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IPO審計風(fēng)險控制應表內外結合論文
如果僅從會(huì )計制度本身去審計,IPO的各項指標很難找到瑕疵。而企業(yè)上市后業(yè)績(jì)出現變臉,很大程度上與表外風(fēng)險有關(guān)。因此,加強表內外財務(wù)數據的邏輯分析,顯得非常重要。
首先,把握IPO公司業(yè)績(jì)增長(cháng)的特定條件和環(huán)境。
其中,不僅有市場(chǎng)環(huán)境,也有經(jīng)營(yíng)環(huán)境,更有財務(wù)和監管環(huán)境。因此,加強各方面的環(huán)境分析,對于把握IPO公司的業(yè)績(jì)起著(zhù)至關(guān)重要的作用。企業(yè)上市后出現業(yè)績(jì)下滑,顯然是由于上市過(guò)程前后各種外部環(huán)境的因素所引起的。
其次,關(guān)注主業(yè)與相關(guān)行業(yè)的關(guān)聯(lián)性及影響程度。
綜合考慮上市公司的產(chǎn)業(yè)鏈,不僅要考慮上市公司本身的自主創(chuàng )新能力,更應當把握其核心技術(shù)等競爭優(yōu)勢的外部依賴(lài)性。企業(yè)發(fā)展離不開(kāi)整個(gè)市場(chǎng)鏈,尋找影響上市公司的外部合作鏈,將對有效分析和甄別上市公司的上市后風(fēng)險起到積極作用。
第三,在選擇IPO審計機構時(shí),應當進(jìn)行過(guò)往審計案例的追蹤、調查和分析。
不斷了解審計機構的審計質(zhì)量和效率,樹(shù)立審計誠信,從而為企業(yè)上市把好關(guān)。監管層應指定相關(guān)的審計機構進(jìn)行審計,從而增強其審計的權威性。在審計過(guò)程中,還應當將公司的歷年分紅情況,作為上市與否的主要審計內容。良好的分紅習慣,將對提升投資者的投資信心起到積極作用,也為今后保持或者形成良好的分紅習慣,提供應有的審計參考。
最后,接受投資者的上市評價(jià),尤其是機構投資者。
基金、保險、QFII等機構投資者,有著(zhù)專(zhuān)業(yè)的評價(jià)標準和投資經(jīng)驗,尤其是包括專(zhuān)業(yè)人士的研究力量,這將從一定程度上對IPO的發(fā)行條件和業(yè)績(jì)狀況,有更加專(zhuān)業(yè)的評估和分析。加強與各種投資機構的聯(lián)系,并聽(tīng)取相應投資機構的推薦意見(jiàn),將對補充和豐富IPO的審計內容提供有效參考。
其實(shí),目前的表內審計力量,已經(jīng)不是影響上市公司業(yè)績(jì)的主要因素。而真正出現業(yè)績(jì)下滑風(fēng)險的,常常是沒(méi)有事先預料到,也沒(méi)有相應的業(yè)務(wù)信息可以查閱和尋找。這在一定程度上與IPO表內外業(yè)務(wù)及信息結合的連續性、緊密度,尤其是影響邏輯有關(guān)。因此,對于IPO的審計,不應當局限于是不是滿(mǎn)足上市條件,更重要的是幫助IPO公司更好地發(fā)揮主業(yè)優(yōu)勢,把握企業(yè)的發(fā)展環(huán)境,并為此而提供更多的規劃和建議。
審計能夠幫助公司梳理經(jīng)營(yíng)思路,這也將對企業(yè)上市后的業(yè)績(jì)增添亮點(diǎn)。因此,針對IPO公司的審計,應更著(zhù)重于未來(lái),這才能夠真正改變業(yè)績(jì)留在當下,把風(fēng)險放在未來(lái)的局面,從而提升投資者信心。
符合條件的上市公司,是在不斷地調整和改善自身經(jīng)營(yíng)管理中變得更加優(yōu)秀。因此,對于IPO審計過(guò)程中出現的異常,應當著(zhù)眼于上市公司所處行業(yè)的前景發(fā)展,尤其是核心競爭優(yōu)勢等。與此同時(shí),加強IPO公司的股東責任意識,也是IPO審計的關(guān)鍵所在。只有審計目標明確、權益分明,才能擠掉審計“水分”,使審計結果真實(shí)反映IPO公司現狀。
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