún)和建議上來(lái)。
（4）內部審計作用的充分發(fā)揮有賴(lài)于其地位的進(jìn)一步提高。
要加強內部審計工作，首先要提高內部審計的地位。內部審計應該具有獨立性和權威性，它代表企業(yè)董事會(huì )和管理當局對其他部門(mén)開(kāi)展的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其成果、內部控制執行情況進(jìn)行監督。在國外，內部審計部門(mén)是直接對董事會(huì )中的審計委員會(huì )負責，具有較強的相對獨立性，內審部門(mén)的許多人也最終進(jìn)入了企業(yè)高級管理層。但在我國，由于種種原因，內部審計獨立性實(shí)際被大大削弱了，甚至有些企業(yè)將內部審計與紀檢、監察部門(mén)合并在一起，極大影響了內部審計的獨立性。
筆者建議，上市公司在建立內控體系之時(shí)，應當根據相關(guān)法律要求建立并發(fā)揮好審計委員會(huì )的職能，對于內部審計部門(mén)的設置應當高于其他職能部門(mén)，應該設立如總審計師等職位專(zhuān)門(mén)負責本企業(yè)的內部審計工作及與其他部門(mén)的協(xié)調工作；內部審計部門(mén)應當隸屬于審計委員會(huì )和企業(yè)最高管理當局，實(shí)行雙向負責制，在特殊情況下可以越過(guò)管理當局直接向審計委員會(huì )報告，這樣就可以提高內部審計的地位和獨立性，
維護必要的內部審計權威，從而充分發(fā)揮內部審計在內部控制中的重要作用。
（5）內部審計作為監督要素中的最高層次，在內控體系中發(fā)揮著(zhù)重要作用。
根據COSO框架中“監督”要素的要求，企業(yè)的監督可以分為持續性監督活動(dòng)和內部審計定期的、相對獨立的評估兩部分。這樣一來(lái)，可以將整個(gè)內控體系劃分為三個(gè)相對獨立的控制層次：第一個(gè)層次是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生部門(mén)嚴格按照企業(yè)內部設計的程序、相互牽制的制度開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立起第一道監控防線(xiàn)。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理的權限和應承擔的責任，嚴格按照控制步驟流程辦理。第二個(gè)層次，經(jīng)濟業(yè)務(wù)最終的流向都是反映到財務(wù)報表中去，因此財務(wù)部門(mén)就要在事后建立起第二道監控防線(xiàn)。要對原始的數據、憑證、票據進(jìn)行日常性、規范化的檢查稽核，要及時(shí)把監督的過(guò)程和信息反饋給財務(wù)負責人。第三個(gè)層次，內部審計部門(mén)要建立起以“查”為主的監督防線(xiàn)，通過(guò)內部控制測試來(lái)發(fā)現管理流程中的不足和風(fēng)險，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)內控體系建設趨于完善。
2 內部審計的實(shí)施方法研究
內部審計有一套獨特的程序和方法，這是執行內部審計監督與服務(wù)職能的基礎業(yè)務(wù)技能。但在錯綜變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，如何針對不同的審計任務(wù)制定靈活適用的審計方案，以確保審計質(zhì)量、提高審計工作的實(shí)效，這就要求審計人員在實(shí)踐中不斷地積累、總結、分析、挖掘，對內部審計的方法進(jìn)行研究。
比如，原來(lái)的內部審計多以事后審計為主，對其結果的合規性和效益進(jìn)行審計，但是隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和管理的現代化，內部審計必須及時(shí)擴展到事件發(fā)生前的決策、可行性論證和事件發(fā)展中的過(guò)程控制，規避風(fēng)險、轉移風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過(guò)風(fēng)險管理的有效化，提高整體管理效率和效果；原來(lái)的內部審計關(guān)注企業(yè)財務(wù)收支的合規性，隨著(zhù)經(jīng)濟發(fā)展，內部審計的領(lǐng)域涉及內部控制、公司治理、工程項目、投資效益等內容。內部審計的方式也由傳統的嚴肅揭露式轉為積極參與、合作的審計方式。在審計過(guò)程中，征求被審計部門(mén)或人員的意見(jiàn)，及時(shí)與當事人討論審計中發(fā)現的問(wèn)題，共同研究解決問(wèn)題的對策；與被審計部門(mén)及時(shí)地溝通信息，從協(xié)作的角度分析問(wèn)題的成因，切合實(shí)際地提出建設性意見(jiàn)，便于被審計單位理解、接受和積極主動(dòng)的改進(jìn)、完善。內部審計的任務(wù)不同，其審計方法也應在基礎業(yè)務(wù)方法上重新調配。在日新月異的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，內部審計人員面臨極大的考驗，許多新的業(yè)務(wù)沒(méi)有既定的方法，只有適時(shí)調整和改變審計方法和策略，才能應對新的挑戰。
第一步，了解基本情況。通過(guò)詢(xún)問(wèn)管理人員，查閱文件、會(huì )計資料等獲取相關(guān)信息：行業(yè)、歷史沿革、組織結構、人員規模、崗位設置、單位資產(chǎn)規模、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)、輔營(yíng)業(yè)務(wù)與各業(yè)務(wù)量、財會(huì )機構及重要管理制度和內部控制制度等內容。
第二步，了解內部控制體系的整體框架，按業(yè)務(wù)循環(huán)檢查控制狀況。了解內部控制體系，初步評價(jià)內部控制的健全性和有效性；主要針對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、采購與付款、成本費用、銷(xiāo)售與收款等業(yè)務(wù)循環(huán)，檢查控制點(diǎn)。
第三步，實(shí)施符合性測試。符合性測試的重點(diǎn)是通過(guò)檢查控制信息的載體，如憑證、報告、合同等，測定內部控制各組成部分是否按規定的控制步驟、方法運行，是否由規定職務(wù)的人執行（健全性、有效性測試），以及是如何一貫執行的（遵循性測試）等內容。對初評中內控無(wú)效或效果很好的，可不考慮符合性測試。對下列可進(jìn)行符合性測試：大量發(fā)生的業(yè)務(wù)或控制點(diǎn)；業(yè)務(wù)不大量發(fā)生但金額很大；控制程序復雜的。通過(guò)符合性測試，再評內部控制健全性有效性等，揭示問(wèn)題、分析問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。
第四步，根據單位基本情況、內部控制體系狀況、內部控制符合性測試后的結果，分析內部控制存在的問(wèn)題、可能導致的管理疏漏，進(jìn)一步提出改進(jìn)和完善的建議，并撰寫(xiě)內部控制審計調查報告。
總之，加強企業(yè)內部控制，建立健全內部控制體系，是企業(yè)自身的需求，也是企業(yè)面對市場(chǎng)風(fēng)險與挑戰的需要。內部審計部門(mén)更應該發(fā)揮好作用，認真總結和探索新方法、新思路，促使企業(yè)以合理成本促進(jìn)有效控制，從而從根本上確保企業(yè)持續、穩定、健康發(fā)展。
參考文獻
[1]@朱榮恩。建立和完善內部控制的思考[J]。會(huì )計研究，20xx，（2）。
[2]@吳水澎，陳漢文，邵賢弟。企業(yè)內部控制理論的發(fā)展與啟示[J]。會(huì )計研究，20xx，（5）。
內部審計部門(mén)企業(yè)內部控制審計研究論文
在日常學(xué)習、工作生活中，大家都寫(xiě)過(guò)論文，肯定對各類(lèi)論文都很熟悉吧，論文一般由題名、作者、摘要、關(guān)鍵詞、正文、參考文獻和附錄等部分組成。你寫(xiě)論文時(shí)總是無(wú)從下筆？以下是小編精心整理的內部審計部門(mén)企業(yè)內部控制審計研究論文，希望對大家有所幫助。
摘要：對企業(yè)內部控制進(jìn)行審計是內部審計部門(mén)的主要職責，也是提高企業(yè)管理和發(fā)展效率的重點(diǎn)途徑。目前企業(yè)內部控制審計過(guò)程中存在很多問(wèn)題，為企業(yè)運營(yíng)增加了不穩定因素。本文主要分析企業(yè)內部控制審計現狀以及內部審計和內部控制的關(guān)聯(lián)點(diǎn)和不同點(diǎn)，并闡述了科學(xué)的審計程序和方法，希望可以為相關(guān)人士提供有力的參考，增強企業(yè)內部控制審計的完整性和有效性，從而充分發(fā)揮內部審計部門(mén)的職能，促進(jìn)企業(yè)的良性運營(yíng)。
關(guān)鍵詞：內部審計部門(mén)；企業(yè)內部控制；
引言：隨著(zhù)我國社會(huì )經(jīng)濟的飛速發(fā)展，內部審計部門(mén)也更加重視對企業(yè)內部控制的審計工作。但是從目前的企業(yè)內部控制審計體系來(lái)看，很多審計人員都沒(méi)有熟練掌握審計流程和方法，對內部審計和內部控制之間的關(guān)系不明確，大部分企業(yè)對內部控制審計存在抵觸情緒，種種問(wèn)題都導致內部審計部門(mén)的工作無(wú)法順利開(kāi)展。因此，建立完善的企業(yè)內部控制審計體系是勢在必行的。下面我們就針對內部審計部門(mén)如何對企業(yè)內部控制進(jìn)行審計展開(kāi)策略探討。
一、內部審計部門(mén)對企業(yè)內部控制進(jìn)行審計時(shí)面臨的問(wèn)題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)對內部控制審計不夠重視，人員配合度不高
縱觀(guān)我國企業(yè)內部控制審計現狀，實(shí)施效果并不理想。追根溯源，主要原因是企業(yè)對內部控制審計不夠重視，人員對審計工作的配合度也不高。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理中談及財務(wù)、策劃、生產(chǎn)等內容，幾乎是無(wú)人不知的，但是如果提及內部控制審計，大部分人員對其內容和目的都不甚了解，甚至有人會(huì )將內部控制審計與調查監督畫(huà)等號，產(chǎn)生嚴重的畏懼和抵觸情緒。導致他們在實(shí)際的內部控制審計中不能積極配合審計人員，進(jìn)而影響了內部控制審計工作的開(kāi)展實(shí)效。這些都是企業(yè)對內部控制審計沒(méi)有提起重視的結果，重視程度的不足，不僅壓低了內部審計部門(mén)在企業(yè)中的地位，也難以調動(dòng)全體人員配合內部控制審計的積極性，既造成了內部審計部門(mén)的職能無(wú)法充分發(fā)揮的不良局面，也加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展效率提升的阻力[1]。
談內部審計業(yè)務(wù)外包管理及質(zhì)量控制論文
無(wú)論是身處學(xué)校還是步入社會(huì )，大家最不陌生的就是論文了吧，論文寫(xiě)作的過(guò)程是人們獲得直接經(jīng)驗的過(guò)程。相信寫(xiě)論文是一個(gè)讓許多人都頭痛的問(wèn)題，以下是小編收集整理的談內部審計業(yè)務(wù)外包管理及質(zhì)量控制論文，歡迎大家分享。
摘要：高校內部審計機構選擇合適的審計外包形式，遴選優(yōu)質(zhì)的中介機構，對審計項目實(shí)施委托審計。內審機構全過(guò)程參與監督、協(xié)調和管理，對審計結果和審計報告進(jìn)行檢查、復核和論證，實(shí)施審計質(zhì)量控制，合理規避審計外包風(fēng)險，以達到審計目的和取得理想的審計效果。
關(guān)鍵詞：內審業(yè)務(wù)外包；管理；質(zhì)量控制；高校；
一、高校內部審計業(yè)務(wù)外包的內涵及政策依據
高校內部審計業(yè)務(wù)外包，簡(jiǎn)單來(lái)講就是指高校通過(guò)購買(mǎi)社會(huì )審計服務(wù)，將內部審計業(yè)務(wù)的全部或者部分外包給社會(huì )中介機構，借助社會(huì )中介審計機構的專(zhuān)業(yè)力量，獨立完成或者協(xié)助高校內審機構完成審計工作任務(wù)。
《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》（審計署令第11號）提出，內部審計機構可以根據內部審計工作的需要，向社會(huì )購買(mǎi)審計服務(wù)，并對采用的審計結果負責�！兑幎ā窞楦咝炔繉徲嫎I(yè)務(wù)外包提供了政策支持，使高校內部審計業(yè)務(wù)外包有據可依，既符合近年來(lái)高校內部審計業(yè)務(wù)量大質(zhì)高的發(fā)展要求，也有利于高校內部審計機構優(yōu)化資源配置。
二、高校內部審計業(yè)務(wù)外包存在的問(wèn)題
在國家政策允許條件下，高校內部審計業(yè)務(wù)外包不但為內審機構分擔了工作責任，也為社會(huì )中介機構提供了良好的契機。中介機構與高校相關(guān)職能部門(mén)不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，可維護審計的獨立性、權威性和自主性；社會(huì )中介機構通常配備經(jīng)驗豐富的專(zhuān)業(yè)審計人員，有利于保證審計工作的質(zhì)量；中介機構審計人員立場(chǎng)較為客觀(guān)公正，審計結果具有實(shí)用價(jià)值，審計建議切實(shí)可行；社會(huì )中介機構的參與，可優(yōu)化內部審計機構的資源配置，緩解內審力量和技能的不足，符合成本效益原則。在高校內部審計涉審范圍增大、審計方法和手段落后、審計人員數量欠缺、業(yè)務(wù)素養和能力低下的情況下，實(shí)施內部審計業(yè)務(wù)外包，不但可優(yōu)化內審部門(mén)的職能和資源配置，也可對內審人員起到培訓和指導的作用優(yōu)勢。但是，在實(shí)際工作中，內部審計業(yè)務(wù)外包也存在著(zhù)一些問(wèn)題。
國有企業(yè)內部審計風(fēng)險控制研究論文
現如今，大家對論文都再熟悉不過(guò)了吧，借助論文可以達到探討問(wèn)題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的目的。相信許多人會(huì )覺(jué)得論文很難寫(xiě)吧，以下是小編整理的國有企業(yè)內部審計風(fēng)險控制研究論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
摘要：內部審計是指對被審計單位及其經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行調查，而財務(wù)會(huì )計的報告和企業(yè)自身的內部控制制度是衡量該企業(yè)是否出現漏洞和缺陷的一大重要指標。安全穩妥的內部審計能夠在保證企業(yè)收益穩定和控制企業(yè)風(fēng)險的同時(shí)對企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理做出突出貢獻。而作為社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的重要角色和保持我國經(jīng)濟社會(huì )持續健康發(fā)展的中流砥柱，國有企業(yè)的內部審計是否健全的問(wèn)題更應被廣泛關(guān)注。但就現階段而言，大多數國有企業(yè)雖設立了審計部門(mén)，但在實(shí)踐中不難發(fā)現其工作開(kāi)展得并不順利，甚至處于擺設狀態(tài)，仍需要進(jìn)一步的發(fā)展完善。
關(guān)鍵詞：內部審計；國有經(jīng)濟；風(fēng)險控制；
目前國有企業(yè)存在的各種問(wèn)題有待通過(guò)審計部門(mén)一一解決，來(lái)提升國有企業(yè)的價(jià)值。本文提出了一些問(wèn)題和解決方案，希望能對國有企業(yè)內部審計的完善發(fā)展和風(fēng)險的規避提供借鑒。
一、強有力的法律法規做后盾
我國現階段公司內部會(huì )計控制相對薄弱，市場(chǎng)公平競爭的環(huán)境和秩序還未完全成熟，因此，企業(yè)的發(fā)展要遵循法律，才能做到有效規避法律風(fēng)險。我國現有的相關(guān)法律文獻有:民間審計的《注冊會(huì )計師法》、國家審計的《審計法》、內部審計的法律只有審計署頒發(fā)的《關(guān)于內部審計工作的規定》。相關(guān)法律法規的缺失使得業(yè)務(wù)無(wú)法可依，給業(yè)務(wù)人員的工作造成極大不便。在實(shí)際操作過(guò)程中又因有效的法律依據很難被提供，使內部審計的結果難以獲得人心，說(shuō)服大眾。內部審計開(kāi)展工作并未上升到法律高度，執行時(shí)也沒(méi)有法制化的支撐，國家應制定相關(guān)法律法規規定其行為，使其有法可依。
企業(yè)內部控制審計的問(wèn)題與開(kāi)展建議論文
相信大家都跟作文打過(guò)交道吧，特別是其中的議論文，更是常見(jiàn)，議論文又叫說(shuō)理文，是一種剖析事物，論述事理，發(fā)表意見(jiàn)，提出主張的文體。如何寫(xiě)議論文才能做到重點(diǎn)突出呢？下面是小編收集整理的企業(yè)內部控制審計的問(wèn)題與開(kāi)展建議論文，歡迎大家分享。
摘要：現階段，企業(yè)長(cháng)期穩定的發(fā)展離不開(kāi)內部控制審計的支持，對財務(wù)風(fēng)險水平的控制也離不開(kāi)內部控制審計的實(shí)施。內部控制審計不僅能夠推動(dòng)企業(yè)工作優(yōu)化，還能夠完善企業(yè)流程管理，維護資產(chǎn)安全完整，推進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟高效運行。然而，在內部控制審計實(shí)施過(guò)程中仍然存在一定的問(wèn)題。本文就內部控制審計的重要意義及存在問(wèn)題做出說(shuō)明，并提出相關(guān)建議。
關(guān)鍵詞：內部控制審計；內部控制；整合審計；
一、內部控制審計現狀
我國的內部控制審計是以企業(yè)為主、政府監管為輔，中介機構審計的實(shí)施機制。由財政部、審計署、證監會(huì )、銀監會(huì )、保監會(huì )制定的《企業(yè)內部控制基本規范》是內部控制審計的重要依據。
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內部控制審計就是確認、評價(jià)企業(yè)內部控制有效性的過(guò)程，包括確認和評價(jià)企業(yè)控制設計和控制運行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進(jìn)內部控制建議。從企業(yè)角度來(lái)看，內部控制審計是對內部控制的再控制，是企業(yè)增進(jìn)效益、改善管理、快速發(fā)展的有效工具。從事務(wù)所角度來(lái)看，執行內部控制審計工作是為了對內部控制是否有效作出鑒定，利用審計程序對被審計單位進(jìn)行審查，對存在的缺陷與風(fēng)險進(jìn)行分析，而后對整體做出評價(jià)并給予完善內控工作的合理化建議。
內部控制與內部審計論文
無(wú)論是在學(xué)校還是在社會(huì )中，許多人都寫(xiě)過(guò)論文吧，論文是討論某種問(wèn)題或研究某種問(wèn)題的文章。那么一般論文是怎么寫(xiě)的呢？下面是小編為大家收集的內部控制與內部審計論文，歡迎閱讀與收藏。
摘要：
本文從內控五要素的角度，分析內部控制與內部審計之間的關(guān)系，以更好地促進(jìn)企業(yè)對內部控制和內部審計的理解，發(fā)揮內部控制和內部審計的作用，促進(jìn)企業(yè)降低風(fēng)險、實(shí)現既定目標。
關(guān)鍵詞：內控五要素、內部審計、既定目標
一、內部控制和內部審計的關(guān)系
�。ㄒ唬﹥炔靠刂骗h(huán)境與內部審計
當企業(yè)控制環(huán)境有效時(shí)，管理者的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)方式等被員工所認同，員工就會(huì )對工作充滿(mǎn)激情，就會(huì )竭盡全力為企業(yè)服務(wù)，把企業(yè)發(fā)展真正當作自身價(jià)值實(shí)現的體現，會(huì )努力保護和節約企業(yè)的資源，同時(shí)可減少審計成本的投入，提高審計效率；另外，完整的工作記錄以及各部門(mén)工作嚴格按照要求開(kāi)展的情況下，可以為審計工作的開(kāi)展提供便利，也就可以產(chǎn)生良好的審計效果。積極的審計結果又會(huì )激勵企業(yè)不斷向前發(fā)展、不斷創(chuàng )新，激勵員工努力，使企業(yè)和員工的價(jià)值得到體現，如此往復，在企業(yè)內部形成一個(gè)良好的循環(huán)，對企業(yè)和員工的發(fā)展都有極大的幫助。若控制環(huán)境無(wú)效，管理層的管理理念、管理態(tài)度和方式等可能不被員工所認可，可能會(huì )對審計工作的開(kāi)展都會(huì )產(chǎn)生很大阻礙。為了徹底查出部門(mén)業(yè)務(wù)的情況，內部審計部門(mén)就需要投入更多的審計人員、制定一個(gè)較長(cháng)的工作時(shí)間表，因而會(huì )耗費較多的人、物、財。但是，最后也未必能得到有價(jià)值的信息以及預期的審計結果。內部審計結果的公布，又會(huì )影響企業(yè)對各個(gè)部門(mén)的看法。由此，我們可以看出內部環(huán)境的有效與否對內部審計的`實(shí)施有著(zhù)全面的影響，內部審計的結果好壞又會(huì )對內部控制環(huán)境的改善起到重大影響。
內部控制審計經(jīng)典論文
引導語(yǔ)：內部控制審計就是確認、評價(jià)企業(yè)內部控制有效性的過(guò)程，包括確認和評價(jià)企業(yè)控制設計和控制運行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進(jìn)內部控制建議。接下來(lái)是小編為你帶來(lái)收集整理的內部控制審計經(jīng)典論文范文，歡迎閱讀！
摘要：企業(yè)要想發(fā)展，除了進(jìn)行外部的市場(chǎng)擴展之外，企業(yè)內部也要進(jìn)行控制，也就是要抓緊完善企業(yè)內部控制審計體系，從而對企業(yè)內部的各個(gè)流程各個(gè)環(huán)節進(jìn)行監督控制，讓企業(yè)實(shí)力增強，從而提高企業(yè)整體實(shí)力和競爭力，但是目前我國的企業(yè)內部控制審計體系還不夠完善，很多企業(yè)甚至還沒(méi)有企業(yè)內部控制審計體系，這就給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了比較大的影響，所以企業(yè)要想發(fā)展，就必須加強企業(yè)內部控制審計體系制度，因此，在這種背景下，研究企業(yè)的企業(yè)內部控制審計體系制度是非常必要的，本文從企業(yè)出發(fā)，對企業(yè)內部控制審計體系的定義以及建立的程序和方法作了說(shuō)明，并且指出了目前我國存在的在審計方面的一些問(wèn)題以及需要改進(jìn)的方面，并且提出了一些具體的建議和意見(jiàn)，供企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)內部控制審計體系建立的過(guò)程進(jìn)行一些借鑒。
關(guān)鍵詞：內部控制；內部審計
現在市場(chǎng)競爭越來(lái)越激烈，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競爭中有一席之地，就需要加強企業(yè)自身的能力，其中加強企業(yè)的企業(yè)內部控制審計體系是很有必要的，企業(yè)內部控制審計體系指的是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，對企業(yè)的大的戰略決策，經(jīng)營(yíng)管理方面，企業(yè)業(yè)績(jì)的實(shí)現等目標，整體的企業(yè)內部控制審計體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個(gè)工作人員都要進(jìn)行的一種企業(yè)自我風(fēng)險管理系統。
內部控制審計與組織效率的論文
「摘要」本文從考察內部控制的產(chǎn)生和演進(jìn)軌跡入手，探尋內部控制與審計之間的邏輯聯(lián)系，分析內部控制與審計的互動(dòng)與耦合，并引入組織效率概念和簡(jiǎn)化的組織效率函數，以便在企業(yè)組織的框架內定格出內部控制和審計的性質(zhì)和功能，在此基礎上為相關(guān)問(wèn)題的分析和解釋提供一條更為科學(xué)、合理、開(kāi)闊的思路。
「關(guān)鍵詞」企業(yè)組織 內部控制 審計 組織效率
關(guān)于內部控制與審計的歷史淵源和邏輯聯(lián)系的研究，對于梳理二者自身的發(fā)展脈絡(luò )，從而準確地把握內部控制和審計的性質(zhì)和功能至關(guān)重要，也是科學(xué)地分析一些現實(shí)問(wèn)題的關(guān)鍵。既有的研究成果大致可以分為兩類(lèi)：一類(lèi)認為內部控制和審計是各自獨立發(fā)展的兩個(gè)范疇，只不過(guò)是審計擺脫詳細審計（賬項基礎審計）模式之后，內部控制才被納入審計之中，作為審計的對象和審計技術(shù)的基礎，這是比較主流的觀(guān)點(diǎn)；另一類(lèi)認為審計本身就是一種經(jīng)濟控制（蔡春，2001），由此以來(lái)，內部控制與審計是此控制與彼控制的關(guān)系，只不過(guò)是運用不同的控制手段作用于不同的控制對象，從而實(shí)現不同的控制功能，自然二者會(huì )出現交叉乃至互補。應該說(shuō)，這兩類(lèi)觀(guān)點(diǎn)出于不同的角度，都有一定的合理性。然而，筆者認為如果沒(méi)有一個(gè)明確的參照體系和核心線(xiàn)索，很難揭示二者本質(zhì)上的邏輯聯(lián)系，也很難解釋二者互動(dòng)和交叉發(fā)展的深層原因。這也是為什么不同的說(shuō)法似乎都不能自圓其說(shuō)的緣由所在。
本文旨在從考察內部控制的產(chǎn)生和演進(jìn)軌跡人手，探尋內部控制與審計之間的邏輯聯(lián)系，分析內部控制與審計的互動(dòng)與耦合，并引人組織效率的概念和簡(jiǎn)化的組織效率函數，以便在企業(yè)組織的框架內定格出內部控制和審計的性質(zhì)和功能，在此基礎上為相關(guān)問(wèn)題的分析和解釋提供一條更為科學(xué)、合理、開(kāi)闊的思路。本文的突出特點(diǎn)在于將內部控制和審計置于企業(yè)組織這一參照體系中進(jìn)行研究，并且引人組織效率這一核心概念將二者聯(lián)結起來(lái)。顯然，本文的論述并非不能推廣到非企業(yè)組織，之所以?xún)H限于企業(yè)組織，只不過(guò)是出于研究的側重點(diǎn)和方便性的考慮。
內部審計質(zhì)量控制方法研究論文
1企業(yè)內部審計質(zhì)量控制現狀分析
內部審計作為現代企業(yè)管理的重要方面，對企業(yè)資產(chǎn)增值及管理參謀的作用日益顯現，成為企業(yè)管理中不可缺少的一個(gè)環(huán)節。目前，內部審計質(zhì)量控制方面存在一些尚待探索和改進(jìn)的問(wèn)題。
1.1審前調查研究不深入，幾乎不做審前調查報告
由于審計任務(wù)重、時(shí)間緊，審計人員經(jīng)常不做審前調查，直接進(jìn)入被審計單位實(shí)施審計，忽視對被審計單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、相關(guān)經(jīng)濟及法規環(huán)境等情況的了解，審前調查報告幾乎不做。
1.2審計方案中審計程序相對固化，審計人員分工不明確，對審計實(shí)施工作指導性不強
審計方案的制定應該依據被審計單位的經(jīng)營(yíng)規模、業(yè)務(wù)復雜程度等確定，而不應是脫離實(shí)際的模式化審計方案，對具體操作的指導性不強。
1.3工作底稿編制隨意性大，取證不充分，“引規”不準確
工作底稿編制不規范，敘述不清楚，取證不充分，審計證據不能證明發(fā)現問(wèn)題的來(lái)龍去脈�！耙帯鄙弦蛘也坏角‘敗耙帯背霈F引規不準確。
1.4審計報告質(zhì)量不高
經(jīng)常出現審計評價(jià)不準確，發(fā)現問(wèn)題闡述不清，引用法規不準確或者引用已廢法規，審計意見(jiàn)缺乏可行性及針對性等情況。
1.5與被審單位交換意見(jiàn)，有時(shí)發(fā)生重大質(zhì)量妥協(xié)，降低審計報告質(zhì)量
內部審計人員執業(yè)中，未遵循重要性及謹慎性原則，面臨內部管理高層的壓力時(shí)，經(jīng)常是審計報告避重就輕，審計處理意見(jiàn)不痛不癢，造成被審單位對審計意見(jiàn)不重視，整改不到位。
1.6與被審計單位主動(dòng)溝通不夠，影響審計質(zhì)量
銀行內部審計外包的操作和控制論文
內容提要:
銀行實(shí)行內部審計業(yè)務(wù)外包策略,不僅能節約內部審計成本,而且還可以提高內部審計工作的質(zhì)量和效率,但也會(huì )產(chǎn)生一定的風(fēng)險。文中就銀行在操作內部審計業(yè)務(wù)外包時(shí),如何把握好風(fēng)險評估、外包商選擇、外包合同審查和事后監督控制等主要環(huán)節進(jìn)行了探討。
(一)
銀行業(yè)務(wù)外包是一種商業(yè)戰略,就是銀行把自身內部業(yè)務(wù)的一部分承包給外部專(zhuān)門(mén)機構。外包的理論基礎是企業(yè)再造理論。企業(yè)再造根本思想就是徹底擯棄大工業(yè)時(shí)代的模式,重新塑造與當今時(shí)代信息化、全球化相適應的企業(yè)模式。它是從另一個(gè)角度反映企業(yè)組織如何去適應不斷變化的環(huán)境。隨著(zhù)信息化和全球化進(jìn)程的不斷發(fā)展,包括把內部審計業(yè)務(wù)等一些銀行非核心業(yè)務(wù)外包出去已成為一種趨勢。
就銀行方面而言,實(shí)行內部審計業(yè)務(wù)外包策略的主要好處不僅能節約內部審計成本,而且還可以提高內部審計工作的質(zhì)量和效率。
1、以?xún)?yōu)補絀。
我國各家銀行內部審計資源普遍不足,這種不足不僅表現在數量上,更表現在質(zhì)量上。一是缺少普遍適用的專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標準和審計條例。二是內部審計人員的專(zhuān)業(yè)能力不能滿(mǎn)足需要,特別是在收集信息、檢查、評價(jià)和交流方面能力不夠,審計的手段、方法落后,不能適應銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)日益增加的技術(shù)復雜程度和內部審計部門(mén)需要承擔的繁重任務(wù)。三是銀行審計理論滯后。國內銀行的內部審計人員是一個(gè)相當規模的群體,但尚無(wú)一成熟的理論和專(zhuān)業(yè)標準。從銀行方面講,內部審計業(yè)務(wù)外包能使銀行利用自身所沒(méi)有的專(zhuān)業(yè)技能,有機會(huì )利用外部先進(jìn)的審計技術(shù)和理論,比如獲得特別審計項目的專(zhuān)門(mén)技能和知識,而銀行內部是不具備這種知識的。通過(guò)業(yè)務(wù)外包可揚長(cháng)避短,以?xún)?yōu)補絀。對于某些規模和風(fēng)險程度都不大的小銀行來(lái)說(shuō),可以考慮將內部審計職能外包給外部專(zhuān)家,并由高級管理層負責監督實(shí)施審計師的建議,確定負責實(shí)施建議的人員。
集團公司的內部控制審計的研究經(jīng)濟論文
摘 要:
首先介紹內部控制審計的兩種形式,并強調專(zhuān)項內部控制審計已成為有效的管理工具。接著(zhù)說(shuō)明制度和組織保證是內部控制審計的前提條件,最后詳細分析做好內部控制審計工作的關(guān)鍵要點(diǎn)。
關(guān)鍵詞:
集團公司;內部控制;審計
1 對集團公司開(kāi)展內部控制審計的意義
1.1 貫徹法律法規的要求
2000年7月實(shí)施的《會(huì )計法》明確各單位應當建立、健全本單位內部會(huì )計監督制度,第一次對內部控制提出了法律要求。證監會(huì )2001年1制作月發(fā)布了《證券公司內部控制指引》,要求所有證券公司從內部控制機制和內部控制制度兩方面建立和完善公司的內部控制。財政部于2001年頒布的《內部會(huì )計控制規范》等一系列規范,要求企業(yè)從會(huì )計信息、資金管理、對外投資、資產(chǎn)處置等方面建立起一套內部控制機制。2006年新修訂實(shí)施的《審計法》要求企業(yè)建立起內部控制制度。 這需要企業(yè)的內部審計機構肩負起監督的職責,檢查和評價(jià)內部控制的建設情況和執行情況。
1.2 集團公司內部管理的要求
隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展,市場(chǎng)競爭越來(lái)越激烈,集團公司面臨著(zhù)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)分散、控制跨度增加、控制權利層次增多等難題,商業(yè)欺詐、資金周轉不力等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險越來(lái)越大,管理任務(wù)更加艱巨,需要集團內部協(xié)調一致,加強監督和控制,防止工作差錯和舞弊,提高經(jīng)營(yíng)效率,提高企業(yè)的競爭能力。因此集團公司無(wú)論在客觀(guān)還是主管上都要求建立起具有自我控制和自我調節功能的管理機制。