內部控制審計經(jīng)典論文15篇【精選】

　　在社會(huì )的各個(gè)領(lǐng)域，許多人都寫(xiě)過(guò)論文吧，論文寫(xiě)作的過(guò)程是人們獲得直接經(jīng)驗的過(guò)程。你寫(xiě)論文時(shí)總是無(wú)從下筆？下面是小編幫大家整理的內部控制審計經(jīng)典論文，希望能夠幫助到大家。

內部控制審計經(jīng)典論文1

　　摘 要:

　　首先介紹內部控制審計的兩種形式,并強調專(zhuān)項內部控制審計已成為有效的管理工具。接著(zhù)說(shuō)明制度和組織保證是內部控制審計的前提條件,最后詳細分析做好內部控制審計工作的關(guān)鍵要點(diǎn)。

　　關(guān)鍵詞:

　　集團公司;內部控制;審計

　　1 對集團公司開(kāi)展內部控制審計的意義

　　1.1 貫徹法律法規的要求

　　20xx年7月實(shí)施的《會(huì )計法》明確各單位應當建立、健全本單位內部會(huì )計監督制度,第一次對內部控制提出了法律要求。證監會(huì )20xx年1制作月發(fā)布了《證券公司內部控制指引》,要求所有證券公司從內部控制機制和內部控制制度兩方面建立和完善公司的內部控制。財政部于20xx年頒布的《內部會(huì )計控制規范》等一系列規范,要求企業(yè)從會(huì )計信息、資金管理、對外投資、資產(chǎn)處置等方面建立起一套內部控制機制。20xx年新修訂實(shí)施的《審計法》要求企業(yè)建立起內部控制制度。 這需要企業(yè)的內部審計機構肩負起監督的職責,檢查和評價(jià)內部控制的建設情況和執行情況。

　　1.2 集團公司內部管理的要求

　　隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展,市場(chǎng)競爭越來(lái)越激烈,集團公司面臨著(zhù)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)分散、控制跨度增加、控制權利層次增多等難題,商業(yè)欺詐、資金周轉不力等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險越來(lái)越大,管理任務(wù)更加艱巨,需要集團內部協(xié)調一致,加強監督和控制,防止工作差錯和舞弊,提高經(jīng)營(yíng)效率,提高企業(yè)的競爭能力。因此集團公司無(wú)論在客觀(guān)還是主管上都要求建立起具有自我控制和自我調節功能的管理機制。

　　1.3 提高集團公司形象的需要

　　當今世界,企業(yè)的形象很重要,直接影響到客戶(hù)對企業(yè)和產(chǎn)品的信任感,影響企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)形象不僅取決于當前的資金實(shí)力和贏(yíng)利能力,更主要取決于人們對企業(yè)未來(lái)的預期。企業(yè)一旦發(fā)生欺詐行為、管理不善或違反法規,就會(huì )引起社會(huì )的廣泛關(guān)注,造成不良的社會(huì )影響,使企業(yè)的價(jià)值大大下降。內部控制有助于預防此類(lèi)問(wèn)題的發(fā)生,并及時(shí)提出妥善的補救措施。集團公司面無(wú)論利用內部審計機構還是聘請外部審計師對內部控制進(jìn)行檢查和評價(jià),肯定的評價(jià)結果都能提升企業(yè)的形象。

　　1.4 審計方法發(fā)展的要求

　　在18世紀下半葉,由于社會(huì )生產(chǎn)力的發(fā)展、企業(yè)規模日益壯大、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日趨繁復,使傳統的詳細審查方法受到挑戰,于是出現了抽樣審查的方法,通過(guò)抽樣結果來(lái)推斷財務(wù)報表的可靠程度。但是,如果單憑審計人員主觀(guān)或任意判斷進(jìn)行抽樣,那么抽樣的結果難免以偏概全,影響審計結論。1936年美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )(AICPA)在《獨立注冊會(huì )計師對財務(wù)報表審計》的文告中首次指出:“審計師在制定審計程序時(shí),應考慮一個(gè)重要的因素是審查企業(yè)的內部牽制和控制,企業(yè)的會(huì )計制度和內部控制越好,財務(wù)報表需要測試的范圍越小”,這對西方審計實(shí)務(wù)產(chǎn)生很大影響,于是出現了“制度基礎審計”的方法。這種以?xún)炔靠刂茷榛�礎的審計方法在保證審計質(zhì)量的前提下減少時(shí)間、節約成本,受到審計人員和企業(yè)的普遍歡迎。

　　2 內部控制審計的兩種形式

　　進(jìn)行內部控制審計有兩種形式,一是專(zhuān)項內部控制審計,一是輔助財務(wù)報表審計的內部控制評價(jià)。兩種方式既有聯(lián)系又有區別。兩者的理論范圍、基本程序和方法都基本相通,兩者的結論也可以互相利用。但兩者有區別:

　　(1)目的不同。前者的目的是對該單位的內部控制的合理性和有效性發(fā)表意見(jiàn);后者的目的是在了解、測試與會(huì )計報表相關(guān)的內部控制的基礎上,評估其控制風(fēng)險,在根據控制風(fēng)險評估結果修訂審計計劃和確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,進(jìn)而對會(huì )計報表發(fā)表審計意見(jiàn)。

　　(2)范圍不同。前者的范圍是企業(yè)所有的內部控制制度的設計和執行情況;后者的范圍是與財務(wù)報表有關(guān)的內部控制,范圍要小。

　　(3)對評價(jià)準確程度的要求不同。前者對內部控制的有效性直接發(fā)表意見(jiàn),因而要求評價(jià)結論有較高程度的保證水平;后者評價(jià)意見(jiàn)僅僅作為實(shí)質(zhì)性測試的依據,評價(jià)精度比前者要低。

　　隨著(zhù)內部控制重要性的提高,實(shí)踐中人們已經(jīng)越來(lái)越多將其作為獨立的專(zhuān)項審計目標單獨開(kāi)展,尤其對于集團公司,專(zhuān)項內部控制審計已經(jīng)成為其加強對下屬子公司和分部門(mén)監督和管理的有效工具。

　　3 內部控制審計的前提條件

　　集團公司開(kāi)展內部控制審計的前提是制度和組織保障。

　　(1)是制度保障,內部控制審計首先是針對已經(jīng)建立的內部控制制度的單位而言,如果企業(yè)完全沒(méi)有建立內部控制機制或者內部控制僅僅是擺設,則根本不需要進(jìn)行內部控制審計。

　　(2)取得高層領(lǐng)導的支持很重要,最好由高層某一主管領(lǐng)導擔當組長(cháng)或顧問(wèn),因為內部控制審計是總部對對屬下所有的子公司和分部門(mén)的內部控制、風(fēng)險管理、公司治理程序等進(jìn)行的獨立、客觀(guān)的評價(jià)活動(dòng),需要站在一個(gè)較高的角度來(lái)統籌規劃,潛在的利益沖突會(huì )給審計工作帶來(lái)一定的阻力, 需要高層領(lǐng)導來(lái)協(xié)調方方面面的關(guān)系。 審計所提出整改落實(shí)意見(jiàn)也需要高層領(lǐng)導來(lái)提供支持。

　　(3)成立工作組,挑選合適的人選來(lái)裝備隊伍。內部控制審計站在較高的角度,對集團公司整個(gè)控制流程進(jìn)行檢查和評價(jià),找出漏洞所在。①對工作人員提出更高的要求,如果審計組成員不勝任此項工作,直接影響了工作的開(kāi)展和工作質(zhì)量。因此要求除了具備專(zhuān)業(yè)知識,還要掌握管理知識,熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程。除了內部審計機構配備的人員外,還可以從下屬單位抽調合適人才補充需要,這是節約成本的較好方法;②聘請外部專(zhuān)家,如果遇到超出審計人員的業(yè)務(wù)水平需要專(zhuān)家判斷的問(wèn)題,最好取得外部專(zhuān)家的協(xié)助,這樣能夠有效降低審計風(fēng)險;③進(jìn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)培訓,為現場(chǎng)審計打好基礎。

　　4 內部控制審計的工作要點(diǎn)

　　做好集團公司的內部控制審計工作,還需要把握幾個(gè)重點(diǎn):

　　(1)要充分了解被審計單位或部門(mén)的情況,做好準備工作。審計人員必須重點(diǎn)對被審計單位的基本情況、內部控制環(huán)境以及各類(lèi)業(yè)務(wù)循環(huán)的'內部控制進(jìn)行全面了解,唯有充分了解,才能制訂出可行的審計實(shí)施方案,設計好調查問(wèn)卷。審計了解的內容不但包括被審計單位的基本情況和總體控制環(huán)境,還要了解單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以及業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)。在了解的基礎上,才能設計有針對性的調查問(wèn)卷。在控制審計中使用調查問(wèn)卷可起到兩個(gè)方面的作用,一是測試集團公司是否建立健全有效的控制制度,一是了解員工對相關(guān)業(yè)務(wù)流程內部控制制度的熟悉和掌握情況。 所以要根據行業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)、該單位的具體情況來(lái)設計。設計調查問(wèn)卷的過(guò)程,也是了解內部控制流程的過(guò)程。

　　(2)執行測試時(shí)以企業(yè)的戰略目標及其業(yè)務(wù)流程為起點(diǎn)。傳統的觀(guān)念認為控制審計的起點(diǎn)是企業(yè)的財務(wù)資料和內部控制制度,對已經(jīng)建立的控制體系進(jìn)行測試,起點(diǎn)不高,不利于全面的評價(jià)和深入分析。內部控制制度是圍繞著(zhù)企業(yè)的戰略目標和業(yè)務(wù)流程而建立,為實(shí)現戰略和經(jīng)營(yíng)目標服務(wù),是管理的手段之一。執行測試時(shí)以企業(yè)的戰略系統及其業(yè)務(wù)流程為審計起點(diǎn),綜合評估經(jīng)營(yíng)控制風(fēng)險,進(jìn)而評價(jià)控制制度,這樣分析的據點(diǎn)較高,可以根據戰略目標和業(yè)務(wù)流程深入挖掘內部控制的薄弱環(huán)節,而且將審計的重心前移到風(fēng)險評估,有利于充分識別和評估會(huì )計報表重大錯報的風(fēng)險。全面掌握被審計單位可能存在的風(fēng)險,有利于節省審計成本,克服因缺乏全面性觀(guān)點(diǎn)而導致的審計風(fēng)險。

　　(3)取證過(guò)程特別關(guān)注環(huán)境因素。此專(zhuān)項審計以風(fēng)險評估為基礎,不僅重視與內部控制系統直接相關(guān)的因素,而且重視與控制相關(guān)的環(huán)境因素。形成審計結論所依據的審計證據不僅包括實(shí)施控制測試獲取的證據,還包括了解被審計單位及其環(huán)境獲取的證據。所以,審計師在執行測試時(shí),除了財務(wù)數據分析,還要對被審計單位的中長(cháng)期發(fā)展目標、服務(wù)與市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)渠道、主要客戶(hù)、使用材料以及競爭環(huán)境等進(jìn)行研究。審計師不再只是翻翻報表和帳簿,還需要深入解讀被審計單位的經(jīng)營(yíng)與戰略。

　　(4)恰當進(jìn)行風(fēng)險評估和綜合評價(jià)。風(fēng)險評估和綜合評價(jià)是這項內部控制審計任務(wù)的點(diǎn)睛之筆。風(fēng)險評估指識別對被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標和財務(wù)產(chǎn)生潛在影響因素,包括單位外部的因素(如技術(shù)發(fā)展、競爭、經(jīng)濟變化等)和內部因素(如員工素質(zhì)、信息溝通系統),進(jìn)而分析風(fēng)險發(fā)生的可能性以及程度。綜合評價(jià)是指根據收集的證據,從控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監督等方面對被審計單位的內部控制進(jìn)行綜合評價(jià),評價(jià)其健全和有效性.

內部控制審計經(jīng)典論文2

　　［提要］在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內部審計有著(zhù)非常重要的作用。為此，本文選擇企業(yè)內部審計風(fēng)險及其控制作為研究對象，對內部審計中存在的風(fēng)險進(jìn)行更為詳細的分析，進(jìn)而提高企業(yè)的風(fēng)險控制能力，促進(jìn)自身更好地發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：審計職能；審計監督；內部審計

　　一、內部審計概述

　�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫷膬群�。

　　作為企業(yè)管理中重要的一部分，企業(yè)內部審計就是在企業(yè)內部建立的一個(gè)獨立的審計機構，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)行全面的經(jīng)濟監督。從大的角度來(lái)看，內部審計的對象不僅包括各個(gè)經(jīng)濟活動(dòng)開(kāi)始前的監督，還包括經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行中以及經(jīng)濟活動(dòng)結束后的監督。而通過(guò)這些監督，可以對企業(yè)的各種經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行綜合的評估，然后為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展提供相應的支持，進(jìn)而使企業(yè)能夠選擇更好的發(fā)展戰略，進(jìn)一步提升自身的經(jīng)濟效益；從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，內部審計的工作范圍還包括了對企業(yè)的監督，監督企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)有條有理地進(jìn)行，與此同時(shí)防止危害祖國和企業(yè)財產(chǎn)安全的違法亂紀行為產(chǎn)生。

　�。ǘ�）內部審計的特點(diǎn)

　　1、相對獨立性。獨立性對于企事業(yè)監督工作是非常必要的，是內部審計的屬性，沒(méi)有了獨立性就沒(méi)有審計可言，沒(méi)有了審計也就不存在所謂的監督了。作為內部審計服務(wù)于企事業(yè)單位的領(lǐng)導層，一般企事業(yè)單位的內部審計工作也是有其領(lǐng)導層發(fā)起并展開(kāi)工作的。審計部門(mén)及審計工作人員的工作有其特殊性，他們不參與其他部門(mén)或機構的其他活動(dòng)。因此，從這個(gè)層面來(lái)說(shuō)，審計工作是具有獨立性的。然而，這種獨立性只能說(shuō)是相對的，因為內部審計單位機構畢竟是企事業(yè)單位自己內設的從屬機構，放開(kāi)手腳進(jìn)行嚴格的審計也是相當困難的，因而這里所說(shuō)的內部審計的獨立性是相對的。2、服務(wù)內向性。內部審計之所以存在，是根據企事業(yè)單位內部經(jīng)營(yíng)管理的需要，加強設備的管理和控制，以更好地實(shí)現本機構服務(wù)的目標。內部審計需要做到認真的監督工作，能夠給領(lǐng)導提供必要的具有參考價(jià)值的建設性建議，同時(shí)也只需要對本單位的領(lǐng)導層負責。3、及時(shí)性和廣泛性。由于內部審計部門(mén)根據內部審核和管理操作需要以及活動(dòng)或信息的一切事物的范圍內進(jìn)行審查和評估單位的，這必然就涉及到經(jīng)濟活動(dòng)的各個(gè)單位。審計工作可以說(shuō)是靈活有效的，因為審計工作的實(shí)施時(shí)間是不受限制的，可以在一次活動(dòng)開(kāi)始之前，或者結束之后，當然在活動(dòng)的進(jìn)行過(guò)程中進(jìn)行審計工作也是沒(méi)有問(wèn)題的，同時(shí)審計工作可以及時(shí)地提供給企業(yè)單位全方位、多層次的信息。

　　二、內部審計存在的風(fēng)險

　　在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展過(guò)程中，已經(jīng)以市場(chǎng)經(jīng)濟代替了原來(lái)的計劃經(jīng)濟，在逐漸的發(fā)展和變革過(guò)程中，現代企業(yè)制度已經(jīng)建立，但企業(yè)內部審計仍有很多問(wèn)題沒(méi)有解決。

　�。ㄒ唬┱J識不足。

　　在當前，在會(huì )計界以及理論界中，對于內部審計的了解有著(zhù)諸多的不同點(diǎn)，所以導致很多企業(yè)都不能有效重視內部審計制度的建設，認為內部審計與普通的內部控制沒(méi)有太大的差異。同時(shí)，一些領(lǐng)導人員將內部審計財務(wù)信息的真實(shí)、準確控制以及成本控制混為一談，所以其對于內部審計的'重要性認識方面是完全不合格的。其對于審計控制執行力度方面更為混亂。

　�。ǘ�）內部審計機構及內部審計人員的地位不明確。

　　在當前企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，內部審計部門(mén)雖然是獨立的，但是與其他的部門(mén)往往處于同一等級，這樣就會(huì )因為利益或者人際關(guān)系的影響而使得內部審計無(wú)法完全實(shí)現，使得審計部門(mén)不能夠保證審計工作的完整性和獨立性。其次，在企業(yè)內部審計的發(fā)展過(guò)程中，其最為主要的功能是監督，以總經(jīng)理或者董事長(cháng)的意志來(lái)對各種經(jīng)濟活動(dòng)、財務(wù)收支等進(jìn)行監督和管理。審計人員在一般情況下都會(huì )將工作過(guò)多傾注在財務(wù)數據的合法性、真實(shí)性方面的審查上，并不會(huì )做出過(guò)多的評價(jià)和分析，更不會(huì )提出管理方面的相關(guān)建議。由于企業(yè)內部審計工作只是以財務(wù)審計方面的查漏補缺為主，所以其會(huì )將財務(wù)部門(mén)當作自己的“敵人”，進(jìn)而在審計的過(guò)程中不能得到財務(wù)部門(mén)的配合，不僅給企業(yè)內部審計造成了一定的困難，甚至會(huì )產(chǎn)生相應的風(fēng)險。

　�。ㄈ�）內部審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提高。

　　內部審計人員作為企業(yè)開(kāi)展內部審計的基礎，其自身素質(zhì)的高低對于審計的結果有著(zhù)直接的影響。尤其是隨著(zhù)企業(yè)之間競爭的加劇，職業(yè)化的審計人員成為一種新的發(fā)展需求，但是在實(shí)際的發(fā)展中，很多審計人員遠遠不能滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展需求。即便有的企業(yè)有審計部門(mén)，但是并沒(méi)有形成良好的審計管理機制，進(jìn)而不能充分發(fā)揮審計的作用。而且就大多審計人員而言，并沒(méi)有良好的風(fēng)險控制意識，進(jìn)而在審計風(fēng)險發(fā)生的時(shí)候，不能有效地進(jìn)行控制，導致企業(yè)的發(fā)展受到影響。

　�。ㄋ模﹥炔繉徲嫏C構設置不健全。

　　對于內部審計的重要性，我們很多國有企業(yè)都有著(zhù)一個(gè)共同的認識。那就是認為內部審計就是自己對自己的審計，其存在的目的是為了應付一些相應的檢查。這就導致企業(yè)的領(lǐng)導對于內部審計沒(méi)有充分的認識，進(jìn)而沒(méi)有完善的內部審計機構設置。為此，內部審計在執行的過(guò)程中，就會(huì )涉及到企業(yè)自身的利益，進(jìn)而無(wú)法有效地去執行相應的內容。少數企業(yè)自私自利，工作的態(tài)度是不正確的，在審計過(guò)程中，也只是流于形式，并沒(méi)有起到審計應有的作用。就企業(yè)的監督體系而言，一般都是由企業(yè)的內部人員擔任，這就容易形成利益的共同體，進(jìn)而形同虛設，不能起到應有的監督作用。

　　三、企業(yè)內部審計風(fēng)險的控制

　　企業(yè)內部審計風(fēng)險的發(fā)生，是受多種因素影響的，其中既有環(huán)境的影響，也有企業(yè)自身和審計人員的不足。為此，企業(yè)要想更好地控制內部審計風(fēng)險的發(fā)生，就要針對存在的問(wèn)題提出針對性的建議。

　�。ㄒ唬┨岣邔�內部審計的認識。

　　首先，必須要在思想上對于內部審計工作有著(zhù)高度的重視。企業(yè)管理者必須要使得內部審計人員的地位提升，從而獲得更高的權限，對于企業(yè)的各個(gè)方面進(jìn)行監督和管理。此外，企業(yè)內部審計工作必須要有良好的審計環(huán)境，才能夠使內部審計有更高的權威性和獨立性；其次，很多企業(yè)雖然制定了相應的審計制度，但是并沒(méi)有相應的執行監督方式。為此，企業(yè)要想真正發(fā)揮內部審計的作用，加強對內部審計風(fēng)險的控制，就要建立相應的監督部門(mén)。并且這一部門(mén)在工作的過(guò)程中必須要有較高的權限，對于企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、管理、財務(wù)、環(huán)境等各個(gè)方面都進(jìn)行有效地控制，站在企業(yè)管理者的角度來(lái)提出相關(guān)的建議，統籌企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，應該以輪崗制度來(lái)規范企業(yè)審計人員，還可以聘請外部會(huì )計師來(lái)協(xié)助企業(yè)的審計，從而使審計師的獨立性得以保證，內部審計工作的缺陷可以被克服。

　�。ǘ�）完善內部審計管理體制。

　　首先，一個(gè)完善的內部審計環(huán)境，是建立在控制環(huán)境基礎上的，而人作為控制環(huán)境的主體，不僅是主要的執行者，還是審計管理機制的制定者和完善者。由此可見(jiàn)，對人的控制是建立在內部審計管理機制上的；其次，要注重企業(yè)文化的發(fā)展。因為企業(yè)文化與企業(yè)的發(fā)展戰略是緊密聯(lián)系的。審計作為其中的一部分，通過(guò)企業(yè)文化的宣傳，可以使員工更好地了解審計管理機制的重要性，進(jìn)而使審計能得到更多人的支持，進(jìn)而更好地發(fā)揮自己的作用。

　�。ㄈ�）努力提高審計人員素質(zhì)。

　　企業(yè)只有不斷提高審計人員自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，提升其對內部審計的認識，才能在具體的審計活動(dòng)中更好地發(fā)揮自身的職能。為此，就要求企業(yè)根據自身的實(shí)際需求，建立以領(lǐng)導為主其他人員積極參與的學(xué)習管理機制，通過(guò)后期教育、培訓等方式，不斷提高審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德建設，進(jìn)而能對企業(yè)的財務(wù)管理部門(mén)實(shí)現有效的監督，進(jìn)而更好發(fā)揮審計部門(mén)的職能。

　�。ㄋ模┘訌娖髽I(yè)內部審計獨立性建設。

　　內部審計作為約束企業(yè)內部審計自我發(fā)展的重要制度，也是企業(yè)管理中重要的一部分。而要完善企業(yè)內部審計，就必須在保持審計部門(mén)獨立性的同時(shí)，還要避免不相干的監管，保證審計時(shí)不受任何人的影響；其次還可以通過(guò)監督的形式保持審計部門(mén)的獨立性，如在審計結果產(chǎn)生后，進(jìn)行第一時(shí)間公布，保證數據的及時(shí)性和透明性，在提高內部審計執行力度的同時(shí)，還可以促進(jìn)審計人員自身發(fā)展。而在企業(yè)全體人員的監督下，也可以有效預防錯誤的產(chǎn)生，進(jìn)而提高企業(yè)生產(chǎn)效率。

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　�。�3］孔繁榮.實(shí)現醫院內部審計信息化的作用與意義［J］.中小型企業(yè)改革與管理，20xx（15）.

內部控制審計經(jīng)典論文3

　　摘要：審計可以說(shuō)是一個(gè)企業(yè)財務(wù)管理的核心，而審計質(zhì)量卻是審計工作的核心部分，科學(xué)的全面提高審計質(zhì)量控制問(wèn)題能夠提高我國企業(yè)內部審計效率和效果。對于我國內部單位審計的管理和監督的完善，以及對于我國內部審計制度的完善和健全有著(zhù)重要的作用和意義。接下來(lái)我將從內部審計存在的問(wèn)題出發(fā)，針對這些存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和論述，并對提高內部審計質(zhì)量控制問(wèn)題及對策進(jìn)行了研究和探討。

　　關(guān)鍵詞：內部審計;質(zhì)量控制;問(wèn)題;對策

　　內部審核是為了監督財務(wù)制度和財務(wù)核算是否健全，是內部控制的重要組成部分。管理部門(mén)通過(guò)對內部審計的內部制度和管理效能進(jìn)行審計，在審計中發(fā)現和找出問(wèn)題，并針對相關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行相應的措施，也是在國家或企業(yè)內部有效進(jìn)行組織活動(dòng)的依據。在各個(gè)組織機構內，要對內部審計做出有效的管理辦法，才能確保內部審計的有效性和合理性，也是一個(gè)企業(yè)科學(xué)、全面健康發(fā)展的不可或缺的一部分，有利于提高管理水平，給企業(yè)帶來(lái)前進(jìn)發(fā)展的動(dòng)力。

　　一、我國內部審計存在的問(wèn)題

　　1.我國內部審計標準欠缺明確性。在內部審計中，審計標準是開(kāi)展內部審計質(zhì)量的重要依據，同時(shí)內部審計的標準就是內部審計流程和結果能夠符合既定的流程和程序，這樣才能保證審計的規范性和明確性。否則會(huì )有依靠個(gè)人意愿去執行內部審計的流程和程序，造成內部審計質(zhì)量的偏差和結果的不完全性，也就喪失了內部審計的真正作用。內部審計人員的盲目審計，會(huì )造成企業(yè)內部浪費大量的人力資源和物力資源，而且審計標準不明確的審計結果，也會(huì )造成企業(yè)威信的降低，對企業(yè)造成負面影響，使得企業(yè)軟實(shí)力的減弱。所以?xún)炔繉徲嫎藴实拿鞔_非常重要，應當完善審計標準的制度和程序流程，這樣才能保證內部審計的權威性。2.內部審計質(zhì)量控制的落后和手段的不全面。一個(gè)全面的內部審核，得出一個(gè)準確的結果，是通過(guò)無(wú)數次流程和程序的，有效的內部審核有審核制度、審核流程、內審監督、初步審核結果、復審核結果、內審結果責任追究等。但是大多數國內企業(yè)在這些環(huán)節意識薄弱，沒(méi)有意識到內部審核的重要性，內審方法模式仍以賬目基礎為主，風(fēng)險意識的淡薄讓審計缺少了控制風(fēng)險的方法。依照以前的審計方式，在賬目中進(jìn)行抽樣調查，而不是全方位的審核調查，缺少客觀(guān)和科學(xué)的調查方案�，F如今，傳統的審計方法已經(jīng)不再適合在經(jīng)濟高速發(fā)展的現代社會(huì )，所以計算機代替傳統記賬是不可避免的，在審計工作過(guò)程中，逐漸的使用計算機審計，不像以前手動(dòng)審計，在計算機快速發(fā)展的現代社會(huì )，無(wú)疑是標志性的標記，但是內部審計工作的弊端也日漸顯露出來(lái)，利用現代計算機記賬有不少的漏洞和不平衡，例如有些企業(yè)因為計算機配置的不平衡，導致不能夠高標準的進(jìn)行內部審計。3.內審人員素質(zhì)的參差不齊。目前我國內部審計主要存在于財務(wù)會(huì )計方面，但隨著(zhù)內部審計各個(gè)環(huán)節的完善和流程質(zhì)量的提高，需要更高素質(zhì)的會(huì )計人員來(lái)參與審計。一是專(zhuān)業(yè)人員受自身的限制，不可能對企業(yè)各個(gè)部門(mén)和各個(gè)環(huán)節的情況一清二楚，有一定的審計盲區；二是會(huì )計人員的知識結構性不合理，如今的企業(yè)結構復雜，而且內部審計人員往往不能夠更新?lián)Q代，且知識性的更新不及時(shí)，工作人員在審計時(shí)的工作效率明顯的下降。雖然內部審計人員有較強的審計能力，但是在科技化的時(shí)代中，信息化數據處理是必不可少的，如果審計人員在這方面的知識較少會(huì )導致組織內部審計效率的下降。這就凸顯出了審計人員結構知識性的單一和匱乏；三是道德素質(zhì)的下降，有些審計人員的職業(yè)道德缺乏，會(huì )導致審計結果的偏差和審計問(wèn)題的不負責，這也是職業(yè)道德缺失的表現。

　　二、關(guān)于內部審計存在問(wèn)題的對策

　　1.保證內部審計制度的完整性。我國現代企業(yè)的快速發(fā)展，使得內部審計的重要性得以凸顯，但是內部審計的制度不完善，不僅使得內部審計問(wèn)題不斷，也使得內部審計的作用和權威性減弱，這會(huì )阻礙我國企業(yè)內部組織的良性發(fā)展。因此，只有好好的解決問(wèn)題，才能促進(jìn)企業(yè)內部工作更好的實(shí)施，才能保證企業(yè)效益的提升。法律制度是保證內部審計正確實(shí)施的重要制度保障，我國應該結合市場(chǎng)大勢情況和企業(yè)現狀以及我國內部審計技術(shù)來(lái)制定新的內部審計制度，并按照制度嚴厲處罰違法情況，據此保證審計制度的權威性。想要有一個(gè)高質(zhì)量的內部審計結果，就需要在審計的各個(gè)環(huán)節中，進(jìn)行嚴格的審計監督，讓內部審計的每一個(gè)流程都在審計監督的監督下進(jìn)行，這樣才能確保內部審計結果的`權威性和真實(shí)性。最后需要落實(shí)權責制度，做到責任歸分，既提高了財會(huì )工作者的工作熱情又對責任劃分進(jìn)行警示，這樣才能走上規范化和制度化，確保了制度的權威和作用。在現代經(jīng)濟的新形勢下，企業(yè)也應該緊跟經(jīng)濟發(fā)展的腳步，采用新型審計方法和制定新的審計制度，這樣才能讓我國的內部審計質(zhì)量得到保證，相對應的問(wèn)題得到真正的解決。2.提高內部審計人員的職業(yè)素質(zhì)。首先，要明確在內部審計中的執行者，確保審計人員的職業(yè)素養，這是保證審計質(zhì)量高低的關(guān)鍵。在現代會(huì )計職業(yè)中，需要繼續完善對審計人員的職業(yè)道德評價(jià)，嚴厲打擊違背職業(yè)道德和違反法律法規的行為。對于審計團的人員，不僅要求具有豐富的審計經(jīng)驗，還要具有專(zhuān)業(yè)的職業(yè)證書(shū)。其次，在大家的共同努力下，確定內部審計共同的目標，針對自己的專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域提出自己的建議。還要緊跟經(jīng)濟發(fā)展新態(tài)勢和新政策來(lái)進(jìn)行審計技術(shù)的升級，這樣才能保證審計技術(shù)的不落伍。最為重要的是完善內部培訓制度，讓審計人員做到真正的全面發(fā)展，以來(lái)適應新經(jīng)濟時(shí)代的需求。完善的培訓不光是自身硬件的提高，也要有軟件方面的提高。提高關(guān)于黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定以及相對應的法律法規的認知。法律法規在社會(huì )中，是約束人類(lèi)自身行為的框條，所以法律法規在培養審計人員的作用是非常重要的，不光是綜合素質(zhì)的提升，也是道德與素質(zhì)修養的提高。

　　三、結語(yǔ)

　　總之，內部審計的重要性不言而喻，無(wú)論是對國家還是對企業(yè)，其影響力和作用都是巨大的，合理的審計能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。但是內部審計的質(zhì)量是由審計的監督和評價(jià)這兩個(gè)重要的環(huán)節所決定的。通過(guò)上述，將會(huì )逐漸的完善審計的體制模式和內容，逐漸提高內部審計的審計質(zhì)量，促進(jìn)內部審計事業(yè)的穩步發(fā)展。

　　參考文獻：

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內部控制審計經(jīng)典論文4

　　1企業(yè)內部控制審計的現狀

　　對于一個(gè)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展來(lái)說(shuō)，內部控制審計工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。所謂的內部控制，就是對企業(yè)工作人員的工作過(guò)程進(jìn)行監督，而內部控制的主要目標就是保證工作人員的工作過(guò)程能夠符合法律國家以及企業(yè)的標準，從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展和進(jìn)步。而且業(yè)內部控制審計的工作主要就是對企業(yè)內部控制進(jìn)行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。對于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，它所進(jìn)行內部控制審計的主要對象就是企業(yè)內部所進(jìn)行的控制制度，并保證當工作人員出現危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時(shí)采取及時(shí)的措施進(jìn)行控制和解決。

　　但是由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展起步比較晚，所以一個(gè)企業(yè)內部控制審計工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對企業(yè)內部所進(jìn)行的審計控制工作認識程度不高，他們并沒(méi)有認識到自行內部審計控制工作的重要性，從而使得工作的結果水平較低。而且，企業(yè)內部也沒(méi)有完善的制度來(lái)保障控制審計工作的進(jìn)行，很多審計控制工作人員都只是敷衍了事，并沒(méi)有將審計控制工作當作重要任務(wù)來(lái)完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過(guò)程中存在著(zhù)一定的缺陷。

　　2企業(yè)內部控制審計工作存在的主要問(wèn)題

　　2.31對企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行的內部控制審計工作

　　對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權的，所以根本不需要上級進(jìn)行匯報或者得到上級的允可，也沒(méi)有具體的制度對基金籌集工作進(jìn)行限制。所以很多企業(yè)市場(chǎng)會(huì )出現使用資金過(guò)多，流動(dòng)之間無(wú)法發(fā)揮效益，或者出現資金缺乏等現象，都會(huì )嚴重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進(jìn)行資金籌集的話(huà)，會(huì )在很大程度上增加企業(yè)所需要花費的成本。而且，如今國家也在很大程度上放寬了財政政策，所以會(huì )存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現非法借貸，在借貸的過(guò)程中，一部分企業(yè)會(huì )出現由于無(wú)法償還高息導致企業(yè)走向倒閉。所以想要更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，對企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行良好的控制審計工作是十分重要的。

　　2.2對企業(yè)采購業(yè)務(wù)進(jìn)行的內部控制審計工作

　　企業(yè)所謂的采購業(yè)務(wù)就是指，企業(yè)對自身所需要的產(chǎn)品進(jìn)行采購的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，如果企業(yè)無(wú)法以良好的內部控制審計工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現采購材料過(guò)多而無(wú)法使用，造成企業(yè)財政損失的現象。這主要就是由于企業(yè)內部控制采購業(yè)務(wù)的部門(mén)與審計部門(mén)沒(méi)有進(jìn)行良好的溝通，使得會(huì )計部門(mén)所進(jìn)行記錄的數量與實(shí)際的使用數量不相符，影響內部控制審計工作結果的真實(shí)性，這就會(huì )對企業(yè)的經(jīng)濟造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。

　　2.3對企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行內部控制審計工作

　　對于一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展來(lái)說(shuō)，進(jìn)行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現在對企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)進(jìn)行的記錄、調查以及分析的過(guò)程。這個(gè)過(guò)程主要包括對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個(gè)別在庫資產(chǎn)的所屬權。然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進(jìn)行的內部控制審計工作質(zhì)量和水平都比較低，所以在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過(guò)程中，很容易出現資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒(méi)有真正的付諸實(shí)踐。而且，一旦部分資產(chǎn)出現虧損現象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無(wú)法對這些現象進(jìn)行及時(shí)的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。最后，在對個(gè)別資產(chǎn)所屬權進(jìn)行分析的過(guò)程中，特別在庫資產(chǎn)權屬不清，而且沒(méi)有合法的手續進(jìn)行保障，嚴重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。

　　2.4對企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行的內部控制審計工作

　　企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)主要就是對企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行銷(xiāo)售計劃、銷(xiāo)售管理以及銷(xiāo)售總結的過(guò)程。由于未對企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的內部控制審計，所以很容易在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中出現虛假銷(xiāo)售，而且產(chǎn)品銷(xiāo)售的價(jià)格也是十分不合理的。不僅如此，企業(yè)內部的社障制度也十分不完善，很多應收賬款無(wú)法收回，財產(chǎn)損失的責任無(wú)人承擔，在很大程度上影響著(zhù)企業(yè)的發(fā)展。而且，由于對銷(xiāo)售管理沒(méi)有進(jìn)行良好的控制審計工作，所以一旦市場(chǎng)發(fā)生任何變動(dòng)，企業(yè)都無(wú)法及時(shí)采取措施進(jìn)行應對，從而造成企業(yè)的損失。

　　3解決內部控制審計存在的問(wèn)題的'具體對策

　　3.1優(yōu)化內部控制審計環(huán)境

　　想要提高內部控制審計的工作質(zhì)量，優(yōu)化內部控制，審計的環(huán)境是十分重要的。這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認識到進(jìn)行內部控制審計的重要性。不僅如此，想要優(yōu)化內部控制審計的環(huán)境，還需要建立一定的內部控制審計制度，從而對工作人員進(jìn)行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進(jìn)行內部控制審計工作，減少企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險。最后，企業(yè)促進(jìn)各個(gè)工作部門(mén)之間進(jìn)行相互監督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟與發(fā)展。

　　3.2完善各項管理制度和工作流程

　　對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，各項管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對自身企業(yè)存在的管理制度進(jìn)行完善。其次，隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟以及國家政策的不斷變動(dòng)，各個(gè)工作流程都會(huì )發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認識到這一問(wèn)題，保證工作流程能夠緊隨社會(huì )進(jìn)步的需求，并且得到不斷的完善和進(jìn)步。

　　比如，在對資金活動(dòng)進(jìn)行內部控制審計時(shí)，就需要完善資金活動(dòng)有關(guān)的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節約資金籌集的成本，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。又或者在對企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的內部控制審計時(shí)，企業(yè)就可以加強資產(chǎn)管理制度的完善，并對資產(chǎn)管理制度的執行進(jìn)行檢查和評價(jià)，對不合理的行為和措施進(jìn)行一定的處罰，保證內部控制審計工作的良好進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。

　　3.3加強企業(yè)內部監督制度和健全內部控制制度

　　對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，健全內部控制制度能夠保障企業(yè)各項制度的正常運行，也能夠保障企業(yè)可以更好地找出自身發(fā)展所存在的問(wèn)題并采取一定的措施進(jìn)行解決，而且還可以對各個(gè)工作部門(mén)的工作進(jìn)行評價(jià)鼓勵。還可以明確一定的責任，為企業(yè)所進(jìn)行的內部控制審計工作提供良好的環(huán)境保障，其次，企業(yè)還需要完善內部的監督制度，從而對企業(yè)內部控制審計工作進(jìn)行良好的監督和評價(jià)。這就需要企業(yè)能夠建立健全監督機構，保證能夠根據自身的特點(diǎn)建立一定的監督制度，對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行監督。其次，企業(yè)一定要重視對工作人員的分配，保證每個(gè)崗位的工作人員都可以得到更好的發(fā)展，發(fā)揮自身最大的作用。最后，企業(yè)也一定堅持，對工作人員進(jìn)行培訓，從而提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，保證企業(yè)更好地發(fā)展。也只有這樣，才能夠使企業(yè)進(jìn)行更好的內部控制審計工作，使企業(yè)在如今激烈的市場(chǎng)競爭中脫穎而出，并且在未來(lái)中取得更好的進(jìn)步。

　　4結論

　　總之，對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，進(jìn)行高質(zhì)量高水平的內部控制審計工作是十分重要的，這就需要企業(yè)能夠認識到自身所存在的問(wèn)題，并采取一定的措施對這些問(wèn)題進(jìn)行解決。為內部控制審計工作提供良好的外部環(huán)境保障，提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，促進(jìn)工作的更好進(jìn)行。

內部控制審計經(jīng)典論文5

　　一、內部控制審計規范工作概述

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　　內部控制，即內部控制制度的建立與實(shí)施，是為了實(shí)現企業(yè)的目標，如股東利益最大化、盡可能保護所有利害關(guān)系人的權利等。通過(guò)內部控制，達到興利與防弊，特別是提高經(jīng)營(yíng)效益的目的。如果企業(yè)內部控制失效，提供的會(huì )計信息也就無(wú)法真實(shí)地反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

　　內部審計不僅僅只是一種保證活動(dòng)，更多的是一種咨詢(xún)活動(dòng)，并且內部審計的目標與組織目標是一致的：都是為了增加組織價(jià)值。

　�。ǘ�）我國的內部控制審計規范研究工作現狀

　　在借鑒西方內部控制審計規范的同時(shí)，我國的內部控制審計規范研究與實(shí)踐工作也取得了相應的發(fā)展。從20xx年起，內部控制審計規范的研究制定工作進(jìn)入了快車(chē)道，我國力求在借鑒SOX法案的基礎上形成自己的內部控制規范體系。20xx年財政部等五部委出臺了《內控基本規范》，這標志著(zhù)中國版的SOX法案的誕生。由于這一基本規范是原則性的，還需要有進(jìn)一步的指南性文件以使規范更具操作性，20xx年，《內控基本規范》配套指引（征求意見(jiàn)稿）應運而生。20xx年4月26日，在征求意見(jiàn)稿的基礎上，財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制規范》配套指引。至此，我國的內部控制規范體系基本完善，為企業(yè)評價(jià)內部控制工作、注冊會(huì )計師執行內控審計工作提供了具體指導。

　　二、我國審計規范工作存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┪覈�尚未形成完善的內部控制審計準則

　　內部控制審計準則制定問(wèn)題一直是國內外學(xué)者密切關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題之一。調查研究發(fā)現，現階段，國內部分審計師以多種不同的執業(yè)準則為依據開(kāi)展內部控制審計活動(dòng)。受諸多不穩定性因素的`影響，部分執業(yè)準則在目標定位方面已嚴重脫離現行實(shí)際狀況，無(wú)法滿(mǎn)足內部控制審計的要求。20xx年，我國政府部門(mén)出臺《內部控制審計指引》，這一政策雖然對審計師能夠更好的執行內部控制審計起到借鑒意義，但仍然未明確審計師在執行內部控制審計時(shí)所要依據的準則和規范，只是在后附中簡(jiǎn)單的提到“審計師已嚴格按照《企業(yè)內部控制審計指引》和《中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則》的相關(guān)要求執行了內部控制審計”。

　　一方面，《內部控制審計指引》僅在部分方面對內部控制審計具有指導作用，而未對審計方法的選擇、審計計劃的審核及審計過(guò)程中的評價(jià)等方面做到明確指導，可想而知，其指導作用也就沒(méi)有什么可期待的了。正因如此，使得國內多數事務(wù)所只能夠依據《中國注冊會(huì )計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3101號》、《內部控制審計指導意見(jiàn)》及《中國注冊會(huì )計師準則第1211號》等準則執行內部控制審計活動(dòng)。另一方面，主動(dòng)將內部控制的測試和評價(jià)業(yè)務(wù)從財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中脫離出來(lái)，這一舉動(dòng)打破了傳統的一次性業(yè)務(wù)或面向特定企業(yè)的業(yè)務(wù)，實(shí)現了與財務(wù)報表審計并列的經(jīng)常性業(yè)務(wù)。尤為注意的是在《內部控制審計指引》背景下，財務(wù)報告內部控制審計已成為注冊會(huì )計師的法定業(yè)務(wù)。

　�。ǘ�）我國上市公司內部審計報告存在著(zhù)問(wèn)題

　　1。內部審計報告中缺乏非財務(wù)報告內部控制。內部審計報告由財務(wù)報告內部控制和非財務(wù)報告內部控制共同構成。研究調查顯示，我國大多數上市公司在制定內部審計報告時(shí)，過(guò)于重視財務(wù)報告內部控制，而忽略了非財務(wù)報告內部控制的重要性，因此，一定程度上削弱了內部審計報告的高效性。

　　2。內部審計報告中披露的大都為標準審計意見(jiàn)。目前，我國上市公司內部審計報告中主要具有四種參考格式：標準格式、否定意見(jiàn)格式、帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)格式以及無(wú)法表示意見(jiàn)格式。在樣本數據中，我國上市公司均采取無(wú)保留審計意見(jiàn)格式，究其根本在于上市公司大都不愿意自主披露非標準審計意見(jiàn)的報告，同時(shí)，會(huì )計師事務(wù)所未能夠保持獨立性，多為附和被審計公司的要求而出具無(wú)保留意見(jiàn)，導致我國上市公司內部審計流于形式，無(wú)法充分發(fā)揮其職能。

　�。ㄈ�）我國當前存在準則并非內部控制審計的恰當執業(yè)標準

　　在查閱的內部控制審計師報告中，事務(wù)所主要提及了以下執業(yè)準則：中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中注協(xié)）于20xx年2月15日單獨發(fā)布的《內部控制審核指導意見(jiàn)》、中注協(xié)20xx年頒布的《中國注冊會(huì )計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3101號――歷史財務(wù)信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務(wù)》、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1211號――了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險》、20xx年財政部等部門(mén)制定的《企業(yè)內部控制審計指引》（ 20xx―20xx年間為《內部控制鑒證指引（征求意見(jiàn)稿）》。

　　《內部控制審核指導意見(jiàn)》第二條規定：“本意見(jiàn)所稱(chēng)內部控制審核，是指注冊會(huì )計師接受委托，就被審核單位管理當局對特定日期與財務(wù)報表相關(guān)的內部控制有效性的認定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)�！钡诙�十九條規定：“注冊會(huì )計師應當復核與評價(jià)審核證據，形成審核意見(jiàn)，出具審核報告�！薄吨笇б庖�(jiàn)》對于規范注冊會(huì )計師執行內部控制審核業(yè)務(wù)、明確工作要求、保證執業(yè)質(zhì)量發(fā)揮了重要作用，被認為是我國內部控制審計制度的雛形。但《指導意見(jiàn)》要求注冊會(huì )計師對內部控制有效性的認定進(jìn)行“審核”，“審核”業(yè)務(wù)在程序、對證據的數量和質(zhì)量的要求、保證水平方面都不及“審計”業(yè)務(wù)的要求高。目前，內部控制審計已經(jīng)從財務(wù)報表審計中獨立出來(lái)，成為一項單獨的審計鑒證業(yè)務(wù)，顯然《指導意見(jiàn)》已不適合作為恰當的執業(yè)準則。 《中國注冊會(huì )計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3101號――歷史財務(wù)信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務(wù)》是為了規范注冊會(huì )計師執行歷史財務(wù)信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務(wù)而制定的準則，內部控制審計屬于鑒證業(yè)務(wù)的一種特定類(lèi)別，審計師以此為執業(yè)準則，具有原則指導性，但針對性明顯不足。

　　《中國注冊會(huì )計師準則第1211號――了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險》是為了規范注冊會(huì )計師了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險而制定的準則。該準則適用于注冊會(huì )計師執行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，注冊會(huì )計師在編制審計計劃時(shí)，應當了解被審計單位及其環(huán)境（包括被審單位的內部控制），對擬信賴(lài)的內部控制進(jìn)行控制測試，據以確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。顯然，該準則定位于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，對內部控制的了解和測試是作為財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的輔助部分展開(kāi)的，而非為了對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)而進(jìn)行的全面指引。顯然，該準則也不完全適合于獨立的鑒證業(yè)務(wù)――內部控制審計。

　　三、我國審計規范存在的問(wèn)題及相關(guān)建議

　�。ㄒ唬┩晟苾炔靠刂茖徲�

　　準則

　　綜上所述，目前，我國尚未形成完善的內部控制審計準則，以至于內部控制審計的高效性職能無(wú)法充分發(fā)揮。針對于這一現狀，筆者認為，我國相關(guān)部門(mén)需吸取發(fā)達國家的優(yōu)秀作法，結合我國的市場(chǎng)特點(diǎn)和需求，在《中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則體系鑒證業(yè)務(wù)準則》中新增更為全面的內部控制審計準則，之后將其與《中國注冊會(huì )計師審閱準則》、《中國注冊會(huì )計師審計準則》及《中國注冊會(huì )計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則》相融合，最終將其確定為《中國注冊會(huì )計師內部控制審計準則》。除此之外，相關(guān)部門(mén)可結合實(shí)際狀況，將《中國注冊會(huì )計師審計準則》更名為《中國注冊師財務(wù)報表審計準則》。為滿(mǎn)足財務(wù)報表內部控制審計和財務(wù)報表審計的需求，相關(guān)部門(mén)也可依據美國的PCAOB AS No。5，結合國內市場(chǎng)現狀，制定《財務(wù)報告內部控制審計和財務(wù)報表審計相整合的審計準則》。與此同時(shí)，相關(guān)部門(mén)可構建中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則體系，從而為完善和調整內部控制審計準則提供有力平臺。

　　美國PCAOB AS No。5中對財務(wù)報告內部控制審計報告作出了規定，我國相關(guān)部門(mén)可依據這一規定，結合國內財務(wù)報表審計報告的格式，推進(jìn)內部控制審計準則改革。在內部控制審計準則改革過(guò)程中，筆者認為，應將《內部控制審計指引》后附中的“審計師已嚴格按照《企業(yè)內部控制審計指引》和《中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則》的相關(guān)要求執行了內部控制審計”改為“審計師已依據《中國注冊會(huì )計師內部控制審計準則》執行了內部控制審計”�，F階段，對于跨國的上市公司而言，要求其注冊會(huì )計師嚴格依據國際審計準則開(kāi)展內部控制審計活動(dòng)；對于在中美同時(shí)上市的公司而言，要求其注冊會(huì )計師嚴格依據PCAOB AS No。5下的審計準則開(kāi)展內部控制審計活動(dòng)，以此才能夠確保公司平穩而快速的發(fā)展。

　�。ǘ�）完善上市公司內部審計報告

　　1。增強會(huì )計師事務(wù)所的獨立性。我國會(huì )計師事務(wù)所對于保持獨立性多為附和被審計公司的要求而出具無(wú)保留意見(jiàn)，針對其現象，一方面，我國上市公司會(huì )計師事務(wù)所需進(jìn)一步加強注冊會(huì )計師的職業(yè)道德和相關(guān)專(zhuān)業(yè)技能知識培訓和再教育，實(shí)現注冊會(huì )計師思想和能力的獨立性；另一方面，會(huì )計師事務(wù)所需定期接受注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )的監督和管理，保證會(huì )計師充分的獨立性。

　　2。轉變上市公司對內部控制審計的認識。無(wú)論是上市公司還是會(huì )計師事務(wù)所都應該樹(shù)立其正確的內部控制審計觀(guān)，在充分認識到非財務(wù)報告內部控制的重要性的條件下，確保上市公司能夠立足于非財務(wù)報告內部控制和財務(wù)報告內部控制的基礎之上開(kāi)展內部審計報告制定工作，從而，全面調動(dòng)上市公司內部審計報告的高效性。

　　3。完善上市公司內部控制審計準則。目前，我國上市公司內部審計報告仍存在一定的不文秘站－您的專(zhuān)屬秘書(shū)，中國最強免費！足，大大削弱了內部審計報告職能。該環(huán)境下，完善上市公司內部控制審計準則不容忽視，即內部控制審計準則的完善需結合上市公司的實(shí)際情況，通過(guò)不斷加大內部審計報告披露力度，推進(jìn)上市公司內部審計報告名稱(chēng)和格式的統一性。

　�。ㄈ�）防范內部控制審計風(fēng)險措施

　　1。研究制定獲取第三方信息的程序和規范。制定完善的《審計機關(guān)獲取第三方信息操作規范》須立足于下述方面：首先，應該統一第三方信息的概念及構成要素；其次是制定健全的第三方信息操作步驟和標準；再次是明確第三方信息的使用范圍；最后是規范第三方信息風(fēng)險控制措施。

　　2。運用多種方法對第三方信息予以加工、提煉和驗證。第三方信息數據受客觀(guān)環(huán)境、信息來(lái)源渠道的影響非常大，在不同環(huán)境下或不同信息來(lái)源渠道下，審計機關(guān)獲取的第三方信息數據有可能有很大不同。因此，就需要審計人員采取趨勢分析法或對比分析法等諸多方法加大對第三方信息數據的分析、提煉和驗證，從而篩選出最真實(shí)、可靠的第三方信息，以便信息使用者更好的采集和應用。

　　3。構建第三方信息的專(zhuān)家鑒定和數據認證制度。在眾多知名學(xué)者的共同努力下，到目前為止，關(guān)于第三方信息的相關(guān)研究已經(jīng)積累了豐富的經(jīng)驗和大量的歷史數據，因此，需要審計部門(mén)依據研究數據和歷史經(jīng)驗構建第三方的專(zhuān)家鑒定和數據認證制度�，F行研究人員可憑借該制度實(shí)現對第三方信息和風(fēng)險水平的評價(jià)、分析，從而制訂出相對應的措施，以此增強第三方信息的可靠性、客觀(guān)性、完整性。

內部控制審計經(jīng)典論文6

　　隨著(zhù)高校教育體制改革的深化及辦學(xué)規模的擴大，我國高校發(fā)展逐漸多樣化，學(xué)校各項經(jīng)營(yíng)開(kāi)支和基建投資成倍增長(cháng)，籌資渠道逐步多元化，機遇增加的同時(shí)也面臨日趨復雜的風(fēng)險。內外環(huán)境的復雜化也賦予了內部審計更大的價(jià)值潛力。高校內部審計工作顯得越發(fā)重要，審計工作的領(lǐng)域也逐步擴寬。內審部門(mén)不僅承擔著(zhù)財務(wù)收支審計，還承擔著(zhù)基建工程審計、內部控制審計、經(jīng)濟效益審計等審計工作。作為高�！懊庖呦到y”的高校內部審計必須與時(shí)俱進(jìn)，加快由傳統審計向現代審計的轉型，充分發(fā)揮審計職能，為高校發(fā)展服務(wù)。

　　一、內部審計風(fēng)險的概述

　　高校內部審計，是指高校內部審計機構和人員通過(guò)對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認、評價(jià)、咨詢(xún)，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng )造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標的實(shí)現。高校內部審計風(fēng)險是指高校存在重大問(wèn)題的經(jīng)濟活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端或漏洞，而內部審計人員認為經(jīng)濟活動(dòng)是合法、公允以及經(jīng)營(yíng)管理是健全有效，并因此發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性。

　　二、高校內部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

　　1. 高校內部審計獨立性不強。高校的內部審計機構作為學(xué)校的內設監督機構，對學(xué)校各項活動(dòng)行使監督職能。但由于部門(mén)設置的平行性、行政關(guān)系的密切性，審計人員和被審計人員之間存在利益相關(guān)性。內部審計機構在對學(xué)校相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行審計時(shí)，會(huì )受到部門(mén)利益以及學(xué)校領(lǐng)導的影響，嚴重影響內部審計人員職業(yè)判斷的客觀(guān)性和公正性。因此，在這種多重關(guān)系的影響，內部審計工作的開(kāi)展有時(shí)容易確實(shí)自主性，獨立性，導致審計結果失真、失實(shí)，不能充分發(fā)揮其審計監督職能，從而產(chǎn)生審計風(fēng)險。

　　2. 內部控制不健全。從國家政策層面看，對于內部控制的建立，我國已制定一系列法律法規，但基本都是適用于企業(yè)內部控制。對于高校內部控制，還尚未建立一套健全的法律體系。因此，高校內部控制的建立及完善就缺乏相應的法律法規作為依據，無(wú)法對內部控制的建立提供有效的指導。從學(xué)校的重視程度來(lái)看，作為高度重視教學(xué)和科研的單位，高校把大部分精力都投入到教學(xué)科研中，而忽略高校內部控制的建設及執行，沒(méi)有建立內部控制體系，只有簡(jiǎn)單的管理制度。而高校內部控制的相對薄弱、內部控制制度的不健全必將導致內部管理的漏洞和重大舞弊的產(chǎn)生，形成審計風(fēng)險。

　　3. 內部審計人員不足，綜合素質(zhì)不高。作為內部審計機構的重要組成，審計人員隊伍建設將直接影響審計工作的好壞。當前，高校審計部門(mén)人員少，且大部分人員是從其他部門(mén)轉化而來(lái)，缺乏專(zhuān)業(yè)的培訓，不具有審計專(zhuān)業(yè)性。同時(shí)，審計人員年齡層偏高，知識更新緩慢。因此，內部審計人員存在專(zhuān)業(yè)勝任能力不強問(wèn)題。如果審計人員在工作的時(shí)候沒(méi)有具備這些方面的素質(zhì)，對會(huì )計資料反映的經(jīng)濟活動(dòng)所得出的審計結果肯定是差強人意的，審計風(fēng)險也就在所難免了。

　　三、高校內部審計風(fēng)險的控制措施

　　1. 逐步打造高素質(zhì)的審計隊伍。如今，高校的管理體制日益完善，對審計業(yè)務(wù)的要求也越來(lái)越高，這就迫切需要建立一支穩定的、合格的、高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計隊伍。從風(fēng)險意識、職業(yè)道德、執業(yè)技能等方面，全方位提高內部審計人員的素質(zhì)，以控制審計主體的不當行為而產(chǎn)生的審計風(fēng)險。審計人員應不斷增強審計風(fēng)險意識，注意防范風(fēng)險、規避風(fēng)險，在審計過(guò)程中，準確評估風(fēng)險的大小及其存在的可能性，進(jìn)而確定審計工作重點(diǎn)。審計人員應始終以嚴格的審計行業(yè)標準嚴格要求自己，嚴格執行監督職能。審計人員應掌握會(huì )計、管理、審計、法律等各方面知識，不斷的學(xué)習新法規、新知識、新技能，提高政策、業(yè)務(wù)水平，從而勝任審計崗位。

　　2. 優(yōu)化內部審計環(huán)境。合理配置人員，樹(shù)立專(zhuān)家數據庫; 加強溝通和宣傳，提高高校教職工對內審的認識。設置獨立的內部審計機構，成立校審計委員會(huì )，并對其負責和報告工作，實(shí)現內部審計機構的“形式上的.獨立”和內部審計人員“實(shí)質(zhì)上的獨立”。利用計算機、網(wǎng)絡(luò )、軟件等信息處理技術(shù)建立信息化平臺，通過(guò)開(kāi)展審計軟件和測試數據技術(shù)的培訓，嘗試構建“現場(chǎng)審計實(shí)施系統”和“聯(lián)網(wǎng)審計實(shí)施系統”，推進(jìn)計算機輔助審計的經(jīng)�；�和全面化。

　　3. 加強內部審計質(zhì)量管理。加強內審規章制度建設。內部審計部門(mén)的規范管理是提高審計質(zhì)量控制的前提。高校的審計部門(mén)要持續關(guān)注有關(guān)審計的規章制度，健全內部審計質(zhì)量的內部規范體系，明確內部審計工作的宗旨、目標和范圍、職責和權限以及內部審計的獨立性，使審計工作深入和細致的開(kāi)展。制訂相應的內部審計準則，規范內部審計人員的工作，明確其職責和權限，保持審計人員高度的職業(yè)謹慎，提高執業(yè)水平，降低審計風(fēng)險。不斷進(jìn)行審計創(chuàng )新，完善審計技術(shù)和方法。推進(jìn)審計質(zhì)量考核評價(jià)。一方面，根據內部審計的相關(guān)規范對高校內部審計的各個(gè)方面進(jìn)行全面系統的綜合管理。另一方面，對項目從審計業(yè)務(wù)安排到審計報告出具進(jìn)行全過(guò)程質(zhì)量管理。只有建立一套完善的審計質(zhì)量管理體系，在審計過(guò)程中有效的減少和消除人為誤差，強化審計的質(zhì)量控制，才能有效地規避審計風(fēng)險。

內部控制審計經(jīng)典論文7

　　近幾年，受全球經(jīng)濟放緩的影響，中國經(jīng)濟一直處于下行周期，正在從中高速擴張向質(zhì)量和效益調整，步入增速調整、結構優(yōu)化、轉型升級的新常態(tài)。今年乃至未來(lái)幾年，經(jīng)濟增速放緩、金融脫媒、利率市場(chǎng)化、人民幣貶值等因素疊加引發(fā)的新問(wèn)題、新困難、新挑戰將會(huì )層出不窮。面對實(shí)體經(jīng)濟整體下滑，行業(yè)經(jīng)濟效益疲軟，企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損嚴重，必將給銀行業(yè)帶來(lái)重重困難，特別是村鎮銀行在支持經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的同時(shí)，也面臨清貸難、收息難、壓降難等的風(fēng)險。信用風(fēng)險不容忽視，在授信業(yè)務(wù)內部控制審計方面應著(zhù)力做好以下幾方面的工作。

　　一、內控建設方面

　　1。組織結構。村鎮銀行是否建立分工合理、職責明確、報告關(guān)系清晰的組織結構；是否明確決策層、監督層和高級管理層以及其他所有與風(fēng)險和內部控制有關(guān)的部門(mén)、崗位、人員的職責權限。

　　2。目標管理。村鎮銀行是否確定內部控制目標，以明確本行依據內部控制政策所希望達到的結果；內控政策目標是否保證國家法律法規和監管要求的貫徹執行；是否保證發(fā)展戰略和經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。

　　3。政策制度。村鎮銀行是否制定書(shū)面的內控政策，規定內部控制政策的方針和原則；內控政策是否與發(fā)展戰略和經(jīng)營(yíng)目標相一致；是否符合現行的法律法規和監管要求；是否體現對不同地區、行業(yè)、產(chǎn)品的風(fēng)險控制要求；是否傳達到相關(guān)崗位的員工、指導員工實(shí)施風(fēng)險控制；是否進(jìn)行定期評審，確保其保持適當性和有效性。

　　4。信用風(fēng)險管理。村鎮銀行信用評級制度和方法以及信用額度的確定是否合理；對集團客戶(hù)和關(guān)聯(lián)貸款的管理方式是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量監測制度和報告體系以及信貸風(fēng)險預警機制是否合理；資產(chǎn)質(zhì)量認定程序和標準是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量基本情況和分類(lèi)結果是否準確。

　　5。內部控制措施。村鎮銀行是否制定全面、系統、成文的各項業(yè)務(wù)政策、制度和程序，并在一級法人內保持統一的標準；是否定期對政策、制度和程序進(jìn)行評價(jià)和修訂；是否適時(shí)地對管理制度進(jìn)行全面梳理與修訂，內部控制政策與措施覆蓋各主要風(fēng)險點(diǎn)；是否建立相應的授權和審批制度，各級的`管理責任明確；對檢查發(fā)現的問(wèn)題，是否及時(shí)督促職能部門(mén)整改；是否制定發(fā)生意外事件和緊急情況的預案，有關(guān)預案內容完整、措施切實(shí)可行；是否定期檢查、維護應急的設施、設備和系統并進(jìn)行必要的測試。

　　二、信貸投向方面

　　主要檢查村鎮銀行信貸投向是否符合國家宏觀(guān)調控政策；是否繼續推進(jìn)節能減排授信工作，嚴格把握行業(yè)準入、環(huán)境評價(jià)、能耗審查等政策界限；從嚴控制對“兩高一�！毙袠I(yè)劣質(zhì)企業(yè)的貸款。貸款審計重點(diǎn)是否發(fā)放異地貸款，是否向小微企業(yè)、涉農產(chǎn)業(yè)傾斜等等。

　　三、信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面

　　1。村鎮銀行董事會(huì )、高管層是否建立明確機制進(jìn)行安排與職責分工，確保各級分支機構和各管理部門(mén)形成清晰有效的管理機制；是否制定并及時(shí)修訂信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類(lèi)的管理政策、操作實(shí)施細則、授權體系或業(yè)務(wù)操作流程；制定的貸款分類(lèi)制度，是否符合《貸款風(fēng)險分類(lèi)指引》提出的標準和要求，并與《貸款風(fēng)險分類(lèi)指引》的貸款風(fēng)險分類(lèi)方法具有清晰、明確的對應和轉換關(guān)系。

　　2。村鎮銀行信貸資產(chǎn)分類(lèi)人員是否具備必要的分類(lèi)知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)；崗位設置、人員安排是否滿(mǎn)足分類(lèi)工作的需要。

　　3。村鎮銀行是否開(kāi)發(fā)和運用信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類(lèi)操作實(shí)施系統和信息管理系統，其運用結果是否準確。

　　4。村鎮銀行對貸款進(jìn)行分類(lèi)的頻率是否達到每季度至少一次的監管要求；對影響借款人財務(wù)狀況或貸款償還因素發(fā)生重大變化的貸款是否及時(shí)對分類(lèi)進(jìn)行調整。

　　四、關(guān)聯(lián)交易方面

　　1。村鎮銀行是否按照《商業(yè)銀行集團客戶(hù)授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引》的有關(guān)要求制訂了銀行的集團客戶(hù)授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理制度，是否報當地監管部門(mén)備案。

　　2。村鎮銀行是否能夠按照《商業(yè)銀行與內部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》的有關(guān)規定，準確判斷和正確處理與股東或銀行內部人的關(guān)聯(lián)交易，是否制訂了關(guān)聯(lián)交易管理制度。

　　3。村鎮銀行與股東或內部人的關(guān)聯(lián)交易是否經(jīng)有權部門(mén)批準；銀行是否存在向關(guān)聯(lián)方發(fā)放無(wú)擔保貸款（信用貸款）、以本行股權質(zhì)押發(fā)放貸款、為關(guān)聯(lián)方融資行為提供擔保等違規行為。

　　4。村鎮銀行向關(guān)聯(lián)方發(fā)放擔保貸款的條件是否優(yōu)于其他借款人同類(lèi)貸款的條件。

　　五、信貸合規性方面

　　1。發(fā)放程序。村鎮銀行是否建立了一套嚴密的貸款發(fā)放程序，包括貸前調查、貸時(shí)審查和貸款發(fā)放等全部環(huán)節；是否制定了關(guān)于借款人融資的貿易背景真實(shí)性的判斷程序；貸款發(fā)放程序能否識別市場(chǎng)風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險和客戶(hù)資信風(fēng)險。

　　2。貸前調查。村鎮銀行借款申請書(shū)是否完備；借款人是否符合條件；是否根據借款人的經(jīng)營(yíng)規模、業(yè)務(wù)特征、資金循環(huán)周期等合理測算借款人的營(yíng)運資金需求并合理確定貸款結構；是否對借款人信用進(jìn)行評估以及評估方法和質(zhì)量；是否核實(shí)保證人資信狀況和抵押品狀況；是否調查借款用途；調查人員是否對貸款的發(fā)放提出明確、客觀(guān)的意見(jiàn)。

　　3。貸款審查。村鎮銀行實(shí)行何種貸款審批制度；是否按權限審批貸款；是否批準向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放貸款是否優(yōu)于其他借款人；審查人員和部門(mén)是否核實(shí)貸前調查資料；貸款審查、審批人是否簽署了明確的審批意見(jiàn)；是否存在違反審批程序的授信項目。

　　4。貸款發(fā)放。村鎮銀行是否設立了獨立的責任部門(mén)或崗位，負責貸款的發(fā)放和支付審核；是否簽訂了完備的貸款合同、保證合同和抵押合同；這些合同是否具有法律效力；貸款利率的確定是否合規；是否按合同約定及時(shí)發(fā)放貸款；確定的貸款支付方式是否符合相關(guān)監管要求。

　　5。貸后管理。村鎮銀行是否按規定定期開(kāi)展貸后跟蹤檢查，檢查內容是否全面詳細；是否嚴格監控借款用途，特別是信貸資金有無(wú)直接或變相流入股市、有無(wú)投向“兩高一資”企業(yè)；貸款展期是否符合規定的條件和標準；是否及時(shí)向借款人發(fā)出還本付息通知單或催收通知書(shū)；借款檔案資料是否完整齊全，專(zhuān)人保管。

　　六、監督與評價(jià)

　　村鎮銀行是否制定書(shū)面的內部控制績(jì)效監測程序，通過(guò)適當的監測活動(dòng)，對內部控制績(jì)效進(jìn)行持續的監測；是否制定有效的違規、險情、事故處置和糾正管理制度；發(fā)現違規、險情、事故時(shí)，是否對有關(guān)責任人追究相應的責任；是否建立有效的內部控制體系評價(jià)制度，及時(shí)對內部控制體系實(shí)施評價(jià)，確保內部控制體系的充分性、合規性、有效性和適宜性。董事會(huì )是否定期對內部控制狀況進(jìn)行評審，確保內控體系得到持續有效地改進(jìn)。

　　七、信息交流與反饋

　　村鎮銀行信息報告制度是否完善；是否明確財務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、重大事件等信息的報告路徑；是否適當的、定期的、公開(kāi)的披露信息；是否建立了必要的內部控制文件體系，明確內控體系的要素、目標、職責和權限等。是否采取有效措施對文件進(jìn)行控制，使文件及時(shí)傳遞、易于查詢(xún)、適時(shí)修訂或廢止等。

內部控制審計經(jīng)典論文8

　　一、加強內部審計質(zhì)量控制的重要意義

　�。ㄒ唬┐龠M(jìn)企業(yè)內部審計事業(yè)發(fā)展

　　隨著(zhù)內部審計質(zhì)量控制的不斷提高，內部審計也在不斷地發(fā)展完善，因此如果想給企業(yè)內部審計的發(fā)展帶來(lái)積極的作用，強化內審質(zhì)量控制，提高內審質(zhì)量控制的質(zhì)量就成了必然的選擇。同時(shí)，它還起著(zhù)提高審計部門(mén)地位的作用，為進(jìn)行審計活動(dòng)提供良好的環(huán)境；更加利于審計團隊素質(zhì)的培養，通過(guò)對審計工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環(huán)節的深化，審計中的工作人員對素質(zhì)要求有了全新的認識，在社會(huì )壓力、自身動(dòng)力的雙重影響下，審計團隊的職業(yè)道德素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)知識將會(huì )有明顯地提升，目的是更好的順應當代發(fā)展對內部審計的需要。

　�。ǘ�）為內部審計質(zhì)量控制準則的制定提供實(shí)踐基礎

　　可以從加強內部審計質(zhì)量控制的實(shí)踐過(guò)程中積極總結經(jīng)驗、找出規律，同時(shí)吸收國外發(fā)達國家對我國有實(shí)質(zhì)性幫助的經(jīng)驗和先進(jìn)的管理模式，竭力創(chuàng )造適合我國基本國情有我國自身特色的內部審計質(zhì)量控制系統，為我國制定內部審計質(zhì)量控制準則打下良好的實(shí)踐基礎。頒布《內部審計質(zhì)量控制準則》是我國審計事業(yè)順應時(shí)代發(fā)展的需要，也是我國內部審計事業(yè)與國際接軌的需要。

　　二、我國企業(yè)內部審計質(zhì)量控制存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬�對內部審計質(zhì)量控制的認識不到位

　　領(lǐng)導不重視，審計形同虛設。調查發(fā)現，人事組織部門(mén)在安排內審人員時(shí)，大多不考慮相關(guān)人員的知識結構、業(yè)務(wù)水平、工作勝任能力。一般情況是根據領(lǐng)導意愿，為財務(wù)、預算等部門(mén)“遺棄”人員找一個(gè)安生之地，可概括為審計部門(mén)是“老弱病差休”職員的“棲息場(chǎng)所”。特別是在某些基層單位，審計淪為可有可無(wú)的尷尬境界。此外，我國的許多企業(yè)，管理層沒(méi)有認識到內部審計的作用，他們對內部審計工作的支持是有限的，這大大影響內部審計質(zhì)量，制約了內部審計的發(fā)展。

　�。ǘ�）企業(yè)內部審計質(zhì)量控制主體的權責落實(shí)不到位

　　當前有些企業(yè)對內部審計質(zhì)量控制不能引起足夠的重視，獨立的內部審計質(zhì)量控制機構及相應的工作團隊設置也不完善，有些規模較大的企業(yè)因為日常內部審計工作量比較大，人事部門(mén)的'工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內部審計工作，即使安排了，內部審計人員也大都無(wú)暇顧及內部審計質(zhì)量控制工作。另有一些企業(yè)盡管安排了人員從事內部審計質(zhì)量控制工作，但質(zhì)量控制主體不夠明確，忽略了內部審計工作中和管理中的責、權、利相統一的法則，沒(méi)有有效地激勵制度和責任制度輔助內部審計質(zhì)量控制工作，多數監督檢查工作草草了事，沒(méi)有發(fā)揮真正的作用。

　�。ㄈ�）內部審計質(zhì)量控制的標準不健全

　　現在使用的內部審計制度體制建設側重于內部審計法律、內部審計標準和規則的建設，忽略?xún)炔繉徲嬞|(zhì)量控制標準的建設，導致內部審計質(zhì)量控制標準不確定、不具體，可操作性較差，內部審計質(zhì)量控制缺乏系統性，各單位內部審計控制標準無(wú)章可循，質(zhì)量參差不齊。

　　三、完善我國企業(yè)內部審計質(zhì)量控制的對策

　�。ㄒ唬┘訌妼�內部審計質(zhì)量控制的認識

　　全面提升企業(yè)領(lǐng)導層和內部各部門(mén)對內部審計工作的認識，改變傳統看法上的偏差，重新認識到內部審計質(zhì)量控制工作的重要性。同時(shí)，內部審計人員也應積極通過(guò)自己的工作，讓企業(yè)了解內部審計的重要性，創(chuàng )造積極的審計環(huán)境。

　�。ǘ�）落實(shí)內部審計質(zhì)量控制主體權責

　　完善企業(yè)的內部審計質(zhì)量控制機構的設置，對規模、審計業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)，可設立兼職內部審計質(zhì)量控制崗位或由內審部門(mén)負責人直接負責內部審計質(zhì)量控制；對規模、審計業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，可設置專(zhuān)門(mén)的內部審計質(zhì)量控制部門(mén)，明確內部審計質(zhì)量控制主體權責，建立健全的內部審計質(zhì)量控制體系。

　�。ㄈ�）完善內部審計質(zhì)量控制的標準

　　內部審計質(zhì)量控制標準應根據內部審計準則為基礎，根據審計工作階段進(jìn)行細致劃分，明確內部審計的準備階段、實(shí)施階段、結論階段等各階段的質(zhì)量標準，同時(shí)要不斷地根據日后工作遇到的實(shí)際問(wèn)題對標準進(jìn)行修改，生成最終的內部審計質(zhì)量標準方案，提高作業(yè)標準化，減少審計中的隨意性，保證審計質(zhì)量。

內部控制審計經(jīng)典論文9

　　摘要：

　　內部審計是管理企業(yè)的一種重要途徑，一般體現于公司的管理，是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的一種監督與制衡。通過(guò)制衡制度和監督檢查進(jìn)行合理的資源配置，保證公司股東的利益最大化。本文主要探討內部審計在風(fēng)險管理、企業(yè)管理和內部控制中的作用，以供參考。

　　關(guān)鍵詞：

　　內部審計；風(fēng)險管理；內部控制

　　在企業(yè)管理過(guò)程中，以?xún)炔繉徲嫗槭侄�，警醒公司風(fēng)險控制管理的治理，作為內部企業(yè)管理的目標，從而達到提高經(jīng)濟效益。筆者通過(guò)風(fēng)險控制管理與內部審計的關(guān)系，分析內部審計在其中的作用。

　　一、我國企業(yè)風(fēng)險控制體系不健全

　　1、風(fēng)險控制不到位

　　目前，企業(yè)不十分重視風(fēng)險管理，或因眼前利益的驅動(dòng)而被動(dòng)地進(jìn)行風(fēng)險控制，使企業(yè)在管理中忽略了對風(fēng)險進(jìn)行整體地分析，無(wú)法對未來(lái)出現的風(fēng)險作出及時(shí)的防護措施，導致企業(yè)無(wú)法適應外界激烈競爭的環(huán)境，難以在眾多競爭者中搶占市場(chǎng)空間及資源。

　　2、內部管理體系不健全

　　《風(fēng)險管理審計》準則雖規范了企業(yè)的風(fēng)險管理，但缺乏完善的.管理審計程序。又由于企業(yè)自身的發(fā)展及發(fā)展時(shí)期、環(huán)境的影響，導致了企業(yè)內部審計無(wú)法制定管理標準。同時(shí)，由于我國的企業(yè)發(fā)展不平衡，中小企業(yè)并不重視企業(yè)內部的審計工作，使企業(yè)內部的審計機構成為擺設，且內部審計管理工作也沒(méi)有得到實(shí)施與開(kāi)發(fā)[1]。

　　3、公司治理結構不完善

　　由于我國的內部審計制度起點(diǎn)比較晚，對內部設計的人才培養仍處于摸索階段，使得目前從事內部審計工作的員工缺乏專(zhuān)業(yè)的審計管理知識，無(wú)法適應企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理需要。因此，我國企業(yè)內部的審計員工的整體知識儲備不高。

　　二、內部審計參與風(fēng)險控制管理的動(dòng)因

　　隨著(zhù)全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨許多風(fēng)險，為了減輕企業(yè)的風(fēng)險負擔，企業(yè)內部審計部門(mén)由此衍生。在內部審計的運作中，企業(yè)管理者發(fā)現其可增加企業(yè)的生產(chǎn)價(jià)值和改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況的價(jià)值。為了提高企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，內部審計在企業(yè)管理中的地位有增無(wú)減。

　　三、完善企業(yè)內部控制的風(fēng)險管理對策

　　1、完善大數據風(fēng)險控制體系

　　近年來(lái)，隨著(zhù)大數據技術(shù)的迅速發(fā)展和逐步成熟，企業(yè)的內部審計通過(guò)大數據挖掘出隱藏的價(jià)值，提升風(fēng)險防控反應速度和精準的服務(wù)力度。例如，沃爾瑪已經(jīng)開(kāi)始了網(wǎng)站數據庫整合遷移和Hadoop集群擴展工作，通過(guò)大數據應用讓消費者成為biggerspender。當沃爾瑪在做出決策前，可利用大數據風(fēng)險控制體系將執行成本降到最低，并創(chuàng )造新的消費機會(huì )。比如，A先生是沃爾瑪的資深會(huì )員，其近五年來(lái)購買(mǎi)商品的品種、數量、型號、時(shí)間信息、支付方式信息、商品配送信息、會(huì )員卡信息、住址和聯(lián)系方式，甚至包括A先生在沃爾瑪的購物流程監控視頻、門(mén)禁數據等線(xiàn)下消費信息都已被沃爾瑪的信息系統詳細記錄。當A先生再次驅車(chē)來(lái)到最近的沃爾瑪大賣(mài)場(chǎng)時(shí)，A先生手機移動(dòng)終端的沃爾瑪App已收到購物清單中80%商品的推薦信息和電子優(yōu)惠券信息，App上還按商場(chǎng)流程標注了每件商品的具體位置、型號信息。當A先生支付此次費用后，沃爾瑪數據端已開(kāi)始更新A先生的相關(guān)消費信息，并開(kāi)始預判A先生下一次需購買(mǎi)的商品數量，并將數據提交給APP的推薦業(yè)務(wù)[2]。

　　2、提高企業(yè)風(fēng)險管理的自律性

　　隨著(zhù)風(fēng)險管理在企業(yè)中的廣泛應用，其在抗風(fēng)險的作用顯著(zhù)，使得企業(yè)的長(cháng)久發(fā)展有了合規必要的條件。企業(yè)要想將風(fēng)險降到最低，就需要全方位把握公司各個(gè)分支的運營(yíng)情況。

　　3、完善風(fēng)險管理評估體系

　　內部審計在審計工作過(guò)程中有大量相關(guān)知識與信息作為支撐，且審計過(guò)程中可以運用各種分析法，分析及預測企業(yè)各組織結構及資產(chǎn)結構的風(fēng)險損失、風(fēng)險發(fā)生、風(fēng)險發(fā)生的頻率。例如，紅雁池公司自20xx年以來(lái)高度重視審計風(fēng)險管理評估工作，通過(guò)審計查找風(fēng)險點(diǎn)和管理漏洞。具體表現為：（1）重視審計基礎工作，摒棄以往的事后監督管理模式，推行事前監督和全程監督管理模式；（2）加強內部風(fēng)控制度建設，改變風(fēng)控監督模式。該公司在審計過(guò)程中先對各個(gè)部門(mén)及其責任進(jìn)行分類(lèi)整理，細化風(fēng)控制度，在關(guān)鍵環(huán)節提出具體措施、細則等，加強審計力度。

　　四、結語(yǔ)

　　內部審計部門(mén)主要是對風(fēng)險管理部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險管理的再監督，同時(shí)內部審計部門(mén)還可直接作為風(fēng)險管理人。在必要的情況下，內部審計可以直接進(jìn)行風(fēng)險管理。由于內部審計介入風(fēng)險管理是一個(gè)嶄新的事物，所以需要我們進(jìn)一步深入探討。

　　參考文獻：

　　[1]李惟一、內部審計特征與內部控制質(zhì)量研究[J]、價(jià)值工程,20xx(15):19、

　　[2]梁競勻、企業(yè)內部審計中計算機輔助審計的應用[J]、中國商論,20xx(13):18、

內部控制審計經(jīng)典論文10

　　一、我國企業(yè)內部審計質(zhì)量控制的基本理論

　　1、內部審計質(zhì)量的基本含義和特點(diǎn)。內部審計質(zhì)量是指企業(yè)內部審計工作的好壞程度。內部審計質(zhì)量不僅包括內部審計行為質(zhì)量，同時(shí)也包括內部審計結果質(zhì)量。內部審計質(zhì)量主要包括三方面的特點(diǎn):一是系統性，內部審計質(zhì)量受多方面因素的影響，其中人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、審計的環(huán)境以及方法的選擇都是重要的影響因素。二是經(jīng)濟性，內部審計的質(zhì)量、成本和效益三者是分不開(kāi)的，在特定的范圍內，內部審計成本的提高也會(huì )引起質(zhì)量和效益的提高，而若超出了此范圍，內部審計的質(zhì)量和效益就會(huì )受到一定的限制。

　　2、內部審計質(zhì)量控制的基本含義和特點(diǎn)。內部審計質(zhì)量控制就是對內審質(zhì)量的影響因素進(jìn)行控制的各項活動(dòng)的總和。內部審計質(zhì)量控制包含的內容是非常多的，可以說(shuō)內部審計質(zhì)量貫穿著(zhù)企業(yè)內部審計工作的始終。其特點(diǎn)主要表現在以下三個(gè)方面:首先內部審計質(zhì)量的系統性要求對其所有的影響因素進(jìn)行全面的控制，尤其需要注意的是對重要影響因素的控制;其次內部審計質(zhì)量需要對內部審計的全過(guò)程進(jìn)行控制，內部審計主要包括準備、實(shí)施和報告階段，有效控制內部審計的各環(huán)節，是提高內計質(zhì)量的根本;最后內部審計質(zhì)量控制需對全體人員進(jìn)行控制，一般而言參與到企業(yè)內部審計的人員不僅是審計人員，還包括企業(yè)各部門(mén)的人員，這些人員作為內部審計工作的重要組成部分，對全體人員進(jìn)行控制是必不可少的工作。

　　二、我國企業(yè)內部審計質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題

　　1、企業(yè)內部審計質(zhì)量控制的環(huán)境得不到有效的`改善。企業(yè)內部審計質(zhì)量控制受到企業(yè)外部環(huán)境和內部環(huán)境的雙重影響。從企業(yè)外部環(huán)境來(lái)說(shuō)，主要影響因素包括企業(yè)所處的經(jīng)濟發(fā)展情況和相關(guān)法律法規制度。面對市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的新形勢，企業(yè)發(fā)展面臨著(zhù)巨大挑戰，企業(yè)在加強內部管理的過(guò)程中對內部審計質(zhì)量提出了更高的要求，同時(shí)也加大了內部審計質(zhì)量控制的難度;而完善的法律法規是保證內審工作正常開(kāi)展的重要保證，隨著(zhù)經(jīng)濟的不斷發(fā)展和企業(yè)改革的不斷進(jìn)行，現行的相關(guān)法規已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足內部審計的需要。

　　2、內部審計質(zhì)量控制的組織機構不夠完善。首先在內部審計的機構設置上，內部審計的獨立性是保證內部審計工作客觀(guān)公正的重要前提。但是從實(shí)際的情況來(lái)看，企業(yè)內部審計工作受到管理層的影響，內部審計工作的客觀(guān)性和公正性受到嚴重的影響，內部審計結構缺乏獨立性是現階段內部審計工作的重大問(wèn)題。其次是內部審計質(zhì)量控制的組織，在企業(yè)內部普遍缺乏對內部審計工作的監督，而作為審計機關(guān)則沒(méi)有發(fā)揮應有的權利實(shí)行整體性的監管，加之對內部審計人員缺乏有效的考核機制，內審質(zhì)量控制受到了很大的限制。

　　3、內部審計人員的整體素質(zhì)有待提高。社會(huì )的不斷發(fā)展也推動(dòng)了新事物的產(chǎn)生，現階段很多審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)達不到應有的要求。單一的知識結構使得審計人員無(wú)法適應紛繁變化的發(fā)展形勢，無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的要求。而更為嚴重的是很多審計人員缺乏基本的職業(yè)道德，內部審計的客觀(guān)性也因此受到影響。

　　三、完善我國內部審計質(zhì)量控制的有效建議

　　1、改善內部審計質(zhì)量的環(huán)境。首先要改善的是內部審計質(zhì)量的社會(huì )環(huán)境，這需要相關(guān)機構和部門(mén)的共同努力來(lái)完成，審計部門(mén)要加強對企業(yè)內部審計工作的監管，同時(shí)逐漸完善相關(guān)法規制度使其更加符合內部審計工作的需要。其次是加強社會(huì )各界對內部審計的認識，由于公眾缺乏對內部審計的全面了解，使內部審計工作的正常開(kāi)展受到了一定的影響，因而需要加大對內部審計知識的宣傳力度。

　　2、完善內部審計質(zhì)量控制的主體。內部審計機構在內部審計工作中有著(zhù)不可忽視的作用，其獨立性和權威性也是保證內部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵。內部審計機構的作用就是保證內部審計的范圍、實(shí)施、報告等環(huán)節不受到影響。保證了內部審計機構的獨立性和權威性，內部審計的質(zhì)量就有了重要的保障。企業(yè)內部審計機構的設置最為關(guān)鍵的還是其基本職責，有效的發(fā)揮內部審計機構的重要作用，才能切實(shí)的保證企業(yè)內部審計的質(zhì)量。

　　3、完善內部審計質(zhì)量控制的客體。首先要提高內部審計人員的整體素質(zhì)是保證內部審計質(zhì)量的首要前提，一是加強對內部審計人員從業(yè)資格的管理，基本的專(zhuān)業(yè)知識和實(shí)踐基礎是內部審計人員必須具備的，只有獲得從業(yè)資格，才有可能參與到內部審計工作中;二是完善內部審計人員的職稱(chēng)考試，優(yōu)秀的內部審計人員不僅需要掌握專(zhuān)業(yè)知識，同時(shí)需要培養自身的綜合素質(zhì)，不斷地提高自己的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)是保證工作質(zhì)量的基礎;三是后續的教育，企業(yè)可以定期的對內部審計人員進(jìn)行培訓，提供繼續學(xué)習的機會(huì )，同時(shí)內部審計人員也可以通過(guò)相關(guān)學(xué)習提高自身素質(zhì)。其次還要加強內部審計質(zhì)量控制的技術(shù)含量，內部審計的質(zhì)量控制是貫穿在內部審計工作的始終，要對內部審計進(jìn)行全面監管，在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，建立健全審計監督體系的演化、形成的脈絡(luò )和作用，要正確處理好國家審計與內部審計之間的關(guān)系，才能搞好對內部審計的指導和監督。這樣不僅可以有效地提高內部審計的水平，同時(shí)也有效地解決了內部審計質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題，對完善內部審計質(zhì)量控制有著(zhù)重要的意義。

內部控制審計經(jīng)典論文11

　　關(guān)注和支持內部控制體系建設，確保內部控制持續有效運行，既是內部審計的職責，也是內部審計的發(fā)展機會(huì )。企業(yè)內部審計部門(mén)應當抓住該契機，積極開(kāi)展內部控制審計，提升內部審計的深度和層次。要加快內部審計職能從傳統的查錯糾弊向促進(jìn)改善管理轉變，深入業(yè)務(wù)和管理過(guò)程，開(kāi)展內部控制審計，對內部控制的健全性、有效性及科學(xué)合理性進(jìn)行調查、測試以及評價(jià)。

　　1. 實(shí)施內部控制審計的前期準備

　　1.1理論學(xué)習是做好內部控制審計的前提：由于我國的內部控制審計發(fā)展較晚，對內部控制審計的研究和實(shí)踐還處在探索階段，因此企業(yè)開(kāi)展內部控制審計前，應認真學(xué)習20xx年發(fā)布的《上市公司內部控制指引》、20xx年5月財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規范》、20xx年4月發(fā)布的《企業(yè)內部控制配套指引》、國資委頒布的《中央企業(yè)財務(wù)內部控制評價(jià)工作指引》等文件，將其作為判斷和衡量企業(yè)內部控制是否規范和有效的依據和標準。同時(shí)，通過(guò)閱讀有關(guān)企業(yè)內部控制研究成果或書(shū)籍，提高審計人員的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力。

　　1.2建立健全內部控制審計工作制度和標準。內部控制審計涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的方方面面，內容很廣。要達到預期效果，企業(yè)必須建立內部控制審計的相關(guān)工作制度和操作手冊，結合自身實(shí)際情況，制訂規范的審計程序，明確審計內容和各業(yè)務(wù)循環(huán)需關(guān)注的主要內容和關(guān)鍵控制環(huán)節，提高審計工作的效率和質(zhì)量。企業(yè)除了制訂《內部審計管理制度》外，還需編制《內部控制自我評價(jià)手冊》、《內部控制業(yè)務(wù)流程測試模板》�！秲炔繉徲嫻芾碇贫取芬�明確內部控制審查和評價(jià)的范圍、對審查過(guò)程中發(fā)現的內部控制缺陷所采取的措施及報告途徑，《內部控制自我評價(jià)手冊》需確定內部控制測試的技術(shù)和缺陷標準，包括測試計劃、測試工作范圍、測試方法、缺陷評價(jià)及內部控制評價(jià)報告的編制方法等�！稑I(yè)務(wù)流程測試模板》需在對業(yè)務(wù)風(fēng)險描述、現有控制描述的基礎上制訂需測試的步驟、應抽取的樣本及樣本量、測試記錄、測試結果評價(jià)和缺陷的分類(lèi)�！秲炔繉徲嫻芾碇贫取�、《內部控制自我評價(jià)手冊》和《業(yè)務(wù)流程測試模板》三者結合，可使企業(yè)的審計工作更加規范化和程序化，提高審計工作的效率和質(zhì)量。

　　2. 實(shí)施內部控制審計應遵循的原則

　　2.1全面性原則。全面性原則強調的是內部控制審計的涵蓋范圍應當全面，具體來(lái)說(shuō)，是指內部控制審計工作應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和和事項。

　　2.2重要性原則。重要性原則強調內部控制評價(jià)應在全面性的基礎上，著(zhù)眼于風(fēng)險，突出重點(diǎn)。因此在制訂和實(shí)施審計方案、分配審計資源的的過(guò)程中，一要堅持風(fēng)險導向的思路，著(zhù)重關(guān)注那些影響內部控制目標實(shí)現的高風(fēng)險領(lǐng)域和風(fēng)險點(diǎn)：二要堅持重點(diǎn)突出的思路，著(zhù)重關(guān)注那些重要的業(yè)務(wù)事項和關(guān)鍵的控制環(huán)節以及重要的業(yè)務(wù)單位。

　　2.3客觀(guān)性原則�？陀^(guān)性原則強調內部控制審計工作應當準確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險狀況，如實(shí)反映內部控制設計和運行的有效性。只有在審計工作方案制訂、實(shí)施的全過(guò)程中始終堅持客觀(guān)性，才能保證評價(jià)結果的客觀(guān)性。在實(shí)務(wù)中，以下因素可能會(huì )影響會(huì )影響客觀(guān)性原則：

　�。�1）內部控制設計部門(mén)與審計部門(mén)不獨立；

　�。�2）審計人員專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力不足，依靠印象等因素主觀(guān)評價(jià)：

　�。�3）審計人員獨立性不強；

　�。�4）審計人員與內部控制部門(mén)缺乏良好的溝通機制，不能確定最佳的檢查評價(jià)范圍和重點(diǎn)，測試樣本選擇不合適，等等。

　　3. 實(shí)施內部控制審計的程序

　　3.1了解企業(yè)內部控制總體情況，制訂審計實(shí)施方案。通過(guò)查閱資料和訪(fǎng)談，了解企業(yè)基本情況，包括組織結構、人員配置、主要業(yè)務(wù)模式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)核算、下屬企業(yè)或投資項目等情況。通過(guò)觀(guān)察作業(yè)和內部控制的運行情況，了解內部控制的總體環(huán)境、各業(yè)務(wù)循環(huán)和管理環(huán)節所采取的`控制程序與措施。在了解企業(yè)內部控制總體情況的基礎上，制訂或修改審計實(shí)施方案。

　　3.2初步評價(jià)內部控制。評價(jià)內部控制主要包括功能性評價(jià)和健全性評價(jià)，如果認為企業(yè)內部控制系統正常，可以作為實(shí)質(zhì)性測試檢查的依據。

　　3.3實(shí)施符合性測試。深入企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節，檢查各項制度和流程的設計情況和執行效果。

　　3.4評價(jià)內部控制，主要包括健全性和有效性評價(jià)。審計人員對檢查到的內部控制現狀進(jìn)行總結，與國家和主管部門(mén)制訂的評價(jià)標準、規范制度相對照，再結合自己的審計經(jīng)驗驗，判斷單位內部控制的健全性和有效性。

　　3.5提交內部控制審計報告。內部控制審計報告包括審計評價(jià)、存在的缺陷及整改建議等。審計評價(jià)要全面、客觀(guān)、公正，對企業(yè)內部控制制度健全、執行有效的，應給予肯定：對存缺陷的，應與相關(guān)部門(mén)或人員溝通，提出整改意見(jiàn)和建議。年末，審計部門(mén)根據控制缺陷及整改結果，編制年度內部控制自我評價(jià)報告，報審計委員會(huì )和董事會(huì )。

　　4. 實(shí)施內部控制審計的主要方法

　　4.1個(gè)別訪(fǎng)談法。個(gè)別訪(fǎng)談法主要用于了解企業(yè)內部控制的現狀，訪(fǎng)談前應根據審計需要形成訪(fǎng)談提綱，訪(fǎng)訪(fǎng)談中應撰寫(xiě)訪(fǎng)談紀要，記錄訪(fǎng)談的內容。對于同一問(wèn)題，應注意不同人員的解釋是否相同。

　　4.2調查問(wèn)卷法。調查問(wèn)卷應盡量擴大對象范圍，包括企業(yè)各個(gè)層級的員工，題目盡量盡量簡(jiǎn)單易答，如答案盡量為“是”、“不是”，“有”、“沒(méi)有”等。

　　4.3穿行測試法。穿行測試是指在內部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務(wù)報表或其他其他經(jīng)營(yíng)管理報告中反映出來(lái)的過(guò)程，即該流程從起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過(guò)程，以此了解控制程序設計的有效性，并識別出關(guān)鍵控制。

　　4.4抽樣法。抽樣法分為隨機抽樣和其他抽樣。隨機抽樣是指按隨機原則從樣本庫中抽取一定數量的樣本。其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標準從樣本庫中抽取一定數量的樣本。使用抽樣法時(shí)，一要注意樣本庫要包含符合測試要求的所有樣本，二要確定選取的樣本應充分適當。

　　4.5實(shí)地檢查法。實(shí)地檢查法是指使用統一的測試工作表，與實(shí)際的業(yè)務(wù)、財單證進(jìn)行核對的方法，如實(shí)地盤(pán)點(diǎn)存貨法。

　　4.6專(zhuān)題討論法。專(zhuān)題討論法是指集合有關(guān)專(zhuān)業(yè)人員就內部控制執行情況或控制問(wèn)題進(jìn)行分析。如對于涉及財務(wù)、業(yè)務(wù)、信息技術(shù)方面的控制缺陷，就需要召開(kāi)專(zhuān)題討論會(huì )議，綜合各部門(mén)的意見(jiàn)，確定整改方案。

　　4.7比較分析法。比較分析法是指通過(guò)數據分析，評價(jià)關(guān)注點(diǎn)的方法�？梢詫⑵髽I(yè)數據與歷史數據、行業(yè)標準數據或行業(yè)最優(yōu)數據等進(jìn)行比較，從而識別異常的區間。

　　此外，還可以使用觀(guān)察、重新執行等方法，也可以利用信息系統開(kāi)發(fā)檢查方法。

　　我國的內部控制審計發(fā)展較晚，對內部控制審計的研究和實(shí)踐還處在探索階段。但是這并不代表內部控制審計不重要，相反，內部控制審計有助于企業(yè)自我完善內控體系，提升企業(yè)的市場(chǎng)競爭力。因此，企業(yè)應進(jìn)一步完善內控審計制度，探索科學(xué)的內控審計方法，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。

內部控制審計經(jīng)典論文12

　　摘要：

　　公司要想發(fā)展，除了進(jìn)行外部的市場(chǎng)擴展之外，公司內部也要進(jìn)行控制，也就是要抓緊完善公司內部控制審計體系，從而對公司內部的各個(gè)流程各個(gè)環(huán)節進(jìn)行監督控制，讓公司實(shí)力增強，從而提高公司整體實(shí)力和競爭力，但是目前我國的公司內部控制審計體系還不夠完善，很多公司甚至還沒(méi)有公司內部控制審計體系，這就給公司的發(fā)展帶來(lái)了比較大的影響，所以公司要想發(fā)展，就必須加強公司內部控制審計體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內部控制審計體系制度是非常必要的，本文從公司出發(fā)，對公司內部控制審計體系的定義以及建立的程序和方法作了說(shuō)明，并且指出了目前我國存在的在審計方面的一些問(wèn)題以及需要改進(jìn)的方面，并且提出了一些具體的建議和意見(jiàn)，供公司在進(jìn)行公司內部控制審計體系建立的過(guò)程進(jìn)行一些借鑒。

　　關(guān)鍵詞：

　　內部控制；內部審計

　　現在市場(chǎng)競爭越來(lái)越激烈，公司要想在激烈的市場(chǎng)競爭中有一席之地，就需要加強公司自身的能力，其中加強公司的公司內部控制審計體系是很有必要的，公司內部控制審計體系指的是公司日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，對公司的大的戰略決策，經(jīng)營(yíng)管理方面，公司業(yè)績(jì)的實(shí)現等目標，整體的公司內部控制審計體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個(gè)工作人員都要進(jìn)行的一種公司自我風(fēng)險管理系統。公司的內部控制審計部門(mén)一般是獨立于公司其他部門(mén)之外的，是一個(gè)獨立的系統，是由公司的總負責人直接進(jìn)行管理，這個(gè)公司內部控制部門(mén)是由管理人員和專(zhuān)業(yè)的審計人員組成的審計機構，審計人員在遵守法律法規的基礎下，按照法定的審計程序，對財務(wù)的每項開(kāi)支以及公司的各項業(yè)務(wù)的發(fā)生的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行準確的審計，并且形成一個(gè)獨立的報告，這一整個(gè)過(guò)程就是公司內部控制審計體系，公司內部控制審計體系指的是公司自己內部的審計程序，是公司對自身各項情況進(jìn)行控制的有效手段，也是對各個(gè)部門(mén)進(jìn)行內部監督的有效方式。通過(guò)公司內部控制對各個(gè)部門(mén)的監督、審計，有利于公司內部各項投資的風(fēng)險控制，完善公司內部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內部控制審計體系，從而保證整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)安全，但是目前來(lái)說(shuō)，我國大部分公司的公司內部控制審計體系都是比較差的，所以本文對公司的公司內部控制審計體系進(jìn)行了深入研究。

　　一、內部控制審計的作用、程序和方法

　　1.內部控制審計的作用

　　公司內部控制審計體系監控公司的管理，能夠對公司的發(fā)展起到促進(jìn)作用，公司的決策對公司的發(fā)展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長(cháng)足的發(fā)展，但是為了避免因為失誤而造成的公司戰略決策失誤，公司內部控制審計體系就起到了作用，通過(guò)對公司目前的資產(chǎn)情況進(jìn)行充分的了解，對于投資戰略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進(jìn)行合理的戰略規劃，因此，從對公司的各個(gè)環(huán)節的監督，就可以對公司的潛在戰略風(fēng)險進(jìn)行接觸。并且準確的公司內部信息審計，可以為公司的戰略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發(fā)展和進(jìn)一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長(cháng)足的發(fā)展下去。參與公司風(fēng)險管理控制，能夠讓公司避免更多的風(fēng)險，公司在經(jīng)營(yíng)中時(shí)刻面臨著(zhù)很多風(fēng)險，只有進(jìn)行從經(jīng)營(yíng)到管理的整個(gè)過(guò)程的控制，才可以發(fā)現運營(yíng)中存在的一些問(wèn)題，從而在公司內部控制審計體系對公司進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，讓公司能夠規避風(fēng)險，公司內部控制審計體系在參與公司的風(fēng)險管理時(shí)是通過(guò)實(shí)施內部控制評審的方式進(jìn)行的。公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)持續發(fā)展的過(guò)程，只有進(jìn)行內部的風(fēng)險評估，才可以對公司提出合理的意見(jiàn)，降低公司風(fēng)險損失。公司在進(jìn)行公司內部控制審計體系實(shí)施時(shí)，通過(guò)對公司內部的人員的內部經(jīng)濟責任審計，可以對公司內部的人員進(jìn)行整體的了解，作出比較客觀(guān)的評價(jià)，有利于公司篩選人才，并且進(jìn)行合理的經(jīng)營(yíng)管理者的選擇，能夠為公司的發(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實(shí)施公司內部控制審計體系，能夠讓公司更快實(shí)現公司的經(jīng)營(yíng)目標。公司內部控制審計體系主要是通過(guò)審計活動(dòng)對公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的評估，比財務(wù)部門(mén)更加重視資產(chǎn)和交易的流向，因此對公司的增值減值有更多地判斷因素。實(shí)施公司內部控制審計體系不管是在事前對于項目的監控工作，還是在事中對于項目的了解和發(fā)現問(wèn)題，還是對項目結束后進(jìn)行的`總結以及分析，都能提出比較準確的改進(jìn)意見(jiàn)和建議。從而實(shí)施公司內部控制審計部門(mén)能夠做到規范公司的經(jīng)營(yíng)流程，提高公司的經(jīng)營(yíng)效率，節約公司資源。

　　2.內部控制審計的程序

　�。�1）審計準備階段公司進(jìn)行內部審計時(shí)，審計的準備階段是比較重要的，關(guān)系到整個(gè)審計過(guò)程的合理進(jìn)行，因此在進(jìn)行審計之前，要對公司進(jìn)行全面的了解。實(shí)施公司內部控制審計體系，首先，在進(jìn)行公司內部控制時(shí)，要先對公司的所有項目進(jìn)行充分的了解，針對每個(gè)項目不同的特點(diǎn)，制定不同的計劃，所以需要內部審計機構對將要審計的項目制定一個(gè)審計計劃，并且進(jìn)行報備，設計好將要審計的項目調查表，并進(jìn)行有針對性的審計，在合理的審計方案下對項目進(jìn)行審計，審計的準備工作應該齊備，才能在審計中盡可能的對項目做充分了解。（2）審計實(shí)施階段在具體的審計實(shí)施階段，審計人員要對即將審計的項目進(jìn)行全面的審計計劃，按照審計計劃按步驟進(jìn)行，有利于審計計劃的有效實(shí)施，也有利于對于整個(gè)項目的合理審計，這就需要實(shí)施人員制定具體的審計時(shí)間表，并且各個(gè)人員都要合理分配，確定需要審計的重點(diǎn)，如果審計方案不適合當下的項目，及時(shí)進(jìn)行修改，其余的要按照事先確定的程序進(jìn)行，審計完成之后，要檢查有沒(méi)有遺漏的地方，確定審計的準確性，并且審計要符合一定的法律法規。（3）審計報告階段在進(jìn)行了充分的審計之后，就是形成審計報告的階段，審計報告是根據之前的審計調查表，對審計的項目進(jìn)行全面的分析，并且出具嚴格的審計報告書(shū)，交由項目負責人簽字，并且對審計結果負責。3.內部控制審計的方法公司內部控制審計體系實(shí)施最重要的就是審計方法要使用得當，目前對公司進(jìn)行審計時(shí)，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調查問(wèn)卷法、實(shí)地觀(guān)察法、現場(chǎng)訪(fǎng)談法、資料檢查法、穿行測試法。這幾種方法通常都不是單獨使用的，而是將這幾種方法相結合，并且根據不同的審計項目使用不同的組合方法。

　　二、目前我國公司內部控制審計存在的主要問(wèn)題

　　1.內部審計規章制度不健全

　　我國目前的實(shí)施公司內部控制審計存在很大的問(wèn)題，主要原因是我國最近幾年才啟動(dòng)公司內部控制審計體系，進(jìn)行內部審計，所以很多公司沒(méi)有建立公司內部控制審計體系，就算建立了的公司，也相當于沒(méi)有，沒(méi)有起到公司內部控制審計體系對公司應有的作用，而且公司也不知該如何進(jìn)行公司內部控制審計體系，很多公司的審計人員只是按照一些經(jīng)驗進(jìn)行操作，非常容易造成舞弊的現象發(fā)生，而且也不容易發(fā)現公司存在的經(jīng)營(yíng)管理方面的問(wèn)題，出現審計上面的問(wèn)題，因此可能會(huì )導致公司的經(jīng)營(yíng)策略方面的誤判。

　　2.公司沒(méi)有建立合理的公司內部控制審計制度

　　日前因公司內部的控制審計制度存在著(zhù)很多的漏洞和疏忽。因為公司內部的公司內部控制審計部門(mén)建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨立性，因此對公司的很多內部問(wèn)題無(wú)法進(jìn)行審計，也就無(wú)法發(fā)現公司存在的問(wèn)題，而且其他部門(mén)對于公司的內部審計機構并不支持，領(lǐng)導也對公司內部控制審計部門(mén)認為可有可無(wú)，沒(méi)有一些比較專(zhuān)業(yè)的審計人員，因此公司內部控制審計部門(mén)并沒(méi)有起到應有的對公司的監控作用。

　　3.公司沒(méi)有轉變思想，內部審計更加重視事后

　　內部審計的部門(mén)往往只是起到對公司的內部財務(wù)的監控作用，而沒(méi)有起到參與管理或者是對公司的其他部門(mén)進(jìn)行監督的作用，并且往往是公司進(jìn)行了一些決策之后，通過(guò)公司內部控制審計部門(mén)對已經(jīng)進(jìn)行的決策進(jìn)行事后監督，是沒(méi)有任何意義的，就算事后發(fā)現一些違規的行為，也不可能進(jìn)行及時(shí)的制止，所以總體上對于公司來(lái)說(shuō)沒(méi)有任何的作用。但是在市場(chǎng)競爭如此激烈的大環(huán)境下，公司要想增加競爭力就必須對公司內部的決策和部門(mén)進(jìn)行監控，保證公司進(jìn)行合理的決策和管理活動(dòng)，從而能夠進(jìn)行管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。從馬克思主義的角度來(lái)看，世界雖是物質(zhì)的世界，物質(zhì)決定意識，但是也應當注重到意識對物質(zhì)的反作用，從而制定更為科學(xué)的方法解決問(wèn)題。在公司內部審計管理的過(guò)程中，應當注重強化經(jīng)營(yíng)管理意識對維護公司審計良好氛圍、推動(dòng)公司內部審計科學(xué)準確的積極作用。就目前狀態(tài)而言，公司內部審計中存在的消極態(tài)度并不利于其長(cháng)期發(fā)展。

　　4.公司內部審計權威性的缺乏

　　現在公司中內部審計之所以會(huì )出現權威性缺乏是有兩個(gè)方面的原因導致的:第一是在大部分的公司里領(lǐng)導并不太重視內部控制審計部門(mén)，有的公司內部控制審計部門(mén)的位置和其他部門(mén)的位置是平等的，有的甚至出現了內部控制審計部門(mén)的位置隸屬于別的部門(mén)；而有些小規模公司更是壓根就沒(méi)有內部控制審計這個(gè)部門(mén)。從公司對于內部控制審計部門(mén)的重視程度就可以看出，在大多數的公司里內部控制審計工作受到了管理體制以及人際關(guān)系和各種利益因素的影響，根本無(wú)法真實(shí)、客觀(guān)、獨立和公正的展開(kāi)工作，這必然會(huì )導致內部審計權威性的缺乏；第二則是因為內部控制審計管理制度并不完善，內部控制審計的工作人員在實(shí)際操作中，更多的是依靠自身的經(jīng)驗和知識來(lái)進(jìn)行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據，從而導致了審計結果的準確性和權威性的降低。

　　5.公司內部進(jìn)行審計人員的財務(wù)知識和素質(zhì)不高

　　現在的公司內部控制審計部門(mén)已經(jīng)不僅僅是對公司的財務(wù)進(jìn)行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對公司的一些經(jīng)營(yíng)策略提出建議和意見(jiàn)，但是現在的很多審計人員并沒(méi)有任何的公司內部控制審計知識，只是憑借一些經(jīng)驗，甚至有的審計人員內部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，知識不專(zhuān)業(yè)，也沒(méi)有系統的審計知識，所以不能很好地進(jìn)行審計智能的工作。也就無(wú)法對公司的管理決策提出合理的建議，無(wú)法對公司的項目進(jìn)行合格的審計工作，而且現在在計算機領(lǐng)域，也沒(méi)有出現相應的審計方面的軟件，這就使得所有的審計工作都只能靠手動(dòng)輸入，也就增加了審計的困難，人員素質(zhì)缺乏，但是目前沒(méi)有任何機構可以進(jìn)行人員的培養，所以公司的公司內部控制審計就成為公司內部一個(gè)比較缺乏的部門(mén)。成為公司發(fā)展的最大阻礙。

　　三、完善內部控制審計的對策

　　針對以上提出的一些審計方面的問(wèn)題，要向公司能夠增強實(shí)力，加強內部審計部門(mén)的作用，就需要進(jìn)行一些決策。針對對策的制定應當遵循客觀(guān)高效的原則。具體表現在首先應當針對公司自身內部的控制審計情況作出整體的把握，明確在內部審計過(guò)程中的問(wèn)題，針對相關(guān)問(wèn)題選擇專(zhuān)業(yè)性人員進(jìn)行分析，作出科學(xué)的考量和準確的判斷。其次在問(wèn)題分析的過(guò)程中，應當注重實(shí)際，以實(shí)際條件和情況作為分析處理問(wèn)題的基礎。要不斷建立健全相關(guān)制度，提高從業(yè)人員整體素質(zhì)，建立合理有效的內部機制，從而確保內部審計的規范性。要注重從業(yè)人員在審計過(guò)程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強對審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培養，提高其職業(yè)素養。不斷深化內部人事制度的改革，促進(jìn)公司內部審計的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮公司管理對公司內部審計的重要作用。另一方面，可以通過(guò)采用現代信息技術(shù)，努力實(shí)現向智能審計方向的發(fā)展。智能審計的應用將能夠有效的提高公司內部審計中數據的準確性。

　　1.建立健全公司內部審計規章制度

　　公司內部應當建立健全公司內部控制審計體系，領(lǐng)導人要對公司內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內部控制審計體系對于公司起到的重要作用，從而增強公司內部控制審計部門(mén)在公司內部的權威性，并賦予公司內部控制審計部門(mén)一定的權利，可以對公司的所有項目進(jìn)行審計，并且可以進(jìn)行參與決策，這樣就防止公司內部控制審計部門(mén)只是一個(gè)空殼，而沒(méi)有任何實(shí)際的作用。公司內部控制審計體系也要承擔起應有的職責，建立健全公司內部控制審計制度，將所有的審計項目都進(jìn)行詳細的說(shuō)明，列出計劃表，按照計劃進(jìn)行，并且嚴格按照國家對于審計的法律規定。制定符合公司進(jìn)行審計的法律規范，明確審計部門(mén)每個(gè)人員的職責，并且按照每個(gè)人的具體職責進(jìn)行工作，嚴格的按照審計程序，對所有的審計項目負責，繼續公正的審計，并且及時(shí)的對公司的運營(yíng)提出合理的審計意見(jiàn)，保障公司的正常運營(yíng)。

　　2.領(lǐng)導要引起對公司內部控制審計部門(mén)的重視

　　公司內部控制審計部門(mén)要想順利工作，公司領(lǐng)導的態(tài)度很重要，只有領(lǐng)導真正的重視公司內部控制審計部門(mén)，將公司內部控制審計部門(mén)放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內部控制審計部門(mén)發(fā)揮應有的作用，提高公司內部控制審計部門(mén)的權威性和獨立性。合理設置內部審計機構，建立董事會(huì )領(lǐng)導型或監事會(huì )領(lǐng)導型的內部審計機構，要堅決的進(jìn)行獨立，并且強調公司內部控制審計部門(mén)在整個(gè)公司中的作用，對審計人員要進(jìn)行工作獎勵制度，促使審計人員在進(jìn)行審計時(shí)，能夠嚴格按照公司的制度來(lái)進(jìn)行審計。定期的對公司所有項目進(jìn)行審計，并且提出合理化建議，對公司的制度缺陷進(jìn)行及時(shí)的指正。

　　3.轉變內部審計觀(guān)念，強化內部審計職能

　　現代審計觀(guān)念指的是審計不僅僅是針對財務(wù)的審計，也不僅僅是制定了決策之后對于事后的審計，而更多地是進(jìn)行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內部控制審計體系，但是因為忽略了公司內部控制的外部環(huán)境，所以都造成了公司內部控制審計體系失效。所以，公司內部控制審計體系應當涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，不僅是事后發(fā)現問(wèn)題，而是要對項目整體的從決策開(kāi)始就行提前的審計，對項目進(jìn)行全面的了解，從而能夠對決策起到合理化的建議，為增加公司價(jià)值和實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標出謀獻策，真正成為管理層的得力助手。

　　4.檢查內部控制的有效性，改善內部控制審計的治理效能

　　內部控制審計可以解決風(fēng)險和控制信息之間的不對稱(chēng)關(guān)系，改善治理的有利方法，內部控制審計可以推動(dòng)公司的治理結構向著(zhù)更為有效的方向發(fā)展，而且治理層對于內部審計師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內部審計的將來(lái)。在實(shí)際操作中，內部控制審計可以采用傳遞風(fēng)險和控制信息的方法來(lái)協(xié)調董事會(huì )、外部審計師、內部審計部門(mén)以及管理層之間的有效溝通，最終達到改善治理效果的目的�，F在國際上越來(lái)越多的上市公司采用的都是內部控制審計的首席執行官的職能工作向董事會(huì )報告，而行政工作是由高級的管理層監管負責，這種模式能夠最大限度的保證公司內部的審計工作的獨立性和權威性。這種組織模式中內部審計機構的領(lǐng)導層比較少，地位和一般的部門(mén)相比較為特殊，這樣比較利于加強公司內部審計的獨立性。自從20xx年的全球金融危機爆發(fā)以來(lái)，更多的公司意識到內部審計在內部控制和風(fēng)險防范方面有著(zhù)重要的作用。上市公司對于內部審計機構極為的重視，為了加強其獨立性不管是從部門(mén)的設置、人員的配置以及報告權限等等方面都有所調整，最大限度的保障內部控制審計能夠有效的運行。公司需要在實(shí)際操作中，根據相關(guān)的法律和配套的方法來(lái)完善內部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內部控制制度，并且嚴格的執行。同時(shí)應該以書(shū)面或者電子存檔等方式來(lái)保存好公司的內部控制從建立到實(shí)施的整個(gè)過(guò)程的相關(guān)資料和相關(guān)記錄，這樣才能最大程度的保證內部控制在整個(gè)審計過(guò)程中是具有權威性和可驗證性的。公司通過(guò)制定切實(shí)可行的內部控制審計法律體系，不僅完善了公司內部控制制度，而且在此基礎上整固了公司的內部控制審計，給公司內部控制審計工作提供了理論依據。

　　5.提高內部審計人員的執業(yè)素質(zhì)

　　公司要想建立公司內部控制審計部門(mén)，就需要引入專(zhuān)門(mén)的審計人才，建立一支具有高度審計素質(zhì)的審計隊伍，才是公司內部控制審計部門(mén)成立的關(guān)鍵，因此要對現有的審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓，加強公司審計知識的學(xué)習，讓審計人員充分認識到公司內部控制審計部門(mén)的重要性，從而加強審計人員的職業(yè)道德觀(guān)念，并且加強學(xué)習，提高審計的理論和實(shí)踐知識，提高職業(yè)判斷能力，在不斷的實(shí)踐中積累充足的審計知識，從而對公司的審計工作能夠勝任。此外，公司內部控制審計部門(mén)還應該引進(jìn)高素質(zhì)人才，也就是一些具有高素質(zhì)的全面型人才，這些人才既懂得會(huì )計的法律知識，又懂得經(jīng)營(yíng)管理，具有過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力，能夠對公司的審計工作提出合理化的建議。公司應該逐步建立起公司內部的控制審計部門(mén)，培養出屬于公司的公司內部控制審計人員，以適應現代的公司對于公司內部控制審計的需要。再就是要及時(shí)的引進(jìn)一些先進(jìn)的計算機技術(shù)，對一些審計方面的軟件都要及時(shí)的安裝，加強公司的信息網(wǎng)絡(luò )安全，從而提高整體的工作效率。同時(shí)應當考慮到網(wǎng)絡(luò )的利弊性，應當定時(shí)對在審計工作中使用的軟件進(jìn)行殺毒，確定數據的安全性，保護好公司內部資產(chǎn)信息。充分利用好計算機技術(shù)，以推動(dòng)公司內部控制審計工作的順利開(kāi)展。

　　四、結語(yǔ)

　　總之，公司內部控制審計作為內部控制的關(guān)鍵環(huán)節，公司內部控制審計體系監控公司的管理，能夠對公司的發(fā)展起到促進(jìn)作用，有利于公司內部各項投資的風(fēng)險控制，完善公司內部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內部控制審計體系，從而保證整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)安全，因此要對公司內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內部控制審計體系對于公司起到的重要作用。

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內部控制審計經(jīng)典論文13

　　摘要：內部審計既是內部控制系統中的一個(gè)重要分支系統，又是實(shí)現內部控制目標的重要手段，在內部控制框架構建中如何正確認識內部審計在內部控制中的作用，以及如何針對不同的審計任務(wù)制定靈活適用的審計方案，以確保審計質(zhì)量、提高審計工作的實(shí)效就顯得尤為重要。

　　關(guān)鍵詞：內部控制；內部審計；實(shí)施

　　1 內部審計在內部控制中的作用

　　內部審計既是內部控制系統中的一個(gè)重要分支系統，又是實(shí)現內部控制目標的重要手段，內審制度的完善是健全內部控制的重要內容，同時(shí)內部審計還能為改進(jìn)內部控制提供建設性的建議。

　　1。1 內部控制與內部審計的關(guān)系

　　內部控制與內部審計之間存在一種相互依賴(lài)、相互促進(jìn)的內在聯(lián)系。

　�。�1）內部審計是內部控制的一個(gè)不可或缺的組成部分。內部審計是為加強內部經(jīng)濟監督和經(jīng)營(yíng)管理的需要而逐漸發(fā)展起來(lái)的，是企業(yè)內部一種獨立的評核工作，通過(guò)檢查會(huì )計、財務(wù)及其他業(yè)務(wù)，為管理當局提供咨詢(xún)、建議等服務(wù)。內部審計作為監督的一個(gè)重要角色置于整個(gè)內控的較高層。

　�。�2）內部審計又是對內部控制的控制。內部審計又是全面審查、監督內控制度的專(zhuān)門(mén)組織，它立于會(huì )計控制之外，具有其他任何部門(mén)和控制所無(wú)法代替的重要作用。目前，內部審計范圍已從傳統的財務(wù)收支審計擴展到經(jīng)營(yíng)管理的各方面，另外根據國際慣例，內部審計通常代表管理層對整個(gè)企業(yè)內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評價(jià)，所以它又是對內部控制的控制。

　　1。2 內部審計在內部控制中的作用

　　（1）內部審計的角色由監督者逐步轉變?yōu)榭刂普摺?/strong>

　　內部審計曾一度被定位于“監督者”的角色。英國著(zhù)名的特恩布爾報告認為，內部審計師的主要作用是“確證和建議”，而不再是以往的“監督和復核”。這一轉變賦予了內部審計更多的內涵，也將內部審計定位成增值性審計。目前，內部審計職能已逐漸發(fā)展為“保證和咨詢(xún)服務(wù)”，內部審計正在充分發(fā)揮其評價(jià)職能的作用，增加組織價(jià)值和改善經(jīng)營(yíng)管理，提高有關(guān)數據和信息的相關(guān)性和可靠性；通過(guò)咨詢(xún)活動(dòng)，為管理當局提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，為風(fēng)險管理出謀劃策，降低企業(yè)風(fēng)險，從而在實(shí)質(zhì)上促進(jìn)財務(wù)報告內容的確定性和質(zhì)量的提高。內部審計師也應該成為企業(yè)內部戰略的計劃者。

　　（2）風(fēng)險導向內部審計是內部審計的發(fā)展方向。

　　隨著(zhù)風(fēng)險導向內部控制時(shí)代的來(lái)臨，內部審計的工作重點(diǎn)也發(fā)生變化，由“控制”轉向“風(fēng)險”。在風(fēng)險導向內部審計觀(guān)念下，年度審計計劃與公司最高層的風(fēng)險戰略連接在一起，內部審計人員通過(guò)對當前的風(fēng)險分析確保其審計計劃與經(jīng)營(yíng)計劃相一致，使用風(fēng)險管理原則改變審核過(guò)程。當前我國企業(yè)內部審計主要將大部分精力用于財務(wù)數據的真實(shí)性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監督，管理審計尚未得到廣泛的開(kāi)展。因此，筆者認為要順應內部審計科學(xué)發(fā)展的客觀(guān)規律，在實(shí)踐中有意識地推動(dòng)內向型管理審計的發(fā)展。從強調確認和測試控制完整性，逐步轉向強調確認和測試風(fēng)險是否得到有效管理。審計建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該是規避風(fēng)險、轉移風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過(guò)風(fēng)險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。

　　在邯鄲市農業(yè)銀行5100萬(wàn)被盜案中千錯萬(wàn)謬的根源在于，違背忽略一項審計人員耳熟能詳的“不相容職務(wù)分離原則” 國家規定“金庫不得直接對外辦理現金收付業(yè)務(wù)，絕不允許管庫員攜帶現金出入金庫”。邯鄲市農業(yè)銀行在有關(guān)的內部制度中也有相關(guān)規定，如果內部審計人員在實(shí)際工作中真正起到規避風(fēng)險、轉移風(fēng)險和控制風(fēng)險的作用，將嚴格的制度真正執行到位，變事后“亡羊補牢”“防患于未然”，那么類(lèi)似于邯鄲市農業(yè)銀行的事件也就不再會(huì )發(fā)生。

　　（3）促進(jìn)公司治理結構的完善和有效性，提高會(huì )計信息的質(zhì)量。

　　國外把必須設置內部審計機構作為一個(gè)公司若要上市的必備條件之一，以顯示其內部治理結構的完整性。在COSO框架中更是將內部審計的作用作為要素之一進(jìn)行了描述和要求�！端_班斯—奧克斯利法案》404條款明確了管理層必須對企業(yè)內控運行情況進(jìn)行有效性評估，這一被稱(chēng)之為“管理層測試”的過(guò)程通常由內部審計部門(mén)代表管理層來(lái)進(jìn)行，內部審計部門(mén)通過(guò)對日�；顒�(dòng)的監督和控制，從而減少風(fēng)險，保證財務(wù)信息數據的加工、傳遞和披露的可靠性。筆者認為，今后可以通過(guò)持續的內部控制測試將審計范圍延伸到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，而且在很大程度上可以替代例如常規財務(wù)審計、制度審計、合同審計等審計，并且其審計成果也可被其他專(zhuān)項審計所利用，從而將審計工作的重心轉移到咨詢(xún)和建議上來(lái)。

　　（4）內部審計作用的充分發(fā)揮有賴(lài)于其地位的進(jìn)一步提高。

　　要加強內部審計工作，首先要提高內部審計的地位。內部審計應該具有獨立性和權威性，它代表企業(yè)董事會(huì )和管理當局對其他部門(mén)開(kāi)展的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其成果、內部控制執行情況進(jìn)行監督。在國外，內部審計部門(mén)是直接對董事會(huì )中的審計委員會(huì )負責，具有較強的相對獨立性，內審部門(mén)的許多人也最終進(jìn)入了企業(yè)高級管理層。但在我國，由于種種原因，內部審計獨立性實(shí)際被大大削弱了，甚至有些企業(yè)將內部審計與紀檢、監察部門(mén)合并在一起，極大影響了內部審計的獨立性。

　　筆者建議，上市公司在建立內控體系之時(shí)，應當根據相關(guān)法律要求建立并發(fā)揮好審計委員會(huì )的職能，對于內部審計部門(mén)的設置應當高于其他職能部門(mén)，應該設立如總審計師等職位專(zhuān)門(mén)負責本企業(yè)的內部審計工作及與其他部門(mén)的協(xié)調工作；內部審計部門(mén)應當隸屬于審計委員會(huì )和企業(yè)最高管理當局，實(shí)行雙向負責制，在特殊情況下可以越過(guò)管理當局直接向審計委員會(huì )報告，這樣就可以提高內部審計的地位和獨立性，

　　維護必要的內部審計權威，從而充分發(fā)揮內部審計在內部控制中的重要作用。

　　（5）內部審計作為監督要素中的最高層次，在內控體系中發(fā)揮著(zhù)重要作用。

　　根據COSO框架中“監督”要素的要求，企業(yè)的監督可以分為持續性監督活動(dòng)和內部審計定期的、相對獨立的評估兩部分。這樣一來(lái)，可以將整個(gè)內控體系劃分為三個(gè)相對獨立的控制層次：第一個(gè)層次是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生部門(mén)嚴格按照企業(yè)內部設計的程序、相互牽制的制度開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立起第一道監控防線(xiàn)。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理的權限和應承擔的責任，嚴格按照控制步驟流程辦理。第二個(gè)層次，經(jīng)濟業(yè)務(wù)最終的流向都是反映到財務(wù)報表中去，因此財務(wù)部門(mén)就要在事后建立起第二道監控防線(xiàn)。要對原始的數據、憑證、票據進(jìn)行日常性、規范化的檢查稽核，要及時(shí)把監督的過(guò)程和信息反饋給財務(wù)負責人。第三個(gè)層次，內部審計部門(mén)要建立起以“查”為主的'監督防線(xiàn)，通過(guò)內部控制測試來(lái)發(fā)現管理流程中的不足和風(fēng)險，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)內控體系建設趨于完善。

　　2 內部審計的實(shí)施方法研究

　　內部審計有一套獨特的程序和方法，這是執行內部審計監督與服務(wù)職能的基礎業(yè)務(wù)技能。但在錯綜變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，如何針對不同的審計任務(wù)制定靈活適用的審計方案，以確保審計質(zhì)量、提高審計工作的實(shí)效，這就要求審計人員在實(shí)踐中不斷地積累、總結、分析、挖掘，對內部審計的方法進(jìn)行研究。

　　比如，原來(lái)的內部審計多以事后審計為主，對其結果的合規性和效益進(jìn)行審計，但是隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和管理的現代化，內部審計必須及時(shí)擴展到事件發(fā)生前的決策、可行性論證和事件發(fā)展中的過(guò)程控制，規避風(fēng)險、轉移風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過(guò)風(fēng)險管理的有效化，提高整體管理效率和效果；原來(lái)的內部審計關(guān)注企業(yè)財務(wù)收支的合規性，隨著(zhù)經(jīng)濟發(fā)展，內部審計的領(lǐng)域涉及內部控制、公司治理、工程項目、投資效益等內容。內部審計的方式也由傳統的嚴肅揭露式轉為積極參與、合作的審計方式。在審計過(guò)程中，征求被審計部門(mén)或人員的意見(jiàn)，及時(shí)與當事人討論審計中發(fā)現的問(wèn)題，共同研究解決問(wèn)題的對策；與被審計部門(mén)及時(shí)地溝通信息，從協(xié)作的角度分析問(wèn)題的成因，切合實(shí)際地提出建設性意見(jiàn)，便于被審計單位理解、接受和積極主動(dòng)的改進(jìn)、完善。內部審計的任務(wù)不同，其審計方法也應在基礎業(yè)務(wù)方法上重新調配。在日新月異的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，內部審計人員面臨極大的考驗，許多新的業(yè)務(wù)沒(méi)有既定的方法，只有適時(shí)調整和改變審計方法和策略，才能應對新的挑戰。

　　第一步，了解基本情況。通過(guò)詢(xún)問(wèn)管理人員，查閱文件、會(huì )計資料等獲取相關(guān)信息：行業(yè)、歷史沿革、組織結構、人員規模、崗位設置、單位資產(chǎn)規模、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)、輔營(yíng)業(yè)務(wù)與各業(yè)務(wù)量、財會(huì )機構及重要管理制度和內部控制制度等內容。

　　第二步，了解內部控制體系的整體框架，按業(yè)務(wù)循環(huán)檢查控制狀況。了解內部控制體系，初步評價(jià)內部控制的健全性和有效性；主要針對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、采購與付款、成本費用、銷(xiāo)售與收款等業(yè)務(wù)循環(huán)，檢查控制點(diǎn)。

　　第三步，實(shí)施符合性測試。符合性測試的重點(diǎn)是通過(guò)檢查控制信息的載體，如憑證、報告、合同等，測定內部控制各組成部分是否按規定的控制步驟、方法運行，是否由規定職務(wù)的人執行（健全性、有效性測試），以及是如何一貫執行的（遵循性測試）等內容。對初評中內控無(wú)效或效果很好的，可不考慮符合性測試。對下列可進(jìn)行符合性測試：大量發(fā)生的業(yè)務(wù)或控制點(diǎn)；業(yè)務(wù)不大量發(fā)生但金額很大；控制程序復雜的。通過(guò)符合性測試，再評內部控制健全性有效性等，揭示問(wèn)題、分析問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。

　　第四步，根據單位基本情況、內部控制體系狀況、內部控制符合性測試后的結果，分析內部控制存在的問(wèn)題、可能導致的管理疏漏，進(jìn)一步提出改進(jìn)和完善的建議，并撰寫(xiě)內部控制審計調查報告。

　　總之，加強企業(yè)內部控制，建立健全內部控制體系，是企業(yè)自身的需求，也是企業(yè)面對市場(chǎng)風(fēng)險與挑戰的需要。內部審計部門(mén)更應該發(fā)揮好作用，認真總結和探索新方法、新思路，促使企業(yè)以合理成本促進(jìn)有效控制，從而從根本上確保企業(yè)持續、穩定、健康發(fā)展。

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內部控制審計經(jīng)典論文14