會(huì )計內部控制論文1

　　摘 要： 針對計算機信息處理的特點(diǎn)，聯(lián)合會(huì )計內部控制制度的要求，分析了會(huì )計電算化信息系統對內部控制的影響，從而提出了電算化會(huì )計系統環(huán)境下內部控制的主要內容，以便引起人們對會(huì )計電算化內部控制的重視。

　　關(guān)鍵詞： 會(huì )計電算化；系統；內部控制

　　會(huì )計電算化是指將電子計算機技能應用到會(huì )計業(yè)務(wù)處理工作中的現代化管理模式。具體地說(shuō)，就是用電子計算機取代人工記賬，應用會(huì )計軟件輸入會(huì )計數據，由電子計算機對會(huì )計數據進(jìn)行處理，并打印、輸出會(huì )計賬簿和報表的過(guò)程。而內部控制則是指企業(yè)為了保護財產(chǎn)物資的安全完整，確保會(huì )計信息的正確可靠，貫徹管理方針，提高經(jīng)營(yíng)效率，以職責分工為基礎所設計實(shí)施的對企業(yè)內部各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行制約和協(xié)調的一種內部管理制度。會(huì )計電算化的實(shí)施推動(dòng)了企業(yè)信息化的發(fā)展，給企業(yè)內部控制制度的建設帶來(lái)了一定的影響。而內部控制又關(guān)系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，關(guān)系到會(huì )計系統對企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)反映的正確性和可靠性。企業(yè)為了實(shí)現既定的管理目標，必須建立、健全與會(huì )計電算化系統相適應的一整套內部控制制度，以包管企業(yè)有序、健康地發(fā)展。因此，建立一整套適合會(huì )計電算化系統的內部控制制度就顯得尤為重要。

　　1會(huì )計電算化系統對內部控制的影響

　　1.1計算機的使用改變了企業(yè)會(huì )計核算的環(huán)境

　　企業(yè)使用計算機處理會(huì )計和財務(wù)數據后，會(huì )計部門(mén)不但利用計算機完成基本的會(huì )計業(yè)務(wù)，還要利用計算機完成各種更為復雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷(xiāo)售預測、人力資源規劃等。在會(huì )計電算化系統下，原來(lái)人與人之間的聯(lián)系部分轉變?yōu)槿伺c計算機的聯(lián)系，并產(chǎn)生了一些新的控制程序。隨著(zhù)遠程通訊技能的發(fā)展，會(huì )計信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠離企業(yè)的某個(gè)終端機上瞬間完成數據處理工作。因此，要包管企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，包管會(huì )計系統對企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)反映的正確和可靠，達到企業(yè)管理的目標，企業(yè)內部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內部控制制度的范圍和控制程序較之手工會(huì )計系統越發(fā)廣泛、越發(fā)復雜。

　　1.2會(huì )計電算化處理趨于程序化，實(shí)時(shí)控制加強而內部考核減弱

　　在電算化會(huì )計系統中，會(huì )計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序、各類(lèi)會(huì )計憑據和報表的生成方法、會(huì )計信息的儲存方法和儲存媒介等都發(fā)生了很大的變化。原先反映會(huì )計處理過(guò)程的各種原始憑據、記帳憑據、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會(huì )計資料的書(shū)面形式的資料減少了。由于無(wú)紙化數據和無(wú)紙化交易的推行，減少了數據的重復輸入、重復處理，使得會(huì )計處理程序化。原來(lái)的手工處理會(huì )計在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作有相稱(chēng)一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動(dòng)完成了，數據處理集中化、自動(dòng)化，一個(gè)業(yè)務(wù)數據的錯誤往往會(huì )導致整個(gè)系統數據失真。系統內更多的依賴(lài)于自身實(shí)時(shí)控制，考核與審查的控制趨于減少。

　　1.3計算機的使用加大了防止舞弊、預防犯法的難度

　　隨著(zhù)計算機使用范圍的延伸，利用計算機進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯法活動(dòng)也有所增加。由于儲存在計算機磁性媒介上的數據容易被竄改，有時(shí)甚至被不留陳?ài)E地竄改。未經(jīng)授權的人員有可能通過(guò)計算機和網(wǎng)絡(luò )瀏覽全部數據文件，復制、偽造、銷(xiāo)毀企業(yè)重要的數據。所以，發(fā)現計算機舞弊和犯法的難度較之手工會(huì )計系統更難，它所造成的危害和損失可能比手工會(huì )計危害更大。因此，電算化會(huì )計系統的內部控制不但難度大、復雜，而且還要有各種控制計算機技能的手段。

　　1.4會(huì )計數據的安全隱患問(wèn)題突出

　　在會(huì )計電算化中，信息的載體已從紙介質(zhì)轉變?yōu)榇沤橘|(zhì)或光電介質(zhì)，會(huì )計信息系統的安全問(wèn)題主要包羅三個(gè)方面：1邏輯安全方面，主要表現為網(wǎng)絡(luò )財務(wù)所依托的Internet體系使用的是開(kāi)放式的TCP/IP協(xié)議，存在著(zhù)搭截偵聽(tīng)、口令試探和竊取、身份假冒、竄改和偽造信息、會(huì )計數據的軟破壞和會(huì )計數據泄密等安全隱患。軟破壞的原因主要是病毒和黑，客的襲擊，會(huì )計數據的泄密主要有主動(dòng)泄密和被動(dòng)泄密兩種；2物理安全方面，主要表現為偶然或故意地損壞數據存儲介質(zhì)，磁介質(zhì)由于受熱受潮、折損等原因，造成所存儲的會(huì )計數據丟失或破壞，使會(huì )計數據失去可用性；3安全管理方面，推行會(huì )計電算化后，財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理實(shí)行了一體化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)險些完全依賴(lài)于網(wǎng)絡(luò )系統。假如對網(wǎng)絡(luò )的管理和維護水平不高或疏于管理監控，一旦系統癱瘓將嚴峻影響企業(yè)的團體運作�；�于此，必須建立、健全安全管理制度，實(shí)時(shí)監控網(wǎng)絡(luò )財務(wù)系統，探索和研究解決未來(lái)潛在的安全問(wèn)題，以防患于未然。

　　2會(huì )計電算化系統環(huán)境下內部控制的內容

　　2.1會(huì )計電算化系統的一般控制

　　2.1.1人員控制

　　會(huì )計電算化系統應在開(kāi)發(fā)階段就要對使用該系統的有關(guān)人員進(jìn)行培訓，提高這些人員對系統的認識和理解本領(lǐng)，以減少系統運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應要求軟件制作公司提供充足的培訓機會(huì )和時(shí)間。在系統運行前對有關(guān)人員進(jìn)行的培訓，不但僅是系統的操作培訓，還應包羅讓這些人員了解系統投入運行后新的內部控制制度、計算機會(huì )計系統運行后的新的憑據流轉程序、計算機會(huì )計系統提供的高質(zhì)量的會(huì )計信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。

　　2.1.2檔案管理

　　計算機會(huì )計系統中的有關(guān)資料應及時(shí)存檔，企業(yè)應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。一個(gè)公道完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和送還手續、完善的標簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設備等。除此之外，還應定期對全部檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應訂定出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應急措施和恢復手段。企業(yè)使用的會(huì )計軟件也應具有強制備份的功能和一旦系統崩潰等及時(shí)恢復到近來(lái)狀態(tài)的功能。

　　2.1.3設備管理

　　對用于計算機會(huì )計系統的各種硬件設備，應當建立一套完備的管理制度以包管設備的齊備，包管設備能夠正常運行。硬件設備的管理包羅對設備所處環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包羅對人文環(huán)境的控制，如防止無(wú)關(guān)人員進(jìn)入計算機工作區域、防止設備被盜、防止設備用于其他方面等。

會(huì )計內部控制論文2

　　隨著(zhù)計算機網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的迅速發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)注意到會(huì )計信息系統的重要性，傳統的會(huì )計工作速度和質(zhì)量都得不到有效的保障，在信息高速發(fā)展的當今社會(huì )，傳統的會(huì )計工作方法已經(jīng)不能適應時(shí)代發(fā)展的要求，會(huì )計電算化系統由此產(chǎn)生。目前，會(huì )計電算化已經(jīng)被我國大部分企業(yè)接受，特別是在中小企業(yè)的會(huì )計核算和整理中發(fā)揮出了巨大的優(yōu)勢。在會(huì )計電算化不斷發(fā)展的同時(shí)，其產(chǎn)生的內部控制問(wèn)題也逐漸引起企業(yè)的關(guān)注，再加上人為管理的漏洞嚴重影響了會(huì )計電算化原有優(yōu)勢的發(fā)揮。也就是說(shuō)，現階段加強會(huì )計電算化內部控制是企業(yè)會(huì )計管理以及提高企業(yè)財務(wù)運行效率的主要手段，對于提高公司的經(jīng)濟效益具有巨大的促進(jìn)作用。

　　一、會(huì )計電算化內部控制的簡(jiǎn)單介紹

　　會(huì )計電算化運行的基礎是電子計算機技術(shù)，將其與會(huì )計工作結合在一起，建立的一種現代化的企業(yè)財務(wù)管理模式。在會(huì )計電算化模式下，原有的人工記賬、計算、整理都被電子計算機應用程序中的會(huì )計語(yǔ)言代替，把人從這個(gè)繁瑣復雜的過(guò)程中解放出來(lái)，電子計算機在應用軟件的控制下，會(huì )自動(dòng)的對數據進(jìn)行相應的分析處理，并且將最終數據結果以報表或者會(huì )計賬簿的形式輸出。一般來(lái)說(shuō)企業(yè)的會(huì )計電算化主要涉及到計算機的審計以及電算化人員的培訓與管理，此外還需要有健全的會(huì )計電算化相關(guān)制度的保障。

　　會(huì )計電算化的內部控制是指企業(yè)為了實(shí)現內部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運行，保證資產(chǎn)的完整性和有效性，而制約和協(xié)調企業(yè)內部各種經(jīng)濟活動(dòng)的行為。目的是實(shí)現企業(yè)的有序管理，提高財務(wù)管理工作的速度和質(zhì)量，以此保證企業(yè)經(jīng)濟利潤的最大化。會(huì )計電算化內部控制涉及到企業(yè)內部經(jīng)濟活動(dòng)的各個(gè)方面，控制措施也是多種多樣，是保障企業(yè)財務(wù)管理系統正常運行的主要措施，也是對企業(yè)內部信息資源的可靠保障。企業(yè)會(huì )計電算化內部控制一般來(lái)說(shuō)是由公司全體共同參與的，從企業(yè)董事會(huì )到普通員工都是內部控制的主要實(shí)施者。

　　二、會(huì )計電算化內部控制的現實(shí)必要性

　　隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )的迅速發(fā)展，會(huì )計電算化在企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)中的作用越來(lái)越重要，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策對會(huì )計電算化下系統的依賴(lài)程度不斷加深，因此，會(huì )計電算化系統提供的信息的準確性直接決定著(zhù)企業(yè)決策的有效性，也就是說(shuō)，會(huì )計電算化內部控制功能的強弱將直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的效果。會(huì )計電算化內部控制比傳統會(huì )計工作的內部控制更加復雜，具有更高的科技含量，與此相對應的便是更大的風(fēng)險，數據的輸入、處理等過(guò)程中都有可能出現不當操作，使得會(huì )計信息的準確性、可靠性受到一定程度的影響。另外，計算機網(wǎng)絡(luò )具有極強的開(kāi)放性特點(diǎn)，會(huì )計電算化系統內部的數據很容易受到不法分子的非法訪(fǎng)問(wèn)，其中的儲存156財經(jīng)界MoneyChina的數據受到嚴重的威脅。這些隨時(shí)可能出現的問(wèn)題以及新的風(fēng)險，特別是在會(huì )計信息不斷增加的情況下，為會(huì )計電算化內部控制提供了充足的現實(shí)必要性。企業(yè)不能及時(shí)的加強會(huì )計電算化內部控制，會(huì )計電算化系統內部的會(huì )計信息就會(huì )受到一定的威脅，會(huì )計電算化系統收集、處理、加工、分析的結果也必然會(huì )受到一定程度的影響。

　　三、會(huì )計電算化內部控制的特性

　　(一)會(huì )計電算化內部控制的方式會(huì )計電算化改變了傳統的手工記賬的模式，由電子計算機替代繁瑣的手工工作，簡(jiǎn)化了企業(yè)員工的工作程序，節省人財物力以及企業(yè)的財務(wù)成本。計算機控制與手工工作在出現問(wèn)題時(shí)的處理存在有較大的區別，計算機軟件一旦出現問(wèn)題不能正常的運行，那么會(huì )計電算化內部控制也就會(huì )相應的出現問(wèn)題。因此，計算機以及相應會(huì )計軟件必須要保證其正常運行，還要協(xié)調好會(huì )計工作人員與計算機軟件處理方面的問(wèn)題。

　　(二)會(huì )計電算化內部控制數據存儲以及輸送模式會(huì )計電算化下的會(huì )計信息已經(jīng)實(shí)現了全部過(guò)程的無(wú)紙化，會(huì )計信息存儲模式也有傳統的紙質(zhì)化報表或會(huì )計帳簿轉變成為現在的電子化資源，既方便保存有節省企業(yè)成本。電子化的會(huì )計數據信息使得數據之間的傳送工作更加便捷，也不再會(huì )有因為信息傳遞而出現的時(shí)間延誤問(wèn)題。這種相對便捷、方便的方式同樣也存在著(zhù)一定的缺陷和漏洞，主要是由于計算機技術(shù)的缺陷導致的，比如數據的丟失以及不法分子的攻擊等，都會(huì )對會(huì )計電算化系統內部數據資源的真實(shí)性產(chǎn)生一定的影響。因此，計算機對會(huì )計信息的存儲和傳送在會(huì )計電算化系統中占有重要的地位，必須要加強對會(huì )計信息的安全性保護。

　　四、會(huì )計電算化內部控制存在的問(wèn)題

　　我國會(huì )計電算化內部控制的相關(guān)研究起步較晚，國內相關(guān)的法規建設還不完善，雖然取得了一定的成效，但是在實(shí)際的企業(yè)運行過(guò)程中還存在有較多的問(wèn)題。計算機網(wǎng)絡(luò )系統具有極強的擴展性和發(fā)散性，并且信息的分享速度、傳播速度極快，這也就是計算機犯罪產(chǎn)生的開(kāi)端�，F代企業(yè)內部的會(huì )計電算化系統已經(jīng)代替了傳統的人工記賬的會(huì )計工作，會(huì )計電算化信息系統的使用方式也隨著(zhù)發(fā)生了一些列的變化，計算機內部會(huì )計軟件運行的環(huán)境被成倍的擴大，傳統的計算機內部系統中的相關(guān)因素和運行模式也隨之不斷變化。會(huì )計電算化大大的提高了企業(yè)財務(wù)管理的效率，也為會(huì )計核算的準確性和真實(shí)性提供了有力的保障。傳統的會(huì )計內部控制方式的弊端逐漸暴露出來(lái)，存在一定的局限性，所以會(huì )計電算化會(huì )在將來(lái)的一段時(shí)間取代傳統的會(huì )計內部控制方式。

　　但是，在會(huì )計電算化的背景下，企業(yè)的財務(wù)管理還是會(huì )存在一些列的問(wèn)題。會(huì )計電算化得以運行的基礎是計算機技術(shù)的支持，但是在實(shí)際中具有較高計算機實(shí)際操作能力的財務(wù)人員缺乏，會(huì )計電算化的實(shí)際應用效果受到限制。再加上計算機會(huì )計軟件自身具有的缺陷，或者功能上的偏差，很容易出現在實(shí)際工作中不兼容的現象。除此之外，隨著(zhù)計算機網(wǎng)絡(luò )系統的不斷升級，企業(yè)會(huì )計電算化信息系統很有可能受hacker或者是網(wǎng)絡(luò )病毒的入侵或攻擊。特別是近幾年，電子商務(wù)的出現與快速發(fā)展，給企業(yè)內部的會(huì )計電算化內部控制系統帶來(lái)了更加嚴峻的挑戰。

　　五、會(huì )計電算化內部控制的具體措施

　　(一)加強會(huì )計電算化內部控制中專(zhuān)業(yè)會(huì )計人員的職業(yè)素質(zhì)企業(yè)會(huì )計電算化模式下，要求企業(yè)會(huì )計人員不僅僅要具備基本的會(huì )計財務(wù)基礎知識，還要對計算機會(huì )計財務(wù)軟件有一定的了解，具備一定的管理能力。企業(yè)要定期的安排會(huì )計人員參加相關(guān)的技能培訓，加大對財務(wù)人員素質(zhì)的培養，特別是對計算機軟件的實(shí)際操作能力進(jìn)行大量的培訓。除此之外，企業(yè)要有科學(xué)合理的會(huì )計管理制度，對基本的財務(wù)工作進(jìn)行定期檢查，及時(shí)的發(fā)現問(wèn)題、解決問(wèn)題。會(huì )計人員的職業(yè)素質(zhì)還體現在創(chuàng )新思維能力和員工的實(shí)際工作效率、質(zhì)量，企業(yè)要重視對熟練掌握計算機技術(shù)與財務(wù)管理的復合型人才的培養，建立完善的企業(yè)會(huì )計電算化內部控制人員供應體系。

　　(二)加強對會(huì )計信息資源的有效保護工作企業(yè)會(huì )計電算化內部控制系統的建立離不開(kāi)計算機軟件的支持，企業(yè)一般會(huì )對軟件進(jìn)行相應的安全系數檢測，依據自身企業(yè)的發(fā)展狀況，選擇應用合適的財務(wù)軟件。軟件進(jìn)行升級或者更新的時(shí)候，容易出現數據資源被篡改的現象，這個(gè)地方需要引起會(huì )計人員的注意。最簡(jiǎn)單的方法就是在進(jìn)行修改數據之前，需要提出申請，并且在修改的各個(gè)環(huán)節都要進(jìn)行形影的監督和控制，保護信息系統不受侵犯。另外，會(huì )計資源一般會(huì )保存在磁盤(pán)等電子化設備之中，磁性存儲介質(zhì)的損害會(huì )導致其中數據一起受到損害或者丟失，因此必須要對存有會(huì )計信息的計算機進(jìn)行及時(shí)的清理和安全性能檢查，對重要的數據進(jìn)行提前備份，防止數據丟失或遭到損害。

　　在計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò )技術(shù)快速發(fā)展的推動(dòng)下，會(huì )計電算化的應用領(lǐng)域逐漸擴大，企業(yè)會(huì )計電算化下的內部控制雖然取得了顯著(zhù)的成績(jì)，但是仍然存在有一些安全、操作、職能分配方面的問(wèn)題。加強企業(yè)會(huì )計電算化內部控制，及時(shí)準確的發(fā)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現的財務(wù)問(wèn)題以及管理缺陷，為企業(yè)會(huì )計電算化系統正常運行提供有力的技術(shù)保障。綜合來(lái)說(shuō)，會(huì )計電算化內部控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分，電算化以及計算機技術(shù)的發(fā)展也為企業(yè)實(shí)行內部控制提供了有力的技術(shù)支持。加強企業(yè)對會(huì )計電算化內部控制的關(guān)注重視力度，才能更好的為企業(yè)的會(huì )計管理工作獲取準確的信息，進(jìn)行積極有效的管理，并最終實(shí)現經(jīng)濟利益的最大化。

會(huì )計內部控制論文3

　　[摘要]會(huì )計內部控制目的是為了保證企業(yè)的資產(chǎn)安全和財務(wù)會(huì )計信息的真實(shí)性和準確性。運用ERP系統對會(huì )計內控的促進(jìn)作用，主要體現在手段的更新、要素發(fā)生新的變化、視角的多維化等方面。企業(yè)在應用這一系統的過(guò)程中，應注意權衡各項利弊得失，根據環(huán)境條件的變化對ERP系統適時(shí)地進(jìn)行調整，使其成為企業(yè)規范管理，健康成長(cháng)的有力保障。

　　[關(guān)鍵詞]ERP;會(huì )計內控;內部控制

　　一、引言

　　ERP系統的核心是企業(yè)運作的流程化管理與定量化管理，通過(guò)系統的集成來(lái)化繁為簡(jiǎn)，將各部門(mén)、各環(huán)節之間大部分的信息傳遞工作集中到一個(gè)統一的平臺上來(lái)，消除了流程和信息處理的隨意性和不同概念的歧義。會(huì )計內部控制對于確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現、國家法規制度的貫徹、財會(huì )信息質(zhì)量的保證、以及財產(chǎn)物資的安全與審計工作的開(kāi)展等諸多方面都有著(zhù)非常重要的作用。因而，在ERP環(huán)境下建立會(huì )計內部控制系統是ERP項目實(shí)施中不可缺少的一部分。會(huì )計內部控制是實(shí)現現代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴(lài)以順利進(jìn)行的基礎。隨著(zhù)市場(chǎng)競爭日趨激烈，市場(chǎng)經(jīng)濟秩序的建立和逐步完善。為了增強企業(yè)的競爭實(shí)力，降低成本消耗，提高經(jīng)濟效益，必須強化企業(yè)的會(huì )計內部控制。

　　二、會(huì )計內部控制的概念

　　會(huì )計內部控制本質(zhì)上是直接以企業(yè)的資金運動(dòng)為作用對象，它為資金的合理、有效流動(dòng)提供了引導和保障功能;而資金的流動(dòng)既是企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)得以實(shí)現的前提，又是企業(yè)一切經(jīng)濟活動(dòng)的最終實(shí)現形式。它貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的各個(gè)方面和全過(guò)程，這也使得會(huì )計內部控制貫穿于企業(yè)內部控制體系的各個(gè)方面和全過(guò)程，成為企業(yè)內部控制的核心。

　　會(huì )計內部控制是由控制環(huán)境、會(huì )計系統和控制程序三個(gè)要素組成的。其中控制環(huán)境是指管理當局對內部控制及其重要性的整體態(tài)度、認識和行動(dòng);會(huì )計系統是指用于確認、記錄、計量和報告經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的財務(wù)信息系統。通過(guò)會(huì )計系統所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項最終都反映在會(huì )計報表中。內部控制是一個(gè)制度系統，其會(huì )計系統是內部控制的重要組織部分。

　　三、會(huì )計內部控制實(shí)施現狀

　　1.上市公司對會(huì )計內控重要性認識的不足上市公司對內部控制普遍比較重視，認同其在防范風(fēng)險中的重要作用。調查結果顯示，80%的上市公司選擇完善公司治理、加強內部控制來(lái)應對金融危機。對于即將在上市公司率先施行的基本規范，大多數公司都已做了一定的準備，如有半數以上的公司組織學(xué)習了基本規范(63%)，分析了公司現有制度和基本規范的差距(58%)，僅有4%的公司沒(méi)有做任何準備。

　　對會(huì )計內控理念的認識不足，致使內控制度弱化。主要表現在傳統管理理念中過(guò)于重視會(huì )計信息核算，缺乏對財務(wù)內部控制重要性的認識。

　　2.上市公司ERP會(huì )計內控執行不力上市公司執行不力的主要原因經(jīng)調查顯示是：缺乏硬性的監督檢查機制要求，沒(méi)有與考核機制相關(guān)聯(lián)(34%);員工素質(zhì)參差不齊(27%)和未能將內部控制的要求與日常運營(yíng)工作相結合(22%)。另外，認為“管理層對內部控制重視不夠，未能有力支持和倡導”的上市公司也占到了10%。雖然基本規范第12條指出董事會(huì )負責內部控制的建立健全和有效實(shí)施，監事會(huì )對董事會(huì )建立與實(shí)施內部控制進(jìn)行監督，經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導企業(yè)內部控制的日常運行，但基本規范沒(méi)有責任追究的相關(guān)條款，使得該條款的威懾力不夠。

　　3.在會(huì )計內控設計上存在各自為政的傾向在手工核算方式下，各部門(mén)各自為政，相互之間的業(yè)務(wù)數據交流困難，形成大大小小的信息“孤島”，對公司管理層的決策很難提供有效的信息支持。而且部門(mén)之間經(jīng)常為了各自的利益相互扯皮，有責任相互推誘，有利益就互相爭取，使管理層將大量精力放在部門(mén)之間的協(xié)調。

　　四、ERP環(huán)境對會(huì )計內部控制的作用

　　ERP作為一個(gè)信息高度集中的管理系統，是建立在信息技術(shù)基礎上，利用現在企業(yè)的先進(jìn)管理思想，全面集成企業(yè)的所有資源，并為企業(yè)提供決策、計劃、控制與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)評價(jià)的全面化、整合化和動(dòng)態(tài)化的管理平臺。它打破了傳統的以職能劃分的作業(yè)模式，全面形成將新的管理思想、管理模式和信息技術(shù)的集成;將業(yè)務(wù)流程與會(huì )計流程、會(huì )計核算與會(huì )計控制的集成;將物流、資金流、信息流的集成，實(shí)現了財務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化，ERP系統對會(huì )計內部控制的促進(jìn)作用，體現在以下幾個(gè)方面：

　　1.會(huì )計內部控制手段的更新

　　傳統的會(huì )計控制方法的控制力度減弱，而一些先進(jìn)的控制方法，如預算控制、責任會(huì )計控制、標準成本控制等管理會(huì )計控制方法在ERP環(huán)境下有了廣闊應用的空間。由此，會(huì )計內部控制的方法也要隨之按所需的支持技術(shù)和工具的發(fā)展而不斷創(chuàng )新。第一，要根據會(huì )計內部控制的內容對控制方法進(jìn)行剛性化分解，即分離出可以由程序自動(dòng)執行的控制方法，制定標準的制度規范，以便計算機程序自動(dòng)控制，技術(shù)構架。第二，要利用ERP系統提供的先進(jìn)實(shí)時(shí)控制技術(shù)和工具對會(huì )計內部控制方法進(jìn)行實(shí)時(shí)化改進(jìn)，以便于對各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的具體控制內容進(jìn)行實(shí)時(shí)控制。第三，要將先進(jìn)的、精細的管理會(huì )計的控制方法實(shí)用化，以便將這些方法應用到各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)鍵控制環(huán)節，通過(guò)會(huì )計內部控制實(shí)現管理的增值。第四，要對各種會(huì )計內部控制方法進(jìn)行集成化改進(jìn)，以便適應對ERP系統環(huán)境下集成的業(yè)務(wù)和會(huì )計流程進(jìn)行控制。

　　2.會(huì )計內部控制要素發(fā)生新的變化

　　傳統的會(huì )計內部控制是依據內部牽制理論，通過(guò)不相容職務(wù)的分離，賬目核對的手段，達到差錯糾弊的目的。而ERP系統是以人、財、物信息等企業(yè)資源進(jìn)行整合優(yōu)化的集成管理系統。首先，要從傳統的差錯糾弊理念轉為防錯糾弊的內部控制理念。ERP系統內嵌的控制機制是按照人們事先設定的控制參數和程序對日常交易活動(dòng)自動(dòng)進(jìn)行監控。企業(yè)在實(shí)施ERP系統的同時(shí)必須對業(yè)務(wù)流程和程序。其次，要從過(guò)去的會(huì )計事后反應觀(guān)轉為會(huì )計實(shí)時(shí)控制觀(guān)。傳統的會(huì )計流程遠離業(yè)務(wù)流程，會(huì )計只能進(jìn)行事后核算和反應，導致會(huì )計內部控制職能難以發(fā)揮作用。過(guò)去企業(yè)內部等級呈金字塔式，自上而下非常明顯，企業(yè)上層一般先將工作分解成過(guò)程，然后通過(guò)行政指令分配和控制。而在ERP環(huán)境下，企業(yè)內部控制層次明顯減少，管理扁平化成為可能，領(lǐng)導不再是組織等級的上層，而成為行動(dòng)的核心。信息經(jīng)濟要求企業(yè)的領(lǐng)導階層學(xué)會(huì )協(xié)調與基層人員的關(guān)系，激發(fā)他們的潛能，并在一個(gè)開(kāi)放和動(dòng)態(tài)的環(huán)境中發(fā)現內聚力。此時(shí)企業(yè)的內部控制不再是更多地基于權利的需要，而是基于信息的科學(xué)性和企業(yè)健康發(fā)展的需要。

　　3.會(huì )計內部控制視角的多維化

　　傳統的會(huì )計內部控制一般都是二維控制模型，第一維度是一種基于制度的規章控制，依照會(huì )計信息處理的輸入、處理、輸出三個(gè)基本環(huán)節進(jìn)行規范會(huì )計質(zhì)量靜態(tài)控制;第二維度是會(huì )計業(yè)務(wù)處理過(guò)程的反應控制。

　　而在ERP環(huán)境下的會(huì )計內部控制模型是一種基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、管理理念、管理模式和業(yè)務(wù)流程要求的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)控制模型。重建這種會(huì )計內部控制模型需要針對企業(yè)每項業(yè)務(wù)流程充分挖掘實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的控制需求和控制規則，ERP系統的高度集成、實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)化和物流、資金流、信息流“三流合一”等特點(diǎn)和它對會(huì )計內部控制的要求，應將會(huì )計內部控制劃分為人文普遍控制、信息系統普遍控制和業(yè)務(wù)與會(huì )計內部控制體系的有效性產(chǎn)生沖擊，形成會(huì )計內部控制三個(gè)立體動(dòng)態(tài)維度。

　　五、結束語(yǔ)

　　綜上所述，利用ERP系統進(jìn)行企業(yè)會(huì )計內部控制管理既有促進(jìn)作用。相對于傳統人工控制優(yōu)勢明顯，將對會(huì )計內部控制產(chǎn)生廣泛而深遠的影響，是企業(yè)會(huì )計內部控制進(jìn)一步完善的標志。企業(yè)在應用這一系統的過(guò)程中，應該注意權衡上述各項利弊得失，根據環(huán)境條件的變化對ERP系統適時(shí)地進(jìn)行調整，使其成為企業(yè)規范管理，健康成長(cháng)的有力保障。