內部控制與內部審計論文

　　無(wú)論是在學(xué)校還是在社會(huì )中，許多人都寫(xiě)過(guò)論文吧，論文是討論某種問(wèn)題或研究某種問(wèn)題的文章。那么一般論文是怎么寫(xiě)的呢？下面是小編為大家收集的內部控制與內部審計論文，歡迎閱讀與收藏。

　　摘要：

　　本文從內控五要素的角度，分析內部控制與內部審計之間的關(guān)系，以更好地促進(jìn)企業(yè)對內部控制和內部審計的理解，發(fā)揮內部控制和內部審計的作用，促進(jìn)企業(yè)降低風(fēng)險、實(shí)現既定目標。

　　關(guān)鍵詞：內控五要素、內部審計、既定目標

　　一、內部控制和內部審計的關(guān)系

　�。ㄒ唬﹥炔靠刂骗h(huán)境與內部審計

　　當企業(yè)控制環(huán)境有效時(shí)，管理者的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)方式等被員工所認同，員工就會(huì )對工作充滿(mǎn)激情，就會(huì )竭盡全力為企業(yè)服務(wù)，把企業(yè)發(fā)展真正當作自身價(jià)值實(shí)現的體現，會(huì )努力保護和節約企業(yè)的資源，同時(shí)可減少審計成本的投入，提高審計效率；另外，完整的工作記錄以及各部門(mén)工作嚴格按照要求開(kāi)展的情況下，可以為審計工作的開(kāi)展提供便利，也就可以產(chǎn)生良好的審計效果。積極的審計結果又會(huì )激勵企業(yè)不斷向前發(fā)展、不斷創(chuàng )新，激勵員工努力，使企業(yè)和員工的價(jià)值得到體現，如此往復，在企業(yè)內部形成一個(gè)良好的循環(huán)，對企業(yè)和員工的發(fā)展都有極大的幫助。若控制環(huán)境無(wú)效，管理層的管理理念、管理態(tài)度和方式等可能不被員工所認可，可能會(huì )對審計工作的開(kāi)展都會(huì )產(chǎn)生很大阻礙。為了徹底查出部門(mén)業(yè)務(wù)的情況，內部審計部門(mén)就需要投入更多的審計人員、制定一個(gè)較長(cháng)的工作時(shí)間表，因而會(huì )耗費較多的人、物、財。但是，最后也未必能得到有價(jià)值的信息以及預期的審計結果。內部審計結果的公布，又會(huì )影響企業(yè)對各個(gè)部門(mén)的看法。由此，我們可以看出內部環(huán)境的有效與否對內部審計的實(shí)施有著(zhù)全面的影響，內部審計的結果好壞又會(huì )對內部控制環(huán)境的改善起到重大影響。

　�。ǘ�）企業(yè)風(fēng)險評估與內部審計

　　企業(yè)的風(fēng)險評估活動(dòng)開(kāi)展的好，企業(yè)整體的風(fēng)險意識高、嚴格按照企業(yè)制定的風(fēng)險評估制度進(jìn)行風(fēng)險的評估、業(yè)務(wù)執行到位、風(fēng)險評估過(guò)程以及相應的風(fēng)險分析記錄比較清晰和細致，便于內部審計工作審計資料的搜集，有助于審計工作的順利開(kāi)展。良好的審計結果同時(shí)也有利于部門(mén)增強憂(yōu)患意識，彌補部企業(yè)內部風(fēng)險評估活動(dòng)的不足，提高企業(yè)的抵抗能力。如果企業(yè)在管理過(guò)程中并沒(méi)有開(kāi)展風(fēng)險評估活動(dòng)或者開(kāi)展的不夠深入，就可能使企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)陷入危機中。風(fēng)險是普遍存在的，具有客觀(guān)性等特征，當其累計達到一定的程度時(shí)，就可能會(huì )給企業(yè)造成巨大的損失，甚至造成企業(yè)破產(chǎn)倒閉。比如企業(yè)在進(jìn)行兼并時(shí)，如果對被兼并企業(yè)的風(fēng)險評估不到位以及自身能力評估不到位，可能會(huì )造成企業(yè)浪費財力以及自身資源，還有可能會(huì )使企業(yè)承擔不必要的債務(wù)，造成企業(yè)額外的損失。所以，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應該時(shí)刻關(guān)注企業(yè)所發(fā)現的風(fēng)險以及對潛在的風(fēng)險保持敏感。不徹底開(kāi)展風(fēng)險評估活動(dòng)，企業(yè)內部審計活動(dòng)的實(shí)施也會(huì )存在困難。對風(fēng)險評估的過(guò)程沒(méi)有形成完整的記錄以及企業(yè)的風(fēng)險管理者風(fēng)險意識不足，內部審計工作將會(huì )對人、物、財產(chǎn)生很大的需求，這既不符合內部審計工作的經(jīng)濟性，也不符合其效率性，更不能實(shí)現其效益性。然而，如果企業(yè)的風(fēng)險評估活動(dòng)開(kāi)展的很好，而內部審計工作沒(méi)有切實(shí)履行其職責，則可能會(huì )形成沒(méi)有識別以及分析出企業(yè)面臨的風(fēng)險以及自身面臨的審計風(fēng)險的情形，發(fā)生不能將內部審計應有的作用發(fā)揮出來(lái)的狀況，使企業(yè)可能會(huì )面臨潛在的風(fēng)險，不利于企業(yè)的持續發(fā)展。因此，企業(yè)不僅要對風(fēng)險活動(dòng)進(jìn)行謹慎的評估，還要將內部審計的作用切實(shí)發(fā)揮出來(lái)，二者之間要相互補充，相互促進(jìn)。

　�。ㄈ�）控制活動(dòng)與內部審計

　　企業(yè)控制活動(dòng)有效實(shí)施、管理效率高，能夠促進(jìn)企業(yè)內部審計工作高效率的進(jìn)行，節約審計成本，提高審計收益，增強審計的經(jīng)濟性和效率性。如果審計工作高效能的開(kāi)展，盡可能地指出企業(yè)內部控制存在的缺陷和不足，并提出相應的改進(jìn)建議，則可以促進(jìn)企業(yè)內部控制系統的完善和完整，進(jìn)一步推動(dòng)控制活動(dòng)的有效執行。如果企業(yè)的控制活動(dòng)不被執行或執行的不徹底，則表明企業(yè)的內部控制系統存在缺陷，設計存在不當或即使設計恰當、執行也是不到位的。在這種情況下，企業(yè)內部審計工作就需要謹慎對待每一個(gè)環(huán)節，可以通過(guò)增加審計工作人員的數量或者延長(cháng)審計工作的時(shí)間、利用有經(jīng)驗的審計人員等，得到積極的審計效果。但是，這會(huì )增加審計成本，降低審計的效率以及經(jīng)濟性。如果在部門(mén)控制活動(dòng)執行效果不好的情況下，審計工作根據實(shí)際，在不能增加審計人員也不能延長(cháng)審計時(shí)間時(shí)為了完成審計任務(wù)，就會(huì )削減審計工作，從而不能準確地對被審計部門(mén)改善提供相應的建議。內部審計的成本已經(jīng)發(fā)生，但是得到的審計結果并不理想，形成一個(gè)高成本低收益的狀態(tài)，最終危害企業(yè)發(fā)展。因此，企業(yè)的控制活動(dòng)與內部審計的經(jīng)濟性、效率性是息息相關(guān)的，需要密切關(guān)注。

　�。ㄋ模┬畔�溝通與內部審計

　　首先，良好的內部信息溝通系統能夠保信息在內部審計部門(mén)、管理層、員工之間的有效溝通。內部審計部門(mén)的溝通有助于內審理念、技術(shù)和經(jīng)驗在部門(mén)內部充分共享并達成共識，能夠讓內審人員對自身工作與組織目標之間的關(guān)系深刻理解。內部審計部門(mén)聯(lián)系著(zhù)管理層和員工兩端，它需要重視與管理層即上級進(jìn)行溝通，一方面，適時(shí)地把審計過(guò)程中發(fā)現的重要問(wèn)題與管理層溝通，有助于內部審計部門(mén)在公司重大事項上提出建議、發(fā)揮管理職能；另一方面，管理層之間的有效溝通，可以將對內部審計的要求和定位傳達給內部審計部門(mén)，以便于使其調整自己的工作。內部審計還要重視與員工即下級進(jìn)行溝通，在開(kāi)展工作時(shí)要注重向員工搜集信息。如果企業(yè)信息溝通順暢，內部審計可以有效進(jìn)行、節約審計成本、提高審計效率；如果企業(yè)信息溝通渠道不暢通，員工拒絕向內部審計部門(mén)提供審計所需要的信息，會(huì )提高內部審計的成本、降低其審計效率。同時(shí)，內部審計部門(mén)作為連接管理層與員工之間的溝通紐帶，需要把員工與工作相關(guān)的看法及建議向管理層進(jìn)行適當的反饋，也需要把管理層的理念和應對措施傳遞給員工來(lái)具體執行。其次是在企業(yè)外部信息的獲取上，內部審計人員通過(guò)關(guān)注行業(yè)協(xié)會(huì )等外部信息源，發(fā)現行業(yè)中存在的風(fēng)險點(diǎn)，并與企業(yè)自身進(jìn)行比較，更好地促進(jìn)內部控制的信息溝通的改善。因此，只有建立通暢有效的信息溝通系統，內部審計才能更好的發(fā)揮其溝通以及評價(jià)的作用。內部審計作用的發(fā)揮又會(huì )影響內部控制，兩者之間循環(huán)往復，相互促進(jìn)，相互改善。

　�。ㄎ澹﹥炔勘O督與內部審計

　　在內部監督的過(guò)程中，內部審計機構以及內部審計人員發(fā)揮著(zhù)重要作用。內部審計機構管理模式不同，對內部監督的效果就不同。當內部審計機構隸屬于經(jīng)理班子，由公司財務(wù)部負責人分管時(shí)，其獨立性和權威性最低，監督效果最差，當然這種管理模式已基本被淘汰；當內部審計機構雖然仍隸屬于經(jīng)理班子，但是其由公司經(jīng)理直接分管，其獨立性和權威性稍高，但是對經(jīng)理層的違法亂紀以及濫權難以監控；當內部審計機構置于董事會(huì )或董事會(huì )下設的審計委員會(huì )領(lǐng)導時(shí)，其獨立性和權威性較高，能深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層面，確保董事會(huì )對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險了解與控制，但無(wú)法監督董事會(huì )；當內部審計機構由監事會(huì )的監事長(cháng)控制時(shí)，其獨立性最高，能夠檢查公司財務(wù)，監督董、高等的行為，如果監事會(huì )有職無(wú)權，則會(huì )導致效果不甚理想�？梢�(jiàn)，為了有效地發(fā)揮內部審計機構的監督作用，其應當在內部控制中保持較高的獨立性及權威性。因此，企業(yè)應該對內部審計機構合理設置，以確保其內部審計發(fā)揮其應有的作用。

　　二、結語(yǔ)

　　內部控制與內部審計緊密相關(guān)，兩者在企業(yè)的運行中密不可分、相互依存、相輔相成。內部控制是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有效運行的必要措施，影響著(zhù)內部審計的效率、效益；而內部審計又是對內部控制的進(jìn)一步控制。

　　參考文獻:

　　[1]王魯平，楊詩(shī)雯，段興民.內部審計與內部控制的關(guān)系研究[J].會(huì )計之友，2014(24):91-99.

　　[2]田滕.內部審計與內部控制的關(guān)系[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2015(03):241-242.

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