【集合】?jì)炔靠刂茖徲嫿?jīng)典論文

　　在平時(shí)的學(xué)習、工作中，大家都不可避免地會(huì )接觸到論文吧，論文可以推廣經(jīng)驗，交流認識。寫(xiě)論文的注意事項有許多，你確定會(huì )寫(xiě)嗎？以下是小編為大家整理的內部控制審計經(jīng)典論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

內部控制審計經(jīng)典論文1

　　一、內部審計的作用

　　1。 內部審計的監督作用。內部審計的作用，是隨著(zhù)內部審計目標的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟監督。內部審計監督是對單位經(jīng)濟監督的第一個(gè)窗口，通過(guò)審計監督來(lái)規范單位的經(jīng)營(yíng)行為，使經(jīng)濟整體運行協(xié)調一致，從而自我約束。具體來(lái)說(shuō)，要對財務(wù)收支進(jìn)行監督；要對單位的重點(diǎn)部門(mén)進(jìn)行監督；要對單位的內部管理制度的執行情況進(jìn)行監督。通過(guò)對所發(fā)現問(wèn)題的揭示，促使各部門(mén)規范管理，堵塞漏洞，為單位實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標服務(wù)。

　　2。內部審計的評價(jià)鑒證作用。評價(jià)是內部審計的基本職能和作用之一，實(shí)質(zhì)是對審計檢查中發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行評議。鑒證是對單位經(jīng)濟活動(dòng)的鑒別和證明，針對所取得的成績(jì)和存在的問(wèn)題，提出有建設性和針對性的意見(jiàn)和改進(jìn)建議。通過(guò)開(kāi)展績(jì)效審計、經(jīng)營(yíng)目標審計、內控制度審計，對單位內控制度執行情況進(jìn)行及時(shí)掌握及評價(jià)，協(xié)助管理者更有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

　　二、單位內部審計現狀

　　1。內部審計機構設置不完善，獨立性不強。內部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨立性原則是內部審計工作的一項根本指導性原則，內部審計機構和人員只有在組織上、行為上都是獨立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對內部審計認識不足，將內審機構合并到紀檢、監察或財會(huì )部門(mén)，或者由會(huì )計人員兼任，使得內部審計的獨立性和公正性無(wú)法得到保證。

　　2。內部審計程序不規范，技術(shù)手段滯后，難以適應工作需要。許多單位的內部審計工作仍局限于單純的財務(wù)收支或收費價(jià)格等方面的審計，沒(méi)有或很少開(kāi)展對經(jīng)濟責任制和內控制度的評價(jià)。少數審計人員缺乏風(fēng)險意識，不能?chē)栏衤男邢鄳�的審計程序，導致相關(guān)審計準則的運用流于形式或沒(méi)有得到正確運用，使得很多部門(mén)內審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個(gè)效益的提高。

　　3。單位內審人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計工作的開(kāi)展�，F代內部審計工作要向事前、事中轉移，要求內審人員具有綜合性管理知識，但實(shí)際工作中，搞內部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門(mén)調來(lái)的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計專(zhuān)業(yè)知識和審計技巧，而且對單位經(jīng)營(yíng)管理工作缺乏了解，難以發(fā)現深層次的問(wèn)題。

　　三、加強單位內部審計的方法

　　1。嚴格執行審計程序。嚴把審計取證關(guān)，審計人員所取得的證據必須客觀(guān)、真實(shí)、充分、有力、合規；嚴把審計復核關(guān)，通過(guò)實(shí)行審計復核，強化審計人員的服務(wù)意識，增強審計人員的責任感和使命感，確保審計質(zhì)量，從而降低審計風(fēng)險。

　　2。不斷改進(jìn)工作方法，提高內部審計工作質(zhì)量。一是事前審計與事中、事后審計相結合，內審的作用應不僅限于事后監督，更多的應是事前預防與事中控制。隨著(zhù)單位管理水平的提高，它將對單位進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監督和評價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現各個(gè)環(huán)節存在的問(wèn)題，把單位風(fēng)險降到最低，把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀(guān)審計與在宏觀(guān)方面發(fā)揮作用相結合，既從宏觀(guān)調控和宏觀(guān)管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問(wèn)題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導決策提供依據，為規范單位財務(wù)收支行為提出建議。三是對審計發(fā)現的問(wèn)題堅持治標與治本相結合，對審計發(fā)現的問(wèn)題既要進(jìn)行恰當處理，又要深入分析產(chǎn)生的.原因，從幫助建立健全各項規章制度和內部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復發(fā)生的可能。

　　3。 建立健全內部審計制度考核機制和激勵機制。為了保證單位內部審計制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對內部審計制度的執行情況進(jìn)行檢查與考核，評價(jià)單位管理內控制度的健全性和有效性，看內部審計制度是否得到有效遵循，執行中有何成績(jì)，出現了什么問(wèn)題，為什么某項內部審計制度不能執行或不能完全執行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。開(kāi)展對專(zhuān)項業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計，評價(jià)各部門(mén)對單位決策和規章制度的執行情況以及是否達到預定目標，對于違規違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，只有做到壓力與動(dòng)力相結合，才能最終達到內部審計的目的。

　　4。加強內部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。要將那些懂業(yè)務(wù)、知識面廣、能力強的人選拔進(jìn)來(lái)，提高內審人員的整體素質(zhì)，在對內部審計人員的業(yè)績(jì)評價(jià)上，嚴格考核制度。內部審計人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平。單位應對內審工作提出更高的要求，增強內審人員的使命感、責任感。同時(shí)，還要加強內審人員的后續教育，內審人員也應注意更新知識，通過(guò)自學(xué)、培訓、繼續教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結構，掌握多種技能，不斷適應經(jīng)濟環(huán)境的變化，促進(jìn)單位又好又快發(fā)展。

內部控制審計經(jīng)典論文2

　　［提要］在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內部審計有著(zhù)非常重要的作用。為此，本文選擇企業(yè)內部審計風(fēng)險及其控制作為研究對象，對內部審計中存在的風(fēng)險進(jìn)行更為詳細的分析，進(jìn)而提高企業(yè)的風(fēng)險控制能力，促進(jìn)自身更好地發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：審計職能；審計監督；內部審計

　　一、內部審計概述

　�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫷膬群�。

　　作為企業(yè)管理中重要的一部分，企業(yè)內部審計就是在企業(yè)內部建立的一個(gè)獨立的審計機構，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)行全面的經(jīng)濟監督。從大的角度來(lái)看，內部審計的對象不僅包括各個(gè)經(jīng)濟活動(dòng)開(kāi)始前的監督，還包括經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行中以及經(jīng)濟活動(dòng)結束后的監督。而通過(guò)這些監督，可以對企業(yè)的各種經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行綜合的評估，然后為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展提供相應的支持，進(jìn)而使企業(yè)能夠選擇更好的發(fā)展戰略，進(jìn)一步提升自身的經(jīng)濟效益；從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，內部審計的工作范圍還包括了對企業(yè)的監督，監督企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)有條有理地進(jìn)行，與此同時(shí)防止危害祖國和企業(yè)財產(chǎn)安全的違法亂紀行為產(chǎn)生。

　�。ǘ�）內部審計的特點(diǎn)

　　1、相對獨立性。獨立性對于企事業(yè)監督工作是非常必要的，是內部審計的屬性，沒(méi)有了獨立性就沒(méi)有審計可言，沒(méi)有了審計也就不存在所謂的監督了。作為內部審計服務(wù)于企事業(yè)單位的領(lǐng)導層，一般企事業(yè)單位的內部審計工作也是有其領(lǐng)導層發(fā)起并展開(kāi)工作的。審計部門(mén)及審計工作人員的工作有其特殊性，他們不參與其他部門(mén)或機構的其他活動(dòng)。因此，從這個(gè)層面來(lái)說(shuō)，審計工作是具有獨立性的。然而，這種獨立性只能說(shuō)是相對的，因為內部審計單位機構畢竟是企事業(yè)單位自己內設的從屬機構，放開(kāi)手腳進(jìn)行嚴格的審計也是相當困難的，因而這里所說(shuō)的內部審計的獨立性是相對的。2、服務(wù)內向性。內部審計之所以存在，是根據企事業(yè)單位內部經(jīng)營(yíng)管理的需要，加強設備的管理和控制，以更好地實(shí)現本機構服務(wù)的目標。內部審計需要做到認真的監督工作，能夠給領(lǐng)導提供必要的具有參考價(jià)值的建設性建議，同時(shí)也只需要對本單位的領(lǐng)導層負責。3、及時(shí)性和廣泛性。由于內部審計部門(mén)根據內部審核和管理操作需要以及活動(dòng)或信息的一切事物的范圍內進(jìn)行審查和評估單位的，這必然就涉及到經(jīng)濟活動(dòng)的各個(gè)單位。審計工作可以說(shuō)是靈活有效的，因為審計工作的實(shí)施時(shí)間是不受限制的，可以在一次活動(dòng)開(kāi)始之前，或者結束之后，當然在活動(dòng)的進(jìn)行過(guò)程中進(jìn)行審計工作也是沒(méi)有問(wèn)題的，同時(shí)審計工作可以及時(shí)地提供給企業(yè)單位全方位、多層次的信息。

　　二、內部審計存在的風(fēng)險

　　在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展過(guò)程中，已經(jīng)以市場(chǎng)經(jīng)濟代替了原來(lái)的計劃經(jīng)濟，在逐漸的發(fā)展和變革過(guò)程中，現代企業(yè)制度已經(jīng)建立，但企業(yè)內部審計仍有很多問(wèn)題沒(méi)有解決。

　�。ㄒ唬┱J識不足。

　　在當前，在會(huì )計界以及理論界中，對于內部審計的了解有著(zhù)諸多的不同點(diǎn)，所以導致很多企業(yè)都不能有效重視內部審計制度的建設，認為內部審計與普通的內部控制沒(méi)有太大的差異。同時(shí)，一些領(lǐng)導人員將內部審計財務(wù)信息的真實(shí)、準確控制以及成本控制混為一談，所以其對于內部審計的重要性認識方面是完全不合格的。其對于審計控制執行力度方面更為混亂。

　�。ǘ�）內部審計機構及內部審計人員的地位不明確。

　　在當前企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，內部審計部門(mén)雖然是獨立的，但是與其他的部門(mén)往往處于同一等級，這樣就會(huì )因為利益或者人際關(guān)系的影響而使得內部審計無(wú)法完全實(shí)現，使得審計部門(mén)不能夠保證審計工作的完整性和獨立性。其次，在企業(yè)內部審計的發(fā)展過(guò)程中，其最為主要的功能是監督，以總經(jīng)理或者董事長(cháng)的意志來(lái)對各種經(jīng)濟活動(dòng)、財務(wù)收支等進(jìn)行監督和管理。審計人員在一般情況下都會(huì )將工作過(guò)多傾注在財務(wù)數據的合法性、真實(shí)性方面的審查上，并不會(huì )做出過(guò)多的評價(jià)和分析，更不會(huì )提出管理方面的相關(guān)建議。由于企業(yè)內部審計工作只是以財務(wù)審計方面的查漏補缺為主，所以其會(huì )將財務(wù)部門(mén)當作自己的“敵人”，進(jìn)而在審計的過(guò)程中不能得到財務(wù)部門(mén)的配合，不僅給企業(yè)內部審計造成了一定的困難，甚至會(huì )產(chǎn)生相應的風(fēng)險。

　�。ㄈ�）內部審計人員的.專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提高。

　　內部審計人員作為企業(yè)開(kāi)展內部審計的基礎，其自身素質(zhì)的高低對于審計的結果有著(zhù)直接的影響。尤其是隨著(zhù)企業(yè)之間競爭的加劇，職業(yè)化的審計人員成為一種新的發(fā)展需求，但是在實(shí)際的發(fā)展中，很多審計人員遠遠不能滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展需求。即便有的企業(yè)有審計部門(mén)，但是并沒(méi)有形成良好的審計管理機制，進(jìn)而不能充分發(fā)揮審計的作用。而且就大多審計人員而言，并沒(méi)有良好的風(fēng)險控制意識，進(jìn)而在審計風(fēng)險發(fā)生的時(shí)候，不能有效地進(jìn)行控制，導致企業(yè)的發(fā)展受到影響。

　�。ㄋ模﹥炔繉徲嫏C構設置不健全。

　　對于內部審計的重要性，我們很多國有企業(yè)都有著(zhù)一個(gè)共同的認識。那就是認為內部審計就是自己對自己的審計，其存在的目的是為了應付一些相應的檢查。這就導致企業(yè)的領(lǐng)導對于內部審計沒(méi)有充分的認識，進(jìn)而沒(méi)有完善的內部審計機構設置。為此，內部審計在執行的過(guò)程中，就會(huì )涉及到企業(yè)自身的利益，進(jìn)而無(wú)法有效地去執行相應的內容。少數企業(yè)自私自利，工作的態(tài)度是不正確的，在審計過(guò)程中，也只是流于形式，并沒(méi)有起到審計應有的作用。就企業(yè)的監督體系而言，一般都是由企業(yè)的內部人員擔任，這就容易形成利益的共同體，進(jìn)而形同虛設，不能起到應有的監督作用。

　　三、企業(yè)內部審計風(fēng)險的控制

　　企業(yè)內部審計風(fēng)險的發(fā)生，是受多種因素影響的，其中既有環(huán)境的影響，也有企業(yè)自身和審計人員的不足。為此，企業(yè)要想更好地控制內部審計風(fēng)險的發(fā)生，就要針對存在的問(wèn)題提出針對性的建議。

　�。ㄒ唬┨岣邔�內部審計的認識。

　　首先，必須要在思想上對于內部審計工作有著(zhù)高度的重視。企業(yè)管理者必須要使得內部審計人員的地位提升，從而獲得更高的權限，對于企業(yè)的各個(gè)方面進(jìn)行監督和管理。此外，企業(yè)內部審計工作必須要有良好的審計環(huán)境，才能夠使內部審計有更高的權威性和獨立性；其次，很多企業(yè)雖然制定了相應的審計制度，但是并沒(méi)有相應的執行監督方式。為此，企業(yè)要想真正發(fā)揮內部審計的作用，加強對內部審計風(fēng)險的控制，就要建立相應的監督部門(mén)。并且這一部門(mén)在工作的過(guò)程中必須要有較高的權限，對于企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、管理、財務(wù)、環(huán)境等各個(gè)方面都進(jìn)行有效地控制，站在企業(yè)管理者的角度來(lái)提出相關(guān)的建議，統籌企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，應該以輪崗制度來(lái)規范企業(yè)審計人員，還可以聘請外部會(huì )計師來(lái)協(xié)助企業(yè)的審計，從而使審計師的獨立性得以保證，內部審計工作的缺陷可以被克服。

　�。ǘ�）完善內部審計管理體制。

　　首先，一個(gè)完善的內部審計環(huán)境，是建立在控制環(huán)境基礎上的，而人作為控制環(huán)境的主體，不僅是主要的執行者，還是審計管理機制的制定者和完善者。由此可見(jiàn)，對人的控制是建立在內部審計管理機制上的；其次，要注重企業(yè)文化的發(fā)展。因為企業(yè)文化與企業(yè)的發(fā)展戰略是緊密聯(lián)系的。審計作為其中的一部分，通過(guò)企業(yè)文化的宣傳，可以使員工更好地了解審計管理機制的重要性，進(jìn)而使審計能得到更多人的支持，進(jìn)而更好地發(fā)揮自己的作用。

　�。ㄈ�）努力提高審計人員素質(zhì)。

　　企業(yè)只有不斷提高審計人員自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，提升其對內部審計的認識，才能在具體的審計活動(dòng)中更好地發(fā)揮自身的職能。為此，就要求企業(yè)根據自身的實(shí)際需求，建立以領(lǐng)導為主其他人員積極參與的學(xué)習管理機制，通過(guò)后期教育、培訓等方式，不斷提高審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德建設，進(jìn)而能對企業(yè)的財務(wù)管理部門(mén)實(shí)現有效的監督，進(jìn)而更好發(fā)揮審計部門(mén)的職能。

　�。ㄋ模┘訌娖髽I(yè)內部審計獨立性建設。

　　內部審計作為約束企業(yè)內部審計自我發(fā)展的重要制度，也是企業(yè)管理中重要的一部分。而要完善企業(yè)內部審計，就必須在保持審計部門(mén)獨立性的同時(shí)，還要避免不相干的監管，保證審計時(shí)不受任何人的影響；其次還可以通過(guò)監督的形式保持審計部門(mén)的獨立性，如在審計結果產(chǎn)生后，進(jìn)行第一時(shí)間公布，保證數據的及時(shí)性和透明性，在提高內部審計執行力度的同時(shí)，還可以促進(jìn)審計人員自身發(fā)展。而在企業(yè)全體人員的監督下，也可以有效預防錯誤的產(chǎn)生，進(jìn)而提高企業(yè)生產(chǎn)效率。

　　主要參考文獻：

　�。�1］吳中意.淺析企業(yè)內部審計中的審計風(fēng)險及對策［J］.財經(jīng)界，20xx（6）.

　�。�2］侯彥波，張立煥.企業(yè)內部審計風(fēng)險及控制研究［J］.經(jīng)濟研究導刊，20xx（12）.

　�。�3］孔繁榮.實(shí)現醫院內部審計信息化的作用與意義［J］.中小型企業(yè)改革與管理，20xx（15）.

內部控制審計經(jīng)典論文3

　　1、內部審計在企業(yè)財務(wù)控制和管理中的地位

　　1。1、獨立性與權威性

　　獨立性是審計的最主要特征，也是內部審計的意義所在，獨立性是內部審計工作在企業(yè)中最具權威性的有效保障。對于一般企業(yè)而言，審計部門(mén)則受到高層領(lǐng)導直接領(lǐng)導，內部審計也是由部分外委或者全部外委審計。通過(guò)這種方式，能有效保證內部審計工作及工作人員作到客觀(guān)、公正、深入、真實(shí)地展開(kāi)工作過(guò)，其所作的審計處理決定也能得到有效的落實(shí)，顯示出審計工作的權威性。

　　1。2、監督性和制約性地位

　　為了企業(yè)各方的利益，應避免盲目與違法，需有一定的自我約束，而這種自我約束就需要內部審計制度的監督與制約。內部審計工作時(shí)對會(huì )計與管理控制的監督、控制，通過(guò)內部審計的監督與服務(wù)，確保企業(yè)會(huì )計信息的真實(shí)準確，有效確保經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。另外，內部審計在規范企業(yè)管理方面也具有重要作用，通過(guò)規范企業(yè)行為實(shí)現自我約束、自我發(fā)展及自我激勵。通過(guò)被審計單位的財務(wù)收支狀況及其他經(jīng)濟活動(dòng)中的違法亂紀行為，促進(jìn)市場(chǎng)秩序的健康發(fā)展，使企業(yè)在市場(chǎng)競爭持續、穩定發(fā)展。

　　1。3、制度化與法律化地位

　　從宏觀(guān)來(lái)看，內部審計工作已逐步趨向制度化與法律化，開(kāi)展工作時(shí)已有章可循、有法可依。有章可循，即企業(yè)可根據由國務(wù)院審計署的相關(guān)法律規定，制定適合企業(yè)實(shí)際情況的內部審計制度，若內部審計工作過(guò)遇到一些具體問(wèn)題，可以此為依據。有法可依，我國有關(guān)的審計工作的法律已近一步落實(shí)，比如《審計法》、《注冊會(huì )計師法》，對企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)給予監督與匡正。

　　2、企業(yè)財務(wù)控制的目的

　　一般來(lái)講，在于確保企業(yè)的最終目標及為實(shí)現此目標所制定的財務(wù)計劃得到充分實(shí)現。同時(shí)，企業(yè)在運行中的安全性也能得到保障。使會(huì )計信息可以在企業(yè)與外部之間與企業(yè)內部之間及時(shí)順暢的流動(dòng)，達到有效溝通的目的。有效的溝通可以會(huì )計信息及時(shí)傳遞到管理層，使得管理層可以及時(shí)掌握公司整體的財務(wù)狀況，督促財務(wù)控制系統的發(fā)展。

　　3、內部審計在企業(yè)財務(wù)控制及管理中的作用

　　3。1、增強企業(yè)的管理水平并提高財務(wù)控制系統的防范風(fēng)險能力

　　企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)濟活動(dòng)過(guò)程中財務(wù)問(wèn)題是核心之一。財務(wù)控制系統是否健全有效，財務(wù)核算是否符合標準、有無(wú)違反財務(wù)制度及國家經(jīng)濟政策的行為等這些都需要內部審計部門(mén)對其進(jìn)行經(jīng)常性的監督與檢查。通過(guò)內部審計工作可及時(shí)發(fā)現生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理中存在的財務(wù)問(wèn)題并及時(shí)反映到總經(jīng)理或董事會(huì )等直接負責部門(mén)便于公司領(lǐng)導及時(shí)了解情況科學(xué)決策。保證了企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。同時(shí)必須從企業(yè)生存與發(fā)展的高度上來(lái)看待內部審計工作促進(jìn)科學(xué)的管理與決策加強風(fēng)險意識、提高規避風(fēng)險能力只有這樣才能真正推動(dòng)企業(yè)的整體發(fā)展。

　　3。2、提高企業(yè)決策的科學(xué)性

　　內部審計工作對企業(yè)各項經(jīng)濟活動(dòng)的效益性、合法性、合理性及真實(shí)性等進(jìn)行的監督、審核與評價(jià)。為了避免企業(yè)僅看到眼前利益而忽略長(cháng)遠利益或者忽視生態(tài)效益與社會(huì )效益的短期行為或者避免由于企業(yè)決策偏離市場(chǎng)而造成微利或者無(wú)利的情況出現，這就要求內部審計工作引導企業(yè)的經(jīng)濟效益及重大決策對企業(yè)的.得失進(jìn)行綜合評定為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策及可能產(chǎn)生的盈利能力作出科學(xué)的建議與評價(jià)以確保企業(yè)的健康、長(cháng)遠發(fā)展。內部審計過(guò)程中應注意依據企業(yè)自身的特點(diǎn)實(shí)行以減少損失、浪費為最終目的的效益審計，根據企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的薄弱環(huán)節以增收效益為目標進(jìn)行效益審計，根據內部控制方面的問(wèn)題以建立健全制度、堵塞漏洞為目標進(jìn)行效益審計以此實(shí)現企業(yè)目標的最大化。

　　3。3、加強企業(yè)的內部控制

　　加強企業(yè)的內部控制不僅僅是財務(wù)的控制。內部控制是公司在內部管理中的監控體系也是企業(yè)正確處理相關(guān)利益者之間關(guān)系的重要方式。日常內部審計工作通過(guò)測試及主觀(guān)判斷對企業(yè)中的人力、財力等與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財務(wù)、人事及后勤等各個(gè)環(huán)節及各方面的管理和控制同時(shí)對任何財務(wù)損失進(jìn)行稽查，查明錯誤原因。從業(yè)務(wù)流程的內部管理及經(jīng)濟效益兩個(gè)方面出發(fā)對內部控制的強與弱進(jìn)行評價(jià)以客觀(guān)、獨立的眼光驗證內部系統的實(shí)用性與可操作性將發(fā)現的盲點(diǎn)、漏洞及執行過(guò)程中的薄弱環(huán)節向企業(yè)高層及時(shí)反饋最終通過(guò)審計活動(dòng)掌握的信息來(lái)協(xié)助企業(yè)直接管理者加強內部控制。

　　3。4、幫助企業(yè)實(shí)現最終目標

　　內部審計工作人員應對企業(yè)的生存與發(fā)展具有高度責任感通過(guò)審計工作可為企業(yè)管理層提供更好的決策依據以實(shí)現企業(yè)的最終目標。日常的內部審計工作是通過(guò)評價(jià)與審查經(jīng)濟活動(dòng)及其內部控制來(lái)實(shí)現目標。內部審計所有的工作都是以企業(yè)的最終目標位出發(fā)點(diǎn)為企業(yè)管理層考慮長(cháng)遠利益提供更好的服務(wù)規范企業(yè)各項經(jīng)濟活動(dòng)的有序運行實(shí)現近期目標與遠期目標的共贏(yíng)。

內部控制審計經(jīng)典論文4

　　[摘要]基層內部審計工作質(zhì)量控制是一個(gè)有待系統建設的管理空間。本文在梳理內部審計工作的不足中，嘗試性的將管理學(xué)中“閉環(huán)式管理”理論融入內部審計項目開(kāi)展的各個(gè)階段，探索建立各階段審計工作質(zhì)量控制的方式方法，以達到提高內部審計工作質(zhì)量的效果。

　　[關(guān)鍵詞]內部審計；質(zhì)量控制；閉環(huán)式管理；模式

　　審計質(zhì)量對基層內部審計工作至關(guān)重要，而管理則是內部審計工作質(zhì)量控制的基礎，管理創(chuàng )新是內部審計工作獲得跨越式發(fā)展的原動(dòng)力。在實(shí)際工作中，內部審計工作要適應外部環(huán)境的發(fā)展變化，引入現代管理理念，緊跟時(shí)代步伐，以?xún)炔繉徲嫓蕜t為標準，不斷優(yōu)化管理，完善制度、流程，以保證內部審計工作的質(zhì)量。

　　一、內部審計工作的不足

　　部分基層企事業(yè)單位的內部審計工作，開(kāi)展至今仍存在憑經(jīng)驗辦事、無(wú)章法、無(wú)程序的現象。審計走過(guò)場(chǎng)，實(shí)質(zhì)性問(wèn)題得不到及時(shí)發(fā)現和糾正；審計程序馬虎、不規范，出現漏審、偏離目標、證據不足、重復返工；項目結束后不進(jìn)行追蹤，審計建議得不到落實(shí)等問(wèn)題，導致內部審計工作質(zhì)量得不到保障，審計職能得不到發(fā)揮，審計工作得不到單位領(lǐng)導重視。

　　二、內部審計項目閉環(huán)式質(zhì)量管理模式

　　審計項目閉環(huán)式質(zhì)量管理設計，是引入管理學(xué)中“閉環(huán)式管理”理論，以審計目標為管理核心來(lái)控制審計工作質(zhì)量，將審計項目的計劃立項階段、現場(chǎng)實(shí)施階段、報告編制階段、結果追蹤階段連接構成一個(gè)以審計目標為中心的閉環(huán)式質(zhì)量管理模式。審計項目閉環(huán)式質(zhì)量管理既可以發(fā)揮短期管理效果，保證單一審計項目的質(zhì)量控制，又利于基層內部審計在工作中不斷規范建立起一套嚴謹的管理制度和操作流程，以保證內部審計工作的長(cháng)遠發(fā)展。

　　三、內部審計項目各階段的質(zhì)量控制

　�。ㄒ唬�審計立項階段的質(zhì)量控制

　　審計立項是“文章的題目”，確定了審計項目要干什么。內部審計人員在擬定新的工作項目時(shí)要考慮三個(gè)“實(shí)”，即“實(shí)際、落實(shí)、實(shí)力”。1.“實(shí)際”。是指內部審計工作要服務(wù)于本單位建設發(fā)展實(shí)際。在制訂年度工作計劃時(shí)，要充分體現出審計的“服務(wù)與監督”職能。審計人員首先要關(guān)注本單位重點(diǎn)工作，把上級文件要求加強監管的事項以及本單位經(jīng)濟運行中的重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節、重點(diǎn)事項作為內部審計計劃和立項審查的側重點(diǎn)。對這些側重點(diǎn)的逐一實(shí)施到位，是審計項目立項依據之一。2.“落實(shí)”。是指審計項目的最終目標是發(fā)現問(wèn)題，整改到位，促進(jìn)單位的長(cháng)足發(fā)展。立新項發(fā)現病灶，續舊篇建立復診，觀(guān)進(jìn)展直至康復，是審計價(jià)值的充分體現。對問(wèn)題整改落實(shí)情況進(jìn)行審計再立項，是每年審計工作的必修課，是審計項目立項依據之二。3.“實(shí)力”。是指在擬定審計項目時(shí)要充分權衡人員、時(shí)間、事項因素，科學(xué)整合審計資源。也就是說(shuō)，要做到科學(xué)規劃年度審計工作任務(wù)，充分利用好可利用的審計資源，處理好審計成果的運用與轉化工作�；�于基層內部審計人員的配置較少等特點(diǎn)，可采取多個(gè)審計項目現場(chǎng)收集資料并行，開(kāi)展交叉取證，從而提高工作效率。在審計方法、審查形式上要多發(fā)揮審計對象的主動(dòng)性、能動(dòng)性。讓內部審計工作不是查問(wèn)題擺問(wèn)題，而是查問(wèn)題解決問(wèn)題，最終獲得審計立項預期的效果，是審計項目立項依據之三。

　�。ǘ�）審計方案編制階段的質(zhì)量控制

　　審計方案的制訂對審計項目的開(kāi)展起著(zhù)至關(guān)重要的作用。審計方案是審計項目的提綱，包含審計目標、審計重點(diǎn)、審計程序�？茖W(xué)、嚴謹的審計方案是控制審計風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節，對審計項目的全過(guò)程起到全面指導和質(zhì)量控制的作用。編制審計方案時(shí)需要考慮三個(gè)方面：一是對審計對象情況的掌握。盡管內部審計工作的開(kāi)展占有“地利”之優(yōu)勢，亦不能保證對本單位各部門(mén)、各環(huán)節運轉情況都能全面了解。這說(shuō)明全面摸底做好前期的深入調查是審計方案編制的重要步驟之一。二是對審計項目目標和方向的確定。審計項目目標和方向在既定審計立項時(shí)就確定了，是審計方案編制的中心，現場(chǎng)實(shí)施階段重點(diǎn)審查的內容和范圍要圍繞審計目標而定。三是對審計項目實(shí)施過(guò)程可用審計資源的配備。在前期工作的基礎上，要考慮審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，這將影響審計項目的效果和效率�？傊�，在編制審計方案時(shí)要做到“知己知彼，準備全面，目標明確，有的放矢”。

　�。ㄈ�）審計實(shí)施階段的質(zhì)量控制

　　一方面，審計人員在審計實(shí)施階段要認真執行審計方案，考證事實(shí)，以重要性為原則查找問(wèn)題、分析問(wèn)題，最終成就審計報告的精彩。審計實(shí)施階段猶如寫(xiě)文章找素材，既要做到詳略得當，圍繞中心，還要做到拋磚引玉，緊密扣題。一則要突出“重”。審計人員在實(shí)施審計過(guò)程中應以重要性為原則，按照審計方案擬定的重點(diǎn)審查內容，給予重點(diǎn)關(guān)注，在時(shí)間、人員安排上加強力量。對重大事項、大額資金、復雜環(huán)節要詳審細審；對支撐重要問(wèn)題的審計證據要取證全面。二則要圍繞“中”。顧名思義，“中”即中心，對審計而言則是審計的.目標。審計實(shí)施過(guò)程就是一個(gè)不斷求證的過(guò)程，當發(fā)現擬定的審計重點(diǎn)范圍偏離了審計目標，進(jìn)行考證的內容對實(shí)現審計目標存在重要性、時(shí)效性的偏差時(shí)，就要及時(shí)調整到圍繞中心的軌道上，始終做到以目標為導向。三則要緊記“本”。審計人員在核實(shí)問(wèn)題時(shí)，要拋開(kāi)表象看本質(zhì)，由表面問(wèn)題分析出的與審計事項關(guān)聯(lián)的內部控制以及流程上的不足，以期達到通過(guò)個(gè)案審計發(fā)現共性問(wèn)題，深入剖析，提升層次。另一方面，采用多個(gè)審計項目并行開(kāi)展工作時(shí)，審計人員要特別注意對每個(gè)項目都要做到：明確審計目標、審查重點(diǎn)范圍；發(fā)現錯誤疑點(diǎn)，及時(shí)取得證據；既要提高效率，又要保證質(zhì)量。

　�。ㄋ模�審計報告階段的質(zhì)量控制

　　審計報告是審計人員工作階段性的總結，是審計人員勞動(dòng)成果的文字載體。它的使用者是審計對象、單位領(lǐng)導或上級部門(mén)，因此在編寫(xiě)中應考慮以下幾點(diǎn)：一是滿(mǎn)足審計報告使用者的需要。在編寫(xiě)審計報告時(shí)首先要使讀者一目了然，通篇文字要清楚地反映出“是什么，為什么，怎么樣，怎么辦”，這是審計報告所反映內容能夠得到重視的關(guān)鍵。二是注意審計報告質(zhì)量控制的四要素。即注意事實(shí)清楚、數據真實(shí)；內容完整，重點(diǎn)突出；層次清楚，結果合理；證據充分，定性合理。審計報告編寫(xiě)要嚴格遵照審計準則規范，做到目標明確，客觀(guān)真實(shí)，符合法規，文字簡(jiǎn)明，全面反映審計工作成效。三是注意報告的及時(shí)性。內部審計項目往往是單位領(lǐng)導關(guān)注的事件或上級要求落實(shí)的問(wèn)題，所以審計工作的節奏要緊湊，了解情況、查找問(wèn)題、收集證據、分析原因要“穩、準、狠”，要保證審計報告呈報的及時(shí)性。四是保證審計報告的客觀(guān)性。審計工作要有人情味，審計報告強調的是客觀(guān)性，不能成為審計對象的負面清單。審計報告既要對發(fā)現的問(wèn)題實(shí)事求是地闡述清楚，也要重視全面記錄審計對象做出的成績(jì)和優(yōu)秀的管理經(jīng)驗。要通過(guò)審計報告全面反映審計對象的工作面貌，在反映問(wèn)題風(fēng)險隱患的同時(shí)，對優(yōu)秀工作經(jīng)驗給予弘揚傳遞。五是在審計報告處理上要掌握藝術(shù)性。審計報告對成績(jì)和問(wèn)題闡述的結構布局、文字表達方式直接影響報告閱讀者的第一印象。因此，在敘述上要主次分明，基本情況簡(jiǎn)明扼要，反映的問(wèn)題要具體；語(yǔ)言表達要直白，不能有夸張性詞語(yǔ)運用；在處理問(wèn)題和成績(jì)的前后順序時(shí)，要掌握好問(wèn)題和成績(jì)的抑揚順序，盡量考慮審計對象的閱讀心情。如適度的肯定其大體上很好，這樣審計對象才能對美中不足之處更為重視，有利于審計結果的落實(shí)。隨著(zhù)內部審計工作報告逐漸成為單位管理者對各部門(mén)工作的重要考核信息來(lái)源，審計報告編寫(xiě)的質(zhì)量控制顯得尤為重要。一份精彩的審計報告不但飽含了審計人員的工作成果，更應使之成為單位各部門(mén)之間隱患防御的宣傳工具。

　�。ㄎ澹┖罄m審計階段的質(zhì)量控制

　　在基層內部審計工作中，存在一種非常糟糕的現象：“年年審，問(wèn)題年年犯”，其直接導致管理者對內部審計工作能力的質(zhì)詢(xún)。故此就“內部審計工作究竟在做什么”這一疑問(wèn)，最有力的回答是：改變形象，后續審計是關(guān)鍵。一是審計程序不能簡(jiǎn)化。每一次后續審計都要按照新項目的要求來(lái)做立項、編制方案、實(shí)施審核、出具報告。二是審計目標要明確。后續審計的最終目標是整改到位。三是發(fā)揮后續審計的質(zhì)量控制考核作用。后續審計的質(zhì)量控制考核分兩個(gè)層面，第一個(gè)層面是對單位被查層面的質(zhì)量控制考核。對審計對象整改不落實(shí)、落實(shí)不到位的事實(shí)披露，追究原因，責任到人。加強審計監督的力度，推動(dòng)問(wèn)題整改的進(jìn)度，保證問(wèn)題整改的深度，擴大問(wèn)題整改的輻射面，杜絕同類(lèi)問(wèn)題屢查不改。第二個(gè)層面是對審計項目本身質(zhì)量的考核。在后續審計中，審計人員要通過(guò)整改的成效，客觀(guān)分析已發(fā)表的審計建議的實(shí)用性、適度性。運用pdca、魚(yú)骨圖等管理方法和工具對以往審計項目中存在的缺陷進(jìn)行分析，查找缺陷產(chǎn)生的客觀(guān)原因。有針對性地完善審計操作程序及項目管控流程；提高審計證據查找的準確性、全面性及審計依據查找的充分性、相關(guān)性；提高審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力、協(xié)作溝通能力和責任心。在開(kāi)展后續審計項目的現場(chǎng)審查中，對新發(fā)現的問(wèn)題要重點(diǎn)分析，特別是對依照審計意見(jiàn)整改后所采取的新流程新舉措，由審計對象提出的有異議性的反饋意見(jiàn)，要給予重點(diǎn)關(guān)注。應虛心接受來(lái)自審計對象的意見(jiàn)，重點(diǎn)測試問(wèn)題點(diǎn)，若是由以往審計結論造成的，審計人員要及時(shí)糾正；若是其他原因造成的，審計人員要將其視為新的審計重點(diǎn)，實(shí)施必要的審計程序，展開(kāi)問(wèn)題調查�；鶎觾炔繉徲嫻ぷ餍枰�在單位的管理運營(yíng)中逐步由幕后轉到臺前。在未來(lái)的工作中，內部審計工作要強大，要在單位管理中發(fā)揮作用，在單位管理者心里占有一席之位，就要從自我建設入手。內部審計工作者要更多地接觸管理方面的理論，借鑒引入先進(jìn)的管理方法、專(zhuān)業(yè)技術(shù)，突破自我、與時(shí)俱進(jìn)，探索建立基層內部審計工作的質(zhì)量控制管理辦法，降低內部審計工作風(fēng)險，不斷提升內部審計工作質(zhì)量。

內部控制審計經(jīng)典論文5

　　摘要：我們認為內部審計和風(fēng)險控制都是做好出口貿易活動(dòng)的關(guān)鍵舉措，其中所包含和展現的不僅僅是完整的經(jīng)營(yíng)理念，同時(shí)也是一種科學(xué)、現代化的管理思維及意識。本文擬從當前茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)的實(shí)施狀況認知切入，探究當前茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)中內部審計與風(fēng)險控制的問(wèn)題不足，通過(guò)分析茶葉出口貿易活動(dòng)中內部審計與風(fēng)險控制的價(jià)值作用，從而全面探究做好茶葉企業(yè)出口貿易的內部審計與風(fēng)險控制的具體策略。

　　關(guān)鍵詞：茶葉企業(yè)；出口貿易；內部審計；風(fēng)險控制；現代化思維

　　客觀(guān)地看，我國的茶葉企業(yè)大多是由傳統的中小作坊轉化而來(lái)的，除了少數企業(yè)為規�；�的現代茶葉企業(yè)外，實(shí)際上，多數茶葉企業(yè)仍然是中小型茶葉企業(yè)，而其在具體參與國際出口貿易活動(dòng)時(shí)，其往往會(huì )由于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險管理的不當，加上其參與出口貿易活動(dòng)的經(jīng)驗相對薄弱，從而影響了茶葉企業(yè)參與整個(gè)國際貿易活動(dòng)的積極性和效果，是茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)時(shí)，所不可缺失的重要訴求。

　　1當前茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)的實(shí)施狀況

　　隨著(zhù)當前社會(huì )大眾對飲茶的健康認知不斷成熟，如今在整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，出口貿易活動(dòng)已經(jīng)成為整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要方向和趨勢。不僅如此，我們也要充分認識到隨著(zhù)國際間貿易交往活動(dòng)不斷成熟，如今各國市場(chǎng)也更為開(kāi)放，而這實(shí)際上就為整個(gè)出口貿易的開(kāi)展提供了良好的空間，尤其是很多國家能夠以更為開(kāi)發(fā)的姿態(tài)和理念來(lái)?yè)肀д麄�(gè)進(jìn)出口貿易活動(dòng)，從而大大推動(dòng)了整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)的出口貿易發(fā)展。對于茶葉產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)說(shuō)，其在當前有著(zhù)成熟的市場(chǎng)認知和價(jià)值訴求，尤其是在全社會(huì )對茶葉認可的今天，圍繞茶葉的國際進(jìn)出口貿易格局實(shí)際上已經(jīng)形成。細致化分析茶葉企業(yè)出口貿易，我們看到其符合當前整個(gè)時(shí)代發(fā)展趨勢，并且與茶葉產(chǎn)業(yè)的現代化經(jīng)營(yíng)之間有著(zhù)重要關(guān)聯(lián)。而對于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何才能更好適應整個(gè)出口貿易訴求，其需要的將不僅僅是充分考慮茶葉產(chǎn)品出口貿易活動(dòng)開(kāi)展的特點(diǎn)，同時(shí)也要針對具體的出口貿易活動(dòng)，充分做好內部審計和風(fēng)險防范工作。如果我們對整個(gè)茶葉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展狀況進(jìn)行分析，我們看到其普遍缺乏風(fēng)險意識和防控機制，這就大大影響和制約了茶葉企業(yè)的現代化經(jīng)營(yíng)體系。結合整個(gè)時(shí)代發(fā)展的趨勢和具體訴求看，完善的風(fēng)險防控體系，實(shí)際上也是其現代化經(jīng)營(yíng)思維的重要展現。當前國際貿易活動(dòng)日趨成熟，無(wú)論是出口貿易量，還是參與出口貿易的企業(yè)數量都在大量上升。但是我們應該看到受到政治、經(jīng)濟等多種因素影響，茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，其面臨的具體風(fēng)險和挑戰也在逐漸加大，尤其是在國家保護主義應用日益成熟的背景下，多數企業(yè)具體面臨的風(fēng)險也在增加。對于參與國際貿易活動(dòng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其只有嚴格參照國際貿易慣例，以及具體的法律規范，其能夠在積極參與國際市場(chǎng)的同時(shí)，適應出口貿易市場(chǎng)訴求，并且打造屬于茶葉企業(yè)的出口戰略，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展謀取相應的優(yōu)勢。但是我們也需要看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，出口貿易存在諸多不足，尤其是未能將我國經(jīng)營(yíng)思維與世界經(jīng)營(yíng)訴求之間相關(guān)聯(lián)，從而大大影響了茶葉出口貿易經(jīng)營(yíng)的價(jià)值與內涵。

　　2當前茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)中內部審計與風(fēng)險控制的問(wèn)題不足

　　在當前全球開(kāi)放格局進(jìn)一步構建，整個(gè)國際進(jìn)出口貿易的熱度大增。在這一過(guò)程中，我國參與出口貿易活動(dòng)的茶葉企業(yè)，也大大增加。如何維護好其發(fā)展利益，確保其能夠在參與出口貿易時(shí)，經(jīng)濟利益得到系統化的維護，這就成為當前茶葉企業(yè)管理體系中的重要命題。因此，做好內部審計和風(fēng)險管理與控制工作就成為一種常態(tài)化工作。在具體經(jīng)營(yíng)中，茶葉企業(yè)中存在諸多問(wèn)題。具體而言，表現為：首先，審計人員是開(kāi)展內部審計工作的基礎、主體，也是增加企業(yè)價(jià)值的綜合性活動(dòng)。但是想要做好內部審計活動(dòng)，其對審計人員的知識結構和能力素質(zhì)也有著(zhù)較高訴求，客觀(guān)地看，在目前茶葉出口貿易活動(dòng)中，其企業(yè)多為中小型茶葉企業(yè)，其參與貿易經(jīng)營(yíng)的水平相對較差，缺乏專(zhuān)業(yè)的審計人才和風(fēng)險防范控制人才。在當前會(huì )計電算化的系統化應用背景下，如今出口審計工作在開(kāi)展時(shí)，需要充分注重結合這一時(shí)代模式，優(yōu)化審計效果。其次，多數茶葉企業(yè)內部缺乏科學(xué)的審計機構。根據相關(guān)研究表明，在當前諸多茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)中，其設置的內部審計機構不僅水平較低，而且缺乏必要的權威認知，尤其是專(zhuān)業(yè)風(fēng)險評估與企業(yè)內部評估之間的差距較大，甚至受人為因素的影響較大，而且難以確保其客觀(guān)性和精準性。正是由于茶葉企業(yè)對內部審計工作的認知水平相對有限，從而影響了整個(gè)內部審計工作的有效開(kāi)展。最后，缺乏理性、科學(xué)的內部審計理念。實(shí)際上，當茶葉企業(yè)參與內部審計工作時(shí)，其需要的不僅僅是完善的.審計體系，更重要的是要注重從審計活動(dòng)的價(jià)值出發(fā)，營(yíng)造良好的審計意識。但是目前多數茶葉企業(yè)本身就缺乏對內部審計工作的足夠重視，從而就很難使得整個(gè)內部審計工作融入實(shí)際。而從另外視角看，整個(gè)茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)經(jīng)營(yíng)時(shí)，其也未能構建系統化的風(fēng)險控制體系。事實(shí)上，風(fēng)險控制的基礎是風(fēng)險防范，尤其是要求茶葉企業(yè)自身能夠將風(fēng)險防范與自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的系統化實(shí)施相結合�？陀^(guān)地看，良好的風(fēng)險防范控制是一種科學(xué)的經(jīng)營(yíng)思維，也是能夠將企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和成本有效控制的途徑。而做好風(fēng)險防范活動(dòng)，其中所包含的元素是多樣化的，除了清晰化的風(fēng)險把控機制外，還要有完善的應對機制和策略。

　　3做好茶葉企業(yè)出口貿易的內部審計與風(fēng)險控制的具體策略

　　從茶葉出口貿易活動(dòng)經(jīng)營(yíng)狀況看，充分發(fā)揮內部審計與風(fēng)險控制的價(jià)值作用，其將是整個(gè)茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的核心動(dòng)力。對于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō)，做好內部審計和風(fēng)險控制工作，將是自身經(jīng)營(yíng)成本有效把控，經(jīng)營(yíng)效益持續提升的關(guān)鍵和重點(diǎn)。就目前茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)已經(jīng)發(fā)展成為重要的時(shí)代詮釋看，想要做好這一工作，就需要：首先必須充分注重提升對內部審計工作和風(fēng)險控制工作的重視。企業(yè)要完善配備專(zhuān)業(yè)的審計人才和風(fēng)險防控隊伍，尤其是要從企業(yè)發(fā)展的戰略高度來(lái)設置該體系�？陀^(guān)地看，內部審計工作是一項系統化工作，其中所包含和詮釋的內容是多樣化的，不僅需要我們關(guān)注審計活動(dòng)的各項內涵，同時(shí)也需要提高風(fēng)險防范控制常態(tài)化的意識。就目前茶葉企業(yè)所參與的出口貿易活動(dòng)而言，其中所面臨的風(fēng)險是復雜多變的，除了法律風(fēng)險外，合同風(fēng)險、物流運輸等等都存在風(fēng)險。而相對于茶葉企業(yè)本身來(lái)說(shuō)，其風(fēng)險防控水平相對有限，所以，在做好內部審計及風(fēng)險控制時(shí)，可以借助外部力量來(lái)彌補自身不足。其次，要注重設置風(fēng)險防范應對機制，事先梳理風(fēng)險，始終把控風(fēng)險，事后總結問(wèn)題，確保茶葉企業(yè)能夠合理有效的應對其需要面對的各項風(fēng)險問(wèn)題。對于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō)，要正面去應對其所面臨的各項風(fēng)險，不逃避、不遲疑，而在管理風(fēng)險時(shí)，也要注重對內部崗位進(jìn)行必要的職責細化，從而打造高水平的風(fēng)險防范與應對機制。最后，要充分注重完善和優(yōu)化茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)的管理體系，將內部審計與風(fēng)險控制同企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)相結合，提高重視意識和投入力度。我們看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，其實(shí)際上是一個(gè)產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)占主導的企業(yè)，其風(fēng)險始終存在，并且貫穿于每一個(gè)細節之中。因此，想要有效滿(mǎn)足茶葉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，就必須注重利用各項元素，服務(wù)茶葉企業(yè)參與對外貿易。

　　4結語(yǔ)

　　就當前整個(gè)茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)的特點(diǎn)看，我國茶葉產(chǎn)品在國際市場(chǎng)中，占據一定優(yōu)勢，尤其是在綠茶市場(chǎng)中，整個(gè)茶葉產(chǎn)品占有絕對性?xún)?yōu)勢，而茶葉出口貿易也成為茶葉產(chǎn)業(yè)對外經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要內容。雖然我國茶葉產(chǎn)品對外貿易歷史悠久，但是大多情況下，其使用的依舊是傳統的經(jīng)營(yíng)思維，缺乏必要的現代化理念做鋪墊和支撐，這就大大影響了茶葉貿易活動(dòng)的有效開(kāi)展。也就說(shuō)，多數茶葉企業(yè)在參與出口貿易活動(dòng)時(shí)，其使用的更多是一種傳統思維和理念，缺乏現代化元素的融入體系，其未能對整個(gè)風(fēng)險防范控制工作引起足夠重視和關(guān)注。

　　參考文獻

　　[1]姜延書(shū),何思浩.內部審計質(zhì)量與控制活動(dòng)有效性研究———基于內部審計與內部控制的耦合關(guān)系及滬市上市公司經(jīng)驗證據[J].湖北工業(yè)大學(xué)學(xué)報,20xx(3):219-222.

　　[2]孔淑紅,周甜甜.內部審計質(zhì)量及其特征因素對外部審計費用的影響———來(lái)自深市主板的經(jīng)驗證據[J].首都經(jīng)濟貿易大學(xué)學(xué)報(社會(huì )科學(xué)版),20xx(12)：155-156.

　　[3]王天鳳,張珺.出口貿易技術(shù)外溢效應的地區差異與吸收能力的門(mén)限特征———基于非線(xiàn)性面板數據模型的實(shí)證分析[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報(社會(huì )科學(xué)版),20xx(11):111-113.

內部控制審計經(jīng)典論文6

　　一、我國企業(yè)內部審計質(zhì)量控制的基本理論

　　1、內部審計質(zhì)量的基本含義和特點(diǎn)。內部審計質(zhì)量是指企業(yè)內部審計工作的好壞程度。內部審計質(zhì)量不僅包括內部審計行為質(zhì)量，同時(shí)也包括內部審計結果質(zhì)量。內部審計質(zhì)量主要包括三方面的特點(diǎn):一是系統性，內部審計質(zhì)量受多方面因素的影響，其中人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、審計的環(huán)境以及方法的選擇都是重要的影響因素。二是經(jīng)濟性，內部審計的質(zhì)量、成本和效益三者是分不開(kāi)的，在特定的范圍內，內部審計成本的提高也會(huì )引起質(zhì)量和效益的提高，而若超出了此范圍，內部審計的質(zhì)量和效益就會(huì )受到一定的限制。

　　2、內部審計質(zhì)量控制的基本含義和特點(diǎn)。內部審計質(zhì)量控制就是對內審質(zhì)量的影響因素進(jìn)行控制的各項活動(dòng)的總和。內部審計質(zhì)量控制包含的內容是非常多的，可以說(shuō)內部審計質(zhì)量貫穿著(zhù)企業(yè)內部審計工作的始終。其特點(diǎn)主要表現在以下三個(gè)方面:首先內部審計質(zhì)量的系統性要求對其所有的影響因素進(jìn)行全面的控制，尤其需要注意的是對重要影響因素的控制;其次內部審計質(zhì)量需要對內部審計的全過(guò)程進(jìn)行控制，內部審計主要包括準備、實(shí)施和報告階段，有效控制內部審計的各環(huán)節，是提高內計質(zhì)量的根本;最后內部審計質(zhì)量控制需對全體人員進(jìn)行控制，一般而言參與到企業(yè)內部審計的人員不僅是審計人員，還包括企業(yè)各部門(mén)的人員，這些人員作為內部審計工作的重要組成部分，對全體人員進(jìn)行控制是必不可少的工作。

　　二、我國企業(yè)內部審計質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題

　　1、企業(yè)內部審計質(zhì)量控制的環(huán)境得不到有效的改善。企業(yè)內部審計質(zhì)量控制受到企業(yè)外部環(huán)境和內部環(huán)境的雙重影響。從企業(yè)外部環(huán)境來(lái)說(shuō)，主要影響因素包括企業(yè)所處的經(jīng)濟發(fā)展情況和相關(guān)法律法規制度。面對市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的新形勢，企業(yè)發(fā)展面臨著(zhù)巨大挑戰，企業(yè)在加強內部管理的過(guò)程中對內部審計質(zhì)量提出了更高的要求，同時(shí)也加大了內部審計質(zhì)量控制的難度;而完善的法律法規是保證內審工作正常開(kāi)展的重要保證，隨著(zhù)經(jīng)濟的不斷發(fā)展和企業(yè)改革的不斷進(jìn)行，現行的相關(guān)法規已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足內部審計的需要。

　　2、內部審計質(zhì)量控制的組織機構不夠完善。首先在內部審計的機構設置上，內部審計的獨立性是保證內部審計工作客觀(guān)公正的重要前提。但是從實(shí)際的情況來(lái)看，企業(yè)內部審計工作受到管理層的影響，內部審計工作的客觀(guān)性和公正性受到嚴重的影響，內部審計結構缺乏獨立性是現階段內部審計工作的重大問(wèn)題。其次是內部審計質(zhì)量控制的組織，在企業(yè)內部普遍缺乏對內部審計工作的監督，而作為審計機關(guān)則沒(méi)有發(fā)揮應有的權利實(shí)行整體性的監管，加之對內部審計人員缺乏有效的考核機制，內審質(zhì)量控制受到了很大的限制。

　　3、內部審計人員的'整體素質(zhì)有待提高。社會(huì )的不斷發(fā)展也推動(dòng)了新事物的產(chǎn)生，現階段很多審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)達不到應有的要求。單一的知識結構使得審計人員無(wú)法適應紛繁變化的發(fā)展形勢，無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的要求。而更為嚴重的是很多審計人員缺乏基本的職業(yè)道德，內部審計的客觀(guān)性也因此受到影響。

　　三、完善我國內部審計質(zhì)量控制的有效建議

　　1、改善內部審計質(zhì)量的環(huán)境。首先要改善的是內部審計質(zhì)量的社會(huì )環(huán)境，這需要相關(guān)機構和部門(mén)的共同努力來(lái)完成，審計部門(mén)要加強對企業(yè)內部審計工作的監管，同時(shí)逐漸完善相關(guān)法規制度使其更加符合內部審計工作的需要。其次是加強社會(huì )各界對內部審計的認識，由于公眾缺乏對內部審計的全面了解，使內部審計工作的正常開(kāi)展受到了一定的影響，因而需要加大對內部審計知識的宣傳力度。

　　2、完善內部審計質(zhì)量控制的主體。內部審計機構在內部審計工作中有著(zhù)不可忽視的作用，其獨立性和權威性也是保證內部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵。內部審計機構的作用就是保證內部審計的范圍、實(shí)施、報告等環(huán)節不受到影響。保證了內部審計機構的獨立性和權威性，內部審計的質(zhì)量就有了重要的保障。企業(yè)內部審計機構的設置最為關(guān)鍵的還是其基本職責，有效的發(fā)揮內部審計機構的重要作用，才能切實(shí)的保證企業(yè)內部審計的質(zhì)量。

　　3、完善內部審計質(zhì)量控制的客體。首先要提高內部審計人員的整體素質(zhì)是保證內部審計質(zhì)量的首要前提，一是加強對內部審計人員從業(yè)資格的管理，基本的專(zhuān)業(yè)知識和實(shí)踐基礎是內部審計人員必須具備的，只有獲得從業(yè)資格，才有可能參與到內部審計工作中;二是完善內部審計人員的職稱(chēng)考試，優(yōu)秀的內部審計人員不僅需要掌握專(zhuān)業(yè)知識，同時(shí)需要培養自身的綜合素質(zhì)，不斷地提高自己的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)是保證工作質(zhì)量的基礎;三是后續的教育，企業(yè)可以定期的對內部審計人員進(jìn)行培訓，提供繼續學(xué)習的機會(huì )，同時(shí)內部審計人員也可以通過(guò)相關(guān)學(xué)習提高自身素質(zhì)。其次還要加強內部審計質(zhì)量控制的技術(shù)含量，內部審計的質(zhì)量控制是貫穿在內部審計工作的始終，要對內部審計進(jìn)行全面監管，在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，建立健全審計監督體系的演化、形成的脈絡(luò )和作用，要正確處理好國家審計與內部審計之間的關(guān)系，才能搞好對內部審計的指導和監督。這樣不僅可以有效地提高內部審計的水平，同時(shí)也有效地解決了內部審計質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題，對完善內部審計質(zhì)量控制有著(zhù)重要的意義。

內部控制審計經(jīng)典論文7

　　一、內部審計與內部控制制度建設的聯(lián)系

　�。ㄒ唬﹥炔靠刂剖巧虡I(yè)銀行為實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機制。內部審計則以促進(jìn)建立和健全有效的內部控制、督促審計對象有效地履行職責為宗旨，所以?xún)炔靠刂剖莾炔繉徲嫷墓ぷ鲗ο�，內部控制評價(jià)是內部審計的一項審計內容。同時(shí)，內部審計作為內部控制的一個(gè)重要組成部分，它的職責是履行監督職能，檢查內部控制應當建立的“控制點(diǎn)”是否齊全、合理、是否發(fā)揮作用，評價(jià)內部控制的完整性、合理性和有效性。對存在缺陷或無(wú)效的內部控制，內部審計人員應提出改進(jìn)和完善建議，并督促有關(guān)部門(mén)執行，所以?xún)炔繉徲嬘质菍�內部控制的再控制，�?shí)際上就是對內部控制的評價(jià)過(guò)程。

　�。ǘ�）完善的內部審計制度是銀行內控建設的重要內涵。建立、完善符合現代管理要求的內部組織機構，形成科學(xué)的決策機制、執行機制和監督機制，確保銀行經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現，是內部控制所要達到的基本要求。在銀行內部建有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度就是達到上述內部控制目標的重要手段，更是銀行內控建設必不可少的內容。

　�。ㄈ�）內控目標的實(shí)現離不開(kāi)內部審計職責的履行。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護銀行財產(chǎn)完整，是內部控制所要達到的基本目標，同時(shí)這也是內部審計機構的基本職責。通過(guò)內部審計職責的履行，能夠確保銀行內控目標的實(shí)現。

　�。ㄋ模﹥炔繉徲嫷南鄬Κ毩⒌牡匚豢梢酝七M(jìn)銀行內控的科學(xué)合理和健全有效。內部審計的獨立性能夠確保公平、公正的對內控系統的健全性、遵循性、科學(xué)性，實(shí)施監督檢查、考核評價(jià)，并發(fā)揮其建設性職能作用，能夠更好地保證銀行內部控制實(shí)施的科學(xué)性和執行的有效性。

　　二、內部審計對銀行內控制度的作用

　　(一)內部審計對內控制度有維護及監督功能

　　內部審計從銀行內部管理要求出發(fā),對銀行整個(gè)內控制度系統進(jìn)行檢查和評價(jià),提出完善和修改的建議。一是對于內部控制制度不健全的單位和部門(mén),必須有相應的組織進(jìn)行內部控制審計,以加強和完善內部控制制度，起到一種健全完善的作用。二是無(wú)論內部控制制度健全與否,內部控制制度執行檢查和監控工作都是必須的,否則內部控制功能難以實(shí)現,這就要求內部控制體系中必須有一種相應的機制來(lái)承擔這種功能。三是內部審計對銀行各級單位和部門(mén)的內部控制進(jìn)行檢查和評價(jià),能夠及時(shí)將審計發(fā)現問(wèn)題向恰當層次的管理人員通報,以便及時(shí)采取行動(dòng),糾正因控制制度缺陷所帶來(lái)的不利后果,管理層應根據實(shí)際情況加以完善,使之符合內部管理需要。

　　(二)內部控制制度的設計和完善是內審工作的重點(diǎn)

　　銀行的內部控制制度是按照一定的職能,根據一定的目的,由有關(guān)的控制點(diǎn)所構成的控制系統。因此,銀行內審部門(mén)不僅要對內部控制進(jìn)行審計,還要進(jìn)一步地將內部審計融入內部控制制度的建設中,把內部審計當作建設內部控制制度的重要手段,在重視檢查督促其執行的同時(shí),更重視如何改造完善內部控制制度體系。

　　(三)內部審計為銀行內部控制的有效性提供保證

　　內部審計在對內部控制制度檢查時(shí)不可忽視對已建立的內控制度執行情況的檢查,主要檢查控制點(diǎn)是否嚴格執行制度要求,因銀行各項管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)的'情況不斷變化,管理人員、業(yè)務(wù)人員也會(huì )有調動(dòng),所以?xún)炔繉徲媽�內控制度執行情況的檢查是一項經(jīng)常性的工作。

　　三、內部審計在銀行內控制度建設中發(fā)揮作用的途徑

　　內部審計既是內部控制系統中重要的一個(gè)子系統，又是內部控制體系有效性的確認者，它參與銀行內部控制體系建設，對實(shí)現內部控制目標起著(zhù)重要的作用。

　�。ㄒ唬�審查與評價(jià)控制環(huán)境

　　控制環(huán)境的優(yōu)劣直接決定著(zhù)銀行的各項控制措施能否執行及執行的效果。如果控制環(huán)境不好,一方面很難建立完備的內部控制;另一方面即使建立了完備的內部控制制度,也不會(huì )取得好的效果,也照樣出問(wèn)題。法人治理結構的健全性和有效性;組織各階層人員的知識與技能;組織結構和職責劃分的合理性;重要崗位人員的權責相稱(chēng)程度及其勝任能力;員工聘用程序及培訓制度;管理權限的集中程度;員工業(yè)績(jì)考核與激勵機制。

　�。ǘ�）審查與評價(jià)風(fēng)險管理

　　在現代市場(chǎng)經(jīng)濟條件下,銀行內部案件屢禁不止的根本原因是其沒(méi)有很好地控制住風(fēng)險。內部審計重點(diǎn)審查被審單位抗風(fēng)險的能力;是否建立風(fēng)險應急應對機制;是否定期組織對高風(fēng)險項目、重要管理崗位和資金流通環(huán)節等可能發(fā)生災害性事故的防范和應對演練。

　�。ㄈ�）審查與評價(jià)控制活動(dòng)

　　控制活動(dòng)是內部控制成敗的關(guān)鍵所在,內部控制的環(huán)境再好,風(fēng)險意識再強,如果沒(méi)有嚴密的控制活動(dòng),那么也起不到內部控制應有的作用�？刂苹顒�(dòng)對組織目標實(shí)現的作用;控制活動(dòng)執行的有效性;控制活動(dòng)對風(fēng)險的識別和規避。

　�。ㄋ模�審查與評價(jià)信息與溝通

　　信息與溝通是銀行應對情況改變、保證控制有效的“神經(jīng)系統”,關(guān)鍵是保證信息真實(shí)與溝通及時(shí)。內部審計重點(diǎn)審查獲取財務(wù)信息、非財務(wù)信息的能力;信息處理的及時(shí)性和適當性;信息傳遞渠道的便捷與暢通;管理信息系統的安全可靠性。

　　四、如何通過(guò)審計工作，具體推動(dòng)銀行內控制度建設

　�。ㄒ唬┖侠矶ㄎ�，建立內部審計的獨立性和權威性。由此，內部審計機構的設置應高于其他職能部門(mén)，有利于審計工作的獨立開(kāi)展，樹(shù)立審計監督的權威，確保高質(zhì)量高水平的銀行內部控制正常運行。

　�。ǘ�）配備高素質(zhì)的內部審計人才。隨著(zhù)內部審計由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的拓展，審計機構在人員的構成上也應是多元化的，不僅要有懂財務(wù)的審計人才，而且還應配備精通銀行各相關(guān)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗的人員加入內部審計部門(mén)，使內部審計在銀行內部控制制度中發(fā)揮更大的作用。

　�。ㄈ�）狠抓落實(shí)，強化內部控制執行的審計監督，使銀行內部控制監督達到事事有人負責，事事有人監督的要求。積極開(kāi)展內控考核評價(jià)，全面提升內控制度執行力。

　�。ㄋ模┩貙拑炔繉徲嫳O控范圍，加強內部審計職能。堅持銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法性、合規性、真實(shí)性審計與效益性審計相結合，全面推進(jìn)銀行內控制度建設。

內部控制審計經(jīng)典論文8

　　近年來(lái)，隨著(zhù)高等學(xué)校由外延式發(fā)展向內涵式轉變，高校之間的競爭日益激烈，高校辦學(xué)風(fēng)險也日益增加�！兜�2201號內部審計具體準則———內部控制審計》及《行政事業(yè)單位內部控制規范(試行)》的頒布實(shí)施，以及《內部審計基本準則》將內部審計定位為幫助組織完善治理、增加價(jià)值，意味著(zhù)內部審計的范圍進(jìn)一步擴大，在高校開(kāi)展內部控制審計已成為必然。構建以風(fēng)險為導向，以控制為主線(xiàn)，使內部控制與風(fēng)險管理充分融合，以提高高校發(fā)展質(zhì)量和辦學(xué)水平，以增值和善治為目標的內部控制審計新形式已成為高校強化內部控制和健全風(fēng)險防控體系的重要手段。

　　一 風(fēng)險導向內部控制審計概述

　　內部控制審計從控制環(huán)境著(zhù)手，在對組織層面風(fēng)險識別的基礎上，重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)層面的內部控制，真實(shí)、客觀(guān)地披露組織管理的風(fēng)險狀況，如實(shí)反映內部控制設計和運行的健全性和有效性。內部控制審計關(guān)注的是組織內部的控制風(fēng)險。而風(fēng)險導向審計從風(fēng)險管理的角度出發(fā)，通過(guò)風(fēng)險識別，分析影響組織的戰略發(fā)展目標、內外部環(huán)境的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，進(jìn)而提出風(fēng)險管控措施。風(fēng)險導向審計不但關(guān)注組織內部的控制風(fēng)險，還關(guān)注影響組織目標實(shí)現的外部環(huán)境風(fēng)險。將風(fēng)險導向審計方法引入內部控制審計中，可以在保證審計結果準確的基礎上提高審計效率，為組織完善內部控制制度、加強風(fēng)險管控提供增值服務(wù)。

　　創(chuàng )新審計技術(shù)和方法，將風(fēng)險導向審計方法引入高校內部控制審計具有十分重要作用。

　　(一)有利于促進(jìn)高校完善內部控制

　　高等學(xué)校內部審計機構依據《行政事業(yè)單位內部控制規范(試行)》，對高等學(xué)校組織層面和業(yè)務(wù)層面內部控制設計與運行的健全性和有效性等情況進(jìn)行審查和評價(jià)。根據內部控制審計結果，結合相關(guān)高校管理層的自我評估，綜合分析后提出內部控制缺陷認定意見(jiàn)，按照規定的權限和程序進(jìn)行審核后予以認定，有助于高校管理層改善控制環(huán)境，完善高校內部控制。

　　(二)有助于高校改善風(fēng)險管理

　　風(fēng)險導向內部控制審計以風(fēng)險評估為基礎，關(guān)注高等學(xué)校內部重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域的內部控制，以及外部環(huán)境變化對高校發(fā)展目標的影響。根據風(fēng)險發(fā)生的可能性和對高校單個(gè)或者整體控制目標造成的影響程度，確定內部控制審計的范圍和重點(diǎn)，真實(shí)、客觀(guān)地揭示和反映管理中的風(fēng)險狀況，達到高校強化風(fēng)險防控的目的。風(fēng)險導向內部控制審計把審計資源集中于被審計單位的高風(fēng)險審計領(lǐng)城，針對被審計單位的不同風(fēng)險因素狀況、影響程度采取相應的審計策略，因此高校內部控制審計引入風(fēng)險導向審計方法具有十分重要的現實(shí)意義。

　　1.擴大了審計對象的范圍，更加注重增加價(jià)值功能。風(fēng)險導向內部控制審計將高校內部審計對象置于高校發(fā)展的大環(huán)境中，從高校辦學(xué)層次和定位、監管環(huán)境、學(xué)校及下屬部門(mén)的戰略規劃、教學(xué)科研目標和教輔及行政管理業(yè)務(wù)流程等內外部各個(gè)方面因素來(lái)分析評估風(fēng)險，運用全方位立體觀(guān)察法來(lái)分析判斷影響高校發(fā)展目標實(shí)現的各種因素。風(fēng)險導向內部控制審計以風(fēng)險為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)審計，發(fā)現內部控制的薄弱點(diǎn)，提出改進(jìn)內部控制的方法和措施。將事后評價(jià)轉變?yōu)楦鼮榧皶r(shí)主動(dòng)的事前、事中監控和事后的動(dòng)態(tài)反應，審計目標也將由過(guò)去被動(dòng)地查錯糾弊，變?yōu)榉e極主動(dòng)地幫助高校管理層健全內部控制制度和完善管理，更加注重與高校發(fā)展目標的契合。

　　2.注重全面識別風(fēng)險、評估和改善高校管理風(fēng)險。采用風(fēng)險導向內部控制審計，內部審計人員可在全面熟悉高校教學(xué)、科研及內部管理過(guò)程的基礎上，對高校風(fēng)險全過(guò)程進(jìn)行監督，有利于全面識別高校管理和發(fā)展風(fēng)險。同時(shí)，把高校管理與發(fā)展風(fēng)險植入到審計風(fēng)險本身的評估中，采用各種定性分析和定量測算等技術(shù)手段，綜合評價(jià)風(fēng)險事件發(fā)生的可能性以及潛在影響等因素，有利高校提升抵御風(fēng)險能力，完善高校風(fēng)險管理預警體系。

　　3.節約審計資源，有利于提高審計工作效率。高校推行風(fēng)險導向內部控制審計，有效地改進(jìn)了對高校內部控制的監控方式，抓住了審計重點(diǎn)，恰當、合理地分配了內部審計資源，使得更多與風(fēng)險管理相關(guān)的控制和活動(dòng)得到關(guān)注，有利于審計人員將審計手段與審計目標更好地結合在一起，提高內部審計的科學(xué)性、針對性和績(jì)效性。因此，風(fēng)險導向內部控制審計提供了一種既能節約審計資源、保持審計效果，又能提高審計工作效率的有效途徑。

　　二 目前高校開(kāi)展風(fēng)險導向內部控制審計的現狀

　　(一)對風(fēng)險導向內部控制審計不夠重視

　　第一，高等學(xué)校內部控制基礎比較薄弱�！缎姓�事業(yè)單位內部控制規范(試行)》雖然已經(jīng)頒布實(shí)施，但高等學(xué)校各級領(lǐng)導干部對《行政事業(yè)單位內部控制規范(試行)》不甚了解，許多高校內部控制制度只針對會(huì )計部門(mén)，而管理決策層和其他相關(guān)部門(mén)不受內部控制制度約束，內部控制制度基本上也就是內部牽制制度和一支筆審批制度，存在“頭痛醫頭，腳痛醫腳”的現象。由于對內部控制認識的片面和了解不深刻，高校的內部控制制度尚未形成體系，缺乏系統性。部分高等學(xué)校也在著(zhù)力加強內部管理，積極推行精細化管理，但在推行精細化管理過(guò)程中未能對高等學(xué)校內部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行認真梳理，未能對業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行有效識別，使得制訂出來(lái)的'制度仍然沒(méi)擺脫傳統制度框架。

　　第二，各高等學(xué)校內部審計機構也沒(méi)有及時(shí)制訂出臺《內部控制審計實(shí)施辦法》，使得高校內部控制審計開(kāi)展缺乏制度支撐。

　　第三，高校領(lǐng)導對內部控制不夠關(guān)注，甚至存在誤解，認為強化內部控制會(huì )限制自己的手腳，不利于靈活管理。

　　第四，高校內部控制審計特別是風(fēng)險導向內部控制審計需要的時(shí)間比較長(cháng)，動(dòng)用的人力比較多，審計成本比較大，勢必會(huì )影響常規審計工作的開(kāi)展。由于這些原因的存在，高等學(xué)校對開(kāi)展內部控制審計的積極性不高。

　　(二)高校內部審計人員缺乏風(fēng)險導向內部控制審計經(jīng)驗

　　內部控制法規體系已經(jīng)初步建立，風(fēng)險導向內部控制審計已經(jīng)成為高校內部審計一項新興業(yè)務(wù)。但內部審計人員缺乏風(fēng)險導向內部控制審計實(shí)務(wù)經(jīng)驗，對整合內部控制審計理論和審計業(yè)務(wù)流程的把握不夠，在審計過(guò)程中如何識別風(fēng)險、驗證內部控制缺陷、減少工作失誤、降低審計風(fēng)險、實(shí)現內部控制審計目標都是目前亟需探討的問(wèn)題。

　　(三)內部審計人員素質(zhì)不高，影響風(fēng)險導向內部控制審計的開(kāi)展

　　因風(fēng)險導向內部控制審計不僅僅是一般的綜合審計，它更關(guān)注于高等學(xué)校各項業(yè)務(wù)流程的運行以及運行過(guò)程中產(chǎn)生的管理問(wèn)題。由于高等學(xué)校內部審計人員大多為會(huì )計類(lèi)專(zhuān)業(yè)，人員素質(zhì)參差不齊，知識結構比較單一，更不用說(shuō)要掌握先進(jìn)的現代企業(yè)管理知識，面對風(fēng)險導向內部控制審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題很難找到切實(shí)可行的解決辦法及建議，距離完成高校希望風(fēng)險導向內部控制審計達到的效果還有一定的差距。

　　(四)缺乏內部控制評價(jià)標準

　　高校的內部控制到目前為止沒(méi)有建立健全的高校內部控制評價(jià)標準。而內部控制的完整性、合理性及有效性進(jìn)行評價(jià)，并形成普遍認可的評價(jià)標準體系，評價(jià)標準的建立是前提條件。

　　三 高校開(kāi)展風(fēng)險導向內部控制審計的路徑

　　風(fēng)險導向審計關(guān)注的是組織的重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，而內部控制審計首先要對組織的控制環(huán)境和控制活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險識別，找出風(fēng)險點(diǎn)，審查內部控制的健全性和有效性，進(jìn)而促進(jìn)組織加強管理，推進(jìn)組織實(shí)現其發(fā)展戰略目標。因此，高校開(kāi)展風(fēng)險導向內部控制審計應圍繞高校發(fā)展的目標，著(zhù)眼于內部控制的風(fēng)險防范、內部控制制度的建立健全及有效執行。

　　(一)提高對內部控制審計的重視度

　　第一，內部審計機構和人員要借助高等學(xué)校各種媒介大力宣傳內部控制建設的意義和作用，提高高校各級領(lǐng)導對內部控制的認識。

　　第二，高等學(xué)校應根據自身教學(xué)、科研等管理的特點(diǎn)，在充分解讀《行政事業(yè)單位內部控制規范(試行)》的基礎上，結合高校自身的實(shí)際情況，不斷持續的完善內部控制建設。

　　第三，高校要切實(shí)保證內部審計機構的獨立性，內部審計的核心作用是參與治理、防范風(fēng)險和確保合規，將內部審計的職責定位為顧問(wèn)和高參，確保監督權與決策權和執行權相互制約，有效發(fā)揮內部審計的增加組織價(jià)值的作用。

　　第四，加大培訓力度，提高內部審計人員素質(zhì)。內部審計在轉型過(guò)程中需要人力、過(guò)程、信息技術(shù)三大要素的支撐，尤其以具備勝任能力的內部審計人員為前提。因此，必須加大內部審計人員繼續教育的培訓力度，使得審計人員在充分掌握會(huì )計、內部審計專(zhuān)業(yè)知識的同時(shí)，還要系統學(xué)習信息技術(shù)、內部控制、風(fēng)險管理等方面的知識。從事內部控制審計時(shí)在了解高校發(fā)展目標、評估風(fēng)險和控制措施的基礎上，充分發(fā)揮內部審計“第三道防線(xiàn)”的作用，為高校管理者提供有價(jià)值的意見(jiàn)和建議，成為高校領(lǐng)導值得信賴(lài)的高參。

　　(二)規范高校風(fēng)險導向內部控制審計流程

　　內部控制審計實(shí)施時(shí)間較短，還缺乏可借鑒的經(jīng)驗，因此高校內部審計機構通過(guò)借鑒以往綜合審計項目總結出的一些可行性較強的審計程序，建立和完善的內部控制審計流程，提升內部審計人員對內部控制審計業(yè)務(wù)的重視程度，提高內部控制審計質(zhì)量。

　　1.做好審前調查，關(guān)注影響高校目標實(shí)現的各類(lèi)重要風(fēng)險。內部控制體系涵蓋高校管理的方方面面，高校內部控制是否存在缺陷尤其是重大缺陷，需要獲取內部控制在一段足夠長(cháng)時(shí)間有效運行的證據。因此，高校內部審計機構在實(shí)施內部控制審計時(shí)，需要進(jìn)行審前調查，圍繞高校的發(fā)展目標明確審前調查的重點(diǎn)，通過(guò)現場(chǎng)察看、訪(fǎng)談、符合性測試等方法，來(lái)收集有關(guān)影響高校目標實(shí)現的各類(lèi)重要風(fēng)險的資料，識別高校及其環(huán)境所存在的風(fēng)險。然后，根據內部控制制度的執行情況及高校領(lǐng)導的個(gè)性特征，審計人員評估重大錯報風(fēng)險的水平，以及是否存在舞弊風(fēng)險。通過(guò)審前調查，根據風(fēng)險評估結果，審計組將本次內部控制審計的重點(diǎn)確定在高風(fēng)險領(lǐng)域，明確本次內部控制審計的重點(diǎn)方向，制定切實(shí)可行的審計實(shí)施方案，有意識的加大審計力度，增加實(shí)質(zhì)性測試的內容。

　　2.風(fēng)險識別，查找高校內部控制風(fēng)險點(diǎn)。依據《行政事業(yè)單位內部控制規范(試行)》對高校內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內部監督等方面進(jìn)行風(fēng)險識別。對內部環(huán)境風(fēng)險識別時(shí)關(guān)注高校的發(fā)展戰略是否與高校的資源配置相一致，關(guān)注高校治理結構是否存在職能交叉或死角;關(guān)注人力資源結構合理性，以及是否建立工作人員的培訓、評價(jià)、輪崗等機制;關(guān)注高校是否構建了積極向上的校園文化。對風(fēng)險評估風(fēng)險識別時(shí)關(guān)注是否建立了風(fēng)險管理預警機制，在對控制活動(dòng)風(fēng)險識別時(shí)重點(diǎn)關(guān)注高校教學(xué)、科研、財務(wù)、資產(chǎn)、采購及重大事項的決策機制等業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的內部控制制度的建立健全以及有效執行，關(guān)注領(lǐng)導干部一崗雙責的履職情況。信息與溝通風(fēng)險識別時(shí)關(guān)注高校是否建立信息溝通渠道，重大事項如應公開(kāi)的財務(wù)信息、獎助學(xué)金是否按時(shí)公開(kāi)。內部監督風(fēng)險識別時(shí)關(guān)注組織活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)是否建立了評價(jià)機制，是否保持內部審計機構的獨立性，對發(fā)現的問(wèn)題是否及時(shí)整改等。

　　3.收集審計證據，評價(jià)內部控制設計與運行的可信度。高校內部控制的目標是合理保證高校預算經(jīng)費使用合法合規、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整、辦學(xué)水平及質(zhì)量的提高，提高預算經(jīng)費使用績(jì)效和管理效果，促進(jìn)高校實(shí)現發(fā)展戰略目標。因此，高校內部控制審計要緊緊圍繞組織層面和業(yè)務(wù)層面內部控制情況來(lái)收集審計證據。高校內部審計機構要根據本學(xué)校的實(shí)際情況設計內部控制調查測試表，查證分析影響高校戰略目標實(shí)現的風(fēng)險點(diǎn)及影響程度。通過(guò)對風(fēng)險要素的分析，宏觀(guān)上關(guān)注國家對高等教育政策的調整，外部監管部門(mén)的最新要求;微觀(guān)上，主要關(guān)注高校內部機構是否有重大調整、重大人事的變動(dòng)情況(特別關(guān)注領(lǐng)導干部個(gè)人素養)、最新政策或制度的推行及執行情況、預算控制及會(huì )計控制情況、資產(chǎn)使用及保護情況、建設項目管理情況、發(fā)生的重大風(fēng)險事項等。通過(guò)對各類(lèi)風(fēng)險因素的分析，來(lái)判斷內部控制制度設計與運行的可信度，認定高校內部控制存在的缺陷，進(jìn)而出具內部控制審計報告，根據認定的內部控制存在缺陷責成相關(guān)部門(mén)限期整改，特別是當內部控制存在嚴重缺陷時(shí)，應及時(shí)提請校領(lǐng)導予以高度重視。

　　4.后續審計跟蹤，確保發(fā)現問(wèn)題整改落實(shí)到位�！兜�2107號內部審計具體準則———后續審計》指出，后續審計是指內部審計機構為跟蹤檢查被審計單位針對審計發(fā)現的問(wèn)題所采取的糾正措施及其改進(jìn)效果，而進(jìn)行的審查和評價(jià)活動(dòng)。在內部控制審計報告發(fā)出后60天內，高校內部審計人員可以就審計發(fā)現的問(wèn)題和建議是否已經(jīng)采取了適當的糾正行動(dòng)并取得預期的效果實(shí)施后續審計。對于整改好的部門(mén)得予以充分肯定，整改不到位的部門(mén)建議主管校領(lǐng)導進(jìn)行問(wèn)責或誡勉談話(huà)，對于高校內部個(gè)別部門(mén)基于成本或者其他方面考慮，決定對審計發(fā)現的問(wèn)題不采取糾正措施并做出書(shū)面承諾時(shí)，內部審計機構負責人應當向校領(lǐng)導提供書(shū)面報告，從而提高被審計部門(mén)對內部控制審計的重視程度，真正為增加組織的價(jià)值提供服務(wù)。

　　(三)構建高校風(fēng)險導向內部控制審計的評價(jià)體系

　　高校風(fēng)險導向內部控制審計最終目的是評價(jià)高校內部控制的有效性。因此，構建高校內部控制評價(jià)指標體系，有利于審計人員對高校內部控制的健全性、有效性做出認定。本文設計的評價(jià)指標體系遵循了以下原則：

　　1.可操作性原則。指標體系從高校組織層面和業(yè)務(wù)層面的客觀(guān)情況出發(fā)，提高了指標的科學(xué)性。評價(jià)標準緊貼高校管理實(shí)際，評價(jià)過(guò)程中避免了主觀(guān)判斷和模棱兩可的指標。

　　2.重要性原則，即成本效益原則。在整體評價(jià)體系科學(xué)合理的前提下，指標選取抓住重點(diǎn)指標，關(guān)注重大事項和業(yè)務(wù)，評價(jià)結果上，允許結果在一定標準范圍內有些許波動(dòng)。

　　3.考慮內控活動(dòng)具體風(fēng)險的原則。風(fēng)險導向內部控制審計要求在進(jìn)行評價(jià)時(shí)，要充分考慮高校經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生風(fēng)險的領(lǐng)域與業(yè)務(wù)流程。因此，評價(jià)指標設計時(shí)，組織層面評價(jià)指標從宏觀(guān)角度反映了高校發(fā)展戰略、高校治理以及風(fēng)險管理預警機制，業(yè)務(wù)層面評價(jià)指標則反映了高校在進(jìn)行日常管理和經(jīng)濟活動(dòng)中的整體流程和重要風(fēng)險點(diǎn)。

　　高校內部控制評價(jià)表(見(jiàn)表一)中設計的評價(jià)指標和標準是以?xún)炔靠刂莆逡�素為載體，以?xún)炔靠刂颇繕说膶?shí)現為歸宿，每一階段的評價(jià)都是在緊緊圍繞內部控制核心要素及風(fēng)險點(diǎn)的基礎上，對內部控制有效性進(jìn)行評價(jià)。由此可見(jiàn)，此評價(jià)體系下的評價(jià)指標設計以高校管理的風(fēng)險點(diǎn)為依據，評價(jià)更具有針對性。

　　根據上述各項指標的得分和相應權數計算高校內部控制綜合評價(jià)總分X=Σxi·wi 。如總分大于80分，則說(shuō)明該校內部控制運行有效，處于良好狀態(tài);如總分大于70分小于80分，則說(shuō)明該校內部控制運行部分有效，存在一般缺陷;如總分大于60分小于70分，則說(shuō)明該校內部控制運行部分有效，存在重要缺陷;如總分小于60分，則說(shuō)明該校內部控制運行無(wú)效，存在重大缺陷。根據評分結果，對高校內部控制存在的缺陷進(jìn)行分析，分清是設計缺陷或運行缺陷，向高校管理層提出相應的審計建議，促進(jìn)高校完善內部控制，實(shí)現增加組織價(jià)值的目的。

　　綜上所述，將風(fēng)險導向審計引入內部控制審計，對風(fēng)險導向內部控制審計流程進(jìn)行逐一梳理與闡述，對于合理利用高校內部審計資源，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量大有幫助。特別是針對高校的特點(diǎn)，提出構建我國高校風(fēng)險導向內部控制審計評價(jià)體系的構想，將有助于推進(jìn)高校內部控制審計轉型，更好地為高校實(shí)現其發(fā)展目標保駕護航。

內部控制審計經(jīng)典論文9

　　一、企業(yè)內部審計質(zhì)量控制現狀分析

　�。ㄒ唬�機構設置不規范

　　獨立性是確保內部審計工作人員客觀(guān)公正開(kāi)展工作的基本前提，也是內部審計工作的核心所在。當前企業(yè)內部審計機構設置不規范，內審機構和財務(wù)部門(mén)的權責不明確，部分企業(yè)甚至并未設置內部審計機構，缺少專(zhuān)門(mén)的內部審計工作人員。由于內部審計機構的設置直接關(guān)系到內審工作的獨立性，如果不能夠確保內部審計工作的獨立性，審計質(zhì)量自然無(wú)法提升。

　�。ǘ�）質(zhì)量控制標準不明確

　　企業(yè)內部審計質(zhì)量控制標準是內部審計工作質(zhì)量控制的主要依據，同時(shí)也是企業(yè)審計工作規范體系中的重要內容，但是目前的內部審計規范體系建設稍顯滯后，往往都是注重內審法律、準則以及職業(yè)道德的規范，忽略了對內部審計質(zhì)量控制標準的制定，從而導致企業(yè)內部審計工作質(zhì)量標準不明確，質(zhì)量控制沒(méi)有明確的執行規范，導致內審工作質(zhì)量降低。

　�。ㄈ�）質(zhì)量控制手段不健全

　　企業(yè)內部審計質(zhì)量控制通常來(lái)說(shuō)包含了內部審計制度、內部審計考核、內部審計追責機制等，但是國內很多企業(yè)往往都存在下面幾方面的問(wèn)題：一是制度建設有待加強，有些企業(yè)雖然建立了內審制度但是卻并未將其貫徹落實(shí)；二是分級督導復核機制的空白，或者督導復核職責不清；三是內部審計考核并未按照相關(guān)規范執行；四是內部審計工作追責不到位，導致責任主體不清晰，責任劃分不明確，很多時(shí)候出現了無(wú)法追責的情況。

　�。ㄋ模�審計方法相對落后

　　內部審計工作方法依舊采取賬目基礎審計法，審計人員的風(fēng)險意識薄弱，往往忽略了內部審計的風(fēng)險因素，更不用說(shuō)風(fēng)險基礎審計模式的應用。抽樣技術(shù)的應用往往是依靠?jì)炔繉徲嬋藛T的主觀(guān)經(jīng)驗，統計抽樣技術(shù)應用比較欠缺，也沒(méi)有對審計方法進(jìn)行總結和研究。另外，內部審計工作信息化程度有待提升。

　　二、加強企業(yè)內部審計質(zhì)量控制的`對策

　�。ㄒ唬┙�立內部審計組織保障機制

　　在美國安然公司、世通公司出現重大財務(wù)丑聞之后，美國政府先后頒布了《20xx年公司與審計義務(wù)、責任及透明度法案》、《薩班斯—奧克斯萊法案》等法案，這些法案中都要求企業(yè)組織審計委員會(huì )以及獨立的內部審計機構，而這便為我國內部審計工作的完善以及內部審計機構的設置起到了很好的示范作用。目前我國通過(guò)完善企業(yè)治理結構，建立了內部審計組織保障機制，確保內部審計部門(mén)能夠獨立于其他職能部門(mén)。這一模式保障了企業(yè)內部審計的獨立性和權威性，能夠在很大程度上發(fā)揮出內部審計工作的職能，提升內內部審計質(zhì)量。

　�。ǘ�）建立內部審計人員保障機制

　　進(jìn)一步增強企業(yè)內部審計工作人員的綜合素質(zhì)，做好內審隊伍建設工作，能夠有效的提升內部審計質(zhì)量。第一，可以建立完善內審人員職業(yè)準入制度以及從業(yè)資格制度，對于內部審計工作人員必須要嚴格把關(guān)，要求他們必須具備相應的專(zhuān)業(yè)資格，保證內部審計工作人員符合企業(yè)內審工作的實(shí)際需求；第二，必須建立內部審計人員職業(yè)教育制度，幫助他們樹(shù)立終身學(xué)習的意識，結合企業(yè)內審工作的需求，系統的開(kāi)展各類(lèi)培訓活動(dòng)；第三，必須建立完善內部審計人員激勵機制，定期對其展開(kāi)考核評價(jià)，結合考評結果給予一定的獎懲，激發(fā)其工作積極性，將內部審計工作質(zhì)量與其薪酬福利掛鉤。

　�。ㄈ�）建立內部審計手段保障機制

　　為了將企業(yè)內部審計質(zhì)量控制的日常監督和定期監督聯(lián)系起來(lái)，一方面我們要建立三級復核制度，即是內部審計機構項目負責人、部門(mén)管理人員以及機構負責人對內部審計項目的執行情況展開(kāi)分級審查的制度。各級復核人員必須要了解自身的職責以及需要復核的范圍，保證企業(yè)所有的審計項目各個(gè)環(huán)節都處在有效的管控之中；另一方面，必須要建立完善責任追究制度以及獎懲制度，通過(guò)一系列的制度規范可以確保企業(yè)內部審計工作人員清晰自身責任，樹(shù)立質(zhì)量控制意識，在很大程度上減少內部審計風(fēng)險，同時(shí)有效的提升企業(yè)內部審計質(zhì)量。

　�。ㄋ模�強化審計人員職業(yè)道德素質(zhì)

　　企業(yè)內部審計工作人員不僅要擁有較強的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，同時(shí)還必須要具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)在對內部審計工作人員進(jìn)行選拔的過(guò)程中，要特別重視職業(yè)道德素質(zhì)的考察。內部審計工作者應當要熟悉并恪守職業(yè)道德規范的要求，同時(shí)要遵守企業(yè)內部針對內審工作的制度規定，從而有效的對自身行為進(jìn)行約束。一方面，企業(yè)內部審計工作者應該誠實(shí)守信，恪守職業(yè)道德，要嚴格遵守相關(guān)法律法規以及企業(yè)內部規章制度，主觀(guān)上不參與任何有損企業(yè)內審職業(yè)和組織聲譽(yù)的行為；另一方面，企業(yè)內部審計工作者必須要堅持客觀(guān)原則。在搜集、評估及檢查流程信息的過(guò)程中，審計工作者必須要保持較高的職業(yè)客觀(guān)性，在進(jìn)行職業(yè)判斷的過(guò)程中不會(huì )受到主觀(guān)意愿或者客觀(guān)因素的影響，客觀(guān)公正的披露內部審計工作結果，確保內部審計工作的實(shí)效性。

　　三、結語(yǔ)

　　總而言之，內部審計的業(yè)務(wù)過(guò)程是實(shí)施內部審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節，我們應該積極借鑒國外大企業(yè)的內部審計質(zhì)量控制經(jīng)驗，結合本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展狀況，探索出有針對性的內審質(zhì)量管控機制，同時(shí)做好監督指導，實(shí)現層層分級管控，進(jìn)而確保內部審計工作的有效開(kāi)展，促進(jìn)企業(yè)的長(cháng)遠健康發(fā)展。

內部控制審計經(jīng)典論文10

　　1. 內控審計的意義及現狀

　　1. 1 內控審計的概念及意義

　　內部控制審計，是基于內部控制的條件下，以被審計單位的內控制度為基礎，而進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性、符合性測試的一種審計的方法，它所抽查的是會(huì )計資料的內容、范圍及程序。內部控制是現代企業(yè)的管理中的一個(gè)重要的組成部分，它也是防范企業(yè)發(fā)生財務(wù)舞弊、財務(wù)報告錯誤的第一道防線(xiàn)，對企業(yè)舉足輕重。

　　1. 2 內控審計的現狀

　　1. 2. 1 審計報告的模板不夠完善

　　我國的內部控制還尚處于初步發(fā)展階段，內部機制還不夠健全。也有的會(huì )計師事務(wù)所還沒(méi)有涉足該業(yè)務(wù)，對于內部控制也沒(méi)有出具過(guò)相關(guān)的審計報告。其中少部分出具過(guò)審計報告的會(huì )計師事務(wù)所，出具的審計報告類(lèi)型也基本都屬于標準無(wú)保留意見(jiàn)的類(lèi)型。在20xx 頒布的《我國內部控制審計指引》中，只提供了標準意見(jiàn)、無(wú)保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)這三種情況下的審計報告模板。盡管對于“非財務(wù)報告內部控制重大缺陷”方面規定予以披露，然而也沒(méi)有出具具體的實(shí)施細則。

　　1. 2. 2 我國企業(yè)內部控制審計經(jīng)驗缺乏、審計人員職業(yè)素質(zhì)不高

　　20xx 年，我國才有了可用來(lái)遵循的相關(guān)內部控制審計的規范、指引，由于我國國情的特殊性，不能完全照搬美國等國的內控審計體系。再加上我國實(shí)施內部控制審計的起步相對來(lái)說(shuō)，比較晚。在內部控制審計方面，大部分注冊會(huì )計師缺乏經(jīng)驗和專(zhuān)業(yè)知識面的狹隘，沒(méi)有深入的展開(kāi)審計工作。

　　1. 2. 3 審計方法落后且經(jīng)營(yíng)管理者對審計認識不足

　　我國現行的內部審計方法是制度基礎審計，審計方法的缺陷日益突出，已不能適應當前復雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。制度基礎審計對被審計單位內部控制制度的測試過(guò)于依賴(lài)，其本身存在較大的風(fēng)險，加上長(cháng)期受計劃經(jīng)濟的影響，內部審計的領(lǐng)導者僅僅只是為了檢驗企業(yè)內部的經(jīng)濟問(wèn)題，從而影響到企業(yè)的整體性、穩定性、破壞了員工的團結、分散了精力，有的員工會(huì )認為企業(yè)的內部審計弱化了自身的權威和經(jīng)營(yíng)自主權，也有的內部審計機構形同虛設，審計人員沒(méi)有真正的權力。部分部門(mén)與審計部門(mén)同等的地位，以致內部審計不能有效的發(fā)揮其本身的權威和獨立性。

　　1. 2. 4 企業(yè)內部控制審計法規不健全，制度不完善

　　目前，我國進(jìn)行審計工作規范的參照標準是《注冊會(huì )計師法》和《審計法》。對于企業(yè)內部審計工作系統的制度管理，只有審計署的關(guān)于內部控制審計工作的規定。規范標準不夠明確，法律等級較低。

　　2. 內控審計中內部控制存在缺陷的認定

　　2. 1 內部控制缺陷的含義

　　關(guān)于內控缺陷，評價(jià)指引中說(shuō)明: 單一或者多個(gè)控制缺陷的組合所導致的企業(yè)控制目標的偏離認定為重大缺陷; 從單個(gè)或者多個(gè)控制缺陷的組合，導致企業(yè)控制目標對經(jīng)濟后果的影響和不重要的缺陷的嚴重程度可認定其為重要缺陷。除此之外，企業(yè)也可按照要求，確定適用自身發(fā)展的控制缺陷的具體認定標準。

　　2. 2 內部控制缺陷的認定標準

　　內部控制缺陷的認定中，非財務(wù)報告內部控制缺陷的認定是審計工作面對的重大的挑戰之一。關(guān)于財務(wù)報告的內部控制缺陷，可由該缺陷可能會(huì )導致錯報的重要程度來(lái)決定。重要程度取決于兩個(gè)因素:

　　一是缺陷的是否合理導致的財務(wù)報表不能被及時(shí)的覺(jué)察并糾正; 二是缺陷單獨或一并其他缺陷致使錯報金額的潛在存在。對于非財務(wù)報告來(lái)說(shuō)，內部控制的缺陷難以形成一個(gè)普通的標準，企業(yè)可依據其本身的情況，參考財務(wù)報告控制缺陷的標準，合理確定非財務(wù)報告的認定。其中: 定量標準，不僅能能夠對缺陷造成的直接損失的金額予以認定，還可以對損失所占的銷(xiāo)售收入、資產(chǎn)、利潤的比率進(jìn)行確定; 而定性標準，可根據缺陷帶來(lái)的負面影響、范圍等確定。

　　注冊會(huì )計師應對各項控制缺陷的程度進(jìn)行評價(jià)，以確定是否會(huì )構成重大缺陷�？刂迫毕莸某潭热�決于: 一是賬戶(hù)余額或者列報錯誤的可能性; 二是因為一項控制缺陷或者多種缺陷的組合致使金額發(fā)生錯報。注冊會(huì )計師不應該僅僅只因為賬戶(hù)余額或者列報沒(méi)有發(fā)生錯誤，就簡(jiǎn)單的認為該項控制缺陷不嚴重。如果多項缺陷都影響同一賬戶(hù)的余額或披露，錯報的幾率就會(huì )增加。即使單獨的看起來(lái)不重要，然而合并起來(lái)的就會(huì )形成重大缺陷。因而，審計人員應該確定，影響同一賬戶(hù)余額或披露的各單項的重要不足，是否會(huì )導致重大缺陷的存在。

　　在企業(yè)內部控制評審的工作中，會(huì )計師需要對企業(yè)的內部控制在建設發(fā)展和運行的`過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行審計，并對存在內部控制缺陷的問(wèn)題按照評價(jià)的標準進(jìn)行等級的認定。

　　2. 3 內部控制缺陷認定的現狀

　　由于我國規定，企業(yè)可以根據自己的發(fā)展來(lái)確定控制缺陷的具體認定的標準，使得企業(yè)有一定的可利用的空間，為了避免企業(yè)的負面影響，甚至可以將重大缺陷的等級降為一般缺陷。深究原因，是由于我國內部控制的規范不夠完善，存在著(zhù)許多可能會(huì )被利用的漏洞，比如，內部控制缺陷的概念含糊不清、界定范圍不清晰、缺陷缺乏認定的統一標準，導致實(shí)施過(guò)程中缺少指導及規范等。以上問(wèn)題都會(huì )直接導致:上市公司內控缺陷認定的窘境以及披露信息的質(zhì)量低等問(wèn)題。而且，由于信號理論，缺陷的披露會(huì )影響公司運營(yíng)中信息的傳達問(wèn)題，從而影響投資者做出決策及投資，容易產(chǎn)生負面影響，比如: 股價(jià)下跌等。從而導致試點(diǎn)公司和境內外上市的公司對缺陷的披露問(wèn)題很大程度的依賴(lài)于我國內控的基本規范，以及強制實(shí)行的高壓政策。

　　3. 對于完善內控審計的建議

　　3. 1 完善控制缺陷的認定標準

　　《企業(yè)內部控制審計指導實(shí)施意見(jiàn)》中指出: 內部控制缺陷按其嚴重程度分為: 重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。重大缺陷是企業(yè)內部控制中的一項控制缺陷或多項缺陷的組合，未及時(shí)發(fā)現或防止而導致報表出現了重大的錯報問(wèn)題; 一般缺陷是內部控制中存在，卻不引起注冊會(huì )計師關(guān)注的缺陷;而對于重要缺陷，是介于以上兩者中間的。

　　3. 2 加強內部控制審計報告意見(jiàn)實(shí)質(zhì)性?xún)热?/p>

　　3. 2. 1 加入對基準日的說(shuō)明

　　《審計指引》中，要求注冊會(huì )計師對于特定基準日內，內控的有效性發(fā)表意見(jiàn)。因此，應該對基準日做出特定的說(shuō)明，同時(shí)，提醒報告的使用者基準日并不是一個(gè)時(shí)間點(diǎn)，而是對一段時(shí)間內的內控有效性的評估，具有延續性。

　　3. 2. 2 對缺陷的描述增加實(shí)質(zhì)性的內容內部控制存在

　　重大缺陷的披露中，應具有以下的內容: 缺陷是由什么經(jīng)濟活動(dòng)或事件所引起的，對其進(jìn)行簡(jiǎn)單的概括描述; 經(jīng)濟活動(dòng)或事件的哪一方面存在重大缺陷，涉及到了什么樣的業(yè)務(wù);重大缺陷會(huì )對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生什么影響，對什么目標有影響; 對報告的使用者，要提醒應注意到的相關(guān)風(fēng)險; 指出該項內容對財務(wù)報告內控有效性發(fā)表的意見(jiàn)不會(huì )產(chǎn)生影響。

　　3. 3 進(jìn)一步加強內部控制審計，完善內部控制制度

　　3. 3. 1 轉變對內部控制審計的認識誤區

　　內部控制審計作為企業(yè)的一項內部事務(wù)，最終還是要靠企業(yè)自身來(lái)解決。要想發(fā)揮內部控制審計在企業(yè)內部控制中的效用最大化，必須得到企業(yè)管理當局積極的呼應，企業(yè)的各級領(lǐng)導層和決策層必須充分的意識到: 在市場(chǎng)經(jīng)濟的環(huán)境下強化內部控制，其中一項最主要的舉措就是加強內部審計工作。

　　3. 3. 2 提高內部控制審計的獨立性及其地位

　　對內部控制審計的獨立性和地位進(jìn)行進(jìn)一步的提高，對企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。獨立性是內部審計機構的靈魂，表現為實(shí)質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。其中實(shí)質(zhì)上的獨立表現為內部審計機構在執行業(yè)務(wù)的過(guò)程中，除了受資本所有者的相關(guān)規章制度的約束及其委托的事項以外，不受其他任何事項的干擾; 然而形式上的獨立審計機構只是在組織形式上受資本所有者的委托，而不受其他內部組織的約束。內部審計機構設置的科學(xué)性可以保障內部審計功能的發(fā)揮。內部審計機構在企業(yè)中的地位以及其與業(yè)務(wù)部門(mén)和其它職能部門(mén)之間的存在什么樣的制衡關(guān)系，最終都會(huì )決定內部控制審計的獨立性程度。

　　3. 3. 3 內部控制審計要建立全程遞進(jìn)式的監控措施

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一線(xiàn)，建立健全相互制約、相互牽制的內控審計制度，所有的業(yè)務(wù)都要進(jìn)行審核、復核，禁止一人獨攬全局處置整個(gè)業(yè)務(wù)，秉持以“防”為主的監控理念。在會(huì )計常規核算的基礎上，內控審計部門(mén)要對各崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性的核對和檢查; 以上內控審計措施不但能夠及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，還可以防范、化解經(jīng)營(yíng)危機，對會(huì )計風(fēng)險的防控也起到重要作用。

　　3. 3. 4 加強內部考核的力度，使內控審計工作制度化

　　為了保證內控審計制度的有效運作，使其發(fā)展和完善，企業(yè)就必須對內控審計制度的執行情況進(jìn)行考核，由內部審計部門(mén)結合管理部門(mén)、財務(wù)部門(mén)等具體執行檢查。檢查制度的遵循情況，做出客觀(guān)評價(jià)，對于嚴格踐行內控制度的給予相關(guān)精神或物質(zhì)上的鼓勵; 對于違反制度，給予相應的處罰。

　　3. 3. 5 提高內部審計人員的素質(zhì)

　　新形勢下，內部審計人員只有不斷提高自身技能、具備多項專(zhuān)業(yè)技能才能發(fā)揮職能，保障工作的順利開(kāi)展。除此之外，對內審人員進(jìn)行思想和職業(yè)道德的教育，學(xué)習相關(guān)的財經(jīng)法律法規及內部文件，增強自身責任感。

　　3. 3. 6 以風(fēng)險導向作為內審的發(fā)展方向

　　當前，我國企業(yè)的內部審計主要是將重頭放在數據是否真實(shí)、合理、合法和對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監督方面，管理審計卻沒(méi)有得到廣泛開(kāi)展。因此，要適應內部控制審計科學(xué)的發(fā)展規律，在履行過(guò)程中推進(jìn)內向型管理審計的發(fā)展。逐漸轉向測試風(fēng)險的有效管理，審計的建議也不再只是提高控制的效率、強化內部控制，而是通過(guò)對風(fēng)險管理的有效化規避、轉移和控制風(fēng)險，提高整個(gè)管理的效率及效果。

內部控制審計經(jīng)典論文11

　　現在,加強高校財務(wù)內部控制的要求越來(lái)越強烈。文章基于COSO內部控制框架的基本內容,結合當前高校內部會(huì )計控制中常見(jiàn)的問(wèn)題,分別從控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動(dòng),信息與溝通,監管5個(gè)方面對高校財務(wù)內部控制進(jìn)行了分析,并提出了完善措施。

　　一、高校內部控制體系的現狀及存在的問(wèn)題

　　隨著(zhù)教育體制改革的深入，高等院校招生和基礎設施建設規模的擴大，辦學(xué)經(jīng)費已脫離了單靠國家財政撥款的狀況，步入了多渠道籌資的辦學(xué)軌道。要使大量的資金籌集和資金使用活動(dòng)健康有序地進(jìn)行，就必須有完善的內部控制制度加以監督制約。然而，我國高校的內部控制制度還不夠健全，具體表現如下：

　　1.高校內部會(huì )計控制環(huán)境惡劣

　　對于高校而言，內部控制環(huán)境包括高校的組織結構和運行機制;管理層次、操作水平、經(jīng)營(yíng)理念;經(jīng)濟環(huán)境、法律法規環(huán)境、高校制度環(huán)境、人員的職業(yè)道德環(huán)境等，存在的主要問(wèn)題有：領(lǐng)導層內控意識薄弱，導致內控制度威懾力下降;內部監督機構設置不合理，內部控制有效性難以保證;網(wǎng)絡(luò )環(huán)境引發(fā)內部控制新難題，內控制度面臨新的問(wèn)題和挑戰。

　　2.風(fēng)險意識淡薄，內部控制缺少風(fēng)險管理與預警機制

　　由于歷史的原因，高校的計劃經(jīng)濟烙印較深，風(fēng)險意識沒(méi)有提高到應有的高度，缺乏有效的風(fēng)險管理與風(fēng)險預警機制。如對投資立項、評估、實(shí)施和決算等環(huán)節控制松弛，不能有效防范和控制投資風(fēng)險;籌資活動(dòng)不規范，不能科學(xué)合理地確定籌資規模、結構、方式，只注重資金的多少，不講資金成本高低。

　　3.人員素質(zhì)不高，內部控制的有效性難以發(fā)揮

　　內部控制制度能否有效實(shí)施，關(guān)鍵取決于人員的素質(zhì)。但相當多的高校忽視員工的素質(zhì)培養，特別是作為內部控制制度重要執行者的會(huì )計人員整體素質(zhì)偏低，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，錯弊不斷，內部控制制度的.有效性難以發(fā)揮。

　　二、COSO報告

　　COSO內部控制報告對會(huì )計誠信的要求現行的內部控制框架主要是1992年，美國“反對虛假財務(wù)報告委員會(huì )”(National Commission on Fraudulent Reporting)，所屬的內部控制專(zhuān)門(mén)研究委員會(huì )發(fā)起機構委員會(huì )(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission，簡(jiǎn)稱(chēng)COSO委員會(huì ))，對內部控制組織了專(zhuān)門(mén)研究后，提出的專(zhuān)題報告——《內部控制——整體框架》，也稱(chēng)為“COSO報告”。

　　COSO委員會(huì )指出，內部控制的構成要素應該來(lái)源于管理階層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并與管理的過(guò)程相結合，其具體包括以下五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監控。其中，控制環(huán)境是指構成一個(gè)單位的氛圍，影響內部人員控制其他成分的基礎。包括:員工的誠實(shí)性和道德觀(guān);員工的勝任能力;董事會(huì )或審計委員會(huì );管理理念和經(jīng)營(yíng)方式;組織結構;授予權利和責任的方式等等。在控制環(huán)境這個(gè)要素當中，明確提出了對于員工的誠實(shí)性和道德觀(guān)的要求，這就是“COSO報告”對于會(huì )計人員和會(huì )計誠信的基本要求。

　　三、基于COSO報告對高校內部會(huì )計控制體系建設的建議

　　一般而言,內部控制制度應該遵循相互牽制、協(xié)調配合程式定位和成本效益的基本原則。按照COS0內控理論,結合我國高校內部控制中存在的主要問(wèn)題,本文擬從以下幾個(gè)個(gè)方面入手，對完善高校內部會(huì )計控制體系提出以下建議：

　　1.完善高校的控制環(huán)境

　　要想真正做好內部控制，需要對領(lǐng)導者進(jìn)行內部控制方面的學(xué)習培訓，使得他們在了解把握內部控制基本知識的基礎上，提高對內部控制制度建設的重要性及現實(shí)意義認識，培養良好的內部控制意識。

　　同時(shí)，加強對財會(huì )人員的教育培訓組織對事業(yè)單位的財會(huì )人員進(jìn)行培訓，以會(huì )計相關(guān)法規、會(huì )計制度、會(huì )計準則及會(huì )計基礎工作規范等為內容的培訓，使會(huì )計人員掌握財會(huì )各基本環(huán)節的規定和要求。

　　2.建立健全事業(yè)單位內部控制風(fēng)險評估體系

　　高校內部應該建立有效的風(fēng)險識別評估及應急體系。日常工作中實(shí)時(shí)監控單位中可能面臨主要風(fēng)險，根據風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度進(jìn)行風(fēng)險評估，并制定相關(guān)的風(fēng)險管理措施。同時(shí)應建立風(fēng)險的應急機制，一旦無(wú)預計和無(wú)法控制的風(fēng)險發(fā)生時(shí)，可以按照緊急預案，將風(fēng)險程度控制到最低。

　　3.充分發(fā)揮內審部門(mén)的監察作用

　　高校內部的審計部門(mén)是內部控制重要的保證。因此，在健全完善內部控制體系的過(guò)程中，內部審計部門(mén)應當發(fā)揮十分重要的作用。

　　內部審計部門(mén)應當定期的制定相關(guān)的內部控制審計計劃，定期和不定期審查單位各部門(mén)內部控制執行情況，及時(shí)發(fā)現內控制度的缺陷和薄弱環(huán)節，針對這些問(wèn)題制定改進(jìn)措施，對癥下藥。通過(guò)內部審計，不僅保證了會(huì )計處理的正確性，還可以稽查和評價(jià)內部控制是否完整、是否有效率，確保內部控制的貫徹實(shí)施。

　　4.建立廣泛的信息與交流

　　在信息方面,要注意內部信息和外部信息的搜集和整理;在交流方面也要注意內部和外部信息的交流渠道和方式;在信息技術(shù)的發(fā)展中注意控制信息系統。高校應該在內部建立信息傳遞通道，并為員工所熟知，讓單位成員之間能不后顧之憂(yōu)的使用信息通道進(jìn)行信息交流與反饋。

　　建立溝通交流平臺，使上下級之間能進(jìn)行平等的雙向溝通，充分利用正式和非正式的溝通交流途徑，了解企業(yè)面臨的內外的狀況及員工的動(dòng)態(tài)，同時(shí)各個(gè)部門(mén)及各個(gè)級別之間的有效溝通交流，有助于各項工作順利完成提高工作效率。

內部控制審計經(jīng)典論文12

　　一、企業(yè)內部控制審計概念與范圍

　　內部控制審計是企業(yè)以相關(guān)法律法規的規定為基礎，評價(jià)企業(yè)內部控制及時(shí)性、經(jīng)濟性、有效性的過(guò)程�；蛘哒f(shuō)，企業(yè)內部控制審計是在特定期限內，分析與判斷企業(yè)內部控制存在的各種缺陷并對這些缺陷進(jìn)行評定，分析產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因，最后提出合理化改進(jìn)意見(jiàn)的過(guò)程。目前，我國企業(yè)內部控制審計還處于起步階段，其理論與實(shí)踐還不夠成熟，需要進(jìn)一步的研究與學(xué)習。內部控制審計范圍包括：企業(yè)財務(wù)報告內部控制審計和非財務(wù)信息的全面審計。對信息使用者來(lái)說(shuō)，有效的內部控制審計，是保證企業(yè)財務(wù)信息的真實(shí)性，避免錯報發(fā)生的最有力工具。同時(shí)，企業(yè)內部控制審計可以增加信息使用者對企業(yè)的信心，而對企業(yè)做出投資決策。因此，企業(yè)內部控制審計工作具有十分重要的作用。

　　二、企業(yè)內部控制審計現狀分析

　　鑒于我國市場(chǎng)經(jīng)濟剛剛起步，企業(yè)內部控制審計工作還處于摸索階段，相應的基礎理論及規范呈現出混亂的局面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對內部控制審計的認識明顯不足，審計方法相對比較落后，已經(jīng)不能再適應復雜的經(jīng)濟環(huán)境，因此，審計弊端日漸凸顯;另一方面，許多企業(yè)的管理者認為，企業(yè)內部控制審計只對企業(yè)內部的經(jīng)濟問(wèn)題進(jìn)行檢查，審計工作會(huì )影響內部的團結;還有一部分管理人員認為，內部審計工作削弱了自身的權利，使企業(yè)失去了自主經(jīng)營(yíng)的權利，從而對于企業(yè)內部控制審計工作進(jìn)行干擾，使內部審計部門(mén)形同虛設、審計過(guò)程流于形式，喪失了其在企業(yè)運營(yíng)過(guò)程監督與管理的權威性。

　　與國外企業(yè)的內部控制審計相比較，我國審計體系不夠健全、起步時(shí)間也比較晚，相關(guān)的法律、法規還不夠完善，企業(yè)“內部人控制”現象比較嚴重，內部控制相對薄弱，有關(guān)挪用、侵占或詐騙企業(yè)財產(chǎn)的行為亦屢見(jiàn)不鮮，企業(yè)所有者的權利得不到有效的保護，致使企業(yè)產(chǎn)生嚴重的經(jīng)濟損失，陷入經(jīng)營(yíng)困境。改革開(kāi)放以來(lái)，由于企業(yè)內部控制問(wèn)題不斷，已經(jīng)有許多企業(yè)付出了沉重的代價(jià)，因此，需要我們高度關(guān)注企業(yè)內部控制審計工作，將其提升到戰略高度，保證企業(yè)內部控制審計工作發(fā)揮其應有的作用。

　　三、企業(yè)內部控制審計存在的問(wèn)題

　　(一)內部審計機構的設置不合理

　　目前，我國企業(yè)內部控制機制及流程的不合理，決定了企業(yè)內部控制審計機構失控。許多管理者為了滿(mǎn)足自身的需要，將內部審計機構控制在本職權利內，使其受自身控制，因此，企業(yè)內部控制審計機構，不具有獨立性與權威性，人為控制、回避審計的現象普遍存在。企業(yè)內部控制審計機構設置不合理，隸屬關(guān)系不明確，甚至有的企業(yè)的財務(wù)部門(mén)負責人兼任內審部門(mén)的領(lǐng)導，導致企業(yè)內部監督不力。企業(yè)內部控制審計受到企業(yè)內部利益的.限制，當企業(yè)出現違規行為時(shí)，內部控制審計就會(huì )失效，最終引起審計風(fēng)險。

　　(二)企業(yè)內部審計人員專(zhuān)業(yè)化技能不足

　　首先，我國企業(yè)內部審計人員對內部控制審計的認識不到位，內部審計人員后續教育制度不健全，局限于企業(yè)內部環(huán)境的限制，缺乏審計部門(mén)的專(zhuān)業(yè)指導。其次，內部審計人員缺少專(zhuān)業(yè)技能，許多內部審計人員都是由財務(wù)人員兼任。從專(zhuān)業(yè)角度來(lái)說(shuō)，專(zhuān)業(yè)化技術(shù)不精，審計過(guò)程會(huì )習慣性的用會(huì )計眼光、思路審視問(wèn)題，使審計工作效能低下、審計質(zhì)量不高，查處力度不到位，影響審計工作的深度發(fā)展。最后，內部控制審計剛剛起步，許多內容都比較新穎，審計人員的工作經(jīng)驗明顯不足，理論與實(shí)務(wù)的把握程度不夠。因此，協(xié)調審計工作差異，實(shí)現資源共享，值得我們深入探討。

　　(三)對內部控制審計的重視度不高

　　許多企業(yè)的管理者認為，審計工作是會(huì )計師事務(wù)所的事，與本企業(yè)的內部控制與管理沒(méi)有關(guān)系，也不需要配備專(zhuān)業(yè)的人員，因此，企業(yè)實(shí)施內部控制審計的自覺(jué)性不夠，致使企業(yè)內部控制基礎薄弱。企業(yè)管理者對于各種管理服務(wù)缺少必要的理解，并沒(méi)有認識到企業(yè)內部控制審計的巨大潛力，只是片面的認為審計是對自己的工作找毛病，從心理上就對內部控制審計進(jìn)行排斥，致使企業(yè)內部控制審計工作受到管理者權利的控制，不能發(fā)揮應有的職能，也不能站在公正的立場(chǎng)上分析、評判問(wèn)題，尤其是企業(yè)管理者進(jìn)行違規操作時(shí)，內部控制審計更是無(wú)能為力，不能做出客觀(guān)的評價(jià)，使企業(yè)財務(wù)工作不能得到監控，為企業(yè)埋下經(jīng)營(yíng)隱患。

　　四、完善企業(yè)內部控制審計的主要措施

　　(一)建立適合本企業(yè)的內部控制審計

　　身為企業(yè)的管理者，需要充分認識企業(yè)內部控制審計工作的重要性，在內部控制審計部門(mén)配置適宜的技術(shù)、資源及人力，努力提高企業(yè)內部控制審計機構人員的地位，堅持規章制度的嚴肅性，完善企業(yè)內部控制審計框架，建立符合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況的審計機構，在審計部門(mén)與被審部門(mén)之間建立良好的協(xié)作關(guān)系，力求將企業(yè)內部控制審計的權限、責任，以書(shū)面形式形成規章，得到企業(yè)管理者及各部門(mén)的認可。審計部門(mén)需要及時(shí)匯報審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題，提出合理化建議，從而贏(yíng)得管理者的信賴(lài)，確保審計權利可以有效執行。

　　(二)提高內部控制審計人員的專(zhuān)業(yè)化技能

　　企業(yè)內部控制審計是一項專(zhuān)業(yè)性極強的領(lǐng)域，應積極倡導學(xué)習理念，在審計部門(mén)建立良好的學(xué)習氛圍，部門(mén)之間定期進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，探索不同業(yè)務(wù)的審計流程，鼓勵審計人員從實(shí)踐工作中，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，深入思考面臨的新問(wèn)題、新環(huán)境、新形勢，將每一個(gè)內部控制審計項目當成一門(mén)課題來(lái)研究與分析，沖破傳統思想的禁錮，發(fā)揮自身的主觀(guān)能動(dòng)性，拓展審計空間，提升審計人員的審計水平。企業(yè)內部控制審計人員要樹(shù)立正確的價(jià)值觀(guān)，在面對利益的誘惑時(shí)，應以淡然平和心態(tài)盡其職能，不為利益所動(dòng)。同時(shí)提高內部審計人員的溝通能力，從交談中找到審計線(xiàn)索，完成審計工作。

　　(三)提高對內部控制審計的重視度

　　為了保證企業(yè)內部控制審計工作更好的完成，一定要在企業(yè)內部改變觀(guān)念，高度重視企業(yè)內部控制審計工作，利用自我評價(jià)的方式，優(yōu)化企業(yè)內部治理結構，不斷完善內部控制審計機構的建立，通過(guò)對經(jīng)營(yíng)、財務(wù)狀況的了解，及早發(fā)現企業(yè)運營(yíng)中存在的缺陷，并及時(shí)整改。結合自身的實(shí)際狀況，建立符合自身特點(diǎn)的內部審計部門(mén)。協(xié)調企業(yè)內部審計與外部審計的關(guān)系，建立良好的審計形象，通過(guò)促進(jìn)內部控制審計的快速發(fā)展，減少外部審計工作量及審計成本，達到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平及經(jīng)濟效益的目的。

　　(四)增強內部控制審計法規的執行力度

　　由于受當前市場(chǎng)競爭環(huán)境的影響，企業(yè)內部控制審計工作的相關(guān)法規不夠完善，對于企業(yè)內部違規操作的處罰力度不強，相關(guān)法規的執行力度不到位，加大了企業(yè)違規操作的概率，給企業(yè)帶來(lái)了各種風(fēng)險。許多審計人員為了個(gè)人利益，與企業(yè)管理者相互勾結、鋌而走險，出具虛假審計信息，影響信息使用者的正確判斷。所以，當前應不斷完善企業(yè)內部控制審計政策、法規，嚴格控制違規操作行為的發(fā)生，加大對內部審計人員失信行為的處罰力度，使企業(yè)內部控制審計工作具有真實(shí)性、完整性與獨立性。

　　總之，現階段，我國企業(yè)內部控制審計尚存在許多問(wèn)題，需要我們進(jìn)行深入研究，找到解決這些問(wèn)題的措施，保證企業(yè)內部控制審計工作的高效運行，努力降低企業(yè)審計成本，使內部控制審計成為企業(yè)健康發(fā)展的源動(dòng)力。

內部控制審計經(jīng)典論文13

　　摘 要:

　　首先介紹內部控制審計的兩種形式,并強調專(zhuān)項內部控制審計已成為有效的管理工具。接著(zhù)說(shuō)明制度和組織保證是內部控制審計的前提條件,最后詳細分析做好內部控制審計工作的關(guān)鍵要點(diǎn)。

　　關(guān)鍵詞:

　　集團公司;內部控制;審計

　　1 對集團公司開(kāi)展內部控制審計的意義

　　1.1 貫徹法律法規的要求

　　20xx年7月實(shí)施的《會(huì )計法》明確各單位應當建立、健全本單位內部會(huì )計監督制度,第一次對內部控制提出了法律要求。證監會(huì )20xx年1制作月發(fā)布了《證券公司內部控制指引》,要求所有證券公司從內部控制機制和內部控制制度兩方面建立和完善公司的內部控制。財政部于20xx年頒布的《內部會(huì )計控制規范》等一系列規范,要求企業(yè)從會(huì )計信息、資金管理、對外投資、資產(chǎn)處置等方面建立起一套內部控制機制。20xx年新修訂實(shí)施的《審計法》要求企業(yè)建立起內部控制制度。 這需要企業(yè)的內部審計機構肩負起監督的職責,檢查和評價(jià)內部控制的建設情況和執行情況。

　　1.2 集團公司內部管理的要求

　　隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展,市場(chǎng)競爭越來(lái)越激烈,集團公司面臨著(zhù)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)分散、控制跨度增加、控制權利層次增多等難題,商業(yè)欺詐、資金周轉不力等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險越來(lái)越大,管理任務(wù)更加艱巨,需要集團內部協(xié)調一致,加強監督和控制,防止工作差錯和舞弊,提高經(jīng)營(yíng)效率,提高企業(yè)的競爭能力。因此集團公司無(wú)論在客觀(guān)還是主管上都要求建立起具有自我控制和自我調節功能的管理機制。

　　1.3 提高集團公司形象的需要

　　當今世界,企業(yè)的形象很重要,直接影響到客戶(hù)對企業(yè)和產(chǎn)品的信任感,影響企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)形象不僅取決于當前的資金實(shí)力和贏(yíng)利能力,更主要取決于人們對企業(yè)未來(lái)的預期。企業(yè)一旦發(fā)生欺詐行為、管理不善或違反法規,就會(huì )引起社會(huì )的廣泛關(guān)注,造成不良的社會(huì )影響,使企業(yè)的價(jià)值大大下降。內部控制有助于預防此類(lèi)問(wèn)題的發(fā)生,并及時(shí)提出妥善的補救措施。集團公司面無(wú)論利用內部審計機構還是聘請外部審計師對內部控制進(jìn)行檢查和評價(jià),肯定的評價(jià)結果都能提升企業(yè)的形象。

　　1.4 審計方法發(fā)展的要求

　　在18世紀下半葉,由于社會(huì )生產(chǎn)力的發(fā)展、企業(yè)規模日益壯大、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日趨繁復,使傳統的詳細審查方法受到挑戰,于是出現了抽樣審查的方法,通過(guò)抽樣結果來(lái)推斷財務(wù)報表的可靠程度。但是,如果單憑審計人員主觀(guān)或任意判斷進(jìn)行抽樣,那么抽樣的結果難免以偏概全,影響審計結論。1936年美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )(AICPA)在《獨立注冊會(huì )計師對財務(wù)報表審計》的文告中首次指出:“審計師在制定審計程序時(shí),應考慮一個(gè)重要的因素是審查企業(yè)的內部牽制和控制,企業(yè)的會(huì )計制度和內部控制越好,財務(wù)報表需要測試的范圍越小”,這對西方審計實(shí)務(wù)產(chǎn)生很大影響,于是出現了“制度基礎審計”的方法。這種以?xún)炔靠刂茷榛�礎的審計方法在保證審計質(zhì)量的前提下減少時(shí)間、節約成本,受到審計人員和企業(yè)的普遍歡迎。

　　2 內部控制審計的兩種形式

　　進(jìn)行內部控制審計有兩種形式,一是專(zhuān)項內部控制審計,一是輔助財務(wù)報表審計的內部控制評價(jià)。兩種方式既有聯(lián)系又有區別。兩者的理論范圍、基本程序和方法都基本相通,兩者的結論也可以互相利用。但兩者有區別:

　　(1)目的不同。前者的目的是對該單位的內部控制的合理性和有效性發(fā)表意見(jiàn);后者的目的.是在了解、測試與會(huì )計報表相關(guān)的內部控制的基礎上,評估其控制風(fēng)險,在根據控制風(fēng)險評估結果修訂審計計劃和確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,進(jìn)而對會(huì )計報表發(fā)表審計意見(jiàn)。

　　(2)范圍不同。前者的范圍是企業(yè)所有的內部控制制度的設計和執行情況;后者的范圍是與財務(wù)報表有關(guān)的內部控制,范圍要小。

　　(3)對評價(jià)準確程度的要求不同。前者對內部控制的有效性直接發(fā)表意見(jiàn),因而要求評價(jià)結論有較高程度的保證水平;后者評價(jià)意見(jiàn)僅僅作為實(shí)質(zhì)性測試的依據,評價(jià)精度比前者要低。

　　隨著(zhù)內部控制重要性的提高,實(shí)踐中人們已經(jīng)越來(lái)越多將其作為獨立的專(zhuān)項審計目標單獨開(kāi)展,尤其對于集團公司,專(zhuān)項內部控制審計已經(jīng)成為其加強對下屬子公司和分部門(mén)監督和管理的有效工具。

　　3 內部控制審計的前提條件

　　集團公司開(kāi)展內部控制審計的前提是制度和組織保障。

　　(1)是制度保障,內部控制審計首先是針對已經(jīng)建立的內部控制制度的單位而言,如果企業(yè)完全沒(méi)有建立內部控制機制或者內部控制僅僅是擺設,則根本不需要進(jìn)行內部控制審計。

　　(2)取得高層領(lǐng)導的支持很重要,最好由高層某一主管領(lǐng)導擔當組長(cháng)或顧問(wèn),因為內部控制審計是總部對對屬下所有的子公司和分部門(mén)的內部控制、風(fēng)險管理、公司治理程序等進(jìn)行的獨立、客觀(guān)的評價(jià)活動(dòng),需要站在一個(gè)較高的角度來(lái)統籌規劃,潛在的利益沖突會(huì )給審計工作帶來(lái)一定的阻力, 需要高層領(lǐng)導來(lái)協(xié)調方方面面的關(guān)系。 審計所提出整改落實(shí)意見(jiàn)也需要高層領(lǐng)導來(lái)提供支持。

　　(3)成立工作組,挑選合適的人選來(lái)裝備隊伍。內部控制審計站在較高的角度,對集團公司整個(gè)控制流程進(jìn)行檢查和評價(jià),找出漏洞所在。①對工作人員提出更高的要求,如果審計組成員不勝任此項工作,直接影響了工作的開(kāi)展和工作質(zhì)量。因此要求除了具備專(zhuān)業(yè)知識,還要掌握管理知識,熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程。除了內部審計機構配備的人員外,還可以從下屬單位抽調合適人才補充需要,這是節約成本的較好方法;②聘請外部專(zhuān)家,如果遇到超出審計人員的業(yè)務(wù)水平需要專(zhuān)家判斷的問(wèn)題,最好取得外部專(zhuān)家的協(xié)助,這樣能夠有效降低審計風(fēng)險;③進(jìn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)培訓,為現場(chǎng)審計打好基礎。

　　4 內部控制審計的工作要點(diǎn)

　　做好集團公司的內部控制審計工作,還需要把握幾個(gè)重點(diǎn):

　　(1)要充分了解被審計單位或部門(mén)的情況,做好準備工作。審計人員必須重點(diǎn)對被審計單位的基本情況、內部控制環(huán)境以及各類(lèi)業(yè)務(wù)循環(huán)的內部控制進(jìn)行全面了解,唯有充分了解,才能制訂出可行的審計實(shí)施方案,設計好調查問(wèn)卷。審計了解的內容不但包括被審計單位的基本情況和總體控制環(huán)境,還要了解單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以及業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)。在了解的基礎上,才能設計有針對性的調查問(wèn)卷。在控制審計中使用調查問(wèn)卷可起到兩個(gè)方面的作用,一是測試集團公司是否建立健全有效的控制制度,一是了解員工對相關(guān)業(yè)務(wù)流程內部控制制度的熟悉和掌握情況。 所以要根據行業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)、該單位的具體情況來(lái)設計。設計調查問(wèn)卷的過(guò)程,也是了解內部控制流程的過(guò)程。

　　(2)執行測試時(shí)以企業(yè)的戰略目標及其業(yè)務(wù)流程為起點(diǎn)。傳統的觀(guān)念認為控制審計的起點(diǎn)是企業(yè)的財務(wù)資料和內部控制制度,對已經(jīng)建立的控制體系進(jìn)行測試,起點(diǎn)不高,不利于全面的評價(jià)和深入分析。內部控制制度是圍繞著(zhù)企業(yè)的戰略目標和業(yè)務(wù)流程而建立,為實(shí)現戰略和經(jīng)營(yíng)目標服務(wù),是管理的手段之一。執行測試時(shí)以企業(yè)的戰略系統及其業(yè)務(wù)流程為審計起點(diǎn),綜合評估經(jīng)營(yíng)控制風(fēng)險,進(jìn)而評價(jià)控制制度,這樣分析的據點(diǎn)較高,可以根據戰略目標和業(yè)務(wù)流程深入挖掘內部控制的薄弱環(huán)節,而且將審計的重心前移到風(fēng)險評估,有利于充分識別和評估會(huì )計報表重大錯報的風(fēng)險。全面掌握被審計單位可能存在的風(fēng)險,有利于節省審計成本,克服因缺乏全面性觀(guān)點(diǎn)而導致的審計風(fēng)險。

　　(3)取證過(guò)程特別關(guān)注環(huán)境因素。此專(zhuān)項審計以風(fēng)險評估為基礎,不僅重視與內部控制系統直接相關(guān)的因素,而且重視與控制相關(guān)的環(huán)境因素。形成審計結論所依據的審計證據不僅包括實(shí)施控制測試獲取的證據,還包括了解被審計單位及其環(huán)境獲取的證據。所以,審計師在執行測試時(shí),除了財務(wù)數據分析,還要對被審計單位的中長(cháng)期發(fā)展目標、服務(wù)與市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)渠道、主要客戶(hù)、使用材料以及競爭環(huán)境等進(jìn)行研究。審計師不再只是翻翻報表和帳簿,還需要深入解讀被審計單位的經(jīng)營(yíng)與戰略。

　　(4)恰當進(jìn)行風(fēng)險評估和綜合評價(jià)。風(fēng)險評估和綜合評價(jià)是這項內部控制審計任務(wù)的點(diǎn)睛之筆。風(fēng)險評估指識別對被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標和財務(wù)產(chǎn)生潛在影響因素,包括單位外部的因素(如技術(shù)發(fā)展、競爭、經(jīng)濟變化等)和內部因素(如員工素質(zhì)、信息溝通系統),進(jìn)而分析風(fēng)險發(fā)生的可能性以及程度。綜合評價(jià)是指根據收集的證據,從控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監督等方面對被審計單位的內部控制進(jìn)行綜合評價(jià),評價(jià)其健全和有效性.

內部控制審計經(jīng)典論文14

　　【摘 要】在當今激烈的市場(chǎng)競爭環(huán)境下，許多中小企業(yè)的內部控制問(wèn)題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，正所謂“得控則強，失控則弱，無(wú)控則亂”，因此企業(yè)做好內部控制管理是企業(yè)可持續發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。本文章針對我國企業(yè)內部控制現狀及存在問(wèn)題進(jìn)行分析，同時(shí)進(jìn)一步闡述內部控制與內部審計。

　　【關(guān)鍵詞】?jì)炔靠刂�；內部審計；控制環(huán)境；風(fēng)險控制

　　一、內部控制與內部審計的含義

　　1.內部控制的含義

　　所謂內部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現其經(jīng)營(yíng)目標，保護資產(chǎn)的完整、安全，保證會(huì )計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執行，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價(jià)和控制的一系列方法、措施、手續的總稱(chēng)。

　　2.內部審計的含義

　　單位內部配備專(zhuān)職的審計人員成立獨立的審計機構，根據有關(guān)制度、法規，采用一定方法，對單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟活動(dòng)的效益性、真實(shí)性和合法性進(jìn)行檢查，作出建議、提出報告的一種監督活動(dòng)。

　　我國內部審計是指由被審計單位內部機構或人員，對其財務(wù)信息真實(shí)性和完整性、內控有效性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果、效率等開(kāi)展的評價(jià)活動(dòng)。內部審計和政府審計，以及注冊會(huì )計師審計，是當今并列的三種審計類(lèi)型。

　　二、內部控制與內部審計的作用

　　1.內部控制的作用

　　保護企業(yè)財產(chǎn)的安全：財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎。內部控制可以通過(guò)適當的方法對盜竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財產(chǎn)物資的安全。

　　保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行：內部控制系統通過(guò)職責確定分工，嚴格各種制度、手續、檢查監督手段、審批程序等�？梢杂行У乜刂票締挝簧�產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，糾正失誤和弊端，防止出現偏差。

　　為審計工作提供良好基礎：審計監督必須以真實(shí)可靠的會(huì )計信息為依據，揭露弊端，檢查錯誤，評價(jià)經(jīng)濟效益和經(jīng)濟責任，只有具備了完備的內部控制制度，才能保證資料的真實(shí)、信息的準確，為審計工作提供良好的基礎。

　　2.內部審計的作用

　　防護作用：內部審計人員通過(guò)對本單位經(jīng)濟活動(dòng)以及財務(wù)收支情況等進(jìn)行審計，對本單位內控制度的健全性和有效性進(jìn)行審計，加強防護措施，保護合法、抑制非法，防止本單位的合法權益受到侵害。

　　制約作用：內部審計人員按照我國的法律、法規，以及本單位的有關(guān)規定，對本單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監督檢查，對各種違法、違規起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟活動(dòng)在合法、效益的軌道上運行，保護國家和本部門(mén)、本單位的利益。

　　管理、控制職能：內部審計部門(mén)通過(guò)對本單位各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理、財務(wù)收支、經(jīng)濟效益等進(jìn)行系統的審查、取證、分析，客觀(guān)公正地作出結論，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議；協(xié)助本單位領(lǐng)導進(jìn)行更為科學(xué)、更合理的決策，改進(jìn)財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，充分發(fā)揮內部審計的管理和控制職能。

　　三、我國企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題

　　1.缺乏良好的內部控制環(huán)境

　　內控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內部控制的有效性。我國企業(yè)內控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結構不完善，董事會(huì )、 監事會(huì )、經(jīng)理層之間權責不明確，缺乏相互監督、制約的機制，監事會(huì )沒(méi)有發(fā)揮其監督管理的作用。其次，經(jīng)營(yíng)者往往利用信息不對稱(chēng)來(lái)蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領(lǐng)導者不顧法規法紀，粉飾政績(jì)，弄虛作假。最后，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想認識不能滿(mǎn)足現代管理的需要，尤其是在從計劃經(jīng)濟向市場(chǎng)經(jīng)濟轉換的過(guò)程中，有的老企業(yè)領(lǐng)導觀(guān)念還停留在計劃經(jīng)濟的水平上，這大大限制了內部控制的制定與執行的有效性。

　　2.缺乏風(fēng)險評估機制

　　企業(yè)必須設立可辨認、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機制，以了解自身所面臨的風(fēng)險，并適時(shí)的.加以處理。一般，企業(yè)的風(fēng)險管理就是按公司規定的經(jīng)營(yíng)戰略，選用各種風(fēng)險分析技術(shù)， 風(fēng)險評估是分析和識別妨礙實(shí)現經(jīng)營(yíng)管理目標的困難因素的活動(dòng)，通過(guò)風(fēng)險評估找出業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，并采取恰當的方法降低風(fēng)險。我國許多企業(yè)都缺乏應有的風(fēng)險意識和有效的風(fēng)險管理機制。

　　3.信息溝通不暢

　　會(huì )計信息是企業(yè)投資者、管理者和債權人，以及政府有關(guān)部門(mén)評價(jià)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、做出投資決策及進(jìn)行宏觀(guān)調控的重要依據。暢通的信息溝通渠道可以保證有關(guān)各方及時(shí)對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施管理和控制。

　　4.內部控制不健全或得不到有效執行

　　內部控制的有效性取決于制度設計與制度執行兩個(gè)方面，內部控制的失敗要么是制度設計不合理，要么是制度沒(méi)有得到有效執行造成的。制度設計與制度執行是保證企業(yè)良好運作的關(guān)鍵，但設計科學(xué)合理的內部控制制度如得不到有效執行，內部控制制度也就會(huì )形同虛設。有些企業(yè)建立的內部控制制度陳舊過(guò)時(shí)不適應變化了的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際要求，有些企業(yè)甚至沒(méi)有制定相關(guān)的內部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但在具體執行時(shí)走了樣，成了有章不循，內部控制制度也就成了一張空文。

　　四、需要改進(jìn)的建議和措施

　　1.構建嚴密的企業(yè)內部控制體系

　　完善的內控制度是企業(yè)有效運作之前提，建立企業(yè)內控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時(shí)糾正、防止舞弊行為，保證會(huì )計信息的真實(shí)，保護單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國家相關(guān)法律、法規和單位規章制度的有效執行。

　　內控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò )，要全方位的建立企業(yè)內控制度，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入其范圍，真正實(shí)現生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“可控”，使內控網(wǎng)絡(luò )觸及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的每個(gè)角落。

　　2.改善企業(yè)內部控制環(huán)境

　　第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財務(wù)狀況緊密掛鉤，建立激勵機制，以充分調動(dòng)營(yíng)者的積極性。對于嚴格執行內部控制制度的，給予相應獎勵；對于違規違章的，堅決根據相關(guān)規定給予處罰。做到動(dòng)力與壓力結合，最終達到內部控制目的。第二，使董事會(huì )不僅要有職有責，更要盡職盡責，建立制度，強化董事會(huì )在公司治理結構中的主導地位。董事會(huì )是內部控制的最高層，所以董事會(huì )只有具有相應的能力和作用，才能充分發(fā)揮監控、引導的職責。第三，完善企業(yè)內部的用人機制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評制度，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過(guò)嚴格的考評、考核。第四，加強對內部控制行為主體的控制，提高人員素質(zhì)，更要提高會(huì )計人員和相關(guān)責任人員的素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)不僅僅包括知識與技能方面的素質(zhì)，更包括世界觀(guān)、人生觀(guān)、價(jià)值觀(guān)等思想道德方面素質(zhì)；建立具有可操作性的行為準則和道德規范。在我國部分企業(yè)員工的價(jià)值水準和道德觀(guān)念尚未達到可自覺(jué)遵守內部控制有關(guān)要求的情況下，建立具有可操作性的行為規范和道德準則，并將其直接納入內部控制結構當中，將更為必要。

　　3.改善企業(yè)監督制度

　　內部控制是過(guò)程，這個(gè)過(guò)程要通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度來(lái)實(shí)現。內部控制必須被監督，實(shí)行授權監督，監督者既履行權利又履行義務(wù)，職能到位，如果監督者不履行或不適當履行監督，就要負相應責任，這樣才能確保內部控制制度得到切實(shí)有效地執行。通過(guò)國家監督、社會(huì )監督等多種形式對企業(yè)執行內部控制制度進(jìn)行有效監督，真正建立起包括國家監督、社會(huì )監督、內部監督在內的“三位一體”監督體系。

　　4.建立統一的信息管理系統

　　一般而言，企業(yè)的財務(wù)和管理信息構成企業(yè)的信息系統，財務(wù)信息以會(huì )計為主，提供財務(wù)方面的有關(guān)信息，而管理信息還提供許多非財務(wù)信息。一個(gè)良好的信息系統可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運狀況，提供準確、及時(shí)、全面的信息。利用資產(chǎn)財務(wù)一體化系統，實(shí)現財務(wù)和產(chǎn)、供、銷(xiāo)數據集成及信息共享，保證預決算、監督、考核、評價(jià)等財務(wù)管理工作規范化、高效化。

　　五、結論

　　建立健全的內控制度，離不開(kāi)內部審計。一個(gè)現代化企業(yè)健全、完善的內控系統，必須有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度及高素質(zhì)、高責任心的內部審計人員，它們既是內控系統中重要的分支系統，又是實(shí)現內控目標的重要手段。內部審計制度是否完善，是健全內控制度的重要內容。同時(shí)，內部審計還能為改進(jìn)內控制度提供建設性的意見(jiàn)。

　　綜上所述，隨著(zhù)經(jīng)濟全球化的發(fā)展，世界各國越來(lái)越重視加強企業(yè)內部控制的必要性，我國經(jīng)濟正向社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟邁進(jìn)，正在和世界經(jīng)濟接軌，為增強我國企業(yè)具有國際競爭能力，借鑒國外先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗，加強企業(yè)內部控制建設，對我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營(yíng)具有十分重要的意義。

　　參考文獻：

　　[1]解寶貴.關(guān)于我國企業(yè)內部控制現狀及對策研究[J].商場(chǎng)現代化,20xx

　　[2]黃*榮.企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理初探[J].品牌,20xx

　　[3]鄧春娟 等.淺析內部控制的實(shí)施[J].商業(yè)經(jīng)濟,20xx

　　[4]王文濤.淺析企業(yè)內部審計的作用[J].管理學(xué)家,20xx

內部控制審計經(jīng)典論文15

　　摘要：

　　公司要想發(fā)展，除了進(jìn)行外部的市場(chǎng)擴展之外，公司內部也要進(jìn)行控制，也就是要抓緊完善公司內部控制審計體系，從而對公司內部的各個(gè)流程各個(gè)環(huán)節進(jìn)行監督控制，讓公司實(shí)力增強，從而提高公司整體實(shí)力和競爭力，但是目前我國的公司內部控制審計體系還不夠完善，很多公司甚至還沒(méi)有公司內部控制審計體系，這就給公司的發(fā)展帶來(lái)了比較大的影響，所以公司要想發(fā)展，就必須加強公司內部控制審計體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內部控制審計體系制度是非常必要的，本文從公司出發(fā)，對公司內部控制審計體系的定義以及建立的程序和方法作了說(shuō)明，并且指出了目前我國存在的在審計方面的一些問(wèn)題以及需要改進(jìn)的方面，并且提出了一些具體的建議和意見(jiàn)，供公司在進(jìn)行公司內部控制審計體系建立的過(guò)程進(jìn)行一些借鑒。

　　關(guān)鍵詞：

　　內部控制；內部審計

　　現在市場(chǎng)競爭越來(lái)越激烈，公司要想在激烈的市場(chǎng)競爭中有一席之地，就需要加強公司自身的能力，其中加強公司的公司內部控制審計體系是很有必要的，公司內部控制審計體系指的是公司日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，對公司的大的戰略決策，經(jīng)營(yíng)管理方面，公司業(yè)績(jì)的實(shí)現等目標，整體的公司內部控制審計體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個(gè)工作人員都要進(jìn)行的一種公司自我風(fēng)險管理系統。公司的內部控制審計部門(mén)一般是獨立于公司其他部門(mén)之外的，是一個(gè)獨立的系統，是由公司的總負責人直接進(jìn)行管理，這個(gè)公司內部控制部門(mén)是由管理人員和專(zhuān)業(yè)的審計人員組成的審計機構，審計人員在遵守法律法規的基礎下，按照法定的審計程序，對財務(wù)的每項開(kāi)支以及公司的各項業(yè)務(wù)的發(fā)生的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行準確的審計，并且形成一個(gè)獨立的報告，這一整個(gè)過(guò)程就是公司內部控制審計體系，公司內部控制審計體系指的是公司自己內部的審計程序，是公司對自身各項情況進(jìn)行控制的有效手段，也是對各個(gè)部門(mén)進(jìn)行內部監督的有效方式。通過(guò)公司內部控制對各個(gè)部門(mén)的監督、審計，有利于公司內部各項投資的風(fēng)險控制，完善公司內部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內部控制審計體系，從而保證整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)安全，但是目前來(lái)說(shuō)，我國大部分公司的公司內部控制審計體系都是比較差的，所以本文對公司的公司內部控制審計體系進(jìn)行了深入研究。

　　一、內部控制審計的作用、程序和方法

　　1.內部控制審計的作用

　　公司內部控制審計體系監控公司的管理，能夠對公司的發(fā)展起到促進(jìn)作用，公司的決策對公司的發(fā)展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長(cháng)足的發(fā)展，但是為了避免因為失誤而造成的公司戰略決策失誤，公司內部控制審計體系就起到了作用，通過(guò)對公司目前的資產(chǎn)情況進(jìn)行充分的了解，對于投資戰略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進(jìn)行合理的戰略規劃，因此，從對公司的各個(gè)環(huán)節的監督，就可以對公司的潛在戰略風(fēng)險進(jìn)行接觸。并且準確的公司內部信息審計，可以為公司的戰略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發(fā)展和進(jìn)一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長(cháng)足的發(fā)展下去。參與公司風(fēng)險管理控制，能夠讓公司避免更多的風(fēng)險，公司在經(jīng)營(yíng)中時(shí)刻面臨著(zhù)很多風(fēng)險，只有進(jìn)行從經(jīng)營(yíng)到管理的整個(gè)過(guò)程的控制，才可以發(fā)現運營(yíng)中存在的一些問(wèn)題，從而在公司內部控制審計體系對公司進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，讓公司能夠規避風(fēng)險，公司內部控制審計體系在參與公司的風(fēng)險管理時(shí)是通過(guò)實(shí)施內部控制評審的方式進(jìn)行的。公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)持續發(fā)展的過(guò)程，只有進(jìn)行內部的風(fēng)險評估，才可以對公司提出合理的意見(jiàn)，降低公司風(fēng)險損失。公司在進(jìn)行公司內部控制審計體系實(shí)施時(shí)，通過(guò)對公司內部的人員的內部經(jīng)濟責任審計，可以對公司內部的人員進(jìn)行整體的了解，作出比較客觀(guān)的評價(jià)，有利于公司篩選人才，并且進(jìn)行合理的經(jīng)營(yíng)管理者的選擇，能夠為公司的發(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實(shí)施公司內部控制審計體系，能夠讓公司更快實(shí)現公司的經(jīng)營(yíng)目標。公司內部控制審計體系主要是通過(guò)審計活動(dòng)對公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的評估，比財務(wù)部門(mén)更加重視資產(chǎn)和交易的流向，因此對公司的增值減值有更多地判斷因素。實(shí)施公司內部控制審計體系不管是在事前對于項目的監控工作，還是在事中對于項目的了解和發(fā)現問(wèn)題，還是對項目結束后進(jìn)行的'總結以及分析，都能提出比較準確的改進(jìn)意見(jiàn)和建議。從而實(shí)施公司內部控制審計部門(mén)能夠做到規范公司的經(jīng)營(yíng)流程，提高公司的經(jīng)營(yíng)效率，節約公司資源。

　　2.內部控制審計的程序

　�。�1）審計準備階段公司進(jìn)行內部審計時(shí)，審計的準備階段是比較重要的，關(guān)系到整個(gè)審計過(guò)程的合理進(jìn)行，因此在進(jìn)行審計之前，要對公司進(jìn)行全面的了解。實(shí)施公司內部控制審計體系，首先，在進(jìn)行公司內部控制時(shí)，要先對公司的所有項目進(jìn)行充分的了解，針對每個(gè)項目不同的特點(diǎn)，制定不同的計劃，所以需要內部審計機構對將要審計的項目制定一個(gè)審計計劃，并且進(jìn)行報備，設計好將要審計的項目調查表，并進(jìn)行有針對性的審計，在合理的審計方案下對項目進(jìn)行審計，審計的準備工作應該齊備，才能在審計中盡可能的對項目做充分了解。（2）審計實(shí)施階段在具體的審計實(shí)施階段，審計人員要對即將審計的項目進(jìn)行全面的審計計劃，按照審計計劃按步驟進(jìn)行，有利于審計計劃的有效實(shí)施，也有利于對于整個(gè)項目的合理審計，這就需要實(shí)施人員制定具體的審計時(shí)間表，并且各個(gè)人員都要合理分配，確定需要審計的重點(diǎn)，如果審計方案不適合當下的項目，及時(shí)進(jìn)行修改，其余的要按照事先確定的程序進(jìn)行，審計完成之后，要檢查有沒(méi)有遺漏的地方，確定審計的準確性，并且審計要符合一定的法律法規。（3）審計報告階段在進(jìn)行了充分的審計之后，就是形成審計報告的階段，審計報告是根據之前的審計調查表，對審計的項目進(jìn)行全面的分析，并且出具嚴格的審計報告書(shū)，交由項目負責人簽字，并且對審計結果負責。3.內部控制審計的方法公司內部控制審計體系實(shí)施最重要的就是審計方法要使用得當，目前對公司進(jìn)行審計時(shí)，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調查問(wèn)卷法、實(shí)地觀(guān)察法、現場(chǎng)訪(fǎng)談法、資料檢查法、穿行測試法。這幾種方法通常都不是單獨使用的，而是將這幾種方法相結合，并且根據不同的審計項目使用不同的組合方法。

　　二、目前我國公司內部控制審計存在的主要問(wèn)題

　　1.內部審計規章制度不健全

　　我國目前的實(shí)施公司內部控制審計存在很大的問(wèn)題，主要原因是我國最近幾年才啟動(dòng)公司內部控制審計體系，進(jìn)行內部審計，所以很多公司沒(méi)有建立公司內部控制審計體系，就算建立了的公司，也相當于沒(méi)有，沒(méi)有起到公司內部控制審計體系對公司應有的作用，而且公司也不知該如何進(jìn)行公司內部控制審計體系，很多公司的審計人員只是按照一些經(jīng)驗進(jìn)行操作，非常容易造成舞弊的現象發(fā)生，而且也不容易發(fā)現公司存在的經(jīng)營(yíng)管理方面的問(wèn)題，出現審計上面的問(wèn)題，因此可能會(huì )導致公司的經(jīng)營(yíng)策略方面的誤判。

　　2.公司沒(méi)有建立合理的公司內部控制審計制度

　　日前因公司內部的控制審計制度存在著(zhù)很多的漏洞和疏忽。因為公司內部的公司內部控制審計部門(mén)建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨立性，因此對公司的很多內部問(wèn)題無(wú)法進(jìn)行審計，也就無(wú)法發(fā)現公司存在的問(wèn)題，而且其他部門(mén)對于公司的內部審計機構并不支持，領(lǐng)導也對公司內部控制審計部門(mén)認為可有可無(wú)，沒(méi)有一些比較專(zhuān)業(yè)的審計人員，因此公司內部控制審計部門(mén)并沒(méi)有起到應有的對公司的監控作用。

　　3.公司沒(méi)有轉變思想，內部審計更加重視事后

　　內部審計的部門(mén)往往只是起到對公司的內部財務(wù)的監控作用，而沒(méi)有起到參與管理或者是對公司的其他部門(mén)進(jìn)行監督的作用，并且往往是公司進(jìn)行了一些決策之后，通過(guò)公司內部控制審計部門(mén)對已經(jīng)進(jìn)行的決策進(jìn)行事后監督，是沒(méi)有任何意義的，就算事后發(fā)現一些違規的行為，也不可能進(jìn)行及時(shí)的制止，所以總體上對于公司來(lái)說(shuō)沒(méi)有任何的作用。但是在市場(chǎng)競爭如此激烈的大環(huán)境下，公司要想增加競爭力就必須對公司內部的決策和部門(mén)進(jìn)行監控，保證公司進(jìn)行合理的決策和管理活動(dòng)，從而能夠進(jìn)行管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。從馬克思主義的角度來(lái)看，世界雖是物質(zhì)的世界，物質(zhì)決定意識，但是也應當注重到意識對物質(zhì)的反作用，從而制定更為科學(xué)的方法解決問(wèn)題。在公司內部審計管理的過(guò)程中，應當注重強化經(jīng)營(yíng)管理意識對維護公司審計良好氛圍、推動(dòng)公司內部審計科學(xué)準確的積極作用。就目前狀態(tài)而言，公司內部審計中存在的消極態(tài)度并不利于其長(cháng)期發(fā)展。

　　4.公司內部審計權威性的缺乏

　　現在公司中內部審計之所以會(huì )出現權威性缺乏是有兩個(gè)方面的原因導致的:第一是在大部分的公司里領(lǐng)導并不太重視內部控制審計部門(mén)，有的公司內部控制審計部門(mén)的位置和其他部門(mén)的位置是平等的，有的甚至出現了內部控制審計部門(mén)的位置隸屬于別的部門(mén)；而有些小規模公司更是壓根就沒(méi)有內部控制審計這個(gè)部門(mén)。從公司對于內部控制審計部門(mén)的重視程度就可以看出，在大多數的公司里內部控制審計工作受到了管理體制以及人際關(guān)系和各種利益因素的影響，根本無(wú)法真實(shí)、客觀(guān)、獨立和公正的展開(kāi)工作，這必然會(huì )導致內部審計權威性的缺乏；第二則是因為內部控制審計管理制度并不完善，內部控制審計的工作人員在實(shí)際操作中，更多的是依靠自身的經(jīng)驗和知識來(lái)進(jìn)行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據，從而導致了審計結果的準確性和權威性的降低。

　　5.公司內部進(jìn)行審計人員的財務(wù)知識和素質(zhì)不高

　　現在的公司內部控制審計部門(mén)已經(jīng)不僅僅是對公司的財務(wù)進(jìn)行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對公司的一些經(jīng)營(yíng)策略提出建議和意見(jiàn)，但是現在的很多審計人員并沒(méi)有任何的公司內部控制審計知識，只是憑借一些經(jīng)驗，甚至有的審計人員內部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，知識不專(zhuān)業(yè)，也沒(méi)有系統的審計知識，所以不能很好地進(jìn)行審計智能的工作。也就無(wú)法對公司的管理決策提出合理的建議，無(wú)法對公司的項目進(jìn)行合格的審計工作，而且現在在計算機領(lǐng)域，也沒(méi)有出現相應的審計方面的軟件，這就使得所有的審計工作都只能靠手動(dòng)輸入，也就增加了審計的困難，人員素質(zhì)缺乏，但是目前沒(méi)有任何機構可以進(jìn)行人員的培養，所以公司的公司內部控制審計就成為公司內部一個(gè)比較缺乏的部門(mén)。成為公司發(fā)展的最大阻礙。

　　三、完善內部控制審計的對策

　　針對以上提出的一些審計方面的問(wèn)題，要向公司能夠增強實(shí)力，加強內部審計部門(mén)的作用，就需要進(jìn)行一些決策。針對對策的制定應當遵循客觀(guān)高效的原則。具體表現在首先應當針對公司自身內部的控制審計情況作出整體的把握，明確在內部審計過(guò)程中的問(wèn)題，針對相關(guān)問(wèn)題選擇專(zhuān)業(yè)性人員進(jìn)行分析，作出科學(xué)的考量和準確的判斷。其次在問(wèn)題分析的過(guò)程中，應當注重實(shí)際，以實(shí)際條件和情況作為分析處理問(wèn)題的基礎。要不斷建立健全相關(guān)制度，提高從業(yè)人員整體素質(zhì)，建立合理有效的內部機制，從而確保內部審計的規范性。要注重從業(yè)人員在審計過(guò)程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強對審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培養，提高其職業(yè)素養。不斷深化內部人事制度的改革，促進(jìn)公司內部審計的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮公司管理對公司內部審計的重要作用。另一方面，可以通過(guò)采用現代信息技術(shù)，努力實(shí)現向智能審計方向的發(fā)展。智能審計的應用將能夠有效的提高公司內部審計中數據的準確性。

　　1.建立健全公司內部審計規章制度

　　公司內部應當建立健全公司內部控制審計體系，領(lǐng)導人要對公司內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內部控制審計體系對于公司起到的重要作用，從而增強公司內部控制審計部門(mén)在公司內部的權威性，并賦予公司內部控制審計部門(mén)一定的權利，可以對公司的所有項目進(jìn)行審計，并且可以進(jìn)行參與決策，這樣就防止公司內部控制審計部門(mén)只是一個(gè)空殼，而沒(méi)有任何實(shí)際的作用。公司內部控制審計體系也要承擔起應有的職責，建立健全公司內部控制審計制度，將所有的審計項目都進(jìn)行詳細的說(shuō)明，列出計劃表，按照計劃進(jìn)行，并且嚴格按照國家對于審計的法律規定。制定符合公司進(jìn)行審計的法律規范，明確審計部門(mén)每個(gè)人員的職責，并且按照每個(gè)人的具體職責進(jìn)行工作，嚴格的按照審計程序，對所有的審計項目負責，繼續公正的審計，并且及時(shí)的對公司的運營(yíng)提出合理的審計意見(jiàn)，保障公司的正常運營(yíng)。

　　2.領(lǐng)導要引起對公司內部控制審計部門(mén)的重視

　　公司內部控制審計部門(mén)要想順利工作，公司領(lǐng)導的態(tài)度很重要，只有領(lǐng)導真正的重視公司內部控制審計部門(mén)，將公司內部控制審計部門(mén)放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內部控制審計部門(mén)發(fā)揮應有的作用，提高公司內部控制審計部門(mén)的權威性和獨立性。合理設置內部審計機構，建立董事會(huì )領(lǐng)導型或監事會(huì )領(lǐng)導型的內部審計機構，要堅決的進(jìn)行獨立，并且強調公司內部控制審計部門(mén)在整個(gè)公司中的作用，對審計人員要進(jìn)行工作獎勵制度，促使審計人員在進(jìn)行審計時(shí)，能夠嚴格按照公司的制度來(lái)進(jìn)行審計。定期的對公司所有項目進(jìn)行審計，并且提出合理化建議，對公司的制度缺陷進(jìn)行及時(shí)的指正。

　　3.轉變內部審計觀(guān)念，強化內部審計職能

　　現代審計觀(guān)念指的是審計不僅僅是針對財務(wù)的審計，也不僅僅是制定了決策之后對于事后的審計，而更多地是進(jìn)行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內部控制審計體系，但是因為忽略了公司內部控制的外部環(huán)境，所以都造成了公司內部控制審計體系失效。所以，公司內部控制審計體系應當涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，不僅是事后發(fā)現問(wèn)題，而是要對項目整體的從決策開(kāi)始就行提前的審計，對項目進(jìn)行全面的了解，從而能夠對決策起到合理化的建議，為增加公司價(jià)值和實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標出謀獻策，真正成為管理層的得力助手。

　　4.檢查內部控制的有效性，改善內部控制審計的治理效能

　　內部控制審計可以解決風(fēng)險和控制信息之間的不對稱(chēng)關(guān)系，改善治理的有利方法，內部控制審計可以推動(dòng)公司的治理結構向著(zhù)更為有效的方向發(fā)展，而且治理層對于內部審計師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內部審計的將來(lái)。在實(shí)際操作中，內部控制審計可以采用傳遞風(fēng)險和控制信息的方法來(lái)協(xié)調董事會(huì )、外部審計師、內部審計部門(mén)以及管理層之間的有效溝通，最終達到改善治理效果的目的�，F在國際上越來(lái)越多的上市公司采用的都是內部控制審計的首席執行官的職能工作向董事會(huì )報告，而行政工作是由高級的管理層監管負責，這種模式能夠最大限度的保證公司內部的審計工作的獨立性和權威性。這種組織模式中內部審計機構的領(lǐng)導層比較少，地位和一般的部門(mén)相比較為特殊，這樣比較利于加強公司內部審計的獨立性。自從20xx年的全球金融危機爆發(fā)以來(lái)，更多的公司意識到內部審計在內部控制和風(fēng)險防范方面有著(zhù)重要的作用。上市公司對于內部審計機構極為的重視，為了加強其獨立性不管是從部門(mén)的設置、人員的配置以及報告權限等等方面都有所調整，最大限度的保障內部控制審計能夠有效的運行。公司需要在實(shí)際操作中，根據相關(guān)的法律和配套的方法來(lái)完善內部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內部控制制度，并且嚴格的執行。同時(shí)應該以書(shū)面或者電子存檔等方式來(lái)保存好公司的內部控制從建立到實(shí)施的整個(gè)過(guò)程的相關(guān)資料和相關(guān)記錄，這樣才能最大程度的保證內部控制在整個(gè)審計過(guò)程中是具有權威性和可驗證性的。公司通過(guò)制定切實(shí)可行的內部控制審計法律體系，不僅完善了公司內部控制制度，而且在此基礎上整固了公司的內部控制審計，給公司內部控制審計工作提供了理論依據。

　　5.提高內部審計人員的執業(yè)素質(zhì)

　　公司要想建立公司內部控制審計部門(mén)，就需要引入專(zhuān)門(mén)的審計人才，建立一支具有高度審計素質(zhì)的審計隊伍，才是公司內部控制審計部門(mén)成立的關(guān)鍵，因此要對現有的審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓，加強公司審計知識的學(xué)習，讓審計人員充分認識到公司內部控制審計部門(mén)的重要性，從而加強審計人員的職業(yè)道德觀(guān)念，并且加強學(xué)習，提高審計的理論和實(shí)踐知識，提高職業(yè)判斷能力，在不斷的實(shí)踐中積累充足的審計知識，從而對公司的審計工作能夠勝任。此外，公司內部控制審計部門(mén)還應該引進(jìn)高素質(zhì)人才，也就是一些具有高素質(zhì)的全面型人才，這些人才既懂得會(huì )計的法律知識，又懂得經(jīng)營(yíng)管理，具有過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力，能夠對公司的審計工作提出合理化的建議。公司應該逐步建立起公司內部的控制審計部門(mén)，培養出屬于公司的公司內部控制審計人員，以適應現代的公司對于公司內部控制審計的需要。再就是要及時(shí)的引進(jìn)一些先進(jìn)的計算機技術(shù)，對一些審計方面的軟件都要及時(shí)的安裝，加強公司的信息網(wǎng)絡(luò )安全，從而提高整體的工作效率。同時(shí)應當考慮到網(wǎng)絡(luò )的利弊性，應當定時(shí)對在審計工作中使用的軟件進(jìn)行殺毒，確定數據的安全性，保護好公司內部資產(chǎn)信息。充分利用好計算機技術(shù)，以推動(dòng)公司內部控制審計工作的順利開(kāi)展。

　　四、結語(yǔ)

　　總之，公司內部控制審計作為內部控制的關(guān)鍵環(huán)節，公司內部控制審計體系監控公司的管理，能夠對公司的發(fā)展起到促進(jìn)作用，有利于公司內部各項投資的風(fēng)險控制，完善公司內部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內部控制審計體系，從而保證整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)安全，因此要對公司內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內部控制審計體系對于公司起到的重要作用。

　　參考文獻:

　　[1]吳壽元.公司內部控制審計研究[D].財政部財政科學(xué)研究所,20xx.

　　[2]謝曉燕.公司內部控制審計研究[D].內蒙古農業(yè)大學(xué),20xx.

　　[3]閆夢(mèng)然.我國公司內部控制審計問(wèn)題研究[D].財政部財政科學(xué)研究所,20xx.

　　[4]張海霞.公司內部控制審計研究[D].山西財經(jīng)大學(xué),20xx.

　　[5]劉軍.公司內部控制審計研究[D].北京交通大學(xué),20xx.

　　[6]招燕.公司內部控制環(huán)境審計風(fēng)險評價(jià)指標體系的構建[D].廣西大學(xué),20xx.

　　[7]薛琦彥.論我國公司內部控制審計實(shí)施[J].財務(wù)與金融,20xx,01:41-43+52.

　　[8]張蒙.內部控制審計中公司內部控制質(zhì)量評價(jià)研究[D].華北電力大學(xué),20xx.

【內部控制審計經(jīng)典論文】相關(guān)文章：

內部控制審計經(jīng)典論文11-29

內部控制審計經(jīng)典論文05-23

（經(jīng)典）內部控制審計經(jīng)典論文05-26

內部控制審計經(jīng)典論文（必備）05-31

內部控制審計經(jīng)典論文【合集】06-03

【優(yōu)選】?jì)炔靠刂茖徲嫿?jīng)典論文06-05

內部控制審計經(jīng)典論文（熱門(mén)）06-05

內部控制審計與組織效率的論文11-24

內部控制審計經(jīng)典論文15篇【精選】05-25

內部控制審計經(jīng)典論文15篇(精華)05-24